我国现行增值税制度存在的问提及改进措施

现行增值税面临的问题与对策分析1. 引言1.1 背景介绍随着我国经济的不断发展和税收制度的不断完善，增值税面临着诸多问题和挑战。

增值税存在征收难度大、缴纳复杂等问题，导致一些纳税人难以正常遵守税收法规。

税收管理部门的监管不到位，导致税收征管工作效率不高。

随着跨境电商的快速发展，增值税征收面临着新的挑战，如征收难点多、征管制度不完善等问题。

针对以上问题，我国税收管理部门和相关部门正在积极探讨并制定一系列对策，力求解决增值税面临的问题。

接下来的内容将重点探讨增值税的存在问题以及针对这些问题提出的对策，旨在促进我国增值税制度的不断完善和发展。

1.2 研究意义现行增值税是我国税收体系中一个非常重要的税种。

对于增值税面临的问题及对策进行研究具有重要的现实意义和理论意义。

增值税作为我国税收体系中的一大支柱税种，直接关系到国家财政收入的稳定和增长。

通过对增值税存在的问题及改革对策进行深入研究，可以有针对性地提出改进和完善增值税政策的建议，进一步提高国家税收质量和效率，促进国家经济的持续稳定增长。

纳税人合规意识不足、税收管理部门监管不到位等问题在增值税征收中时有发生，对此进行深入分析并提出对策，可以有效提升纳税人的纳税遵从意识，同时增强税收管理部门的监管能力，促进税收征管工作的顺利开展，保障税收稳定增长。

随着跨境电商的发展，增值税征收也面临着新的挑战和难点，探讨跨境电商增值税征收难点及解决方案，可以为跨境电商税收政策的制定提供参考，保障国家税收利益，促进跨境电商健康发展。

对现行增值税面临的问题及对策进行深入研究，不仅有助于完善我国税收体系，促进国家经济的发展，还有助于引领税收征管工作的科学化、规范化发展，为我国税收征收工作提供科学依据和决策参考。

