纳税人销售毛利率变动率与税负率变动率弹性系数异常分析[会计实务,会计实操]

第1篇一、前言税收是国家财政的重要来源，企业税负水平直接影响其盈利能力和竞争力。

本报告以我国某企业为例，对其税负状况进行深入分析，旨在揭示企业税负水平及其影响因素，为企业管理者和政府部门提供参考。

二、企业基本情况某企业成立于20XX年，主要从事XX行业的生产经营。

企业注册资本为XX万元，现有员工XX人。

近年来，企业业绩稳步增长，营业收入和利润总额逐年上升。

三、税负分析（一）税负总体情况1. 税负率根据企业财务报表，某企业20XX年度税负率为XX%，较上年度上升XX个百分点。

税负率上升的主要原因是增值税和企业所得税的增长。

2. 税负结构某企业税负结构如下：（1）增值税：XX%（2）企业所得税：XX%（3）其他税费：XX%从税负结构来看，增值税和企业所得税是某企业税负的主要来源，分别占总税负的XX%和XX%。

（二）税负影响因素分析1. 行业因素某企业所属行业竞争激烈，原材料价格波动较大，导致企业成本上升，进而影响税负水平。

此外，行业政策变化也会对企业税负产生影响。

2. 企业规模因素企业规模与税负水平呈正相关关系。

某企业规模逐年扩大，税负也随之上升。

3. 财务政策因素企业财务政策对税负水平有直接影响。

某企业在税负分析期内，财务政策较为稳健，税负水平相对稳定。

4. 税收优惠政策因素某企业符合国家相关政策，享受一定的税收优惠政策，这在一定程度上降低了税负水平。

四、税负优化建议1. 加强成本控制企业应加强成本控制，降低生产成本，从而降低税负水平。

2. 优化财务结构企业应优化财务结构，提高资金使用效率，降低财务费用，从而降低税负水平。

3. 充分利用税收优惠政策企业应充分了解和利用国家税收优惠政策，降低税负水平。

4. 关注行业政策变化企业应密切关注行业政策变化，及时调整经营策略，降低税负风险。

五、结论通过对某企业税负状况的分析，我们发现企业税负水平受多种因素影响。

在当前经济形势下，企业应积极应对税负压力，通过加强成本控制、优化财务结构、充分利用税收优惠政策等措施，降低税负水平，提高企业竞争力。

风险提示：税局最关注的4个重点异常，各企业抓紧自查！年底税务机关一般都会加大税务稽查力度。

因此，在这一情况下，税务机关如何开展稽查，各家企业如何应对这样的变化，防范相关风险将成为企业经营管理者和财务人员关注的重点。

敲黑板！划重点！部分行业风险自查提示！零申报次数大于50%触发预警不少企业收到各类税务风险告知、风险自查的通知，账务人员发出疑问，来看看税管专员的回答：那税局是如何做到数据查税的呢？税收征管体制改革后，税务机关的数据主要来自三大方面：税务机关储备了这些数据之后通过数据对比和风险特征分析建立了税务风险模型，通过模型测算，确认企业是否存在异常，所以企业应尽快重视起来。

那我到底面临哪些风险，如何预先自查呢？下面从税负、收入和存货三方面来分析：1、税负风险不同行业，不同地区，有不同的税负率，如果企业低于这个税负，系统就会发出预警，税局就会让企业自查，甚至稽查。

税负率是税务局稽查的参考数据之一：指标名称指标内容预警值风险分析一般纳税人低税负预警理论税负率：销售毛利*11%除以销售收入(其他税率计算方法一样)实际税负率：实际上交税款除以销售收入行业平均值×60%±10%实际税负率低于预警值下限一般纳税人税负变动异常指标税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100％税负=应纳税额/应税销售收入*100％±30％企业自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。

注:行业税负率存在变动，我们将会及时根据变动进行调整，敬请多加关注2、收入风险指标名称指标内容预警值风险分析增值税收入与所得税收入不一致增值税销售额大于所得税营业收入可能存在少计收入；所得税营业收入大于增值税可能存在增值税纳税义务发生时间不正确。

