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内部审计在公司治理中的定位与作用作者：陈吉虎来源：《现代审计与经济》2012年第02期一、公司治理中的内部审计定位（一）内部审计是公司治理的监督者。
内部审计一度曾被定位于“监督者”的角色。
从公司治理的角度看，内部审计的职责不应局限于审核会计账目，而应扩展为稽查和评价内部控制制度是否完善，审查内部组织机构执行指定职能的效率和效果，并向企业管理者提出建议和报告。
在内部控制框架构建中，内部审计要致力于监督企业经营业务符合内部控制框架的要求，评价内部控制的有效性，提供完善内部控制和纠正错误的建议。
（二）内部审计是企业风险管理的关注者。
人们很早对内部控制与风险管理的理解不一，一种观点认为内部控制从属于风险管理的范畴，是风险管理的方式之一。
另一种有代表性的观点是将风险管理纳入内部控制体系，认为控制包含了风险。
随着风险导向内部控制的来临，内部审计的重点也由“控制”转向“风险”。
现代内部审计相比于传统的内部控制，更关注有效的风险管理机制和健全的公司治理结构。
在风险导向内部审计观念下，风险管理成为组织中关键流程，促使内部审计的工作重点不再是测试控制。
控制虽然重要，但分析、确认、揭示关键性的经营风险，成为内部审计的焦点。
内部审计的建议不应只是强化控制、提高控制的效率和效果，而应该是规避风险、转移风险和控制风险，通过有效的风险管理，提高整体管理效率和效果。
（三）内部审计是内部战略的谋划者。
现代内部审计的主要作用是“评估和建议”，而不再是以往的“监督和复核”。
这一转变赋予了内部审计更多的内涵，在风险导向的内部控制下，内部审计计划与公司风险管理策略联系在一起，内部审计通过对公司的风险分析，保证审计计划与经营计划相一致。
内部审计从强调确认和测试控制的完整性，逐步转向强调确认和测试风险是否得到有效管理，进而成为内部战略的计划者，以确保组织和系统的正常运做，实现组织目标。
在变革的时代，内部审计应在全面管理中发挥更高价值的功能，这一崭新的定位已经成为内部审计职业发展的目标，也为内部审计在组织中实现新的价值提供了机遇。
内部审计在公司治理中的作用内部审计是指公司内部专门负责对公司经营管理活动进行监督、评估和改进的一种管理活动。
内部审计在公司治理中扮演着重要的角色，它可以帮助公司管理层及时发现和解决存在的问题，提高公司的经营效率和风险控制能力，从而保障公司的长期稳健发展。
首先，内部审计可以帮助公司管理层及时发现和解决存在的问题。
内部审计部门通过对公司各个部门的经营管理活动进行全面、系统的审计，可以及时发现存在的问题和隐患，如财务管理、内部控制、合规性等方面的问题。
同时，内部审计部门还可以提供专业的建议和意见，帮助公司管理层制定有效的改进措施，从而提高公司的经营效率和风险控制能力。
其次，内部审计可以提高公司的经营效率和风险控制能力。
内部审计部门通过对公司各个部门的经营管理活动进行审计，可以发现存在的问题和隐患，从而帮助公司管理层及时采取有效的措施，提高公司的经营效率和风险控制能力。
同时，内部审计部门还可以提供专业的建议和意见，帮助公司管理层制定有效的管理制度和流程，从而提高公司的管理水平和效率。
最后，内部审计可以保障公司的长期稳健发展。
内部审计部门通过对公司各个部门的经营管理活动进行审计，可以发现存在的问题和隐患，从而帮助公司管理层及时采取有效的措施，避免出现重大的经营风险和损失。
同时，内部审计部门还可以提供专业的建议和意见，帮助公司管理层制定有效的战略和规划，从而保障公司的长期稳健发展。
综上所述，内部审计在公司治理中扮演着重要的角色，它可以帮助公司管理层及时发现和解决存在的问题，提高公司的经营效率和风险控制能力，从而保障公司的长期稳健发展。
