第十章会计报表及其分析

2015年会计从业资格考试内部资料会计基础第十章 财务报表知识点：财务报表的分类● 详细描述：1．按编报期间不同分类按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。

(1)中期财务报表，是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。

中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注，其中，中期资产负债表、利润表和现金流量表应当是完整报表，其格式和内容应当与年度财务报表相一致。

与年度财务报表相比，中期财务报表中的附注披露可适当简略。

(2)年度财务报表，是指以一个完整的会计年度（自公历1月1日起至12月31日止）为基础编制的财务报表。

年度财务报表一般包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等内容。

2．按编报主体不同分类按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。

(1)个别财务报表，是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表，它主要用以反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。

(2)合并财务报表，是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。

例题：1.中期财务会计报告不包括（）A.所有者权益变动表B.现金流量表C.附注D.资产负债表正确答案：A解析：2.中期财务会计报告至少应当包括（）A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.附注正确答案：A,B,C,D解析：中期财务会计报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。

3.会计报表按反映的经济内容分类可分为（）A.内部报表B.财务报表C.静态报表D.动态报表正确答案：C,D解析：4.企业以某年度7月1日至12月31日的期间编报的财务报表也是半年度财务会计报表。

A.正确B.错误正确答案：B解析：半年度财务会计报告是指在每个会计年度的前6个月结束后对外提供的财务会计报告。

第十章财务分析与评价知识点：基本的财务报表分析★★★1.偿债能力分析1）短期偿债能力分析①营运资金＝流动资产－流动负债②流动比率＝流动资产/流动负债③速动比率＝速动资产/流动负债速动资产包括货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收款项，不包括存货、预付款项、一年内到期的非流动资产、其他流动资产④现金比率＝（货币资金＋交易性金融资产）/流动负债2）长期偿债能力①资产负债率＝负债总额/资产总额②产权比率＝负债总额/所有者权益③权益乘数＝总资产/股东权益【提示】资产负债率、产权比率和权益乘数是资本结构的三种表达方式，变动方向一致3）影响偿债能力的其他因素①可动用的银行贷款指标或授信额度（如信贷额度、周转信贷协议）②资产质量③或有事项和承诺事项④经营租赁2.营运能力分析1）应收账款周转率＝营业收入/应收账款平均余额营业收入扣除销售折扣和折让后的销售净额；理论上，应使用“赊销收入”作为周转额应收账款平均余额包括应收账款、应收票据等全部赊销账款在内；应为未扣除坏账准备的金额；在业绩评价时，应收账款余额最好使用多个时点的平均数反映应收账款的周转速度及管理效率，可同时反映短期偿债能力和营运能力。

2）存货周转率＝营业成本/存货平均余额反映营运能力、短期偿债能力及盈利能力3）流动资产周转率＝营业收入/流动资产平均余额4）固定资产周转率＝营业收入/平均固定资产5）总资产周转率＝营业收入/平均资产总额3.盈利能力1）营业毛利率＝营业毛利/营业收入×100%＝（营业收入－营业成本）/营业收入×100%2）营业净利率＝净利润/营业收入×100%3）总资产净利率＝净利润/平均总资产×100%4）净资产收益率＝净利润/平均所有者权益×100%【提示】结合杜邦财务分析体系掌握营业净利率、总资产净利率和净资产收益率之间的关系。

4.发展能力1）营业收入增长率＝本年营业收入增长额/上年营业收入×100%2）总资产增长率＝本年资产增长额/年初资产总额×100%3）营业利润增长率＝本年营业利润增长额/上年营业利润总额×100%4）资本保值增值率＝扣除客观因素影响后的期末所有者权益/期初所有者权益×100%衡量企业的盈利能力；除了受经营成果影响外，也受企业利润分配政策影响。

《会计综合模拟实训》教学大纲、授课计划及教案全套第一章：会计综合模拟实训概述1.1 实训目的使学生了解并掌握会计基本理论、方法和技能，提高会计实际操作能力，培养学生分析和解决会计问题的能力。

