第七章成本费用分析

第1篇第一条为规范成本费用列支行为，加强企业财务管理，提高资金使用效益，根据国家有关法律法规和财务管理制度，结合本企业实际情况，制定本规章制度。

第二条本规章制度适用于本企业所有部门和员工，包括但不限于生产、销售、行政、研发等各个部门。

第三条成本费用列支应遵循以下原则：（一）合法性原则：成本费用列支必须符合国家法律法规和财务管理制度的规定。

（二）真实性原则：成本费用列支必须真实、准确，不得虚列、冒领。

（三）效益性原则：成本费用列支应注重效益，合理控制成本，提高资金使用效率。

（四）节约性原则：成本费用列支应厉行节约，反对浪费。

第四条本规章制度由财务部门负责解释和修订。

第二章成本费用范围第五条成本费用包括但不限于以下内容：（一）生产成本：原材料、直接人工、制造费用等。

（二）销售费用：广告费、业务招待费、差旅费、运输费等。

（三）管理费用：办公费、折旧费、修理费、工资及福利费等。

（四）财务费用：利息支出、汇兑损益等。

（五）研发费用：研发人员工资、研发材料费、研发设备折旧等。

（六）其他费用：根据企业实际情况，经批准的其他费用。

第三章成本费用审批程序第六条成本费用列支实行审批制度，未经批准，不得列支。

第七条成本费用审批权限如下：（一）一般性费用：各部门负责人审批，报财务部门备案。

（二）较大金额费用：各部门负责人审批，报财务部门审核，总经理审批。

（三）重大费用：各部门负责人审批，报财务部门审核，董事会审批。

第八条成本费用审批流程：（一）各部门根据实际情况编制成本费用预算，经部门负责人审批后，报送财务部门。

（二）财务部门对预算进行审核，提出意见，报总经理或董事会审批。

（三）审批通过后，财务部门按照审批意见进行支付。

第四章成本费用核算与监督第九条成本费用核算应遵循以下要求：（一）按照国家统一的会计制度进行核算。

（二）真实、准确地反映成本费用情况。

（三）定期进行成本费用分析，查找问题，改进管理。

第十条成本费用监督包括以下内容：（一）财务部门对成本费用列支进行日常监督，确保合规合法。

试卷名称:章节练习一、选择题﹙每小题1分，共2分﹚1.[单选题]2020年12月1日，甲公司与乙公司签订一份为期3个月的劳务合同，合同总价款为120万元（不含增值税）。

当日收到乙公司预付合同款30万元。

截至月末该劳务合同的履约进度为40%，符合按履约进度确认收入的条件。

不考虑其他因素，甲公司2020年12月应确认的劳务收入为（）万元。

（2021年）A.30B.48C.40D.12答案：B解析：选项B正确，甲公司2020年12月应确认的劳务收入＝120×40%＝48（万元）。

2.[单选题]某企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。

2020年12月1日批量销售M商品600件，每件商品不含增值税的标价为1.5万元，给予客户10%的商业折扣，销售业务符合收入确认条件，不考虑其他因素，该企业销售M商品应确认的收入为（）万元。

（2021年）A.915.3B.810C.1017D.900答案：B解析：选项B正确，销售活动中涉及商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售价格和商品销售收入，故该企业销售M商品应确认的收入＝600×1.5×（1－10%）＝810（万元）。

3.[单选题]2020年9月1日，某建筑施工企业与客户签订一份施工合同，约定的不含增值税总价款为3500万元，属于在某一时段内履行的单项履约义务，预计履行该合同将发生总成本为2000万元，按照已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。

截至2020年12月31日，企业履行合同实际发生成本800万元。

企业履行该合同已满足收入确认条件，不考虑其他因素，2020年该企业应确认的收入为（）万元。

（2021年）A.1400B.2000C.2100D.800答案：A解析：选项A正确，2020年该企业应确认的收入＝合同收入总额×完工进度－已确认的收入＝3500×（800÷2000×100%）－0＝1400（万元）。

第七章收入、费用和利润高频考点一：收入的确认和计量1.收入确认的原则：企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。