2. 正文2.1 增值税存在的问题1. 税负过重：现行增值税税率较高，造成纳税人的负担加重，影响企业的经营发展和市场竞争力。

2. 税负不公：不同行业、不同企业之间存在着税负差异，导致资源分配不合理，影响市场公平竞争。

关于现行增值税制度的思考及建议随着中国经济发展和政策调整的不断深入，税收改革成为促进经济发展和调整社会结构的重要手段。

其中，增值税作为我国重要的税种之一，对于调节国内市场经济和推动市场经济发展具有重要作用。

然而，在实践中，现行增值税制度也存在一些问题和待解决的难题。

因此，本文就现行增值税制度进行了分析、思考和建议以期改善税制的效率和公平性。

一、现行增值税制度的优点1. 符合国家与地方利益合理分配关系。

增值税的收入分为中央与地方两部分，中央约54%，地方约46%。

其中，地方的增值税分配比重基于税收征收的地点原则，即产生增值税的地方可分享增值税收入，为地方财政提供了丰富的财力。

2. 实现了税制的简单化和规范化。

我国增值税实行单一税率制度，避免了多种税率并存下可能带来的税制不稳定。

增值税纳税人减少了基础的税务负担，同时也意味着税制的透明度加强，对于建立市场经济秩序有很好的促进作用。

3. 实现了对经济强度的调节作用。

通过调整增值税的税率，可以对国内的经济强度进行调整。

当国家经济出现下滑时，可降低增值税税率，促进消费，刺激市场活力；反之，则可提高增值税税率。

1. 增值税逃税现象的存在。

增值税是目前我国的主要税种，但增值税逃税问题不容忽视。

目前，增值税逃税问题主要来源于虚开发票和漏开发票。

建议在增值税征收的过程中，通过加强税务进项审核，强化税务征管力度以及降低税负，逐步解决增值税逃税问题。

2. 收入分配不均衡问题。

现行的增值税税率是单一的税率制度，无论是个体工商户，还是大企业，都是按照同样的税率征税。

因此有关税收的公平性问题逐渐发酵。

建议在实行增值税税率的时候，将社会和贫困地区的不同税收问题纳入考虑，推出差别化的税收政策，实现收入分配的公正。

3. 增值税的税前扣除问题等。

在增值税的征收过程中，由于一些非正常的增值因素的存在，会给纳税人带来费用；这些费用需要在征收增值税之前进行扣除。

但是，往往会出现一些诱导性建筑等行为，使得税前扣除造假问题日益严重。

增值税 运行过程中 存在的问题及对策 ◆王大华 在内外资企业中全面推行“以票管税,凭票扣税”为核心内容的增值税是我国流转税制的一项重大改革。

三年的运行实践表明:增值税对优化产业结构、公平内外资企业税负、保障国家财政收入的稳定增长、促进我国税收体制向国际惯例接轨,都起着积极的推动作用。

但是,目前由于增值税有些政策规定不尽合理,管理上还有薄弱环节,不少企业出现增值税税负偏低现象。

为此,笔者就企业税负出现不正常下降的原因进行分析比较,并对进一步完善增值税政策和加强管征措施提出几点意见和建议。

一、增值税运行过程中存在的政策问题 (一)收购农副产品及废旧物资进项税金抵扣问题现行税法规定,企业收购农副产品及废旧物资,可按收购金额依10%计算抵扣进项税金。

虽然管理办法要求收购单位在申报抵扣进项税额时,应提供供货方身份证复印件等资料,但由于收购发票是由收购单位自行填开,再加上跨市(县)收购行为较为普遍,税务征收机关难以控制与核实进项税金。

当前以农副产品、废旧物资为原料的生产企业出现税负普遍偏低现象,即说明增值税政策不够完善。

(二)运费抵扣问题“交通运输业”属“营业税”税目征收范围。

生产与经营企业发生运输费用,却无法取得增值税专用发票,若不予抵扣,企业反映强烈。

为缓和这一矛盾,国家税务总局规定按运费金额依10%计算抵扣进项税金,但这10%抵扣率只是一个测算的平均税负,而非每个企业每笔货物实际负担的税收。

不同的税收负担都做相同的抵扣,必然带来税负不公平。

(三)两种不同的纳税人划分问题增值税暂行条例依据企业生产经营规模及帐证健全程度,把纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人仅就产品增值部分依适用税率(17%或13%)征税,而小规模纳税人则不论其购进原辅材料多少,均依6%征税率按全额收入征税。

分别不同的税基、税率征税,必然导致企业间因纳税人划分类型不同,存在税负悬殊,从而影响了企业正常业务的开展。

(四)出口退税政策问题、征税率与退税率的不一致。

我国增值税改革成效、存在问题及完善建议——基于我国零售业上市公司的分析张若丹/中国财政经济出版社马智勇/保利（北京）房地产开发有限公司自2012年开展营改增试点工作以来，我国经历多轮增值税改革，减税政策不断推行，对企业及消费者都产生了较大影响。

本文通过梳理我国增值税变迁的背景及历程，概括总结了增值税改革取得的显著成果，分析了税改过程中产生的问题，并结合当前经济环境，提出了增值税税率、营商环境、业务人员财税能力、信息化应用等方面的建议措施，切实提高各方的利益“获得感”，确保减税红利普惠化，对促进和完善我国增值税税制改革作出贡献。

一、增值税变迁背景及历程增值税是随着社会经济发展的客观需要而产生的一个新税种，它是税收制度发展到一定阶段的必然产物，与其他事物一样也经历了由不完善到完善的发展过程。

我国于1979年起开始试行增值税，随着经济的发展，增值税政策也在不断变化，到现在增值税不仅成为我国主体税种，而且也成为我国最大的税种。

增值税在我国的发展经历了以下几个阶段：（一）试点起步阶段（1979—2003年）1978年我国开始实行改革开放，以经济建设为中心，各行各业催生了不同程度的“投资饥渴症”，非理性投资行为频发，固定资产投资高速提升，我国的经济呈现过热状态。

为促使社会经济理性发展，我国开始试行增值税。

1979年7月，我国增值税试点工作率先在湖北襄樊开展，随后推广至全国，拉开了我国增值税体系的序幕。

1984年，政府部门将机器机械、钢材钢坯等12类商品纳入增值税的范围，标志着增值税正式成为我国的一个税种。

此时的增值税还不是西方国家广义上的增值税，而是符合中国经济发展的增值税，但是仍存在税基确定刚性不足等弊端。

1994年，我国实施分税制改革，对增值税制进行了彻底的改革，增值税征收范围不断扩大，外资企业由征收工商税改为征收增值税，工商业和进口环节产品业开始征收增值税，增值税在全国逐步确立起自身的重要地位，也向着统一和简化的方向迈进了一大步［1］。

