会计干货之现行有效的税务部门规章目录【50部】

会计实务-【警示】签字处理不当,遭致税务败诉随着税收法定意识的深入民心，纳税人维权意识的增强，税务复议和诉讼案件越来越多。

不容否认，部分案件中确实由于税务机关在案件的定性、量罚等方面存在不符合税法及相关法律法规的规定，招致败诉是理所当然的。

但是，也存在一些税务机关败诉案件的原因不是当事人真的没有违反税法行为，而且理应受到惩罚，却仅仅因为执法过程中的一些程序性、规范性瑕疵而招致败诉，甚是可惜，特别是看似不起眼的小小签字，可能就是你败诉的主因，成为涉税违法嫌疑人逃脱罪责的救命稻草。

因此，在税收执法中必须要保持严谨、慎重的态度，哪怕是一个不起眼或者习以为常的签收，都要严肃认真地对待，一点儿也不能马虎。

在日常税务管理过程中，催报催缴、日常巡查等与纳税人打交道的事项很多，许多税务人员习惯于业务问题的处理，却不重视文书下达的规范性。

直接与纳税人有关的涉税文书中，许多都是属于告知性或者包含告知性的文书，是履行告知手续的必备书面证据材料。

对于这样的告知性或者交涉性的涉税文书在送达后需要有双方交接的签字手续，以示接受或者送达，否则就是空口无凭，无法证明履行了必要的手续。

客观地说，涉税复议或者诉讼的事件是小概率事件。

但是，一旦遭遇与纳税人就税收问题产生异议而发生复议或者诉讼时，就需要讲究法定手续的完备，否则即使事实问题再清楚，也会因为文书适合你签字的不规范而被否决，前功尽弃，只能吞下败诉的苦果。

法律本来应该是支持正义的，但有时候就是被邪恶劫持。

一、文书送达未按规定履行签收手续，导致无法证明已经依法履行告知程序而败诉纳税人在涉税争议中依法享受知情权，税务机关依法有履行告知的义务（比如，催报欠税时，税务机关应当告知逾期加收滞纳金，并告知当事人有陈述和申辩的权力）。

在此过程中，如何有效证明税务机关已经履行告知程序，文书的依法送达和依法签收就显得异常重要，稍不留神就会导致文书不完备而失去证据作用，招致败诉。

以下是曾经真实发生的案例中税务机关被判败诉的主要原因之一：1.当事人否认接受过税务文书：对个体私人企业，虽然送达了有关税务文书，但是未交给当事人或其成年家属签收，并且没有符合条件的见证人的签字。

