个常用会计科目关键字和个常考会计分录

财务常用的18个会计分录一、补贴收入”在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。

“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。

损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。

二、被税局检查需要补交的所得税处理1）调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交所得税2）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整3）补交税款时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。

三、促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人:借:营业支出/销售费用贷:库存商品应交税金--应交增值税四、购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题借：原材料贷：应付账款--暂估应付款下月初用红字冲销;收到票时：借：原材料应交税金--应交增值税(进项税额)贷：应付账款五、购买材料发生不合理损耗的账务处理问题 (比如采购油)1）购油时借：材料采购应交税金--应交增值税(进项税额)贷：应付账款2）发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的：借：待处理财产损溢贷：材料采购应交税金--应交增值税(进项税额转出)六、款已付清但发票未到如何账务处理1）外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额。

借：“库存商品”等科目贷：“银行存款”科目2）待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额。

借：原材料应交税金--应交增值税(进项税额)贷:银行存款七、销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。

会计科目常用分录会计科目使用分录（一）资产类科目1001 现金1、从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额：借：现金贷：银行存款将现金送存银行，根据银行退回的进账单第一联：借：银行存款贷：现金2、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额：借：其他应收款——***贷：现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金及应报销的金额：借：现金管理费用贷：其他应收款——***3、因其他原因收到现金：支出现金：借：现金借：有关科目贷：有关科目贷：现金4、每日结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余：（1）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分：借：其他应收款——应收现金短缺款（**个人）或现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款——应收保险赔款贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理：借：管理费用——现金短缺贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款——应付现金溢余（**个人或单位）属于无法查明原因的现金溢余，经批准后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入——现金溢余5、单独设置“备用金”科目的企业，由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金：借：备用金贷：现金或银行存款自备用金中支付零星支出，应根据有关的支出凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金：借：管理费用贷：现金或银行存款除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。

1002 银行存款1、企业将款项存入银行或其他金融机构：借：银行存款贷：现金等有关科目提取和支出存款时：借：现金等有关科目贷：银行存款负债章节一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款三、应付账款：1、发生应付账款：借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入——其他四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：自产产品作为非货币性福利发放给职工借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款发放：借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金代扣代缴：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。

（一）资产类1001 库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。

1002 银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。

1012 其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。

1101 交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。

1121 应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。

1122 应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。

1123 预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。

1221 其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。

1231 坏账准备：是应收账款的备抵账户，为预防发生坏账期末提取的准备金。

1402 在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。

1403 原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。

1405 库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。

1511 长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。

1601 固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。

该账户反映的是原价，也就是原始价值。

1602 累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。

（固定资产－累计折旧＝固定资产净值）1604 在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。

会计分录常用
会计分录是在会计账簿上记录和表示企业交易的一种方式。

常用的会计分录包括借方和贷方的组合，用于记录交易对账户的影响。

以下是一些常见的会计分录示例：
1.现金收入：
•借：现金账户
•贷：营业收入账户
2.应收账款的销售：
•借：应收账款账户
•贷：营业收入账户
3.购买商品或服务：
•借：库存（或其他适用的资产账户）
•贷：应付账款账户（或现金账户）
4.支付现金账款：
•借：应付账款账户
•贷：现金账户
5.固定资产购买：
•借：固定资产账户
•贷：现金账户或贷款账户
6.计提折旧：
•借：折旧费用账户
•贷：累计折旧账户
7.股票发行：
•借：现金账户
•贷：普通股本账户
8.红利支付：
•借：红利账户
•贷：现金账户
9.借款：
•借：现金账户（或银行贷款账户）
•贷：长期负债账户
10.收到借款本金偿还：
•借：现金账户
•贷：长期负债账户
这些分录只是一些基本的示例，实际的会计分录将根据企业的具体交易和业务活动而有所不同。

在进行会计处理时，必须遵循会计等式（资产= 负债+ 所有者权益）以确保分录的平衡。

同时，遵循会计准则和法规是保证会计记录准确和合规的关键。

32个常用会计科目关键字记忆和33个常考会计分录记忆32个常用会计科目关键字记忆1、库存现金→现金；2、银行存款→支票、存行、存款、存入银行；3、其他货币资金→银行汇票、银行本票；4、应收账款→款未收、收欠款；5、其他应收款→借支差旅费、责任人赔偿款；6、预付账款→预付货款；7、应收票据→收到商业汇票；8、物资采购→购材料未验收入库；9、原材料→材料（购进材料、领用材料、转售材料成本时用本科目）；10、库存商品→产品完工、结转销售商品成本；11、固定资产→设备、机器（价值=买价+税金+运费）；12、在建工程→设备需要安装（含人工费、材料费）；13、累计折旧→计提折旧；14、短期借款→银行贷款、借款（还款期一年内）；15、应付账款→款未付、付欠款；16、应付职工薪酬→发放工资、分配工资、计提福利费、职工医疗费、生活补助；17、预收账款→预收货款；18、应交税费→计提税金（营业税、城建税、增值税。

