生产企业出口货物、劳务增值税免抵退税计税方法解析

生产企业出口货物“免、抵、退”税计算方法实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额，“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税，实质是退还增值税进项税额。

具体计算方法如下:（1）“免”，免增值税销项税额。

（2）“剔”，指调增出口产品成本。

究其原因是我国增值税征税率与退税率不一致造成的。

调增出口产品成本会影响企业所得税。

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额其中：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）出口货物离岸价(FOB)以出口发票计算的离岸价为准。

免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税（3）“抵”，全部进项税额减去调增成本数额后的余额，抵减内销销项税额。

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额当期应纳税额为正数时，缴纳增值税；当期应纳税额为负数，称为当期期末留抵税额，可退还增值税。

（4）“退”，当期期末留抵税额。

亦即全部进项税额抵减内销销项税额后的余额，应当退还增值税。

当期免抵退税额的计算：当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额其中：免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率①如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额②如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则当期应退税额：当期免抵退税额当期免抵税额=O当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。

生产企业出口货物免抵退税操作实务为了鼓励出口贸易，促进经济发展，许多国家都实施了免、抵、退税政策。

对于生产企业来说，正确操作免、抵、退税政策不仅可以减轻税收负担，还可以提高竞争力，增加出口收入。

下面将介绍生产企业出口货物免、抵、退税的操作实务。

一、免税免税是指对出口货物全额或部分退还进口环节产生的增值税和消费税。

一般来说，免税的主要程序包括报关和退税两个环节。

1.报关报关是指将出口货物的情况申报给海关，以便海关核实货物数量和品质，确认出口货物符合免税政策的要求。

在报关过程中，企业需要提供相应的出口合同、发票、运输单据等文件，并按照海关规定填写报关单。

在填写报关单时，企业需注意以下几点：-填写准确的货物名称和规格，以避免误差导致退税金额减少。

-填写准确的出口货物金额，以避免退税金额被低估。

-如有需要，填写合理的价值评估材料，以提高退税金额。

2.退税退税是指在海关核定报关单后，企业可以通过银行申请退还进口环节产生的增值税和消费税。

在退税过程中，企业需要准备并提交以下文件：-退税申请表：包括企业基本信息、出口货物情况、退税金额等。

-报关单复印件：作为退税申请的依据和证明。

-合同、发票等相关文件的复印件：用于核实出口货物的合法性和真实性。

在申请退税时，企业需注意以下几点：-提前了解和遵守退税政策的相关要求和限制。

-保留相关的退税申请单、复印件和发票等证据，以备将来被审查。

-定期检查退税申请的进展和结果，及时跟进和处理问题。

二、抵税抵税是指将企业在生产过程中缴纳的增值税和消费税，与企业所要求退还的进口环节增值税和消费税相抵销。

抵税减免的税款是企业生产和经营过程中实际承担的税负。

在实施抵税操作时，企业需要注意以下几点：-需要在规定的期限内向税务部门提交申请。

一般来说，申请抵税的时间为每年的2月至4月份。

-需要准备和提交相关的材料，如增值税发票、报销凭证等，用于核实和验证企业的税额情况。

-需要了解和遵守抵税操作的相关规定和限制，以避免违规行为和相关税务风险。

增值税出口退税“免、抵、退”方法解析2014年新年伊始,对于我国税制体制改革来说又是一个具有重大意义的日子。

从1月1日起新的《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号文件开始执行,铁路运输业、邮政服务业纳入营业税改增值税范围,前期陆续出台的营业税改征增值税相关政策,得到进一步的细化和明确。

铁老大被纳入了“营改增”范围意味着我们的改革进入了攻坚阶段,随着改革的不断深入将会有更多的原营业税纳税人转身投入增值税纳税人的阵营中来。

相对于营业税,增值税纳税人的核算对财务人员提出了更高的要求。

如果说营业税是一只大雁那增值税就是一只雄鹰,营业税是一只小马驹增值税就是一匹千里马。

想训服雄鹰,驾驭千里马,就要求财务人员要有训鹰人的技巧,骑士的能力。

在增值税的核算体系中,出口企业的核算法相对较为复杂,不但要计算纳税金额,还要计算退税金额。

随着经济体质改革的逐步深入,扩大内需已经远远不能满足改革需要,更多的要调整经济结构,扩大出口,鼓励企业走出去赚取外汇。

为了给企业减轻负担卸掉枷锁,更好的参与到国际市场竞争中,国家对出口企业实行免税、抵、退税等一系列优惠措施,让企业的产品、服务等以零税率的方式近入到国际市场,以期占有更好的竞争优势。

