第二章、支付结算制度知识点讲义

2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第二章　支付结算法律制度知识点：银行结算账户的分类（2）——一般存款账户● 详细描述：(1)一般存款账户的概念及使用范围一般存款账户是指存款人因借款或者其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取：(2)一般存款账户的开户要求开立一般存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。

存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件：存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；存款人因其他结算需要，应出具有关证明。

例题：1.一般存款账户不能办理的业务是（）。

A.借款转存B.借款归还C.现金缴存D.现金支取正确答案：D解析：一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

2.一般存款账户的使用范围包括（）。

A.借款归还B.住房基金C.日常转账结算D.社会保障基金正确答案：A解析：一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

故A选项正确。

B、D选项为专用存款账户的使用范围。

C选项为基本存款账户的使用范围。

3.存款人在基本存款账户以外的银行借款转存可开设（）。

A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户正确答案：B解析：存款人在基本存款账户以外的银行借款转存可开设一般存款账户。

4.下列账户中，不得办理现金支取业务的账户是（）账户。

A.基本存款B.临时存款C.个人银行结算D.一般存款正确答案：D解析：一般存款账户不得办理现金支取业务。

5.存款人的下列账户中，可以办理现金缴存但不可以办理现金支取业务的账户是（）账户。

存款人以单位名称开立的银行结算账户 称为单位银行结算账户。这里所说的单位 包括机关、团体、部队、企业、事业单位 和其他组织等。
（二）单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款 账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户
（三）银行结算账户根据开户地的不同，分为本地银行 结算账户和异地银行结算账户
第二章支付结算制度
6.结算起点以下的零星支出。
7.中国人民银行确定需要支付现金的其他支
出。
第二章支付结算制度
第二节 现金管理
二、现金使用的限额
现金使用限额，又称库存现金限额，是 指为了保证开户单位日常零星开支的需要， 允许单位留存现金的最高额度。
库存现金限额由开户银行和开户单位根 据具体情况商定凡在银行开户的单位，银 行根据实际需要核定3-5天的日常零星开支 数额作为该单位的库存现金限额。
3.开户单位对于符合现金适用范围规定， 从开户银行提取现金的，应当写明用途， 由本单位财会部门负责人签字盖章，经开 户银行审核后，予以支付现金。
第二章支付结算制度
第二节 现金管理 三、现金收支的基本要求
4.因采购地点不确定、交通不便、生产或市场急需、抢 险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应 当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字 盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 5.开户单位不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金； 不得谎报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位 和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人 名义存入储蓄；不准保留账外公款；不得未经批准坐支 现金或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金 等。银行对于违反上述规定的单位，将按规定予以处罚。
明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、
注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进

第2章支付结算法律制度学习笔记第二章支付结算法律制度复习要点支付结算的概念、方式；办理支付结算的基本要求；票据和结算凭证填写的基本要求。

银行结算账户的概念和种类；银行结算账户的开立、变更和撤销；各银行结算账户的概念、使用范围、开户要求。

票据的概念、种类、当事人、权利与义务、行为、签章、记载事项及丧失的规定；支票、商业汇票、信用卡、汇兑结算方式的规定。

第一节支付结算概述一、支付结算的概念和特征（一）概念1.支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。

其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。

2. 支付结算的主体：单位（包括银行）、个人3.支付结算和资金清算的中介机构——银行【注意】这里说的银行，包括银行、城市信用合作社、农村信用合作社。

4. 支付结算的方式：（1）支票；（2）银行本票；（3）银行汇票；（4）商业汇票；（5）汇兑；（6）委托收款；（7）托收承付；（8）信用卡；（9）信用证。

（二）支付结算的特征1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；2.支付结算是一种要式行为；3.支付结算的发生取决于委托人的意志；4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；5.支付结算必须依法进行。

二、支付结算的3个基本原则1.恪守信用，履约付款2.谁的钱进谁的账，由谁支配3.银行不垫款第二节现金管理（了解）一、现金管理的基本要求（一）现金及现金管理1.现金：包括铸币、纸币和信用货币。