注意：增值税进项税记借方、销项税记贷方）；19、生产成本→产品直接耗用人工、材料费以及结转的制造费用等；20、制造费用→车间耗用人工、材料、办公费等；21、实收资本→投入、转增资本；22、本年利润→结转损益；23、主营业务收入→销售商品收入；24、其他业务收入→销售材料收入；出租收入25、营业外收入→接受捐赠、处置固定资产收益、现金盘盈、罚款收入；26、主营业务成本→结转销售商品成本；27、营业税金及附加→计提城建税、教育费附加、营业税等；28、其他业务成本→结转材料销售成本；29、管理费用→厂部领用、耗用材料费、人工费及办公费等；30、销售费用→销售耗用、广告费、展览费等；31、财务费用→金融机构手续费、利息费等；32、营业外支出→对外捐赠、罚款支出、非常损失；33个常考会计分录记忆1、购材料并验收入库（无特别说明，一般视同验收入库）借：原材料应交税金－应交增值税－进项税（若不考虑增值税，则不写本科目）贷：银行存款（支票、存款支付）应付账款（款未付）应付票据（签发商业汇票）2、购材料尚未验收入库（1）购买时借：在途物资应交税金－应交增值税－进项税（若不考虑增值税，则不写）贷：银行存款（支票、存款支付）应付账款（款未付）应付票据（签发商业汇票）（2）入库时借：原材料贷：在途物资3、领用材料、发生费用借：生产成本（产品直接耗用的）制造费用（车间耗用，不能直接计入某一产品的）管理费用（厂部耗用）贷：原材料或相关会计科目4、接受投资（注意投资的形式）借：银行存款（投资款已存行）固定资产（以设备投资）贷：实收资本（投入、资本）5、借款借：银行存款贷：短期借款（期限在一年以内的借款）长期借款（期限在一年以上的借款）6、收回欠款，并存行借：银行存款贷：应收账款7、购设备、机器不需安装直接交付借：固定资产（含税金、运费）贷：银行存款8、购设备、机器需安装的安装时借：在建工程（买价+运费+税金+人工费+材料费）贷：银行存款交付时借：固定资产贷：在建工程9、提现备发工资借：库存现金贷：银行存款10、用现金发放工资借：应付职工薪酬贷：库存现金11、分配工资借：生产成本（产品直接人工）制造费用（车间人工，不能直接计入某一产品的）管理费用（厂部人工）贷：应付职工薪酬12、发放困难补助、职工医药费等福利借：应付职工薪酬贷：库存现金（现金支付）银行存款（支票、存款支付）13、结转制造费用（注意制造费用分配比率的计算）借：生产成本贷：制造费用14、生产产品完工并验收入库借：库存商品贷：生产成本15、销售商品（注意存款收否及是否考虑增值税）借：银行存款（款已存行）应收账款（款未收，货款和代垫运费等）应收票据（收到商业汇票）贷：主营业务收入（销售商品款）应交税费－应交增值税－销项税（不考虑税的不作本科目）注意：一般情况下都不考虑税金问题。

常用的必背的会计分录如下
在会计领域中，会计分录是记录交易和业务活动的根本方法。

会计分录是以借方和贷方的形式记录交易的，每个交易必须包括借方和贷方两个局部，借方和贷方的金额必须相等，这样才能保持会计方程式的平衡。

以下是一些常用的必背的会计分录：
1.现金收入分录借：现金贷：收入
2.现金支付分录借：费用/资产贷：现金
3.贷款分录借：现金贷：负债
4.销售应收账款分录借：应收账款贷：销售收入
5.采购应付账款分录借：采购本钱贷：应付账款
6.费用支出分录借：费用贷：现金/应付账款
7.固定资产购置分录借：固定资产贷：现金/负债
8.股票发行分录借：现金/资产贷：股本
9.库存商品分录借：库存商品贷：本钱/应付账款
10.预收款项分录借：现金贷：预收账款
以上是一些常用的必背的会计分录例如，了解和掌握这些分录对于进行正确的会计记录和报告至关重要。

对于不同的交易和业务活动，会计分录可能会有所不同，但根本的借贷平衡原那么始终适用。

熟悉这些分录可以帮助会计专业人士更好地处理日常的会计工作，并确保准确性和准确的财务报表。

补充说明：以上给出的分录例如是一般情况下常见的，具体会计分录需要根据具体情况进行调整。

在实际操作中，可能会出现其他特殊的会计分录，需要根据相关的会计准那么和业务需求进行处理。

会计分录大全1会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。

2记账要诀：在会计分录中的借与贷并没有什么明显的意义，只是作为一个符号象征。

但是，同一会计科目，必定借贷的意义各一致，即，某一会计科目，借始终表示增加，贷始终表示减少。

这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。

资产类与费用类，借+贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少；其余：借-贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。

（下面的一些例子将作介绍）一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积注：收到股款，那么股本（资产类）增加，贷记。

故，银行存款，借记。

2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）注：银行存款（资产类）增加，借记；则主营业务收入，贷记。

3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款 /应收票据/应收内部单位款注：银行存款（资产类）增加；则，应收款项，贷记。

4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金注：拨出库存现金，则库存现金（资产类）减少，故贷记。

则其它应收款项借记。

收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）注：人员差旅费属管理费用，而管理费用（费用类）增加，故借记；库存现金（资产类）增加，故借记；其它应收款为了补平上面分录的借项，贷记。

5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺（难点哦~要花点时间的。

）借：待处理财产损溢贷：库存现金注：财产清查时现金短缺应计入待处理财产损益（资产类），损益增加，说明资产类科目增加，按资产类借+贷-的原则，借记。

用库存现金填补现金短缺，则库存现金（资产类）减少，故贷记。

属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款25、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。

常用会计科目关键字记忆：1、库存现金→现金；2、银行存款→支票、存行、存款、存入银行；3、其他货币资金→银行汇票、银行本票；4、应收账款→款未收、收欠款；5、其他应收款→借支差旅费、责任人赔偿款；6、预付账款→预付货款；7、应收票据→收到商业汇票；8、物资采购→购材料未验收入库；9、原材料→材料（购进材料、领用材料、转售材料成本时用本科目）；10、库存商品→产品完工、结转销售商品成本；11、固定资产→设备、机器（价值=买价+税金+运费）；12、在建工程→设备需要安装（含人工费、材料费）；13、累计折旧→计提折旧；14、短期借款→银行贷款、借款（还款期一年内）；15、应付账款→款未付、付欠款；16、应付职工薪酬→发放工资、分配工资、计提福利费、职工医疗费、生活补助；17、预收账款→预收货款；18、应交税费→计提税金（营业税、城建税、增值税。

