税收及其基本特征

一、税收法定党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》（以下简称《决定》）明确提出“落实税收法定原则”。

截至2019年年底，我国已经完成半数税种的立法工作。

我国税收制度已经逐步形成了税收法定的基本特征。

（一）税收法定的基本要求与价值税收法定是世界各国公认的税法首要原则，其基本要求是税收要素法定、税收要素明确和税收要素合宪。

税收要素是税收制度必须具备的基本构成要件，包括纳税人、征税对象、税率、税收优惠、税收征管等。

税收要素法定也被称为法律保留，是指由狭义的法律来规定税收要素，不允许其他规范性文件对税收要素进行规定。

其在实务中的基本表现就是通过法律来征税，禁止由行政机关直接开征新税。

税收要素明确也被称为禁止空白授权立法，是指法律对税收要素的规定应足够明确，严格限制行政机关的空白授权立法。

税收要素合宪是指立法机关对税收要素的规定，应符合宪法的原则及具体条款的明确规定。

税收法定是现代民主、法治思想在税收领域的集中体现，也是国家治理现代化的重要保证。

税收法定使得纳税人成为税收立法的主人，纳税人既是税款的承担者，也是税款的享受者。

这种合二为一的特殊身份，使得纳税人不可能为了提高对税款的享受而增加自身的税收负担，也不可能为了减轻自身的税收负担而降低对税款的享受。

税收法定确保了税收“取之于民，用之于民”，能确保国家的整体税负处于纳税人选择的最优水平。

从国家治理现代化的角度看，税收法定大大提高了税收制度的合法性与合理性，提高了纳税人的遵从度，由此可以大大降低税收征管的成本，最终提升执政党执政的合法性和稳定性。

（二）我国税收法定的实践新中国成立后，我国就开始了税收法定的实践。

1958年，全国人民代表大会常务委员会通过了《农业税条例》，这是我国第一部由最高立法机关通过的税法。

该法第一条还特别强调根据《宪法》第一百零二条“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的规定，制定该条例。

由此可见，我国早在二十世纪五十年代，就已经认识到税收法定的价值及其基本要求。

第一章税收的基本知识§1-1认识税收一、什么是税收概念：国家为实现其职能，凭借政治权利，依法无偿取得财政收入的一种形式。

1.税收产生的条件：税收是人类社会发展到一定历史阶段的产物。

税收产生的经济条件：私有制的出现。

税收产生的社会条件：国家公共权为建立。

2.税收的发展税收雏形：夏（贡）、商（助）、周（彻）。

二、税收的含义税收的主体：国家手段（凭借）：国家的政治权力目的：实现其职能1.资源配置2.所得分配职能3.稳定经济发展职能对财政的作用：国家财政收入基本形式三、税收的基本特征1.强制性：依据国家政治权力。

2.无偿性：国家征税不需偿还，以强制性为条件。

3.固定性。

四、税收的一般原则财政原则公平原则效率原则适度原则§2.税制要素一、税制的概念：国家规定的税法收令、条例和征收办法的总称。

（包括税收体系，及各种征收管理制度。

）核心：税法税收制度基本要素：纳税人、课税对象、税率纳税人：纳税义务人是纳税的主体，即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，纳税人可以是法人也可以是自然人。

与纳税人既有联系又有相区别的：扣缴义务人（代扣代缴）负税人（销贷方）纳税人分类：居民纳税、非居民纳税（所得税法）小规模纳税人、一般纳税人：增值税法中。

三、征税对象（不针对人针对行为）也叫课税对象，是征税的目的物。

既对什么征税，征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志，也是税种命名的主要依据。

四、税率应纳税额与征税对象数额之间的比例，通常用百分比表示、比例税率：（幅度、统一、差别）比例税率定额税率累进税率：（全额、超额、超率、超倍）累进税率（一）比例税率：对同一征税对象不论其数额大小，只规定一个比例的税率。

