广东省地方税务局关于调整房产税、城镇土地使用税有关减免政策的通知

《广东地方税务局关于房产税困难减免税有关事项的公告》江西省地方税务局关于房产税、城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告江西省地方税务局202x年第2号为进一步规范房产税、城镇土地使用税困难减免审批管理，防范执法风险，切实维护纳税人权益，根据《中华人民共和国房产税暂行条例》《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》（国家税务总局公告202x年第1号）的相关规定，现将房产税、城镇土地使用税困难减免（以下简称“困难减免”）的有关事项公告如下：一、困难减免的情形（一）符合下列情形之一的纳税人，可申请困难减免：1.因风、火、水、地震等严重自然灾害或其他意外因素等不可抗力，导致纳税人遭受重大损失（减免金额不超过纳税人因不可抗力遭受的损失额）；2.因经批准关闭、重组改制等原因停产、停业一年以上（含1年）且无生产经营收入；3.国家及省级重点建设项目、扶持发展项目，缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难；4.从事国家鼓励发展产业（主营业务为国家《产业结构调整指导目录》中所列鼓励类项目），缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难；5.从事救助、救济、教育、科学、文化、卫生、体育、环境保护、社会公共设施建设和其他社会公共福利事业等公益事业，以及从事自来水生产供应、公共交通、电气热供应、邮电通讯、园林绿化等居民生活服务事业，缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难。

以上4、5条所述“缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难”是指纳税人申请减免税款所属年度发生经营性亏损，亏损额不低于纳税人申请减免税款所属年度主营业务收入与其他业务收入之和的10%。

享受困难减免的房产、土地为纳税人自用的房产、土地，纳税人出租的房产、土地，不论是否收取租金，一律不予减免。

（二）纳税人存在以下情形之一的，不予减免：1.纳税人从事国家产业结构调整指导目录中的限制类或淘汰类产业；2.企业职工工资福利高于当地统计部门公布的上年在岗职工平均工资20%及以上；3.企业财务制度不健全，不能真实核算收入、成本；4.纳税人既往存在偷、逃、抗、骗税行为。

关于减免房产税及土地使用税的请示请示背景近年来，我国房地产市场呈现出高度活跃的态势，不仅房价飞涨，房地产交易量也在不断增加。

然而，这种繁荣的背后也带来了一系列问题。

有不少家庭面临着高昂的房产税和土地使用税负担，使他们的生活压力日益加重。

为了缓解这些家庭的经济负担，提升政府的民生形象，特向相关部门提请减免房产税及土地使用税的请示。

问题阐述1. 房产税负担过重随着房地产市场的繁荣，房价不断攀升，导致个人购房成本极大增加。

在这种情况下，不少购房人面临着高额的房产税。

这些税款给家庭财务状况带来了巨大的冲击，加大了家庭的经济压力。

2. 土地使用税负担过重土地使用权是房地产交易中一个重要的组成部分。

许多购房人在购房时需要同时缴纳土地使用税。

然而，土地使用税的额度通常与房地产市场价格相关，对购房人来说是相当大的一笔开销。

这使得一些购房人因负担不起土地使用税而放弃购房。

3. 减免房产税和土地使用税的必要性减免房产税和土地使用税有助于提高购房人的购房积极性，促进房地产市场健康稳定发展。

减免税收可以缓解购房人的经济负担，使他们更有能力购买房产。

此外，减免房产税和土地使用税还可以增加政府的民生形象，提升政府的公众支持度。

解决方案1. 减免房产税为缓解购房人的经济负担，建议相关部门对购房人的房产税进行适当的减免。

可以参考一些国家的做法，如将中低收入家庭的房产税减免一定比例，帮助他们减轻经济压力。

同时，对于某些特定的地区或特殊群体，可以考虑更大幅度的减免措施。

2. 减免土地使用税针对土地使用税过高的问题，建议相关部门对购房人的土地使用税进行一定的减免。

可以根据购房人的收入和家庭状况进行适度的差别化纳税政策，以确定减免比例，减轻购房人的负担。

此外，对于购房人购置首套自住房的情况，也可以考虑给予一定的减免政策。

3. 加强宣传和信息公开为确保减免房产税和土地使用税政策的顺利实施，建议相关部门加强宣传和信息公开工作。

可以通过媒体、政府网站等渠道，向公众普及相关政策，让购房人了解到政府的减税优惠政策，提高购房意愿。

广东省城镇土地使用税实施细则第二条城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的征收地区范围：(一)城市为市行政区(含市郊)的区域范围;(二)县城为县城镇行政区(含镇郊)的区域范围;(三)建制镇为镇人民政府所在地的镇区范围(不含所属行政村);(五)在上述征收地区范围以外设立的经济技术开发区(加工区)。

