筹资与准备分录答案

1、1日，收到甲投资者投入货币资金500000元，存入银行。

2、3日，接受乙工厂投入的原材料仓库一栋，双方协商按设备的账面原始价值200000元作为投入资本入账。

3、3日，收到丙公司投入的专利权，双方协商以150000元作为投入资本入账。

4、5日，向银行借入期限为6个月的借款50000元，存入公司银行账户。

5、10日，向银行借入期限为3年，年利率为6.45%的借款100000元，存入公司银行账户。

6、15日，用银行存款偿还期限为3个月的到期借款40000元。

7、18日，经资产评估机构确认，甲投资者在投入500000元之外还需再投入120000元，才能享有与原投资者同等的投资比例。

8、31日，经批准将企业的资本公积100000元转增注册资本。

9、2日，从胜利工厂购入A材料5000千克，买价50000元，增值税进项税额8500元。

款项用银行存款支付，材料同时验收入库。

10、5日，从光明工厂购入B材料2000千克，买价40000元，增值税进项税额6800元；购入C材料1000千克，买价5000元，增值税进项税额850元。

款项暂未支付，材料已验收入库。

11、8日，从红光工厂购入D材料5000千克，买价20000元，增值税进项税额3400元。

款项用银行存款支付，材料尚未到达。

12、10日，用银行存款支付前欠光明工厂购料款52650元。

13、20日，从红光工厂购入的20000元D材料到达，并验收入库。

14、5日，从银行提取现金50000元，准备发放工资。

15、5日，用现金50000元发放职工工资。

16、8日，用现金购入办公用品，其中生产车间100元，管理部门300元。

17、10日，用银行存款支付明年上半年财产保险费3000元。

18、12日，采购员于宁出差，预借差旅费500元，以现金支付。

19、20日，于宁出差回来，报销差旅费465元，退回现金35元。

20、31日，预提本月短期借款利息2100元。

22、31日，结转本月应付职工工资50000元，其中：生产甲产品工人工资20000元，生产乙产品工人工资15000元，生产车间管理人员工资5000元，企业管理人员工资10000元。

会计基础分录题练习一、资金筹集业务旳账务处理一、所有者权益筹资业务1.接受投资人投入货币资金100000元，存入银行。

借：银行存款100000贷：实收资本1000002.接受投资人投入材料一批，价值50000元，增值税额8500元，材料入库。

借：原材料50000应交税费－应交增值税（进项税额）8500贷：实收资本585003.接受投资人投入非生产用机器一台，双方确认价值00元，对方提供增值税发票注明，增值税额34000元，已交付使用。

借：固定资产234000贷：实收资本2340004.接受投资人投入一项非专利技术，评估价值为150000元。

借：无形资产150000贷：实收资本1500005.甲企业由A和B于组建，成立时注册资本金为100万元，甲企业注册资本金扩大为150万元，这时吸取C加入，C以货币资金52万元作为入股资金，占注册资本金旳30%，作接受C投资旳账务处理。

借：银行存款50贷：实收资本－C 450000资本公积－资本溢价700006.以存款10元返还投资人乙旳到期投资。

借：实收资本10贷：银行存款10二、负债筹资业务1.（1）1月1日，从银行获得5个月旳借款，10元，年利率3%，借款存入银行。

获得：借：银行存款10贷：短期借款10（2）1月末，对上述借款计提利息。

月利息额：10*3%/12月＝300元按月计提利息：借：财务费用300贷：应付利息3002月末同上（3）3月末，以存款支付第一季度利息，（已计提2个月）。

季度计提和支付利息：借：财务费用300应付利息600贷：银行存款900（4）计提4月利息。

按月计提利息：借：财务费用300贷：应付利息300（5）5月末以存款偿还上述借款和后2个月利息。

借：短期借款10财务费用300应付利息300贷：银行存款1206002.以存款支付借款利息500元。

借：财务费用500贷：银行存款5003. 以存款支付本季度借款利息1200元（已计提800元）。

会计分录练习题及答案〔精选10篇〕篇1：会计分录练习题及答案会计分录练习题及答案东方公司为增值税一般纳税人工业企业，月12月份发生以下业务：1、开出现金支票从银行提取现金元备用;借：现金 2000贷：银行存款 20002、用现金支付消费车间办公用品费440元;借：制造费用 440贷：现金 4403、收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行;借：银行存款 80000贷：应收账款---盛达公司 800004、向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到;借：应收账款---前进工厂 117000贷：主营业务收入 100000应交税金应交增值税(销项税) 170005、接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元;借：银行存款 150000贷：应收账款---光明工厂 1500006、向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张;借：应收票据--大华公司 234000贷：主营业务收入 200000应交税金应交增值税(销项税额) 340007、接到开户银行的通知，成功工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到成功工厂支付的票据款120000元;借：银行存款 120000贷：应收票据--成功工厂 1200008、向宏达公司购置一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元;借：预付账款--宏达公司 50000贷：银行存款 500009、收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元。

扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库;借：原材料甲材料 80000应交税金应交增值税(进项税额) 13600贷：预付账款--宏达公司 50000银行存款 4360010、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金;借：其他应收款--张强 800贷：现金 80011、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金;借：管理费用 700现金 100贷：其他应收款--张强 80012、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付;借：原材料甲材料 500000应交税金应交增值税(进项税额) 85000贷：应付账款科达公司 58500013、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业;借：在途物资乙材料 300000应交税金应交增值税(进项税额) 51000贷：银行存款 35100014、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库;借：原材料乙材料 300000贷：在途物资乙材料 30000015、本月份消费A产品领用甲材料400000元，消费B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元;借：消费本钱A产品 400000--B产品 480000制造费用 20000管理费用 5000贷：原材料甲材料 900000--乙材料 500016、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元;借：待摊费用 1200贷：银行存款 120017、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元，车间应负担2000元;借：管理费用 3000制造费用 2000贷：待摊费用 500018、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付消费使用，款项已通过银行支付;借：固定资产 100000贷：银行存款 10000019、经计算本月份应提固定资产折旧2000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元;借：管理费用 8000制造费用 12000贷：累计折旧 2000020、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权;借：无形资产专利权 240000贷：银行存款 24000021、接上题，专利权分平均摊销，本月的摊销额为2000元。

筹集类会计分录试题及答案# 筹集类会计分录试题及答案试题一某公司于2024年1月1日向银行借款人民币500万元，年利率为5%，借款期限为1年。

请编制相关的会计分录。

答案一1. 借款时：- 借：银行存款 5,000,000.00元- 贷：短期借款 5,000,000.00元2. 年末计提利息时（假设利息按年计提）：- 借：财务费用 250,000.00元- 贷：应付利息 250,000.00元3. 年末归还本金及利息时：- 借：短期借款 5,000,000.00元- 借：应付利息 250,000.00元- 贷：银行存款 5,250,000.00元试题二某企业于2024年3月1日发行面值为1,000万元的债券，期限为5年，年利率为6%，每年支付一次利息。

请编制发行债券时的会计分录。

答案二1. 发行债券时（假设发行价格等于面值）：- 借：银行存款 10,000,000.00元- 贷：应付债券 10,000,000.00元2. 年末支付利息时：- 借：财务费用 600,000.00元- 贷：应付利息 600,000.00元3. 支付利息时：- 借：应付利息 600,000.00元- 贷：银行存款 600,000.00元试题三某公司接受股东投资，股东以现金方式投入人民币800万元，占公司注册资本的40%。

请编制接受投资的会计分录。

答案三1. 接受股东投资时：- 借：银行存款 8,000,000.00元- 贷：实收资本（或股本） 8,000,000.00元试题四某公司收到政府的财政补助资金人民币300万元，用于支持公司的研发项目。

请编制收到财政补助资金的会计分录。

答案四1. 收到财政补助资金时：- 借：银行存款 3,000,000.00元- 贷：政府补助收入 3,000,000.00元试题五某公司通过发行股票的方式筹集资金，发行股票面值总额为2,000万元，发行价格为每股10元，共发行200万股。

请编制发行股票时的会计分录。

会计分录习题与答案会计分录是会计工作中非常重要的一环，它记录了企业经济业务的发生和变化。

掌握好会计分录的方法和技巧，对于正确处理账务、编制财务报表具有至关重要的作用。

下面我将结合一些常见的会计分录习题，给出详细的解答，帮助大家更好地理解和掌握会计分录的要点。

1. 企业以现金购买办公用品1000元。

解答：借：办公用品 1000元贷：现金 1000元分析：根据会计准则，购买办公用品是一种资产增加的情况，所以需要借办公用品账户。

同时，企业以现金购买，所以需要贷现金账户。

2. 企业向供应商购买原材料，以应付账款形式支付2000元。

解答：借：原材料 2000元贷：应付账款 2000元分析：企业购买原材料属于资产增加的情况，所以需要借原材料账户。

同时，企业以应付账款形式支付，所以需要贷应付账款账户。

3. 企业向客户销售商品，收到现金2000元。

解答：借：现金 2000元贷：销售收入 2000元分析：企业销售商品是一种收入增加的情况，所以需要借现金账户。

同时，销售收入是企业的主营业务收入，所以需要贷销售收入账户。

4. 企业向客户销售商品，客户以应付账款形式支付1500元。

解答：借：应付账款 1500元贷：销售收入 1500元分析：企业销售商品是一种收入增加的情况，所以需要借应付账款账户。

同时，销售收入是企业的主营业务收入，所以需要贷销售收入账户。

5. 企业向员工支付工资2000元。

解答：借：工资支出 2000元贷：现金 2000元分析：企业支付工资是一种费用支出的情况，所以需要借工资支出账户。

同时，企业以现金支付，所以需要贷现金账户。

通过以上习题的解答，我们可以总结出几个会计分录的基本要点：1. 借贷平衡原则：每个会计分录都必须保持借贷金额相等，以保持会计方程式的平衡。

2. 资产增加或减少的情况：当企业购买资产时，需要借相应的资产账户；当企业卖出资产时，需要贷相应的资产账户。

3. 费用和收入的处理：费用是企业为了开展经营活动而发生的支出，需要借费用账户；收入是企业从经营活动中获得的收益，需要贷收入账户。

企业相关会计分录练习题一、资产类会计分录1. 取得固定资产2021年1月1日，企业购入一台不需要安装的设备，价款为100万元，增值税税额为13万元，以银行存款支付。

2. 存货采购2021年1月10日，企业购入原材料一批，价款为50万元，增值税税额为6.5万元，材料已验收入库，货款尚未支付。

3. 存货发出2021年1月15日，企业生产部门领用原材料一批，价值20万元。

4. 固定资产折旧2021年1月31日，计提本月固定资产折旧，共计5万元。

二、负债类会计分录1. 短期借款2021年1月1日，企业从银行取得短期借款100万元，年利率为6%，期限为6个月。

2. 应付账款2021年1月31日，企业支付应付账款50万元，以银行存款支付。

3. 应付职工薪酬2021年1月31日，企业发放本月职工工资30万元，以银行存款支付。

4. 应交税费2021年1月31日，企业计算并确认本月应交增值税额为10万元。

三、所有者权益类会计分录1. 实收资本2021年1月1日，企业收到投资者投入资本200万元，其中货币资金150万元，设备50万元。

2. 利润分配2021年1月31日，企业决定分配利润，共计50万元，其中提取法定盈余公积5万元，向投资者分配现金股利45万元。

四、收入类会计分录1. 销售商品2021年1月20日，企业销售商品一批，价款为80万元，增值税税额为10.4万元，商品已发出，货款尚未收到。

2. 提供劳务2021年1月25日，企业向客户提供服务，取得收入30万元，相关费用尚未结算。

五、费用类会计分录1. 营业成本2021年1月31日，企业结转本月销售成本，共计40万元。

2. 管理费用2021年1月31日，企业支付本月办公费用2万元，以银行存款支付。

3. 财务费用2021年1月31日，企业支付本月银行贷款利息1万元，以银行存款支付。

4. 销售费用2021年1月31日，企业支付本月广告费3万元，以银行存款支付。

六、投资类会计分录1. 长期股权投资2021年2月1日，企业以银行存款200万元购买A公司30%的股权，对A公司具有重大影响。

第一节（筹资过程核算）；第二节（供应过程核算）综合练习1、企业向银行借款200000元，存入银行，期限半年。

2、企业收到投资人以一项专利权投资80000元。

3、用银行存款购买一辆汽车，发票注明价款100000元，增值税17000元，附加费用15000元。

4、向M公司购买甲材料80000元，增值税13600元，料已入库，款未付。

5、M公司催要货款，企业开出一张面值为93600元，期限三个月的商业汇票抵付。

6、购买A材料，用银行存款向N公司预付购料款30000元。

7、收到预购A材料，验收入库，价款30000元，增值税5100元，用现金补付差额。

8、企业收到国家投入厂房一座，价值1000000元。

9、企业偿还为购建固定资产而向银行借入的两年期借款700000元。

10、企业从外地购买一批B材料，价款50000元，增值税8500元，运杂费3000元，全部款项以银行存款支付，材料尚未到达。

11、上述B材料已到达，验收入库，结转成本。

第一节（筹资过程核算）；第二节（供应过程核算）综合练习1、企业向银行借款200000元，存入银行，期限半年。

借：银行存款 200000贷：短期借款 200002、企业收到投资人以一项专利权投资80000元。

借：无形资产 80000贷：实收资本 800003、用银行存款购买一辆汽车，发票注明价款100000元，增值税17000元，附加费用15000元。

借：固定资产 132000贷：银行存款 1320004、向M公司购买甲材料80000元，增值税13600元，料已入库，款未付。

借：材料—甲材料 80000应交税金-应交增值税（进项税额）13600贷：应付账款-M公司 936005、M公司催要货款，企业开出一张面值为93600元，期限三个月的商业汇票抵付。