因此，公司应该高度重视内部审计工作，加强内部审计部门的建设和管理，提高内部审计的质量和效率，为公司的发展提供有力的保障。
内部审计在公司治理中的作用案例一、引言内部审计在公司治理中发挥着重要的作用，其通过对公司内部运营、风险管理、控制体系等方面的审计，为公司的持续发展和稳健经营提供了重要的保障。
本文将从多个角度对内部审计在公司治理中的作用进行全面评估，并结合具体案例进行深度探讨，以便读者更全面地了解内部审计的重要性。
二、内部审计对公司治理的重要性1. 提升公司运营效率内部审计通过对公司内部运营的全面审计，能够发现并解决存在的运营隐患和问题，提升公司运营的效率和效益。
某汽车制造公司在进行内部审计时，发现了生产线管理不规范导致的生产效率低下问题，并及时提出了改进建议，最终提升了生产效率和产品质量。
2. 保障公司风险管理内部审计能够全面评估公司的风险管理体系，及时发现潜在的风险和隐患，并提出改进建议，从而保障公司的稳健经营。
某银行在进行内部审计时，发现了信贷风险管理存在漏洞的问题，并及时采取措施进行改进，避免了潜在的信贷风险损失。
3. 监督和评估控制体系内部审计能够对公司的控制体系进行监督和评估，确保公司内部控制的有效性和合规性。
某化工企业在内部审计中发现了财务管理控制不严、资金流向不透明等问题，并及时提出了改进建议，最终加强了公司的财务管理和资金监管。
三、内部审计在公司治理中的作用案例1. A 公司的内部审计案例A 公司是一家知名的互联网公司，由于业务快速扩张，公司内部管理出现了一些问题。
在进行内部审计时，发现了员工福利管理不透明、财务流程不规范等问题。
通过审计报告，公司加强了员工福利管理和财务流程规范，提升了公司的内部管理水平。
2. B 公司的内部审计案例B 公司是一家大型制造企业，由于多地生产基地管理独立，内部协调存在问题。
在进行内部审计时，发现了生产基地间的资源浪费和生产不协调等问题。
通过审计报告，公司加强了生产基地间的协调和资源配置，提升了公司的整体生产效率。
四、总结与展望内部审计在公司治理中发挥着不可替代的作用，其对公司运营、风险管理和控制体系的全面审计，能够提升公司的运营效率、保障风险管理、监督和评估控制体系，为公司的稳健发展提供有力支持。
内部审计的职能定位内部审计的职能定位2022年1月1日正式实施的新《中国内部审计准则》(以下简称新准则)，对2022年以来中国内部审计协会发布的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和29个具体准则进行了修订，并重新构架了与国际内部审计准则接轨的新的准则体系，在内容和形式上都实现了国际化、现代化，标志着我国内部审计准则已经走向完善和成熟。
下面是yjbys我为大家带来的关于内部审计的职能定位的学问，欢迎阅读。
一、内部审计职能相关概述依据国际内部审计师协会(IIA)关于"内部审计'的定义，内部审计的主要职能定位表现在两个方面，分别是确认和询问，其主要目标是把握企业经营风险、增加企业价值。
Hermanson(2022)从组织结构方面对内部审计职能进行了分析，认为内部审计在企业管理部门中应当是相对独立的，并且应当直接隶属于董事会，这种组织结构能最大限度地保证内部审计的职能作用发挥。
Singer(2022)认为现代内部审计在职能上已经脱离了单纯的财务审计，应当作为一种风险管理服务对企业全面风险管理进行有效把握，成为企业中一个相对独立的约束机制。
我国学者胡继荣(2022)同样提出过此类观点，认为内部审计应当全面参与到企业经营管理中，特别是随着全面内部把握在企业中的应用，内部审计应当在职能方面进行相应调整，强化内部把握审计。
二、新准则对内部审计职能转变的影响1、以风险管理为核心的指导思想1999年，IIA通过大量的调查争论认为，应当转变内部审计本质定位的熟识，无论是以财务导向为基准，还是业务导向、管理导向为基准，都已经不能适应新的形势。