2.我国的现金：人民币（包括纸币和铸币）3.现金管理：现金管理机关按照国家方针政策和有关规定，管理各单位的现金收入、支出和库存的一种管理活动，是国家的一项重要财经管理活动。

4.法律依据：《现金管理暂行条例》（二）现金管理基本要求1.凡在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、企业、事业单位和其他单位，必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督；国家鼓励采取转账方式进行结算，减少使用现金。

（六）严格控制坐支 原则上不得坐支，特殊情况事先报开户行审批，在 核定的范围和限额内可以坐支。

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四、建立健全现金核算与内部控制 各单位必须加强对货币资金的管理；单位负责人对本 单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货 币资金的安全完整负责。 （一）岗位分工（横向）及授权批准（纵向） 横向控制：货币资金收支与记账的岗位应该分离 典型事例：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管 和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 纵向控制：单位应当按照规定的程序办理货币资金支 付业务 具体要求：①支付申请 ②支付审批 ③支付复核 ④办理支付
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3、支付结算的发生取决于委托人的意志。（银行在 支付结算中是充当中介机构的角色） 4、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理 体制 5、支付结算必须依法进行 二、支付结算的基本原则 1、恪守信用，履约付款 2、谁的钱进谁的账，由谁支配 3、银行不垫款 旨在划清银行资金与结算当事人存款资金的界限，防 止透支和盲目扩大信贷资金 银行办理支付结算时，必须做到“先付后收、收妥 抵用”
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二、现金使用范围的规定 1、一般规定：共7点 （1）—（6）项没有结算起点，注意一定要在此范围 内。 结算起点：1000元人民币
2、特殊规定： （1）单位对个人收购农副产品，以及出差人员必须 随身携带差旅费等，现金支付不受结算起点的限制。 （2）确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予 以支付现金
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八、违反银行结算账户管理的处罚 资料另附，主要看： 第1点，存款人违反银行结算账户管理的处罚。 第2点，开户银行违反结算账户管理的处罚，可以略。

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（4）票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、 票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、 票据和结算凭证的金额 收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结 收款人名称不得更改 算凭证，银行不予受理。 对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可 其他记载事项， 其他记载事项 以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章 签章证明。 以更改 签章 例题：根据《支付结算办法》的规定，签发票据时， 可以更改的项目是（ ） A.出票日期 B.收款人名称 C.用途 D.票据金额
归纳：字体：用楷体或行书，出现繁体字也可以。 小写金额：前面加币种符号 后面写到分为止，用0补齐。 大写金额：前面加“人民币”字样，后面紧跟大写 金额，它们之间不能留有空格或有关符号。 一般出现0应该写成零 连续几个0那只需写一个零 有时0可写也可不写.如万位是“0”，千位不是“0” 和元位是“0”，角位为不是“0” 但是角位是“0”，而分位不是“0”时必须要写零
（3）中文大写金额数字前应标明“人民币” 人民币” 人民币 字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样 填写，不得留有空白 不得留有空白。大写金额数字前未印 不得留有空白 “人民币”字样的，应加填“人民币”三字。 在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固 定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、 角、分”字样。 不能人民币：壹佰伍拾元整 或人民币 壹佰伍拾元整
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（4）支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制 ） 知识点：统一管理和分级管理 （5）支付结算必须严格依法进行 知识点：银行、城市信用合作社、农村信用合作社（ 知识点：银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下简 称银行）以及单位和个人（含个体工商户） 称银行）以及单位和个人（含个体工商户）是办理支付结算 的主体， 的主体，其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。 例题1：下列各项中，属于办理支付结算主体的有（） A、城市信用合作社 C、单位 答案：ABCD B、农村信用合作社 D、个体工商户