借：应付账款-M公司 93600贷：应付票据-M公司 936006、购买A材料，用银行存款向N公司预付购料款30000元。

借：预付账款-N公司 30000贷：银行存款 300007、收到预购A材料，验收入库，价款30000元，增值税5100元，用现金补付差额。

会计学分录练习题及答案会计学分录练习题及答案会计学是一门重要的商科学科，它是为了记录和分析经济交易而存在的。

会计学的核心是分录，它是将交易记录在会计账簿中的过程。

分录是会计学中最基本的概念之一，掌握好分录的技巧对于学习会计学非常重要。

下面我将给大家提供一些会计学分录的练习题及答案，希望能帮助大家更好地理解和掌握会计学的知识。

1. 企业以现金购买办公用品1000元。

答案：借：办公用品账户 1000元贷：现金账户 1000元2. 企业以现金购买设备5000元，同时签订了一份设备维修合同，合同金额为2000元，合同期限为一年。

答案：借：设备账户 5000元贷：现金账户 5000元借：维修费用账户 2000元贷：现金账户 2000元3. 企业向供应商购买货物10000元，其中2000元以现金支付，8000元以应付账款形式支付。

答案：借：库存商品账户 10000元贷：现金账户 2000元贷：应付账款账户 8000元4. 企业向客户销售货物20000元，其中15000元以应收账款形式收取，5000元以现金形式收取。

答案：借：现金账户 5000元借：应收账款账户 15000元贷：销售收入账户 20000元5. 企业支付工资5000元，其中4000元以现金支付，1000元以应付账款形式支付。

答案：借：工资支出账户 5000元贷：现金账户 4000元贷：应付账款账户 1000元以上是一些常见的会计学分录练习题及答案，通过这些题目的练习，可以帮助学生更好地理解和掌握会计学分录的基本原理和应用技巧。

在实际的会计工作中，准确地记录和分析交易是至关重要的，只有通过正确的分录才能保证会计账簿的准确性和可靠性。

除了以上的练习题，还可以通过实际的案例来进行分录练习。

例如，某企业购买了一台机器，价格为10000元，使用寿命为5年，预计每年折旧2000元。

那么相应的分录应该是：借：机器账户 10000元贷：现金账户 10000元借：折旧费用账户 2000元贷：累计折旧账户 2000元通过这样的练习，可以帮助学生更好地理解和应用会计学的知识，提高解决实际会计问题的能力。

会计分录习题及答案会计分录是会计工作中的一项基本技能，它涉及到对企业经济业务的记录和反映。

以下是一些会计分录习题及答案，供学习参考。

习题1：某企业于2023年1月1日购买设备一台，价值100,000元，款项通过银行转账支付。

答案：借：固定资产 100,000元贷：银行存款 100,000元解析：购买设备属于固定资产的增加，因此记入“固定资产”账户的借方。

同时，支付的款项通过银行转账，故记入“银行存款”账户的贷方。

习题2： 2023年3月15日，企业收到客户预付的货款50,000元，款项存入银行。

答案：借：银行存款 50,000元贷：预收账款 50,000元解析：收到的预付款项是企业未来需要交付商品或提供服务的义务，因此记入“预收账款”账户的贷方。

同时，款项存入银行，记入“银行存款”账户的借方。

习题3：某企业于2023年5月1日销售产品一批，销售收入为200,000元，增值税税率为13%，款项尚未收到。

答案：借：应收账款 226,000元贷：主营业务收入 200,000元贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 26,000元解析：销售产品产生收入，记入“主营业务收入”账户的贷方。

同时，根据增值税的计算，将税额记入“应交税费—应交增值税（销项税额）”账户的贷方。

由于款项尚未收到，记入“应收账款”账户的借方。

习题4： 2023年6月30日，企业支付本月水电费共计8,000元，款项通过银行转账支付。

答案：借：管理费用 8,000元贷：银行存款 8,000元解析：支付的水电费属于企业日常运营中的管理费用，故记入“管理费用”账户的借方。

支付的款项通过银行转账，记入“银行存款”账户的贷方。

习题5：某企业于2023年12月31日收到客户支付的货款150,000元，款项存入银行。

答案：借：银行存款 150,000元贷：应收账款 150,000元解析：收到的货款是企业之前销售商品或提供服务的款项，因此记入“应收账款”账户的贷方。

1.借：银行存款-吸收投资收到的现金150000贷：实收资本1500002.借：库存现金-收到其他经营有关现金88销售费用712贷：其他应收款—王丽8003.借：应交税费—未交增值税20000应交税费—应交城建税1400应交税费—教育费及附加600贷：银行存款-支付的各项税费220004.借：应付职工薪酬300000贷：银行存款-支付给职工及为职工支付的现金297000应交税费-个人所得税30005.借：财务费用2250预提费用1500贷：银行存款-分配股利、利润或偿付利息支付的现金37506.借；银行存款-销售商品提供劳务收到的现金468000贷：主营业务收入—乙产品400000应交税费—增（销）68000 7.借：应付账款—山水公司120000贷：银行存款-购买商品、接受劳务支付的现金1200008.借：原材料—A材料262000原材料—B材料76500应交税费—增（进）51000贷：银行存款-购买商品、接受劳务支付的现金351000 银行存款-购买商品、接受劳务支付的现金385009.借：销售费用—广告费30000贷：银行存款-支付的其他经营有关的现金3000010.借：银行存款-销售商品提供劳务收到的现金585000贷：主营业务收入—甲产品500000应交税费—增（销）8500011.借：制造费用—办公费150管理费用—办公费520贷：库存现金-支付的其他经营有关的现金67012.借：原材料—A材料420000原材料—B材料60000应交税费—增（进）81600贷：应付票据—信达公司56160013.借：制造费用—水电费4000管理费用—水电费1000贷：银行存款-购买商品、接受劳务支付的现金500014.借：生产成本—甲产品365157生产成本—乙产品243019.2贷：原材料—A材料502425原材料—B材料105751.215.借：生产成本—甲产品100000生产成本—乙产品100000制造费用20000管理费用—工资30000贷：应付职工薪酬—工资25000016.借：生产成本—甲产品18500生产成本—乙产品18500制造费用3700管理费用5550贷：应付职工薪酬—职工福利费35000应付职工薪酬—工会经费5000应付职工薪酬—职工教育经费625017.借：制造费用—折旧费33660管理费用—折旧费5400贷：累计折旧3906018.借：生产成本—甲产品30755生产成本—乙产品30755贷：制造费用—办公费150—水电费4000—工资20000—工资性费用3700—折旧3366019.借：库存商品—甲产品514412库存商品—乙产品392274.2贷：生产成本—甲产品514412生产成本—乙产品392274.220.借：主营业务成本—甲产品278600主营业务成本—乙产品296912贷：库存商品—甲产品278600库存商品—乙产品29691221.借：营业税金及附加2040贷：应交税费—城建税1428应交税费—教育费附加61222.借：主营业务收入—甲产品500000主营业务收入—乙产品400000贷：本年利润90000023.借：本年利润575512贷：主营业务成本—甲产品278600—乙产品29691224.借：本年利润2040贷：营业税金及附加204025.借：本年利润42470贷：管理费用—办公费520—水电费1000—工资30000—工资性费用5550—折旧540026.借：本年利润2250贷：财务费用225027.借：本年利润30712贷：销售费用—广告费30000—差旅费712 28.（900000-575512-2040-42470-2250-30712）*25%=247016*25%=61754 借：所得税费用61754贷：应交税费—应交所得税6175429.借：本年利润61754贷：所得税费用6175430.借：本年利润1025262贷：利润分配—未分配利润102526231.借：利润分配—提取法定盈余102526.2—提取任意盈余153789.3贷：盈余公积—法定盈余102526.2盈余公积—任意盈余153789.332.借：利润分配—未分配利润256315.5贷：利润分配—提取法定盈余102526.2—提取任意盈余153789.3。