随着企业市场竞争的日趋激烈，所面临的各种经营风险不断增加，内部审计必需与时俱进，以风险管理为核心成为内部审计进展的必定趋势。
我国内部审计起步较晚，内部审计在很长一段时间内还停留在财务审计。
新准则修订了内部审计的定义，新定义表述为"内部审计是一种独立、客观的确认和询问活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部把握和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标'。
探讨内部审计在公司治理的作用摘要：本文阐述了内部审计的含义，通过研究内部审计在公司治理中的作用来探讨当前内部审计在公司治理中存在的问题，针对存在的问题提出合理的建议，以促进内部审计在公司治理中的改革创新。
关键词：内部审计；公司治理；改革创新现在大多数公司已经逐步发展成一个结构复杂、运行严密、规模庞大而且业务多元的有机系统，这就对公司本身的经营管理提出了更高的要求。
但是，近年来国内外公司发生的一系列经营管理失败的案例使得公司的脆弱性日益凸显，公司危机也成为了全球性的经济问题。
1.内部审计的含义根据2003年审计署修订的《关于内部审计工作规定》中对内部审计的新定义为“内部审计是指独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效率的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标”。
2.我国内部审计当前在公司治理中存在的问题2.1对内部审计在公司治理中的重要性缺乏认识在社会主义市场经济基本形成的前提下，公司的管理者为了开拓和占领市场，提高经济效益，渐渐产生了对内部审计的需求，所以说内部审计是市场经济的产物。
但是，在我国很多公司是迫于政府的干预才设立内部审计部门的，它带有很大的强制性，而且公司的董事会，高层管理者和监管部门严重忽视了在公司治理中内部审计的作用，所以，内部审计在公司治理中较难发挥其作用。
而且更有一部分的领导者对于开展公司内部审计工作缺乏较为全面的认识，一旦要缩减公司机构，第一个被考虑的就是内部审计部门。
2.2在公司治理中内部审计的独立性差在我国，绝大多数公司的内部审计都严重缺乏独立性，因为公司一般在其内部设置的其他的业务部门和内部审计部门平行，并且内部审计部门直接由公司的高级管理层领导并向其汇报工作。
所以在经管部门管制下的审计部门权限受到很大的限制，不利于内部审计职能的开展，即使审计部门发现公司管理层存在操控财务报表的情况，但是碍于权利的制衡，内审部门缺乏该有的独立性，导致其权威性受到影响，使得内审部门提出的意见和建议得不到有效地执行。
审计委员会是美国公司治理中⼀个重要的组成部分，发挥治理机制功能。
2002年初，中国证监会和国家经贸委发布了《上市公司治理准则》，标志我国开始正式引⼊审计委员会制度，期望审计委员会发挥有效的治理功能。
内部审计是⼀种独⽴、客观的确认与咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过运⽤系统化、规范化的⽅法，评价并改善风险管理、控制、治理过程的效果,帮助组织实现其⽬标(IIA,2004)。
审计委员会⼀个重要的职能就是确保内部审计的独⽴性，⽽内部审计为审计委员会提供信息⽀持，两者相互促进。
⼀、审计委员会在公司治理中的定位与职责 （⼀）审计委员会的定位 审计委员会制度是英美等国家公司制企业的⼀项重要的内部治理机制。
其建⽴的初衷是在董事会建⽴⼀个独⽴、专门的治理⼒量以强化外部审计师的独⽴性，从⽽提⾼公司财务报告信息的真实性和可靠性。
审计委员会在西⽅实⾏多年，发挥了积极的功效。
我国为改善公司治理效率⽽引进审计委员会制度，但是其在中国的有效性还有待检验。