税法相关法律法规一、法律1．全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定（1993年12月29日）2．全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定（1995年10月30日）3．中华人民共和国企业所得税法（2007年3月16日）4．中华人民共和国车船税法（2011年2月25日）5．中华人民共和国个人所得税法（2011年6月30日）6．中华人民共和国税收征收管理法（2013年6月29日）7．中华人民共和国海关法（2013年12月28日）二、行政法规及文件1．中华人民共和国契税暂行条例（1997年7月7日）2．中华人民共和国车辆购置税暂行条例（2000年10月22日）3．中华人民共和国契税暂行条例（1997年7月7日）4．对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法（2007年7月20日）5．中华人民共和国耕地占用税暂行条例（2007年12月1日）6．中华人民共和国契税暂行条例（1997年7月7日）7．中华人民共和国企业所得税法实施条例（2007年12月6日）8．中华人民共和国消费税暂行条例（2008年11月10日）9．中华人民共和国营业税暂行条例（2008年11月10日）10．中华人民共和国增值税暂行条例（2008年11月10日）11．中华人民共和国城市维护建设税暂行条例（2011年1月8日）12．中华人民共和国房产税暂行条例（2011年1月8日）13．中华人民共和国土地增值税暂行条例（2011年1月8日）14．中华人民共和国印花税暂行条例（2011年1月8日）15．中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例（2011年1月8日）16．中华人民共和国个人所得税实施条例（2011年7月19日）17．中华人民共和国土地增值资源税暂行条例（2011年9月30日）18．中华人民共和国车船税法实施条例（2011年12月5日）19．中华人民共和国税收征收管理法实施细则（2013年7月18日）20．中华人民共和国进出口关税条例（2013年12月7日）三、部门规章及文件1．财政部、税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定（1986年9月25日）2．中华人民共和国印花税暂行条例施行条例（1988年9月29日）3．消费税若干具体问题的规定（1993年12月28日）4．增值税若干具体问题的规定（1993年12月28日）5．征收个人所得税若干问题的规定（1994年3月31日）6．财政部、税务总局关于个人所得税若干财政问题的通知（1994年5月13日）7．国家税务总局关于个人对企事业单位实行承包经营、承租经营取得所得征税问题的通知（1994年8月1日）8．货物期货征收增值税具体办法（1994年11月9日）9．中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则（1995年1月27日）10．中华人民共和国契税暂行条例细则（1997年10月28日）11．中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法（1998年4月15日）12．国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知（2000年6月20日）13．国家税务总局关于贯彻实施《中华人民共和国税收征收管理法》有关问题的通知（2001年5月18日）14．国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题的通知（2003年4月23日）15．国务院关于明确中央与地方所得税收入分享比例的通知（2003年11月13日）16．电力产品增值税征收管理办法（2004年12月22日）17．国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（2005年1月20日）18．财政部、税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知（2005年3月28日）19．财政部、国家税务总局关于贯彻落实国务院关于修改《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的决定的通知（2007年1月19日）20．国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知（2007年4月4日）21．对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法（2007年7月20日）22．国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（2007年12月26日）23．财政部、国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知（2008年2月4日）24．国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知（2008年3月21日）25．国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知（2008年4月11日）26．高新技术企业认定管理办法（2008年4月14日）27．关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知（2008年4月14日）28．财政部、国家税务总局关于高级专家延长离休退休期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知（2008年7月1日）29．国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知（2008年7月3日）30．消费税暂行条例实施细则（2008年12月15日）31．财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（2009年1月9日）32．财政部、国家税务总局关于对外资企业及外籍个人征收房产税有关问题的通知（2009年1月12日）33．国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知（2009年4月16日）34．财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知（2009年4月30日）35．财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知（2009年4月30日）36．财政部、国家税务总局关于关于首次购买普通住房有关契税政策的通知（2010年3月9日）37．国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告（2011年3月28日）38．国家税务总局公告2011年第41号——关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告（2011年7月25日）39．财政部、国家税务总局关于调整个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人所得税费用扣除标准的通知（2011年7月29日）40．财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知（2011年9月7日）41．中华人民共和国营业税暂行条例实施细则（2011年10月28日）42．增值税暂行条例实施细则（2011年10月28日）43．中华人民共和国资源税暂行条例实施细则（2011年10月28日）44．资源税若干问题的规定（2011年11月28日）45．出口货物增值税和消费税管理办法（2012年6月4日）46．国家税务总局关于消费税有关政策问题补充规定的公告（2013年9月9日）47．国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的公告（2013年9月16日）48．国家税务总局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（2013年12月16日）四、请示答复1．国家税务总局关于房屋产权未确定如何征收房产税问题的批复（1999年7月15日）2．国家税务总局关于以土地、房屋权属抵缴社会保险费免征契税的批复（2001年6月21日）3．国家税务总局关于个人解除劳动合同取得的经济补偿金征收个人所得税扣除基本养老等保险基金问题的批复的批复（2001年8月22日）4．国家税务总局关于房改后房产税城镇土地使用税征免问题的批复（2001年8月22日）5．国家税务总局关于未取得房屋产权证书期间如何确定房产税纳税人的批复（2002年4月8日）6．国家税务总局关于办理期房退房手续后应退还已征契税的批复（2002年7月10日）7．国家税务总局关于以土地、房屋作价出资及租赁使用土地有关契税问题的批复（2004年3月2日）8．国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复（2004年9月2日）9．关于个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税问题的批复（2005年6月24日）10．国家税务总局关于个人独资企业变更为个体经营户是否享受个人所得税再就业优惠政策的批复（2006年1月13日）11．国家税务总局关于外商投资企业和外国企业征收城镇土地使用税问题的批复（2007年6月1日）12．财政部、国家税务总局关于企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税问题的批复（2007年9月12日）13．国家税务总局关于个人取得房屋拍卖收入征收个人所得税问题的批复（2007年11月20日）14．国家税务总局关于无效产权转移征收契税的批复（2008年5月20日）15．财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复（2008年6月10日）16．国家税务总局关于改变国有土地使用权出让方式征收契税问题的批复（2008年7月11日）17．国家税务总局关于明确国有土地使用权出让契税计税依据的批复（2009年10月27日）18．国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复（2011年6月9日）谢谢观看! 欢迎您的下载，资料仅供参考,如有雷同纯属意外。