第三条凡在第二条所列地区范围内使用土地的单位和个人，为土地使用税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应按《条例》本细则规定缴纳土地使用税。

使用土地建房出租、出典的，房屋出租人、承典人为纳税人;出租人、承典人不在房屋所在地或房屋租典纠纷尚未解决的，由房屋代管人或使用人缴纳。

第五条土地使用税每平方米年税额：广州市为五角至十元;汕头、湛江、韶关、佛山、江门、茂名、珠海市为四角至八元;惠州、肇庆、梅州、中山、东莞、清远、阳江、河源、汕尾、潮州市为三角至六元;县城建制镇、工矿区、经济技术开发区(加工区)为二角至四元。

第六条为平衡税负，保证国家财政收入，由省税务局根据前条规定的税额幅度和各地经济发展情况，核定各市、县应税土地平均每平方米的年税额标准。

第七条市、县税务局按省税务局核定的应税土地平均每平方米的年税额标准，根据土地座落的市政建设状况、经济繁荣程度等条件，将土地划分为若干等级，在本细则第五条规定的税额幅度内确定各等级的适用税额，报市、县人民政府批准执行。

第八条经省税务局批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本细则第五条规定最低税额的百分之三十。

经济发达地区土地使用税的适用税额标准需要提高到超出本细则第五条规定的最高税额的，经省税务局审核后报国家财政部批准。

第九条下列土地免缴土地使用税：(一)国家机关、人民团体、军队自用的土地;(二)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;(三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;(四)市政街道、广场、绿化地带等公共用地;(五)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;(七)财政部和省税务局另行规定免税的能源、交通、水利设施用地以及其他用地。

广东省人民政府令第130号——广东省城镇土地使用税实施细则(2009年修订)文章属性•【制定机关】广东省人民政府•【公布日期】2009.01.04•【字号】广东省人民政府令第130号•【施行日期】2009.01.04•【效力等级】地方政府规章•【时效性】现行有效•【主题分类】城镇土地使用税正文广东省人民政府令第130号《广东省城镇土地使用税实施细则》已经2008年11月28日广东省人民政府第十一届20次常务会议修订通过，现将修订后的《广东省城镇土地使用税实施细则》公布，自公布之日起施行。

省长黄华华二○○九年一月四日广东省城镇土地使用税实施细则（1989年3月25日广东省人民政府以粤府[1989]39号发布2008年11月28日广东省人民政府第十一届20次常务会议修订通过）第一条根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（以下简称《条例》）的规定，制定本实施细则。

第二条城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的征收地区范围：（一）城市为市行政区（不含建制镇）的区域范围；（二）县城为县城镇行政区的区域范围；（三）建制镇为镇行政区的区域范围；（四）工矿区为工商业比较发达，尚未设立镇建制的工矿园区区域范围。

第三条凡在第二条所列地区范围内使用土地的单位和个人，为土地使用税的纳税人，应按《条例》及本实施细则规定缴纳土地使用税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

第四条土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，由所在地主管地方税务机关按照省人民政府确定的适用税额计算征收。

第五条土地使用税每平方米年税额：广州、深圳市为1.5元至30元；佛山、东莞、中山、珠海、江门市为1.2元至24元；惠州、汕头、湛江、韶关、肇庆、茂名、梅州、清远、阳江、河源、汕尾、潮州、揭阳、云浮市为0.9元至18元；县城、建制镇、工矿区为0.6元至12元。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网广东省税务局关于房产税、车船使用税若干政策问题补充规定的通知【标 签】若干政策问题规定,房产税和车船使用税【颁布单位】广东省地方税务局【文 号】粤税三字﹝1987﹞23号【发文日期】1987-04-11【实施时间】1987-04-11【 有效性 】全文有效【税 种】车船使用税 现就各地在开征房产税、车船使用税工作中提出的有关政策问题，根据财财政部和税务总局有关规定，结合我省实际情况，补充规定如下： 房产税：一、关于房产税的开征地区范围问题房产税的开征地区范围，应按《广东省房产税施行细则》第二条规定，凡座落在开征地区范围以内的房产，都应按规定征收房产税。

