CRS全球征税背景下大陆高净值人士的财产隐身与税务筹划攻略(土豪必读)知识讲解

关于对高收入人群避税问题及对策思考与探索“十四五”政府工作报告提出了减税退税的政策，结合2018年10月1日开始逐步实行的个人所得税改革，可以看出我国正逐步建立更加公平的分配与再分配制度。

其中建立旨在调节居民收入分配、避免贫富差距过大的个人所得税征税制度，是完善我国再分配制度的关键。

一、高收入人群个人所得税的征管现状（一）高收入人群收入隐蔽高收入人群的收入往往更为隐蔽，很多灰色收入难以在源头进行扣缴税款。

第一，最常见的是个人收入转增为企业资本，隐瞒财产性收入。

目前在国内外均有出现企业的高层管理人员收入为“1美金”“1元钱”的现象，他们将个人的收入转增为公司的注册资本，按照20%的税率收取。

这些高收入人群往往可以通过资本运作、金融理财、投资注资的方式，将个人劳务收入转换成资本营收，以此将高税率转换成低税率，以此获得不正当利益，并且，这种财产性收入不像可从源头直接进行统计扣除的职工工资一样,其隐蔽性更强,监管更具困难。

第二，高收入人群往往会进行跨境投资或在海外开办公司、实施商业行为等以此获利，对此我国税务机关难以觉察并征管。

第三，我国目前未能实现税务部门与银行、车管所、房屋登记机关、工商行政管理局等相关机构的联通，税务机关无法查明高收入人群的准确收入信息和财产情况。

（二）相关制度未充分落实我国适用代扣代缴与自行申报相结合的纳税方法。

但是在目前的相关实践中，我国并没有相应的政策督促和保障代缴代扣的顺利实施。

并且我国自行申报制度不够健全，导致部分高收入人群没有对其隐形收入进行申报，对我国税收制度造成影响。

例如股权转让的税收方面。

我国的个人所得税法规定了扣缴义务人制度，但是在股权转让和股息红利所得方面，扣缴义务人往往未按规定扣缴相关税款，纳税人又缺少纳税意识未进行自行申报。

首先，许多大型公司的股东持有市值巨大的股票，股票价值的上涨同时意味着股东可以获取大量利益，其财产也大大增加，而我国对于仅持有而不转让股权的持有者不征收个人所得税，而对于股息产生的红利收取的个人所得税也微乎其微。

CRS背景下高净值客户保险营销法商课程大纲课程大纲第一讲：CRS对高净值客户的重大影响——背景解读一、CRS全面解读1. CRS基础知识2. 中国版CRS3. 美国版CRS案例分析：各大金融机构信息交换路径二、CRS背景下的风险1. 法律风险2. 税务风险3. 隐私外泄案例演练：CRS背景下，外籍人士陈先生如何挖掘保险需求？三、浅析中国遗产税1. 遗产税路径2. 对高客影响3. 应对遗产税案例分析：境外遗产税真实案例分析第二讲：高净值客户维护与关系管理——走进客户一、高净值客户如何界定1. 以社会属性为划分标准2. 以客户资产为划分标准3. 以客户致富路径来划分二、高净值客户所思所想1. 专业的顾问人员2. 专业的咨询建议3. 专享的顾问服务1）家庭之所需2）企业之所需3）家族之所需三、高净值客户服务流程1. 倾听2. 建议3. 实施4. 跟踪案例分析：请为企业主客户陈总新进资金2600万，根据目前持有的基金、理财产品、存款等资产，调整现有的资产配置方案。