第二章：支付结算法律制度第一节：概述一、支付结算：1、支付结算是指单位、个人使用（票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款）结算方式进行（货币给付及其资金清算）的行为，其主要功能是（）2、支付结算必须通过（央行批准的银行）进行，（银行）是支付结算的中介机构3、支付结算是一种（要式）行为4、支付的发生取决于（委托人）的意志5、支付结算实行（统一管理和分级管理）管理体制二、单位、个人、银行都必须遵守的支付结算原则是（恪守信用、履约付款）（谁的钱进谁的账，由谁支配）（银行不垫款）三、非现金支付结算的主要方式有（三票一卡）和（结算方式）1、“三票一卡”指（支票）（汇票）（本票）（信用卡），结算方式包括（汇兑）（托收承付）（委托收款）2、目前（票据）（汇兑）在我国大额支付中占主导地位，（信用卡）在我国小额支付中占主导地位四、支付结算的主要依据有（票据法）等五、支付结算的具体要求：1、单位、个人、银行办理支付必须使用（央行）统一印制的（票据）和（结算凭证）2、未使用央行统一印制的票据会（无效），未使用央行统一印制的结算凭证会（银行不受理）3、票据和结算凭证中文大写金额应用（正楷）或（行书）填写，如金额数字书写中使用繁体字会（银行受理）4、中文大写金额到元为止的（应写正），中文大写金额到角为止的（可以不写正），中文大写金额到分为止的（不写正）5、“¥1409.50”大写金额应写成（人民币壹千肆佰零玖元伍角）、“¥6007.14”大写金额应写成（人民币陆千零柒元壹角肆分）、“¥107000.53”大写金额应写成（人民币拾万零柒千伍角叁分）6、中文大写金额数字前应标明（人民币）字样，紧接的大写金额数字不得留空7、小写金额数字前应填写（￥）符号8、票据的出票日期必须使用（中文大写）9、票据出票中文大写日期在填写（1月、2月、10月、1~9日、10日、20日、30日）前加“零”；在填写（10日~19日）前加“壹”10、（票据）出票日期使用小写填写的，银行会（不受理），大写日期未按要求规范填写的，银行（可受理，但是由此造成损失的，由出票人自行承担）11、票据和结算凭证金额中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据（无效），二者不一致的结算凭证，银行（不受理）12、少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要（金额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载）13、伪造票据是指（假的签章），变造票据是指（改变签章以外的内容），伪造变造票据属于（欺诈）行为，应追究刑事责任14、票据和结算凭证上的（金额）（出票日期）（收款人名称）不得更改，更改的票据（无效），更改的结算凭证银行（不受理）15、票据和结算凭证上的签章为（签名）（盖章）（签名+盖章）16、单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章为（该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章），个人在票据和结算凭证上的签章为（个人本名的签名或盖章）第二节一、开户单位使用现金的范围：1、在企业的所有资产中，（现金）的流动性最强2、单位可用现金支付的款项有（支付给个人的工资、津贴、劳务报酬，国家颁发给个人的各种奖金、劳保、福利，向个人收购农副产品，差旅费，零星支出）8项，其中结算起点定为（1000）元，除（向个人收购的农副产品）（差旅费）外，其他支付现金每人一次不得超过1000元，超过部分应（以支票或者银行本票支付），确需全额支付现金的应（经开户银行审核后，予以支付现金）二、现金使用限额：1、现金使用限额一般按照（单位3-5天日常零星开支所需）确定，特殊情况最高不超过（15天日常零星开支），现金库存限额由（开户银行）核定2、附属单位也要实行现金管理，也要核定限额，其限额（包括在开户单位的库存限额之内）3、商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但（不包括在开户单位的库存现金限额之内）三、现金收支的基本要求：1、开户单位现金收入应当（当日送存开户银行）确有困难的由（开户银行）确定送存时间2、开户单位支付现金的可（从库存现金限额中支付）或（从开户银行提取），不得（从现金收入中直接支付，即不得坐支现金）3、开户单位提取现金时应写明（现金用途），并由（单位财会部门负责人）签字盖章4、开户单位不得（白条顶库）（套取现金）（公款私存）（私设小金库）四、建立健全现金核算内部控制1、单位对库存现金进行（定期）（不定期）的清查，一般采用（实地盘查）法2、单位（负责）人，对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施，以及货币资金的（安全）（完整）负责3、出纳人员不得兼任（稽核、会计档案保管、收入支出费用债权债务账目的登记）工作4、单位货币资金应建立（授权批准）制度，审批人应（在授权范围内审批，不得超越权限），经办人应（按审批人批准意见办理）5、办理货币资金支付的程序是（申请人申请）（领导审核）（会计复核）（出纳支付）第三节：银行结算账户一、银行结算账户：1、银行结算账户的特点是：（1）办理（人民）币业务；（2）办理（银行为存款人开立）结算业务；（3）是（活期）存款账户2、银行结算账户的存款人指（机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织、个体户、自然人）二、银行结算账户按存款人不同分为（单位）（个人），按用途不同分为（基本户）（一般户）（专用户）（临时户），按开户地不同分为（本地户）（异地户）三、银行结算账户管理基本原则1、银行结算账户管理四个基本原则（一个基本户）（自主选择开户银行）（守法合规原则）（存款信息保密原则）2、只能在银行开立（一个）个基本存款账户，不能多头开立基本账户3、存款人开立单位银行结算账户自正式开立之日起（3）个工作日后，方可办理付款业务，但（注册验资的临时户转基本户）和（因借款转存开立的一般户）除外4、存款人不得（出租）（出借）银行结算账户，不得利用银行结算账户（套取银行信用）5、存款人在同一营业机构销户后再开户的，自（开立日）起可办理付款业务6、银行依法为存款人账户信息保密，除（法律法规另有规定外）外，银行有权拒绝任何单位个人查询四、银行结算账户开立、变更、撤销1、银行结算账户开立的程序（申请）（协议）（审查）（备案或核准）2、需要应申请材料报送央行当地分支行核准后办理开户手续的是（基本户）（临时户）（预算单位专用户）账户3、银行办理开户手续，并于开户之日起（5）工作日内向央行当地分支行备案的是（一般户）（除预算单位以外的专用户）（个人户）账户4、存款人更改名称，但不改变开户银行账号的，应于（5）个工作日内向开户行提出变更申请。

