受控外国公司税制的国际比较与借鉴

税收制度的比较研究与经验借鉴税收制度作为财政管理的重要组成部分，对于一个国家的经济运行和社会发展起着举足轻重的作用。

不同国家在税收制度上存在着各自的特点和侧重点，因此进行税收制度的比较研究，并借鉴其他国家的经验，对于完善和优化本国的税收制度具有重要意义。

本文将从税收目标、税种选择、税收征管、税收优惠等方面，比较各国税收制度，并探讨相互借鉴的可行性。

一、税收目标的比较研究税收目标是制定税收政策的根本出发点。

各国税收目标的设定与国家的经济、社会状况等密切相关。

以中国和美国为例，中国税收制度的主要目标是促进经济发展和促进社会公平；而美国税收制度则更加注重经济激励和社会保障。

通过比较这两种不同的税收目标，可以发现各自的长处和不足之处，为优化税收制度提供参考。

二、税种选择的比较研究税种是税收制度的具体体现，各国根据自身国情选择不同的税种。

以日本和德国为例，日本的税收主要依赖于消费税和所得税，而德国则主要依靠增值税和企业所得税。

通过比较这两个国家的税种选择，可以对税收结构进行优化，减轻纳税人负担，并为增加国家财政收入提供有效途径。

三、税收征管的比较研究税收征管是税收制度的保障措施，直接关系到税收的落地和监督。

以英国和澳大利亚为例，英国采用了较为集中的税收征管体制，由中央政府负责征管，而澳大利亚则更加强调地方自治，实行税收分属地方管理。

通过比较这两种不同的税收征管模式，可以找到适合本国国情的征管方式，提高税收征管效率，减少逃税行为。

四、税收优惠的比较研究税收优惠是税收制度中的重要组成部分，可以通过减免税收来鼓励特定领域的发展。

以韩国和新加坡为例，韩国在高新技术产业、研发等方面实行了一系列税收优惠政策，而新加坡则通过降低企业所得税率和个人所得税率等方式，吸引外资和人才。

通过比较这两个国家的税收优惠政策，可以为我国的优惠政策制定提供借鉴。

综上所述，税收制度的比较研究与经验借鉴对于优化我国税收制度具有重要意义。

通过比较不同国家的税收目标、税种选择、税收征管和税收优惠等方面，可以找到适合本国的税收制度模式，实现税收政策的科学制定和稳定运行。

国内外外资税收政策比较分析随着全球化的加深，外资在国内市场中扮演着越来越重要的角色。

税收政策作为吸引外资的重要手段之一，对于国内外资的流动和投资环境有着重要的影响。

本文将对国内外外资税收政策进行比较分析，探讨其异同之处，以期为我国外资税收政策的制定提供参考和借鉴。

首先，从整体上看，国内外资税收政策的目标是相似的，即吸引外资、促进经济发展。

然而，在具体的制度设计和落地执行上存在一定的差异。

在国内，政府通过税收优惠、减税政策等手段鼓励外资投资。

国家税收总局发布的《外商投资企业和外商投资合作经营企业所得税暂行条例》明确规定，外商投资企业或外商投资合作经营企业实行1年免税、2年减半征收税率的优惠政策。

此外，对于符合条件的高新技术企业，还可以享受更多的税收优惠。

这些政策的实行旨在减轻外资企业的负担，促进其增加投资和扩大生产规模。

然而，在国际上，税收政策的差异更加明显。

各国有各自的政策取向和利益考虑。

以美国为例，其税收政策对外资企业形成了较高的税负。

美国政府在2017年推出的《减税和就业法案》抬高了对外资企业的征税标准，外资企业面临着更高的税负压力。

这种税收政策的调整旨在保护美国本土企业的竞争优势，但也可能影响到外资投资的意愿。

此外，不同国家的税率设计也存在差异。

以欧洲一些国家为例，这些国家普遍采取较高的企业所得税率，而通过其他手段来吸引外资，例如提供稳定的法律环境、完善的基础设施和高质量的人力资源。