座落在开征地区范围以外的房产，一律不征收房产税。

不能以企业的隶属关系或企业的经济性质划分征免产税。

二、关于城市、县城远郊征免房产税问题《细则》规定，城市、县城郊区属于开征房产税的地区范围，凡座落在城市、县城及市县郊区的房产，都属于征收房产税对象。

但对偏远郊区，经济不发达，房屋简陋的乡、村企业、供销和信用合作社、合作商店、个体工商户，以及个人出租的房屋，可由县、市税务局批准，以乡、村为单位酌情给予一定期限的减免税。

国营企业纳税有困难的，应按规定逐户批准给予减税或免税。

三、关于企业的职工宿舍征收房产税问题1．企业分配给本单位的干部职工居住的宿舍，是企业内部的宿舍分配，虽然向职工收回一定的租金，但与经营房产出租单位的房屋出租是不同的，应按企业自用的房产，以房产原值计征房产税。

2．企业的干部职工，因工作需要，调往外单位工作仍住原企业的宿舍，由于其房产权和经营管理权没有转移，应由原企业按规定缴纳房产税。

3．企业主管部门向所属企业集资，统建干部职工宿舍，建成后交由各企业分配给本单位干部职工居住，应由各企业按所分的房屋面积比例，按房屋建筑总值分别计算房产原值，按规定缴纳房产税。

4．企业分配给主管部门或其他单位的干部职工居住的宿舍，应由企业按规定缴纳房产税。

广东省税务局关于印发房产税、车船使用税若干具体问题的解释和规定的通知将房产税和车船使用税的若干具体问题的解释和规定印发给你们，希认真贯彻执行，在执行中有什么问题和意见，随时上报省局，以便统一研究解决。

附件：关于房产税若干具体问题的解释和规定1.关于“人民团体”的解释“人民团体”是指经国务院授权的政府部门批准设立或登记备案并由国家拨付行政事业费的各种社会团体。

2.关于机关、团体、事业单位的房产征免税问题国家机关、人民团体和国家财政部门拨付经费的事业单位自用的房屋，包括所属的医疗单位、幼儿园、托儿所，不对外营业的小卖部等自用的房产，免征房产税。

对外营业使用和出租的房产，应按规定征收房产税。

3.关于差额和自收自支预算管理的事业单位房产的征免问题由国家财政部门拨付事业经费的单位，本身有收入，但收入不足经费开支，国家财政部门实行差额拨付事业经费的单位，自用的房产免税；经费来源实行自收自支的事业管理单位，自用的房产，从一九八七年至一九八九年底止，免税三年。

但上述单位的房产，如用于营业或出租的，以及自收自支企业化管理单位的房产，应按规定征税。

自收自支的事业管理单位与企业化管理单位的划分，按财政部门的预算管理，同财政共同研究确定。

4.关于军事机关、部队和所属单位的房产征免税问题（1）军事机关、部队自用的房产，包括所属军事院校、医疗单位、幼儿园、托儿所自用的房产，免征房产税。

（2）军事机关、部队的礼堂（放映电影和演戏）、影剧院（场），不公开对外售票的，免征房产税；公开对外售票的，按规定征收房产税。

（3）生产军用品的军工（需）企业，其自用的房产，免征房产税。

但生产民用产品的军办企业的房产，应按规定征收房产税。

（4）内部物资调拨和供应单位，军人服务社自用的房产，免征房产税。

（5）军内使用的宾馆、招待所自用的房产，免征房产税。

对外营业的宾馆、招待所，应按规定征收房产税。

（6）军民两用的军事机场、港口的自用房产，免征房产税。

广东省地方税务局关于下放我省城镇土地使用税困难减免审批权限的公告文章属性•【制定机关】广东省地方税务局•【公布日期】2013.12.18•【字号】广东省地方税务局公告2013年第5号•【施行日期】2013.12.20•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】土地资源正文广东省地方税务局关于下放我省城镇土地使用税困难减免审批权限的公告（广东省地方税务局公告2013年第5号）为落实国家行政审批制度改革工作精神，根据《国家税务总局关于印发税收减免管理办法（试行）的通知》（国税发〔2005〕129号）规定，结合我省实际，现就下放我省城镇土地使用税困难减免审批权限问题公告如下：一、纳税人因缴纳城镇土地使用税确有困难，需要给予减免税照顾的，审批权限全部下放到市（横琴新区、顺德区）、县（区、市）地方税务局，省地方税务局不再审批。