注意：增值税进项税记借方、销项税记贷方）；19、生产成本→产品直接耗用人工、材料费以及结转的制造费用等；20、制造费用→车间耗用人工、材料、办公费等；21、实收资本→投入、转增资本；22、本年利润→结转损益；23、主营业务收入→销售商品收入；24、其他业务收入→销售材料收入；出租收入25、营业外收入→接受捐赠、处置固定资产收益、现金盘盈、罚款收入；26、主营业务成本→结转销售商品成本；27、营业税金及附加→计提城建税、教育费附加、营业税等；28、其他业务成本→结转材料销售成本；29、管理费用→厂部领用、耗用材料费、人工费及办公费等；30、销售费用→销售耗用、广告费、展览费等；31、财务费用→金融机构手续费、利息费等；32、营业外支出→对外捐赠、罚款支出、非常损失；常考会计分录记忆1、购材料并验收入库（无特别说明，一般视同验收入库）借：原材料应交税金－应交增值税－进项税（若不考虑增值税，则不写本科目）应付账款（款未付）应付票据（签发商业汇票）2、购材料尚未验收入库（1）购买时借：在途物资应交税金－应交增值税－进项税（若不考虑增值税，则不写）贷：银行存款（支票、存款支付）应付账款（款未付）应付票据（签发商业汇票）（2）入库时借：原材料贷：在途物资3、领用材料、发生费用借：生产成本（产品直接耗用的）制造费用（车间耗用，不能直接计入某一产品的）管理费用（厂部耗用）贷：原材料或相关会计科目4、接受投资（注意投资的形式）借：银行存款（投资款已存行）固定资产（以设备投资）贷：实收资本（投入、资本）5、借款借：银行存款贷：短期借款（期限在一年以内的借款）长期借款（期限在一年以上的借款）6、收回欠款，并存行借：银行存款贷：应收账款7、购设备、机器不需安装直接交付借：固定资产（含税金、运费）贷：银行存款8、购设备、机器需安装的安装时借：在建工程（买价+运费+税金+人工费+材料费）贷：银行存款交付时借：固定资产贷：在建工程9、提现备发工资借：库存现金贷：银行存款10、用现金发放工资借：应付职工薪酬贷：库存现金11、分配工资借：生产成本（产品直接人工）制造费用（车间人工，不能直接计入某一产品的）贷：应付职工薪酬12、发放困难补助、职工医药费等福利借：应付职工薪酬贷：库存现金（现金支付）银行存款（支票、存款支付）13、结转制造费用（注意制造费用分配比率的计算）借：生产成本贷：制造费用14、生产产品完工并验收入库借：库存商品贷：生产成本15、销售商品（注意存款收否及是否考虑增值税）借：银行存款（款已存行）应收账款（款未收，货款和代垫运费等）应收票据（收到商业汇票）贷：主营业务收入（销售商品款）应交税费－应交增值税－销项税（不考虑税的不作本科目）注意：一般情况下都不考虑税金问题。

2024初级会计必会的34个会计分录会计分录是会计工作中非常重要的部分，对于每一个初级会计师来说，掌握各种基本的会计分录是十分必要的。

在日常的会计工作中，会计分录涉及到各种会计科目和业务，因此学习并掌握这些基本的会计分录是非常必要的。

一、固定资产购置当公司购置固定资产时，在贷方记固定资产账，以反映公司固定资产账面的增加，同时在借方记现金/银行账户，以反映公司现金/银行账户的减少。

二、货物进口采购公司从国外进口货物采购时，在贷方记应付账款-进口，以反映公司应付账款的增加，同时在借方记存货账户，以反映公司存货账面的增加。

三、销售服务当公司向客户销售产品或提供服务时，在贷方记销售收入账户，以反映公司收入的增加，同时在借方记应收账款，以反映公司应收账款的增加。

四、购买原材料公司购买原材料时，在贷方记应付账款-原料，以反映公司应付账款的增加，同时在借方记存货账户，以反映公司存货账面的增加。

五、现金收款当公司收到客户的现金收款时，在贷方记现金/银行账户，以反映公司现金/银行账户的增加，同时在借方记应收账款，以反映公司应收账款的减少。

六、支付工资公司支付工资时，在贷方记现金/银行账户，以反映公司现金/银行账户的减少，同时在借方记工资支出账户，以反映公司工资支出的增加。

七、借款当公司从银行或其他金融机构借款时，在贷方记银行存款，以反映公司银行存款的增加，同时在借方记借款贷款账户，以反映公司借款贷款的增加。

八、还款公司还款时，在贷方记借款贷款账户，以反映公司借款贷款的减少，同时在借方记现金/银行账户，以反映公司现金/银行账户的减少。

九、折旧当公司计提折旧时，在贷方记折旧费用账户，以反映公司折旧费用的增加，同时在借方记累计折旧账户，以反映公司资产的减少。

十、预付款当公司交付预付款时，在贷方记预付账款，以反映公司预付账款的增加，同时在借方记现金/银行账户，以反映公司现金/银行账户的减少。

这些会计分录是初级会计必会的基本会计分录，在日常工作中会频繁地用到，因此熟练掌握这些会计分录是非常必要的。

中小学常用会计事项分录点击数：418 时间：2010-12-13 作者：仲新卫中小学常用会计事项分录一、采用借贷复式记帐法的记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。

二、五个会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出。

三、会计分录的规则：凡资产和支出类的科目：增加记“借方”，减少记“贷方”，余额在“借方”。

支出类科目冲减：在“借方”用负数表示。

凡负债、净资产和收入类的科目：增加记“贷方”，减少记“借方”，余额在“贷方”。

收入类的科目冲减：在“贷方”用负数表示。

四、单据分类汇总，填制“原始凭证汇总分类卡”。

1、收入分类：财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入、勤工俭学收入、附属单位缴款、捐赠收入、其他收入（包括利息收入、其他）、食堂收入、事业收入（体育）。

