2018年《专业知识与实务》试题(二十五)单选题-1材料采购账户期末______。
A．一定有余额B．一定没有余额C．一定有借方余额D．可能有借方余额，也可能没有余额【答案】D【解析】材料采购是资产类的科目，用于核算企业单位采用计划成本法进行材料日常核算而购入的材料采购成本。
资产类账户“借方”表示增加，“贷方”表示减少，期末余额一般在借方。
单选题-2关于中外合资经营企业，以下说法不正确的是( )A．合营企业可以用一种外国货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报表必须折算成人民币B．合营企业的财务、会计制度应报当地财政部门、税务机关备案C．合营企业的账簿和会计报表必须用中文书写D．经合营企业的审批部门同意，合营企业的年度会计报表可以经外国合营者所在国的注册会计师验证【答案】D【解析】[考点] 合营企业的财务会计制度单选题-3如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是( )。
A．固定资产的成本以购买价款为基础确定B．固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定C．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无沦是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益D．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化【答案】B【解析】[解析] 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
单选题-4根据《税收征收管理法实施细则》的规定，纳税人的完税凭证、发票等涉税资料应当保存的期限是( )。
A．5年B．10年C．15年D．20年【答案】B【解析】本题考核账簿、凭证管理。
法律、行政法规另有规定的除外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存10年。
单选题-5单位内部会计监督制度要求，与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约的是( )。
A．会计人员B．审计人员C．审核人员D．记账人员【答案】D【解析】[解析] 《会计法》关于单位内部会计监督制度的基本要求的规定。
单选题-6下列对会计科目与会计账户的区别的说法中，错误的是( )。
A．会计科目是在经济活动发生之前，对会计核算具体内容作出的分类规范，账户是经济活动之后进行的分类记录B．会计科目主要是按经济内容分类，账户在按经济内容分类的基础上还可按用途和结构分类C．在一个会计年度内，企业可根据经济业务需要，改变会计科目，但会计账户不得随意改变D．会计科目是由国家有关部门统一规定的，账户则是单位根据会计科目规定和管理的需要开设的【答案】C【解析】[解析] 会计账户与会计科目的区别主要表现在：(1)从时间上看，会计科目是在经济活动发生之前，事先对如何反映会计对象具体内容作出的分类规范，而账户则是在经济活动发生以后对其作出的分类记录。
故A选项说法正确。
(2)从分类上看，会计科目主要按经济内容分类，而账户在按经济内容分类的基础上还可以按用途和结构分类。
故B选项说法正确。
(3)从设置上看，会计科目是由国家有关部门统一规定的，具有统一性；账户则是企业、事业、行政等单位根据会计科目的规定和管理的需要在账簿中开设的，具有相对的灵活性。
故C选项说法错误，D选项说法正确。
单选题-7根据《企业会计准则》，施工企业发生的固定资产日常修理费应作为( )予以确认。
A．当期费用B．待摊费用C．直接费用D．维持运营投资【答案】A【解析】企业的有些支出不能提供明确的未来经济利益，如果加以分摊也没有意义，对这类费用就应直接作为当期费用予以确认。
例如，固定资产日常修理费等。
单选题-8在下列各类错账中，应采用红字更正法进行更正的是( )。
A．记账凭证没有错误，但账簿记录有数字错误B．因记账凭证中的会计科目有错误而引起的账簿记录错误C．记账凭证没有错误，但账簿记录有文字错误D．记账凭证中的会计科目正确但所记金额小于应记金额所引起的账簿记录错误【答案】B【解析】[精析] AC两项的错账采用划线更正法进行更正，D项的错账采用补充登记法进行更正。
单选题-9下列关于房地产投资分析中成本的表述，正确的是( )。
A．与财务报表中的成本完全不一样B．应根据实际发生费用记录来确定C．与财务报表中的成本一样D．是对项目未来将要发生的费用的预测和估算【答案】D【解析】投资分析中使用的成本概念与企业财务会计中使用的成本概念不完全相同。
主要表现在两个方面：首先，财务会计中的成本是对生产经营活动中实际发生费用的记录，各种影响因素的作用是确定的，所得到的成本数据是唯一的，而投资分析中使用的成本有许多是对拟实施项目未来将要发生的费用的预测和估算，各种影响因素的作用是不确定的，不同的实施方案会有不同的成本数据；其次，在投资分析中，根据分析计算的需要还要列入一些财务会计中没有的成本概念(如机会成本、沉没成本、不可预见费用等)，这些成本的经济含义及成本中所包含的内容与财务会计中的成本不完全一样。
多选题-10下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有( )。
A．盘亏的固定资产B．出售的固定资产C．报废的固定资产D．毁损的固定资产【答案】B, C, D【解析】[答案解析] 企业出售、报废、毁损等原因减少的固定资产，应在“固定资产清理”账户核算。
故答案为BCD。
多选题-11下列应当计入固定资产原始价值核算的是( )。
