公司工会财务管理制度修订

XXX 公司工会财务管理办法（2016年9.30修订）为加强工会财务管理，规范会计核算行为,保证会计信息质量,根据《中华人民共和国工会法》、《中华人民共和国会计法》、《工会会计制度》及《会计基础工作规范》等国家法律、法规有关规定，结合本工会实际情况，制定本办法。

一、基本原则（一）工会依法建立独立的会计核算管理体系。

设置会计机构配备会计人员，会计人员按照国家法律、法规有关规定对工会经济活动进行会计核算，实行会计监督。

（二）会计人员的配备按照不相容职务相分离的原则，会计岗位不得兼任出纳岗位工作，出纳岗位不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

（三）财务专用章设专人保管，个人印鉴由本人或其授权人保管。

不得一人保管支付款项所需的全部印章；不得由一人办理货币资金业务的全过程。

（四）工会经费收支，实行工会委员会集体领导下的财务主管领导一支笔审批责任制度。

（五）重大财务决策必须通过工会委员会集体研究决定同意方可执行。

对违反规定、未履行或未正确履行职责造成资产损失以及其他严重不良后果的相关人员，经过查证核实和责任认定后，依法追究责任。

二、会计机构和会计人员工会设置会计机构，根据会计岗位工作需要配备具有大专以上学历、持有会计从业资格证的会计人员或兼职会计人员。

未取得会计从业资格证的人员不得从事会计工作。

（一）会计岗位职责严格按照《会计基础工作规范》、《工会财务会计制度》及国家法律、法规有关规定对工会经济活动进行会计核算，实行会计监督。

1、建立会计帐套、设置会计科目，将审核无误的原始凭证按照工会会计制度规定的科目输入会计数据，录入完毕进行自检核对，核对无误交财务主管领导复核确认后按期进行会计核算，编制会计报表。

做到数字真实、内容完整，証证、账证、账实、账表相符。

2、指导出纳工作，定期配合出纳进行库存现金盘点，对盘点结果及发现的问题及时书面上报工会财务主管领导并作相应的账务处理。

3、编制工会年度收支预算和年终决算，定期向工会负责人报告财务收支情况，接受上级工会及工会委员会对工会经费收支情况的审查。

4、负责工会经费收入专用收据的领购、发放、保管与稽核工作；管理工会财务专用章；定期打印装订会计凭证、帐薄及会计报表，严格按照《会计档案管理办法》对会计档案进行归档。

5、参与年度固定资产、库存物品的清查盘点工作，对盘盈、盘亏资产及时按6、负责会计电算化计算机及设施、软件的日常管理工作，协调会计软件操作人员之间工作关系，管理操作人员密码，保证计算机硬件及软件安全正常使用；按月对计算机会计账套及其他会计数据进行备份，保证会计帐套及数据的安全使用。

（二）出纳岗位职责严格按照国家《银行法》、《票据法》、《现金管理条例》以及本办法相关规定，办理各项现金收付、银行结算及相关业务。

1、对报账的原始凭据进行审核，审核无误办理货币资金收付业务和银行结算业务，做到手续完备、票据合法，专款专用。

2、登记银行存款日记账和现金日记账，定期与银行对帐，编制“银行存款余额调节表”；做到日清月结，账证相符、账款相符、账账相符。

3、保管库存现金、有价证劵、空白支票和有关印章。

不得以“白条”抵充库存现金；不得超库存现金；不得签发空白和空头支票；不得出借银行账户；更不得挪用库存现金。

4、负责工会会费、经费的清收，办理上级工会补助及其他拨付及上缴上级工会经费的财务手续。

三、账务处理程序会计核算以持续运营为前提、人民币为记账本位币、收付实现制为基础、权责发生制为补充，采用借贷记账法记账。

会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映工会财务状况、保证会计信息真实可靠、内容完整。

资产在取得时按照实际成本计量。

除另有规定外，一律不得调整账面价值。

（一）会计科目设置1、根据《工会会计制度》统一规定的科目名称和编号设定会计核算科目，不得减并、增设，不得擅自更改科目名称与编号。

2、根据管理需要设置相应的明细科目、备查账、台账进行辅助核算。

（二）会计凭证1、原始凭证（1）原始凭证必须具备的内容：凭证名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。

（2）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章或财务专用章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名；自制原始凭证必须有经办单位负责人签名或者盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

（3）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。

购买实物的原始凭证，必须有验收人证明。

支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

（4）经上级工会或本单位工会委员会批准的经济业务，将批准文件原件作为会计凭证附件。

（5）原始凭证不得涂改、挖补，发现原始凭证有错误的，必须由出票单位重开或者更正，更正处应加盖开出单位公章。

2、记账凭证填制（1）记账凭证应具备的内容：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；制单人签字或盖章。

（2）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

（3）调账、错账更正,记账凭证摘要能够说明原因的，可以不附原调账说明;无法说明的要附调账说明，其他记账凭证必须附有原始凭证且内容相符。

（4）记帐凭证根据审核无误的原始凭证填制，做到要素完整、摘要简明、科目使用正确、数字准确、编号连续，相关财会人员签章齐全。

（三）会计账簿的设置1、按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿，会计帐簿包括总帐、各类明细帐、日记帐，并建立拨缴经费收入台账和其他辅助性帐簿。