2、支出分类：拨出经费、专款支出、事业支出（包括预算内事业支出、城市教育费附加支出、地方教育费附加支出）、勤工俭学支出、上缴上级支出、对附属单位补助、结转自筹基建、其它支出、食堂支出、事业支出（体育）。

我们常用的就是预算内事业支出，包括：①工资福利支出分类：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保险缴费、伙食补助费、其他。

②商品和服务支出分类：办公费、印刷费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、其他。

③对个人家庭的补助支出分类：离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、医疗费、助学金、奖励金、住房公积金、提租补贴、购房补贴、其他。

④其他资本性支出分类：房屋建筑物构建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、信息网络构建、图书购置、其他资本性支出。

五、微机录入凭证根据填制的“原始凭证汇总分类卡”，录入凭证（据业务，找科目，定性质，看增减，作分录）。

主要分录如下：1、收通达公司捐款10000元借：银行存款---XX学校（基本户）10000贷：捐赠收入100002、收门市部承包费20000元借：银行存款---XX学校（基本户）20000贷：附属单位缴款200003、农信将1-3月份存款利息元记入学校在银行的帐户（附利息通知单）。

300个常用会计分录1. 什么是会计分录？会计分录是会计信息系统中的一项重要内容，它记录了企业每一笔经济业务的借贷方向和金额。

会计分录是财务会计的基础，也是财务报表编制的依据。

2. 借贷记账原则会计分录遵循借贷记账原则，即每一笔经济业务必须同时有借方和贷方。

借方表示资产的增加、费用的减少和负债的减少；贷方表示资产的减少、费用的增加和负债的增加。

3. 会计分录的基本格式会计分录的基本格式为：科目名称借方金额贷方金额4. 常用会计分录示例下面是300个常用会计分录的示例：1.现金收入：现金账户（借）；收入账户（贷）2.现金支出：支出账户（借）；现金账户（贷）3.销售收入：应收账款（借）；收入账户（贷）4.购买商品：库存商品（借）；应付账款（贷）5.支付工资：工资支出（借）；现金账户（贷）6.账户收到应收款：现金账户（借）；应收账款（贷）7.账户支付应付款：应付账款（借）；现金账户（贷）8.购买固定资产：固定资产（借）；现金账户（贷）9.销售固定资产：现金账户（借）；固定资产（贷）10.偿还贷款本金：贷款（借）；现金账户（贷）11.偿还贷款利息：利息费用（借）；现金账户（贷）12.收到利息收入：现金账户（借）；利息收入（贷）13.支付利息费用：利息费用（借）；现金账户（贷）14.购买长期股权投资：长期股权投资（借）；现金账户（贷）15.销售长期股权投资：现金账户（借）；长期股权投资（贷）16.收到投资收益：现金账户（借）；投资收益（贷）17.支付所得税：所得税费用（借）；现金账户（贷）18.收到政府补助：现金账户（借）；政府补助（贷）19.支付租金：租金费用（借）；现金账户（贷）20.收到租金收入：现金账户（借）；租金收入（贷）21.支付水电费：水电费用（借）；现金账户（贷）22.收到水电费收入：现金账户（借）；水电费收入（贷）23.销售折扣：销售折扣（借）；收入账户（贷）24.采购折扣：库存商品（借）；采购折扣（贷）25.销售退货：销售退货（借）；应收账款（贷）26.采购退货：应付账款（借）；库存商品（贷）27.收到其他应收款：现金账户（借）；其他应收款（贷）28.支付其他应付款：其他应付款（借）；现金账户（贷）29.收到利息收益：现金账户（借）；利息收入（贷）30.支付利息费用：利息费用（借）；现金账户（贷）31.收到投资收益：现金账户（借）；投资收益（贷）32.支付所得税：所得税费用（借）；现金账户（贷）33.收到政府补助：现金账户（借）；政府补助（贷）34.支付租金：租金费用（借）；现金账户（贷）35.收到租金收入：现金账户（借）；租金收入（贷）36.支付水电费：水电费用（借）；现金账户（贷）37.收到水电费收入：现金账户（借）；水电费收入（贷）38.销售折扣：销售折扣（借）；收入账户（贷）39.采购折扣：库存商品（借）；采购折扣（贷）40.销售退货：销售退货（借）；应收账款（贷）41.采购退货：应付账款（借）；库存商品（贷）42.收到其他应收款：现金账户（借）；其他应收款（贷）43.支付其他应付款：其他应付款（借）；现金账户（贷）44.收到利息收益：现金账户（借）；利息收入（贷）45.支付利息费用：利息费用（借）；现金账户（贷）46.收到投资收益：现金账户（借）；投资收益（贷）47.支付所得税：所得税费用（借）；现金账户（贷）48.收到政府补助：现金账户（借）；政府补助（贷）49.支付租金：租金费用（借）；现金账户（贷）50.收到租金收入：现金账户（借）；租金收入（贷）51.支付水电费：水电费用（借）；现金账户（贷）52.收到水电费收入：现金账户（借）；水电费收入（贷）53.销售折扣：销售折扣（借）；收入账户（贷）54.采购折扣：库存商品（借）；采购折扣（贷）55.销售退货：销售退货（借）；应收账款（贷）56.采购退货：应付账款（借）；库存商品（贷）57.收到其他应收款：现金账户（借）；其他应收款（贷）58.支付其他应付款：其他应付款（借）；现金账户（贷）59.收到利息收益：现金账户（借）；利息收入（贷）60.