成本分解案例

（案例二）
概况：
一家中等规模的房地产公司在深圳龙岗中心城拿
到了一个占地约30万平方米的项目.
请境外的公司做规划及方案,方案做完,报批完成,进
行扩初设计时,直接做了场地的详细勘察.
结果发现在地块北部一个约50×85米的范围处,有
二个钻孔在25米深度以下有溶洞的存在,在规划设计中
这里正好是一栋高层住宅.
设计变更及签证原因分析
1、设计类：
A、超成本目标
B、设计优化
C、设计错误
D、设计缺漏
E、二次设计
2、施工类：
A、现场条件
B、施工错误
C、施工困难
D、进度要求
3、营销类：
A、客户需求
B、竞争需求
4、其它
很多项目由设计失误所带来的设计变更占到总数
的3-10%，其中设计决策错误的比重常常占到设
计性错误的30%。
成果确认：5天
扩出设计
设计前准备：0天
设计过程：多层55天
高层70天
成果确认：不计时间
房地产项目结构成本的优化、控制以及实战案例
■结构成本的管理思路及方法
□事前控制的几个要点
●如何在保证质量、不增加成本的
前提下缩短设计周期？
房地产项目结构成本的优化、控制以及实战案例
■结构成本的管理思路及方法
□事前控制的几个要点
• 市场反馈
• 三个配合
• 影响力及控制力
房地产项目结构成本的优化、控制以及实战案例
■结构成本的管理思路及方法
□事前控制的几个要点
●如何与设计院沟通并灌输工程成本控
制的意识
• 前期主动的沟通
• 尊重平等的心态
• 质量标准物换位思考

混合成本分解例题集团文件版本号：（M928-T898-M248-WU2669-I2896-DQ586-M1988）混合成本分解例题：例1：某企业1998年1－6月份的设备维修费是混合成本，有关数据如下：月份机器工作小时维修费1 400 55002 420 56003 500 65004 410 55505 390 54006 410 5600确定高低点：项目最高点（3月份）最低点（5月份）机器工作小时（x） 500 390维修费（y） 6500 5400计算b和a： b＝（6500－5400）÷（500－390）=10 （元）a = y高－bx高＝6500－10×500＝1500（元）或：a=y低－bx低＝5400－10×390＝1500（元）例2：已知：某企业的甲产品1～8月份的产量及总成本资料如下表所示：月份指标12345678产量（件）1850191622252821总称本（元）6006600650052007000790082006800要求：采用高低点法进行成本性态分析。

注：高低点坐标的选择必须以一定时期内业务量的高低来确定，而不是按成本的高低。

解：选择高低点坐标分别为：高点 （28 8200） 低点 （16 5200） b ＝162852008200--＝250a ＝8200－250×28＝1200 或a ＝5200－250×16＝1200 成本模型为：y ＝1200＋250x答：该项混合成本中的固定部分1200元；变动部分250x 。

例3：已知：某企业业务量和总成本资料如下表所示： 月份 指标 1 2 3 4 5 6 7 8 产量（件） 18 50 19 16 22 25 28 21 总称本（元）60006600650052007000790082006800要求：用回归直线法进行成本性态分析。

解：①列表计算 n ∑x ∑y ∑xy ∑x2 ∑y2 数据计算表 月份 产量x 总成本y xyx 2 y 21 18 6000 108000 3242 20 6600 13200 4003 19 6500 123500 3614 16 5200 83200 2565 22 7000 15400 4846 25 7900 197500 6257 28 8200 229600 784 8 216800 142800441n=8∑x =169∑y =54200∑xy =1170600∑x2=3675②计算相关系数 R=)542003737400008()16936758(542001691170600822-⨯⨯-⨯⨯-⨯=0.9788 判断：r →+1基体正相关。

有助于企业进行成本预算和预测，从而合理规划和控制 企业各项经营活动的成本。 通过分析成本形态，可以为企业进行经营决策提供重要 依据，有助于提高企业的经济效益。
02
固定成本形态分析
Chapter
固定成本的定义
固定成本是指在一定时期内，不随业务量变化而变化的成本。这种成本通常与企 业的生产能力、设施和组织结构有关，而不是与特定数量的产品或服务产出直接 相关。
总结词
该企业采用高低点法对半变动成本进行分解，将总 成本划分为固定成本、变动成本和半变动成本。
详细描述
该企业采用高低点法对半变动成本进行分解。首先 ，将总成本划分为固定成本、变动成本和半变动成 本。然后，根据历史数据和业务量预测，对半变动 成本进行估算。最后，根据估算结果制定成本控制 策略。
THANKS
行调整。
03
变动成本形态分析
Chapter
变动成本的定义
变动成本
指在一定期间内随着业务量的变 化而变化的成本。
典型例子
直接材料、直接人工、按产量计 提的固定设备折旧等。
变动成本的特点
变动成本总额与业务 量成正比例变化。
变动成本总额 = 单 位变动成本 × 业务 量。
单位变动成本不受业 务量影响，固定不变 。
案例二：某企业的变动成本分解
总结词
该企业采用直接法对变动成本进行分解 ，将总成本划分为固定成本和变动成本 。
VS
详细描述
该企业采用直接法对变动成本进行分解。 首先，将总成本划分为固定成本和变动成 本。然后，根据历史数据和业务量预测， 对变动成本进行估算。最后，根据估算结 果制定成本控制策略。
案例三：某企业的半变动成本分解
半变动成本通常有一个变动部分，即随着产量的增加而增加，但增加的幅度会逐渐 减少。

混合成本分解（两种方法运用比较）
基本案情
K公司某年度之电费及直接人工小时如图表：
分析要点
试用高低点法、回归直线法对混合成本进行分解。

案例分析
1、高低点法
由上表可知，该公司3月份直接人工小时最高，计500小时，电费总额为1500，而以11月份直接人工小时最低，计300小时，电费总额为1080，所以：
直接人工小时电费总额
高点 500 1500
低点 300 1080
差额 200 420
变动电费率：
b=Δy/Δx=420/200=2.1
a=y- b x=1500-2.1×500=450
所以电费成本公式为：y=450+2.1x
2、回归直线法
（1）编制计算表
2)计算固定成本及单位变动成本
（2）混合成本公式为：y=427.21+1.9446x
问题探讨
针对此案例，可深入探讨两种分解混合成本的方法的共性及差异？
从数学观点来看，两种方法均含有估计成分（即都有一定的假设性），所以分解混合成本的结果只是一个近似值。

两种分解方法均要求在一定的相关范围内，即有一个相关系数的问题。

两种分解方法均假定成本与产量之间完全线性联系，因而用直线方程y=a+bx来反映成本性态。

两种分解方法之区别主要体现在计算结果的准确性上。

高低点法由于仅使用两点（高点、低点）的成本数据来推知混合成本公式，如果两点的代表性不是很强，会使得最终结果很不准确；回归直线法因摒弃了两者之缺点而使其计算结果最为准确。

也欠准确性；回归直线法因摒弃了两者之缺点而使其计算结果最为准确。