第三讲：高净值客户顾问式营销技能——练就本领一、打造精英客户经理1. 类型2. 体系3. 素养二、不一样的营销技能1. 营销流程2. 十大策略3. 精湛技能三、掌握大单成交四部曲1. 开场2. KYC3. 异议4. 成交视频教学：影片观赏与借鉴实战演练：曹总，家族企业资产达7000万，如何实现1000万大额保单？第四讲：高净值客户需求与风险剖析——痛点解读一、十大需求点1. 资产保全2. 投资理财3. 跨境移民4. 婚姻财产5. 顺利传承6. 保护幼子7. 税务筹划8. CRS规划9. 高端养老10. 家企隔离二、十大风险点1. 企业经营风险2. 婚姻变动风险3. 代际不分风险4. 世代传承风险5. 税务风险6. 法律风险7. 投资风险8. 债务风险9. 移民风险10. 意外风险案例分析：MDRT精英的成长之路描绘愿景：MDRT梦想的愿景规划案例分析：邓总70岁，50年来经营企业相当成功，在我行5000万，请为他制作全方位资产配置方案。

CRS对高净值人群的“全球追税”来了！作者：暂无来源：《金融理财》 2017年第3期目前全世界有101个国家或地区承诺将在CRS制度下开展金融账户涉税信息自动交换工作，几乎涵盖了全球所有的金融中心和发达经济体。

中国已经于2015年12月16日签署了《多边主管机构协议》( MCAA)，成为第77个加入CRS的国家。

加入CRS、成为CRS参与国(ParticipatingJurisdiction)。

“全球追税”人来了随着经济全球化进程的快速推进以及中国高净值人群的比例提高，纳税人通过境外金融机构持有和管理各类金融资产，并将收益隐匿在境外金融账户以逃避居民国纳税义务的现象日趋严重，各国对进一步加强国际税收信息交换、维护本国税收权益的意愿愈显迫切。

受G20委托，2014年7月，OECD发布了“金融账户涉税信息自动交换标准”（以下简称“标准”），获得当年G20布里斯班峰会的核准，为各国加强国际税收合作、打击跨境逃避税提供了强有力的工具。

在G20的大力推动下，目前已有101个国家（地区）承诺实施“标准”。

经国务院批准，2014年9月，我国在G20财政部长和央行行长会议上承诺将实施“标准”，首次对外交换非居民金融涉税信息的时间为2018年9月，在CRS组织里有参与国和申报国，参与国和需申报国( Reportable Jurisdiction)。

从字面意思理解，参与国当然就是指参与CRS，并将按照CRS的规定开展信息自动交换的国家。

而需申报国的意思是说在CRS下，涉及该国税收居民的金融账户信息需要收集和报送。

根据OECD的要求，各国在实施CRS下的信息交换时应当通过国内法的形式发布适用于该国的“参与国名单”和“需申报国名单”，并且要根据实际情况每年更新。

可以说，在理想状况下，参与国应当同时也是需申报国，因为只有这样才会形成参与国之间的一种排列组合式的信息交换网络，使得避税者在这张大网里无处躲藏。

例如有严格保密法律制度的瑞士，为不使本国的金融行业受到过大的冲击，瑞士政府就反对多边机制下彻底的信息自动交换，拒绝将账户信息报送给与瑞士没有紧密经济和政治联系的国家。

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财税实务一篇文章让你读懂CRS和税总新规
为了履行金融账户涉税信息自动交换国际义务,规范金融机构对非居民金融账户涉税信息的尽职调查行为,近日,税务总局起草并对外发布了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法(征求意见稿)》,同时向社会公开征求意见,根据规定,我国将于2017年1月1日实施新的账户开户程序,并于2018年进行第一次信息交换,CRS一下子走到国人面前.本文为您全面解读CRS.
事实上,CRS并非一个新话题,早在2014年9月,我国在G20层面承诺将实施OECD制定的《金融账户涉税信息自动交换标准》,按照时间表,将于2017年1月1日实施新的账户开户程序,并于2018年进行第一次信息交换.而近期国家税务总局起草发布的《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法(征求意见稿)》让CRS一下子成为全社会热点话题,按照规定,再过2个月后,也即2017年1月1日,将依照新规实施新的账户开户程序,并进行严格的信息审核,人们终于再也不能无视CRS的存在了.
一、CRS是什么
CRS是CommonReportingStandard的英文缩写,中文翻译为”统一报告标准”,它是2014年7月OECD发布的StandardforAutomaticExchangeofFinancialInformationinTax Matters(AEOI标准,金融账户涉税信息自动交换标准)一个构成部分,是由经济合作与发展组织(OECD)推出的,用于指导参与司法管辖区定期对税收居民金融账户信息进行交换的准则,旨在通过加强全球税收合作提高税收透明度,打击利用跨境金融账户逃避税行为.CRS的制定建立在美国《海外账户纳税法案》(FATCA)。