综合模拟实验的会计分录1、[12.1 （筹资1）]借：银行存款 20 000 000贷：长期借款 20 000 0002、[12.1（投资1）]借：交易性金融资产——中国石油（成本） 1 529 000投资收益 1 529贷：其他货币资金-存出投资款 1 530 5293、[12.1（投资2）]借：持有至到期投资——国库券（成本） 100 000——国库券（应计利息） 2 750——国库券（利息调整） 2 250贷：其他货币资金-存出投资款 105 0004、[12.1（投资3）]借：可供出售金融资产——农业银行股票 270 810贷：其他货币资金-存出投资款 270 8105、[12.1（销售与收款1）]借：应收账款——永州九嶷商场 380 490贷：主营业务收入---317000——夹心酥 152 000——早餐饼 165 000其他业务收入——汽车队业务收入 9 600应交税费——应交增值税（销项税额） 53 890 6、[12.1 （采购与付款1）]借: 库存现金 20 000贷: 银行存款 20 0007、[12.1 (采购与付款2)]借:其他应收款—吴光 8000贷: 库存现金 80008、[12.1 (采购与付款3)]借: 材料采购---原材料 489600---精面粉 285 000---普通面粉 54600---大米 150 000应交税费---应交增值税(进项税额) 63648贷: 银行存款 5532489、[12.1 (存货与生产2)]原材料月初成本差异率 =- 23493.2/1174660 = - 2%燃料月初成本差异率 = 829.6/4148 = 2%低值易耗品成本差异率= 1510/205400 =0.7%包装物月初差异率= - 6160/302000 =- 2%借：生产成本---基本生产成本---配料车间---甜式 127400(50000*1.96+20000*1.6)*(1 -2%)---咸式 103586(20000*1.96+20000*1.6+25000*1.38)*(1- 2%)---共同领用 19 404(4000*4.3+1000*2.6)*(1- 2%)贷:原材料 255500----精面份 137200----普通面粉 64000----黏玉米 34500----鲜蛋 17200----发酵粉 2600材料成本差异----原材料差异 10、[12.1 (存货与生产3)] 借： 制造费用——制作车间 9721.60贷: 原材料---维修材料 9920---筛网 4480---轴承 560---齿轮 4880材料成本差异---原材料差异11、[12.1 (存货与生产4)]借:生产成本---基本生产成本---包装车间 105 840贷:包装物 108000 5110198.40---包装箱 18000----包装袋 90000材料成本差异---包装物差异216012、[12.1 (存货与生产5)]借: 管理费用---质检 15830.04贷: 低值易耗品 15720---水分测试仪 14800----白光灯管 920材料成本差异---低值易耗品差异 110.0413、[12.1 (存货与生产6)]借: 生产成本---辅助生产成本---汽车队 14 790贷:燃料----汽油 14500材料成本差异---燃料差异 29014、[12.2 (销售与收款2)]借：银行存款 1 000 000贷：预收账款——河南驻马店惠民商城 1000 000 15、[12．2（采购与付款4）]借: 管理费用---办公费 3280---业务招待费 5600---市内交通费 560贷: 库存现金 944016、[12．2（采购与付款5）]借: 应付账款 ---长沙市供电公司 89000应交税费-应交增值税-进项税 15130贷: 银行存款 10413017、[12．2 （采购与付款6）]借：其他货币资金---银行汇票存款 500 000贷：银行存款 500 00018、[12．2（采购与付款7）]借：生产成本—辅助生产成本---汽车队 20000贷：银行存款 2000019、[12.3 (筹资2)]借：银行存款 20 000 000贷：长期借款—专用借款 20 000 00020、[12.3(销售与收款3)]借：银行存款 666 400财务费用 13 600贷：应收账款——常德北大门商场 680 00021、[12.3(采购与付款8)]借：材料采购---原材料 97400---白砂糖 32500---发酵粉 5400---1#香精 26500---2#香精 33000应交税费---应交增值税（进项税额） 16558贷：应付账款---株州市诚信食品公司 11395822、[12.3(存货与生产7)]借:原材料 502000---精面粉 294000---普通面粉 56000---大米 152000贷: 材料采购----省粮油贸易公司 489600材料成本差异---原材料差异 1240023、[12.3(存货与生产8)]借:原材料 96200---白砂糖 32000---发酵粉 5200---1#香精 27000---2#香精 32000材料成本差异---原材料差异 1200贷: 材料采购----原材料采购 9740024、[12.4 (销售与收款4)]借:银行存款—美元户 375100($55000)贷: 预收账款---香港旺角公司 37510025、[12.4(采购与付款9)]借：其他应收款--上海电视台 300 000贷：银行存款 300 00026、[12.4(采购与付款10)]借：应交税费——未交增值税 137 600贷：银行存款 137 60027、[12.4(采购与付款11)]借：应交税费——应交营业税 2 540——应交城市维护建设税 9 809.8——应交教育费附加 2 802.8贷：银行存款 15 152.628、[12.4(存货与生产10)]借:委托代销商品——长沙恒远超市 943000——蟹黄饼 260 000——早餐饼 380 000——果仁曲奇 28000——奶黄饼 275000贷：库存商品——蟹黄饼 260 000——早餐饼 380 000——果仁曲奇 28 000——奶黄饼 27500029、 [12.5(销售与收款6)]借：预收账款——驻马店惠民商城 861 120贷：主营业务收入----736000——奶黄饼 290 000——蟹黄饼 224 000——煎饼 86 000——葱油香脆饼 90 000——早餐饼 46 000应交税费——应交增值税（销项税额） 125 12030、[12.5(采购与付款 12)]借：工程物资---铁花护栏 190000应交税费—应交增值税（进项税额） 32300贷：银行存款 22230031、[12.5(采购与付款 13)]借：在建工程---围墙改建工程 50000贷：银行存款 5000032、[12.5 (存货与生产12)]借:低值易耗品----出借低值易耗品 77400贷:低值易耗品----在库低值易耗品 7740033、[12.8(销售与收款7)]借:预收账款-美元户-香港旺角公司 347820($ 51000)贷:主营业务收入----347820--蟹黄饼 238700--早餐饼 10912034、[12.8(采购与付款14)]借：管理费用---绿化费 165000贷：银行存款 16500035、[12.8(存货与生产14)]借: 原材料 109400-- 咸蛋 56000---果仁 17000燃料----白煤 36400材料成本差异---原材料差异 2800贷: 材料采购 75800-------白煤 36000---咸蛋 58000----果仁 17800材料成本差异---燃料差异 40036、[12.8(存货与生产15)]借:生产成本---基本生产成本---配料车间 137690---甜式 110250---咸式 27440贷: 原材料 140500---咸蛋 28000---白砂糖 16000---甜玉米 88000---果仁 8500材料成本差异---原材料差异37、[12.8(存货与生产16)]. 借: 制造费用 ---配料车间 52 161.40贷:原材料---修理材料----传动轴 4520低值易耗品---料桶 47400材料成本差异----原材料差异----低值易耗品差异 331.8借: 生产成本---基本生产成本---制作车间---共同 36162 贷:原材料 36900----精油 24000----鲜蛋 129002810 90.40 738材料成本差异---原材料差异38、[12.8(存货与生产17]借: 生产成本---基本生产成本---包装车间 105 840贷: 包装物 108000---包装箱 1800040、[12.9(采购与付款15)]借：管理费用---维修费 28600贷：银行存款 2860041、[12.9(采购与付款16)]借：管理费用---差旅费 3700---会务费 6300贷：其他应收款 ---王伟 1000042、[12.9(采购与付款17)]借：销售费用---广告费 10000贷：其他应收款 1000043、[12.9(采购与付款18)]借：营业外支出---职工困难补助费 9000贷：库存现金 900044．[12.9(薪酬2)]（1）公司总部应付薪酬总额 = 27095.11元配料车间应付薪酬总额 = 24286.02元其中生产工人:17895.76元管理人员 6390.26元制作车间应付薪酬总额= 32039.84元其中:生产工人: 25628.88元管理人员 6410.96元包装车间应付薪酬总额 = 24900.72元其中生产工人: 18426.76元管理人员: 6473.96元汽车队应付薪酬总额 = 16885.10元机修车间应付薪酬总额 =14362.88元全公司代发交通补助 =50*600 =30000元全公司代发生活补贴 =50*500= 25000元全公司代扣物业管理费总额 = 2604元全公司代扣电话费超支总额 = 1390元工资结算单应扣个人养老保险基金(基数为基础工资总额)公司总部养老保险基金= 18576*8%= 1486.08元配料车间养老保险基金 = 15876*8%=1270.08元制作车间养老保险基金:= 20370*8%=1629.60元包装车间养老保险基金= 15666*8%=1253.28元汽车队养老保险基金= 11634*8%= 930.72 元机修车间养老保险基金=9870*8%=789.60元合计养老保险基金: 7359.36元应扣个人失业保险金公司总部失业保险金= 18576*1%= 185.76元配料车间失业保险金 = 15876*1%=158.76元制作车间失业保险金:= 20370*1%=203.70元包装车间失业保险金= 15666*1%=156.66元汽车队失业保险金= 11634*1%= 116.34 元机修车间失业保险金=9870*1%=98.70元合计失业保险金: 919.92元应扣个人医疗保险金公司总部医疗保险金= 18576*3%= 557.28元配料车间医疗保险金 = 15876*3%=476.28元制作车间医疗保险金:= 20370*3%=611.10元包装车间医疗保险金= 15666*3%=469.98元汽车队医疗保险金= 11634*3%= 349.02 元机修车间医疗保险金=9870*3%=296.10元合计医疗保险金: 2759.76元应扣个人住房公积金公司总部住房公积金= 18576*10%= 1857.6元配料车间住房公积金 = 15876*10%=1587.60元制作车间住房公积金:= 20370*10%=2037元包装车间住房公积金= 15666*10%=1566.60元汽车队住房公积金= 11634*10%= 1163.40 元机修车间住房公积金=9870*10%=987元合计住房公积金: 9199.2元工资总额分配的处理借：生产成本—基本生产成本 45081.4----配料车间 13013.6---制作车间 18596.4---包装车间 13472.4--辅助生产成本 24841---汽车队 13330---机修车间 11511制造费用 16706----配料车间 5562---制作车间 5572----包装车间 5572管理费用 22395.14贷:应付职工薪酬---应付工资 109024.5445、[12.10 (销售与收款9)]借：预收账款---河南驻马店惠民商城 38 000贷：其他业务收入——汽车队业务收入 38 00046、[12.10 (销售与收款10)]借：银行存款 22 698贷：主营业务收入----19400——葱油香脆饼 8 400——果仁曲奇 11 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 29847、[12.10 (采购与付款19)]借：现金 40000贷：银行存款 4000048、[12.10 (采购与付款20)]借：在建工程---围墙改建工程 198000贷：工程物资---铁护花栏 190000---水泥 800049、[12.10 (采购与付款21)]借：材料采购---包装物 306000---包装箱 58000---包装袋 248000应交税费---应交增值税（进项税额） 52020贷：银行存款 35802050、[12.10 (薪酬3)]（1）代发交通费的处理借: 管理费用—交通费 30000贷:应付职工薪酬---应付工资 30000(2)代发福利费的处理借: 生产成本—基本生产成本 12000---配料车间 3500 =7*500---制作车间 5000=10*500---包装车间 3500=7*500--辅助生产成本 5 500---汽车队 3000=500*6---机修车间 2500=5*500制造费用 3 000---配料车间 1000---制作车间 1000----包装车间 1000管理费用 4500贷:应付职工薪酬---应付福利费 25000(3)代扣款电话费超支处理借: 应付职工薪酬---应付工资 1390贷:管理费用—电话费 1390(4)其他代扣款处理借: 应付职工薪酬---应付工资 23065.17贷:其他应付款- 22842.24---物业管理部门 2604---基本养老部门 7359.36---住房公积金 9199.2----失业保险部门 919.92----医疗保险部门 2759.76应交税费—个人所得税 222.93(5)从银行划款到职工工资账上借: 应付职工薪酬 139569.67---应付工资 114569.67(139569.67-25000) ---应付福利费 25000.贷:银行存款 139569.6751、[12.11(销售与收款11)].借：预收账款---香港旺角公司 20 520($3000)贷：其他业务收入——汽车队业务收入 20 52052、[12.11(采购与付款22)]借：生产成本---辅助生产成本---汽车队 5200贷：库存现金 520053、[12.11(采购与付款23)]借：生产成本---辅助生产成本---修理车间 8600贷：库存现金 860054、[12.11(采购与付款24)]借：库存现金 3620管理费用---差旅费 4380贷：其他应收款---吴光 800055、[12.11(采购与付款25)]借：管理费用---排污费 30000贷：银行存款 3000056、[12.11(采购与付款26)]借：应付职工薪酬---职工教育经费 1800贷：银行存款 180057、[12.12(销售与收款12)]借：银行存款 484 380贷：主营业务收入---414000——奶黄饼 116 000——果仁曲奇 110 000——蟹黄饼 112 000——夹心酥 76 000应交税费——应交增值税（销项税额） 70 38058、[12.12(采购与付款27)]借：营业外支出—助学补助费 4700贷：现金 470059、[12.12(采购与付款28)]借：材料采购---原材料 81900—果仁 40500--鲜蛋 41400应交税费—应交增值税（进项税额） 9100贷：银行存款 9100060、[12.12(存货与生产19)]借：制造费用 41327.28---配料车间 13775.76---制作车间 18367.68---包装车间 9183.84贷: 低值易耗品---工作服 41040材料成本差异---低值易耗品差异 287.2861、[12.12(存货与生产20)]借:长期待摊费用---金属柜 8600贷: 包装物----在库包装物-金属柜 8600借: 销售费用 4214贷: 长期待摊费用---金属柜 4300材料成本差异---包装物差异8662、[12.15(采购与付款29)]借：材料采购---修理材料 7700---筛网 5700---园丝 2000贷：库存现金 770063、[12.15(采购与付款30)]借：材料采购---燃料 132000---汽油 84000----柴油 48000应交税费---应交增值税（进项税额） 22440贷：银行存款 15444064、[12.15(采购与付款31)]借：工程物资---专用设备---发酵罐 501000应交税费---应交增值税（进项税额） 85000贷：银行存款 58600065、[12.15(存货与生产21)]借:包装物 300 000---包装箱 60000。

1、资料：大力股份公司2009年1月份发生下列经济业务：（1）接受投资者投入企业的资本180000元，款项存入银行借：银行存款180000贷：实收资本180000（2）收到某投资者投入的一套全新设备，投资双方确认价值为200000元；收到投资者投入企业的专利权一项，投资双方确认的价值为500000元，相关手续已办妥。

借：固定资产200000无形资产500000贷：实收资本700000（3）从银行取得期限为4个月的生产经营用借款600000元，所得借款已存入开户银行借：银行存款600000贷：短期借款600000（4）若上述借款年利率为4%，根据与银行签署的借款协议：该项借款的利息分月计提，按季支付，本金于到期后一次归还。

计算提取本月借款利息借：财务费用2000贷：应付利息2000（5）从银行取得期限为2年的借款1000000元，所得借款已存入开户银行借：银行存款1000000贷：长期借款1000000（6）上述借款年利率6%，计算支付本月借款利息借：财务费用5000贷：银行存款5000（7）经有关部门批准将资本公积金30000元转增资本借：资本公积30000.贷：实收资本30000（8）偿还到期短期借款本金200000元。

借：短期借款200000贷：银行存款200000要求：根据上述资料编制会计分录2、资料：利和股份公司所属的某企业本月发生下列固定资产购置业务：（1）购入不需要安装的生产设备一台，买价600000元，增值税102000元，保险费500元，包装及运杂费1300元，全部价款使用银行存款支付，设备购回即投入使用。

借：固定资产601800应交税费——应交增值税（进项税）102000贷：银行存款703800 （2）企业购入生产用需要安装的乙设备一台，买价和税金共计936000元，增值税税率17%，包装及运杂费1500元。

款项已用银行存款支付，设备购回即投入安装。

借：在建工程801500应交税费——应交增值税（进项税）136000贷：银行存款937500 （3）企业进行上述需要安装设备的安装，领用甲材料为2000元，用库存现金支付安装费1000元。

