某公司2009年的有关资料如下：(1)2009年12月31日资产负债表

第一模块审计业务约定书的签订实训三：签订审计业务约定书根据本题所给出的信息，结合每组的分工情况完成本实训。

《审计业务约定书》中的内容依据给出的材料填写完整即可。

第二模块审计计划工作实训一：总体审计策略与具体审计计划的制定实训要求：1.根据已有资料，将横向趋势分析表填写完整，见表2-1。

说明：说明栏仅分析增减比例超过10%的项目2．根据已有资料，将资产负债表纵向趋势分析表填写完整，见表2-2。

3．根据已有资料，将比率趋势分析表填写完整，见表2-3。

5．根据已有资料，将总体审计策略表填写完整，见表2-5。

表2-5 总体审计策略被审计单位：大华公司编制人：李豪 27/1/2010 索引号：C15 会计期间和截止日：2009年12月31日复核人：王一 28/1/2010一、委托审计的目的、范围审计大华公司2009年12月31日资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

二、审计策略(是否实施预审，是否进行内部控制测试；实质性测试按业务循环还是按报表项目等)对于变动较大的项目实施双重目的测试；按会计报表项目进行实质性测试。

三、评价内部控制和审计风险内部控制制度尚健全，但由于本年度企业由盈转亏，可能存在某种程度的财务问题，审计风险较大。

四、重要会计问题及重点审计领域1.营业收入、营业成本项目2.影响利润的其他业务利润、费用、营业外支出项目3.应收账款项目4.存货项目5.在建工程项目五、重要性标准初步估计采用总收入法：按前三年平均营业收入(万元)38088×0.5%：190.44按2009年营业收入(万元)28399×0.5%=141.99综合考虑大华公司的审计风险，大华公司报表总体重要性水平可初步评价为120万元。

六、计划审计日期外勤工作自2010年1月26日至2010年2月2日，共计8天编写报告自2010年2月3日至2月10日七、审计小组组成及人员分工姓名职务或职称分工备注王一副主任会计师审批审计计划、复核底稿李豪注册会计师编制审计计划、综合类底稿，复核底稿项目小组组长王景注册会计师损益类项目张雷注册会计师资产类、负债类项目赵华助理人员盘点，协助张雷审计资产类项目周文助理人员发函证，协助张雷审计负债类项目八、修订计划记录6．观察表2-6和表2-7，并结合所学知识，概括总结具体审计计划的内容。

