内部控制制度建设与会计信息质量

第1篇

一、前言

会计制度是企业财务管理的重要组成部分，是规范企业会计行为、保证会计信息质量、促进企业健康发展的重要手段。为了加强公司内部管理，提高会计信息质量，保障公司资产安全，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规，结合公司实际情况，特制定本会计制度建设方案。

二、指导思想

以科学发展观为指导，全面贯彻落实国家关于会计工作的方针政策，坚持依法治企、规范管理、提高效益的原则，建立健全公司会计制度，确保会计信息真实、准确、完整，为公司经营决策提供可靠依据。

三、制度目标

1. 规范会计核算流程，确保会计信息真实、准确、完整。

2. 提高会计工作效率，降低会计成本。

3. 强化内部控制，防范财务风险。

4. 促进公司合规经营，提升企业价值。

四、制度内容

（一）会计组织机构及职责

1. 会计机构设置：公司设立财务部，负责公司会计核算、财务管理和财务报告等工作。

2. 会计岗位职责：

- 会计主管：负责组织、领导会计部门工作，确保会计制度的贯彻执行。

- 会计核算员：负责日常会计核算工作，包括账务处理、报表编制等。

- 出纳员：负责公司现金、银行存款的收付和管理工作。

- 审计员：负责对公司财务活动进行审计，确保财务制度的有效执行。

（二）会计核算制度 1. 会计核算原则：遵循真实性、完整性、一致性、可比性、及时性等原则。

2. 会计核算方法：

- 权责发生制：以权责发生制为基础进行会计核算。

- 借贷记账法：采用借贷记账法进行账务处理。

- 应收应付制度：实行应收应付制度，确保资金安全。

3. 会计凭证管理：

- 凭证编制：会计凭证应真实、完整、规范。

- 凭证审核：会计凭证需经审核无误后方可记账。

- 凭证归档：会计凭证应按年、月、日顺序归档，便于查阅。

（三）财务管理制度

1. 资金管理制度：

- 预算管理：制定年度财务预算，严格控制支出。

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企业内部控制对会计信息质量的影响

作者：刘琳 张媛 张昆

来源：《经营管理者·中旬刊》2017年第03期

摘 要：内部控制是现代企业管理的重要手段。完善的企业内部控制制度是企业会计信息质量的保证。目前，我国企业会计信息质量不高，主要原因是内控制度不健全、内控执行不到位、审计监督不完善。所以提高会计信息质量，必须加强内控制度建设和执行力度，完善内控环境，形成企业健康运行的内控系统。

关键词：内部控制 会计信息质量

内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束机制在企业管理系统中具有举足轻重的作用，成为了衡量企业管理的重要标志。任何企业要实现持续经营，必须进行健全有效的内部控制。《会计法》第二十七条明确指出各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度，以保证会计信息质量的真实性、有效性。因此，正确的认识内部控制的作用，对于加强企业经营管理，维护财产安全，提高经济效益，具有十分重要的现实意义。

一、企业内部控制存在的主要问题

1.内控制度不健全。目前我国一些企业尚未建立内部控制制度，或没有成文的内控制度，一些企业虽然建立了内部控制制度，但很不健全，没有形成决算、执行、监督三权分立、互相制约的机制。内部控制结构不协调，与实际工作脱节，在实际工作中，职责分工不明确，不相容职务没有有效分离，造成职责不清，越权行事。内部控制目标不明确，缺乏明确的控制程序和标准，没有严格执行的流程制度，缺乏日常监督和专项监督机制，甚至有些领导的意志可以凌驾于制度之上，造成内部控制制度执行不到位。

2.内控执行不到位。目前我国绝大多数企业虽然意识到了内部控制的重要性，但突出的问题是有章不循、违章不究，把制度建设和执行制度当成两回事，即制度归制度，执行归执行，导致把制度当成摆设而执行不力的现象时有发生。单位负责人对内控制度的重视程度往往决定了单位内部控制制度实施的有效性，目前的问题是单位负责人重视建立规章制度，但轻视落实规章制度。此外信息传递与沟通不畅，以及人员素质等方面的原因，也致使我国企业内部控制制度执行不利，进而导致会计信息失真现象严重，管理舞弊频繁发生。

