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全套课件 中级会计实务(第二版)丁增稳

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中级会计实务PPT课件

中级会计实务PPT课件

• 【知识点5】结余与结余分配的核算
• （一）事业结余的核算
• 事业结余＝（财政补助收入＋上级补助收入＋附 属单位缴款＋事业收入＋其他收入）－（拨出经费＋ 事业支出＋上缴上级支出＋非经营业务负担的销售税 金＋对附属单位补助）
• ①借：事业结余
•
贷：各类支出
• ②借：各类收入
•
贷：事业结余
第10页/共46页
• 借：结余分配—提取专用基金
5300
•
贷：专用基金—职工福利基金
5300
• （2）结转未分配结余53000－5300＝47700（元）
• 借：结余分配
47700
•
贷：事业基金——一般基金
47700
第14页/共46页
• 【知 （1）购入各种债券时：
• 借：对外投资（实际支付的款项）
• 民间非营利组织应当设置“非限定性净资产”科 目来核算本单位的非限定性净资产。
•
第27页/共46页
• （1）期末结转非限定性收入
• 期末，民间非营利组织应当将各项收入科目中非限定 性收入明细科目的期末余额转入非限定性净资产
• 借：捐赠收入——非限定性收入
•
会费收入——非限定性收入
•
提供服务收入——非限定性收入
第23页/共46页
• 【知识点8】民间非营利组织会费收入的核算 • １．一般情况下，民间非营利组织的会费收入为非限定
性收入，除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。 • ２．民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收
入。 • ３．会计期末，应当将该科目中“非限定性收入”明细
科目当期贷方发生额转入“非限定性净资产”科目，将 该科目中“限定性收入”明细科目当期贷方发生额转入 “限定性净资产”科目。期末结转后该科目应无余额。

中级会计实务课件

中级会计实务课件
根据采购合同或协议，选择合 适的结算方式，如现付、赊购 、预付等。
处理采购发票
收到采购发票后，应核对发票信息 与采购合同或协议是否一致，并按 照企业规定进行审批和入账处理。
付款处理
根据采购合同或协议的付款条 款，及时办理付款手续，并进
行相应的账务处理。
销售与收款业务核算规范
确认销售收入
根据销售合同或协议，确认销售收入 的实现，并按照企业规定进行审批和 入账处理。
审计程序和方法介绍
审计程序
包括审计计划、审计实施、审计 报告三个阶段，确保审计工作的
有序进行。
审计方法
包括询问、观察、检查、函证、重 新计算、重新执行等分析程序，以 获取充分、适当的审计证据。
舞弊审计技巧
针对舞弊行为的特点，运用分析性 复核、比较分析法、趋势分析法等 手段，发现潜在的舞弊风险。
舞弊识别和防范措施
杠杆应用策略
企业可以根据自身情况和市场环境，合理运用杠杆原理，通过调整负债比例、优化资本结构等方式，提高企业的 盈利能力和市场竞争力。
资本结构优化途径探讨
资本结构概念
资本结构是指企业各种资本的价值构成及其比例关系，是企业一定时期筹资组合的结果。
资本结构优化途径
企业可以通过调整负债与权益的比例关系、优化债务结构、提高资产质量等方式，实现资本结构的优 化，降低财务风险并提高企业的整体价值。
02 会计基本概念与原则
会计定义及职能
会计定义
会计是以货币为主要计量单位， 反映和监督一个单位经济活动的 一种经济管理工作。
会计职能
会计的基本职能包括会计核算和 会计监督，具体涉及确认、计量 、记录和报告等环节。
会计假设与原则
会计假设
会计假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等 四个方面。

丁增稳)小企业会计实务 (3)

丁增稳)小企业会计实务 (3)
2.银行本票——概述
银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收 款人或持票人的票据。 可用于单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项。
任务一 货币资金的核算
二、银行存款—— 结算方式
2.银行本票——核算
付款方：
收到银行退回的“银行本票申请书”
存根联和不定额银行本票第一联时
任务一 货币资金的核算
一、库存现金—— 管理制度
2.现金的限额
① 作用：保证单位日常零星开支 ② 限额： 一般→3-5天
边远或交通不便→多于5天 但不得超过15天
③ 超限当日送存银行 ④ 需增加或减少库存现金限额的，应向开户银行申请， 由开户银行核定
任务一 货币资金的核算
一、库存现金—— 管理制度
项目二 流动资产的核算
项目二 流动资产的核算
任务一 货币资金的核算 任务二 短期投资的核算 项目三 应收及预付款项的核算 任务四 存货的核算
任务一 货币资金的核算
货币资金分类
库存现金 其他货币资金
银行存款
任务一 货币资金的核算
一、库存现金—— 概述
库存现金是指存放于企业财务部门、由出纳人员经管的 货币。
现金清查结果有 哪几种情况呢？
账实不符
账实相符
短缺
溢余
“短款”
“长款”
任务一 货币资金的核算
一、库存现金—— 清查
2.账务处理
待处理财产损溢
批准前 批准后
损失 溢转出 尚未处理的
损失
收益 损转出 尚未处理的Βιβλιοθήκη 收益任务一 货币资金的核算
一、库存现金—— 清查
2.账务处理
批准前