《会计基础》分录总结归纳一、筹资阶段1、收到投资借：固定资产（设备、房屋）/ 银行存款/ 无形资产（专利权等）贷：实收资本（股本）2、向银行借入借款借：银行存款贷：短期借款（一年内）/ 长期借款二、生产准备阶段：（一）购买固定资产：3、购买不需要安装的固定资产：借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款4、购买需要安装的固定资产：①借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款②支付安装费、安装工人工资借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬③固定资产交付使用借：固定资产贷：在建工程（二）、购买材料5、购进材料，材料未入库借：物资采购（包括运杂费）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 /应付票据/ 应付账款 /预付账款6、材料入库借：原材料——XX材料贷：物资采购7、货到但票未到：月末估价入账，到下月初再用红字原票冲回，直至收到发票①月末暂估：借：原材料××贷：应付账款——暂估××②下月初红字冲回：借：原材料贷：应付账款——暂估8、偿还欠款或商业汇票到期付款借：应付账款（应付票据）贷：银行存款三、生产阶段9、从仓库领用材料借：生产成本——A产品（A产品领用）——B产品（B产品领用）制造费用（车间一般性耗用材料）管理费用（管理部门领用材料）贷：原材料——XX材料10、计算（结转）、发放本月工资①计算（结转）本月工资借：生产成本—A产品（A产品工人工资）——B产品（B产品工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（厂部管理部门人员工资）贷：应付职工薪酬——工资②从银行提取现金，备发工资借：库存现金贷：银行存款③以现金发放职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金11、计提福利费（按工资总额14%）借：生产成本—A产品——B产品制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——福利费12、计提（或预提）支付银行短期借款利息借：财务费用贷：应付利息（计提）/银行存款13、计提本月固定资产折旧借：制造费用（车间设备折旧）管理费用（厂部固定资产折旧）贷：累计折旧14、职工报销药费借：应付职工薪酬（在职职工）管理费用（退休人员）贷：库存现金15、用现金购买办公用品借：管理费用（管理部门办公用）/ 制造费用（车间办公用）/ 销售费用（销售部门使用）贷：库存现金16、出差人员借支差旅费借：其他应收款——XX贷：库存现金17、出差人员归来报销差旅费（多借、退回）借：管理费用/制造费用（报销的金额）库存现金（退回的款项）贷：其他应收款——XX （原借金额）18、出差人员归来报销差旅费（少借、补足）借：管理费用/制造费用（报销的金额）贷：其他应付收款—XX （原借金额）库存现金（补足的现金）19、月末，分配并结转制造费用借：生产成本——A产品/B产品贷：制造费用20、月末，结转完工入库产品成本借：库存商品——XX产品贷：生产成本——XX产品四、销售阶段21、销售产品，取得收入借：银行存款（收到支票或存款存入银行）/ 应收票据（收到商业汇票）/预收账款（之前已预收订金）/应收账款（未收到款项）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税）22、销售产品，用银行存款代垫运杂费借：应收账款——XX单位贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）银行存款（代垫的运杂费）23、用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等借：销售费用贷：银行存款24、收回欠款或商业汇票到期收款存入银行借：银行存款贷：应收账款——XX单位/应收票据25、结转已销售产品的销售（生产）成本借：主营业务成本贷：库存商品26、销售材料借：银行存款（或“应收账款”、“应收票据”）贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）27、结转出售材料的成本借：其他业务成本贷：原材料——XX材料28、计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费——应交XX税（消费税、城建税、教育费附加）29、上缴各种税费借：应交税费——应交XX税贷：银行存款五、利润形成阶段30、罚款收入借：银行存款贷：营业外收入31、罚款或对外捐赠支出借：营业外支出贷：银行存款32、结转损益类账户A、结转收入类借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润B、结转费用，成本类借：本年利润贷：主营业务成本/其他业务成本营业外支出/ 管理费用财务费用/ 销售费用营业税金及附加33、计算所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税34、结转所得税借：本年利润贷：所得税费用35、结转本年实现的净利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润36、提取盈余公积借：利润分配——提取盈余公积贷：盈余公积37、向股东分配普通股利借：利润分配——应付股利贷：应付股利38、支付股利借：应付股利贷：银行存款（或库存现金）。

一、会计分录第五章第一节：筹资与投资业务的核算1、企业接受某公司投资800000元，款项存入银行。

借：银行存款 800000贷：实收资本 8000002、企业接受某投资人投资不需要安装的设备一台，价值500000元。

借：固定资产 500000贷：实收资本5000003、2011年1月1日，企业向银行借入一笔为期6个月的借款200000元，款项存入银行账户。

借：银行存款 200000贷：短期借款 2000004、上述借款年利率3.6％，利息采用季付的方式。

1月末，计算本月短期借款利息，并按新会计准则编制会计分录。

借：财务费用 600贷：应付利息 6005、企业用银行存款归还半年前向银行借入的借款160000元。

借：短期借款 160000贷：银行存款 1600006、企业本月发生汇款手续费98元，用现金支付。

借：财务费用 98贷：库存现金 987、季末企业收到银行支付的利息，金额652元。

借：银行存款 652贷：财务费用 6528、企业向银行借入一笔为期三年的借款1000000元，款项存入企业银行账户。

借：银行存款 1000000贷：长期借款 10000009、上述借款年利率4.8％，利息采用年付的方式。

月末计算本月长期借款利息，并按新会计准则编制会计分录。

借：财务费用 4000贷：应付利息 400010、企业收到甲投资人投入资金1000000元，收到乙投资人投入固定资产价值500000元。

借：银行存款 1000000固定资产 500000贷：实收资本 150000011、企业向工商银行借入半年期借款500000元，款项存入银行。

借：银行存款 500000贷：短期借款 50000012、企业向建设银行进入3年期借款800000元，款项存入银行。

借：银行存款 800000贷：长期借款 80000013、某公司用商标权向企业投资，经专家评估确认，价值为120000元。

借：无形资产 120000贷：实收资本 12000014、甲、乙、丙共同投资设立A有限责任公司，注册资本为2000000元，甲交来货币资金1500000元并存入银行，乙投入的不需要安装设备一台，评估价值为300000元，收到丙投入的土地使用权一项，评估价值200000元，不考虑其他因素。

三、常规经济业务会计分录的编制（一）筹资业务资产=负债+所有者权益[分录1]甲企业收到投资人张三900 000元的货币资金投资，该款项已存入企业银行账户。

1.接受投资的基本分录借：资产类账户（银行存款、原材料、固定资产、无形资产）贷：实收资本——投资人2.借方变化---接受原材料、设备类的固定资产时需考虑增值税借：原材料、固定资产60应交税费——应交增值税（进项税额）10.2贷：实收资本——投资人70.2（含税）3.贷方变化---出资额大于享有份额借：资产类账户（银行存款、原材料、固定资产、无形资产） 50贷：实收资本——投资人 40资本公积10[分录2]甲企业于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该机器设备的价值为200万元，增值税进项税额为34万元。

经约定甲公司接受乙公司的投入资本为210万元，合同约定的固定资产价值与公允价值相符。

（二）供应过程业务［分录3］甲企业购入不需要安装的设备一台，取得增值税专用发票标明价款为200 000元，增值税为 34 000元，运杂费为3 000元，全部款项已用银行存款支付。

借：固定资产203 000借：应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000贷：银行存款237 000［分录4］甲企业向A公司购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款100 000元，增值税17 000元，另发生运杂费2 000元。

货款、税金及运杂费均由银行存款支付，该材料已验收入库。

借：原材料——甲材料102 000应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000贷：银行存款119 000采购分录总结：借：原材料10应交税费——应交增值税（进项税额） 1.7贷：银行存款11.7（1）借方变化货款已付，而材料未入库，记入“在途物资”（2）贷方变化材料入库，货款尚未支付，记入“应付账款”；材料入库，开出商业汇票，记入“应付票据”；材料入库，款已预付，记入“预付账款”；开出银行汇票，记入“其他货币资金”。