1.2 实训内容会计凭证的填制与审核、会计账簿的设置与登记、会计报表的编制与分析、会计核算程序及方法等。

1.3 实训要求学生应熟悉会计基本理论知识，掌握会计凭证、账簿、报表的基本操作，能够独立完成会计核算过程。

第二章：会计凭证的填制与审核2.1 实训目的使学生掌握会计凭证的填制方法，了解会计凭证在会计核算中的作用。

2.2 实训内容原始凭证的填制、记账凭证的填制、会计凭证的审核与传递。

2.3 实训要求学生应掌握各种会计凭证的填制方法，了解会计凭证的审核流程，能够熟练进行会计凭证的填制与审核。

第三章：会计账簿的设置与登记3.1 实训目的使学生了解会计账簿的作用，掌握会计账簿的设置与登记方法。

3.2 实训内容分类账的设置与登记、日记账的设置与登记、总账的设置与登记。

3.3 实训要求学生应掌握各种会计账簿的设置与登记方法，能够独立完成会计账簿的登记工作。

第四章：会计报表的编制与分析4.1 实训目的使学生了解会计报表的编制方法，掌握会计报表的分析技巧。

4.2 实训内容资产负债表的编制、利润表的编制、现金流量表的编制及附注的编写。

4.3 实训要求学生应掌握会计报表的编制方法，能够进行会计报表的分析，提高会计信息的利用价值。

第五章：会计核算程序及方法5.1 实训目的使学生了解会计核算程序，掌握会计核算方法。

5.2 实训内容会计科目设置、会计分录、会计核算程序及方法。

5.3 实训要求学生应掌握会计核算的基本程序和方法，能够独立完成会计核算工作。

第六章：货币资金及应收款项的核算6.1 实训目的使学生掌握货币资金及应收款项的核算方法，了解其在会计报表中的反映。

6.2 实训内容库存现金的核算、银行存款的核算、应收账款的核算、其他应收款的核算。

第十章财务报表本章内容用学习要求：1. 了解财务报表的概念与分类；2. 熟悉财务报表编制的基本要求、熟悉资产负债表的列示要求与编制方法、熟悉利润表的列示要求与编制方法；3. 掌握资产负债表、利润表的作用。

第一节财务报表概述一、财务报表的概念与分类（一）财务报表的概念（组成部分）（1）资产负债表：→反映企业在某一特定日期的财务状况（静态会计报表）（2）利润表；→反映企业在某一期间的经营成果（3）现金流量表；→反映企业在某一期间的现金流量情况（4）所有者权益变动表；→反映企业当期的所有者权益变动情况（5）附注。

→对会计报表中具体项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。

财务报表上述组成部分具有同等的重要程度。

（四表一附注）（二）财务报表的分类1、按其编报期间不同分为中期财务报表和年度财务报表；（1）中期报表，是指短于一个年度的报告期间，有月报、季报、半年报。

中期财务报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。

（2）年度报表，是指以公历1月1日至12月31日为期间的报表。

年度报表一般包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等内容。

（四表一附注）2、按其编报主体不同分为个别财务报表和合并财务报表。

（1）个别财务报表，仅反映企业自身的情况。

（2）合并财务报表，以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，由母公司编制的反映企业集团的情况。

二、财务报表编制的基本要求（一）以持续经营为基础编制企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则--基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。

以持续经营为基础编制财务报表不再合理，企业应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中声明财务报表未以持续经营为基础编制的事实、原因和财务报表的编制基础。

（二）按正确的会计基础编制除现金流量表按照收付实现制原则编制外，企业应当按照权责发生制原则编制财务报表。

2015年会计从业资格考试内部资料会计基础第十章 财务报表知识点：编制资产负债表、利润表例题● 详细描述：【例10-1】20x1年1月初，A公司有关账户的余额资料如表10-3所示，假定A公司只生产一种产品（A产品），且采用记账凭证账务处理程序。