电大企业集团财务管理计算及分析题：1.假定某企业集团持有其子公司60%的股份,该子公司的资产总额为1000万元,其资产报酬率也称为投资报酬率,定义为息税前利润与总资产的比率为20%,负债利率为8%,所得税率为25％;假定该子公司负债与权益融资战略的比例有两种情况：一是保守型30：70,二是激进型70：30;对于这两种不同的融资战略,请分步计算母公司的投资回报,并分析二者的风险与收益情况;1．解： 1息税前利润=总资产×20% 保守型战略=1000×20%=200万元激进型战略=1000×20%=200万元2利息=负债总额×负债利率保守型战略=1000×30%×8%=24万元激进型战略=1000×70%×8%=56万元3税前利润利润总额=息税前利润—利息保守型战略=200—24=176激进型战略=200—56=1444所得税=利润总额应纳税所得额×所得税税率保守型战略=176×25%=44激进型战略=144×25%=365税后净利净利润=利润总额—所得税保守型战略=176—44=132激进型战略=144—36=1086税后净利中母公司收益控股60%保守型战略=132×60%=激进型战略=108×60%=.7母公司对子公司的投资额保守型战略=1000×70%×60%=420激进型战略=1000×30%×60%=1808母公司投资回报率保守型战略=420=%激进型战略== 36%列表计算如下：分析：上述两种不同的融资战略,子公司对母公司的贡献程度完全不同,保守型战略下子公司对母公司的贡献较低,而激进型则较高;同时,两种不同融资战略导向下的财务风险也是完全不同,保守型战略下的财务风险要低,而激进型战略下的财务风险要高;这种高风险—高收益状态,是企业集团总部在确定企业集团整体风险时需要权衡考虑的;2.已知某目标公司息税前营业利润为4000万元,维持性资本支出1200万元,增量营运资本400万元,所得税率25%;请计算该目标公司的自由现金流量;2．解：自由现金流量＝息税前营业利润×1－所得税率－维持性资本支出－增量营运资本＝4000×1－25％－1200－400 ＝1400万元3．2009年底,某集团公司拟对甲企业实施吸收合并式收购;根据分析预测,购并整合后的该集团公司未来5年中的自由现金流量分别为-3500万元、2500万元、6500万元、8500万元、9500万元,5年后的自由现金流量将稳定在6500万元左右；又根据推测,如果不对甲企业实施并购的话,未来5年中该集团公司的自由现金流量将分别为2500万元、3000万元、4500万元、5500万元、5700万元,5年后的自由现金流量将稳定在4100万元左右;并购整合后的预期资本成本率为6%;此外,甲企业账面负债为1600万元;要求：采用现金流量贴现模式对甲企业的股权现金价值进行估算;3.解：2010-2014年甲企业的增量自由现金流量分别为：-6000-3500-2500万元|-5002500-3000万元|20006500-4500万元、30008500-5500万元|38009500-5700万元；2014年及其以后的增量自由现金流量恒值为24006500-4100万元;经查复利现值系数表,可知系数如下：甲企业2010-2014年预计整体价值＝()()5432%)61(3800%)61(3000%)61(2000%61500%616000+++++++-++- ＝－6000×－500×＋2000×＋3000×＋3800×＝－5658－445＋1680＋2376＋＝万元2014年及其以后甲企业预计整体价值现金流量现值＝5%)61(%62400+⨯＝%6747 .02400＝29880万元甲企业预计整体价值总额＝＋29880＝万元甲企业预计股权价值==万元4．甲公司已成功地进入第八个营业年的年末,且股份全部获准挂牌上市,年平均市盈率为15;该公司2009年12月31日资产负债表主要数据如下：资产总额为20000万元,债务总额为4500万元;当年净利润为3700万元;甲公司现准备向乙公司提出收购意向并购后甲公司依然保持法人地位,乙公司的产品及市场范围可以弥补甲公司相关方面的不足;2009年12月31日B公司资产负债表主要数据如下：资产总额为5200万元,债务总额为1300万元;当年净利润为480万元,前三年平均净利润为440万元;与乙公司具有相同经营范围和风险特征的上市公司平均市盈率为11;甲公司收购乙公司的理由是可以取得一定程度的协同效应,并相信能使乙公司未来的效率和效益提高到同甲公司一样的水平;要求：运用市盈率法,分别按下列条件对目标公司的股权价值进行估算;1基于目标公司乙最近的盈利水平和同业市盈率；2基于目标公司乙近三年平均盈利水平和同业市盈率;3假定目标公司乙被收购后的盈利水平能够迅速提高到甲公司当前的资产报酬率水平和甲公司市盈率;4.解：1乙目标公司当年股权价值=480×11=5280万元2乙目标公司近三年股权价值=440×11=4840万元3甲公司资产报酬率=3700/20000=%4乙目标公司预计净利润=5200×%=962万元5乙目标公司股权价值=962×15=14430万元5．某集团公司意欲收购在业务及市场方面与其具有一定协同性的甲企业60%的股权,相关财务资料如下：甲企业拥有6000万股普通股,2007年、2008年、2009年税前利润分别为2200万元、2300万元、2400万元,所得税率25%；该集团公司决定选用市盈率法,以甲企业自身的市盈率20为参数,按甲企业三年平均盈利水平对其作出价值评估;要求：计算甲企业预计每股价值、企业价值总额及该集团公司预计需要支付的收购价款;5.解：甲企业近三年平均税前利润＝2200+2300+2400/3＝2300万元甲企业近三年平均税后利润＝2300×1-25%＝1725万元 甲企业近三年平均每股收益＝普通股股数税后利润 ＝1725/6000＝元/股 甲企业每股价值＝每股收益×市盈率 ＝×20＝元/股甲企业价值总额＝×6000＝34800万元集团公司收购甲企业60%的股权,预计需支付的价款为： 34800×60%＝20880万元6． A 公司2009年12月31日的资产负债表简表如下表所示;资产负债表简表2009年12月31日 单位：假定A公司2009年的销售收入为100000万元,销售净利率为10%,现金股利支付率为40%;公司营销部门预测2010年销售将增长12%,且其资产、负债项目都将随销售规模增长而增长;同时,为保持股利政策的连续性,公司并不改变其现有的现金股利支付率这一政策;要求：计算2010年该公司的外部融资需要量;6.解：1A公司2010年增加的销售额为100000×12%=12000万元2A公司销售增长而增加的投资需求为150000/100000×12000=180003A公司销售增长而增加的负债融资量为50000/100000×12000=60004A公司销售增长情况下提供的内部融资量为100000×1+12%×10%×1-40%=6720 5A公司外部融资需要量=20=5280万元7．甲公司2009年12月31日的资产负债表简表如下表所示;资产负债表简表2009年12月31日单位：亿元甲公司2009年的销售收入为12亿元,销售净利率为12%,现金股利支付率为50%,公司现有生产能力尚未饱和,增加销售无需追加固定资产投资;经营销部门预测,公司2010年度销售收入将提高到亿元,公司销售净利率和利润分配政策不变;要求：计算2010年该公司的外部融资需要量;7.解：1甲公司资金需要总量=5+25+30/12-40+10/12 ×=亿元2甲公司销售增长情况下提供的内部融资量为×12%×1-50%=亿元3甲公司外部融资需要量=亿元8．某企业集团是一家控股投资公司,自身的总资产为2000万元,资产负债率为30％;该公司现有甲、乙、丙三家控股子公司,母公司对三家子公司的投资总额为1000万元,对各子公司的投资及所占股份见下表：假定母公司要求达到的权益资本报酬率为12％,且母公司的收益的80％来源于子公司的投资收益,各子公司资产报酬率及税负相同;要求：1计算母公司税后目标利润；2计算子公司对母公司的收益贡献份额；3假设少数权益股东与大股东具有相同的收益期望,试确定三个子公司自身的税后目标利润;8.解：1母公司税后目标利润＝2000×1－30％×12％＝168万元400＝万元2子公司的贡献份额：甲公司的贡献份额＝168×80％×1000350＝万元乙公司的贡献份额＝168×80％×1000250＝万元丙公司的贡献份额＝168×80％×10003子公司的税后目标利润：甲公司税后目标利润＝÷100％＝万元乙公司税后目标利润＝÷75％＝万元丙公司税后目标利润＝÷60％＝56万元9. 某企业2009年末现金和银行存款80万元,短期投资40万元,应收账款120万元,存货280万元,预付账款50万元；流动负债420万元;试计算流动比率、速动比率,并给予简要评价;9.解：流动资产＝80+40+120+280+50＝570万元流动比率＝流动资产／流动负债＝570／420＝速动资产＝流动资产－存货－预付账款＝570-280-50＝240万元速动比率＝速动资产／流动负债＝240／420＝由以上计算可知,该企业的流动比率为＜2,速动比率＜1,说明企业的短期偿债能力较差,存在一定的财务风险．10. 某企业2009年有关资料如下：金额单位：万元要求：1计算流动资产的年初余额、年末余额和平均余额假定流动资产由速动资产与存货组成;2计算本年度产品销售收入净额和总资产周转率;3计算销售净利率和净资产利润率;10.解：流动资产年初余额=3750×+4500=7500万元流动资产年末余额=5000×=7500万元流动资产平均余额=7500万元产品销售收入净额=4×7500=30000万元总资产周转率=30000/9375+10625÷2=3次销售净利率=1800÷30000×100%=6%净资产利润率=6%×3×=27%11.某企业2009年产品销售收入12000万元,发生的销售退回40万元,销售折让50万元,现金折扣10万元．产品销售成本7600万元．年初、年末应收账款余额分别为180万元和220万元；年初、年末存货余额分别为480万元和520万元；年初、年末流动资产余额分别为900万元和940万元;要求计算：1应收账款周转次数和周转天数；2存货周转次数和周转天数；3 流动资产周转次数和周转天数;11.解：销售收入净额＝0＝11900万元应收账款的周转次数＝11900／180+220／2＝次应收账款的周转天数＝360／＝天存货的周转次数＝7600／480+520／2＝次存货的周转天数＝360／＝天流动资产的周转次数＝11900／900+940／2＝次流动资产的周转天数＝360／＝次12.不同资本结构下甲、乙两公司的有关数据如表所示：假定两家公司的加权平均资本成本率均为%集团设定的统一必要报酬率,要求分别计算甲乙两家公司的下列指标：1.净资产收益率ROE；2.总资产报酬率ROA、税后；3.税后净营业利润NOPAT；4.投入资本报酬率ROIC;5. 经济增加值EVA12.