二、市（横琴新区、顺德区）、县（区、市）实行分级审批办法：广州、珠海、佛山、江门、惠州、肇庆市地方税务局根据实际情况，在每户纳税人年减免税额50万元--100万元的幅度内，划分本地区市、县（区、市）审批权限标准，报省地方税务局备案。

汕头、潮州、揭阳、梅州、河源、汕尾、湛江、茂名、阳江、韶关、清远、云浮市，凡每户纳税人年减免税额在30万元以上的，由市地方税务局审批；凡每户纳税人年减免税额在30万元以下（含30万元）的，由县（区、市）地方税务局审批。

东莞市、中山市、横琴新区、顺德区地方税务局自行审批。

三、凡纳税人年减免税额在500万元以上（不含500万元）的，由各地级以上市、横琴新区、顺德区地方税务局报省地税局备案。

本公告自2013年12月20日起施行，广东省地方税务局《转发国家税务总局关于下发城镇土地使用税困难减免审批项目管理层级后有关问题的通知》（粤地税函〔2004〕661号）同时废止。

广东省地方税务局2013年12月18日。

广东省地方税务局关于明确房产税城镇土地使用税纳税义务发生时间有关问题的通知
文章属性
•【制定机关】广东省地方税务局
•【公布日期】2004.12.17
•【字号】粤地税函[2004]719号
•【施行日期】2004.12.17
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】房产税,耕地占用税
正文
广东省地方税务局关于明确房产税城镇土地使用税纳税义务
发生时间有关问题的通知
（2004年12月17日粤地税函[2004]719号）
各市地方税务局：
自省局以粤地税函[2003]565号转发了《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》》（国税发[2003]89号）（以下简称《通知》）后，不少地区对《通知》第二条关于房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间的理解出现偏差。

为便于税收政策的贯彻执行，现将有关问题明确如下：
一、关于房产税纳税义务发生时间的问题
经请示国家税务总局地方税司，明确房产税纳税义务发生时间为：凡是以房产原值为计税依据的，从取得产权或交付使用的次月起计征房产税；以租金收入为计税依据的，从取得租金收入当月起计征房产税。

二、关于房地产开发企业城镇土地使用税纳税义务发生时间的问题
房地产开发企业在自用、出租、出借本企业建造的商品房之前应缴纳的城镇土地使用税，仍按《国家税务总局关于印发＜关于土地使用税若干具体问题的补充规
定＞的通知》（[89]国税地字第140号）的规定执行。

广东省房产税施行细则文章属性•【制定机关】广东省人民政府•【公布日期】1986.12.31•【字号】•【施行日期】1987.01.01•【效力等级】地方政府规章•【时效性】现行有效•【主题分类】房产税正文广东省房产税施行细则第一条依据《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定，制定本细则。

第二条房产税在下列地区征收：一、城市按市行政区域（含郊区）的区域范围；二、县城按县城镇行政区域（含镇郊）的区域范围；三、建制镇按镇人民政府所在地的镇区范围，不包括所辖的行政村；四、工矿区指大中型工矿企业所在地非农业人口达二千人以上，工商业比较发达的工矿区。

开征房产税的工矿区须经省税务局批准。

第三条房产税由产权所有人缴纳。

产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。

产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。

产权出典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。

前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。

第四条房产税依照房产原值一次减除百分之三十后的余值计算缴纳。

房产原值是指纳税人按照财务会计制度规定，在帐簿记载的房产原值。

对纳税人未按财务会计制度规定记载，房产原值不实和没有原值的房产，由房产所在地税务机关参考同时期的同类房产核定。

房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

第五条房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为百分之一点二；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为百分之十二。

第六条下列房产免征房产税：一、国家机关、人民团体、军队自用的房产；二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；四、社会举办的学校、图书馆（室）、文化馆（室）、体育馆、医院、幼儿园、托儿所、敬老院等公共、公益事业单位自用的房产；五、个人自有自用的非营业用的房产；六、经有关部门核定属危房、不准使用的房产；七、经财政部门和省税务局批准免税的其他房产。

广州市地方税务局转发广东省地方税务局关于调整房产税、城镇土地使用税有关减免政策的通知文章属性•【制定机关】广州市地方税务局•【公布日期】2009.06.01•【字号】穗地税发[2009]143号•【施行日期】2009.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】房产税,耕地占用税,税收征管正文广州市地方税务局转发广东省地方税务局关于调整房产税、城镇土地使用税有关减免政策的通知（2009年6月1日穗地税发[2009]143号）局属各单位：现将广东省地方税务局《关于调整房产税、城镇土地使用税有关减免政策的通知》（粤地税发[2009]19号，以下称19号文）转发给你们，市局提出如下补充意见，请一并遵照执行。