２０１０年第６期　

（总第６６期）　理　论　观　察　

Ｔｈｅｏｒｅｔｉｃ　０ｂｓｅｒｖａｔｉｏｎ　Ｎｏ．６，２０１０　

Ｓｅｒｉａｌ　Ｎｏ．６６　

加强内控机制建设提高会计信息质量　

王玉芝，孟繁枝，刘妍彦，潘佳　

（齐齐哈尔市财政局．黑龙江齐齐哈尔１６１００５）　

［摘　要］会计信息作为一种重要的社会资源，是管理者、投资者、债权人、社会公众改善经营管　

理、评价财务状况、做出投资决策、防范经营风险的主要依据。依法规范会计行为和提高会计质　

量，直接关系到市场经济是否能够有序运转。加强内部控制建设，规范会计信息的质量和披露，　

以提高政府管制的效率和效果，从而全面提升会计信息的质量。　

［关键词］会计信息；内部控制；业务流程　

［中图分类号］Ｆ２［文献标识码］Ａ［文章编号］１００９—２２３４（２０１０）０６—０１１０一Ｏ２　

一、会计信息质量的内涵　

对会计信息质量的要求．是通过会计信息质量特征来　

表现的。所谓会计信息质量特征是指人们（信息的使用者）　

对会计信息按照决策有用性的基本目的而提出的质量要　

求。会计信息应该充分考虑到决策有的决策需要和特点，以　

最大限度满足使用者的可理解性、决策有用性干¨决策有效　

性的基本要求　

会计行为是一种经济管理行为．这种行为的结果是提　

供会计信息产品，以满足社会各层次不同使用者的需要。能　

否满足这种需要．满足这种需要的程度如何．这就要取决于　

会计信息的质量。会计信息使用者不仅仅是对一定种类和　

数量信息的需求．而且对所需信息的质量也有一定的要求，　

会计必须向他们提供符合一定质量标准的信息。会计信息　

质量对信息使用者极为重要，直接关系到经济决策的成败。　

二、从整体层面设计实施与提高会计信息质量有关的　

内部控制　

１．公司对诚信和道德价值观念的沟通与落实　

公司制定了员工的行为守则．行为守则内容要完备，涉　

及利益冲突、不法或不当支出、公平竞争的保障、内幕交易　

等问题：员工定期承诺遵守这些制度。行为守则可供公开查　

【摘要】本文阐述了企业会计信息失真　的根源在于内控制度的不完善，并对加强企　业内控的途径作了探讨。　会计信息是决策者进行决策的重要依　据之一，因此．会计信息最基本的质量特征　就是决策有用性。会计信息的质量直接关系　到决策者的决策及其后果．会计信息的真实　性和可靠性是保证信息使用者做出正确决　策的基本前提和条件。会计信息失真所带来　的经济后果是十分严重的，它将引起投资决　策失误和社会经济资源的无效配置，使交易　费用越来越高昂，最终导致交易的停顿。企　业由于无法筹集到资金而纷纷破产，银行倒　闭，失业率升高，物资短缺，物价飞涨，整个　社会将陷入严重的经济危机之中。１９２９　年——１　９３３年美国的经济危机就是会计信　息失真“催化”的结果。众所周知，由于各种　原因，目前我国存在十分严重的会计信息失　真问题，造成国有资产严重流失、证券市场　发育不良、社会交易费用高昂、企业难以筹　集到足够资金而“贫血”的现象；会计信息质　量的降低还影响了会计信息使用者的正确　决策，进而在宏观上影响国民经济的运行秩　序和发展。笔者认为，必须从加强企业内部　控制制度建设人手．来改变这种情况。　一、会计信息失真的原因　（一）企业管理体制有缺陷　《会计法》第１Ｏ条规定：各单位的会计　机构、会计人员对本单位实施会计监督。在这　种会计管理体制下．会计人员具有双重身份。　一方面在企业经营者的直接领导下，要最大　限度地维护本单位的经济利益；另一方面，又　要严格执行国家的财经制度，对经营者的活　动进行监督。由于经营者和会计人员同属一　个单位，根本利益一致，会计人员非但不易代　表国家进行会计监督，而且存在着与经营者　“合谋”的动机。我国现行的经营者业绩考评．　主要是通过产值或销售收入、利润等指标来　评价，经营者的自身利益与这些指标的高低　密切相关。因此．有的经营者便授意会计人员　私设小金库或提供虚假信息来提高指标价　值，这既是对会计管理体制的直接破坏，也是　导致会计信息失真的主要原因。　