解：子公司甲：净资产收益率＝企业净利润／净资产账面值＝60／300＝20％总资产报酬率税后=净利润/平均资产总额×100%＝60／1000＝6％税后净营业利润NOPAT=EBIT1-T＝1501－25％＝投入资本报酬率=息税前利润1—T/投入资本总额×100%＝1501－25％／1000＝／1000＝％经济增加值EVA=税后净营业利润—资本成本= 税后净营业利润—投入资本总额平均资本成本率=－1000％=子公司乙：净资产收益率＝企业净利润／净资产账面值＝75／800＝％总资产报酬率税后=净利润/平均资产总额×100%＝75／1000＝％税后净营业利润NOPAT=EBIT1-T＝1201－25％＝90投入资本报酬率=息税前利润1—T/投入资本总额×100%＝1201－25％／1000＝90／1000＝9％经济增加值EVA=税后净营业利润—资本成本=税后净营业利润—投入资本总额平均资本成本率=90－1000％=253．已知某公司销售利润率为11%,资产周转率为5即资产销售率为500%,负债利息率25%,产权比率负债/资本3﹕1,所得税率30%要求：计算甲企业资产收益率与资本报酬率;3．解：该企业资产收益率＝销售利润率×资产周转率＝11%×5＝55%该企业资本报酬率＝〔资产收益率＋负债/股权资本×资产收益率－负债利息率〕×1－所得税率＝55%＋×55%-25%×1-30%＝%4．已知某企业集团2004年、2005年实现销售收入分别为4000万元、5000万元；利润总额分别为600万元和800万元,其中主营业务利润分别为480万元和500万元,非主营业务利润分别为100万元、120万元,营业外收支净额等分别为20万元、180万元；营业现金流入量分别为3500万元、4000万元,营业现金流出量含所得税分别为3000万元、3600万元,所得税率30%;要求：分别计算营业利润占利润总额的比重、主导业务利润占利润总额的比重、主导业务利润占营业利润总额的比重、销售营业现金流量比率、净营业利润现金比率,并据此对企业收益的质量作出简要评价,同时提出相应的管理对策;4．解：2004年：营业利润占利润总额比重＝580/600＝%主导业务利润占利润总额比重＝480/600＝80%主导业务利润占营业利润总额比重＝480/580＝%销售营业现金流量比率＝3500/4000＝%净营业利润现金比率＝3500-3000/5801-30%＝123%2005年:营业利润占利润总额比重＝620/800＝%,较2004年下降%主导业务利润占利润总额比重＝500/800＝%,较2004年下降%主导业务利润占营业利润总额比重＝500/620＝%,较2004年下降%销售营业现金流量比率＝4000/5000＝80%,较2004年下降%净营业利润现金比率＝4000-3600/6201-30%＝%,较2004年下降%由以上指标的对比可以看出：该企业集团2005年收益质量,无论是来源的稳定可靠性还是现金的支持能力,较之2004年都有所下降,表明该集团存在着过度经营的倾向;该企业集团在未来经营理财过程中,不能只是单纯地追求销售额的增加,还必须对收益质量加以关注,提高营业利润,特别是主导业务利润的比重,并强化收现管理工作,提高收益的现金流入水平;5．某企业集团所属子公司于2004年6月份购入生产设备A,总计价款2000万元;会计直线折旧期10年,残值率5％；税法直线折旧年限8年,残值率8％；集团内部折旧政策仿照香港资本减免方式,规定A设备内部首期折旧率60％,每年折旧率20％;依据政府会计折旧口径,该子公司2004年、2005年分别实现账面利润1800万元、2000万元;所得税率33％;要求：1计算2004年、2005年实际应纳所得税、内部应纳所得税;2总部与子公司如何进行相关资金的结转5．解：2004年：子公司会计折旧额＝万元子公司税法折旧额＝万元子公司实际应税所得额＝1800＋95－115＝1780万元子公司实际应纳所得税＝1780×33％＝万元子公司内部首期折旧额＝2000×60％＝1200万元子公司内部每年折旧额＝2000－1200×20％＝160万元子公司内部折旧额合计＝1200＋160＝1360万元子公司内部应税所得额＝1800＋95－1360＝535万元子公司内部应纳所得税＝535×33％＝万元内部应纳所得税与实际应纳所得税的差额＝－＝万元该差额万元由总部划账给子公司甲予以弥补;2005年：子公司会计折旧额＝ 190万元子公司税法折旧额＝万元子公司实际应税所得额＝2000＋190－230＝1960万元子公司实际应纳所得税＝1960×33％＝万元子公司内部每年折旧额＝2000－1360×20％＝128万元子公司内部应税所得额＝2000＋190－128＝2062万元子公司内部应纳所得税＝2062×33％＝万元内部应纳所得税与实际应纳所得税的差额＝－＝万元该差额万元由子公司结转给总部;6．某企业集团下属的生产经营型子公司,2005年8月末购入A设备,价值1000万元;政府会计直线折旧期为5年,残值率10%；税法直线折旧率为%,无残值；集团内部首期折旧率为50%可与购置当年享受,每年内部折旧率为30%按设备净值计算;2004年甲子公司实现会计利润800万元,所得税率30%;要求：1计算该子公司2005年的实际应税所得额与内部应税所得额;2计算2005年会计应纳所得税、税法应纳所得税、内部应纳所得税;3说明母公司与子公司之间应如何进行相关的资金结转;6．解：12005年：子公司会计折旧额＝＝60万元子公司税法折旧额＝1000×%×＝万元子公司内部首期折旧额＝1000×50%＝500万元子公司内部每年折旧额＝1000-500×30%＝150万元子公司内部折旧额合计＝500＋150＝650万元子公司实际应税所得额＝800＋60－＝万元子公司内部应税所得额＝800＋60－650＝210万元22005年：子公司会计应纳所得税＝800×30%＝240万元子公司税法实际应纳所得税＝×30%＝万元子公司内部应纳所得税＝210×30%＝63万元3内部与实际税法应纳所得税差额＝63－＝－万元,应由母公司划拨万元资金给子公司;7．已知目标公司息税前经营利润为3000万元,折旧等非付现成本500万元,资本支出1000万元,增量营运资本300万元,所得税率30%;要求：计算该目标公司的运用资本现金流量;7．解：运用资本现金流量＝息税前经营利润×1－所得税率＋折旧等非付现成本－资本支出－增量营运资本＝3000×1－30％＋500－1000－300＝1300万元10．已知某公司2005年度平均股权资本50000万元,市场平均净资产收益率20%,企业实际净资产收益率为28%;若剩余贡献分配比例以50%为起点,较之市场或行业最好水平,经营者各项管理绩效考核指标的有效报酬影响权重合计为80%;要求：1计算该年度剩余贡献总额以及经营者可望得到的知识资本报酬额;2基于强化对经营者的激励与约束效应,促进管理绩效长期持续增长角度,认为采取怎样的支付策略较为有利;10．解：12005年剩余贡献总额＝50000×28%—20%＝4000万元2005年经营者可望得到的知识资本报酬额＝剩余税后利润总额×50％×＝4000×50%×80%＝1600万元2最为有利的是采取股票期权支付策略,其次是递延支付策略,特别是其中的递延股票支付策略;11．某集团公司2005年度股权资本为20000万元,实际资本报酬率为18%,同期市场平均报酬率为12%,相关的经营者管理绩效资料如下：要求：计算经营者应得贡献报酬是多少11．解：经营者应得贡献报酬＝20000×18%－12%×50%×21%+12%+7%++7%+6%+10%＝600×%＝447万元12．已知2004年、2005年某企业核心业务平均资产占用额分别为1000万元、1300万元；相应所实现的销售收入净额分别为6000万元、9000万元；相应的营业现金流入量分别为4800万元、6000万元；相应的营业现金净流量分别为1000万元其中非付现营业成本为400万元、1600万元其中非付现营业成本为700万元假设2004年、2005年市场上同类业务的资产销售率平均水平分别为590%、640%,最好水平分别为630%、710%要求：分别计算2004年、2005年该企业的核心业务资产销售率、核心业务销售营业现金流入比率、核心业务非付现成本占营业现金净流量比率,并作出简要评价;12．解：2004年：企业核心业务资产销售率＝=6000/1000＝600%企业核心业务销售营业现金流入比率＝=4800/6000＝80%企业核心业务非付现成本占营业现金净流量比率＝=400/1000＝40%核心业务资产销售率行业平均水平＝590%核心业务资产销售率行业最好水平＝630%2005年：企业核心业务资产销售率＝=9000/1300＝%企业核心业务销售营业现金流入比率＝=6000/9000＝%企业核心业务非付现成本占营业现金净流量比率＝=700/1600＝%行业平均核心业务资产销售率＝640%行业最好核心业务资产销售率＝710%较之2004年,2005年该企业核心业务资产销售率有了很大的提高,不仅明显高于行业平均水平,而且接近行业最好水平,说明A企业的市场竞争能力与营运效率得到了较大的增强;A企业存在着主要问题是收益质量大幅度下降,一方面表现在核心业务销售营业现金流入比率由2004年度80%下降为2005年的%,降幅达%,较之核心业务资产销售率快速提高,A企业可能处于了一种过度经营的状态；另一方面表现为现金流量自身的结构质量在下降,非付现成本占营业现金净流量的比率由2004年的40%上升为2005年的%,说明企业新增价值现金流量创造能力不足;13、已知某企业2005年的有关财务数据如下：主营业务收入总额6000万元；现金流入量3500万元,其中营业现金流入量2100万元；现金流出量2700万元,其中营业现金流出量1200万元,所得税420万元；该年需缴纳增值税370万元；开支维持性资本支出360万元；到期债务本息310万元,其中本金160万元；当年所得税率为30％;根据以上资料,要求：1计算该企业2005年营业现金流量比率、营业现金流量纳税保障率、维持当前现金流量能力保障率、营业现金净流量偿债贡献率、自由现金流量比率；2对该企业2005年的财务状况做出综合评价;1营业现金流量比率＝营业现金流入量/营业现金流出量＝2100/1200＝175％营业现金流量纳税保障率＝营业现金净流量+所得税+增值税/所得税+增值税＝900-420+420+370/420+370 ＝161％维持当前现金流量能力保障率＝营业现金净流量/必需的维持性资本支出额＝900-420/360 ＝133％营业现金净流量偿债贡献率＝营业现金净流量-维持性资本支出/到期债务本息＝480-360/310 ＝39％自由现金流量比率＝股权自由现金流量/营业现金净流量＝480-360-1501-30%-160/480＝－30％注：自由现金流量为：营业现金净流量－维持性资本支出－到期债务利息1－所得税率－到期债务本金－优先股利－优先股票赎回额2从2005年的各项财务指标来看,反映出企业的经营状况、财务状况良好;但自由现金流量比率为－30％,说明该企业发生了财产的损失,需要进一步提高收益的质量,提高现金流入水平,并防止公司的财产损失;。