支付利息费用：利息费用（借）；现金账户（贷）61.收到投资收益：现金账户（借）；投资收益（贷）62.支付所得税：所得税费用（借）；现金账户（贷）63.收到政府补助：现金账户（借）；政府补助（贷）64.支付租金：租金费用（借）；现金账户（贷）65.收到租金收入：现金账户（借）；租金收入（贷）66.支付水电费：水电费用（借）；现金账户（贷）67.收到水电费收入：现金账户（借）；水电费收入（贷）68.销售折扣：销售折扣（借）；收入账户（贷）69.采购折扣：库存商品（借）；采购折扣（贷）70.销售退货：销售退货（借）；应收账款（贷）71.采购退货：应付账款（借）；库存商品（贷）72.收到其他应收款：现金账户（借）；其他应收款（贷）73.支付其他应付款：其他应付款（借）；现金账户（贷）74.收到利息收益：现金账户（借）；利息收入（贷）75.支付利息费用：利息费用（借）；现金账户（贷）76.收到投资收益：现金账户（借）；投资收益（贷）77.支付所得税：所得税费用（借）；现金账户（贷）78.收到政府补助：现金账户（借）；政府补助（贷）79.支付租金：租金费用（借）；现金账户（贷）80.收到租金收入：现金账户（借）；租金收入（贷）81.支付水电费：水电费用（借）；现金账户（贷）82.收到水电费收入：现金账户（借）；水电费收入（贷）83.销售折扣：销售折扣（借）；收入账户（贷）84.采购折扣：库存商品（借）；采购折扣（贷）85.销售退货：销售退货（借）；应收账款（贷）86.采购退货：应付账款（借）；库存商品（贷）87.收到其他应收款：现金账户（借）；其他应收款（贷）88.支付其他应付款：其他应付款（借）；现金账户（贷）89.收到利息收益：现金账户（借）；利息收入（贷）90.支付利息费用：利息费用（借）；现金账户（贷）91.收到投资收益：现金账户（借）；投资收益（贷）92.支付所得税：所得税费用（借）；现金账户（贷）93.收到政府补助：现金账户（借）；政府补助（贷）94.支付租金：租金费用（借）；现金账户（贷）95.收到租金收入：现金账户（借）；租金收入（贷）96.支付水电费：水电费用（借）；现金账户（贷）97.收到水电费收入：现金账户（借）；水电费收入（贷）98.销售折扣：销售折扣（借）；收入账户（贷）99.采购折扣：库存商品（借）；采购折扣（贷）100.销售退货：销售退货（借）；应收账款（贷）101.采购退货：应付账款（借）；库存商品（贷）102.收到其他应收款：现金账户（借）；其他应收款（贷）103.支付其他应付款：其他应付款（借）；现金账户（贷）104.收到利息收益：现金账户（借）；利息收入（贷）105.支付利息费用：利息费用（借）；现金账户（贷）106.收到投资收益：现金账户（借）；投资收益（贷）107.支付所得税：所得税费用（借）；现金账户（贷）108.收到政府补助：现金账户（借）；政府补助（贷）109.支付租金：租金费用（借）；现金账户（贷）110.收到租金收入：现金账户（借）；租金收入（贷）111.支付水电费：水电费用（借）；现金账户（贷）112.收到水电费收入：现金账户（借）；水电费收入（贷）113.销售折扣：销售折扣（借）；收入账户（贷）114.采购折扣：库存商品（借）；采购折扣（贷）115.销售退货：销售退货（借）；应收账款（贷）116.采购退货：应付账款（借）；库存商品（贷）117.收到其他应收款：现金账户（借）；其他应收款（贷）118.支付其他应付款：其他应付款（借）；现金账户（贷）119.收到利息收益：现金账户（借）；利息收入（贷）120.支付利息费用：利息费用（借）；现金账户（贷）121.收到投资收益：现金账户（借）；投资收益（贷）122.支付所得税：所得税费用（借）；现金账户（贷）123.收到政府补助：现金账户（借）；政府补助（贷）124.支付租金：租金费用（借）；现金账户（贷）125.收到租金收入：现金账户（借）；租金收入（贷）126.支付水电费：水电费用（借）；现金账户（贷）127.收到水电费收入：现金账户（借）；水电费收入（贷）128.销售折扣：销售折扣（借）；收入账户（贷）129.采购折扣：库存商品（借）；采购折扣（贷）130.销售退货：销售退货（借）；应收账款（贷）131.采购退货：。

2024《会计基础》会计分录汇总会计分录是会计工作中的核心步骤之一，是将交易和业务活动以一种标准化的方式记录在会计账户中的过程。

2024年，在《会计基础》这门课程中，涉及到各种不同类型的会计分录，下面将分析和总结这些会计分录。

收入类会计分录示例：1.销售现金收入：借现金，贷销售收入账户；2.销售应收账款：借应收账款，贷销售收入账户；3.存货销售：借应收账款，贷存货账户；4.其他收入：借其他收入账户，贷相应的收入项目账户。

支出类会计分录示例：1.采购存货：借存货账户，贷应付账款；2.采购现金支付：借应付账款，贷现金账户；3.办公用品支出：借办公用品费用账户，贷现金或应付账款；4.折旧费用：借折旧费用账户，贷累计折旧账户。

除了收入类和支出类的会计分录，还有一些特殊的会计分录需要特别注意，如：1.赊销（信用销售）：借应收账款，贷销售收入账户；2.预付款收入：借预付账款，贷相应的收入项目账户；3.预付款支出：借相应的支出项目账户，贷预付账款。

此外，在会计记录过程中，还会遇到以下几种特殊情况的会计分录：1.分录的复制：在一些情况下，会计人员可以通过复制相同的会计分录来减少录入错误的可能性；2.分录的调整：在月末或年末，会计人员需要进行一些调整分录，如录入折旧分录或计算递延收益等。