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骤升
编者按:CRS下的第一次全球性金融账户涉税信息自动交换将在今年的9月份开始进行,中国个人及其控制的公司在多个国家和地区开设的金融账户信息将被主动呈报于中国税务机关,其中包含众多投资者熟悉的离岸地以及欧洲国家和地区:百慕大、BVI、开曼群岛、塞舌尔、卢森堡、英国、法国、德国、爱尔兰等等.CRS 的重点目标是高净值个人,拥有各种海外账户的中国高净值人群的金融资产将迎来”裸奔”时代,通过资产代持能否实现资产隐蔽呢?CRS新政下,资产代持有哪些风险?本期华税为您解读.
为了让资产得到安全的传承与发展,减少因个人承担全部资产而带来的高风险,大部分中国高净值人士都有资产代持的行为.通过资产代持,虽然可以达到规避现行政策、法律、隐蔽资产等目的,但在多边税收征管加强及CRS实施的大背景下,资产代持的风险也逐渐凸显.
一、”代持”的3种法律形式
所谓资产代持,就是自己出资购置的资产,登记在他人名下,主要有三种法律表现形式:
1、自然人代持
自然人代持是资产代持较为常见的形式.一般情况下,在挑选代持人时,出于忠诚度、信任度等考虑,高净值人士更为偏向选择自己的至亲,比如父母兄弟、亲朋好友、同学同事、可靠下属等.然而,这种方式依然存在很多风险,如代持人自身可能发生债务问题、婚变、帮他人担保,甚至提早离世等.这些风险一旦发生,。

CRS到来，所有的金融资产貌似都无处遁形，无论是在银行里的存款、股票账户里股票、基金、保险、投资公司账户、偾券、信托等等，一切符合交换原则的，都不可能逃开交换。

当前，国际反避税大环境已然形成，中国高净值人士进入财产“裸奔”时代，国际避税难度加大，税务风险日趋突显。

所谓交换，即是参与CRS的国家／地区的金融机构将该地区的「非税务居民」的资产申报给该地区的税务管理局，再由该地区的税务管理局申报给该「非税务居民」所填报的税务所在地。

在实施CRS的国家／地区里，只有在当地的「非税务居民」，该国家／地区的金融机构才会将其所持有的资产，披露给该非税务居民申报的税务所在地。

而该国家／地区当地的「税务居民」，则不会参与CRS的实施。

但CRS时代的到来，各个国家交换的过程中也会讲究轻重缓急。

一般来说，首批被交换的账户所有人一般都是高净值人土。

而他们的帐户，自然就是“高净值账户”了。

根据国税总局、财政部、人民银行、银监会、证监会、保监会发布的《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》第15条的规定，我们对于“高净值账户”的具体定义指的是截至2017年6月30日账户加总余额超过100万美的账户。

而所谓的“账户加总余额”，是指账户持有人在同一金融机构及其关联机构所持有的全部金融账户余额或者资产的价值之和。

根据上面的定义，我们对于高净值账户的定义就比较清晰了，主要是看一个金融机构内的一个人名下的资产总额是否超过了100万美元。

资产的净值越高，资产分布越集中，那么一个人的名下的账户就更容易成为高净值账户。

那么，在CRS背景下，如何进行自己的财富税务筹划，你可能需要一些财商和法商的双重智慧了。

第一、降低金融资产净值：高净值账户之所以成为“高净值”，自然是账户内的资产总量太大，那么怎么降低这些资产的净值呢，你可以通过配置一些低净值的金融资产来完成这个“高低净值账户”之间的奇妙转化。