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中华人民共和国税收征收管理法第一章总则第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-营改增新政财税【2016】36号乱弹之(七)--营业税改征增值税保险行业”面”上的难题与”点”
上的突破
营业税改征增值税，保险服务作为金融服务税目中的一员，一并纳入了增值税大家庭。

截止现在为止，已经过去两个多月，从反馈的情况来看，各保险公司显得有点水土不服。

一、营改增保险行业面上的难题
保险行业是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益业务的行业。

保险可分为财产保险和人身保险两大类,以经营保险业务为主的经济组织就是各类保险公司。

《中华人民共和国保险法》（以下简称《保险法）第二条，本法所称保险，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。

根据上述规定得出的普遍结论是，无论财险还是寿险，保险公司承担责任的方式都应该是承担赔偿（给付）保险金责任。

但是，保险公司的运营，从财务角度看，有着不同于一般工商企业的特点。

一般的工商企业，其主营业务收入的组成以货币资金为主，间或其他形式；其主营业务成本组成不外乎料、工、费三项。

而保险公司表现出的明显行业特点是，其主营业务收入和主营业务成本，基本是清一色的货币资金。

这个特点，导致了保险。

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会计实务-法院判决书是合法有效凭证吗?
这个问题的准确表述是：
法院判决书是会计与税务处理中的合法有效凭证吗？
实际上，这个问题本身，带有一定的误导性，也容易让人掉入认识误区。

合法有效凭证是什么意思？难道还有非法无效凭证吗？从这个意义上看，法院判决书当然是合法有效凭证。

实际上，会计们问这个问题，本意是想问：法院判断书能不能作为会计入账的依据？法院判决书能不能作为增值税进项抵扣、企业所得税税前扣除的凭据？
正确把握这个问题，实际上只需要一句话：法院判决书不能代替发票。

就是说，如果本来入账、扣除就不需要发票，那么，法院判决书可以作为入账、扣除的证据。

如果入账、扣除需要发票，那么，法院判决书就不能作为入账、扣除的证据。

举个例子：一次经济纠纷中，经法院判决（或调解，一样的），某开发商要向监理公司支付附加工作报酬100万元，同时要向一家相邻公司赔偿围墙损坏损失50万元。

两家公司收款后，都没有提供发票，开发商能不能以判决书为依据入账，并在企业所得税前扣除？
因为判决书不能代替发票，所以，这个问题就变成了，两家公司收到的150万元，需不需要开发票。

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-【以案说法】各种名义的土地返还是否必须
从土地成本中扣除
一、案例回放
江苏大山房地产开发有限公司于2007年4月成立，在泗洪县青阳镇以出让方式取得国有建设用地50.99亩，开发泗洪第一街房地产项目。