• 异地结算是指结算双方不在同一票据交换区域的转账结算。
同城 银行本票
银行汇票
支票
商业汇票
异地 汇兑
委托收款
托收承付
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• （二）支付结算的特征
• 1．支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行， 未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作 为中介机构经营支付结算业务 支付结算包括票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、 电子支付等结算行为，而该等结算行为必须通过中国人民银 行批准的金融机构或其他机构才能进行。《支付结算办法》 第六条规定：“银行（包括银行、城市信用合作社和农村信 用社）是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银 行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营 支付结算业务。但法律、行政法规另有规定的除外。”这表 明，支付结算与一般的货币给付及资金清算行为不同。
第二章 支付结算法律制度
一、支付结算概念和特征 （一）支付结算的概念
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•
பைடு நூலகம்
按照是否使用票据方式作为结算工具，支付结算方式可以分为票
据结算方式和非票据结算方式。
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• 按照适用区域分类，支付结算可以分为同城结算和异 地结算两种。
• 同城结算是指结算双方在同一票据交换区域的转账结算。
• 5．支付结算必须依法进行 根据《支付结算办法》的规定："银行、城市信用合作社、
农村信用合作社（以下简称银行）以及单位和个人（含个 体工商户），办理支付结算必须遵守国家的法律、行政法
规和支付结算办法的各项规定，不得损害社会公共利益。"
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• 二、支付结算的基本原则-三个原则【《支付结算办法》第十六条】

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支票上未记载出票金额、收款人名称的经出
票人授权可以补记。未补记前不得背书转让 和提示付款。 出票人签发的支票金额超过其付款时在付款 人处实有存款金额的，为空头支票。出票人 禁止签发空头支票、与银行预留印鉴不符、 使用支付密码编制错误的支票。一经发现， 信用社应作退票处理，并按规定向人民银行 报告，由人民银行按票面金额处以5％但不低 于1000元的罚款。对屡次签发的，银行应停 止其签发支票。