【提示】①客户，是指与企业订立合同以向该企业购买其日常活动产出的商品并支付对价的一方；②商品，包括商品和服务；③本章的收入不涉及企业对外出租资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利以及保费收入等。

2.收入确认的前提条件：（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；（2）该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务；（3）该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；（4）该合同具有商业实质；（5）企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回（≥50%）。

3.收入确认和计量的步骤（1）识别与客户订立的合同；合同有书面形式、口头形式和其他形式（商业惯例等）。

（2）识别合同中的单项履约义务（履约义务是指合同中企业向客户转让可明确区分商品或服务的承诺）；（3）确定交易价格；预期有权收取的对价金额，金额可能固定或可变，不含代第三方收取的金额（如增值税）；（4）将交易价格分摊至各单项履约义务；（5）履行各单项履约义务时确认收入（分为时段义务、时点义务两种）。

高频考点二：会计科目设置“主营业务收入”科目，损益类科目，贷增借减，期末无余额。

“其他业务收入”科目，损益类科目，贷增借减，期末无余额。

“主营业务成本”科目，损益类科目，借增贷减，期末无余额。

“其他业务成本”科目，损益类科目，借增贷减，期末无余额。

“合同取得成本”科目，借增贷减，期末余额在借方。

（核算企业取得合同发生的、预计能够收回的增量成本。

增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本，如销售佣金等）“合同履约成本”科目，借增贷减，期末余额在借方。

（企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、不属于其他企业会计准则规范范围且按照收入准则应当确认为一项资产的成本。

例如，工程施工过程中发生的人工成本、材料成本等）“合同资产”科目，资产类科目，借增贷减，期末余额在借方。

第七章不确定性分析不确定分析的必要性：技术经济分析是建立在分析人员对未来事物预测和判定基础上的。

由于影响方案效果的因素变化具有不确定性，预测方法和工作条件的局限性，使预测数据具有一定的误差。

误差使得方案分析的经济效果实际值与预计值偏离，使投资具有风险，如何来评价风险，使投资者对风险有一定的认识、准备，采取一定的措施和手段，避免风险或减少风险。

不确定分析概念：分析不确定性因素对经济评价指标的影响，估计项目可能承担的风险，确定项目在经济上的可靠性。

不确定分析的方法：包括盈亏平衡分析、敏感分析、概率分析。

第一节概率分析概率分析是通过研究各种不确定因素发生不同幅度变动的概率分布及其对方案经济效果的影响，对方案的净现金流量及经济效果指标作出某种概率描述，从而对方案的风险情况作出比较准确的判断。

大量的社会经济现象都具有概率性质。

项目的种种不确定因素的变动及其对项目经济效果的影响也具有概率性。

在这种情况下，无论是哪一种项目经济效果评价指标，都可将其看成是一个随机变量，而且这种随机变量，实际是很多其他随机变量(如产品产量、产品价格、生产成本、投资等)的复杂函数。

概率分析就是利用概率分布研究不确定性的方法，它通过研究不确定的概率分布，从而找出经济效果评价指标连续概率分布情况，以判断项目可能发生的损益或风险。

所以，概率分布又称风险分析。

一、概述1、期望值和标准差:在受不确定因素影响下，项目经济效果评价指标不是一个确定值，而是不确定因素的某种概率描述。

期望值和标准差是描述这种分布特征的重要参数。

(1)期望值:在大量重复事件中，期望值就是随机变量取值的平均值，也是最大可能取值，它最接近实际真值。

设以x表示随机变量，P(x)表示该随机变量可能出现的概率，则期望值E(X)可按下式计算：()∑==mjjjXPXXE1)(在概率分析中，()∑==mijjXP1。

例某项目的投资决策有两个方案：方案一就是大规模生产方案，该方案在没有竞争对手的情况下可获净现值3000万元；在有竞争对手的情况下净现值变为-500万元。

一、营运资金，融资策略，投资策略，包括内容及区别营运资金＝流动资产－流动负债（1）流动资产按照占用形态不同，分为现金、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。