这种模式下，税收政策并非吸引外资的主要手段，而是作为其他增值条件的补充。

此外，在国际税收领域，还存在着一些涉及跨国企业避税的国际规则。

一些跨国企业通过调整跨国利润分配，通过避免利润集中在纳税高的国家，来减少整体纳税负担。

这种行为引发了国际社会的普遍关注，并推动了国际合作，以加强对跨国企业的税收监管。

总的来说，国内外资税收政策各有特点。

在实施过程中，可以从以下几个方面进行比较和分析：第一，税收优惠力度。

国内税收政策相对较为激进，尤其是针对外商投资企业和高新技术企业的税收优惠政策较为明显。

促进企业海外投资财税政策的国际比较及借鉴随着经济全球化不断加深，企业海外投资已成为常态化的跨国经营行为。

然而，不同国家和地区的财税政策存在较大差异，这不仅给企业海外投资带来了困扰，也为政府制定政策带来了挑战。

因此，对于促进企业海外投资，需要深入研究国际财税政策的不同做法，并从中寻找可借鉴之处。

一、美国美国作为全球最大的经济体和对外投资最为活跃的国家之一，其财税政策对企业海外投资具有重要影响。

对此，美国政府制定了一系列政策措施，旨在鼓励企业增加对外投资。

首先，美国政府提供了税收减免等优惠政策，鼓励企业向非洲、拉丁美洲等发展中国家投资。

其次，美国政府还出台了一系列投资保护措施，保护企业在海外投资的利益不受损害。

此外，美国还大力推动与其他国家签署双边和多边投资协定，加强了海外投资的法律保护。

二、中国中国作为一个新兴经济体，其海外投资规模在近年来逐渐增加。

为了支持中国企业走出去，并提高对外投资的效率，中国政府出台了一系列财税政策。

首先，中国政府提供了税收减免等重大支持政策，鼓励企业向“一带一路”沿线国家投资。

其次，中国也加前加快了研究和制定相应的商事法规和税收政策，以帮助企业了解和掌握海外投资相关的法律法规和税收政策。

此外，中国还推出了境外投资者人民币直接投资试点等政策，提高了企业跨境投资的便利程度。

三、其他国家和地区除美国和中国外，其他国家和地区也通过制定财税政策来推动企业跨境投资。

例如，欧盟通过修改税收条款等法规，降低了企业对外投资的税负，并提出了一系列投资保护措施。

新加坡则通过与其他国家签署双边和多边投资协定等方式，加强了海外投资的法律保护。

韩国则制定了涵盖外汇、税收和投资策略等多个方面的政策，鼓励企业向新兴市场投资。

四、借鉴和启示通过对世界各地的财税政策进行比较，可以得到以下的一些启示：第一，政府应该制定一系列税收优惠政策，以激发企业对外投资的积极性。

第二，政府可以加强与其他国家和地区的合作，通过签署投资协定等方式，提供更多的法律保护，减少企业的投资风险。

企业所得税制度的国际比较与借鉴在全球范围内，每个国家都有其独特的企业所得税制度，这些制度在税率、税基、税收优惠等方面存在差异。

本文将对企业所得税制度进行国际比较，并探讨其相互借鉴的可行性。

一、税率比较税率是企业所得税制度的核心之一，对企业经营和投资有重要影响。

不同国家的企业所得税税率差异较大。

以美国和中国为例，美国的联邦企业所得税税率为21%，而中国的企业所得税税率为25%。

此外，一些欧洲国家如爱尔兰和保加利亚的税率更低，分别为12.5%和10%。

这些税率差异直接影响到企业的经营成本和竞争力。

对于国际比较中的税率，各国可以借鉴他国税率的经验。

低税率可以吸引更多外资和投资，增强经济增长和竞争力。

然而，税率过低也可能会导致政府财政收入不足，影响公共服务和基础设施的提供。

因此，在借鉴他国税率时，需结合本国国情和财政状况进行合理调整。