现金日记帐和银行存款日记帐必须采用订本式帐簿。

不得用银行对帐单或者其他方法代替日记帐。

2、启用会计帐簿时，应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称，帐簿内扉页上要填明会计期间、启用日期、帐簿页数、会计科目（目录）会计主管人员。

加盖财务专用章和工会财务主管领导、主管会计签章。

3、及时核对会计帐簿记录与原始凭证、记帐凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记帐方向是否相符。

实行电算化后总帐和明细帐定期打印，发生收付款业务在输入记账凭证的当天和出纳核对库存现金无误。

4、会计人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。

5、次年1月30日前打印输出本年度会计账簿，进行核对装订归档。

四、会计报表的编制会计报表是反映工会某一会计时期工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件，主要包括资产负债表、收入、支出表和附注，分为年度报表和中期会计报表，中期会计报表可根据上级工会及工会有关领导需要编制半年报、季度报、月报，年度决算须由本级工会委员会审核盖章。

会计报表编制前，要检查收支款项是否全部入账，账簿登记是否完整无误。

按照《工会会计制度》规定的格式、内容编制，做到项目齐全，内容完整，数字准确、帐表相符。

1、对账与结账编制报表前对各项收支账目、往来款项、货币资金及资产进行清理结算；经核对所有收支业务已全部入账后进行结转，登记会计账薄确保账实相符、账证相符、账账相符。

年度结账前还要对固定资产、库存实物进行实地盘点，确保账实相符；对会计有关数据与年度预算收支数和各项缴拨款，往来款项尽量清理完毕，在年终清理结算的基础上进行年终结账。

2、财务报告会计年度终了，按规定的格式编制工会财务报告。

财务报告包含工会经费收支决算封面、编制说明、收入支出表、资产负债表、往来款项明细表、经费收缴情况表等做到格式统一、内容完整、项目明确、说明清楚、签章齐全、报送及时。

会计报告必须经财务主管领导审阅签章后上报，年度预算、决算还须由本级工会委员会审核盖章。

五、资产的管理资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括流动资产、投资和固定资产等。

工会资产配备专人管理，确保资产安全完整、保值增值。

工会资产不得向外单位或个人提供任何形式的担保。

重大资产的处置必须经过工会委员会集体研究决定同意方可办理。

（一）流动资产1、货币资金按照实际发生额入账。

设置库存现金和银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。

库存现金做到日清月结账实相符，库存现金不得超过2000元；银行存款的账面余额与银行对账单按月核对，如有不符编制银行存款调节表调节相符。

严禁以“银行存款余额调节表”作为记账依据，擅自调整银行存款余额，更不能以银行存款对账单代替银行存款日记账。

2、应收款项主要指应收基层单位上交工会经费和其他应收款及暂付款。

应收款项按照单位名称、债务人设置账户进行明细核算。

3、库存物品库存物品指工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。

按物品类别、品名设置明细账。

（1）购入、有偿调入的库存物品以实际支付的价款记账。

无偿调拨、接受捐赠的库存物品以其公允价值或者有关凭据注明的金额（加上相关费用）记账；（2）库存物品设专人管理，对于领用金额在200元以上的库存物品建立备查登记薄进行实物管理，明确使用部门和责任人，年度结账前与明细账核对，做到账、证、实相符。

（二）固定资产固定资产是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。

包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书等其他固定资产。

一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上为固定资产。

单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资按固定资产管理。

1、购入、有偿调入的固定资产，以实际支付的买价、运输费、保险费、安装费、装卸费及相关税费等记账;自行建造的固定资产，以建造过程中实际发生的全部必要支出记账;无偿调入、接受捐赠的固定资产，以其公允价值或者有关凭据注明的金额（加上相关费用）记账;对固定资产进行改建、扩建，其净增值部分计入固定资产价值。

固定资产修理费用直接计入当期支出。

2、处置（出售）固定资产时，冲减其账面余额并相应减少固定基金，处置中取得的变价收入扣除处置费用后的净收入（或损失）计入当期收入（或支出）。

3、固定资产设专人管理，建立卡片账，记录各项固定资产的原值、购入时间、预计使用年限、应提折旧（采用直线法计提折旧）、净值、使用部门等，年度结账前与明细账核对，做到账、卡、实相符。

（三）财产的清查1、货币资金清查（1）现金实行每月最后一天作为现金实地盘点日，出纳人员每月盘点库存现金，填写现金盘点表，由主管会计监盘，发现账实不符，及时查明原因按照财务有关制度规定进行账务处理，并上报财务主管领导。

短款由出纳和主管会计查明原因报请财务主管领导批准追究责任人赔偿责任。

确保现金日记账余额与实际库存现金相符；（2）银行存款出纳按月将银行存款日记账余额与开户银行余额对账单进行核对，如有未达账项必须逐笔查明原因，督促经办人员及时处理并编制“银行存款余额调节表”，确保账实相符。