丁增稳《中级会计实务》教学课件

丁增稳《中级会计实务》教学课件

应收利息 借（或贷）：可供出售金融资产——利息调整 贷：银行存款
二、可供出售金融资产的会计处理
（二）资产负债表日
1. 债权投资
（1）可供出售债券为分期付息、一次还本
债券投资的
借：应收利息
借（或贷）：可供出售金融资产——利息调整
贷：投资收益
二、可供出售金融资产的会计处理
（二）资产负债表日
主编：丁增稳 常明敏
高等教育出版社
中级会计实务

任务一 任务二 任务三 任务四 任务五 任务六 任务七 任务八 任务九 任务十 任务十一 任务十二
长期金融资产的核算 长期股权投资的核算 投资性房地产的核算 非货币性资产交换的核算 或有事项的核算 长期负债及借款费用的核算 债务重组的核算 所得税的核算 外币折算及核算 会计政策、会计估计变更和差错更正的核算 资产负债表日后事项的核算 合并财务报表的编制
（二）后续计量 1.计算利息并摊销利息调整
资产负债表日，对于持有至到期投资为分期计息、一次
还本付息的债券投资，应编制的会计分录为：
借：持有至到期投资——应计利息 （面值x票面利率 ） 借（或贷）：持有至到期投资——利息调整 （借贷差）
贷：投资收益
（期初摊余成本x实际利率 ）
二、持有至到期投资的会计处理
一、可供出售金融资产的计量
（二）后续计量
1.资产负债表日的会计处理
资产负债表日可供出售金融资产应当以公
允价值进行后续计量，公允价值变动计入 所有者权益（资本公积——其他资本公积。
一、可供出售金融资产的计量
（二）后续计量 2.投资收益的确认 可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期

《中级会计实务》PPT课件

《中级会计实务》PPT课件

案例
（判断题）可比性要求不同企业之间发生的所有交易或者事项，应当采用一 致的会计政策，以确保会计信息口径一致、互相可比。（ ）
【答案】× （判断题）过分强调不同企业之间会计信息的一致可比，就会在降低会计信
息的可靠性和相关性。（ ） 【答案】√
五、实质重于形式
比如企业以融资租赁方式租入的固定资产、售后回购、售后回租、编制合并 报表、收入确认等
【答案】√
六、重要性
企业会计信息的省略或者错报会影响使用者据此作出经济决策的，该信息就 具有重要性。
即对重要的事项要进行重要的、单独的反映，对不重要的事项可以简化处理。
案例
我国中期财务报告会计准则规定，对于与理解本中期财务状况、经营成果和 现金流量有关的重要交易或事项，也应当在附注中作相应披露，这一要求体 现的计信息质量要求是（） A、相关性 B、谨慎性 C、实质重于形式 D、重要性
需要而编制的内部报表。 （2）向财务会计报告使用者提供决策有用的信息是财务报告的基本目标。
（3）企业财务会计报告使用者主要包括以下四种：
①投资者
②债权人
③政府及其有关部门
④社会公众
注意：以上四种是企业财务报告的“外部”主要使用者，而且首要的使
用者是企业的投资人，并非政府及其有关部门，也并非企业管理层，更并非
【答案】√
4．尽管企业编制财务报告的主要目的是为了满 足财务报告使用者的决策需要，但反映企业管理 层受托责任的履行情况也应当是财务报告的目标 之一。（ ）
【答案】√
二、会计基本假设
包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量四个基本假设。
空间范围假设：会计主体 时间范围假设:持续经营、会计分期
第一，企业对于已经发生的交易或者事项应当及时进行确认、计量和报告， 不得提前或延后。