二、税基比较税基是企业所得税的征税对象，包括企业利润、资本收益和利息等。

各国的税基也存在一定差异。

以美国和法国为例，美国对全球范围的企业所得征税，而法国则侧重于国内企业所得。

这两种方式各有利弊，全球征税可以增加国家税收收入，但同时也增加了跨国企业避税的可能性；国内征税则可以支持本国企业发展，但也可能导致资本流出和投资不足。

国际比较中的税基差异可以为各国提供借鉴的思路。

结合自身国情和经济发展阶段，各国可以采取不同的税基方式，在吸引投资和保障国家利益之间实现平衡。

三、税收优惠比较为了吸引外资、推动经济发展和优化产业结构，各国普遍设立了一系列的税收优惠政策。

这些政策包括减税、免税、折旧等，旨在降低企业税负和促进投资。

不同国家的税收优惠政策差异较大。

以新加坡和澳大利亚为例，新加坡实行了许多减税和免税政策，享受较低的企业所得税率，吸引了大量外资和跨国公司；澳大利亚则采取了更加激进的税收优惠政策，鼓励企业进行研发和创新。

可以从其他国家的税收优惠政策中学习经验，以提升自身国家的竞争力和吸引力。

I择頂顢IKCROSS-BORDER TAXATION I 受控外国公司税制的最新发展与经验借鉴*陈镜先孙奕内容提要：受控外国公司税制是打击延迟纳税、防止税基侵蚀和利润转移（BEPS)的重要手段之 一。

近年来，随着BEPS问题日益加剧，传统的受控外国公司税制不再适应新的经济形势。

在此背景下，BEPS第3项行动计划就各国受控外国公司税制的制定和完善提出诸多建议，欧盟、美国也对相关税制 进行了改革。

目前，我国受控外国公司税制仍存在部分概念不够清晰、可操作性不强等问题，有必要借 鉴国际上的相关经验,从修改C FC的定义，完善确定C FC可归属所得的规则，优化C FC税制的豁免规则，平衡防范税基侵蚀与维持企业海外竞争力之间的关系，厘清C FC税制与税收协定的关系等方面对受控 外国公司税制进行完善。

关键词：受控外国公司 BEPS行动计划特别纳税调整中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：2095-6126(2021)05-0049-08受控外国公司（Controlled Foreign Company,CFC)是指本国税收居民作为股东直接或间接控制的外国公 司。

对于实行全球税制的国家来说，如果不采用CFC 税制，其居民对CFC拥有股权，只有当CFC进行利润 分配时才会就股息纳税，从而导致延迟纳税。

与此同时，在低税率管辖区设立CFC也成为跨国企业逃避税的主 要方式之一。

高税率管辖区的纳税人只要不将位于低 税率管辖区的CFC利润进行分配并汇回本国，而是在 避税地公司累积，就不需要向高税率管辖区履行所得 税纳税义务，从而规避高税率管辖区税收管辖权，达 到逃避税目的^为了解决上述问题，20世纪60年代以来，美国、德国等国家先后制定CFC税制，要求符合规定的CFC 所得即使没有汇回国内也要视同汇回征税。

在实践中，除了打击延迟纳税、防范税基侵蚀和利润转移（BEPS)风险以外,CFC税制还是实现资本输出中性的重要手段，能够确保跨国纳税人的国外所得和国内所得承担相同的税负。

◆郑旭伟抵免制度的比较及借鉴中日美三国外国税收 随着国际间经济的频繁交往,国际重复征税现象逐年增加。

抵免制度作为消除国际重复征税,特别是由于不同国家同时行使居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权导致的国际重复征税的较为有效的办法,已得到大多数国家的采纳和使用。

