青岛市国家税务局关于开展企业所得税、外商投资和外国企业所得税

乐税智库文档财税法规策划 乐税网青岛市国家税务局关于加强外贸企业增值税征收管理有关问题的通知【标 签】外贸企业,征收管理工作【颁布单位】青岛市国家税务局【文 号】青国税发﹝2007﹞4号【发文日期】2007-01-29【实施时间】2007-01-29【 有效性 】全文有效【税 种】增值税各市国家税务局、市内各国家税务局： 为加强外贸企业的税收征管，规范外贸企业的涉税处理，按照“分析一个行业、整治一个行业、管好一个行业”的原则，提出以下增值税征管意见，请各局遵照执行： 一、规范外贸企业代理进口业务的税收管理 外贸企业(以下简称“企业”)从事的货物代理进口业务，按照《国家税务总局关于印发<增值税问题解答(之一)>的通知》(国税函发﹝1995﹞288号)文件第三条的规定，属于代购货物行为。

凡企业与委托单位签订货物进口合同(合同中包括委托约定、手续费、定金等要素)，并取得注有委托方和受托方名称的海关完税凭证，均应做代购货物税务处理，缴纳营业税； 企业2006年代理进口业务已做自销处理的，应从其全部销售额中剔出上述销售额，重新核定企业的增值税专用发票发售数量和版面。

企业专用发票数量和版面调整后，如经营发生变化，可申请增值税专用发票增量和增版申请。

主管税务机关应要求其提供经营合同、海关完税凭证等资料，经税源管理科核实，依照专用发票增量、增额的审批程序，按照合同规定的金额予以增量或增版，合同执行完毕后，再恢复到原先的定量、定额。

二、加强外贸企业库存货物的管理 (一)对留抵税额较大，特别是由于期初存货已征税款转入进项造成留抵税额偏大的外贸企业，各局应对其存货进行核查，对账面有记载，但实际货物已不存在的做进项税额转出处理。

核查过程中，注意对超出保质期或保存期限货物的检查。

(二)对外贸企业作削价处理的货物，各局应进行实地核查，避免出现报废货物做削价处理的情况。

1、企业经批准增值税专用发票增量、增额后，税源管理部门要进行动态监控，审核企业货物销售、专用发票开具等情况； 2、税源管理部门接到退税管理部门转来的《出口货物转内销证明》后，必须对转内销的货物情况进行实地核实，避免税收的流失。

财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知财税[2008]1号2008年03月20日各省、自治区、直辖市，计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条的规定，经国务院批准，现将有关企业所得税优惠政策问题通知如下：一、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策(一)软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

(二)我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

(三)国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。

(四)软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

(五)企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

(六)集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。

(七)集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。

(八)投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15%的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。

(九)对生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业，不再重复执行本条规定。

(十)自2008年1月1日起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。

财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知财税[2008]1号各省、自治区、直辖市，计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条的规定，经国务院批准，现将有关企业所得税优惠政策问题通知如下：一、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策(一)软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

(二)我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

(三)国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。

(四)软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

(五)企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

(六)集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。

(七)集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。

(八)投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15%的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。

(九)对生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业，不再重复执行本条规定。

(十)自2008年1月1日起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。

国家外汇管理局、国家税务总局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知文章属性•【制定机关】国家外汇管理局,国家税务总局•【公布日期】1999.10.18•【文号】汇发[1999]372号•【施行日期】2000.03.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】外汇管理正文*注：本篇法规已被《国家外汇管理局、国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（发布日期：2008年11月25日实施日期：2009年1月1日）废止国家外汇管理局、国家税务总局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知（１９９９年１０月１８日汇发（１９９９）３７２号）国家外汇管理局各分局，北京、重庆外汇管理部，大连、青岛、宁波、厦门、深圳分局；各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局；各中资外汇指定银行：为完善国家售付汇和税收管理，现就办理非贸易及部分资本项目项下售付汇手续须提交有关税务凭证问题通知如下：一、我国境内机构（指公司、企业、机关团体及各种组织等）及个人在办理非贸易及部分资本项目项下购付汇手续时，凡个人对外支付５００美元（含５００美元）以上，境内机构对外支付１０００美元（含１０００美元）以上，除须向外汇指定银行（或国家外汇管理局及其分支局）提交原有关法规文件规定的相关凭证外，还须提交税务机关开具的该项收入的完税证明、税票或免税文件等税务凭证（具体规定见附件）。

二、外汇指定银行（或国家外汇管理局及其分支局）审核附件所列非贸易及资本项目项下售付汇有关税务凭证时，除附件中所列可以免于提供完税证明的以外，可仅审核、检查其营业税和所得税（包括企业所得税和个人所得税）两项税种的税务凭证（完税证明和税票或免税文件）。

三、外汇指定银行在办理附件所列非贸易及资本项目售付汇时，应在要求提交的相关原始凭证及税务凭证上加盖“已供汇”戳记，同时留存正本。

国家税务总局关于做好2002年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作有关问题的通知【法规类别】外商投资企业和外国企业所得税（废）【发文字号】国税函[2003]102号【发布部门】国家税务总局【发布日期】2003.02.08【实施日期】2003.02.08【时效性】现行有效【效力级别】部门规范性文件国家税务总局关于做好2002年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作有关问题的通知（2003年2月8日国税函[2003]102号）为贯彻落实新修订的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴办法》（以下简称《办法》）和《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》（以下简称《规程》），做好2002年度外商投资企业和外国企业（以下简称企业）所得税汇算清缴工作，现就有关问题通知如下：一、关于企业所得税申报表（一）暂停报送固定资产折旧情况表（A0401）、无形资产、递延资产、其他资产情况表（A0402）和预提费用调整表（A0403）等三张表；（二）增加和修改主表和附表的填表说明如下：１．管理费用、销售费用情况表（A04）：增加“未经税务机关批准的坏帐准备，不得列入费用，否则应自行依法调整。