浅谈我国增值税中存在的问题及完善对策浅谈我国增值税中存在的问题摘要：增值税是我国现行税收体系中的主要税种，增值税的实施完善了我国的税收体制。

但是，随着我国社会主义市场经济的发展，现行增值税的诸多弊端也渐渐暴露出来。

本文将简要讨论我国现行增值税中存在的问题，希望能对增值税的深化改革有所启示。

关键词：增值税问题改革1994年分税制改革中确立了增值税制度，彼时增值税的征收对于筹集财政收入发挥了重要的作用，有效填补了财政缺口。

增值税制度从确立至今已经走过了20多个年头，为适应国内和国际经济环境的变化，增值税进行了两次较大的改革。

2009年1月1日起增值税由生产型转变为消费型。

2012年1月1日起开始在上海试点进行“营改增”，2013年8月1日“营改增”改革在全国范围内开展，并于2014年6月1日完成了对交通运输业和邮政电信业以及7项现代服务业的改革。

随着增值税改革的不断深入，增值税对于拉动内需，调整产业结构，优化国民收入分配产生了重大影响。

诚然这些都是增值税对经济的积极影响，但是增值税过多地发挥起宏观调控的作用却有失税收中性的原则，越来越复杂的增值税制度也给税收的征管带来了很大的障碍。

对现行增值税制度以及征纳中出现的问题必须高度重视。

一、纳税人认定标准多重根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，依据纳税人会计核算制度是否健全，是否能够提供准确的税务资料以及企业规模大小划分为一般纳税人和小规模纳税人。

这种划分的目的主要是为了方便税务机关征管、简化小型企业的计算缴纳程序。

2008年以前，增值税小规模纳税人和一般纳税人的认定标准以100万元销售额为界限。

自2009年起，按照现行规定要求，除营业税改增值税试点企业外，小规模纳税人的认定标准为：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。

其他纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的。

关于现行增值税制度的思考及建议现行增值税制度是指我国对商品和劳务的增量收取的一种税种，它对于推动经济发展、调整收入分配、引导资源配置等方面起到了重要的作用。

随着社会经济的不断发展和市场环境的变化，现有的增值税制度也面临一些问题和挑战。

本文将对现行增值税制度进行思考并提出一些建议。

现行增值税制度存在的问题之一是税率设置上的不合理。

当前，我国增值税有多个税率，其中一般纳税人税率分为3%、6%、11%和16%，小规模纳税人税率为3%。

虽然这种差别税率是根据商品和劳务的不同特点和社会经济发展的需要来进行划分的，但是过多的税率种类和税率之间的差距过大容易导致纳税人的边际税率过高或过低，从而影响了企业的经营决策和资源的配置。

我建议对增值税税率进行合理调整，减少税率种类和税率差距，使整个税制更加简化和透明，提高税收的可预测性和稳定性。

现行增值税制度在征收环节和管理手段上还存在一些不足之处。

目前，我国增值税主要采用了以发票为依据的分税制管理方式，这种管理方式在提高税收透明度和遏制虚假发票方面发挥了积极作用，但也存在着发票管理成本高、操作复杂以及易造成发票资源的浪费等问题。

我认为可以探索在增值税征管方面借鉴先进技术和经验，例如结合大数据、云计算和区块链等技术手段，实现增值税的智能化管理和监控。

现行增值税制度在减税优惠政策上仍有不足。

虽然我国通过实行差别税率、即征即退、小规模纳税人免税等方式对部分行业和纳税人进行了减税优惠，但是仍有一些企业和个人纳税人面临税负过重的情况。

我建议在减税政策上进一步加大力度，适时调整并精确落实减税措施，特别是对于创新型企业、科技企业和中小微企业等，应给予更多的减税优惠和支持，降低其经营成本和发展难度。

为了更好地推动增值税制度的改革和发展，我认为需要加强税收宣传和教育，提高纳税人的税收意识和纳税道德，避免税收违法行为的发生，增加税收收入。

还需要在相关政策制定和实施过程中注重吸纳各方面的意见，广泛征集社会公众和纳税人的意见和建议，让税法更加科学、公正和合理，更好地促进社会经济的发展和人民生活的改善。