双重模拟会计实习分录和报表参考答案（新版）**************************************************************************************【业务1】××××年 1月 1日通用 1 号凭证：冲销上月估价入账借：原材料 \ 钢材类 \ 冷拉钢(13120101) -3600.00 数量：-2000.00贷：应付账款 \ 东风钢铁厂(220201) -3600.00 **************************************************************************************【业务3】××××年 1月 2日通用 2 号凭证：青钢无缝钢管1000千克借：原材料 \ 钢材类 \ 无缝钢管(13120103) 4400.00 数量：1000.00贷：采购 \ 青山钢铁厂(131101) 4400.00 借：采购 \ 青山钢铁厂(131101) 640.00 贷：采购成本差异(1315) 640.00 **************************************************************************************【业务5】××××年 1月 3日通用 3 号凭证：吴钢冷拉钢7000千克借：原材料 \ 钢材类 \ 冷拉钢(13120101) 12600.00 数量：7000.00贷：采购 \ 吴越钢铁厂(131102) 12600.00 借：采购 \ 吴越钢铁厂(131102) 300.00 贷：采购成本差异(1315) 300.00 **************************************************************************************【业务6】××××年 1月 3日通用 4 号凭证：出售AC415车床一台借：固定资产清理 \ 出售固定资产清理(170901) 36000.00 借：累计折旧(1703) 1000.00 贷：固定资产 \ 未使用固定资产(机器设备)(170105) 37000.00 借：固定资产清理 \ 出售固定资产清理(170901) 200.00 贷：库存现金 \ 处置长期资产收回的现金净额(100125) 200.00 借：银行存款 \ 处置长期资产收回的现金净额(100225) 36500.00 贷：固定资产清理 \ 出售固定资产清理(170901) 36500.00 借：固定资产清理 \ 出售固定资产清理(170901) 300.00贷：营业外收入 \ 固定资产出售净收益(690103) 300.00 **************************************************************************************【业务7】××××年 1月 3日通用 5 号凭证：发行二年期债券面值借：银行存款 \ 吸收投资收到的现金(100238) 180800.00 借：应付债券 \ 债券折价(250203) 19200.00 贷：应付债券 \ 债券面值(250201) 200000.00 **************************************************************************************【业务8】××××年 1月 3日通用 6 号凭证：购东钢冷拉钢2000千克借：采购 \ 东风钢铁厂(131104) 3960.00 借：应交税费 \ 应交增值税 \ 进项税额(22060101) 646.00 贷：银行存款 \ 购买商品、接受劳务支付的现金(100210) 4606.00 借：原材料 \ 钢材类 \ 冷拉钢(13120101) 3600.00 数量：2000.00贷：采购 \ 东风钢铁厂(131104) 3600.00 借：采购成本差异(1315) 360.00 贷：采购 \ 东风钢铁厂(131104) 360.00 **************************************************************************************【业务9】××××年 1月 4日通用 7 号凭证：售青拖厂甲产品250台借：应收账款 \ 青山拖拉机厂(120202) 704500.00 贷：主营业务收入 \ 甲产品(600121) 600000.00 数量：250.00贷：应交税费 \ 应交增值税 \ 销项税额(22060105) 102000.00 贷：银行存款 \ 支付其他与经营活动有关的现金(100218) 2500.00 **************************************************************************************【业务10】××××年 1月 4日通用 8 号凭证：黄超越报差旅费借：管理费用 \ 差旅费(660206) 325.00 贷：库存现金 \ 支付其他与经营活动有关的现金(100118) 25.00 贷：其他应收款 \ 黄超越(120403) 300.00 **************************************************************************************【业务11】××××年 1月 5日通用 9 号凭证：收分期甲产品140台款借：银行存款 \ 销售商品、提供劳务收到的现金(100201) 393120.00贷：应交税费 \ 应交增值税 \ 销项税额(22060105) 57120.00 贷：主营业务收入 \ 甲产品(600121) 336000.00 数量：140.00借：主营业务成本 \ 甲产品(630121) 308000.00 贷：发出商品 \ 甲产品(133221) 308000.00 数量：140.00**************************************************************************************【业务14】××××年 1月 5日通用 10 号凭证：购湘钢炭结钢9000千克借：采购 \ 湘龙钢铁厂(131105) 13000.00 借：应交税费 \ 应交增值税 \ 进项税额(22060101) 2142.00 贷：银行存款 \ 购买商品、接受劳务支付的现金(100210) 15142.00 **************************************************************************************【业务15】××××年 1月 6日通用 11 号凭证：收农机公司营业收入借：银行存款 \ 销售商品、提供劳务收到的现金(100201) 750.00 贷：应收账款 \ 青山农机公司(120201) 750.00 **************************************************************************************【业务17】××××年 1月 6日通用 12 号凭证：王红燕借差旅费借：其他应收款 \ 王红燕(120404) 500.00 贷：库存现金 \ 支付其他与经营活动有关的现金(100118) 500.00 **************************************************************************************【业务18】××××年 1月 7日通用 13 号凭证：售乙产品20万件货款借：应收账款 \ 宏发公司(120203) 118500.00 贷：银行存款 \ 支付其他与经营活动有关的现金(100218) 1500.00 贷：应交税费 \ 应交增值税 \ 销项税额(22060105) 17000.00 贷：主营业务收入 \ 乙产品(600122) 100000.00 数量：20.00**************************************************************************************【业务19】××××年 1月 7日通用 14 号凭证：购圆钢10000千克借：采购 \ 吴越钢铁厂(131102) 16880.00 借：应交税费 \ 应交增值税 \ 进项税额(22060101) 2720.00贷：银行存款 \ 购买商品、接受劳务支付的现金(100210) 19600.00 借：原材料 \ 钢材类 \ 圆钢(13120104) 16000.00 数量：10000.00贷：采购 \ 吴越钢铁厂(131102) 16000.00 借：采购成本差异(1315) 880.00 贷：采购 \ 吴越钢铁厂(131102) 880.00 **************************************************************************************【业务20】××××年 1月 8日通用 15 号凭证：炭结钢9000千克入库借：原材料 \ 钢材类 \ 炭结钢(13120102) 12600.00 数量：9000.00贷：采购 \ 湘龙钢铁厂(131105) 12600.00 借：采购成本差异(1315) 400.00 贷：采购 \ 湘龙钢铁厂(131105) 400.00 **************************************************************************************【业务21】××××年 1月 8日通用 16 号凭证：提现备发工资借：库存现金 \ 货币资金科目内部结转(100198) 62100.00 贷：银行存款 \ 货币资金科目内部结转(100298) 62100.00 **************************************************************************************【业务22】××××年 1月 8日通用 17 号凭证：支付职工工资借：应付职工薪酬(2205) 62100.00 贷：库存现金 \ 支付给职工以及为职工支付的现金(100112) 62100.00 **************************************************************************************【业务23】××××年 1月 8日通用 18 号凭证：发工资扣回水电费借：应付职工薪酬(2205) 11400.00 贷：应付职工薪酬(2205) 400.00 贷：其他应付款 \ 市房产公司(220402) 6000.00 贷：管理费用 \ 水电费(660228) 5000.00 **************************************************************************************【业务23】××××年 1月 8日通补 18 号凭证：补18号凭证虚增借：管理费用 \ 水电费(660228) -5000.00 贷：管理费用 \ 水电费(660228) -5000.00 **************************************************************************************【业务24】××××年 1月 9日通用 19 号凭证：购入其他材料价款借：采购 \ 市五金厂(131106) 19000.00 借：应交税费 \ 应交增值税 \ 进项税额(22060101) 3230.00 贷：银行存款 \ 购买商品、接受劳务支付的现金(100210) 22230.00 借：原材料 \ 辅助材料类 \ 其他材料(13120403) 20000.00 贷：采购 \ 市五金厂(131106) 20000.00 借：采购 \ 市五金厂(131106) 1000.00 贷：采购成本差异(1315) 1000.00 **************************************************************************************【业务26】××××年 1月 9日通用 20 号凭证：圆钢4400千克入库借：原材料 \ 钢材类 \ 圆钢(13120104) 7040.00 数量：4400.00贷：采购 \ 重型钢铁厂(131103) 7040.00 借：采购 \ 重型钢铁厂(131103) 40.00 贷：采购成本差异(1315) 40.00 **************************************************************************************【业务28】××××年 1月10日通用 21 号凭证：支付职工代扣房租借：其他应付款 \ 市房产公司(220402) 6000.00 贷：银行存款 \ 支付给职工以及为职工支付的现金(100212) 6000.00 **************************************************************************************【业务29】××××年 1月10日通用 22 号凭证：付仓库改造工程款借：在建工程 \ 仓库改造工程(171202) 2500.00 贷：银行存款 \ 购建长期资产支付的现金(100230) 2500.00 **************************************************************************************【业务30】××××年 1月11日通用 23 号凭证：报废发电机一台净值借：固定资产清理 \ 报废固定资产清理(170902) 500.00 借：累计折旧(1703) 9500.00 贷：固定资产 \ 未使用固定资产(机器设备)(170105) 10000.00 借：固定资产清理 \ 报废固定资产清理(170902) 100.00 贷：银行存款 \ 处置长期资产收回的现金净额(100225) 100.00 借：原材料 \ 辅助材料类 \ 其他材料(13120403) 400.00 贷：固定资产清理 \ 报废固定资产清理(170902) 400.00 借：营业外支出 \ 固定资产报废净损失(690208) 200.00 贷：固定资产清理 \ 报废固定资产清理(170902) 200.00 **************************************************************************************【业务32】××××年 1月11日通用 24 号凭证：支付职工生活困难补助借：应付职工薪酬(2205) 1580.00 贷：银行存款 \ 支付给职工以及为职工支付的现金(100212) 1580.00 **************************************************************************************【业务33】××××年 1月12日通用 25 号凭证：支付职工医务室药品借：应付职工薪酬(2205) 1700.00 贷：银行存款 \ 支付给职工以及为职工支付的现金(100212) 1700.00 **************************************************************************************【业务35】××××年 1月12日通用 26 号凭证：付办公费借：管理费用 \ 办公费(660205) 582.00 借：管理费用 \ 养路费(660231) 3000.00 贷：银行存款 \ 支付其他与经营活动有关的现金(100218) 3582.00 **************************************************************************************【业务36】××××年 1月12日通用 27 号凭证：摊销上年结转待摊费用借：管理费用 \ 财产保险费(660234) 12914.00 贷：待摊费用 \ 财产保险费(140101) 12914.00 **************************************************************************************【业务37】××××年 1月12日通用 28 号凭证：购入刨床待安装借：在建工程 \ 刨床安装工程(171203) 26120.00 贷：银行存款 \ 购建长期资产支付的现金(100230) 26120.00 **************************************************************************************【业务38】××××年 1月13日通用 29 号凭证：刨床安装费用借：在建工程 \ 刨床安装工程(171203) 900.00 贷：银行存款 \ 购建长期资产支付的现金(100230) 900.00 借：固定资产 \ 基本生产车间生产用固定资产(170101) 27020.00 贷：在建工程 \ 刨床安装工程(171203) 27020.00 **************************************************************************************【业务39】××××年 1月14日通用 30 号凭证：售甲产品200台货款借：应收账款 \ 青山拖拉机厂(120202) 563612.00 贷：银行存款 \ 支付其他与经营活动有关的现金(100218) 2012.00 贷：应交税费 \ 应交增值税 \ 销项税额(22060105) 81600.00 贷：主营业务收入 \ 甲产品(600121) 480000.00 数量：200.00**************************************************************************************【业务40】××××年 1月15日通用 31 号凭证：苏田田报差旅费借：库存现金 \ 收到其他与经营活动有关的现金(100108) 20.00 借：管理费用 \ 差旅费(660206) 280.00 贷：其他应收款 \ 苏田田(120402) 300.00 **************************************************************************************【业务41】××××年 1月15日通用 32 号凭证：支付职工保健餐费用借：制造费用 \ 劳动保护费(500508) 892.00 贷：银行存款 \ 支付给职工以及为职工支付的现金(100212) 892.00 **************************************************************************************【业务43】××××年 1月15日通用 33 号凭证：借入短期借款借：银行存款 \ 取得借款收到的现金(100240) 450000.00 贷：短期借款 \ 青山工商银行生产经营贷款(200101) 450000.00 **************************************************************************************【业务44】××××年 1月15日通用 34 号凭证：归还到期的长期借款借：长期借款 \ 一年内到期的长期借款(250199) 100000.00 贷：银行存款 \ 偿还债务支付的现金(100245) 100000.00 **************************************************************************************【业务45】××××年 1月15日通用 35 号凭证：甲产品250台货款税款借：银行存款 \ 销售商品、提供劳务收到的现金(100201) 702000.00借：银行存款 \ 收到其他与经营活动有关的现金(100208) 2500.00 贷：应收账款 \ 青山拖拉机厂(120202) 704500.00 **************************************************************************************【业务46】××××年 1月15日通用 36 号凭证：无缝钢管3000千克货款借：采购 \ 吴越钢铁厂(131102) 13000.00 借：应交税费 \ 应交增值税 \ 进项税额(22060101) 2210.00 贷：银行存款 \ 购买商品、接受劳务支付的现金(100210) 15210.00 借：原材料 \ 钢材类 \ 无缝钢管(13120103) 13200.00 数量：3000.00贷：采购 \ 吴越钢铁厂(131102) 13200.00 借：采购 \ 吴越钢铁厂(131102) 200.00 贷：采购成本差异(1315) 200.00 **************************************************************************************【业务47】××××年 1月16日通用 37 号凭证：乙20万件货款与税款借：银行存款 \ 销售商品、提供劳务收到的现金(100201) 117000.00 借：银行存款 \ 收到其他与经营活动有关的现金(100208) 1500.00 贷：应收账款 \ 宏发公司(120203) 118500.00 **************************************************************************************【业务48】××××年 1月16日通用 38 号凭证：毁损机器一台净值借：固定资产清理 \ 毁损固定资产清理(170903) 1000.00 借：累计折旧(1703) 4000.00 贷：固定资产 \ 未使用固定资产(机器设备)(170105) 5000.00 借：工程物资 \ 专用材料(171101) 250.00 贷：固定资产清理 \ 毁损固定资产清理(170903) 250.00 借：固定资产清理 \ 毁损固定资产清理(170903) 100.00 贷：库存现金 \ 处置长期资产收回的现金净额(100125) 100.00 **************************************************************************************【业务49】××××年 1月16日通用 39 号凭证：低锰钢5000千克货款借：采购 \ 东风钢铁厂(131104) 20150.00 借：应交税费 \ 应交增值税 \ 进项税额(22060101) 3400.00 贷：银行存款 \ 购买商品、接受劳务支付的现金(100210) 23550.00 借：原材料 \ 钢材类 \ 低锰钢(13120105) 20000.00 数量：5000.00贷：采购 \ 东风钢铁厂(131104) 20000.00 借：采购成本差异(1315) 150.00 贷：采购 \ 东风钢铁厂(131104) 150.00 **************************************************************************************【业务50】××××年 1月17日通用 40 号凭证：付车间修理费借：应交税费 \ 应交增值税 \ 进项税额(22060101) 323.00 借：制造费用 \ 修理费(500504) 1900.00 借：管理费用 \ 修理费(660202) 850.00 贷：银行存款 \ 购买商品、接受劳务支付的现金(100210) 3073.00 **************************************************************************************。

筹资与投资练习题与答案一、单项选择题二、 1 甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧 120 万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以 480 万元作为固定资产入账价值。

对此，审计人员应做出的判断是：B三、 A.甲企业该固定资产计价正确四、 B.甲企业该固定资产计价错误，应为400万元五、 C.甲企业该固定资产计价错误，应为600万元六、 D.甲企业该固定资产计价错误，应为280万元七、 2 对未入账的长期借款进行审查，无效的审计程序是：C八、 A.向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务九、 B.对利息费用实施分析十、 C.编制长期借款明细表并与总账核对十一、 D.查阅企业管理部门的会议记录、文件资料，了解与举债相关的信息十二、 3 审计人员在审查托管证券是否真实存在时.应采取的主要审计程序是：B十三、 A.审阅投资明细账十四、 B.向代管机构函证十五、 C.检查被审计单位股票和债券登记簿十六、 D.询问被审计单位管理部门十七、 4 审计人员为了证实对外投资的存在性与所有权，应实施的审计程序是：C十八、 A.查阅长期投资和短期投资明细账十九、 B.查阅投资收益的入账凭证二十、 C.查阅对外投资的实物证明，如股权登记证、债券或出资证明二十一、D.查阅关于对外投资决策的会议记录二十二、5 审查企业长期借款，发现其中一部分将在一年内到期。

审计人员应提请被审计单位将一年内到期长期借款在报表中列示为：C二十三、A.或有负债二十四、B.长期负债二十五、C.流动负债二十六、D.流动资产二十七、6 下列程序中不属于借款活动相关的内部控制测试程序的是：D二十八、A.索取借款的授权批准文件,检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全二十九、B.观察借款业务的职责分工,并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中三十、 C.抽取借款明细账的部分会计记录,按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程,以判断其是否合规三十一、D.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额,选取适用的利率匡算利息支出总额,并与财务费用等项目的相关记录核对三十二、7 审查对外投资时应测试其内部控制环节。