第五章现金流量表的编制习题一、单项选择题1.下列事项中会引起现金流量净额变动的是（）。

A.将现金存入银行B.用银行存款购买1个月到期的债券C.用固定资产抵偿债务D.用银行存款清偿20万元的债务2.下列各项中，属于经营活动产生的现金流量的是（）｡A.销售商品收到的现金B.发行债券收到的现金C.发生筹资费用所支付的现金D.分得股利所收到的现金3.支付的在建工程人员的工资属于（）产生的现金流量。

A.筹资活动B.经营活动C.汇率变动D.投资活动4.在编制现金流量表时，因企业资金短缺，变卖旧汽车收到现金业务属于（）｡A.经营活动B.投资活动C.投资收益D.营业外收入5.某公司出售一台不需用设备，收到价款30万元，该设备原价40万元，已提折旧15万元，出售过程中支付该项设备拆卸费用0.2万元，运输费用0.08万元，设备已由购入单位运走｡根据该资料填入现金流量表“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目的金额应为（）｡A.30万元B.25万元C.29万元D.29.72万元6.企业期初未交所得税28万元，本期发生的所得税费用为310万元，递延所得税负债增加20万元，期末未交所得税12万元，则本期支付的所得税税款为（）｡A.310万元B.284万元C.290万元D.306万元7.甲公司2009年度发生的管理费用为6 600万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金1 050万元和管理人员工资3 300万元，存货盘盈收益75万元，管理用无形资产摊销1 260万元，其余均以现金支付。

假定不考虑其他因素，甲公司2009年度现金流量表中“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。

A.315B.1 065C.2 115D.2 0258.下列关于经营活动现金流量的编制方法，正确的有（）｡A.只采用直接法B.只采用间接法C.正表采用直接法，补充资料采用间接法D.正表采用间接法，补充资料采用直接法9．在采用间接法编制经营活动现金流量时，下列项目调整的原因是基于影响净利润，但是不属于经营活动的是（）。

四、计算分析题1.A公司2010年第一季度到第四季度预计生产量分别为4850件、6200件、7900件、6900件；材料单耗定额为2千克，每季度的直接材料期末结存量为下一季度预计消耗量的10%，年初结存量为900千克，年末为1000千克，计划单价为10元。

材料款当季付70%，余款下季度再付，期初应付账款为40000元。

要求：根据上述资料编制材料采购预算。

A公司2010年度材料采购预算2.某企业现着手编制2011年2月份的现金收支计划。

预计2011年1月月初现金余额为8000元；月初应收账款4000元，预计月内可收回80％；本月销货50000元，预计月内收款比例为50％；本月采购材料8000元，预计月内付款70％；月初应付账款余额5000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资8400元；本月制造费用等间接费用付现16000元；其他经营性现金支出900元；购买设备支付现金10000元。

企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为1000元的倍数；现金多余时可购买有价证券。

要求月末现金余额不低于5000元。

要求：（1）计算经营现金收入。

（2）计算经营现金支出。

（3）计算现金余缺。

（4）确定最佳资金筹措或运用数额。

（5）确定现金月末余额。

五、综合题1.2010年12月31日，某公司拟编制现金预算，现已收到了大量订单，并且已与银行签定好协议，2011年1月1日可以取得40万元的利息率为12%、到期一次还本、每季度支付一次利息的两年期借款以备生产经营所用。

公司销售货款回收情况：当月收现30％，次月60％，第三个月收回10％，所有销售均为赊销，该公司2010年12月31日现金余额为5万元。

企业通常在销售前一个月购买存货，购买额为次月销售额的50％，购买次月付款。

预计2011年1～3月工资分别为45万元、50万元、46万元。

1～3月其他付现费用分别为60万元、60万元、40万元。

1～4月销售收入分别为120万元、200万元、130万元、150万元。

习题一一、单项选择题1．按照经济业务内容分类，损益表属于（）。

A.财务状况报表B.财务成果报表C.费用成本报表D.对外报表2．在填列资产负债表各项目时，（）。

A.都可以按账户的余额直接填列B.必须对账户发生额进行分析才能填列C.大多数项目可以直接根据账户余额填列，少数项目需要根据账户余额分析计算后填列D.多数项目可以直接根据账户余额填列，少数报表项目需要根据账户发生额分析计算后才能填列3.下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是（）。

A. 货币资金B. 短期借款C.固定资产D. 应收账款4．资产负债表的下列项目中需要根据几个总账账户汇总填列的是（）。

A.固定资产B.货币资金C.累计折旧D.应交税金5．下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是（）。

A.货币资金B.应收票据C.存货D.应收账款6．某企业2008年度“固定资产”科目的期末借方余额为40000元，“累计折旧”科目的期末贷方余额为15000元，“固定资产减值准备”科目的期末贷方余额为5000元。

则该企业2008年度资产负债表中“固定资产净额”项目的金额应为（）元。

A．25000 B．35000 C．45000 D．200007．某企业期末“工程物资”科目的余额为200万元，“分期收款发出商品”科目的余额为100万元，“原材料”科目的余额为120万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为10万元。

假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为( )万元。

A．210 B．230 C．410 D．4308．下列资产负债表项目可根据总账余额直接填列的是（）。

A.货币资金B.存货C.短期借款D.未分配利润9．资产负债表内各项目分类与排列的依据是（）。

A.项目内容的经济性质B.项目内容的流动性C.项目金额的大小D.项目内容的经济性质和流动性10.下列选项中正确反映了资产负债表中资产项目排列顺序的是（）。

A.流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产B.流动资产、无形资产、固定资产、长期投资及其他长期资产C.固定资产、流动资产、无形资产、长期投资及其他长期资产D.无形资产、长期投资、固定资产、流动资产及其他长期资产11.下列选项中，正确反映资产负债表中所有者权益项目的排列顺序是（）。

初级会计资格：财务报告考试答案（最新版）1、多选下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物”的有()。