现行增值税面临的问题与对策分析一、增值税征收政策问题我国现行的增值税征收政策存在一些问题，主要表现在税收征管不规范、税收逃避现象较为严重、征收管理成本高等方面。

首先是税收征管不规范。

由于现行增值税税收征管存在一些不足，一些商家在征收增值税的过程中存在偷逃税款、虚开发票、漏报应税行为等现象，导致大量税款被违规逃避，严重影响了税收征管的效果。

其次是税收逃避现象较为严重。

一些企业为了逃避缴纳增值税而采取一些手段进行虚开发票、偷逃税款等行为，严重干扰了税收征管秩序，影响国家税收的正常秩序。

再者是征收管理成本高。

随着税收征管的不断深化和扩大，征收管理成本也在不断提高，包括税收征管机构的建设、人员培训及税收征管设备的投入等，成本相当高昂。

针对以上问题，应加强税收征管力度，建立健全税收征管制度，加大税收征管力度，提高税收征管效率，减少逃税行为的发生。

应强化对虚开发票、偷逃税款等违法行为的打击力度，采取有力措施整治税收秩序，从而保障国家税收的正常秩序。

二、税基扩大及税率调整问题当前我国增值税税基较窄，税率相对较高，存在税基扩大不足、税率调控不合理等问题。

首先是税基扩大不足。

我国目前增值税纳税对象主要是企业性质的生产企业、制造业企业等，而服务性企业等并未纳入增值税征收范围，导致我国增值税税基较窄，不利于税收的扩大。

其次是税率调控不合理。

我国增值税税率相对较高，当前一般税率为17%，部分商品适用的税率更是高达20%，这对于一部分企业而言，税收负担过重，影响了企业的经营发展，也影响了国家税收的正常秩序。

解决税基扩大不足的问题，可适当扩大增值税的征收范围，将一些服务性企业等纳入增值税征收范围，进一步拓宽税基，增加税收来源。

对于税率调控问题，应适当下调增值税税率，减轻企业负担，促进经济的发展和稳定。

在税收政策设计上，应加大对小微企业的支持，采取差别化税收政策，鼓励和促进小微企业的发展。

三、税收征管和税法改革问题在现行增值税征收制度中，税收征管和税法改革也存在一些问题，主要体现在立法不完善、征管机构能力不足等方面。

现行增值税面临的问题与对策分析
增值税是一种通行于世界各国的税种，作为我国经济社会发展的重要财政收入来源，
增值税系统的运行和发展也存在一些问题，需要制定相应的对策进行解决和优化。

1.增值税征收方式不科学
当前我国增值税系统采用的是“税率X销售额=税负”的简单模式，这种方式忽略了
各行业的生产成本和投入的差异，导致不同行业税负差异较大。

为解决这一问题，应该采
取差别化对待，制定更合理的税率政策，根据行业特点和财务状况等因素，对不同行业的
增值税税率进行调整。

2.增值税“税基缩水”问题严重
当前我国增值税“税基缩水”问题比较严重，主要表现为各种“税前扣除”等方式导
致企业实际税负偏低。

为解决这一问题，可以通过非居民企业所得税、资本利得税等方式
增加税收来源，并加强外汇管理，避免资本流失和避税行为。

3.增值税征收难度大
由于我国增值税征收方式采用销售额的计量方式，难以监管，在实际征收过程中存在
一定的困难。

因此，需要采用不同的计量方式，如利润、流转、增值等方式，来进行征税，增加征收的准确性和精度。

4.增值税管理体系需完善
当前我国增值税管理体系尚未完善，容易出现虚开发票等违法行为，需要进一步完善
稽查机制和监管手段，提高税务机关的工作效率和管理水平，落实上级税务机关的责任制
和考核制度。

综上所述，针对当前我国增值税所存在的问题，需要制定相应的对策，从调整税率政策、增加税收来源、精化征收手段、完善管理体系等方面入手，提高税收的征收效益，为
经济社会的发展做出更大的贡献。

我国现行增值税存在的缺点及办法一、我国现行增值税存在的主要问题(一)、现行增值税是“生产型”增值税，存在着诸多缺点。

如对扩大投资、设备更新和技术进步具有抑制作用；对外购商品重复征税，不利于出口商品在国际市场上的公平竞争等等。

1、“生产型”增值税的税制本身规定固定资产所含税金不能扣除。

关于“生产型”增值税的定义，我国税法没有给出“生产型”增值税的法定定义。

比较一致的看法认为，“生产型”增值税“是指增值税的计税依据中不允许抵扣固定资产中所含增值税税款，是以增值税纳税人的销售收入减去其耗用的外购商品和劳务的余额作为计税依据。

”所以，我国《增值税暂行条例》第十条第一款就规定，纳税人购进固定资产的进项税不得从销项税额中抵扣。

由于固定资产所含税金不允许扣除，这就存在着较为严重的重复征税问题。

中山大学税收与理财研究中心主任杨卫华曾举例说，比如一家企业要购买一套设备，设备的价格是1万元，按照17%的增值税，实际企业购买时必须付11700元钱，其中包括购买10000元固定资产所含的税金1700元。