一、市属各区（含花都区、番禺区、南沙区）纳税人申请减免房产税、城镇土地使用税，凡年减免税额分别在3万元以下（含3万元，下同）的，由市属各区地方税务局按照19号文规定的困难减免认定原则进行审批，同时抄送广州市地方税务局备案；年减免税额分别在3万元以上的，报广州市地方税务局审批。

二、从化、增城两市纳税人申请减免房产税，由当地地方税务局按照《广东省房产税施行细则》第八条规定进行审批。

申请减免城镇土地使用税年减免税额在3万元以下的，由当地地方税务局按照19号文规定的困难减免认定原则进行审批，同时抄送广州市地方税务局备案；城镇土地使用税年减免税额在3万元以上的，报广州市地方税务局审批。

三、税务机关按年集中受理纳税人房产税、城镇土地使用税的减免申请，受理期是当年的6月份，市属各区（市）地方税务局上报广州市地方税务局审批减免的请示，须在7月30日前报送。

四、本通知自2009年1月1日起执行。

外商投资企业和外国企业房产税、城镇土地使用税减免工作适用上述规定。

原广州市地方税务局《转发关于下放城镇土地使用税困难减免审批项目管理层级后有关问题的通知》》（穗地税函[2005]34号）第一、二点和《转发广东省地方税务局关于调整房产税有关减免税政策后有关问题的通知》（穗地税发[2005]90号）第一、二、三点同时废止。

房产税、城镇土地使用税减免政策规定1、工业创意产业及基地，创意文化产业基地、困难文化企业，纳税确有困难的。

(浙地税发号、浙地税发号、浙地税函号)证明材料：创意产业及基地认定文件，营业执照复印件。

2、新办的高新技术企业和连锁经营超市，自新办之日起一至三年内，报经地税部门批准，可免征可免征房产税、城镇土地使用税。

(浙地税发号)证明材料：营业执照、高新技术企业认定文件;连锁经营超市相关的营业执照复印件。

3、省重点流通企业，如按规定纳税确有困难的。

(浙地税发号)证明材料：省重点流通企业认定文件。

4、企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，如专用设备投资金额较大的，可酌情减免房产税、城镇土地使用税。

(浙地税发号、浙地税函号)证明材料：市经贸局技术项目专用设备确认书;专用设备购买发票和固定资产账页复印件。

5、污水、垃圾、污泥收集和处理企业，报经地税部门批准，酌情减免房产税、城镇土地使用税。

(浙地税发〔2008〕1号、浙地税函号)证明材料：营业执照复印件。

6、农产品流通企业，如按规定纳税确有困难的，报经地税部门批准，可减免房产税、城镇土地使用税。

(浙地税发〔2008〕1号)证明材料：提供营业执照复印件。

7、对跨省市设立营业机构的本省企业集团总部，如按规定纳税确有困难的，报经地税部门批准，可酌情减免房产税。

(浙地税发〔2008〕1号)证明材料：总部及相关机构的营业执照复印件。

8、对新引进的省外企业集团总部，报经地税部门批准，可给予三年内免征房产税、城镇土地使用税和水利建设专项资金的照顾。

(浙地税发〔2008〕1号)证明材料：营业执照复印件。

9、对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

(浙地税函号)证明材料：营业执照复印件。

穗地税税一函[2010]9号房产税、城镇土地使用税若干业务问题的征税指引(2010年第一期)2010年7月1日穗地税税一函[2010]9号局属各单位:为加强房产税、城镇土地使用税(以下简称“两税”)的征税管理，根据“两税”现行法规规定，现对“两税”征收中遇到的一些业务问题明确如下，请遵照执行。

一、关于建设用地的城镇土地使用税征免问题企业投资的建设项目规划中包含免征城镇土地使用税项目(如企业内部的图书馆、体育馆等建设项目)，这些项目用地免征城镇土地使用税的起始时间为该项目施工许可证核发时间的次月，核发施工许可证之前仍需缴纳城镇土地使用税。

房地产开发项目中免征城镇土地使用税的项目范围，按《印发广州市房地产开发项目配套公共服务设施建设移交管理规定的通知》(穗府办〔2010〕15号)中无偿移交的配套公共服务设施范围执行，如有关政策调整，则另行明确。