销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常指标值=销售额变动率/应纳税额变动率；销售额变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额；应纳税额变动率=(本期应纳税额-上期应纳税额)/上期应纳税额。

税收风险预警指标分析说明1、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。

2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。

3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。

主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。

对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。

2、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。

2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。

检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否与帐面相符。

3、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值=税负变动率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%；税负=应纳税额/应税销售收入*100%。

2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。

3、预警值：30%检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。

检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况4、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。

财务指标税收分析之毛利率一、指标简析毛利率是毛利与销售收入（或营业收入）的百分比，其中毛利是收入和与收入相对应的营业成本之间的差额。

用公式表示：毛利率=毛利/营业收入×100%=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入×100%。

毛利率是一个衡量盈利能力的指标，通常用百分数表示。

在经济含义中，毛利率越高则说明企业的盈利能力越高，控制成本的能力越强。

不同规模和行业的毛利率是不同的，可比性不强；同一行业不同发展阶段的毛利率也不尽相同。

毛利率反映的是一个商品经过生产转换内部系统以后增值的那一部分，从这个角度出发毛利率与增值额有一定关系的，毛利率越高，增值额越大。

一般来说，计算毛利率要以单项产品的单价和单位成本为基础计算，不同产品综合计算毛利会歪曲毛利率反映的财务信息的准确性，但在可比情况下，综合计算的毛利率也可以反映企业不同时期的盈利能力。

从本量利的角度分析，剔除产品单位固定成本后，毛利率反映单项产品单价和单位变动成本的差额，能够更加准确的反应出不同成本变动对企业盈利能力的影响。

二、指标税收分析如前所属毛利率可以大致看成是企业对产品进行加工或提供服务后的增值部分，增值税是以增值额作为课税对象的，因此毛利率与增值税税负率可以配比分析。

理论上讲，毛利率高的企业增值额就大，增值税税负率就高；反之，企业增值额大就意味着毛利率也大，企业盈利能力就更强。

因此，企业的理论增值税税负率就可以按以下公式计算。

增值税税负率=增值额/销售额*适用税率=毛利率*适用税率利用推算的理论增值税税负率与企业实际增值税税负率比较就可以大致判断该企业增值税实际税负率是否偏低。

通过增值税税负率和销售毛利率两个指标之间存在正相关关系，可以对增值税税负率变动幅度的合理性进行关联性分析，判断企业是否存在隐匿销售少计销项税额或多计进项税额。

一是毛利率高、增值税税负率低的税收风险。

此种情况，可通过分析企业物资采购的均衡性导致的进项税额变动对增值税税负率的影响，判断导致增值税税负率波动的主要因素。

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【会计实操经验】企业期末预收账款变动率与销售收入变动率
企业期末预收账款变动率与销售收入变动率弹性系数异常
1、计算公式：期末预收账款变动率=(本期预收账款期末值-上期预收账款期末值)/上期预收账款期末值。

销售收入变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额。

指标值=期末预收账款变动率/销售收入变动率。

2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。

（1）当弹性系数大于1，两者都为正时，可能存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围多抵进项税金的问题；二者都为负时，无问题。

（2）弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题。

（3）当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。

3、预警值：1
检查重点：检查“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数，要求纳税人说明情况并提供相应的资料。

实地检查企业的存货是否真实。

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。

会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策。

期间费用与营业收入弹性系数异常预警篇一：税收风险预警指标预测说明税收风险预警指标分析说明1、增值税专用发票用量变动间歇性1、计算公式：指标值=一般纳税人专票生产量-一般储存量纳税人专票上月流通量。

2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务发展变化外，可能有虚开现象。

3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同检验是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订完全相同的合同情况相符并实地检查存货等。

主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。

对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。

2、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：中小企业纳税人期末存货额大于实收民营企业的比例。

2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后仍未结转收入等问题。

检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否是否与相比之下相符。

3、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值=税负变动率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%；税负=应纳税额/应税销售收入*100%。