但是在企业生产出产品进行销售时，根据现行增值税制规定，企业购买该固定资产的进项税金1700元不能申报抵扣。

实际上相当于对企业进行了重复征税，对企业来说是一个沉重的负担。

有关研究表明：重复征税问题，一方面会抑制投资的增长，另一方面会抑制资本有机构成较高的高科技产业和基础产业的发展。

2、我国实行“生产型”增值税，而西方国家普遍实行“消费型”增值税。

目前,世界上实行生产型增值税的国家已经很少，我国属于“很少”中的一员。

而且，我国增值税的法定基本税率为17%，“如果换算成同国外可比口径，即换算成‘消费型’增值税，则税率高达23%，高于西方国家的水平。

”实行“生产型”增值税且税率过高，不利于我国商品在国际市场上的参与竞争。

即使我国对出口商品实行免抵退税政策，但与国外实行“消费型”增值税相比，产品中仍隐含着部分税金，并不是真正的完全退税，很大程度上削弱了我国商品的竞争力。

现行增值税存在的问题及解决对策综述一、问题（一）增值税的征收范围过窄，在税制结构和管理万面存在的问题1、货币运输收入没征增值税而征了营业税，其实质是对增值税制体系的割裂。

因为货物运输是货物生产流通的中介环节，在这个环节不征增值税而征营业税，人为地割断了增值税专用发票链条式管理的税制体系。

运输单位购进的配件、修理支出、燃料费用等均属于投入物，本身都负担了增值税，且对运费部分国家也作了准予抵扣10%的规定，而对运费国家只征收3%的营业税，从这个角度看，国家是征了税还是退了税都很难说。

作为缴纳增值税企业，对运输费用只扣10%的增值税是扣除不到位，加重了企业增值额的税负，显然，从税制的角度讲，不合理的因素已显而易见。

从管理角度来讲，由于运输费用和货物价格划分清，也给税务机关带来了很大的麻烦，尽管国家作了混合销售行为的征税规定，但实际中是很难划分的，作为纳税人来说无论按照一般纳税人计算的税负，还是按小规模纳税人计算的税负，都比营业税计算的税负重要，加之增值税和营业税分别由国税、地税两个税务执法部门分别管理，使国地税两家在这个问题上产生扯皮现象，其实质不是国税、地税两家的问题，而是一个税制问题，只有彻底改革税制才能彻底解决这个问题。

2、建筑业应列入增值税的征税范围。

建筑业消耗着大量的建筑材料，而这些建筑材料在我国都属于应征收增值税的货物，只有把建筑业列入增值税的征税范围，才有利于国家对建筑材料销售单位的税收管理，减少销售建筑材料而造成的税收流失。

（二）抵扣范围方面的间题目前，我国采用生产型增值税，固定资产的进项税额不能抵扣，这对加强控制固定资产投资规模，避免给财政宏观财力平衡造成过大压力，是有积极意义的；但是，生产型增值税使得生产成本中的增值税抵扣不彻底，导致重复征税及税负分配不均问题较为突出，具体表现在：1、产品价格部分含税，不利于产品的公平竞争。

由于外购固定资产所含的增值税不能抵扣，因此产品成本中包含了这部分不能抵扣的增值税。

关于现行增值税制度的思考及建议
一、现行增值税制度存在的问题
1. 征收税率过高。

现行的增值税税率较高，对企业的生产和经营会产生较大压力，特别是对中小企业来说，征税比例更为明显，这对于企业的发展和生存都带来了较大的困难。

2. 税制繁琐难懂。

增值税的计税方法、税率标准等都较为复杂，企业难以理解、操作、计算和管理，导致企业执行成本加大，并且会出现各种违规情况。

3. 自然人税负过高。

增值税虽然是企业缴纳的税费，但是也直接影响到自然人的生活成本。

由于企业需要转嫁一定的税负，所以商品价格也会增加，自然人最终承担了税负的一部分。

二、建议
1. 优化税率结构，降低税率。

可以对不同行业、不同企业规模的企业分别实行不同级别的征税，以适应不同的市场发展和企业状况。

一些小微企业可以完全免征增值税，这对于支持中小企业发展和促进就业都具有积极意义。

2. 简化税制流程。

减少税费种类，简化计税公式，让企业和个人能够更清楚和顺畅地理解，实现自主计算纳税，从而减轻财务压力，降低产生纳税误差的可能性。

3. 实施分税制。

可以将增值税设置成地方税，在地方进行征收和管理，以此支持各地方经济的发展和实现区域发展。

4. 建立增值税绿色减排政策。

通过建立增值税减排政策，鼓励和奖励企业采取更环保、更节能的生产方式，也有助于减少税负的压力。

总之，增值税作为重要的税收方式，需要进一步完善和改进，切实减轻企业和个人的税负，推进经济发展和社会进步。

希望各级部门能够积极采纳和落实和建议，为企业和人民群众创造更好的营商环境和生活环境。