二、关于房地产开发用地的城镇土地使用税如何计征的问题房地产开发企业从事商品房开发，其开发用地城镇土地使用税纳税义务截至时间为预售(销售)许可证的核发时间的当月末。

对于取得多个预售(销售)许可证的开发项目，以预售(销售)许可证记载的可销售面积作为计算扣除应税土地面积的依据，即:预售(销售)许可证可扣除应税土地面积,开发项目总应税土地面积×(预售(销售)许可证可销售面积,项目总可销售面积)。

对于房地产开发企业取得预售(销售)许可证之后，将商品房转为自用、出租或出借的房屋，自房屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税。

三、关于多层建筑房屋的应税土地面积确认问题多层建筑房屋应按房屋建筑面积占大楼总建筑面积的比例分摊应税土地面积，即:多层房屋应税土地面积,大楼总应税土地面积×(房屋建筑面积/大楼总建筑面积)如果纳税人未能提供大楼总建筑面积资料，按房屋建筑面积除以总楼层数确定应税土地面积。

四、关于企业未能使用土地的城镇土地使用税征免问题由于政府规划限制等原因导致纳税人的土地未能开发利用的，如纳税人能提供有关行政部门出具的暂不允许其使用土地证明文件，可作为“尚未利用的土地”按广东省地方税务局《转发国家税务总局关于城镇土地使用税部分行政审批项目取消后加强后续管理工作的通知》(粤地税函[2004]531号)的规定处理。

广东省国土资源厅官方微信9月11日终于全文推送了《广东省“三旧”改造税收指引》（附广州地税专业人士权威解读）2017年9月11日来源：广东国土资源及广州城市更新官方公众微信号按：2017年8月中旬就有自媒体推送了广东省地方税务局、广东省国家税务局、广东省国土资源厅联合制定印发的《广东省“三旧”改造税收指引》，但是直到昨天（9月11日）TPSZSMART才看到广东省国土资源厅的官方微信公众号推送了该指引的全文，而在9月1日下午广州市城市更新局也举办了“三旧”改造税收专题培训会，邀请了广州市地方税务局税政一处专业人士孙涛对该指引做了解读。

特将该指引全文及解读要点推送分享大家。

广东省地方税务局广东省国家税务局广东省国土资源厅关于印发《广东省“三旧”改造税收指引》的通知粤地税发[2017]68号按照《广东省人民政府关于提升“三旧”改造水平促进节约集约用地的通知》（粤府〔2016〕96号）中省税务主管部门负责制订“三旧”改造相关税收指引的要求，广东省地方税务局、广东省国家税务局、广东省国土资源厅联合制定本指引。

本指引将我省“三旧”改造分为三类共九种改造模式。

第一大类政府主导模式分为：政府收储、政府统租、综合整治（政府出资）三种模式；第二大类政府和市场方合作模式分为：以毛地出让方式引入社会力量实施改造、土地整理两种模式；第三大类市场方主导模式分为：农村集体自改、村企合作、原土地使用权人自改、企业收购改造四种模式。

本指引基于每种模式的典型案例，梳理“三旧”改造过程中涉及的增值税、土地增值税、契税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税和个人所得税等主要税种相关税务处理事项，用于指导“三旧”改造项目的涉税管理。

本指引未尽事宜按照税收法律、法规及相关规定执行。

今后国家和省有新规定的，按新规定执行。

第一大类：政府主导模式1 政府收储模式1.1 情况描述政府收储模式是指政府征收（含征收农村集体土地及收回国有土地使用权等情况，下同）、收购储备土地并完成拆迁平整后出让，由受让人开发建设的情形，属于比较传统的改造模式。

⼟地使⽤税房产税减免政策有哪些？房产税的减免规定：个⼈所有⾮营运⽤的房产可以享受免税，企业创办的⽤于⾃⽤各类学校、幼⼉园等教育机构以及医院可以享受到免税；经过房屋管理部门和主管部门⼀致鉴定的危房、停⽌使⽤的房产，经市县政府批准可以免征房产税，对于社会团体或者个⼈⼒量兴办的福利性、⾮营利性⽼年服务机构可以暂免房产税。

针对以及问题⼀直是纳税⼈关⼼的问题，但是不管怎么来说税是必须要交的，这是⼀直以来我们国家的法律规定，但是我国为了减轻纳税⼈的负担，会施⾏⼀些减免税政策，下⾯就跟⼩编⼀起来看看⼟地使⽤税房产税减免政策有哪些吧。