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规范填写支票要素，确保支票票面清晰、准确。支 票的“付款行名称”不得与“出票人账号”信息重 叠，“出票人账号”应与在银行账户管理系统中登 记的账号一致，出票人应在规定位置签章，以避免 与其他要素重叠。 存款人领购支票，必须填写凭证领用单并签章，签 章应与预留银行的印鉴相符。存款账户结清时，必 须将全部剩余空白支票交回银行注销，如有未交回 的，应由客户填写免责说明。 出票人从银行领取的空白支票，不准更改账号，不 准出租出借他人使用。开户银行一经发现，应不予 受理并停止其使用支票。
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支票影像业务处理遵循“先付后收、收妥抵用、全额清算、 银行不垫款”的原则。 持票人开户银行拒绝受理影像支票的情形（同普通支票） 目前影像交换系统处理支票业务的金额上限为50万元（含）。 严格执行外挂软件操作处理，按实物支票1：1的比例打印支 票影像，支票各项内容及印鉴要清晰，便于柜员核对印鉴确 认付款,避免重复打印支票影像信息，防范支付风险。 不得以未加盖票据交换专用章或签章区域不正确为由退票， 不得以电子清算信息中未录入最后一手委托收款背书人信息 为由退票。对于“收款人名称”、“付款人名称”要素项超 过系统规定字符长度，且已在“备注”栏补充填写完整的， 不得以“电子清算信息与支票影像不相符”为由退票，信用 社在审核支票过程中对于印鉴、客户签名等存在疑问的，应 及时向出票人或提出。

第二章支付结算法律制度第一节支付结算概述考点一、支付结算的概念和特征---非现金结算（一）支付结算的概念---狭义：无现金（二）特征1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行；银行是支付结算和资金清算的中介机构；未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。

2.支付结算是一种要式行为；3.支付结算的发生取决于委托人的意志；4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；5.支付结算必须依法进行。

考点三、办理支付结算的基本要求（一）单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。

（二）填写票据和结算凭证的基本要求1第二节现金管理1考点二、现金使用的限额最高数额、开户银行、3-5天；库存现金限额应由开户单位提出计划，报开户银行审批。

开户银行根据开户单位的实际需要，原则上以开户单位3-5天的日常零星开支所需核定库存现金限额，最多15天。

考点三、现金收支的基本要求1.开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。

当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。

考点四、建立健全现金核算与内部控制制度1.单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。

2.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

第三节银行结算账户考点一、银行结算账户的特点、分类1考点四、四类单位账户1考点五、个人银行结算账户（一）使用范围个人银行结算账户：用于办理个人转账收付和现金支取。

储蓄账户：仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

（二）开户要求自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。

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（三）票据的功能——无“担保功能” （1）支付功能 （2）汇兑功能 （4）结算功能 （5）融资功能 （3）信用功能
【解释】票据的融资功能是提供票据的贴现、转贴现和 再贴现实现的。
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需开专用账户的
4.异地临时经营 需开临时账户的；
5.自然人根据需要 李茂华会计培训 更多关注 立个人账户的
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十一、银行结算账户的管理
基本存款账户
（一）人行的管理
临时存款账户
预算单位专用存款账户
开户登记证 的管理
（二）银行的管理 （三）存款人的管理——预留银行签章
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1.使用范围（选择） （1）信用工具
支票 信用卡 电子支付等
办理汇兑； （2） 定期借记（代付水、电、话费）； 定期贷记（代发工资）；
借记卡等结算业务
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【例题1· 判断题】存款人在银行开立的注册验资账户属于 专用存款账户，该账户在验资期间只收不付。 【答案】× 【例题2· 多选题】（ ）情况下，存款人可以申请开立临 时存款账户。 A.注册验资 B.缴纳住房基金 C.异地临时经营活动 D.证券交易结算资金 【答案】AC
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付款请求权（第一次权利） 持票人的票据权利 追索权（第二次权利）。
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请求人：持票人
（1）付款请求权
汇票承兑人 付款人： 本票出票人 支票付款人 权利： 出示票据要求付款
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2.注意问题
每笔超过5万元 单位从其账户支付 给个人账户款项