（2）按在生产过程中所处的环节不同，分为生产领域中的流动资产、流通领域中的流动资产以及其他领域的流动资产。

（1）以应付金额是否确定为标准，可以分为应付金额确定的流动负债（如短期借款）和应付金额不确定的流动负债（如预计负债）。

（2）以流动负债的形成情况为标准，可以分为自然性流动负债和人为性流动负债。

（如应付账款等）（如短期借款等）。

（3）以是否支付利息为标准，可以分为有息流动负债和无息流动负债。

匹配融资策略中，永久性流动资产和非流动资产以长期融资方式（负债或权益）来融通，波动性流动资产用短期来源融通。

短期来源＝波动性流动资产长期来源＝永久性流动资产＋非流动资产保守融资策略中，长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和某部分波动性流动资产。

公司通常以长期融资来源来为波动性流动资产的平均水平融资。

短期来源＜波动性流动资产长期来源＞永久性流动资产＋非流动资产在激进融资策略中，公司以长期负债和股东权益为所有的固定资产融资，仅对一部分永久性流动资产使用长期融资方式融资。

短期融资方式支持剩下的永久性流动资产和所有的临时性流动资产。

短期资金＞波动性流动资产长期资金＜永久性流动资产＋固定资【提示】这种策略比其他战略使用更多的短期融资。

三、最佳现金持有量包括内容，成本模式或现金成本包括内容，存货模式现金成本包括内容及现金持有量计算，随即模式，确定了最佳现金持有量和合理持有量最佳持有量：持有成本最低的现金持有量（一）成本模型（二）存货模式四、现金周转期影响因素现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期其中：存货周转期＝平均存货／每天的销货成本应收账款周转期＝平均应收账款／每天的销货收入应付账款周转期＝平均应付账款／每天的购货成本减少现金周转期的措施：（1）减少存货周转期（加快制造与销售产成品）（2）减少应收账款周转期（加速应收账款的回收）（3）延长应付账款周转期（减缓支付应付账款）五、应收账款成本包括内容1.应收账款的机会成本因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，即为应收账款的机会成本。

第1篇第一章总则第一条为加强加油站财务管理工作，确保财务活动的合规、高效和透明，根据国家有关法律法规和公司规章制度，制定本制度。

第二条本制度适用于公司所有加油站及其财务人员。

第三条加油站财务管理应遵循以下原则：1. 合法合规：遵守国家法律法规，严格执行财务制度，确保财务活动合法合规。

2. 实事求是：根据实际情况，真实、准确地反映财务状况。

3. 廉洁自律：加强财务人员的职业道德建设，严防贪污、挪用、侵占等违法行为。

4. 严谨细致：加强财务管理，提高财务工作效率，确保财务数据准确无误。

第二章组织机构与职责第四条加油站财务管理工作由加油站站长负责，设立财务主管一名，财务人员若干名。

第五条站长职责：1. 主持加油站财务管理工作，组织实施本制度；2. 确保加油站财务活动的合法合规；3. 定期组织财务审计，及时发现和纠正财务问题；4. 对财务人员进行考核和监督。

第六条财务主管职责：1. 负责财务制度的制定和实施；2. 负责财务报表的编制和审核；3. 负责财务核算、预算管理、资金管理等工作；4. 对财务人员进行业务指导和监督。

第七条财务人员职责：1. 负责日常财务核算、记账、报销等工作；2. 负责财务报表的编制和报送；3. 负责发票管理、收付款项等工作；4. 负责财务档案的整理和保管。

第三章财务核算第八条加油站财务核算应按照国家统一的会计制度进行，确保会计信息的真实、准确、完整。

第九条财务核算的主要内容：1. 资产核算：包括固定资产、流动资产、无形资产等；2. 负债核算：包括短期借款、长期借款、应付账款等；3. 所有者权益核算：包括实收资本、资本公积、盈余公积等；4. 收入核算：包括主营业务收入、其他业务收入等；5. 费用核算：包括主营业务成本、其他业务成本、期间费用等；6. 利润核算：包括营业利润、利润总额、净利润等。

第十条财务核算的具体要求：1. 会计科目设置要符合国家统一的会计制度，做到分类清晰、准确；2. 会计凭证要齐全、规范，做到真实、合法、有效；3. 会计账簿要完整、准确，做到账账、账证、账实相符；4. 会计报表要及时、准确，做到真实、完整、合规。