而这些低净值的金融资产就包括现金价值较低的人寿保险，部分不具备现金和退保价值的健康保险等。

全球税务信息即将透明，财富裸奔，CRS时代高净值人群如何应对？前言2017年1月1号开始，中国及香港还有数十个国家地区都将同步开始实施CRS了，中国税务总局在今年10月也向社会公开了实施CRS的具体措施文件，即——《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法（征求意见稿）》，而境外金融机构已经开始了对中国大陆高客金融帐户的盘查。

什么？土豪们的避税天堂要沦落了？什么？作为土豪的你还不了解CRS？那还等什么？来看看CRS究竟对富豪的财富传承有多大影响吧！CRS 是什么？CRS是（Common Reporting System），是一套金融机构尽职调查和申报的标准，包括需要进行申报的金融机构、金融帐户、尽职调查程序、应申报之资讯等。

即是共同税务汇报系统，也就是全球各国联合起来打击逃税，让所有参与国的金融机构将他国的税务人在本国的账户信息自动汇报回他的税务所属地。

美国于西元2010年颁布海外帐户税收遵循法案(Foreign Account Tax Compliance Act，简称“美国FATCA法案/美国肥咖法案”)，透过非美国金融机构(Foreign Financial Institution，简称“FFI”)提供该机构之美国人帐户资讯，使美国国税局(简称“IRS”)能掌握美国纳税人之海外资产及收入情形，进而达到敦促美国人诚实申报纳税及追讨欠税的双重目的。

所以其他国家就一起提出了全球范围的CRS，CRS一宣布，国家们纷纷响应，现在已经100多个国家正式签署了协议（具体名单见文末）。

富豪们习惯藏钱的地方都签了，包括香港，新加坡，澳洲，新西兰。

对于在海外有很多钱的中国富豪来说是什么意思呢？就是：如果你仍旧是中国护照持有者，你在海外的金融资产对于中国国税局就是透明的了！海外的金融资产包括哪些？在海外银行，保险/基金公司，信托架构下或投资公司账户里的现金，金融产品，带现金价值的保单，年金合约等。

不包括哪些？房产，珠宝首饰，字画古董，飞机游艇，海外公司股权。

精品文档Professional documents 如若有用请下载收藏以便备查CRS在税收征管程序中的定位及对境内高净值人士的影响分析
国家税务总局颁布《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》后，“资产透明”“富豪全球资产大起底”“高净值人士资产裸奔”等标题和字眼充斥各种各样的媒体。

风声鹤唳之下，部分高净值人士也出现了CRS焦虑症状……
CRS在中国税收征管程序中如何定位？它对有海外资产的高净值人士的影响体现在什么地方？本文将对此一一分析。

一、CRS在税收征管程序中的定位
1、中国税收征管程序
中国税收征管程序的法律依据是《税收征管法》及相关法规和规范性文件。

由于中国境内税收长期是以间接税为核心，所占税收比重较大，而个税的比重极小，因此过去和现在境内税收征管程序一直以来是以企事业单位为管理重心的征管模式，即“管户”模式，而针对自然人的税收征管体系暂未建立。

自然人的涉税信息包括主体身份信息、收入类信息，其中收入类信息包括提供劳务、商品交易的销售额等积极收入和股息、红利、利息等各种消极收入信息。

该类信息因为受结算方式灵活、自然人流动性强，跨区域收入多，个人联系方式易变化等因素的影响，导致自然人的涉税信息十分隐蔽和繁杂，信息不对称现象在自然人的税收征管实践中显。

境外所得纳税申报义务──高净值人士应如何解读？[作者]毕马威中国[发布日期]2020.02.11近年来，“个人所得税”成为了高净值人群中的热点话题。

自2012年金融账户涉税情报自动交换（AEOI）机制的推出，到2018年加入经合组织共同报告标准（CRS）的90多个司法辖区正式启动金融信息交换 [ 1]，以及2019年国内施行的个税改革等，一系列国内外的政策及举措，不得不使中国纳税人，尤其是在海外有资产配置的人士提升其对税务合规的关注度。