需要注意的是，以上只是一些常见的会计分录示例，实际的会计分录根据不同行业和企业的特点而有所不同。

在实际应用中，会计人员应根据具体情况进行相应的会计分录。

此外，正确和准确地记录会计分录对于保证账务处理的准确性和可靠性至关重要。

总之，会计分录是会计工作中重要的一环，通过科学合理地记录分录，可以准确反映公司的经济业务，提供决策支持和财务报告的依据。

在《会计基础》课程中，2024年的会计分录主要包括收入类和支出类的会计分录，以及一些特殊情况的会计分录。

正确理解和应用这些会计分录，对于学习和掌握会计基础知识非常重要。

常用会计科目使用说明一、资产类1.1001 库存现金：指企业存放在财会部门用于零星开支的款项，由出纳人员经管的现金。

借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。

如果企业收付的库存现金中有外币，还应在“库存现金”下设置外币库存现金专户进行核算。

2.1002 银行存款：指企业存入银行和其他金融机构的货币资金。

借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数。

3.1012 其他货币资金：是指除库存现金及银行存款之外的货币资金，包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。

借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，余额在借方，表示其他货币资金的结存数额。

4.1101 交易性金融资产：企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

5.1121 应收票据：为了核算应收票据的取得和回收情况，企业应设置“应收票据”科目，商业汇票按承兑人的不同可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。

企业因销售商品、产品或提供劳务收到开出、承兑的商业汇票时，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”科目，商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目。

该科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。

6.1122 应收账款：核算企业因销售产品、商品或提供劳务等，应向购货或接受劳务单位收取的款项。

该科目的借方登记应收账款的增加数，贷方登记应收账款的收回数及确认的坏账损失数，余额一般在借方，表示登记尚未收回的应收账款数。

7.1123 预付账款：核算企业按照合同规定预付的款项。

企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目，收到所购物资时，借记“原材料”等科目，贷记“本科目”。

32个常用会计科目关键字记忆和33个常考会计分录记忆科目：1. 库存现金、现金等价物：现金、支票、存单、现金券；2. 银行存款：存款（含定期存款）和网银存款；3. 应收票据：票据，包括客户欠条、商业汇票、本票以及抵押款；4. 应收账款：客户的应收账款和证明债务存在的凭证；5. 存货：原材料、半成品、成品及其他材料；6. 预付款项：先于交易完成期间付出的费用；7. 其他应收款：其他实体和个人应收款；8. 其他流动资产：备用金、长期投资、金融工具等资产；9. 固定资产：房地产、机器设备、汽车、运输工具等；10. 在建工程：已经开工但未竣工的工程；11. 无形资产：商标、商誉、专利权、无形资产等；12. 长期待摊费用：长期待摊费用等待产生经济效益的费用；13. 应付票据：各种应付票据、借据；14. 应付账款：向供应商和其他客户欠款和权利索取的账款；15. 预收款项：在交易完成期间之前收取的费用；16. 应付工资：应付的各种报酬，包括薪水、福利等；17. 应交税费：各种应付或应交的税款，包括收入税、增值税和营业税等；18. 其他应付款：社会保险费、债务利息、应付股利等；19. 递延收益：持久性财务负债或利息费用；20. 长期借款：向银行及其他实体等借款；21. 股本：法定股本及资本公积金；22. 盈余公积：本年度盈余公积及未分配利润；23. 少数股东权益：少数股东的权益；24. 有形资产减值准备：由于低过原值而产生的减值准备；25. 无形资产减值准备：由于低于原值而产生的减值准备；26. 非流动负债：长期借款、应付债券、即使焉应计负债等；27. 流动负债：长期借款、应付债券、即使焉应计负债等；会计分录：1. 收入确认：在发生核算时对收入进行确认，包括各类销售收入、劳务收入、投资收入等2. 付款：登记支付的各类费用、投资支出、分配费用等3. 借贷同步：同步登记借入及贷出。

登记借入的项目有各类银行贷款、供应商的应收款等，贷出的项目有客户的应付款等4. 发货：在发货时进行登记，记录发货客户及货物的数量5. 销售：登记销售情况，登记销售金额与货物数量，及相关税款6. 购买：登记购买的商品或服务，记录出货客户及货物的数量7. 入库：登记入库流程，反映库存情况8. 盘点：登记实物库存情况，以及销售出去的商品情况9. 投资结算：登记投资收益和投资损失的情况10. 投资：登记购买的商品或服务，登记投资金额及其过程11. 报废：登记发生了报废的商品，将报废商品减少库存值12. 职工薪酬：登记职工因工作而应得的报酬，包括薪水、福利、津贴、补贴等13. 应收账款明细登记：登记客户的欠款情况，以及与客户的催收进程14. 销售凭证：登记客户销售的票据号码，以及销售情况15. 采购凭证：登记供应商的票据号码，以及采购情况16. 报销登记：登记报销的金额，以及报销项目情况17. 固定资产：登记固定资产，以及其变动情况，包括新增、折旧和减少等18. 生产完工：登记工厂已经产生的产品，根据需求完成订单19. 盘盈入库：登记因盘点原因而出现的其他某些产品已经进入库房的情况20. 无形资产开发：登记发生的无形资产，包括商标、设计图纸等21. 无形资产摊销：登记无形资产摊销的情况，以及未来收益的情况22. 减值准备：登记发生的减值准备，反映固定资产的折旧、流动资产的减少或者无形资产的价值减少等情况23. 科目调整：登记由于未登记等原因产生的科目调整24. 管理费用：登记本年度发生的管理费用，如行政费用、差旅费用等25. 费用摊销：登记费用的摊销，一次性费用当期支出，持久性费用按期支付26. 资产处置：登记资产处置的情况，包括固定资产、流动资产和无形资产等27. 财务费用：登记财务费用，如利息费用，手续费等28. 投资回报：登记本期投资回报，包括股票投资、短期投资等29. 利润分配：登记本期利润分配，包括股息、分红、公积金等30. 媒体宣传：登记本期宣传费用，包括宣传物料、广而告之等31. 应收利息：登记本期应收的利息，记录利息的数目32. 年末结转：登记期末应收应付等科目的转移，把上期期末贷方金额转到下期期初借方金额33. 年初借贷平衡：登记期末的各种科目的借贷平衡，将借贷方差额通过“汇兑收益”等科目登记。