三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 （一）一个基本账户原则 单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一 个基本存款账户。 （二）自主选择银行开立银行结算账户原则 存款人可以根据需要自主选择银行，除国家法 律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个 人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。 （三）守法合规原则 不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债 务、套取现金及其他违法犯罪活动。 （四）存款信息保密原则 除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权 拒绝任何单位或个人查询。
• 【例题· 单选题】在填写票据的出票日 期，下列各项中，将“10月20日”填 写正确的是（ ）。 • A.拾月贰拾日 • B.零拾月零贰拾日 • C.壹拾月贰拾日 • D.零壹拾月零贰拾日 • 【答案】D
【例题· 多选题】下列各项中，表述正确的 有（ ）。 • A.票据中的中文大写金额数字应用正楷 或行书填写 • B.票据中的中文大写金额数字前应标明 “人民币”字样 • C.票据的出票日期可以使用小写填写 • D.票据中的中文大写金额数字到“元” 为止的，在“元”之后，应写“整”或 “正”字。 • 【答案】ABD
• 单选题： • 票据的出票日期2月12日应写成 （ ）。 • A.2月12日 • B.零贰月壹拾贰日 • C.零贰月拾贰日 • D.二月十二日 • 答案：B
• 填写票据金额时，人民币10088元应写 成（ ）。 • A.壹万零捌拾捌元 • B.人民币壹万零捌拾捌元整 • C.人民币壹万零零捌拾捌元整 • D.人民币一万零八拾八元整 • 答案：B
五、基本存款账户 基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开 立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主要账户。 （一）基本存款账户的使用范围（重要） 1.存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现 金的支取。 2.存款人只能选择一家金融机构开立一个基本存款账户，不能多头开立 基本存款账户。 （二）基本存款账户的开户要求 1.开机基本存款账户的存款人资格（几乎是独立核算的所有组织） 凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利 和承担民事义务的法人和其他组织，均可以开立基本存款账户。如个体 工商户、单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园等，也可以开立基 本存款账户。 2.需出具的文件——营业执照正本或批文或证明或登记证，如有税 务登记证也出具。 （三）开立基本存款账户的程序 存款人申请开立基本存款账户的，应填制开户申请书，提供规定的 证件。送交盖有存款人印章的卡片，经银行审核同意、并凭中国人民银 行当地分支机构核发的开户许可证，即可开立该账户。

•
•
『正确答案』ABC
『答案解析』中文大写出票日期未按要求填
写旳票据，银行能够受理，但由此造成旳损失，
由出票人自行承担。
• 【例题·判断题】单位、银行在票据上旳签章，为
该单位旳盖章或者法定代表人或者其授权代理人 旳署名或者盖章。（ ）
•
•
『正确答案』×
『答案解析』单位、银行在票据上旳签章和
单位在结算凭证上旳签章，为该单位、银行旳盖
章加其法定代表人或其授权旳代理人旳署名或盖
章。
（4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文 大写金额“元”背面应写“零”字。如￥l6409.02，应写成人民币壹 万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍 元零肆分。
5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉 伯小写金额数字要仔细填写，不得连写辨别不清。
人垫付部分款项。（ ）
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『正确答案』×
『答案解析』支付结算旳基本原则之一：银行不垫款。
【例题·多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵照旳原则有
（ ）。
A.遵守信用，履约付款原则
B.谁旳钱进谁旳账，由谁支配原则
C.银行不垫款原则
D.存款信息保密原则
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『正确答案』ABC
三、支付结算旳主要支付工具
四、支付结算旳主要法律根据
第二章 支付结算法律制度
【考情分析】本章在历年考试中所占旳分值比 重为20分左右。围绕支付结算展开，分别简介了 现金管理，银行存款管理，以及多种支付结算工具。
本章要点为第四节，难度稍高，需要考生在了 解旳基础上合适记忆。
第一节 支付结算概述
• 一、支付结算旳概念和特征 （一）支付结算旳概念（多选） 支付结算是指单位、个人在社会经济

第二章支付结算制度本章知识点简介本章是关于支付结算法律制度的引见，支付结算包括票据、信誉卡、汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式。

凡是与支付结算的各种结算方式有关的法律、行政法规以及部门规章和中央性规则都是支付结算的法律依据。

适用支付结算的法律制度主要有：«票据法»、«票据管理实施方法»、«支付结算方法»、«人民币银行结算账户管理方法»、«人民币银行结算账户管理方法实施细那么»、«银行卡业务管理方法»等。