2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能出现存在账外经营、已现已实现税务义务而未结转收入、取得茶碱不符合规定、享受税收优惠政策期间租入货物不取得可抵扣享受进项税额发票或虚开发票等问题。

3、预警值： 30%检查重点：检查纳税人的自营，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，出现异常对异常变动情况适时查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。

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【会计实操经验】企业期末预收账款变动率与销售收入变动率
企业期末预收账款变动率与销售收入变动率弹性系数异常1、计算公式：期末预收账款变动率=(本期预收账款期末值-上期预收账款期末值)/上期预收账款期末值。

销售收入变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额。

指标值=期末预收账款变动率/销售收入变动率。

2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。

(1)当弹性系数大于1，两者都为正时，可能存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围多抵进项税金的问题;二者都为负时，无问题。

(2)弹性系数小于1，二者都为正时，无问题;二者都为负时，可能存在上述问题。

(3)当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题;后者为正前者为负时，无问题。

3、预警值：1检查重点：检查“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数，要求纳税人说明情况并提供相应的资料。

实地检查企业的存货是否真实。

结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。

毛利率与税负率的关系5则范文第一篇：毛利率与税负率的关系[问答]毛利润与税负率不匹配? 我想问下，我们去年的毛利润率为9.8%，增值税的税负率为3.06%，税所说这两个数据不匹配,发了个质询书,要我们解释原因,这个原因该怎样解释呢，请各位不吝赐教,谢谢!现行纳税评估指标体系的设计纳税评估是一项国际通用的税收管理方式，几年来国税系统开展纳税评估取得了明显成效，作为税收征管的重要环节，纳税评估有着不可替代的作用。

但是现行纳税评估的定位、指标设置以及财务信息收集等方面尚存在缺陷和不足，较大程度上制约着纳税评估功能的发挥。

现将笔者在基层税务工作亲身实践中的有关问题与各位同仁探讨。

一、现行纳税评估指标体系缺陷（一）现行增值税纳税评估指标体系的缺陷1、现行增值税纳税评估指标体系包括税负率分析指标、销售额变动率分析指标、销售额变动率与税负率变动率配比分析指标、销售额变动率与应纳税额指标、销售成本率分析指标、单位工资销售额分析、单位动力支出销售额分析指标、单位运费支出销售额分析指标、变动率配比分析指标、销售额变动率与销售成本变动率配比分析指标、销售毛益率变动幅度与税负率变动率配比分析。

税负率分析指标是企业税负的综合性指标，影响税负率因素主要有产品价格、产品外购材料价格和耗用量、外购燃料价格和耗用量、外购动力价格和耗用量、产品品种结构、存货、少计销售、多计进项等，其中的某一项因素变动，都会直接影响税负率。

假如有A公司、B 公司、C公司三家公司生产同一产品空心胶丸，假定生产每万粒空心胶丸成本耗用外购材料、燃料、动力为30元，工资、折旧、福利、其他为15元，每万粒空心胶丸销售不含税价格A公司50元，B公司75元，C公司90元，销售每万粒空心胶丸税负率A公司6．8％，B公司10．2％，C公司11．33％，三个公司每万粒空心胶丸平均税负率9．88％，按现行税负率分析方法，A公司税负率低于平均税负率30％，被列为疑点企业。

基于财务视角的企业税负率异常分析摘要：随着我国税法检查监督力度的不断增强，企业税收管理的工作也日渐趋向于科学化、规范化。

税务机关想要了解企业的税负异常现象、以及其与企业实际经营状况符合情况、计税准确性及有无偷税漏税现象，均可通过税负率高低来衡量。

本文基于财务视角分析了企业税负率出现异常的动因因素，并提出低税负企业征管税负的相应解决对策。

关键词：财务视角税负率税收管理所谓税负率，是指纳税人当期纳税额与其销售收入的比率，在企业来看，这一指标能较直观地体现一个企业实现税收的能力和负担水平，而通过税负率横、纵向评价还可以判断企业的经营和纳税情况。

