注册会计师考试《审计》知识点：网络事务所的判断

2014年注册会计师专业阶段考试《审计》真题及答案解析2014年注册会计师专业阶段考试《审计》试题及答案(考生部分回忆版)一、单项选择题1.下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是()。

A.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系B.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果C.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度D.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据【答案】A【解析】在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定，见教材P149第6段。

2.与交易事项、期末账户余额及列报和披露均相关的认定是()。

A.发生B.完整性C.计价和分摊D.截止【答案】B【解析】与交易、账户余额、列报和披露均相关的认定是完整性认定，见教材P10-12。

类别含义⑴发生记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。

⑵完整性所有应当记录的交易和事项均已记录。

3.下列认定中，与销售信用批准相关的是()。

A.发生B.计价和分摊C.完整性D.权利与义务【答案】B【解析】与销售信用审批相关的控制有利于防范坏账风险，与应收账款的计价和分摊认定有关，见教材P179第4段。

4.下列各项通过业务流程层面控制的是()。

A.应对管理层凌驾于控制之上控制B.信息技术的控制C.对期中财务报告流程的控制D.信息技术应用控制【答案】D【解析】选项D信息技术应用控制应该属于业务流程层面的控制，见教材P143图7-1。

5.下列各项不属于初步业务活动的是()A.针对客户和具体审计业务实施相应的控制程序B.评价遵守职业道德情况C.就审计业务的约定条款与被审计单位传达意见一致D.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿【答案】D【解析】选项ABC均属于初步业务活动的内容，选项D不属于，见教材P21倒数第2段。

一、单项选择题1、下列选项中，属于网络事务所的是（）。

A、旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序B、会计师事务所仅与某一实体以联合方式提供服务或研发产品C、共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息D、会计师事务所转让某一部分，但允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素2、如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益则应当确定是否会产生自身利益、密切关系或外在压力不利影响。

注册会计师应当评价不利影响的严重程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

下列防范措施恰当的是（）。

A、将该审计项目组成员调离审计项目组B、没有任何防范措施可以将这种不利影响降低至可接受的水平C、会计师事务所拒绝承接该业务D、如果会计师事务所已经承接该业务则必须马上终止业务3、在下列情况下，注册会计师可被视为具有独立性的是（）。

A、被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师在该机构按正常程序开立了存款账户B、参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，并同时担任被审计单位的法律顾问C、被审计单位已连续两年积欠审计费用，至今尚未偿还，会计师事务所仍承接本年被审计单位审计业务D、注册会计师向被审计单位大量购买其生产的产品，并享受特别优惠4、ABC会计师事务所接受委托审计丙公司2012年度财务报表，ABC会计师事务所为丙公司贷款提供担保，则（）。

A、除非该贷款对ABC会计师事务所以及丙公司均不重大，否则将产生重大的自身利益不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平B、ABC会计师事务所不能承接该业务C、如果该笔贷款对于ABC会计师事务所重大，应当评价产生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平D、如果该笔贷款对于ABC会计师事务所不重大，但是对于丙公司来说重大，则应当评价产生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平5、下列对独立性产生不利影响的情形是（）。

安
无偿
计
专门机 性、合法性和
排
构和人 有效性进行审
员
计
审计署制 定的内部 审计准则
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财务报表审计， 民 间 受
双
审计收入 《注册会
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审
注册会 位会计报表的
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计
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则
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计
第二章
2
注册会计师 职业道德与法律责任
本章重点：
1、注册会计师职业道德的基本原则 2、鉴证业务对独立性的要求 3、注册会计师的法律责任的成因 4、区分普通过失、重大过失的标准
2、会计服务 代编财务信息、担任会计顾问，等
3、税务服务 4、管理咨询
第三节 审计概述
一、审计的定义 美国会计学会（AAA） 审计：是指对有关经济活动和经济事项的认定，客观地 获取和评价证据，以确定这些认定符合既定标准的程度，并传 达结果给利害关系人的一个系统过程。
1、有关经济活动和经济事项的认定 2、客观地获取和评价证据 3、符合程度 —— 如：重大方面公允反映 4、既定标准 —— 如：企业会计准则、内部控制规范 5、传达结果 —— 审计报告 6、利害关系人 —— 审计报告的使用者 7、一个系统过程
（三）体制创新阶段（1998—2005） 1、1998，事务所脱钩改制 2、逐步建立完善一整套的行业监管机制 注册会计师年检制度，上市公司年报监管和业务报备
制度、谈话提醒制度、事务所执业质量检查制度、惩戒制度
（四）国际发展阶段（2005年以来） 1、审计准则与国际趋同 2、“走出去”战略
第二节 注册会计师职业概述

注册会计师考试《审计》易错题2016年注册会计师考试快要来临了，下面我们来回顾一些关于注册会计师考试的习题吧!1.如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过( )。

A、三年B、四年C、五年D、六年【正确答案】C【答案解析】如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。

2.保密不仅仅涉及信息披露，还要求A注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。

在下列情形中，A注册会计师透露被审计单位的商业信息不会视为违反保密的职业道德的是( )。

A、对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明B、在未取得甲公司授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况C、因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况D、甲公司的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况【正确答案】A【答案解析】保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示有关信息的借口。

3.甲注册会计师负责对A银行(被审计单位)2012年度财务报表进行审计。

如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

下列防范措施中不恰当的是( )。

A、征得A银行的同意后与前任注册会计师进行沟通B、在与A银行的沟通中阐述注册会计师意见的局限性C、向前任注册会计师提供第二次意见的副本D、直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本【正确答案】D【答案解析】选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通。

4.下列情形下，甲注册会计师可能担任审计客户2011年度财务报表关键合伙人或项目质量控制复核人员的是( )。

A、2008年甲注册会计师负责A公司首次公开发行证券的审计工作，A公司成功上市后一直由甲注册会计师担任项目合伙人B、甲注册会计师自2005年至2009年担任B公司(上市公司)财务报表审计业务关键合伙人，2010年不担任B公司关键合伙人C、甲注册会计师自2006年至2010年担任C公司财务报表审计业务关键合伙人，因接替其担任C公司2011年度关键合伙人的乙注册会计师因意外事故无法工作，且事务所无其他胜任人员D、甲注册会计师自2006年至2010年担任D公司(上市公司)财务报表审计业务关键合伙人，下年度安排其作为会计师事务所的项目质量控制复核人员【正确答案】C【答案解析】本题考核的是与审计客户长期存在业务关系。