（⼆）审计委员会的职责 审计委员会源于1338年的麦克森·罗宾斯（Mckesson&Robbi-ns）案。
该项舞弊案后，证券交易理事会于1939年发布系列⽂告建议成⽴专门委员会，并建议此委员会由⾮执⾏董事组成，负责选任外部审计师以及参与洽谈审计计划，期望能增强会计师的独⽴性。
1987年，美国瑞德威委员会(Treadway Committee )认为，审计委员会应该是公司财务报告过程和公司内部控制信息及时、有效的监管者。
瑞德威报告将审计委员会作为公司治理的有效⼿段并向审计委员会提出了⼀系列⽬标建议。
该报告指出：审计委员会的主要职责是监管财务报告，⽽且该职责优先于其他职责。
1988年，加拿⼤特许会计师协会（CICA）出台了麦克唐纳报告（Macdonald Report），建议所有上市公司建⽴主要由外部董事组成的审计委员会，复核中期和年度财务报告，并且要求审计委员会每年向股东⼤会报告其职责履⾏情况。
公司治理下内部审计定位、作用与实现途径【摘要】内部审计是公司治理的重要组成部分，本文探讨内部审计在公司治理中的定位、作用和实现途径，以期充分发挥内部审计功能，实现公司治理与内部审计的有效整合。
公司治理问题一直是企业的核心问题。
近年来，因上市公司频频惊曝黑幕，公司治理成为公司发展的焦点。
在完善公司治理这一过程中，内部审计是必不可少的组成部分。
国际内部审计协会（IIA，2002）在对美国国会的建议中指出：高级管理层、董事会、内部审计师和外部审计师是构建有效公司治理的四大基石。
其中，内部审计在支持健全的公司治理方面扮演着重要角色，正确认识公司治理与内部审计关系，是明确公司治理下内部审计定位的前提。
一、公司治理与内部审计的关系关于公司治理与内部审计的关系，国内学者认为，内部审计是现代公司治理的一部分，内部审计、内部控制与公司治理之间存在互动关系。
内部审计是内部控制的一部分，反过来又评价内部控制的有效性，内部审计既是公司治理的一部分，同时又参与到公司治理有效性的审计之中。
由此，基于公司治理而产生了诸如治理审计、战略审计、风险管理审计等新型的内部审计业务。
国际内部审计师协会（IIA，2003）强调：“在许多方面，内部审计是两种主要的治理活动：监督风险和确保控制有效的一线行动者，是公司治理中审计委员会的‘耳目’……内部审计在公司治理中的作用包括监督、评价和分析组织的风险与各项控制；复核并证实信息可靠并符合相关政策、程序与法律；协助管理者向董事会、审计委员会以及执行管理机构提供风险防范以及治理有效的保证；对有助于组织改善的任何方面提供建议以完善过程、政策与程序。
”内部审计与公司治理关系主要有：（一）内部审计本身可视为一种内部治理机制公司治理是一套制度安排，它包括一系列的治理机制。
理论上，在股东、董事会和高管层之间的受托责任关系中，内部审计行使确认之职，可增加财务信息及非财务信息的可信性，减少信息不对称，有助于契约的签订和执行；履行咨询职能，则可改善其他控制程序，影响受托责任环境，确保受托责任的有效履行。
因此，内部审计可视为一种内部治理机制。
实务中，董事会行使职责需要内部审计协助，管理层解除受托责任也需要内部审计的工作，外部审计也一直依赖内部审计的成果，因此，内部审计作为董事会、高管层及外审人员的助手，已然是确保受托责任系统运行的一种治理机制。
当前的趋势是，内部审计归属董事会或其所属的审计委员会领导，这样，内部审计本身就属于董事会这一治理机制的组成部分了。
（二）内部审计可缩小经理人和股东之间的利益差距，影响企业的业绩和价值内部审计可视为一种治理机制。
Denis(2001)指出，“分析特定的公司治理机制，有两个问题十分重要：一是该治理机制是否能缩小经理人和股东之间的利益差距（如果可以，则是怎样缩小的？），二是该治理机制对企业业绩或企业价值能否产生重大影响？”前者实际上说明了治理机制的终极目的，后者则是指明如何检验公司治理机制的有效性，Denis将二者作为治理机制有效性的衡量标准。