日美两国在这方面作了大量的研究工作,具有其独到之处。

因此,我国有必要研究并借鉴其合理之处,完善我国的外国税收抵免制度。

本文从抵免对象、抵免限额、间接抵免条件、避税港特例以及亏损处理五个方面加以分析比较,试图建立适合我国国情的外国税收抵免制度。

一、抵免对象我国外国税收抵免制度的抵免对象,仅在《外商投资企业和外国企业所得税法》第十二条中规定:“外商投资企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税款,准予在汇总纳税时,从其应纳税额中扣除,但扣除额不得超过其境外所得依照本法规定计算的应纳税额。

”在其实施细则第八十三条中又补充规定:“……,不包括纳税后又得到补偿或由他人代为承担的税款。

”总体来看,抵免对象不够明确,对可抵免的税收缺乏严格的定义,没有具体的标准。

而美国《国内收入法典》则明确规定,抵免对象仅为所得税,并且对所得税规定了3条标准:1、该外国税收非某特定经济利益的代价;2、该税以已实现的净所得为课税标准;3、该税是根据该国的法律合法课征的。

只有当外国税收符合美国所得税的概念时,才可成为抵免对象,该抵免对象也包括地方税。

日本的抵免对象为外国的得税和外国法人税,并对此作了具体规定。

在日本著名经济学家渡边淑夫所著的《外国税额扣抵———消除国际重复课税制度之研究》中也列出了六条判断法人所得税的标准。

并且又按国别列举了各国符合抵免条件和税种。

另外,日本规定中央税和地方税都可抵免。

为此,我国应明确我国对所得税的判断标准,而不能依赖于外国税法。

另外,我国也可借鉴日本做法,充分列举出与我国签订有双边税收协定的国家的可抵免税种。

二、抵免限额我国采用分国限额方式,对跨国纳税人来源于不同国家的所得分别计算抵免限额。

税务会计的国际比较及借鉴
一、税务会计的国际比较
1. 税法体系方面，不同国家税法的法律体系和制定机构存在差异，例
如美国税法体系以联邦法为主，从而建立起宏观的整体性；英国税法
体系则以普通法为主，从而建立起细化的个体性。

2. 税务监管方面，不同国家的税务机构组织形式和职能权限也存在差异。

例如，美国的国税局具有监管纳税人、查缉违法等强制措施的职能，同时还提供纳税咨询服务；而德国的税务机构则注重服务性功能，提供专业的税务咨询和纳税审计服务。

3. 税务会计标准方面，不同国家的会计准则和税务规定存在差异。

例如，美国会计准则强调会计透明度和财务分析，严格限制资产负债表
中的担保和银行贷款等项目的减少；而中国的会计准则则注重实用性
和可行性，提倡公司实行资产减值准备、税前损益调整等风险意识。

二、税务会计的国际借鉴
1. 引进外资企业服务方面，可借鉴美国税务机构的高效监管模式，建
立健全的税务服务网络，为外资企业提供专业的税务咨询、纳税申报
和审计服务。

2. 税收筹划方面，可借鉴欧洲税收体系的分类管理模式，鼓励企业在
符合法律规定的前提下进行税收筹划，提高财务效益和竞争力。

3. 会计准则方面，可借鉴国际财务报告标准（IFRS）、美国通用会计
准则（GAAP）等国际化、一体化的会计规范，加强税务会计标准与国
际接轨，提高企业透明度和跨境经营的质量。

4. 理论与实务结合方面，可借鉴英国会计师公会（ICAEW）等机构的
知识服务、培训机制，促进税务会计理论与实践的创新和提高。

同时，重视税务会计师职业道德规范和社会责任，维护行业良好形象和社会
公信力。

国际企业所得税改革【公司所得税改革的国际比较与借鉴】[摘要] 美、日、法三国的公司所得税经过长期探究，不断前进。

通过对其比较分析，从中可以获得很多有益的启示，对进一步完善我国企业所得税有肯定的借鉴作用。

[关键词] 公司所得税；税收优待；国际化公司所得税是指以公司、企业法人取得的生产经营所得和其他所得为征税对象而征收的一种所得税。

世界上很多国家都将公司所得列为所得税的征税对象，并将这种所得税称为公司所得税。

企业包括非法人企业（独资、合伙企业）和法人企业（公司）。

我国实行的是企业所得税，纳税人范围比公司所得税大。

本文探讨美、日、法三国的公司所得税改革，以对我国企业所得税的完善供应借鉴。

一、美国公司所得税的改革（一）拓宽税基、降低税率美国于1986年进行了税制进展史上涉及面最广、调整幅度最大的税制改革，以“公正、简化和经济增长”为政策目标，以“拓宽税基、降低税率”为基本内容，美国公司所得税的基础税率实行15%、25%、34%三档累进税率，最高税率由46%降低到34%。