”作为填表说明的第8条。

２．其他损益明细表（A08）：增加“其他：填写以前年度损益调整金额。

”作为填表说明的第4条；修改填表说明第3条“国债：国债是指企业购买我国发行的公债和国库券，企业取得的国债利息收入不予征收所得税，可不作申报调整”。

３．应纳税所得额调整明细表（A11）：修改填表说明第１条为“根据现行有关文件规定，目前仅指：‘技术开发费’加成扣除”。

４．生产性企业兼营生产性和非生产性经营收入情况表（A14）：增加“本表是生产性企业界定表，生产性企业及生产性企业兼营生产性和非生产性企业均填写本表”作为填表说明。

５．政策性抵免所得税额情况表（A15）：增加以下三条填表说明，即“１．根据现行有关文件规定，目前仅指购买国产设备抵免企业所得税”，“２．‘抵免金额’栏填写本年度实际已抵免的企业所得税金额”，“３．‘备注’栏填写企业本年未抵免或不够抵免留待以后年度抵免的企业所得税金额”。

国家税务总局关于印发《涉外企业联合税务审计工作规程》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《涉外企业联合税务审计工作规程》的通知(国税发[2007]35号)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为规范和加强外商投资企业和外国企业（以下简称涉外企业）联合税务审计工作，总局制定了《涉外企业联合税务审计工作规程》，现印发给你们，请遵照执行，并将执行中的问题及时反馈总局（国际税务司）。

附件：联合税务审计汇总表国家税务总局二○○七年三月二十七日涉外企业联合税务审计工作规程第一章总则第一条为规范和加强外商投资企业和外国企业（以下简称涉外企业）联合税务审计工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《涉外税务审计规程》（以下简称《规程》）和《涉外企业联合税务审计暂行办法》（以下简称《办法》），制定本规程。

第二条涉外企业联合税务审计工作由各级税务机关国际（涉外）税务管理部门负责实施或组织实施。

第三条对于跨区域联合税务审计，总机构或负责合并申报缴纳企业所得税的营业机构（以下简称汇缴机构）所在地主管税务机关负责前期的纳税评估初评和疑点的提供，与所属分支机构或营业机构（以下简称营业机构）所在地主管税务机关的联络和承办协调会以及资料和数据的汇总工作。

营业机构所在地主管税务机关应按照汇缴机构所在地主管税务机关的统一步骤和时间安排开展工作。

第四条对于国地税联合税务审计，国税局、地税局应成立联合税务审计领导小组，制定联席会议制度，组织、指导和监督联合税务审计工作的开展。

国税局、地税局在开展联合税务审计时，应在履行好各自职责的基础上，加强配合，协调一致地开展工作。

青岛市国家税务局关于企业股权变更税源监控操作问题的公告正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 青岛市国家税务局关于企业股权变更税源监控操作问题的公告一、股权转让方应按规定向税务机关报告股权转让交易行为股权转让是指企业的股东将其持有的股份或出资部分或全部转让给其他企业或个人的交易行为。

股权转让交易涉及股权转让方（原股东）、股权受让方（新股东）、被转让股权企业（被投资企业）三方。

其中，股权转让方为股权转让交易行为的纳税义务人，应就其取得股权转让所得缴纳企业所得税。

发生的股权转让损失需经过税务机关审批后方能税前扣除。

股权转让方属于外地企业的，由被转让股权企业（被投资企业）向其主管税务机关报告股权转让交易行为。

二、税源监控登记时间股权转让方在工商部门办理股权转让手续前，应按规定到主管国税机关办理税源监控登记手续。

三、报送资料根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）、《国家税务总局关于发布企业重组业务企业所得税管理办法的公告》（税务总局公告〔2010〕第4号）、《青岛市人民政府办公厅关于建立股东股权变更税源监控登记制度的意见》（青政办字〔2009〕122号）规定，现将有关企业股权转让所得税申报问题公告如下：（一）《股东股权变更税源监控登记表》一式三份；在主管税务机关办税服务厅综合服务窗口领取或通过青岛市国税局外部网站下载。

（二）关于本次股权转让交易的情况说明（附件2）以及法人代表承诺书（附件3）；（三）本次《股权转让合同（协议）》复印件；（四）取得该项股权的初始投资成本证明资料。

应区分取得方式分别提供投资合同（协议）、股权受让协议、或债务重组协议等；该项股权投入时的验资报告以及本次股权变更前历次注册资本变更的验资报告；（五）被转让股权企业上一年度和最近一期财务报表（资产负债表、损益表）；（六）被转让股权企业税务登记证复印件；（七）被转让股权企业股东大会（董事会）确定实施本次股权转让的相关决议；（八）政府主管部门（如国资委、外经贸局）关于本次股权转让的批复文件；（九）具有合法资质的中国资产评估机构出具的被转让股权企业的资产评估报告（仅限于符合以下条件之一、发生股权转让交易的企业报送）：1.申请适用股权转让特殊性税务处理方式；2.股权转让方属于投资公司的；3.被转让股权企业属于房地产行业；4.被转让股权企业拥有土地；5.被转让股权企业存在长期股权投资且投资金额总计超过300万元的；6.股权转让方和股权受让方存在关联关系的。