我们知道，就委托人和受托人之间信息不对称而言，受托财务责任履行情况的报告和受托管理责任履行情况的报告都很重要；就委托人和受托人之间的契约履行而言，受托管理责任履行的可观察变量和受托财务责任履行的可观察变量都有助于契约的履行。
现代内部审计是包括财务审计和管理审计的综合审计，要审查受托财务责任和受托管理责任的履行情况，从而确保受托人能按委托人的利益行事，以缩小委托人和受托人的利益差距。
（三）内部审计在组织中的地位影响其在公司治理中作用的发挥内部审计在公司治理中发挥作用的前提是，要进入股东、董事会和高管层这一层次的受托责任关系。
如果内部审计只是在较低层级的受托责任关系中发挥作用，那么就不属于公司治理的范围，内部审计也无法在治理中发挥作用。
实务中，这体现在内部审计的报告关系上，如果是向董事会及其所属的审计委员会或CEO负责并向其报告，内部审计显然进入了公司治理的受托责任关系中，如果是受财务部门或其他中层部门领导，内部审计则很可能排除在公司治理的受托责任关系之外，无法发挥应有的作用。
（四）公司治理和公司管理都离不开内部审计内部审计和公司治理本质上都是受托责任系统中的控制机制，只是涉及受托责任关系的范围不同。
公司治理仅涉及特定的以股东为主的利益相关者、董事会、高管层之间的受托责任关系，内部审计的职能范围则涉及组织各层次的受托责任关系，在公司治理和公司管理层次都发挥作用。
公司治理和公司管理虽有联系（如Tricker认为公司战略是治理和管理的交叉），但治理和管理处于不同的受托责任系统中，治理和管理所涉及的受托责任关系参与者、目的、职能和评价标准都不一样。
如果把公司治理的职能范围无限扩大，无疑是不恰当的，而否认公司管理中所存在的受托责任关系，也是错误的。
正因为此，我们不能把现代内部审计在公司治理中的作用与在公司管理中的作用混在一起，称之为“内部治理审计”。
二、内部审计在公司治理中的作用作为公司对权力进行监督和制约的内在需要，建立内部审计机构对关键控制和程序进行监督是良好公司实务的组成部分，有利于保持内部控制系统的有效性。
（一）内部审计是解决信息不对称的有力措施内部审计师对财务报告进行相对独立的审计，可对管理层的会计信息编报权力和充分披露进行约束，缓解管理层与投资者之间的信息失衡问题。
内部审计最有资格监督信息的真实性，其基本宗旨之一便是通过审计手段向有关部门或人员提供真实信息，既可降低信息不对称的程序，又可对代理人形成间接的约束，以利于减少“逆向选择”和“道德风险”的影响。
（二）内部审计是完善公司治理机制的重要内容一般而言，上市公司内部审计要满足以下需求：股东和股东大会代表机构对公司经营状况的了解，以防范决策风险；管理层对管理、控制薄弱环节的客观反映，以规避经营风险；外部审计和监管机构对公司内部控制状况的评估，以降低审计风险和监管风险；潜在投资者对公司经营业绩和发展潜力的客观评估，以减小投资风险。
可见，在补充与加强内部监督的同时，内部审计可以弥补外部审计在实现公司治理功能方面的不足。
（三）内部审计是创造公司价值的重要载体一方面，内部审计通过努力帮助组织预防和减少损失，当内部审计成本小于损失的减少时，公司价值增加。
另一方面，内部审计的存在，客观上会对组织内的经营管理者和其他职能部门产生威慑作用，使其不得不维持良好的控制系统，并努力改善工作绩效。
这种被动的“自律”行为客观上导致了组织价值的增加。
（四）内部审计是实现内部控制的关键要素内部审计是在内部实施连续监督公司内部控制结构并确定和调查那些可能预示虚假财务报表迹象的最好选择。
世通公司将38.5亿美元的费用列为资本支出，就是首先通过内部审计得以发现的，这充分显示了通过内部审计检查内部控制制度在公司治理机制中的关键地位。
内部审计师应该建立适当的方针政策、设计和保持充分而有效的内部控制结构。