平时财务人员接触出口退税的业务较少,且“营改增”以后许多新纳税人对增值税掌握不够全面。

现就“免、抵、退”计算方法做一个详细的介绍。

“免、抵、退”计算法适用于生产企业(包括:企业出口自产货物、服务、劳务或委托外贸企出口自产货物、劳务、服务。

1、“免”税是指生产企业出口的自产货物、劳务、服务,免征本企业生产销售环节增值税;2、“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等支付的进项税额,可以抵顶内销货物的应纳税额;3、“退”税是指生产企业出口自产货物在当月内,因出口原因导致应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。

以下详细解释公式的推导过程及具体应用:一、出口型生产企业当期内销应纳税额的计算生产性企业出口适用“免、抵、退税”计算方法。

生产企业出口免抵退计算方法
首先，生产企业出口免抵退的计算方法是根据企业的出口销售额和增值税税率来确定的。

企业出口销售额是指企业所出口的商品的销售额，不包括增值税。

增值税税率是由国家规定的，目前一般为13%。

其次，计算生产企业出口免抵退的具体步骤如下：
1.首先，需要确定企业的出口销售额。

企业可以通过查看销售合同、出口报关单或出口发票等来确认出口销售额。

2.确定出口销售额后，将其乘以增值税税率，得到应退税额。

例如，企业的出口销售额为100万元，增值税税率为13%，则应退税额为100万元*13%=13万元。

3.然后，需要查看企业的增值税进项税额。

进项税额是指企业在购买原材料、设备等过程中支付的增值税金额。

企业可以通过查看购买原材料的发票、购买设备的发票等来确定进项税额。

4.确定进项税额后，将其与应退税额进行比较。

如果进项税额大于应退税额，则企业可以将进项税额中的应退税额进行免抵退；如果进项税额小于应退税额，则将进项税额全部免抵退。

5.最后，将免抵退部分的增值税退还给企业。

企业需要向财政部门提出退税申请，并提供相关的申请材料和证明文件。

财政部门会根据企业的申请材料，审查并退还相应的增值税金额给企业。

需要注意的是，生产企业出口免抵退的计算方法可能会根据政策的调整而发生变化，企业在进行计算时应根据最新政策进行操作。

此外，企业
在申请退税时也需要注意提供准确、完整的申请材料，以确保退税申请的成功。

总之，生产企业出口免抵退的计算方法主要是根据企业的出口销售额和增值税税率来确定的，企业需要根据最新政策进行操作，并向财政部门提出退税申请。

增值税出口货物和劳务及应税服务免抵退税计算（非常实用）解税宝 2017-08-18 23:24【重要考点】1.当期无购进免税原材料：五步法。

（1）“剔税”：计算不得免征和抵扣税额：（计入主营业务成本）当期不得免征和抵扣的税额＝当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口退税率）（2）“抵税”：计算当期应纳增值税额当期应纳税额＝当期销项税额－（当期进项税额－“剔”数额）大于0：本期应纳税额；小于0：进入下一步。

（3）“尺度”：计算当期免抵退税额免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物的退税率注意：2＞3时，第2步减第3步＝下期留抵税额。

（5）确定免抵税额：第3步减第4步＝免抵税额。

【典型例题-教材例题改编】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。

2016年6月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。

上期末留抵税款5万元。

本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。

本月出口货物的销售额折合人民币200万元。

试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

2016年7月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。

试计算该企业6月和7月当期的“免、抵、退”税额。

『答案解析』6月份：（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）（2）当期应纳税额＝100×17%－（68－8）－5＝17－60－5＝-48（万元）（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%＝26（万元）（4）按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期免抵退税额，即该企业当期应退税额＝26（万元）（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额，该企业当期免抵税额＝26－26＝0（万元）（6）6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22（48－26）万元。

“免、抵、退”税的计算方法此种方法适用于自营和委托出口自产货物的生产企业。

 含义：免税，免征出口销售环节的增值税；抵税，生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；退税，生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