全套课件 中级会计实务(第二版)丁增稳

全套课件 中级会计实务(第二版)丁增稳

一、债权投资的计量
（四）债权投资减值损失的计量 1.减值损失测试 企业在考虑债权投资减值测试时，应当先将单项金额重大
的金额资产区分开来，单独进行减值测试。如有客观证据 表明其已发生减值，应当确认减值损失，计入当期损益。 对单项金额不重大的债权投资，可以单独进行减值测试， 或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减 值测试。
项目一 长期金融资产的核算
【典型工作项目】
项目一 长期金融资产的核算
任务一 认知长期金融资产 任务二 债权投资的核算 任务三 其他债权投资的核算 任务四 其他权益工具投资的核算
任务一 认知长期金融资产
一、金融资产的内容 二、金融资产的分类 三、金融资产的计量 四、金融资产的重分类及计量
二、债权投资的会计处理
（一）初始确认
企业取得的债权投资，应编制的会计分录为：
借：债权投资——成本 （面值）
应收利息
（已到付息期但尚未领取的利息 ）
借（或贷）：债权投资——利息调整 （借贷差）
贷：银行存款
（实际支付的价款）
。
二、债权投资的会计处理
（二）后续计量
1.计算利息并摊销利息调整
一、债权投资的计量
（一）债权投资初始计量 债权投资初始确认时，应当按公允价值计量，相
关交易费用计入初始确认金额。
实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的 债券利息，应当单独确认为应收项目（应收利 息）。
一、债权投资的计量
（二）债权投资的后续计量 企业应当按摊余成本对债权投资进行后续计量。 企业应在债权投资持有期间，采用实际利率法，按照
1.摊余成本，是指债权投资的初始确认金额经下列 调整后的结果：
①扣除已收回的本金； ②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额

丁增稳)小企业会计实务 (4)

商业折扣在销售时即已发生，并不构成最终成交价格的一部分。企业 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商 品收入金额。
一、销售商品收入的核算
（2）销售商品涉及现金折扣的会计处理 现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务Βιβλιοθήκη 除。一、销售商品收入的核算
项目六 收入、费用和利润的核算
项目六 收入、费用和利润的核算
任务一 收入的核算 任务二 费用的核算 任务三 营业外收支的核算 任务四 所得税费用的核算 任务五 利润及利润分配的核算
项目六 收入、费用和利润的核算
一 销售商品收入的核算 二 提供劳务收入的核算
一、销售商品收入的核算
（一）销售商品收入的确认 销售商品收入，是指小企业销售商品（或产成品、材料，下同）取得的
（4）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验 完毕时确认收入。安装程序比较简单的，可在发出商品时确认收入。
（5）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确 认收入。
一、销售商品收入的核算
（6）销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商 品作为购进商品处理。
销售商品收入金额。
一、销售商品收入的核算
（3）销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定 销售商品收入金额。
（4）已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本 年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。
（5）已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让，应当在发生 时冲减当期销售商品收入。
一、销售商品收入的核算
小企业应按照存货发出方法，随时或月末计算和结转本次（期）销售 商品的实际成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“库存商品”等账 户核算。

第一章中级会计实务课件

（2）该资源的成本或者价值能够可 靠地计量。
31
【例题1】根据资产定义，下列各项中 不属于资产特征的是( )。
A．资产是有形的、可辨认的
B．资产预期会给企业带来经济利益
C．资产是由企业过去交易或事项形 成的
D．资产能够可靠地计量
•
【答案】AD
32
【例题2】下列各项中，不符合资产会 计要素定义的是（ ）。
12
二、相关性--源于决策相关目标
• 相关性要求企业提供的会计信 息应当与财务报告使用者的经 济决策需要相关，有助于财务 报告使用者对企业过去、现在 或者未来的情况作出评价或者 预测。
13
三、可理解性 • 可理解性要求企业提供的会计
信息应当清晰明了，便于财务 报告使用者理解和使用。
14
四、可比性 （一）纵向可比：同一企业对于
43
• 收入的确认至少应当符合以下条件： 一是与收入相关的经济利益应当很可
能流入企业； 二是经济利益流入企业的结果会导致
企业资产的增加或者负债的减少； 三是经济利益的流入额能够可靠地计
量。
44
【例题3】下列各项中，符合会计要 素收入定义的是（ ）。
A. 销售商品收入
B. 出售无形资产净收益
C. 转让固定资产净收益
A.委托代销商品 B.经营租入的设备 C.待处理财产损失 D.尚待加工的半成品 • 【答案】BC
33
二、负债 1.负债的定义和特征 • 负债是指企业过去的交易或者
事项形成的、预期会导致经济 利益流出企业的现时义务。
34
• 现时义务：企业在现行条件下 已承担的义务，分为法定义务 和推定义务（如产品质量保证 费用）；
来经济利益 C.利润是企业一定期间收入减去费用