三、内部审计在公司治理中的途径选择（一）治理过程审计１．战略审计战略审计是指为了确保公司战略符合股东的利益，在战略实施前监督和评价战略的合理性，以及战略实施过程中监督和评价管理者是否将战略目标转化为公司行动。
战略审计的关键是战略标准的选择，这个标准应该反映一个基本的经济现实：股东的长期忠诚度取决于有竞争力的投资回报率的实现。
但寻找一个可以量化体现上述内涵却又浅显易懂的财务绩效指标并不容易，可考虑用账面所有者投资回报率（ROI）、投资的现金流量回报（CFROI）、净经济增值（EVA）、股东投资回报率（TSR）等指标。
事实上，每一个指标都各有优缺点，无法锁定在一个理想的标准上。
对于该问题的进一步探索，是内部审计研究的一个重要课题。
２．风险管理审计风险管理审计即通过评价风险管理的实施和运用程度，保证管理者运用适当的治理和控制来对待风险，也可以在降低、转移或容忍风险等方面为管理者提供建议（IIA，1999）。
传统的内部审计以为管理者及时提供快速的经营管理信息服务为主，审计工作往往在事中和事后完成。
而现代的风险管理审计则更多关注的是事前和事中的工作，并以更为灵活、更系统的风险分析方法代替传统审计单一而固定的方法。
３．内部控制审计以内部控制评价为核心的管理审计依然是治理型内部审计的重要内容。
内部控制审计，主要是运用文字描述、调查表及流程图等手段与方法对内部控制系统实施健全性评价，通过穿行试验或重点测试等来进行符合性测试，以检查和评价企业内部控制系统是否健全、内部控制制度是否被遵循及内部控制机制运行是否有效。
（二）治理结果审计１．董事会审计董事会审计是通过对董事会结构及其成员、董事会风格、董事会培训、董事会实务（包括企业战略的制订、创新、生产力、市场推广、人员开发、团体关系以及最终收益等）作出保证。
董事会审计的难度是评价标准的选择，可考虑将以下方面作为董事会责任的评价标准：法律、法规、政策、社会规范；历史模式、公司传统；与公司事项相关的长期战略目标；责任人的认定；董事会诚信与成长力；董事会参与或干涉公司事件；绩效的业务与行业对比分析等。
事实上，目前各国公司治理准则都已形成一套较为全面的治理评价指标体系，这些评价指标是董事会审计现有的具有较强操作性的参考标准。
２．管理责任审计管理责任审计是以评价经营管理责任为主的业务内容。
通过对经营管理活动进行审查与评价，并采用一定的标准来衡量其经济性、效率性及效果性，从而找出差距，挖掘潜力，提高效益，或证实效益优劣，评价管理绩效，提供咨询意见，增加公司价值。
我国现阶段的经济责任审计就是一种典型的管理责任审计，涉及决策审计、效益审计、经营审计和舞弊审计等相关内容，是一种中国特色的治理审计。
（三）风险导向审计进入20世纪，公司受托经济责任的内容有了重大变化，使审计目标相应发生变化，从而呼唤着审计技术和方法的变革。
历经发展，内部审计的技术和方法从账表导向到控制导向再到程序导向，这正是适应不同时期内部审计目标的结果。
随着治理型内部审计的产生和发展，内部审计的技术和方法将在账表导向和系统导向的基础上，发展为以风险管理为导向，即以企业经营目标为起点，重点关注管理者的风险评估（而这可能会影响管理者的业绩），以此来决定内部审计要做哪些努力。
在一些大公司，风险导向内部审计已经得到了很好的贯彻和运用。
一般来说，这些公司都有非常健全的风险控制系统，董事会和风险管理部在风险战略设计及全面风险管理决策、评估与实施等环节都有明确的职责分工。
在相对完善的控制环境下，内部审计以风险管理为基础，评估其程序是否健全，是否每一个必要的环节（企业、各部门、各单位、各业务流程等）都安排了风险管理程序，对管理者是否有健全的内部控制，从而将风险降至企业可接受的水平，为风险管理起到双重保险的作用。
注册会计师风险导向审计强调以既定审计风险可接受的水平为出发点制定审计战略和方法，以此分析评价企业财务控制方面的风险。