最常用，应用最广的税率制度（二）累进税率：随着征税对象数额的增大而提高的税率，即按征税对象大小，规定不同等级的税率征税对象数额越大，税率越高。

5800的纳税额：1500×3%+（4500-1500）×10%+（5800-4500）×20%（三）定额税率：又称固定税额，是按单位征税对象，直接规定固定税额的一种税率形式。

人教版高一政治必修一税收与纳税人知识点一、税收及其基本特征1、税收的含义税收——国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。

2、税收的基本特征(1)税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。

税收强制性——是指税收是依靠国家的政治权力而强制征收的。

税收的无偿性——是指国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人付出任何代价。

税收的固定性——是指在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的比例关系，不经过国家批准不能随意改变。

(2)税收的三个基本特征是紧密相连的。

首先，税收的无偿性要求它具有强制性。

其次，税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。

总之，税收的强制性、固定性、无偿性，三者缺一不可，统一于税法。

(3)税收的三个基本特征，是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。

3、违反税法的表现和处理(1)偷税：是纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的行为。

(2)欠税：是纳税人超过税务机关核定的期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。

(3)骗税：是纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。

(4)抗税：是纳税人抗拒税法规定的违法行为。

二、我国税收的性质和作用1、我国税收的性质(1)税收的共性。

都是取得财政收入的基本形式，都是国家为实现其职能服务的。

都具有共同的基本特征，都是以国家政治权力为前提的分配关系，分配的主体都是国家，税款都是取之于民。

(2)我国税收的性质：取之于民、用之于民的新型税收①取之于民：在我国是公有制为主体，税收主要来源是国有经济和集体经济，主要依靠生产的发展，体现出分配关系是国家、企业、个人根本利益的一致性。

②用之于民：在我国是人民当家作主，国家机构对人民负责、为人民服务，税收最终受益者是劳动人民。

2、我国税收的作用——对国民经济实行宏观调控的重要手段(1)财政收入的基本形式;(2)经济调节的重要杠杆;(3)经济监督的重要手段。

税种分类及其基本特征税种分类及其基本特征税收是国家财政收入的重要来源之一，对于维护社会稳定、促进经济发展、实现公共福利具有重要意义。

在2023年，我国税种分类及其基本特征得到了深入的整理和梳理，以满足经济社会发展的需要，本文将从税种分类、税收征收方式、税收目的和税负分析等方面论述税种分类及其基本特征。

一、税种分类（一）按税种类型划分：1.间接税：消费税、关税、增值税等2.直接税：企业所得税、个人所得税、财产税、土地增值税等（二）按征收主体划分：1.中央税：消费税、关税、资源税、土地增值税等2.地方税：城市维护建设税、房产税、印花税、车船税等（三）按税收目的划分：1.财政收入型税种：消费税、个人所得税等2.调节经济和社会生活的税种：营业税、增值税、土地增值税等二、税收征收方式（一）按照征收主体划分：1.国税局直接征收2.地方税务局代征（二）按照征收方式划分：1.按计税方法征收：消费税、增值税、营业税等2.按照征收项目计税：车船税、契税等（三）按照税收征收依据划分：1.按品目征收：关税2.按价值征收：城市维护建设税、房产税三、税收目的（一）财政收入型税种这类税种主要是用在财政预算支出方面，是政府经营的收入，是政府财政科目的一种。

财政收入型税种不仅对财政收入的增加有一定作用，而且影响到国民经济各个方面。

（二）调节经济和社会生活的税种这类税种主要是用来进行调节，主要是通过税率的改变和优惠政策的实施来对经济和社会进行调节。

例如：消费税在对某一商品征税的时候，会对其销量和价格产生影响，从而对该商品的市场份额和竞争局面进行调节。

四、税负分析税负是指企业或个人在某一时期内所缴纳的税款占其经济收入的比例。

税负分析是为了评估当前税收制度对个人或企业的影响，从而调整税收制度。

税负可以进行绝对值比较和相对值比较，放在实际情境中进行评价。

总之，在2023年的税种分类及其基本特征中，我们可以看到税种之间的明显界限和差异，这为不同的业务提供了更加完善的税收政策保障。

1.税收及其特征定义：税收是国家为满足其行使职能的需要，依靠手中所掌握的行政权，按照事先规定的标准，强制地、无偿地向居民、公民或经济组织征收而取得的财政收入，参与国民收入分配的一种形式。