中级实务课件

成本核算的方法
成本核算的方法包括直接成本计算法、间接成本计算法、完工产品 和在产品的成本计算法等。
成本核算的程序
成本核算的程序包括确定成本对象、归集成本、分配费用、计算成 本等步骤。
成本控制与考核的实践应用
成本控制的概念
成本控制是指企业根据预先制定的成本计划，对生产经营 过程中的各种耗费进行控制、监督和调整，以确保成本计 划的实现和降低成本的目的。
会计的基本假设与原则
基本假设
会计的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。这些假设构 成了会计工作的基础。
原则
会计原则是指导会计工作的准则和规范，确保会计信息的真实性、可靠性、相 关性、可理解性和可比性。这些原则包括权责发生制、历史成本、配比原则等 。
02
会计要素与报表
资产要素
01
案例三：金融资产的分类与计量
总结词
金融资产是企业的主要资产之一，其分类和计量直接 影响到企业的财务状况和经营成果。本案例将介绍金 融资产的分类和计量方法，同时通过具体案例进行深 入剖析。
详细描述
金融资产应当根据其合约条款和风险收益特征进行分 类，一般分为以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等 几类。金融资产的计量方法包括初始计量和后续计量 ，其中后续计量可以采用摊余成本或公允价值进行计 量。本案例将通过具体案例介绍金融资产的分类和计 量方法，并说明其对金融企业财务状况和经营成果的 影响。
成本控制的方法
成本控制的方法包括目标成本法、标准成本法、定额成本 法等。
成本考核的实践
成本考核是指对企业生产经营过程中的成本进行评估和考 核，以确定成本的效益和员工的绩效，从而为企业的经营 决策提供依据。