在税制较成熟的国家中，个人所得税在财政收入中所占的比例通常要高于其它税种。

尤其在2008年次贷危机之后，各国纷纷与国际组织合作出台了一系列的反避税政策及展开了相应的稽查措施，力争杜绝税务漏洞。

中国的个税改革也是我国纳税制度与国际接轨的重要一步。

个税改革后，我国个税的各项规定更为细化，征管措施也随之不断地在完善。

这对税务工作者和纳税人都是一个温故知新的机会。

本文着重讨论的问题，是中国纳税人在海外的收入应当怎样申报？就在春节前夕，财政部、国家税务总局联合发布了《关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第3号）(以下简称“3号公告”)。

3号公告针对中国税务居民取得境外所得所涉及的税务政策给予了相关的指引，其中包括了境外所得的判定、应纳税额的计算、境外所得税税额的抵免办法、以及相关征管规定。

此公告的具体解读可参照毕马威税务快讯第七期《居民个人境外所得相关个人所得税政策得以明确》 。

3号公告所适用的人群显而易见，3号公告中的税务政策适用于居民个人所取得的境外所得。

新个税法规定，居民个人包含：1.在中国有住所；或2.无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住累计一百八十三天的个人。

值得高净值人士关注的是，如因户籍、家庭、经济利益关系而在境内习惯性居住的就应被认定为是page 1 of 4在境内有住所的个人，也就应依照3号公告的规定将其从中国境外取得的所得缴纳个人所得税。

中国CRS来袭海外账户藏身“避税天堂”或显“裸奔”作者：蔡恩泽来源：《上海企业》2018年第10期一声惊雷让藏钱海外的富人惊心动魄！随着中国CRS正式来袭，海外账户难以藏身昔日“避税天堂”。

2018年9月，国家税务总局与其他承诺执行CRS的国家（地区）税务主管当局进行首次金融账户涉税信息交换，让藏身海外的资产透明化；而2019年起实施的新个税法增添的反避税条款，也给中国税收居民境外资产的纳税提供了法律依据。

“避税天堂”庇护海外账户长期以来，中国的富人阶层，在拥有巨额财富的同时，并没有尽到相应的纳税义务，前段时间弄得沸沸扬扬的范冰冰案就是例证。

特别值得关注的是，中国一直没有建立起完善的针对富人的征税体系，也没有建立完整的财产公开体系，这就使得众多有钱人（其中不乏贪官、洗钱者、不法商人、明星、市场投机者）纷纷向海外转移资产、逃避纳税义务。

一直以来，很多富人都悄无声息地将从中国自己人身上赚到的钱转移到国外；还有人在海外收入不寄回中国境内，这样他们的收入就不用征税了。

因此，导致税收制度长期处于“劫贫济富”的不公平之中，正所谓“穷人割肉缴税，富人花式避税。

”据粗略统计，全球共有21万亿美元资产藏身“避税天堂”，如开曼群岛、巴哈马、维尔京群岛、瑞士、卢森堡等，其中中国富豪的数目更是十分惊人。

今年7月，因涉嫌传销诈骗和洗钱罪的华裔富商龚晓华被新华社爆料，称其涉案资金高达19亿元人民币。

而龚晓华之流，不过是中国富豪逃税冰山之一角。

富人海外账户避税，直接导致国家税收减少，是在挖国家经济的墙角。

而境外资产征税的难点，一般是无法确切证明境外金融账户和资金的存在，从而让纳税人达到逃避纳税义务的目的。

因此，有必要对海外账户避税采取对策。

CRS搅碎避税“酣梦”而CRS正是打破这一壁垒的重拳。

所谓CRS，是统一报告标准（common reporting standard）的英文缩写。

经济合作与发展组织（OECD）公布的《金融账户涉税信息自动交换标准》，为各国加强国际税收合作、打击跨境逃避税提供了强有力的工具。