其中，甲、乙材料的期初数量分别为8000千克和5000千克，单价分别为20元和10元；A产品期初数量为12000件，单位成本为100元。

20x1年1月份，A公司发生经济业务如下：(1)1月1日，接银行通知，B公司前欠货款2000000元已经到账。

(2)1月3日，销售给B公司A产品3000件，单位售价280元，货款840000元已收到并存入银行（假定不考虑增值税因素）。

(3)1月5日，开出金额为100000元转账支票一张，支付电视台广告费。

(4)1月6日，开出金额为200000元的转账支票一张，支付前欠E公司货款。

(5)1月7日，生产车间生产A产品领用甲材料1000千克，计20000元；领用乙材料500千克，计5000元。

(6)1月10日，购入乙材料10000千克，单价10元，货款100000元以银行存款支付，材料已验收入库（假定不考虑增值税因素）。

(7)1月15日，用现金支付行政管理部门业务招待费500元。

(8)1月19日，收到环保部门罚单，开出转账支票支付罚款40000元。

(9)1月21日，用现金支付销售产品运输费用680元。

(10)1月22日，从银行提取现金2000元，以备日常开销。

(11)1月25日，销售给C公司A产品5000件，单位售价280元，货款已收讫并存人银行，符合收入确认条件。

当日确认收入，销售成本月末一次结转（假定不考虑增值税因素）。

(12)1月31日，预提本月银行借款利息20000元。

(13)1月31日，计提本月固定资产折旧40000元。

其中，生产用固定资产折旧30000元，行政管理部门用固定资产折旧10000元。

(14)1月31日，分配本月职工薪酬。

第十章财务会计报告第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的概念财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期↓资产负债表间经营成果、现金流量的文件。

↓ ↓利润表现金流量表每个会计期末，必须根据账簿上记录的资料，按照规定的报表格式、内容和编制方法，作进一步的归集、加工和汇总，编制成相应的会计报表，全面、综合地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，为有关各方提供全面的信息。

二、财务报告的目标财务会计报告的目标，就是为财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息，反映企业管理层受托责任履行的情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。

财务会计报告使用者通常包括：投资者、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会公众等。

不同的报表使用者对财务会计报告所提供信息的要求各有侧重。

（1）股东（投资者）主要关注投资的内在风险和投资的报酬。

（2）债权人主要关注的是其所提供给企业的资金是否安全，自已的债权是否能够按期如数收回（按时收回本息）。

（3）政府及相关机构最关注的是国家资源的分配和运用情况，需要了解与经济政策（如税收政策）的制定、国民收入的统计等有关方面的信息。

（4）企业管理人员最关注的是企业财务状况的好坏、经营业绩的大小以及现金的流动情况。

（5）企业职工最关注的是企业为其所提供的就业机会及其稳定性、劳动报酬高低和职工福利好坏等方面的资料，而上述情况又与企业的资本结构及其盈利能力等情况密切相关。

（6）社会公众主要关注与自身利益及社会利益相关的某些特定的企业财务会计信息。

三、企业财务会计报告的构成1.企业财务会计报告分为年度和中期财务报告。

中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。

半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。

2.财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息的资料。

第一节财务分析与评价概述一、基本要求1.掌握因素分析法；2.理解比较分析法和比率分析法；3.理解财务分析的局限性。

二、重点内容回顾（一）比较分析法（二）比率分析法·构成比率（结构比率）·效率比率·相关比率（三）因素分析法·连环替代法（基本方法）·差额分析法三、核心公式定基动态比率＝分析期数额/固定基期数额×100%环比动态比率＝分析期数额/前期数额×100%四、典型题目演练『例题·判断题』财务分析中的效率比率, 是某项财务活动中所得与所费之间的比率, 反映投入与产出的关系。

（）『正确答案』√『答案解析』财务分析中的效率比率, 是某项财务活动中所费与所得之间的比率, 反映投入与产出的关系。

『例题·单选题』下列比率指标的不同类别中, 流动比率属于（）。

A.构成比率B.动态比率C.相关比率D.效率比率『正确答案』C『答案解析』相关比率是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率, 比如流动比率和资产负债率等。

『例题·多选题』下列有关财务分析方法的表述中, 正确的有（）。

A.比较分析法中最常用的是横向比较法B.采用比率分析法时, 要注意对比项目的相关性、对比口径的一致性以及衡量标准的科学性C.因素分析法中的差额分析法是连环替代法的一种简化形式D.采用因素分析法时, 要注意因素替代的随机性『正确答案』BC『答案解析』根据比较对象的不同, 比较分析法分为趋势分析法、横向比较法和预算差异分析法。

在财务分析中, 最常用的比较分析法是趋势分析法。

所以选项A的表述错误；采用因素分析法时, 要注意因素分解的关联性、因素替代的顺序性、顺序替代的连环性和计算结果的假定性。

所以选项D的表述错误。

第二节基本的财务报表分析一、基本要求掌握各种方面能力评价的指标。

二、重点内容回顾三、核心公式（略）四、典型题目演练『例题·单选题』某公司2022年度营业收入净额为1320万元, 在资产负债表中, 2022年应收票据及应收账款平均余额为160万元；另外, 补充资料显示, 2022年的坏账准备平均余额为10万元。