中级实务课件

、准确和完整。
06
中级会计展望
会计准则的国际趋同
会计准则国际趋同的趋势
随着全球经济一体化的发展，会计准则的国际趋同已经成为一种趋势。我国也 在积极推进会计准则与国际接轨，以增强会计信息的可比性和透明度。
对中级会计的影响
会计准则的国际趋同对中级会计提出了更高的要求，要求中级会计师不仅掌握 本国会计准则，还要熟悉国际会计准则，以便更好地适应国际化发展的需要。
THANKS
会计信息化的发展方向
会计信息化的发展趋势
随着信息技术和互联网的快速发展，会计信息化已经成为一种必然趋势。会计信息化通过应用信息技术和互联网 技术，提高会计信息的处理效率和信息质量。
中级会计师在会计信息化中的角色
中级会计师在会计信息化中扮演着关键角色，需要掌握会计信息化系统的基本原理和操作技能，能够利用信息化 系统进行会计核算、财务分析、决策支持等工作。同时还需要关注信息安全和隐私保护的问题，确保会计信息的 安全性和可靠性。
中级会计从业者需具备扎实的会计理 论基础和丰富的实践经验，能够处理 复杂的会计业务，为企业管理提供专 业支持。
中级会计实务以企业会计准则为依据 ，对企业财务状况、经营成果进行规 范和核算，为企业管理者提供决策支 持。
中级会计的职能
核算与监督
对企业经济业务进行核算与监督，确保 会计信息的真实、准确和完整。
资产要素
是指企业过去的交易或者事项形成的，由 企业拥有或者控制的，预期会给企业带来 经济利益的资源。
负债要素
是指企业过去的交易或者事项形成的，预 期会导致经济利益流出企业的现时义务。
收入要素
是指企业日常经营活动中形成的，会导致 所有者权益增加的，与所有者投入资本无 关的经济利益的总流入。
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上述分类一经确定，不应随意变更。
任务一 认知长期金融资产
三、长期金融资产的计量
（一）金融资产的初始计量 企业初始确认长期金融资产，应当按照公允价值计量。 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
，相关交易费用计入当期损益； 对于其他类金融资产，相关交易费用计入初始确认金额
。
任务一 认知长期金融资产
一、债权投资的计量
（一）债权投资初始计量 债权投资初始确认时，应当按公允价值计量，相
关交易费用计入初始确认金额。
实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的 债券利息，应当单独确认为应收项目（应收利 息）。
一、债权投资的计量
（二）债权投资的后续计量 企业应当按摊余成本对债权投资进行后续计量。 企业应在债权投资持有期间，采用实际利率法，按照
中级会计实务
项目一 项目二 项目三 项目四 项目五 项目六 项目七 项目八 项目九 项目十 项目十一 项目十二
长期金融资产的核算 长期股权投资的核算 投资性房地产的核算 非货币性资产交换的核算 或有事项的核算 长期负债及借款费用的核算 债务重组的核算 所得税的核算 外币折算及核算 会计政策、会计估计变更和差错更正的核算 资产负债表日后事项的核算 合并财务报表的编制
三、长期金融资产的计量
（二）金融资产的后续计量 企业应当对不同类别的金融资产，分别以摊余成本、以
公允价值计量且其变动计入其他综合收益或以公允价值 计量且其变动计入当期损益进行后续计量。 这一点将在后续内容中分别不同类别详尽阐述。
任务二 债权投资的核算
一、债权投资的计量
二、债权投资的会计处理
任务一 认知长期金融资产
一、金融资产的内容
金融资产，是指企业持有的现金、其他方的权益工具以 及符合下列条件之一的资产：
1．从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利； 2．与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利； 3．将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生
工具合同，且企业根据该合同将收到可变数量的自身权 益工具； 4．将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工 具合同。
1.摊余成本，是指债权投资的初始确认金额经下列 调整后的结果：
①扣除已收回的本金； ②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额
与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊 销额； ③扣除已发生的减值损失。 期末摊余成本=期初摊余成本+本期确认的投资收 益-本期实际收到的利息- 已发生的减值损失
一、债权投资的计量
（四）债权投资减值损失的计量 2、减值损失的确认 债权投资在发生减值时，应当将该资产的账面价值与
预计未来现金流量的现值之间的差额，确认为资产减 值损失，计入当期损益。
一、债权投资的计量
（四）债权投资减值损失的计量 3、确认减值损失后的利息计算 债权投资确认减值损失后，利息收入应当按照确定减
摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收 益。
一、债权投资的计量
（三）实际利率法与摊余成本 1.实际利率法，是指按照金融资产或金融负债的实际
利率计算其摊余成本及各期利息入，计入投资收益。
一、债权投资的计量
（三）实际利率法与摊余成本
资产负债表日，对于债权投资为分期付息、一次还本债 券投资的，应编制的会计分录为：
借：应收利息
（面值x票面利率 ）
借（或贷）：债权投资——利息调整 （借贷差）
贷：投资收益 （期初摊余成本x实际利率 ）
二、债权投资的会计处理
（二）后续计量 1.计算利息并摊销利息调整 资产负债表日，对于债权投资为分期计息、一次还本付
项目一 长期金融资产的核算
【职业能力目标】
通过本项目的学习，了解长期金融资产的分类及内容； 理解债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资的含 义，理解取得债券溢折价的原因，债权投资摊余成本的 构成，债权投资利息调整的方法；掌握长期金融资产取 得、持有、到期或处置的核算，掌握债权投资资产减值 的核算；了解其他权益工具投资的取得、公允价值变动 以及处置的账务处理。
项目一 长期金融资产的核算
【典型工作项目】
项目一 长期金融资产的核算
任务一 认知长期金融资产 任务二 债权投资的核算 任务三 其他债权投资的核算 任务四 其他权益工具投资的核算
任务一 认知长期金融资产
一、金融资产的内容 二、金融资产的分类 三、金融资产的计量 四、金融资产的重分类及计量
二、债权投资的会计处理
（一）初始确认
企业取得的债权投资，应编制的会计分录为：
借：债权投资——成本 （面值）
应收利息
（已到付息期但尚未领取的利息 ）
借（或贷）：债权投资——利息调整 （借贷差）
贷：银行存款
（实际支付的价款）
。
二、债权投资的会计处理
（二）后续计量
1.计算利息并摊销利息调整
任务一 认知长期金融资产
二、金融资产的分类
企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融 资产的合同现金流量特征，对金融资产进行合理 的分类。金融资产一般划分为三类：
（1）以摊余成本计量的金融资产； （2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收
益的金融资产；
（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产。
一、债权投资的计量
（四）债权投资减值损失的计量 1.减值损失测试 企业在考虑债权投资减值测试时，应当先将单项金额重大
的金额资产区分开来，单独进行减值测试。如有客观证据 表明其已发生减值，应当确认减值损失，计入当期损益。 对单项金额不重大的债权投资，可以单独进行减值测试， 或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减 值测试。
值损失时对未来现金流量进行折现采用的折现率作为 利率计算确认。
一、债权投资的计量
（四）债权投资减值损失的计量 4、减值损失的恢复 对债权投资确认减值损失后，如有客观证据表明
该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失 后发生的事项有关，原确认的减值损失应当予以 转回，计入当期损益。但是，该转回的账面价值 不应超过假定不计提减值准备情况下该金融资产 在转回日的摊余成本。