A.库存现金B.银行本票存款C.银行承兑汇票D.持有2个月内到期的国债正确答案：A, B, D参考解析：本题（江南博哥）考核现金及现金等价物的内容。

银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金及现金等价物。

2、单选下列各项资产项目中，根据明细科目余额计算填列的是（）。

A、在建工程B、固定资产清理C、应收利息D、预付款项正确答案：D参考解析：“在建工程”项目应当根据“在建工程”科目的期末余额减去“在建工程减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“固定资产清理”项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；“应收利息”项目应根据“应收利息”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列；“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”所属明细账科目借方余额合计数之和填列。

因此答案为D。

3、判断题企业发生的财务费用，在编制现金流量表时，均应作为筹资活动项目反映。

（）正确答案：错参考解析：应收票据的贴现发生的财务费用属于经营活动产生的现金流量；购买固定资产所产生的汇兑损益属于投资活动。

4、判断题“长期股权投资”项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。

（）正确答案：对5、单选下列各项中，属于企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是()。

A.收到的现金股利B.支付的银行借款利息C.收到的处置价款D.支付的经营租赁租金正确答案：D参考解析：本题考核经营活动产生的现金流量。

选项A，收到的现金股利属于投资活动产生的现金流量;选项B，支付的银行存款利息属于筹资活动产生的现金流量，选项C，收到的设备处置价款属于投资活动产生的现金流量。

6、单选2011年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。

1.甲公司、乙公司2009年12月31日的资产负债表。

2010年1月初，甲公司对乙公司进行吸收合并。

合并日经评估乙公司固定资产的公允价值为2050万元，其他各项可辩认资产和负债的公允价值等于账面价值。

要求：（1）假定此项合并为同一控制下的企业合并，进行甲公司吸收合并乙公司的账务处理；（2）假定此项合并为非同一控制下的企业合并，进行甲公司吸收合并乙公司的账务处理。

资产负债表资产负债表2.同上述第1题，合并方式改为控股合并，控股比例为90%。

要求：（1）假定此项合并为同一控制下的企业合并，进行甲公司合并乙公司的账务处理；（2）假定此项合并为非同一控制下的企业合并，进行甲公司合并乙公司的账务处理。

A公司和B公司为非同一控制下的两家公司。

有关资料如下：（1）2009年1月1日A公司将一套生产线转让给C公司，作为C公司转让其持有的B公司60%的股权的合并对价。

该生产线原值为300万元，已计提折旧为120万元，未计提减值准备，其公允价值为160万元。

为进行合并发生直接评估费、律师咨询费等2万元，已用银行存款支付。

股权受让日B公司资产账面价值为420万元，负债账面价值为220万元，经确认的B公司可辩认资产的公允价值为250万元。

不考虑其他相关税费。

（2）2009年3月6日B公司宣告2008年度的现金股利100万元。

要求：（1）计算合并成本和资产转让损益金额；（2）编制2009年1月1日有关企业合并的会计分录；（3）编制2009年3月6日有关现金股利的会计分录。

（1）合并成本＝付出资产的公允价值＝160（万元）资产转让损益＝160-（300-120）＝-20（万元）（2）借：固定资产清理180累计折旧120贷：固定资产300借：长期股权投资—乙公司160管理费用 2营业处支出20贷：固定资产清理180银行存款 2（3）借：应收股利60（100*60%）贷：长期股权投资—乙公司60A、B公司均为甲公司两年以前就拥有60%控股权的子公司。

会计报表分析题1要求：（1）将以上比较资产负债表填写完整；（2）分析总资产项目变化的原因；（3）分析负债项目变化的原因；（4）分析所有者权益项目变化的原因；（5）指出该公司应该采取的改进措施。

要求进行资产负债表结构分析3.甲公司2006年至2008年主营业务收入和净利润资料如下表：（单位：万元）要求：(1)对现金流量表进行趋势分析，将计算的结果填入上表；(2)对现金流量表进行结构分析。

6．A公司2008年年末和2009年年末的部分资料见下表：单位：元项目 2008年 2009年现金 4 600 4 000银行存款 500 000 10 000短期投资-债券投资 400 000 460 000其中：短期投资跌价准备 -3 000 -3 130应收票据 45 000 48 000应收账款 6 450 000 7 340 000其中：坏账准备 -72 000 -87 000存货 3 030 000 4 230 000固定资产 23 800 000 38 320 000其中：累计折旧 -3 280 000 -3 580 000应付票据 4 489 000 5 890 000应交税金 412 000 453 000预提费用 38 000 43 000长期借款-基建借款 7 981 000 8 982 000要求：（1）计算该企业各年的营运资本；（2）计算该企业各年的流动比率；（3）计算该企业各年的速动比率；（4）计算该企业各年的现金比率；（5）将以上两年的指标进行对比，简要说明其短期偿债能力是否得到改善。

7．A公司和B公司分别是各自行业的领导者。

两公司2009年的利润表如下表所示：A公司和B公司利润表（单位：万元）A公司 B公司销售净额 6 471 19 536已售商品成本 3 907 14 101销售和行政管理费用 1 589 3 846利息费用 39 16其他费用 37 38所得税费用 346 597净收益 553 938A、B两家公司2009年平均总资产分别是15 890万元和12 080万元。

2010年中级会计实务随章练习试题－07章无形资产一、单项选择题1. 按照企业会计准则规定，下列各项中应作为无形资产入账的是（）。

A.开办费B.房地产开发企业取得的用于建造对外出售的房屋建筑物的土地使用权C.企业改变土地使用权的用途，将其用于出租或资本增值的情况D.接受外单位捐赠的专利技术2. 外购无形资产成本不包括（）。

A.购买价款B.专业服务费用C.宣传广告费用D.测试费用3. 甲公司2009年年初开始进行新产品专利技术的研究开发，研究阶段共发生支出400万元，开发阶段共发生支出600万元（假定均符合资本化条件），至2010年年初研发成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生注册登记费等80万元，员工培训费10万元。

该项专利权法律保护年限为10年，预计使用年限8年。

则甲公司对该项专利权2010年度应摊销的金额为（）万元。

A.75B.68C.85D.1354. 2007年1月1日，X公司从外单位购入一项无形资产，支付价款1 100万元，估计该项无形资产的使用寿命为5年，该无形资产存在活跃市场，且预计该活跃市场在该无形资产使用寿命结束时仍可能存在，经合理估计，该无形资产的预计残值为100万元。

该项无形资产采用直线法按年摊销，每年年末对其摊销方法进行复核。

2010年末，由于市场发生变化，经复核重新估计，该项无形资产的预计残值为350万元，则2011年，该项无形资产的摊销费用为（）万元。

A.200B.0C.170D.220(此题不做)5. 2009年1月1日，A公司购入一项管理用无形资产，双方协议采用分期付款方式支付价款，合同价款为800万元，每年末付款200万元，4年付清。

假定银行同期贷款利率为6％。

另以现金支付相关税费16.98万元。

该项无形资产购入当日即达到预定用途，预计使用寿命为10年，采用直线法摊销。

假定不考虑其他因素，该项无形资产的有关事项影响2009年度损益的金额为（）万元。

初级会计职称考试《初级会计实务》第七章财务报告专项习题-初级会计实务试卷与试题一、单项选择题1. 下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是（）。