大山公司从泗洪县财政局获得的1600万元奖励。

2014年3月10日至6月10日宿迁地税稽查局对大山公司2010年1月1日至2013年12月31日期间的涉税情况进行了检查。

根据江苏省地方税务局2012年8月20日制定的《关于土地增值税有关业务问题的公告》（苏地税规（2012）1号）规定：纳税人为取得土地使用权所支付的地价款，在计算土地增值税时，应以纳税人实际支付土地出让金，减去因受让该宗土地政府以各种形式支付给纳税人的经济利益后予以确认。

由于大山公司从泗洪县财政局获得的1600万元奖励是基于受让土地而取得的，因此宿迁地税稽查局在计算大山公司为取得土地使用权所支付的地价款时，从大山公司交付的土地出让金中扣减了1600万元。

大山公司不服，提起行政诉讼，一审、二审均败诉。

二、税务分析
《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条第（一）项规定：计算增值额的扣除项目包括：（一）取得土地使用权所支付的金额。

《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条规定：。

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-重磅:何愁没有效益?赠与三星、沃尔玛两公
司总裁的纳税筹划方案
作者：龚厚平李冼
最近偶尔听说三星公司、沃尔玛两家公司经营业绩大不如从前。

笔者从第三方角度看：两家公司税务管理存在明显问题，简单纳税筹划方案都未搞清楚，每年多负担不少税款，业绩如何能好？下面各举一个案例与税务同行，请大家分析一下：
案例一：三星公司从二房东处租房。

一房东[个人]和二房东[是一般纳税人]皆采取简易征收。

三星公司的税务顾问不知懂不懂业务。

反正就这样做了。

下面是笔者的涉税分析：
第一道转租方因取得时间在2016年5月1日前，可以按5%预征率缴纳增值税。

第二道转租方可能按5%或11%征收。

转租可以纳税筹划：
业主老房子为1050万元/年,第一道转租价为1155万元/年。

方案一：业主方和第一道转租方皆按5%简易征收。

第一承租方的实际利润为＝1155÷（1＋5%）-1050＝50 第二承租方的成本1100
方案二：保证第一道转租方利润不变，定价为
X ÷（1＋11%） - 1050 ÷（1＋5%）＝50
X=1166万元。

第二承租方的成本1050。

会计实务-一份关于发票的反馈意见回复(税务工作者慎入:高能预警,脑洞略大)一份新三板挂牌中针对发票开具问题的反馈意见回复, 感觉即坑了企业又坑了当地税务部门, 销售给个人的产品（且收款）, 开票给企业, 还不算虚开, 你们还真是理直气壮呢, 你们怎么这不是给税务免费提供案源么, 咱们也都走点心好么？先说说虚开的问题：国务院令第587号发票管理办法任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

刑法第205条之一［虚开发票罪］：虚开本法第205条规定（虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票］以外的其他发票, 情节严重的, 处2年以下有期徒刑、拘役或者管制, 并处罚金；清洁特别严重的, 处2年以上7年以下有期徒刑, 并处罚金。

公通字［2011］47号关于虚开普通发票的立案标准是这样规定的：一, 虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的；二, 虽未达到上述数额标准, 但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上, 又虚开发票的；三, 其他情节严重的情形。

其他的啥也不说, 大家什么感觉留言告知, 一段新三板挂牌企业关于开票问题反馈意见回复的原文：报告期内,2013年、2014年及2015年1-9月, 公司向个人客户销售但向幼儿园开具单位发票的销售金额分别为0.00元、1,071,724.73元及8,886,781.71元, 占当期销售收入总额的比例分别为 0.00%、69.30%及92.17%。

分析过程：(1)公司客户主要系幼儿园学生及家长,但是由于个人客户较为分散,所以公司一般以幼儿园为单位,对收入进行归集核算。

因此公司与客户的合同签订、发票开具以及款项结算等,都是以幼儿园为单位而非个人学生或家长。

公司所发的货物也由幼儿园先验收、然后再交付给学生及家长。