综合模拟实验的会计分录1、[12.1 （筹资1）]借：银行存款 20 000 000贷：长期借款 20 000 0002、[12.1（投资1）]借：交易性金融资产——中国石油（成本） 1 529 000 投资收益 1 529贷：其他货币资金-存出投资款 1 530 5293、[12.1（投资2）]借：持有至到期投资——国库券（成本） 100 000——国库券（应计利息） 2 750——国库券（利息调整） 2 250 贷：其他货币资金-存出投资款 105 0004、[12.1（投资3）]借：可供出售金融资产——农业银行股票 270 810贷：其他货币资金-存出投资款 270 8105、[12.1（销售与收款1）]借：应收账款——永州九嶷商场 380 490 贷：主营业务收入---317000——夹心酥152 000——早餐饼165 000其他业务收入——汽车队业务收入 9 600应交税费——应交增值税（销项税额）53 890 6、[12.1 （采购与付款1）]借: 库存现金20 000贷: 银行存款20 0007、[12.1 (采购与付款2)]借:其他应收款—吴光8000贷: 库存现金80008、[12.1 (采购与付款3)]借: 材料采购---原材料489600---精面粉285 000---普通面粉54600---大米150 000应交税费---应交增值税(进项税额) 63648贷: 银行存款5532489、[12.1 (存货与生产2)]原材料月初成本差异率=- 23493.2/1174660 = - 2%燃料月初成本差异率= 829.6/4148 = 2%低值易耗品成本差异率= 1510/205400 =0.7%包装物月初差异率= - 6160/302000 =- 2%借：生产成本---基本生产成本---配料车间---甜式127400(50000*1.96+20000*1.6)*(1 -2%)---咸式103586 (20000*1.96+20000*1.6+25000*1.38)*(1- 2%)---共同领用19 404 (4000*4.3+1000*2.6)*(1- 2%)贷:原材料255500----精面份137200----普通面粉64000----黏玉米34500----鲜蛋17200----发酵粉2600材料成本差异----原材料差异5110 10、[12.1 (存货与生产3)]借： 制造费用——制作车间 9721.60 贷: 原材料---维修材料 9920 ---筛网 4480 ---轴承 560 ---齿轮 4880 材料成本差异---原材料差异 11、[12.1 (存货与生产4)]借:生产成本---基本生产成本---包装车间 105 840 贷:包装物 108000---包装箱 18000 ----包装袋 90000 材料成本差异---包装物差异 12、[12.1 (存货与生产5)]借: 管理费用---质检 15830.04 贷: 低值易耗品 15720---水分测试仪 14800 ----白光灯管 920 材料成本差异---低值易耗品差异 110.04 13、[12.1 (存货与生产6)]借: 生产成本---辅助生产成本---汽车队 14 790 贷:燃料----汽油 14500 材料成本差异---燃料差异 29014、[12.2 (销售与收款2)]借：银行存款 1 000 000 贷：预收账款——河南驻马店惠民商城 1000 00015、[12．2（采购与付款4）] 借: 管理费用---办公费 3280 ---业务招待费 5600 ---市内交通费 560198.402160贷: 库存现金944016、[12．2（采购与付款5）]借: 应付账款---长沙市供电公司89000应交税费-应交增值税-进项税15130贷: 银行存款10413017、[12．2 （采购与付款6）]借：其他货币资金---银行汇票存款500 000贷：银行存款500 00018、[12．2（采购与付款7）]借：生产成本—辅助生产成本---汽车队20000贷：银行存款2000019、[12.3 (筹资2)]借：银行存款 20 000 000贷：长期借款—专用借款 20 000 00020、[12.3(销售与收款3)]借：银行存款 666 400 财务费用 13 600贷：应收账款——常德北大门商场 680 00021、[12.3(采购与付款8)]借：材料采购---原材料97400---白砂糖32500---发酵粉5400---1#香精26500---2#香精33000应交税费---应交增值税（进项税额）16558贷：应付账款---株州市诚信食品公司11395822、[12.3(存货与生产7)]借:原材料502000---精面粉294000---普通面粉56000---大米152000贷: 材料采购----省粮油贸易公司489600材料成本差异---原材料差异1240023、[12.3(存货与生产8)]借:原材料96200---白砂糖32000---发酵粉5200---1#香精27000---2#香精32000材料成本差异---原材料差异1200贷: 材料采购----原材料采购9740024、[12.4 (销售与收款4)]借:银行存款—美元户 375100($55000)贷: 预收账款---香港旺角公司 37510025、[12.4(采购与付款9)]借：其他应收款--上海电视台300 000贷：银行存款300 00026、[12.4(采购与付款10)]借：应交税费——未交增值税137 600 贷：银行存款137 60027、[12.4(采购与付款11)]借：应交税费——应交营业税 2 540——应交城市维护建设税9 809.8——应交教育费附加 2 802.8 贷：银行存款15 152.628、[12.4(存货与生产10)]借:委托代销商品——长沙恒远超市943000——蟹黄饼260 000——早餐饼380 000——果仁曲奇28000——奶黄饼275000贷：库存商品——蟹黄饼260 000——早餐饼380 000——果仁曲奇28 000——奶黄饼27500029、 [12.5(销售与收款6)]借：预收账款——驻马店惠民商城 861 120贷：主营业务收入----736000——奶黄饼 290 000——蟹黄饼 224 000——煎饼 86 000——葱油香脆饼 90 000——早餐饼 46 000应交税费——应交增值税（销项税额） 125 12030、[12.5(采购与付款 12)]借：工程物资---铁花护栏 190000应交税费—应交增值税（进项税额） 32300贷：银行存款 22230031、[12.5(采购与付款 13)]借：在建工程---围墙改建工程 50000贷：银行存款 5000032、[12.5 (存货与生产12)]借:低值易耗品----出借低值易耗品77400贷:低值易耗品----在库低值易耗品77400借:销售费用37 926贷: 低值易耗品---低值易耗品摊销38700材料成本差异----低值易耗品差异77433、[12.8(销售与收款7)]借:预收账款-美元户-香港旺角公司 347820($ 51000)贷:主营业务收入----347820--蟹黄饼 238700--早餐饼 10912034、[12.8(采购与付款14)]借：管理费用---绿化费 165000 贷：银行存款 16500035、[12.8(存货与生产14)] 借: 原材料 109400-- 咸蛋 56000 ---果仁 17000 燃料----白煤 36400材料成本差异---原材料差异 2800 贷: 材料采购 75800-------白煤 36000 ---咸蛋 58000 ----果仁 17800 材料成本差异---燃料差异 40036、[12.8(存货与生产15)]借:生产成本---基本生产成本---配料车间 137690---甜式 110250 ---咸式 27440 贷: 原材料 140500---咸蛋 28000 ---白砂糖 16000 ---甜玉米 88000 ---果仁 8500 材料成本差异---原材料差异37、[12.8(存货与生产16)]. 借: 制造费用 ---配料车间 52 161.40贷:原材料---修理材料----传动轴 4520 低值易耗品---料桶 47400材料成本差异----原材料差异----低值易耗品差异 331.8借: 生产成本---基本生产成本---制作车间---共同 36162 贷:原材料 36900----精油 24000 ----鲜蛋 12900材料成本差异---原材料差异38、[12.8(存货与生产17]借: 生产成本---基本生产成本---包装车间 105 8402810 90.40 738贷: 包装物108000---包装箱18000--- 包装袋90000材料成本差异----包装物差异216039、[12.9(销售与收款8)]借：银行存款306312 主营业务收入63400——夹心酥30 400——早餐饼33 000 应交税费——应交增值税（销项税额）10 778 贷：应收账款——永州九嶷商场38049040、[12.9(采购与付款15)]借：管理费用---维修费 28600贷：银行存款 2860041、[12.9(采购与付款16)]借：管理费用---差旅费 3700---会务费 6300贷：其他应收款 ---王伟 1000042、[12.9(采购与付款17)]借：销售费用---广告费 10000贷：其他应收款 1000043、[12.9(采购与付款18)]借：营业外支出---职工困难补助费 9000贷：库存现金 900044．[12.9(薪酬2)]（1）公司总部应付薪酬总额= 27095.11元配料车间应付薪酬总额= 24286.02元其中生产工人:17895.76元管理人员6390.26元制作车间应付薪酬总额= 32039.84元其中:生产工人: 25628.88元管理人员6410.96元包装车间应付薪酬总额= 24900.72元其中生产工人: 18426.76元管理人员: 6473.96元汽车队应付薪酬总额= 16885.10元机修车间应付薪酬总额=14362.88元全公司代发交通补助=50*600 =30000元全公司代发生活补贴=50*500= 25000元全公司代扣物业管理费总额= 2604元全公司代扣电话费超支总额= 1390元工资结算单应扣个人养老保险基金(基数为基础工资总额)公司总部养老保险基金= 18576*8%= 1486.08元配料车间养老保险基金= 15876*8%=1270.08元制作车间养老保险基金:= 20370*8%=1629.60元包装车间养老保险基金= 15666*8%=1253.28元汽车队养老保险基金= 11634*8%= 930.72 元机修车间养老保险基金=9870*8%=789.60元合计养老保险基金: 7359.36元应扣个人失业保险金公司总部失业保险金= 18576*1%= 185.76元配料车间失业保险金= 15876*1%=158.76元制作车间失业保险金:= 20370*1%=203.70元包装车间失业保险金= 15666*1%=156.66元汽车队失业保险金= 11634*1%= 116.34 元机修车间失业保险金=9870*1%=98.70元合计失业保险金: 919.92元应扣个人医疗保险金公司总部医疗保险金= 18576*3%= 557.28元配料车间医疗保险金= 15876*3%=476.28元制作车间医疗保险金:= 20370*3%=611.10元包装车间医疗保险金= 15666*3%=469.98元汽车队医疗保险金= 11634*3%= 349.02 元机修车间医疗保险金=9870*3%=296.10元合计医疗保险金: 2759.76元应扣个人住房公积金公司总部住房公积金= 18576*10%= 1857.6元配料车间住房公积金= 15876*10%=1587.60元制作车间住房公积金:= 20370*10%=2037元包装车间住房公积金= 15666*10%=1566.60元汽车队住房公积金= 11634*10%= 1163.40 元机修车间住房公积金=9870*10%=987元合计住房公积金: 9199.2元工资总额分配的处理借：生产成本—基本生产成本 45081.4----配料车间 13013.6---制作车间 18596.4---包装车间 13472.4--辅助生产成本 24841---汽车队 13330---机修车间 11511制造费用 16706----配料车间 5562---制作车间 5572----包装车间 5572管理费用 22395.14 贷:应付职工薪酬---应付工资 109024.5445、[12.10 (销售与收款9)]借：预收账款---河南驻马店惠民商城 38 000 贷：其他业务收入——汽车队业务收入 38 00046、[12.10 (销售与收款10)]借：银行存款 22 698 贷：主营业务收入----19400——葱油香脆饼8 400——果仁曲奇11 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 29847、[12.10 (采购与付款19)]借：现金 40000贷：银行存款 4000048、[12.10 (采购与付款20)]借：在建工程---围墙改建工程 198000贷：工程物资---铁护花栏 190000---水泥 800049、[12.10 (采购与付款21)]借：材料采购---包装物 306000---包装箱 58000---包装袋 248000应交税费---应交增值税（进项税额） 52020贷：银行存款 35802050、[12.10 (薪酬3)]（1）代发交通费的处理借: 管理费用—交通费 30000贷:应付职工薪酬---应付工资 30000(2)代发福利费的处理借: 生产成本—基本生产成本 12000---配料车间 3500 =7*500 ---制作车间 5000=10*500---包装车间 3500=7*500--辅助生产成本 5 500---汽车队 3000=500*6---机修车间 2500=5*500 制造费用 3 000---配料车间 1000---制作车间 1000----包装车间 1000管理费用 4500贷:应付职工薪酬---应付福利费 25000(3)代扣款电话费超支处理借: 应付职工薪酬---应付工资 1390贷:管理费用—电话费 1390(4)其他代扣款处理借: 应付职工薪酬---应付工资 23065.17贷:其他应付款- 22842.24---物业管理部门 2604---基本养老部门 7359.36---住房公积金 9199.2----失业保险部门 919.92----医疗保险部门 2759.76应交税费—个人所得税 222.93(5)从银行划款到职工工资账上借: 应付职工薪酬 139569.67---应付工资 114569.67(139569.67-25000) ---应付福利费 25000.贷:银行存款 139569.6751、[12.11(销售与收款11)].