A．包装费B．安装成本C．该固定资产增值税的进项税D．运输费【答案】A,B,C,D【解析】[解析] 应当计入固定资产原始价值核算的是：买价、增值税、进口关税、场地整理费、包装费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费。
多选题-12设置会计科目的原则有( )。
A．权责发生制原则B．合法性原则C．相关性原则D．谨慎性原则【答案】B,C【解析】[解析] 会计科目设置的原则为：合法性原则；相关性原则；实用性原则；简捷性原则。
多选题-13各单位应定期将会计账簿记录与相应的会计凭证记录逐笔核对检查以下内容是否一致( )。
A．时间B．编号C．经济业务内容D．金额和记账方向等【答案】A,B,C,D【解析】各单位应定期将会计账簿记录与相应的会计凭证记录逐笔核对检查以下内容是否一致，包括时间、编号、内容、金额和记账方向等。
多选题-14下列( )账户的结构与“实收资本”账户的结构相同。
A．“固定资产”B．“应付账款”C．“长期借款”D．“资本公积”【答案】B,C,D【解析】[精析] “实收资本”属于所有者权益类账户，借方登记减少额，贷方登记增加额，“同定资产”是资产类账户，借方登记增加额，贷方登记减少额。
多选题-15存货按照计划成本计价，在“材料采购”账户借方登记的有( )。
A．购入的存货的款项B．购入存货的采购费用C．入库存货实际成本小于计划成本的差异D．入库存货实际成本大于计划成本的差异【答案】A,B,C【解析】[解析] 入库存货实际成本大于计划成本的差异是超支差，应该记在“材料采购”账户的贷方。
多选题-16下列说法中正确的有( )。
A．会计科目不仅表明了本身的核算内容，也决定了其自身的结构B．会计科目和账户所反映的经济内容是相同的C．会计科目是账户的名称D．账户是分类核算经济业务的工具【答案】B,C,D【解析】[解析] 会计科目是没有结构的。
多选题-17案例一(一)资料2012年4月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行审计。
有关情况和资料如下。
1．审计人员在对甲公司内部控制进行调查了解时发现：①出纳员负责办理货币资金业务，同时保管支票和财务专用章。
②因仓库安装了摄像监控装置，不实行定期存货盘点制度，存货出库单未连续编号。
③某些固定资产的处置未经公司管理层的书面批准。
④未设立专门的内部审计机构，但在总经理办公室专门设立稽查专员从事公司内部审计业务。
⑤财务部门每两个月编制一次银行存款余额调节表。
⑥公司所有的资本性预算经过董事会批准后方可生效。
2．为对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据，审计人员决定实施存监盘程序，制定了存货监盘计划。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料2”中，审计人员制定的存货监盘计划中应包含的主要内容有______。
A．存货监盘的目标和时间B．参加存货监盘人员的分工C．存货监盘的要点及关注事项D．对存货盘点结果进行抽查的范围【答案】A,B,C,D【解析】[解析] 审计人员制定的存货监盘计划应包含的主要内容有：存货监盘的目标和时间，参加存货监盘人员的分工，存货监盘的要点及关注事项，对存货盘点结果进行抽查的范围等。
简答题-18某市一投资电子元件生产加工企业A企业为增值税一般纳税人，2008年度企业全年实现收入总额16000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额15000万元，实现利润总额1000万元，已缴纳企业所得税250万元。
经税务机关审查，发现有关税收问题如下：(1)企业将成本价为2000元的产品作为年终聚会活动的奖品发给职工50个，市场上无同类产品价格，产品成本利润率为20%，企业并未对此项业务作任何处理；(2)扣除的成本费用中包括全年的工资费用2200万元，企业分别计提了职工工会经费50万元、职工福利费320万元和职工教育经费60万元。
该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交；(3)5月1日，购入一项专有技术，成本为100万元，公司将其计入无形资产，本年度摊销30万元，该技术并没有明确的使用年限；(4)当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限1年。
购建的固定资产于当年10月31日完工并交付使用，预计可以使用10年，无残值，采用直线法计提折旧。
企业将支付给银行的年利息费用共计12万元全部计入了财务费用核算；(5)企业购入用于研究开发的专用设备和用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具各一台，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款分别为25万元和3万元，企业已将上述支出一次计入管理费用。
由于该设备均已经达到了企业的固定资产标准，本年分别计提折旧5万元和1万元；(6)当年取得A股股票转让净收益80万元，计入资本公积；(7)“营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金3万元、交通罚款2万元、意外事故损失10万元(其中2万元获得保险公司赔偿)、非广告性赞助支出20万元，全都如实做了扣除。
要求：(1)计算上述各项内容对企业应纳税所得额的影响；(2)计算审查后该企业2008年度应补缴的企业所得税。
【答案】将产品发给职工视同销售，应该计算增值税及城建税和教育费附加【解析】暂无解析简答题-19某市甲、乙、丙三家国有企业经市政府有关部门批准，共同出资组建某有限责任公司。
组建的有限责任公司以生产经营业务为主。