常考会计科目的运用资产类一、库存现金：无明细科目二、银行存款:以…方式支付，若题目无特别说明以现金支付，一律默认银行存款方式支付。

收支票，银行存款增加，开支票，银行存款减少三、其他货币资金：银行汇票，银行本票，收取作银行存款的增加，开具作其他货币资金的减少四、应收票据/应付票据：商业汇票，按照承兑人不同，分为银行承兑汇票和商业承兑汇票五、交易性金融资产（P201）企业购买的为了近期出售二持有的金融资产，如股票，债券，基金等，交易性金融资产的公允价值经常发生波动，这个科目将会和公允价值变动损益一起使用。

六、应收账款P212：应用于赊销环节：①价款=销售数量*单价（与主营业务收入在数值上相等）②增值税（价外税）=价款*增值税率（销项税额）③代垫费用七、应付账款P215：应用于赊购环节在数量上，对于同一笔业务，买方应付账款=卖方的应收账款八、预付账款，预付客户的定金，可以要求退回用于提前付款购货的情形,分以下几个步骤核算:➀付定金，记预付➁客户发货，冲预付，发多少，冲多少➂客户货发多了，交余款，预付余额为0，货发少了，余款收回，预付余额为0九、预收账款，预收客户给的定金，可能退回用于提前收款卖货的情形，分以下几个步骤核算：➀收定金，记预收➁给客户发货，冲预收，发多少，冲多少➂货发多了，收余款，预收余额为0，货发少了，余款退回，预收余额为0十、应收股利，投资方的股息十一、应付股利，被投资方应支付的股息十二、应收利息，债权人借款利息十三、应付利息，债务人借款利息应收利息，应付利息通常情况下与财务费用一起使用。

十四、其他应收款①职工出差预付的差旅费（现金）——实报实销（出差回来后）Eg1：张三出差，预借差旅费2000元，以现金支付。

库存现金减少，资产减少，在贷方其他应收款增加，资产增加，在借方借：其他应收款 2000贷：库存现金 2000张三出差回来，报销差旅费2500元。

管理费用增加2500，在借方其他应收款减少2000，在贷方库存现金减少500，在贷方借：管理费用 2500贷：其他应收款 2000库存现金 500Eg2：张三出差报销费用1500。