A. 取得借款收到的现金B. 吸收投资收到的现金C. 赊购材料未支付的款项D. 分配股利、利润或偿付利息支付的现金答案：C2. 下列各项中，属于资产负债表中流动负债项目的是（）。

A. 长期借款B. 预付款项C. 应付股利D. 应付债券答案：C3. 资产负债表中货币资金项目中包含的项目是（）。

A. 银行本票存款B. 银行承兑汇票C. 商业承兑汇票D. 交易性金融资产答案：A4. 下列报表中，（）能够反映企业一定期间的经营成果，表明企业运用所拥有的资产的获利能力。

A. 资产负债表B. 利润表C. 现金流量表D. 所有者权益变动表答案：B5. 某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额25 000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额25 000元，“应付丙公司账款”明细科目借方余额10 000元；“预付账款”科目月末贷方余额20 000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额40 000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20 000元。

该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额为（）元。

A. 20 000B. 30 000C. -30 000D. -10 000答案：B6. 下列各项中，会引起现金流量净额发生变动的是（）。

A. 从银行提取现金B. 生产领用原材料C. 以银行存款偿还应付账款D. 用设备抵偿债务答案：C7. 某企业2010年12月31日无形资产账户余额为500万元，累计摊销账户余额为200万元，无形资产减值准备账户余额为100万元。

该企业20010年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的金额为（）万元。

A. 500B. 300C. 400D. 200答案：D8. 资产负债表中资产项目是依据（）顺序排列的。

第二章货币资金【复习思考题】1.什么是货币资金？货币资金包括哪些内容？2.现金的开支范围有哪些？3.我国目前主要的银行结算方式有哪些？它们各自有何特点？4.什么是未达账项？常见的未达账项有哪些？【案例分析题】2010年1月20日，某市财政部门对某企业2009年12月31日资产负债表进行检查时，查得“货币资金”项目中的库存现金余额为3186.30元。

该企业2010年1月20日现金日记账的余额为2 496.30元。

2010年1月21日上午8时，查账人员对该企业的库存现金进行了盘点，盘点结果如下: （1）现金库存实有数为1 882.02元。

（2）在保险柜中发现下列单据已收、付款，但尚末入账。

①职工张宏2009年10月4日预借差旅费为600元，已经领导批准。

②职工王静借据一张，金额为420元，未经批准，也末说明其用途。

③2张收款收据未记账金额为405.72元。

（3）银行核定的企业库存现金限额为2 400元。

（4）经核对1月1日至20日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至20目的现金收入数为7 050元，现金支出数为7 740元，正确无误。

要求：（1）根据以上资料，核实1月20日库存现金应有数。

（2）核实2009年12月31日资产负债表中的库存现金数是否真实、完整。

【练习题】1.宏达公司2X10年5月1日起实行定额备用金制，经拟定拨出现金800元给管理部门。

10天后，管理部门交来下列单据要求报销：（1）购买文具用品205元；（2）支付市内交通费86元；（3）购买邮票57元；（4）支付电话费98元；（5）其他各项杂费支出70元。

经审核后立即给予报销，并增拨备用金至1000元。

根据资料作出有关会计分录。

2.高城公司6月发生以下经济业务，根据资料作出有关会计分录：（1）3日，收到宏达公司投资款800 000元存入银行；（2）8日，开出现金支票从银行提取现金2 000元以备零星开支；（3）10日，委托银行将50 000款项以信汇方式汇往北京某银行开立采购专户；（4）11日，向本市大明工厂销售产品一批，货款48 000元，增值税8 160元，收到对方开出的转账支票一张，当天向银行办妥进账；（5）14日，职工王丹到财务处报销市内交通费50元，以现金支付；（6）17日，采购员回厂报销汇往北京外购材料款38 000元，增值税6 460元。

中级会计职称：财务管理[试卷三]·2019年考试真题与答案解析————————————————————————————————————————一、单选题（共25小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）1、企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，该项投资的账面价值与其公允价值的差额，应当计入（）。

A、公允价值变动损益B、投资收益C、营业外收入D、资本公积2、某企业拟按15%的资本成本进行-项固定资产投资决策，所计算的净现值指标为100万元，无风险利率为8%。

假定不考虑通货膨胀因素，则下列表述中正确的是（）。

A.该项目的现值指数小于1B.该项目的内含报酬率小于15%C.该项目要求的风险报酬率为7%D.该企业不应进行此项投资3、企业自建大型生产线达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用，应计入（）。

A、长期待摊费用B、营业外支出C、在建工程D、管理费用4、企业因发放现金股利的需要而进行筹资的动机属于（）。

A.扩张性筹资动机B.支付性筹资动机C.创立性筹资动机D.调整性筹资动机5、在下列财务分析主体中，必须对企业营运能力、偿债能力、盈利能力及发展能力的全部信息予以详尽了解和掌握的是( )。

A.交易性金融资产者B.企业债权人C.企业经营者D.税务机关6、某公司某部门的有关数据为：销售收入50000元，已销产品的变动成本和变动销售费用30000元，可控固定间接费用2500元，不可控固定间接费用3000元，分配来的公司管理费用为1500元。

那么，该部门的利润中心负责人可控利润为（）元。

A.0B.17500C.14500D.107507、下列预算编制方法中可以克服静态预算方法缺点的预算编制方法时（）。

A.增量预算B.滚动预算C.零基预算D.弹性预算8、以协商价格作为内部转移价格时，该协商价格的下限通常是（）。

A.单位市场价格B.单位变动成本C.单位制造成本D.单位标准成本9、个投资人持有ABC公司的股票，他的投资必要报酬率为15%。

账务题第二章1、2009年5月10日，甲公司以6200000元（含已宣告但尚未领取的现金股利200000元）购入乙公司股票2000000股作为交易性金融资产，另支付手续费60000元，5月30日，甲公司收到现金股利200000元。

2009年6月30日该股票每股市价为3.2元。

2009年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。

至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，每股市价为3.6元，2010年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。

假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

要求：编制上述经济业务的会计分录。

2、2007年5月13日，甲公司从股票交易市场支付价款1060000元购入甲公司股票100000股，每股价格10.06元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利每股0.6元，另以银行存款支付交易费用1000元。

该公司购入股票作为交易性金融资产持有。

5月23日，收到乙公司发放的现金股利；6月30日，乙公司股票价格上涨到每股13元；8月15日，将持有的乙公司股票全部出售，每股价格为15元。

要求：编制上述经济业务的会计分录。

第三章1、甲公司于2009年12月18日销售商品一批售价为100000元，给与购买方10%的商业折扣，规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，产品已交运并办妥手续。

要求：编制销售过程和收款过程的会计分录。

2、甲企业2009年11月1日销售一批商品给乙企业，销售收入为100000元，增值税税额为17000元，商品已经发出。

乙企业交来一张期限为3个月，票面利率为10%的商业承兑汇票。

要求：编制甲企业收到票据、年终计提票据利息和收回货款的会计分录。

3、某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账准备，坏账准备提取比率为3‰。

该企业从06年开始提取坏账准备，06年年末应收账款余额为20万元。

07年实际发生坏账800元，07年年末应收账款余额为18万元。

财务与会计-财务分析(五)(总分379,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 某公司当年实现净利润为2000万元，将净利润调节为经营现金净流量的调整项目分别为：计提固定资产减值准备100万元，计提固定资产折旧200万元，处置固定资产发生的净收益30万元，递延所得税资产、存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加50万元、100万元、80万元和60万元。