（二）企业管理基础混乱，弱化了会计的　口福建省永安煤业有限责任公司　昊昌福／撰稿　反映和监督职能　会计的基本职能是反映和监督。利用所　掌握的完整、系统的核算材料．代表所有者　对企业财产的安全、完整和保值增值进行监　督；对企业日常的生产经营活动过程进行监　控；并对企业管理者负责．保证企业的生产　经营目标在日常的生产经营活动中得到贯　彻实施。但有些企业管理基础混乱，企业管　理者喜欢以“人治”代替规章制度，管理人员　的变动常常引起管理制度的变更，不能形成　一套完善的、适合企业实际的管理制度，造　成管理基础混乱，会计核算基础得不到加强　和巩固，会计信息的真实性也得不到保障。　（三）会计法规实施的约束机制不够健　全，处罚措施不严　强有力的实施机制将使违约成本大大　高于违约收益，从而使任何违约行为都变得　不划算，从而使“理性人”选择守约。但从目　前情况来看，我国《会计法》虽已颁布多年，　新《会计法》也于２０００年７月１日实施，但　有法不依、违法不究现象仍很普遍。对会计　舞弊行为的处理常草草了事，很少对当事人　进行行政和刑事处分，有些经营者甚至因为　虚增指标值而受到嘉奖。这样，解决会计失　真的难度就加大了。　二、加强企业内部控制。提高会计信息　质量的途径　根据国外对内部控制目标的界定，结合　我国的经济体制特点和管理实践的要求，当　前我国实施内部控制应主要实现以下目标：　维护财产物资的完整性；保证会计信息的准　确性；保证财务活动的合法性；保证经营决　策方针的贯彻执行；保证经营活动的有效性　和经营目标的实现。　由此可见，建立企业内部控制的目标之　一，就是为了获取最初的会计信息，防止企　业管理者和员工的舞弊行为，减少虚假财务　报告的发生．使所有者能依据真实的会计信　息做出正确的决策。　内部控制的基本结构主要包括三个方　面：控制环境、会计系统、控制程序。　控制环境，是指对实施某项政策发生影　响的各种因素，主要表现为单位管理者和其　他人员对控制的态度、认识和行为。具体包　括管理者的管理哲学与经营理念、单位组织　结构、人事工作方针管理者的管理职能及对　职能的制约、员工的道德品质与胜任能力、　影响本单位的外部关系等。企业的财务管理　活动是企业管理的一个重要组成部分，会计　的核算和反映必须服从并服务于企业管理　活动的目的。会计人员的任免、升迁等人事　管理都将受制于企业管理者的约束．会计人　员的作假行为，会计信息的失真，常常伴随　着企业管理者的授意或指使。因此．要使内　部控制真正发挥作用，提高会计信息质量，　首先要有良好的内部控制环境。　会计系统，是指以货币为计量单位，利　用会计账簿专业技术手段。全面系统地对企　业的整体经济活动进行描述、记录和反映，　是企业管理的一个信息系统。企业会计系统　是企业管理信息系统中的一个最重要的子　系统，是组织处理会计业务并为企业提供财　务信息和决策信息以及辅助企业管理控制　的有机整体。加强会计系统及其他方面的信　息沟通体系建设，通过良好的信息沟通系统　可以使企业及时掌握企业运营状况和组织　中发生的各种情况，及时为企业的生产经营　决策提供全面、及时、准确的信息。　控制程序，是指除控制环境和会计系统　外，管理者为了合理保证企业目标的实现而　建立的其他政策和程序。现代企业生产经营　活动必须是多数人分工协同完成的，有必要　也有条件按不同岗位设置内部牵制制约机　制，明确各个人员的职责分工。凭证和账单　的设置使用，对财产记录的接触、使用要有　保护措施，对已登记的业务及其计价要进行　复核。对经济业务和经济活动设置批准权，　不允许有未经批准的交易，这样就明确了管　理者、管理人员和职工的职责分工与权限，　从而防止舞弊行为的发生，减少虚假的会计　信息。对财产及其记录进行保护，既可保证　实物资产的安全存放，也可保证会计信息的　完整、安全。凭证和账单的正确使用以及计　价复核更是会计业务的基础要求．是提供真　实会计信息的初始保障。　（一）建立健全企业决策管理的制衡机制　建立完善的公司治理结构，是有效实施　内部会计控制制度的基础。《内部会计控制　规范——基本规范（试行）》明确指出：“单位　负责人对本单位内部会计控制的建立健全　及有效实施负责”。实践证明，单位负责人作　圈　■ｌ