在降低税率的同时，通过取消一些减免税优待措施拓宽税基，如美国取消了净资本所得的优待、股票回购支出的扣除、购买设备投资的10%的减免等[1]。

充分利用企业所得税组织收入和调整经济的功能与作用，通过规范、完善和调整税收政策，减轻企业税收负担，刺激投资，达到增加供应、促进经济进展的目的。

（二）对企业投资赐予税收优待美国对新设备的投资赐予加速折旧，提高了加速折旧的扣除比例，将其50%的附加折旧扩大到2022年投入使用的财产，以及2022年期间投入使用的某些运输工具和较长使用年限财产，还简化折旧的计算程序，讨论开发费用实行增长扣除，1981年规定公司讨论开发费用比前3年平均增长部分扣除25%，1996年改为20%。

2022年，美国曾颁布《国土投资法案》，赐予美国公司海外分支机构汇回国内的收入减免税的优待。

（三）中小企业的特别优待美国有众多的中小企业，制造了近50%的国内生产总值，供应了50%以上的劳动就业机会。

完善我国受控外国公司税制的若干建议国际视角下的比较分析完善我国受控外国公司税制的若干建议——国际视角下的比较分析税收制度在国家经济发展中具有重要的作用。

随着全球经济一体化的不断推进，跨国公司成为国际经济发展的重要角色。

受控外国公司税制作为国际税收制度的一部分，对于我国经济发展和优化税收结构具有重要意义。

在国际视角下，本文将对我国受控外国公司税制进行比较分析，并提出若干改进建议。

一、国外受控公司税制的国际现状概述国外受控公司税制是一种针对跨国公司及其子公司的特殊税收制度，主要用于解决税收避免、逃避和优惠等问题。

在国际上，各国对于国外受控公司税制的规定与操作方法存在较大差异。

在美国，国外受控公司税制实施较为严格。

通过收益管辖与实质管辖原则，美国将旗下在海外运营的公司纳入税收管辖范围，并对其全球收入征税。

此外，美国还实行全球最高税制，强制性要求跨国公司在将海外收益返还美国前缴纳一定税额。

在欧洲，一些国家如英国、荷兰等通过建立友好税收政策，吸引国外受控公司在其境内设立分支机构或控股公司，并对其在境内所得给予一定税收优惠。

二、我国受控外国公司税制存在的问题尽管我国已经在受控外国公司税制方面做出了一定的规定，但仍存在一些问题。

首先，我国受控外国公司税制与国际接轨仍存在差距。

目前，我国对于受控外国公司纳税主要采取居民企业所得税制，这与国际上一些国家的实践存在较大差异，无法充分适应全球经济一体化的趋势。

其次，媒体报道了一些国外受控公司通过避税手段在中国市场进行经营，并以此获得税收优惠。

这种情况发生的原因之一是我国受控外国公司税制规定不够详细和严格，容易被逃避或操纵。

第三，我国受控外国公司纳税主体的界定还不够明确。

目前，我国税法中对于受控外国公司的定义较为模糊，存在不确定性，给企业合规经营带来了困扰。

三、借鉴国际经验，完善我国受控外国公司税制为了解决上述问题，我国可以借鉴国际经验，完善受控外国公司税制。

首先，我国可以考虑参考美国的全球税制思路，将外企全球收入纳入税基，并引入全球最高税制，以更好地解决税收避免和逃避问题，同时提高税收收入。