 1.出口企业全部原材料均从国内购进，免、抵、退办法计算方法如下： （1）当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－免抵退税不得免抵税额）－上期末留抵税额 其中：免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价格x外汇牌价x（增值税率－出口退税率） 解释：此项的产生原因是出口货物的征税率与退税率不同。

 注：出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算的离岸价为准。

出口发票不能反映实际离岸价的，出口企业必须按照实际离岸价向主管税务机关申报，由主管税务机关依法核定。

 （2）计算免抵退税额 免抵退税额＝出口货物离岸价x外汇人民币牌价x出口货物的退税率 （3）比较当期应纳增值税额与免抵退税额的大小，确定应退税额： （4）确定免抵税额 2.如果出口企业有进料加工复出口业务，免、抵、退办法如下： （1）当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－免抵退税不得免抵税额）－上期末留抵税额其中：免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价格x 外汇牌价x（增值税率－出口退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格x（出口货物征税率－出口货物退税率） （2）免抵退税额＝出口货物离岸价x外汇人民币牌价x出口货物的退税率－免抵退税额抵减额其中：免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格x出口货物退税率 （3）比较当期应纳税额与免抵退税额，以此确定应退税额：应纳税额与免抵退税额两者中较小者。

 （4）确定免抵税额 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

生产企业出口货物“免、抵、退”增值税计算办法作者：裴淑红冯曙彦江燕红来源：《商业会计》2013年第16期摘要：目前，大多数国家实行出口退（免）税制度，使企业出口的货物以不含税价格参与国际市场的竞争。

我国新增值税法也贯彻这一政策，出口货物在适用“出口免税并退税”时才会涉及计算出口退税的问题。

我国现行出口货物应退增值税政策主要有“免、抵、退”和“先征后退”两种计算办法，本文针对前者展开讨论。

关键词：“免、抵、退” 增值税计算办法“免、抵、退”增值税计算办法中，“免”税指对生产企业出口的自产货物，在出口时免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税指生产企业出口自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

由于出口货物增值税实行零税率，除了出口环节免征增值税外，还需要将为生产出口产品所购进的项目已经缴纳的税款还给出口企业等纳税人。

一、适用范围自2002年1月1日起，生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。

生产企业指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，且具有实际生产能力的企业和企业集团。

二、退税额的计算按“免、抵、退”增值税办法办理退税的计算过程为：（1）免征出口环节增值税。

（2）计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，其公式为：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）。

免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，后者的价格为组成计税价格，为货物到岸价与海关实征关税和消费税之和。

从上述计算公式可发现，出口退税销项税额的计算并非真正执行零税率，而是征税率17%或13%与退税率17%、15%、14%、13%、11%、9%或8%等之差，即“超低税率”，也即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率。