借：预收账款---香港旺角公司20 520($3000)贷：其他业务收入——汽车队业务收入 20 52052、[12.11(采购与付款22)]借：生产成本---辅助生产成本---汽车队 5200贷：库存现金 520053、[12.11(采购与付款23)]借：生产成本---辅助生产成本---修理车间 8600贷：库存现金 860054、[12.11(采购与付款24)]借：库存现金 3620管理费用---差旅费 4380贷：其他应收款---吴光 800055、[12.11(采购与付款25)]借：管理费用---排污费 30000贷：银行存款 3000056、[12.11(采购与付款26)]借：应付职工薪酬---职工教育经费 1800贷：银行存款 180057、[12.12(销售与收款12)]借：银行存款 484 380贷：主营业务收入---414000——奶黄饼116 000——果仁曲奇110 000——蟹黄饼112 000——夹心酥76 000应交税费——应交增值税（销项税额）70 38058、[12.12(采购与付款27)]借：营业外支出—助学补助费 4700贷：现金 470059、[12.12(采购与付款28)]借：材料采购---原材料 81900—果仁 40500--鲜蛋 41400应交税费—应交增值税（进项税额） 9100贷：银行存款 9100060、[12.12(存货与生产19)]借：制造费用41327.28---配料车间13775.76---制作车间18367.68---包装车间9183.84贷: 低值易耗品---工作服41040材料成本差异---低值易耗品差异287.2861、[12.12(存货与生产20)]借:长期待摊费用---金属柜8600贷: 包装物----在库包装物-金属柜8600借: 销售费用4214贷: 长期待摊费用---金属柜4300材料成本差异---包装物差异8662、[12.15(采购与付款29)]借：材料采购---修理材料 7700---筛网 5700---园丝 2000贷：库存现金 7700 63、[12.15(采购与付款30)]借：材料采购---燃料 132000---汽油 84000----柴油 48000应交税费---应交增值税（进项税额） 22440贷：银行存款 154440 64、[12.15(采购与付款31)]借：工程物资---专用设备---发酵罐 501000应交税费---应交增值税（进项税额） 85000贷：银行存款 58600065、[12.15(存货与生产21)]借:包装物300 000---包装箱 60000 ---包装袋 240000材料成本差异----包装物差异 6000贷:材料采购---包装物 306000借: 原材料 85500---果仁 42500 ---鲜蛋 43000贷: 材料采购----原材料 81900 材料成本差异---原材料差异 3600借: 原材料 7400---筛网 5600 ---园丝 1800材料成本差异---原材料差异 300 贷: 材料采购---原材料 7700借: 燃料 139000----汽油 87000 ----柴油 52000贷:材料采购---燃料 132000 材料成本差异---燃料差异 700066、[12.15(存货与生产22)]借:生产成本---基本生产成本---配料车间---咸式 107702 ---甜式 270480 贷: 原材料 385900---精面粉 117600 ---普通面粉 48000 ----大米 91200 ---咸蛋 33600 ---食盐 1500 ---甜玉米 44000 ---白砂糖 16000 ---果仁 34000 材料成本差异---原材料差异借: 生产成本---基本生产成本---制作车间 30184 贷:原材料 30800---精油 16000 ---味精 3000 ---1#香精 5400 ---2#香精 6400材料成本差异---原材料差异借: 生产成本---基本生产成本---包装车间 105 8407718 616贷:包装物108000---包装箱18000---包装袋900002160材料成本差异---包装物------------------------------------------------------------------------------- 67、[12.16(筹资3)]借：银行存款 4 848 000应付债券-利息调整 152 000贷：应付债券—债券面值 5 000 00068、[12.16(销售与收款14)]借：主营业务收入143000——葱油香脆饼80 000——煎饼 63 000应交税费——应交增值税（销项税额）24 310贷：银行存款167 31069、[12.16(销售与收款15)]借:应收账款---衡阳白果商场 418 860贷：主营业务收入 ----358000——煎饼172 000——果仁曲奇110 000——夹心酥76 000应交税费——应交增值税（销项税额）60 86070、[12.16(采购与付款32)]借：材料采购---原材料 440000—黏玉米 240000--甜玉米 200000应交税费---应交增值税（进项税额） 57200银行存款 2800贷：其他货币资金---银行汇票存款 50000071、[12.16(采购与付款33)]借：材料采购---原材料 51894—黏玉米 34 596--甜玉米 17 298应交税费---应交增值税（进项税额） 3 906贷：银行存款 55 80072、[12.16(采购与付款34)]借：在建工程---发酵罐 501 000贷：工程物资---专用设备---发酵罐 501 00073、[12.16(存货与生产23)]借：库存商品78000----煎饼38000（20000袋*1.9）---葱油香脆40000（20000袋*2）贷：主营业务成本78000---煎饼38000（20000袋*1.9）---葱油香脆40000（20000袋*2）74、[12.16(存货与生产24)]借: 原材料 495008---黏玉米 275448---甜玉米 219560贷:材料采购 440000---黏玉米 240000---甜玉米 200000材料成本差异---原材料差异 55008 75、[12.17(筹资4)]借：银行存款 2 000 000贷：短期借款 2 000 00076、[12.17(销售与收款16)]借:应收账款---三角坪超市 4 800贷: 其他业务收入 4 80077、[12.17(采购与付款35)]借：固定资产清理 10 000累计折旧 410 000贷：固定资产---1#发酵罐 420 00078、[12.17(采购与付款36)]借：库存现金 8000营业外支出---处置固定资产 2000贷：固定资产清理 1000079、[12.17(采购与付款37)]借：固定资产 2 000 000应交税费—应交增值税（进项税额） 340 000银行存款 460 000贷：长期股权投资—上海宏远公司 2 500 000 投资收益 300 00080、[12.17(采购与付款38)]借：其他应收款---钱小红 20 000贷：银行存款 20 00081、[12.18(筹资5)]借：银行存款 19 400 000贷：股本 10 000 000资本公积 9 400 00082、[12.18(采购与付款39)]借：其他应收款—王莹 30 000贷：银行存款 30 00083、[12.19(采购与付款40)]借：营业外支出---助学款捐赠 300 000贷：银行存款 300 00084、[12.19(采购与付款41)]借：无形资产---土地使用权 1 000 000贷：银行存款 1 000 00085、[12.19(采购与付款42)]借：银行存款 800 000贷：固定资产清理 800 00086、[12.19(采购与付款43)]借：累计折旧 600 000固定资产减值准备 300 000固定资产清理 900 000贷：固定资产---2#制作机 1 800 000借：营业外支出---处置固定资产 100 000 贷：固定资产清理 100 00087、[12.20(筹资6)]借：银行存款 195 200 财务费用 4 800 贷：应收票据——东方超市 200 000 88、[12.20(投资4)]借：其他货币资金-存出投资款 299 100 投资收益 6 700贷：交易性金融资产——中国石油（成本） 305 80089、[12.22(筹资7)] 借：财务费用 142 000贷：银行存款——人民币 142 00090、[12.22(筹资8)]借：在建工程——房屋 237 600 贷：银行存款——人民币 237 60091、[12.22(存货与生产27)]借：生产成本---基本生产成本---配料车间---咸式 117404 贷:原材料 119800---大米 30400 ---精面粉 39200 ---普通面粉 16000 ---鲜蛋 21500 ---食盐 1500 ---咸蛋 11200 材料成本差异---原材料差异 92、[12.22(存货与生产28)]借:生产成本---基本生产成本---配料车间---甜式 158172 贷：原材料 161400---精面份 58800 ---甜玉米 44000 ---普通面粉 32000 ---白砂糖 9600 ---果仁曲奇 17000 材料成本差异---原材料差异93、[12.22(存货与生产29)]2396 3228借:制造费用 11270---配料车间 6762---制作车间 4508贷:原材料---润滑油 11500230材料成本差异---原材料差异94、[12.22(存货与生产30)]借: 生产成本---辅助生产成本---汽车队 17136贷: 燃料 16800---汽油 11600---柴油 5200材料成本差异---燃料成本差异 33695、[12.23(销售与收款17)]借：应收票据——星沙商城 1 743 300贷：主营业务收入----1490000——葱油香脆饼336 000——果仁曲奇110 000——夹心酥152 000——早餐饼264 000——蟹黄饼224 000——煎饼172 000——奶黄饼232 000应交税费——应交增值税（销项税额）253 30096、[12.23(采购与付款44)]借：无形资产---土地使用权 2 000 000贷：银行存款 2 000 00097、[12.23(采购与付款45)]借：无形资产---土地使用权 200 000贷：银行存款 200 00098、[12.23(采购与付款46)]借：管理费用---差旅费 2 700---会务费 15 074库存现金 12226贷：其他应收款---王莹 30 00099、[12.24(销售与收款18)]借: 银行存款87 750贷:其他业务收入---让售玉米75000应交税费---应交增值税(销项税额) 12 750100、[12.24(销售与收款19)]借:应收账款---宁乡长光食品厂63 180贷:其他业务收入---让售玉米54 000应交税费---应交增值税(销项税额) 9 180 101、[12.24(采购与付款47)]借：财务费用---手续费 2 680贷：银行存款 2 680 102、【12.24（薪4）】企业负担的养老保险基金(基数为基础工薪总额)公司总部养老保险基金= 19176*21%= 4026.96元配料车间养老保险基金= 15876*21%=3333.96元其中:生产工人: 11172*21%=2346.12管理人员: 4704*21%=987.84制作车间养老保险基金:= 20370*21%=4277.70元其中:生产工人: 15666*21%=3289.86管理人员: 4704*21% = 987.84包装车间养老保险基金= 15666*21%=3289.86元其中生产工人: 10962*21% =2302.02管理人员: 4704*21% = 987.84汽车队养老保险基金= 11634*21%= 2443.14 元机修车间养老保险基金=9870*21%=2072.70元合计养老保险基金: 19444.32元企业负担的失业保险金公司总部失业保险金= 19176*2%= 383.52元配料车间失业保险金= 15876*2%=317.52元其中:生产工人: 11172*2%=223.44管理人员: 4704*2%=94.08制作车间失业保险金:= 20370*2%=407.40元其中:生产工人: 15666*2%=313.32管理人员: 4704*2% = 94.08包装车间失业保险金= 15666*2%=313.32元其中生产工人: 10962*2% =219.24管理人员: 4704*2% = 94.08汽车队失业保险金= 11634*2%= 232.68 元机修车间失业保险金=9870*2%=197.40元合计失业保险金: 1851.84元企业负担医疗保险金公司总部医疗保险金= 19176*8%= 1534.08元配料车间医疗保险金= 15876*8%=1270.08元其中:生产工人: 11172*8%=893.76管理人员: 4704*8%=376.32制作车间医疗保险金:= 20370*8%=1629.60元其中:生产工人: 15666*8%=1253.28管理人员: 4704*8% = 376.32包装车间医疗保险金= 15666*8%=1253.28元其中生产工人: 10962*8% =876.96管理人员: 4704*8% = 376.32汽车队医疗保险金= 11634*8%= 930.72 元机修车间医疗保险金=9870*8%=789.60元医疗保险金合计: 7407.36元企业负担工伤保险:公司总部工伤保险= 19176*1%= 191.76元配料车间工伤保险= 15876*1%=158.76元其中:生产工人: 11172*1%=111.72管理人员: 4704*1%=47.04制作车间工伤保险:= 20370*1%=203.70元其中:生产工人: 15666*1%=156.66管理人员: 4704*1% = 47.04包装车间工伤保险= 15666*1%=156.66元汽车队工伤保险= 11634*1%= 116.34 元机修车间工伤保险=9870*1%=98.7元合计工伤保险金: 925.92元企业负担的生育保险公司总部生育保险= 19176*0.7%= 134.23元配料车间生育保险= 15876*0.7%=111.13元其中:生产工人: 11172*0.7%=78.20管理人员: 4704*0.7%=32.93制作车间:生育保险= 20370*0.7%=142.59元其中:生产工人: 15666*0.7%=109.66管理人员: 4704*0.7% = 32.93包装车间生育保险= 15666*0.7%=109.66元其中生产工人: 10962*0.7% =76.73管理人员: 4704*0.7% = 32.93汽车队生育保险= 11634*0.7%= 81.44 元机修车间生育保险=9870*0.7%=69.09元合计生育保险648.14元企业负担住房公积金公司总部住房公积金= 19176*10%= 1917.60元配料车间住房公积金= 15876*10%=1587.60元其中:生产工人: 11172*10%=1117.20管理人员: 4704*10%=470.40制作车间住房公积金:= 20370*10%=2037元其中:生产工人: 15666*10%=1566.60管理人员: 4704*10% = 470.40包装车间住房公积金= 15666*10%=1566.60元汽车队住房公积金= 11634*10%= 1163.40 元机修车间住房公积金=9870*10%=987元合计住房公积金: 9259.20元借：生产成本—基本生产成本 16140.59---配料车间 11172*42.7%=4770.44---制作车间 15666*42.7%=6689.38---包装车间 10962*42.7% =4680.77 --辅助生产成本 9182.21---汽车队 11634*42.7% =4967.72 ---机修车间 9870*42.7% =4214.49 制造费用 6025.83---配料车间 4704*42.7% =2008.61 ---制作车间 4707*42.7% =2008.61 ----包装车间 4707*42.7% =2008.61 管理费用 19176*42.7% =8188.15贷: 其他应付款 39536.78---基本养老部门 92592*21%=19444.32----失业保险部门 92592*2%=1851.84 ----医疗保险部门 92592*8%=7407.36 ----工伤保险部门92592*1%=925.92----生育保险部门92592*0.7%=648.14---住房公积金 92592*10%= 9259.20 共计提39536.78元103、[12.24(存货与生产32)]借:其他业务成本67620贷:原材料---黏玉米69000材料成本差异---原材料差异1380104、[12.24(存货与生产33)]借:其他业务成本64680材料成本差异---原材料差异1320105、[12.25 (销售与收款20)]借：银行存款 1 148 296.5销售费用127 588.5贷：主营业务收入---1090500——果仁曲奇27 500——蟹黄饼336 000——早餐饼495 000——奶黄饼232 000应交税费——应交增值税（销项税额）185 385106、[12.25(采购与付款48)]借：营业外支出---丧葬费 2 000贷：现金 2 000107、[12.25(薪酬5)]借：其他应付款---医疗保险部门2777.76(个人)+7407.36(公司)=10185.12 贷: 银行存款10185.12108、[12.25(薪酬6)]借：其他应付款---养老保险部门7407.36(个人)+19444.32(公司)=26851.68 贷: 银行存款26851.68109、[12.25(薪酬7]借：其他应付款4351.82---失业保险部门925.92(个人)+1851.84(公司)=2777.76---工伤保险部门 925.92(公司)---生育保险部门 648.14(公司)贷: 银行存款4351.82110、[12.25(薪酬8)]借:其他应付款---住房公积金部门9259.20(个人)+9259.20 =18518.40 贷: 银行存款18518.40111、[12.25(薪酬9)]借:主营业务成本15 750贷:库存商品15 750---蟹黄饼3900--- 奶黄饼4200--- 早餐饼2850---果仁曲奇4800借：生产成本—基本生产成本 17 016.48---配料车间 4963.14 ---制作车间 7090.20---包装车间 4963.14--辅助生产成本 7799.22---汽车队 4254.12 ---机修车间 3545.10 制造费用 4 254.12---配料车间 1418.04 ---制作车间 1418.04 ----包装车间 1418.04 管理费用 6381.18贷: 应付职工薪酬---非货币性福利 35451借: 应付职工薪酬---非货币性福利 35451 贷:主营业务收入 30300 应交税费---增值税(销项税额) 5151112、[12.25(薪酬10)]借: 库存商品---电暖器 50000应交税费---应交增值税(进项税额) 8500贷: 银行存款 58500借: 生产成本—基本生产成本 28080---配料车间 8190---制作车间 11700---包装车间 8190--辅助生产成本 12 870---汽车队 7020---机修车间 5850制造费用 7 020---配料车间 2340---制作车间 2340----包装车间 2340管理费用 10530贷: 应付职工薪酬---非货币性福利 58500借: 应付职工薪酬---非货币性福利 58500贷:库存商品---电暖器 50000应交税费---应交增值税(进项税额转出) 8500113、[12.25(薪酬11)]借: 生产成本—基本生产成本 1814.10---配料车间 13113.60*4%=524.54 ---制作车间 18666.40*4%=746.66---包装车间 13572.40*4%=542.90--辅助生产成本 997.24---汽车队 13390*4%=535.60---机修车间 11541*4%=461.64制造费用 668.64---配料车间 5572*4%=222.88---制作车间 5572*4%=222.88 ----包装车间 5572*4%=222.88贷:应付职工薪酬 4402.06---工会部门 1650.77 ---职工教育部门 2751.29114、[12.26(销售与收款21)]借: 银行存款385 866主营业务收入28200应交税费---增值税（销项税额）4794贷:应收账款—衡阳白果商场418 860115、[12.26(采购与付款49)]借：管理费用——其他费用 8 480贷：库存现金 8 480116、[12.26(采购与付款50)]借：生产成本—基本生产成本—配料车间 42 000--制作车间 12 600--辅助生产成本—汽车队 2 400管理费用—水费 3 000应交税费—应交增值税（进项税额） 7 800贷：银行存款 67 800117、[12.26(采购与付款51)]借：材料采购---原材料 59000—鲜蛋 44 000--白砂糖 15 000应交税费—应交增值税（进项税额） 10 030贷：银行存款 69 030118、[12.29(采购与付款52)]借：管理费用—搬运费 9 380贷：银行存款 9 380119、[12.29(采购与付款53)]借：管理费用---房产税 231 000---车船使用税 7 200---城镇土地使用税 240 000贷：应交税费—房产税 231 000--车船使用税 7 200--城镇土地使用税 240 000120、[12.29(采购与付款54)]借：应交税费—房产税 231 000--城镇土地使用税 240 000贷：银行存款 478 200121、[12.29(采购与付款55)]借：管理费用---电话费 6 780贷：银行存款 6 780122、[12.29(采购与付款56)]]借：材料采购---原材料 1175000—大米 375 000--精面粉 800 000应交税费---应交增值税（进项税额） 152 750累计折旧 1 872 250固定资产减值准备 300 000贷：固定资产---1#制作机 3 500 000123、[12.29(存货与生产36)]借: 生产成本---基本生产成本---配料车间179928---咸式71736---甜式108192 贷: 原材料183600----大米45600----黏玉米27600----精面粉78400----普通面粉32000材料成本差异----原材料差异3672124、[12.30(销售与收款22)]. 借：银行存款520 000持有至到期投资 2 880 000营业外支出——债务重组损失200 000贷：应收账款——益阳市惠惠商场 3 600 000125、[12.30(采购与付款57)]借：管理费用—财产保险费 1 200贷：待摊费用---财产保险费 1 200借：管理费用---土地使用权摊销 87 500贷：累计摊销---土地使用权 87 500126、[12.31(筹资9)]借：财务费用 101000应付债券—利息调整 24000127、[12.31(投资5)]借:公允价值变动损益 120 000贷:交易性金融资产-华能实业 120 000128、[12.31(销售与收款23)]汽车队营业收入= 9 600 +38 000+20 520 +4 800 =71 920元应交营业税= 72 920*3% = 2 187.6 元借: 其他业务成本 2 187. 6贷:应交税费---应交营业税 2 187.6应交城建税= 9800000*7% = 686 000元应交教育费附加=9800000*2% = 196 000元借: 主营业务税金及附加882000贷: 应交税费---应交城建税686000---应交教育费附加196 000129、[12.31(销售与收款24)]应收账款期末余额= 67980应计提坏账准备=67980*10%* -25260 = -18 462借: 坏账准备---应收账款18 462贷：资产减值损失18 462130、[12.31(销售与收款25)]借:财务费用---汇兑损益90贷:预收账款---香港旺角公司90借: 财务费用---汇兑损益276350贷: 银行存款---美元户276 350131、[12.31(采购与付款58)]借：投资性房地产---成本 180 000累计折旧 50 000固定资产减值准备 30 000公允价值变动损益 20 000贷：固定资产---房屋 280 000借：银行存款 150 000贷：预收账款---湘达公司 150 000各部门总计折旧管理部门=66300元配料车间= 38600元制作车间=117600元包装车间 =44857.60机修车间= = 37400元汽车队 =104200元累计 408957.60借: 制造费用---配料车间 38 600---制作车间 117 600---包装车间 44 857.60生产成本—辅助生产成本---机修车间 37 400---汽车队 104 200管理费用—折旧费 66 300贷:累计折旧 408957.60 133、[12.31(采购与付款60)]借:以前年度损益调整 100 000贷:累计折旧 100 000借: 应交税费---应交所得税 25 000贷:以前年度损益调整 25 000借: 利润分配---未分配利润 75 000贷:以前年度损益调整 75 000借:盈余公积---法定盈余公积 7 500贷：利润分配――未分配利润7 500134、[12.31(采购与付款61)]借：资产减值损失 30 000贷：固定资产减值准备 30 000135、[12.31(采购与付款62)]借:固定资产—围墙工程 248 000贷：在建工程---围墙工程 248 000136、[12.31(采购与付款63)]借:银行存款 23 200贷: 财务费用—利息收入 23 200137、[12.31(存货与生产39)]借:原材料---大米7600贷：待处理财产损溢7600贷: 原材料14960----精面粉11760----白砂糖3200299.2材料成本差异---原材料差异138、[12.31(存货与生产40)]借:待处理财产损溢---流动资产损溢7600贷:管理费用---其他7600借: 管理费用---其他14660.80贷: 待处理财产损溢—流动资产损溢14660.80借: 营业外支出--- 18345.60贷: 主营业务成本15680---煎饼9560---果仁曲奇6120应交税费---应交增值税(进项税额转出) 2665.60139、 [12.31(存货与生产42)]借: 生产成本----基本生产成本31600----配料车间11200----制作车间14400----包装车间6000----辅助生产成本---汽车队1120---机修车间1600制造费用7080---配料车间1800---制作车间2880---包装车间2400管理费用---电费25200贷:应付账款---电力部门66600140、[12.31(存货与生产43)]交互分配:汽车队: 198013.44/(239000+ 72920(汽车外运费)) =0.6348机修车间: 75712.23/3900 = 17.619元/小时借:生产成本----辅助生产成本---汽车队2466.66 (140*17.619)贷: 生产成本---辅助生产成本---机修车间2466.66借: 生产成本----辅助生产成本---机修车间8760.24 (13800*0.6348)贷: 生产成本----辅助生产成本---汽车队8760.24对外分配汽车队: (198013.44 +2466.66- 8760.24)/ (239000+72920-13800)= 191719.86/ 298120= 0.64机修车间: ( 75712.23 +8760.24 – 2466.66)/ (3900 – 140)=82005.81/ 3760= 21.81元/小时机修车间:借: 制造费用78516----配料车间26172(1200*21.81)----制作车间34896 (1600*21.81)----包装车间17448(800*21.81)在建工程---发酵罐3489.81贷: 生产成本----辅助生产成本---机修车间82005.81 汽车队:借: 制造费用 2 688----配料车间768 (1200*0.64)----制作车间1536 (2400*0.64)----包装车间384(600*0.64)管理费用---运费58880( 92000*0.64)销售费用62080 (97000*0.64)其他业务成本46668.80 (72920*0.64)在建工程---发酵罐21403.06贷: 生产成本----辅助生产成本---汽车队191719.86141、[12.31(存货与生产44)]借: 生产成本----基本生产成本---配料车间 152600.69---制作车间 202070.81---包装车间 86834.97 贷:制造费用----------配料车间 152600.69---制作车间 202070.81---包装车间 86834.97142、[12.31(存货与生产45、46)]配料车间共同材料的分配按配料车间本月投入产量分配其中甜式投入产量为540000袋，咸式投入300000袋共同材料的分配率：19404/（540000+300000）=0.0231甜式分配的共同材料: 0.0231*540000=12474元咸式分配共同材料: 19404 – 12474= 6930元配料车间薪金的分配按甜式与咸式的实际工时分配:35061.72/ (8800+7200)= 2.191甜式分配的薪金: 2.191*8800= 19280.80元咸式分配的薪金: 35145.35- 19280.80= 15780.92元动力费的分配分配按甜式与咸式的实际工时分配:11200/ (8800+7200)=0.7甜式分配的动力费: 0.7*8800=6160元咸式分配的动力费: 11200- 6160=5040元其他直接费(水费)的分配按甜式与咸式的实际工时分配:42000/ (8800+7200)=0.625甜式分配的其他直接费: 0.625*8800=23100元咸式分配的其他直接费: 42000- 23100=18900元制造费用的分配按甜式与咸式的实际工时分配:152600.69/ (8800+7200)=9.5375甜式分配的制造费用: 9.5375*8800=83930元咸式分配的制造费用: 152600.69- 83930=68670.69元借: 生产成本----基本生产成本---配料车间---甜式144944.80---咸式115321.61 贷:生产成本---基本生产成本---配料车间260266.41---共同材料19404---共同薪金35061.72---动力费11200---其他直接费42000---制造费用152600.69制作车间共同材料的分配按制作车间本月投入产量分配其中甜式投入产量为550000袋，咸式投入300000袋共同材料的分配率：66346/（550000+300000）=0.078甜式分配的共同材料: 0.078*550000=42900元咸式分配共同材料: 66346 –42900=23446元制作车间薪金的分配按甜式与咸式的实际工时分配:49892.64/ (11000+9000)= 2.495甜式分配的薪金: 2.495*11000= 27445元咸式分配的薪金: 49892.64- 27445= 22447.64元其他直接费(水费)的分配分配按甜式与咸式的实际工时分配: 12600/ (11000+9000)=0.63甜式分配的其他直接费: 0.63*11000=6930元咸式分配的其他直接费: 12600- 6930=5670元动力费的分配按甜式与咸式的实际工时分配:14400/ (11000+9000)=0.72甜式分配的动力费: 0.72*11000=7920元咸式分配的动力费: 14400- 7920=6480元。