⼀、房产税⼟地使⽤税减免按照税定，施⼯企业可以享受的城镇⼟地使⽤税减免税优惠包括：(⼀)按照《⼟地使⽤税暂⾏条例》经批准开⼭填海整治的⼟地和改造的废弃⽤地，从使⽤的⽉份起免税5年⾄10年。

开⼭填海整治的⼟地和改造的废弃⽤地以⼟地管理机关出具的证明⽂件为依据确定;具体免税期限由各省、⾃治区、直辖市税务局在规定的期限内⾃⾏确定。

(⼆)企业办的学校、医院、托⼉所、幼⼉园，其⽤地能与企业其他⽤地明确区分的，可以⽐照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位⾃⽤的⼟地，免征⼟地使⽤税。

(三)按照规定，对于企业征⽤耕地，凡是已经缴纳了耕地占⽤税的，从批准征⽤之⽇起满⼀年后开始征收城镇⼟地使⽤税，在此以前不征收城镇⼟地使⽤税，但是征⽤⾮耕地因不需要缴纳耕地占⽤税的应从批准之次⽉起征收城镇⼟地使⽤税。

⼆、现⾏税法还规定：(1)企业关闭、撤销、搬迁后，其原有场地未作他⽤的，可由省、⾃治区、直辖市地⽅税务局批准暂免征收城镇⼟地使⽤税。

(2)企业范围内的荒⼭、林地、湖泊等占地，尚未使⽤的，经各省、⾃治区、直辖市地⽅税务局审批暂免征收城镇⼟地使⽤税。

纳税⼈缴纳⼟地使⽤税确有困难需要定期减免的，年减免税额不⾜10万元的，经当地财政局、地⽅税务局审核，报省级财政部门和地⽅税务局审批;10万元以上的，经省级财政部门和地⽅税务局审核，报财政部、国家税务总局审批。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网广东省税务局关于印发房产税、车船使用税若干具体问题的解释和规定的通知【标 签】若干具体问题,房产税和车船使用税【颁布单位】广东省地方税务局【文 号】粤税三字﹝1987﹞6号【发文日期】1987-04-11【实施时间】1987-04-11【 有效性 】全文有效【税 种】车船使用税 现将房产税和车船使用税的若干具体问题的解释和规定印发给你们，希认真贯彻执行，在执行中有什么问题和意见，随时上报省局，以便统一研究解决。

关于房产税若干具体问题的解释和规定 1、关于“人民团体”的解释 “人民团体”是指经国务院授权的政府部门批准设立或登记备案并由国家拨付行政事业费的各种社会团体。

2、关于机关、团体、事业单位的房产征免税问题 国家机关、人民团体和国家财政部门拨付经费的事业单位自用的房屋，包括所属的医疗单位、幼儿园、托儿所，不对外营业的小卖部等自用的房产，免征房产税。

对外营业使用和出租的房产，应按规定征收房产税。

3、关于差额和自收自支预算管理的事业单位房产的征免问题由国家财政部门拨付事业经费的单位，本身有收入，但收入不足经费开支，国家财政部门实行差额拨付事业经费的单位，自用的房产免税；经费来源实行自收自支的事业管理单位，自用的房产，从一九八七年至一九八九年底止，免税三年。

但上述单位的房产，如用于营业或出租的，以及自收自支企业化管理单位的房产，应按规定征税。

自收自支的事业管理单位与企业化管理单位的划分，按财政部门的预算管理，同财政共同研究确定。

4、关于军事机关、部队和所属单位的房产征免税问题 （1）军事机关、部队自用的房产，包括所属军事院校、医疗单位、幼儿园、托儿所自用的房产，免征房产税。

（2）军事机关、部队的礼堂（放映电影和演戏）、影剧院（场），不公开对外售票的，免征房产税；公开对外售票的，按规定征收房产税。

（3）生产军用品的军工（需）企业，其自用的房产，免征房产税。

房地产企业⼟地使⽤税减免政策是什么？房地产企业⼟地使⽤税减免政策中，规定房地产企业从事经适房及廉租房建设的，可以对应使⽤⼟地⾯积免征⼟地使⽤税，这样也是⿎励企业兴建保障性⽤房。