免抵退税计算方法案例详解免抵退税是指对应税率的货物和应税劳务，按照国家规定的政策和程序进行结算后，可以获得退还增值税的一种方式。

免抵退税是国家为促进出口和经济发展而推出的一项政策，通过这个政策，企业可以免除抵扣进项税额的限制，增加了企业的竞争力，促进了出口贸易的发展。

首先是免抵退税的计算公式。

根据国家税务总局的规定，免抵退税的计算公式为“免抵退税金额=出口销售额×免税性质货物标准税率”。

其中，出口销售额是指企业出口销售的货物和应税劳务的金额，免税性质货物是指国家规定的可以享受免抵退税政策的货物，标准税率是指国家规定的货物的增值税税率。

例如，企业在一年内出口销售了100万元的货物，这些货物的免税性质货物标准税率为13%。

因此，该企业可以获得的免抵退税金额为100万元×13%=13万元。

这个金额就是该企业可以获得的退还增值税的金额。

接下来是免抵退税申请的流程和要求。

企业在申请免抵退税时需要按照国家规定的程序进行申报。

首先，企业需要在每月的预缴税金时填写免抵退税申请表，申报应享受免抵退税政策的销售金额和免税性质货物的标准税率。

然后，企业需要在每年年底进行免抵退税终审，将年度免抵退税金额进行汇总，并进行审计审查。

最后，企业需要根据审计结果填写和提交免抵退税申请表，税务部门进行审查和核准后，企业才能获得退还增值税的金额。

免抵退税申请的要求主要包括以下几个方面。

首先，企业需要具备出口货物的资格，即要有出口货物的合法合规的资格，包括注册登记、贸易许可证等。

其次，企业需要按照国家关于免抵退税的规定进行申报，如在预缴税金时填写免抵退税申请表，年底进行免抵退税终审，填写和提交免抵退税申请表等。

再次，企业需要按照国家的规定对免抵退税金额进行审计，确保申请的金额的真实性和合法性。

最后，企业需要配合税务部门的审查和核准，提供相关的材料和信息，如财务报表、销售合同、运输单据等。

总结起来，免抵退税是国家为促进出口和经济发展而推出的一项政策。

增值税出口退税免抵退方法解析增值税出口退税是指为促进出口贸易发展，鼓励境内企业加大对外贸易投资，依法对企业出口货物、技术和服务等应税行为实行退税政策的一种制度。

出口退税的方式有免税、抵缴和退还三种，本文将主要解析增值税出口退税的免抵退方法。

免抵退方法是指企业在实施出口退税政策时，免除已欠税款在其他应纳税额上的抵缴，将已欠税款退还给企业的一种方式。

具体来说，免抵退税分为两种情况，一种是不征收增值税；另一种是已征收增值税但不必抵缴。

免征增值税是指对出口货物、技术和服务不征收增值税。

根据相关政策规定，对于为出口而采购的货物、技术和服务，企业在购进时，可以向供应商提供出口退税凭证，以免除增值税的征收。

这意味着企业在购进出口货物、技术和服务时，可以不用支付增值税，进而降低了企业的成本。

不必抵缴增值税是指对于已征收增值税的出口货物、技术和服务，企业不必将其欠缴的增值税款抵缴到其他应纳税额上，而是由税务部门直接退还给企业。

企业在办理退税时，需要按照相关规定提交相关材料和凭证，税务部门将根据企业出口销售额和已征收增值税额度进行核算，然后将已欠税款退还给企业。

免抵退税方法的实施有以下几个步骤：1.准备必要的材料和凭证：企业在进行增值税出口退税申请时，需要准备相关的购销合同、出口发票、出口货物核销单、出口收汇核销单等证明文件。

这些文件需要根据税务部门的要求进行填写和签署。

2.进行电子申报：企业需要通过税务管理系统的电子申报功能，填报出口货物、技术和服务的信息，并将上述准备的材料和凭证进行上传。

税务部门会根据这些数据进行审核和核算。

3.完成退税流程：税务部门在核算和审核完成后，将退还企业应退税款的金额存入企业的指定银行账户中。

企业可以根据需要将资金用于生产经营或其他用途。

值得注意的是，增值税出口退税免抵退方法的实施需要企业了解相关政策规定和操作流程，并具备合规的申报和管理能力。

同时，企业还需要保持良好的财务管理和税务核算记录，以便在申请退税时提供所需的凭证和材料。

出口货物和劳务及应税服务增值税退（免）税政策（一）适用增值税退（免）税政策的范围对下列出口货物和劳务及应税服务，除适用《通知》第六条（适用增值税免税政策的出口货物和劳务）和第七条（适用增值税征税政策的出口货物和劳务）规定的外，实行免征和退还增值税［以下称增值税退（免）税］政策：1. 出口企业出口货物。

《通知》所称出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记？委托出口货物的生产企业。

《通知》所称出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。

《通知》所称生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。

根《关于企业出口集装箱有关退（免）税问题的公告》（国家税务总局公告2014年第59号），企业出口给外商的新造集装箱，交付到境内指定堆场，并取得出口货物报关单（出口退税专用），同时符合其他出口退（免）税规定的，准予按照现行规定办理出口退（免）税。

出口企业或其他单位视同出口货物，具体是指：( 1）出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。

(2）出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。

(3）免税品经营企业销售的货物（国家规定不允许经营和限制出口的货物、卷烟和超出免税品经营企业的《企业法人营业执照》中规定经营范围的货物除外）。

具体是指：①中国免税品（集团）有限责任公司向海关报关运人海关监管仓库，专供其经国家批准设立的统一经营、统一组织进货、统一制定零售价格、统一管理的免税店销售的货物；②国家批准的除中国免税品（集团）有限责任公司外的免税品经营企业，向海关报关运入海关监管仓库，专供其所属的首都机场口岸海关隔离区内的免税店销售的货物；③国家批准的除中国免税品（集团）有限责任公司外的免税品经营企业所属的上海虹桥、浦东机场海关隔离区内的免税店销售的货物。