该公司当年盈余现金保障倍数为( )。

A. 0.93B. 1.20C. 1.05D. 1.322. 某企业2008年平均资产总额为4000万元，实现销售收入净额1400万元，实现净利涧224万元，平均资产负债率为60%，则该企业净资产收益率为( )。

A. 5.6%，B. 9.3%C. 16%D. 14%3. 某企业2008年营业收入净额为36000万元，流动资产平均余额为4000万元，若该企业2008年的总资产周转天数为120天，假定公司只有流动资产和固定资产，没有其他资产，则固定资产平均余额为( )万元。

A. 8000B. 10000C. 6000D. 90004. 乙公司2006年1月1日发行4%可转换债券，面值800万元，规定每100元债券可转换为元面值普通股90股。

2006年净利润4500万元，2006年发行在外普通股4000万股，公闭适用的所得税率为25%，则稀释每股收益为( )元。

A. 0.75B. 0.96C. 1.13D. 1.245. 某公司2007年和2008年应收账款平均余额分别为170万元和160万元，应收账款周转次数分别为5次和8次，则2008年度销售收入净额比2007年度增加了( )万元。

A. 320B. 430C. 450D. 4606. 甲公司2006年初发行在外普通股股数10000万股，2006年3月1日新发行4500万股，12月1日回购1500万股，2006年实现净利润5000万元，则基本每股收益为( )元。

第 1 页 共 21 页 2020年中级会计师《财务管理》练习题A 卷 含答案考试须知：1、考试时间：、考试时间：150150分钟，满分为100分。

分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有五大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:_________考号:_________一、单选题（共25小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）1、下列混合成本的分解方法中，比较粗糙且带有主观判断特征的是（、下列混合成本的分解方法中，比较粗糙且带有主观判断特征的是（）。

A.A.高低点法高低点法高低点法B.B.回归分析法回归分析法回归分析法C.C.技术测定法技术测定法技术测定法D.D.账户分析法账户分析法账户分析法2、集权与分权相结合型财务管理体制的核心内容是企业总部应做到制度统一、资金集中、信息集成和人员委派。

下列选项不属于应集中的权利是（信息集成和人员委派。

下列选项不属于应集中的权利是（）。

A. A.筹资、融资权筹资、融资权筹资、融资权B. B.业务定价权业务定价权业务定价权C. C.财务机构设置权财务机构设置权财务机构设置权D.D.收益分配权收益分配权收益分配权3、某上市公司发行面值、某上市公司发行面值100100100元的优先股，规定的年股息率为元的优先股，规定的年股息率为元的优先股，规定的年股息率为8%8%8%。

该优先股折价发行，该优先股折价发行，发行价发行价格为格为909090元元;发行时筹资费用为发行价的发行时筹资费用为发行价的2%2%2%。

则该优先股的资本成本率为（。

则该优先股的资本成本率为（。

则该优先股的资本成本率为（）。

A 、7.16%B 、8.07%C 、9.16%D 、9.07%4、在现代沃尔评分法中，某公司总资产报酬率的标准评分值为、在现代沃尔评分法中，某公司总资产报酬率的标准评分值为202020分，标准比率为分，标准比率为分，标准比率为5.5%5.5%5.5%，行，行业最高比率为业最高比率为15.8%15.8%15.8%，，最高评分为最高评分为303030分，分，最低评分为最低评分为101010分，分，A 企业的总资产报酬率的实际值为10%10%，则，则，则A A 企业的该项得分为（企业的该项得分为（ ）分。

五、计算题1、分析资料：某企业生产丙产品，其产品单位成本简表如下表。

丙产品单位成本表2006年度单位：（2）用差额计算法分析单位工时和小时工资率变动对单位直接人工的影响。

（1）单位产品材料成本分析分析对象:89-86=+3因素分析:单耗变动影响=（11-12）×3=-3（元）单价变动影响=11×（4-3）+10×（4.5-5）=11-5=+6（元）可见，丙产品单位材料成本上升主要是Ａ材料价格上涨幅度较大造成的。

其实Ａ材料单耗和Ｂ材料单价的变动对材料成本降低都起了较大作用。

（2）单位产品直接人工成本分析分析对象: 27-20=+7（元）因素分析效率差异影响=（18-20）×1=-2（元）工资差异影响=18×（1.5-1）=+9（元）可见，企业人工费用上升主要是由于小时工资率提高引起的，而企业生产效率并没下降。

效率提高使单位产品人工成本降低了２元。

（1）对存货的变动情况进行分析。

（2）进行存货结构分析。

A产品单位成本表根据上表资料，运用水平分析法对成本完成情况进行分析。

见表格。

5.09%，主要是直接人工成本上升了36元和直接材料成本上升了53元所致，但由于制造费用的下降，使单位成本又下降了34元，最总单位成本较2005年增加了55元，增长5.09%。

至于材料和人工成本上升的原因，以及制造费用下降的原因，还应进一步结合企业的各项消耗和价格的变动进行分析，以找出单位成本升降的最根本原因4、根据某公司2005、2006两个年度的资产负债表、利润表及其附表资料以及会计报表附注，给出以下分析数据：资本经营能力指标分析表采用连环替代法计算如下：2004年：[10.03%+（10.03%-13.56%）×0.1258] ×（1-33%）=6.42%第一次替代：[12.33%+（12.33%-13.56%）×0.1258] ×（1-33%）=8.16%第二次替代：[12.33%+（12.33%-5.01%）×0.1258] ×（1-33%）=8.88%第二次替代：[12.33%+（12.33%-5.01%）×0.3293] ×（1-33%）=9.88% 2005年：[12.33%+（12.33%-5.01%）×0.3293]×（1-30%）=10.32%总资产报酬率变动的影响为：8.16%-6.42%=1.74%负债利息率变动的影响为：8.88%-8.16%=0.72%资本结构变动的影响为：9.88%-8.88%=1%税率变动的影响为：10.32%-9.88%=0.44%5、. 流动资产周转速度指标的计算（1）计算流动资产周转速度指标。

38.A公司2007年利润表如下表所示：欧阳光明（2021.03.07）A公司2007年利润表单位：万元要求：计算A公司的销售毛利率、销售净利率，并说明进行销售毛利率、销售净利率分析应注意的问题。

答案：A公司销售毛利率=（550-420）÷550=23.64%(1分)A公司销售净利率=46.57÷550=8.47%(1分)销售收入是企业利润的初始源泉，主营业务毛利是企业最终利润的基础，销售毛利率越高，最终的利润空间越大；（1分）销售净利率可以从总体上考察企业能够从其销售业务上获得的主营业务盈利；（1分）销售毛利率和销售净利率都可以进行横向和纵向的比较，以便及时发现企业存在的问题并找出改善的对策。

（1分）某公司2007年末的资产负债表如下：资产负债表2007年12月31日单位：元要求：计算该公司的资产负债率、产权比率和权益乘数，并简要说明三个指标的共同经济含义，指出分析中存在的共同问题。

答案：资产负债率=（5 634+54 258+9 472+66 438+172 470+41 686）÷848 402×100%=349 958÷848 402=41.25%(1分)产权比率=349 958÷\u65288X92 400+406 044）×100%=70.21%(1分)权益乘数=848 402÷\u65288X92 400+406044）（或）=1+70.21%=1.70(1分)三个指标都能反映资产、负债和所有者权益之间的关系，都假设负债资金和股权资金所形成的资产对负债有着切实的保障，但没有考虑资产的结构，这是它们共同的问题。

（2分）40.某公司的有关资料如下表所示：要求：(1)计算上年及本年的总资产周转率指标；(计算结果保留三位小数，指标计算中均使用当年数据)(2)计算上年及本年的流动资产周转率指标；(计算结果保留三位小数，指标计算中均使用当年数据)(3)计算上年及本年的流动资产的结构比率；(计算结果保留两位小数，指标计算中均使用当年数据)(4)分析总资产周转率变化的原因。