本章的主要内容包括：一是支付结算概述。

包括支付结算的概念、法律特征；操持支付结算的原那么；办理支付结算的主要支付工具；支付结算的主要法律依据；操持支付结算的基本要求。

二是现金管理。

包括开户单位运用现金的范围；现金运用的限额；现金收支的基本要求；树立健全现金核算与外部控制。

三是银行结算账户。

包括银行结算账户的概念和分类；银行结算账户的开立、变更和撤销；各种银行结算账户的运用范围、开户要求和开户顺序；银行结算账户的管理：违犯银行结算账户管理制度的罚那么。

四是票据结算。

包括票据的概念和种类；支票的概念、种类、出票、付款和操持要求的有关规则；商业汇票的概念和种类、出票、承兑、付款、背书、保证等有关规定：银行汇票的概念、运用范围、记载事项、兑付要求等规则；信誉卡的概念和种类、申领、销户、资金来源、运用等有关规则；汇兑的概念和分类、操持汇兑的程序、撤销和退汇等有关规则。

第一节支付结算概述一、支付结算的概念和特征〔一〕支付结算的概念支付结算是指单位、团体在社会经济活动中运用票据、信誉卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式停止货币给付及其资金清算的行为，其主要功用是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。

依照能否运用票据作为结算工具，支付结算方式可以分红票据结算方式和非票据结算方式。

第二章支付结算法律制度第一节支付结算概述一、支付结算的概念和特征（一）支付结算的概念支付结算，是指单位、个人在社会经济生活中使用票据、信用证和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。

【相关：托收承付结算,是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款,购货单位根据合同对单或对证验货后,向银行承认付款的一种结算方式。

根据《支付结算办法》的规定，托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为l千元。

这一规定对原托收承付的金额起点10万元作了改变。

委托收款：一、功能定义委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

二、产品简介单位或个人凭已承兑的商业汇票（含商业承兑汇票和银行承兑汇票）、国信用证、储蓄委托收款（存单）、债券等付款人债务证明办理款项结算的，均可使用委托收款结算。

三、申办条件委托收款结算在同城、异地都可以办理，没有金额起点和最高限额；收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关的债务证明。

在同城围，收款人收取公用事业费或根据国务院规定，可以使用同城特约委托收款。

收取公用事业费，必须具有收付双方事先签订的经济合同，由付款人向开户银行授权，经开户银行同意后，报经中国人民银行当地分支行批准。

委托收款的付款人在接到信用社通知日的次日起3日未通知信用社付款的，视同付款人同意付款，信用社应于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时，将款项划给收款人。

电子支付：是指电子交易的当事人，包括消费者、厂商和金融机构，使用安全电子支付手段，通过网络进行的货币支付或资金流转。

电子支付是电子商务系统的重要组成部分。

】按照适用区域分类，支付结算可以分为同城结算和异地结算两种。

异地结算，是指结算双方不在同一票据交换区域的转账结算，汇兑和托收承付结算方式仅限于异地结算使用。

【相关：同城结算又称“本埠结算”。

除基本当事人外，非基本当事人是否存在，完全取决于相应票据行为是否发生。
【注意】考试的时候看清题目问的是当事人，还是基本当事人或非基本当事人，如果是当事人，7个全要选。
票据的权利
（判断、多选）
付款请求权
是第一顺序权利，又称主要票据权利。
行使付款请求权的持票人可以是票载收款人或最后的被背书人。
票据追索权
（5）票据的出票日期必须使用中文大写。月为壹、贰、壹拾，日为壹拾、贰拾、叁拾的，应在前面加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在前面加“壹”。
（6）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。
第二节 现金管理
☆考点总结
开户银行使用现金的范围（多选）
钱账分管
现金开支审批制度
日清月结制度
现金清查制度
现金保管制度
第三节 银行结算账户
☆考点总结
一、银行结算账户的概念、分类、管理原则
概念
银行结算账户是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。
分类（多选）
按用途分
基本存款账户
基本存款账户在四类账户中处于统御地位。开立基本存款账户的存款人，开立、变更或撤销其他三类账户，必须凭基本存款开户登记证办理相关手续，并在基本存款账户开户登记证上进行登记。
（2）单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。
银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。
撤销
存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：（多选）