特征：（一）强制性：是指政府凭借行政权，以法律形式来确定政府作为征税者和个人、社会组织作为纳税人之间的权利和义务关系。

（二）无偿性：是指税收国家向纳税人进行的无须偿还的征收。

（三）固定性：国家通过法律形式预先规定了对什么征税、对谁征税及其征收比例，在实际征纳中，国家和纳税人双方都必须共同遵照执行。

2.税收要点:一、税收是国家取得财政收入的一种形式。

二、国家征税的目的是满足社会公共需要。

三、税收的征税主体是国家，国家征税凭借的是手中掌握的行政权。

四、征税必须借助于法律形式进行。

五、税收是参与国民收入分配的一种形式。

3公共物品特征：受益的非排他性，消费的非竞争性，效用的非分割性。

4税收与公债区别P8 税收：无偿性固定性强制性公债是政府举借的债务，公债具有自愿性、灵活性、有偿性的特征。

5夏商周三代的“供助彻”，都是对土地上的收获物进行原始的强制征税，是税收发展的雏形阶段6税收效应：是政府课税对经济的影响，分为微观经济效应和宏观经济效应两种。

税收的微观经济效应是指政府课税对纳税人经济选择和经济行为的影响，包括对生产、消费、劳动力供给、私人投资、个人储蓄的影响。

税收的宏观经济效应是指政府课税对整个经济的影响，包括税收对经济增长与经济稳定的影响，税收对整个社会收入分配的影响等。

收入效应是指当政府对商品、所得或财产课税时，纳税人因此减少了实际收入或可支配收入。

•替代效应是指当政府对商品、所得或财产课税时，纳税人因此而降低了对原来经济行为或经济选择的偏好，转而用另一种行为或选择来代替。

7.税收总量政策旨在通过调节宏观税负来影响宏观经济总量，如扩张性税收政策、紧缩性税收政策、中性税收政策。

税收总量政策的调控作用主要体现在稳定经济增长方面：8.税收乘数，是指因政府增加（或减少）税收而引起的国民生产总值或国民收入减少（或增加）的倍数。

第二框征税和纳税1．理解税收的本质和基本特征。

2.理解增值税和个人所得税的内容和作用。

3.懂得依法纳税是公民的基本义务。

4.了解违反税法的四种主要现象。

重点：1.税收的含义和特征。

2.增值税、个人所得税的作用。

难点：1.违反税法的行为及表现。

2.树立纳税人意识。

一、税收及其种类1．税收的含义(1)含义：从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。

(2)税收与国家职能、法律的关系：税收为国家的存在和发展提供物质保障。

有税必有法，税法是税收的法律依据和法律保障。

2．税收的特征(1)税收的三个基本特征：强制性、无偿性和固定性。

它们是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。

(2)税收基本特征之间的联系：税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。

税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。

3．税收的种类：依据征税对象划分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。

(1)增值税①含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。

②意义：避免重复征税，防止偷漏税行为。

(2)个人所得税①含义：国家对个人所得征收的一种税。

②税率：实行超额累进税率和比例税率。

实行超额累进税率，纳税人所得与税率呈正相关。

③作用：是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。

二、依法纳税是公民的基本义务1．自觉诚信纳税(1)税收性质：取之于民，用之于民。

(2)税收作用：是国家实现各项职能的物质基础。

(3)要求：每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。

2．违反税法的现象(1)违法现象：偷税、欠税、骗税和抗税。

(2)处罚措施：追缴税款要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。

3．对公民的要求：增强监督意识，关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举。

1．判断(1)税收是国家取得财政收入的基本形式。