除了这种情况，房地产企业拿到⼟地后，应当按照税率计算⼟地使⽤税。

⼀、房地产企业减免政策是什么?房地产开发公司建造的⽤地,原则上应按规定计征⼟地使⽤税。

除经批准开发建设的⽤地外,对各类房地产开发⽤地⼀律不得减免城镇⼟地使⽤税。

对于新征⽤的⼟地,区分耕地与⾮耕地缴纳城镇⼟地使⽤税.征⽤的耕地,⾃批准征⽤之⽇起满1年时开始缴纳城镇⼟地使⽤税;征⽤的⾮耕地,⾃批准征⽤次⽉起缴纳城镇⼟地使⽤税。

以出让或转让⽅式有偿取得的,应由受让⽅从合同约定交付⼟地时间的次⽉起缴纳城镇⼟地使⽤税;合同未约定交付⼟地时间的,由受让⽅从合同签订的次⽉起缴纳城镇⼟地使⽤税。

房地产开发企业城镇⼟地使⽤税纳税义务发⽣时间对应，从交房之次⽉起,纳税义务⼈已转移,从房地产开发企业转移到购置新建商品房的业主,新的纳税⼈的产⽣意味着旧的纳税⼈的消失。

因此,对房地产开发企业,应⾃房屋交付使⽤之次⽉起调减城镇⼟地使⽤税计税依据,但要按未交房产与已交房产的建筑⾯积⽐例分摊计算城镇⼟地使⽤税，已征⽤未开发的⼟地应按规定全额征收城镇⼟地使⽤税.房地产开发企业从全部交房后的次⽉起,开发⽤地的城镇⼟地使⽤税为零。

⼆、如何确定⼟地使⽤税的纳税义务⼈?1、拥有⼟地使⽤权的单位和个⼈是纳税⼈。

2、拥有⼟地使⽤权的单位和个⼈不在⼟地所在地的，其⼟地的实际使⽤⼈和代管⼈为纳税⼈。

3、⼟地使⽤权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使⽤⼈为纳税⼈;4、⼟地使⽤权共有的，共有各⽅都是纳税⼈，由共有各⽅分别纳税。

综上所述，房地产企业是使⽤⼟地⾯积较多的企业，企业使⽤城镇⼟地，需要缴纳各种税费，根据⽬前政策，企业拿到⼟地兴建经济适⽤房的，可以免征。

因为经适房及项⽬都是社会保障性住房，属于福利性质，企业承担这样项⽬有税收减免优惠政策。

广州市地方税务局关于印发《广州市减免房产税、城镇土地使用税的具体操作办法》的通知文章属性•【制定机关】广州市地方税务局•【公布日期】2002.07.26•【字号】穗地税发[2002]219号•【施行日期】2002.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】房产税,耕地占用税,税收征管正文广州市地方税务局关于印发《广州市减免房产税、城镇土地使用税的具体操作办法》的通知（穗地税发〔2002〕219号2002年7月26日）局属各单位：现将《广州市减免房产税、城镇土地使用税的具体操作办法》印发给你们，请遵照执行。

附件：１.广州市减免房产税、城镇土地使用税的具体操作办法２.《纳税人申请房产税、城镇土地使用税困难减免情况表》（略）３.《房产税、城镇土地使用税困难减免汇总审核表》（略）；４.《跨区房产税、城镇土地使用税困难减免汇总审核表》（略）；５.《广州市地方税务局房产税、城镇土地使用税困难减免批复书》（略）；６.《纳税人机构所在地房产税、城镇土地使用税困难减免批复明细表》（略）７.《跨区房产税、城镇土地使用税困难减免批复明细表》（略）附件1：广州市减免房产税、城镇土地使用税的具体操作办法为规范减免房产税、城镇土地使用税（以下简称“两税”）的审批程序，根据《广东省房产税施行细则》和《广东省城镇土地使用税实施细则》及《广州市地方税务局税费减免规程》的有关规定，现制定减免房产税、城镇土地使用税的具体操作办法如下：一、审批权限（一）市属各区（不含番禺区、花都区、从化市、增城市，下同）的“两税”困难减免须上报市局审批（具体操作由税政一处承办，下同）；（二）市属各区的“两税”政策性减免由房地产所在地的征收管理分局审批；（三）番禺区、花都区、从化市、增城市（以下简称两区、两市）的城镇土地使用税困难减免金额在３万元以上（含３万元）的，上报市局审批；（四）两区、两市的城镇土地使用税困难减免金额在３万元以下、房产税困难减免以及“两税”政策性减免，由两区、两市地税局审批（要求将审批结果报送市局备案）；（五）如另有特殊规定的，则按特殊规定办理。