因此，企业常以税负率高低作为衡量的一项重要指标，然而，在企业看来，税负率却日益成为一种可操控的表象数据。

税负率是否能得到科学合理的运用，成为目前税务工作开展的又一项重要的研究课题。

一、企业税负率偏低动因分析税务机关在征收企业税务时，经常碰到企业负税率异常偏低现象。

我国中小企业的纳税筹划开展相对较为落后，与我国的税收制度、税收文化环境、税收征管环境、税收法制、企业的自身因素等密切相关。

主要有以下动因：（一）新税制降低了企业的税负在未实施新的税制改革措施之前，零售企业的营业税征收采用的是5%的税率，新税制改革之后，税率调整为3%，改变了计税依据和方法，造成企业的实际税负下降，减轻了企业的税收负担。

（二）企业经营机制的发展变化企业通过关联往来可以对税负进行调节。

对母子公司间进行调节。

例如一些企业的母公司为一般纳税人，子公司属于较小规模的纳税人，可以由母公司采购子公司所需的货物，内部调拨低价给子公司，母公司抵扣进项税额；利用办事处或总分机构等调节。

目前的一些商业部门分支机构属于总机构的外地销售窗口之一，从总机构进货，如果分支机构的销项税金比进项税金大时，总机构就开专用发票，这样分支机构的一部分税负就转嫁至总机构，导致了分支机构长期出现应交税金红字。

（三）市场经济客观规律的制约作用伴随着不断发展的市场经济，我国商品逐渐走向买方市场，企业之间产生了激烈的价格竞争战，商品销价很难上扬，进销差比缩小，造成毛利率下降，进而降低了企业税负率。

1 / 9 [问答]xx与税负率不匹配? 我想问下，我们去年的毛利润率为 9.8%,,增值税的税负率为 3.06%,,税所说这两个数据不匹配,发了个质询书,要我们解释原因,这个原因该怎样解释呢,,请各位不吝赐教,谢谢!现行纳税评估指标体系的设计

纳税评估是一项国际通用的税收管理方式，几年来国税系统开展纳税评估取得了明显成效，作为税收征管的重要环节，纳税评估有着不可替代的作用。但是现行纳税评估的定位、指标设置以及财务信息收集等方面尚存在缺陷和不足，较大程度上制约着纳税评估功能的发挥。

现将笔者在基层税务工作亲身实践中的有关问题与各位同仁探讨。 一、现行纳税评估指标体系缺陷 （一）现行增值税纳税评估指标体系的缺陷 1、现行增值税纳税评估指标体系包括税负率分析指标、销售额变动率分析指标、销售额变动率与税负率变动率配比分析指标、销售额变动率与应纳税额指标、销售成本率分析指标、单位工资销售额分析、单位动力支出销售额分析指标、单位运费支出销售额分析指标、变动率配比分析指标、销售额变动率与销售成本变动率配比分析指标、销售毛益率变动幅度与税负率变动率配比分析。

税负率分析指标是企业税负的综合性指标，影响税负率因素主要有产品价格、产品外购材料价格和耗用量、外购燃料价格和耗用量、外购动力价格和耗用量、产品品种结构、存货、少计销售、多计进项等，其中的某一项因素变动，都会直接影响税负率。假如有A公司、B公司、C公司三家公司生产同一产品空心胶丸，假定生产每万粒空心胶丸成本耗用外购材料、燃料、动力为30元，工资、折旧、福利、其他为15元，每万粒空心胶丸销售不含税价格A公司50元，B公司75元，C公司90元，销售每万粒空心胶丸税负率A公司

6．8％，B公司 2 / 9

10．2％，C公司 11．33％，三个公司每万粒空心胶丸平均税负率 9．88％，按现行税负率分析方法，A公司税负率低于平均税负率30％，被列为疑点企业。同样其他因素变动，也会引起税负率变动。

常见财务指标异常、税务检查重点汇总欧阳光明（2021.03.07）一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。

2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。

3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。

主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。

对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。

二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。

2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。

检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否与帐面相符。

三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值=税负变动率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%；税负=应纳税额/应税销售收入*100%.2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。

3、预警值：±30%检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。

检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。