与市盈率指标计算⽆关的参数是（1.与市盈率指标计算⽆关．．的参数是（）A.每股市价B.年末发⾏在外普通股股数C.年末净利润D.年末普通股股本2.企业计算稀释每股收益时，要考虑的因素是（）A.发放的现⾦股利B.优先股股利C.可转换公司债券D.收到的股票股利3.下列各项中，提⾼企业净资产收益率指标的措施是（）A.降低利息保障倍数B.提⾼资产负债率C.提⾼速动⽐率D.提⾼流动⽐率4.股利⽀付率的公式为（）A.每股股利与每股收益的⽐率B.每股股利与每股市价的⽐率C.市净率与股利收益率的乘积D.市盈率与股利收益率之⽐5.下列各项中，应使⽤全⾯摊薄净资产收益率的场合是（）A.经营者使⽤会计信息时B.杜邦分析体系中C.外部相关利益⼈所有者使⽤信息时D.对经营者进⾏业绩评价时6.杜邦分析系统中，提⾼总资产收益率的途径是（）A.加强销售管理，提⾼销售净利率B.加强资产管理，降低总资产周转率C.加强负债管理，降低资产负债率D.树⽴风险意识，控制财务风险7.某企业上年的销售净利率为7.74%，资产周转率为1.27，今年的销售净利率为8.78%，资产周转率为1.08，则今年的总资产收益率与上年相⽐，其变化趋势是（）A.下降 B.不变C.上升D.难以确定8.某企业2008年平均总资产为8 000万元，实际销售收⼊净额为5 500万元，实现净利润为380万元，平均资产负债率为60％，则该企业的净资产收益率为（）A.6.67% B.6.91%C.11.88%D.17.27%9.企业计算稀释每股收益时，应考虑的因素是( )A.绩效股B.不可转换公司债券C.可转换公司债券D.股票股利10.在基本条件不变的情况下，下列经济业务可能导致总资产收益率下降的是( )A.⽤银⾏存款⽀付⼀笔销售费⽤B.⽤银⾏存款购⼊⼀台设备C.将可转换债券转换为普通股D.⽤银⾏存款归还银⾏借款11.某公司资产净利率为10％，若产权⽐率为1.5，则权益净利率为( )A.6.67％B.10％C.15％D.25％12.某公司每股净资产为2，市净率为4，每股收益为0.5，则市盈率等于( )A.20B.16C.8D.413.下列各项中，与企业盈利能⼒分析⽆关．．的指标是( )A.总资产收益率B.股利增长率C.销售⽑利率D.净资产收益率14.下列指标中，能够较为直观地反映企业主营业务对利润创造的贡献是（）A.销售⽑利率B.销售净利率C.总资产收益率D.净资产收益率15.下列选项中，正确的是（）A.净资产收益率是分析企业盈利能⼒的最为常⽤的指标B.净资产收益率便于进⾏横向⽐较C.净资产收益率便于进⾏纵向⽐较D.净资产收益率只能进⾏纵向⽐较，但是不能进⾏横向⽐较16.下列选项中，不能．．提⾼净资产收益率的途径是（）A.加强负债管理，降低负债⽐率B.加强成本管理，降低成本费⽤C.加强销售管理，提⾼销售利润率D.加强资产管理，提⾼资产周转率17.某企业今年销售收⼊250000元，资产期初、期末余额分别为70000元和90000元，净利润100000元，经营活动现⾦流量75000元，则下列各项中正确的是( )A.资产现⾦流量收益率>1，销售利润率>1，总资产周转率<1B.总资产收益率<1，资产现⾦流量收益率>1C.资产现⾦流量收益率<1，销售利润率<1，总资产周转率>1D.总资产收益率>1，资产现⾦流量收益率>1⼆、多选题：18.企业盈利能⼒分析的主要⽅法有（）A.⽐率分析B.趋势分析C.规模分析D.结构分析E.能⼒分析19.影响盈利能⼒的其他项⽬包括（）A.税收政策B.利润结构C.资本结构D.资产运转效率E.盈利模式20.影响盈利能⼒的特殊因素包括（）A.税收政策B.利润结构C.资本结构D.资产运转效率E.盈利模式21.下列各项中，数值越⾼则表明企业获利能⼒越强的指标有( )A.销售净利率B.资产负债率C.净资产收益率D.速动⽐率E.总资产净利率22.通过盈利能⼒分析可以获取的信息包括( )A.分析企业赚取利润的能⼒B.分析企业的偿债能⼒C.评价内部管理者的业绩D.评价企业⾯临的风险E.分析利润的质量23.下列选项中，会影响资产净利率的有（）A.产品的价格B.单位成本的⾼低C.销售量D.资产周转率E.资产结构24.下列选项中，正确的有（）A.每股收益是反映股份公司盈利能⼒⼤⼩的⼀个⾮常重要的指标B.每股收益可以和同⾏业进⾏直接⽐较C.每股收益可以直接进⾏纵向⽐较D.每股收益由于对发⾏在外流通股计算⼝径不同，可以分为基本每股收益和稀释每股收益E.企业存在具有稀释性的潜在普通股的情况下，应该根据具有稀释性潜在普通股的影响，计算稀释的每股收益25.甲、⼄两家公司税后净利润分别为75万元和67.5万元，所得税率为25%，⼄公司向外融资100万元，利率为10%。

最新初级会计实务复习题多选题1、以下各项中，属于投资收益的有()。

A．长期持有的股票或债券在持有期间所收到的现金股利或债券利息B．售出证券或收回其他投资时取得的收入与其账面价值相比的差额C．权益法下分享被投资方接受资产捐赠增加的净资产D．长期股权投资差额的摊销简答题2、长江股份有限公司(以下简称长江公司)为上市公司，2012年企业合并、长期股权投资有关资料如下：(1)2012年1月1日，长江公司向A公司定向发行1000万股普通股(每股面值1元，每股市价10元)作为对价，取得A公司拥有的甲公司80%的股权，并于当日取得控制权。

在本次并购前，A公司与长江公司不存在关联方关系。

为进行本次并购，长江公司发生评估费、审计费以及律师费100万元，为定向发行股票，长江公司支付了证券商佣金、手续费200万元。

2012年1月1日，甲公司可辨认资产账面价值为24000万元，可辨认负债账面价值为16000万元，可辨认净资产账面价值为8000万元，经评估后甲公司可辨认资产公允价值为25000万元，可辨认负债公允价值为16000万元，可辨认净资产公允价值为9000万元。

购买日，甲公司可辨认资产的公允价值与账面价值差异系一批存货产生，甲公司本期未出售该批存货。

长江公司在购买日，确认长期股权投资初始投资成本为10100万元。

(2)2012年甲公司发生亏损2400万元，长江公司在个别财务报表中确认投资损失1920万元。

(3)长江公司于2012年7月1日以2040万元从证券市场上购入乙公司(系上市公司)100万股股票，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利40万元，另外支付相关税金和手续费2万元。

购入股票后，长江公司拥有乙公司1%表决权资本，对乙公司生产经营决策不具有重大影响。

长江公司拟长期持有该股票，将其作为长期股权投资核算，确定的初始投资成本为2002万元。

要求：，分析、判断长江公司对持有的乙公司股票投资会计处理是否正确．并说明理由。