会计分录大全会计分录是会计核算的基础，是会计凭证的核心内容，也是会计账簿的基础。

下面将详细介绍会计分录的相关内容，希望对大家有所帮助。

一、会计分录的基本概念。

会计分录是指在进行会计核算时，根据业务活动的经济业务事项，按照一定的格式和规定，将每一笔经济业务事项的借方和贷方分别记录在会计账簿中的过程。

会计分录是会计核算的基础，是会计处理的起点，也是会计核算的依据。

二、会计分录的要素。

1. 借方和贷方，每一笔会计分录都有借方和贷方，借方和贷方分别代表资产的增加和减少，负债的增加和减少，所有者权益的增加和减少，收入的增加和费用的增加等。

2. 会计科目，会计分录需要根据具体的业务事项选择相应的会计科目进行记账，会计科目是会计分录的主体，是会计核算的基本单位。

3. 金额，会计分录需要记录每一笔经济业务事项的金额，确保借方和贷方相等，保持会计平衡。

三、会计分录的编制方法。

1. 根据业务活动的经济业务事项，确定每一笔会计分录的借贷方向和金额。

2. 根据会计凭证的内容，选择相应的会计科目进行记账。

3. 按照会计分录的格式，将借方和贷方分别填写在会计凭证上。

4. 对于涉及多个会计科目的复杂业务，需要编制多个会计分录，确保每一个会计科目都能正确反映业务活动的经济实质。

四、会计分录的实例。

1. 购进办公用品，现金支付。

借，办公用品。

贷，现金。

2. 收到客户预付款。

借，银行存款。

贷，预收款项。

3. 支付工资。

借，工资费用。

贷，银行存款。

五、会计分录的特点。

1. 会计分录是按照一定的规则和制度进行记载的，具有准确性和规范性。

2. 会计分录是会计核算的基础，是会计信息的来源，对于公司的财务状况和经营业绩具有重要的作用。

3. 会计分录是会计核算的基本方法，可以通过会计分录对公司的经营活动进行记录和分析，为决策提供依据。

六、会计分录的作用。

1. 会计分录可以记录和反映公司的经济活动，为公司的财务状况和经营业绩提供准确的信息。

2. 会计分录可以为公司的管理决策提供依据，帮助管理者了解公司的经营情况，制定合理的经营策略。

xxx有限公司常用会计科目涉及相关会计分录第一章资产类会计科目会计分录一、“库存现金”会计分录：1、提取现金：借：100101\库存现金\人民币贷：1002\银行存款\XX 银行2、现金存入银行：借：1002\银行存款\XX 银行贷：100101\库存现金\人民币3、支付现金：借：资产、负债、损益科目贷：100101\库存现金\人民币二、“银行存款”会计分录：1、提取现金：借：100101\库存现金\人民币贷：1002\银行存款\XX 银行2、现金存入银行：借：1002\银行存款\XX 银行贷：100101\库存现金\人民币3、银行转账付款：借：资产、负债、损益科目贷：100101\库存现金\人民币2 / 37三、“其他货币资金”会计分录：1、存入矿山环境恢复治理保证金、安全生产保证金：借：101209\其他货币资金\其他专项存款\XX 银行贷：1002\银行存款\XX 银行2、存入承兑保证金：借：101208\其他货币资金\承兑保证金存款\XX 银行贷：1002\银行存款\XX 银行四、“应收票据”会计分录：1、收到集团拨付银行承兑汇票：借：112101\应收票据\银行承兑汇票贷：224103\其他应付款\集团内部单位往来\XX 公司2、银行承兑汇票支付货款、工程款：借：220201\应付账款\应付物资采购款\XX 公司220202\应付账款\应付工程款\XX 公司XX 项目贷：112101\应收票据\银行承兑汇票五、“应收账款”会计分录：1、客户结算购煤款：借：1122\应收账款\XX 公司220302\预收账款\煤款贷：60010201\主营业务收入\原煤\电煤60010202\主营业务收入\原煤\一般内销煤60010204\主营业务收入\原煤\外销煤22210107\应交税费\应交增值税\销项税额2、收回客户应收账款：借：1002\银行存款\XX 银行3 / 37贷：1122\应收账款\XX 公司六、“预付账款”会计分录：1、预付物资采购款、工程款、劳务款、其他预付款：借：112301\预付账款\预付物资采购款\XX 公司112302\预付账款\预付工程款\XX 公司XX 项目112303\预付账款\预付劳务款\XX 公司112399\预付账款\其他预付款\XX 公司贷：1002\银行存款\XX 银行112101\应收票据\银行承兑汇票2、物资采购发票挂账冲预付账款：借：1605\工程物资\XX 材料22210101\应交税费\应交增值税\进项税额贷：112301\预付账款\预付物资采购款\XX 公司220201\应付账款\应付物资采购款\XX 公司3、工程发票挂账冲预付账款：借：16049901\在建工程\其他\工程结算\XX 公司XX 项目贷：112302\预付账款\预付工程款\XX 公司XX 项目220202\应付账款\应付工程款\XX 公司XX 项目4、劳务发票挂账冲预付款：借：660219\管理费用\劳务费\XX 部门500105\生产成本\劳务成本贷：112303\预付账款\预付劳务款\XX 公司220299\应付账款\其他5、其他发票挂账冲预付款：借：660236\管理费用\设计费\XX 部门贷：112399\预付账款\其他预付款\XX 公司4 / 37220299\应付账款\其他\XX 公司七、“其他应收款”会计分录：1、员工借备用金：借：122102\其他应收款\单位职工往来\XX 员工贷：1002\银行存款\XX 银行2、员工报销费用冲备用金：借：1002\银行存款\XX 银行(收回余款)资产、费用科目贷：122102\其他应收款\单位职工往来\XX 员工1002\银行存款\XX 银行(支付差额)3、支付集团内部单位往来款：借：122103\其他应收款\集团内部单位往来\XX 公司贷：1002\银行存款\XX 银行4、收到集团内部单位归还往来款：借：1002\银行存款\XX 银行贷：122103\其他应收款\集团内部单位往来\XX 公司八、“原材料”会计分录：1、购进原材料(已验收入库并已开具发票)：借：1403\原材料\XX 材料22210101\应交税费\应交增值税\进项税额贷：1002\银行存款\XX 银行112301\预付账款\预付物资采购款\XX 公司220201\应付账款\应付物资采购款\XX 公司2、购进原材料(已验收入库但未开具发票，暂估入账)：借：1403\原材料\XX 材料5 / 37贷：220204\应付账款\暂估应付账款\XX 公司3、领用原材料：借：160405\在建工程\待摊支出\公共材料16049903\在建工程\其他\工程直接费\XX 工程500101\生产成本\直接材料\XX 材料660201\管理费用\办公费\XX 部门660247\管理费用\周转材料摊销\XX 部门贷：1403\原材料\XX 材料4、原材料盘亏、毁损：①将原材料转入待处理财产损溢：借：190101\待处理财产损溢\待处理流动资产损溢贷：1403\原材料\XX 材料22210109\应交税费\应交增值税\进项税额转出②经公司领导调查批准后，视情况处理：借：122104\其他应收款\集团外部单位及个人往来（保险公司赔款）122102\其他应收款\单位职工往来\XX 员工(管理不善相关责任人赔款) 660248\管理费用\存货盘亏或盘盈\XX 部门(定额内自然损耗)671108\营业外支出\非常损失（自然灾害或意外事故造成的非正常损失）贷：190101\待处理财产损溢\待处理流动资产损溢5、原材料盘盈：①将原材料转入待处理财产损溢：借：1403\原材料\XX 材料贷：190101\待处理财产损溢\待处理流动资产损溢②一般属于收发计量差错，经公司领导调查批准后：借：190101\待处理财产损溢\待处理流动资产损溢贷：660248\管理费用\存货盘亏或盘盈\XX 部门6 / 37九、“库存商品”会计分录：1、结转煤炭生产成本：借：1405010102\库存商品\煤炭产品\原煤\精煤1405010105\库存商品\煤炭产品\原煤\块煤1405010107\库存商品\煤炭产品\原煤\末煤贷：500101\生产成本\直接材料\XX 材料500102\生产成本\直接人工\工资、福利费、社会保险费500103\生产成本\动力电500106\生产成本\折旧费510112\制造费用\维简费510113\制造费用\安全费用2、销售发出煤炭(未开票未结算)：借：1406\发出商品贷：1405010102\库存商品\煤炭产品\原煤\精煤1405010105\库存商品\煤炭产品\原煤\块煤1405010107\库存商品\煤炭产品\原煤\末煤3、结转煤炭销售成本：借：640101\主营业务成本\煤炭产品贷：1406\发出商品1405010102\库存商品\煤炭产品\原煤\精煤1405010105\库存商品\煤炭产品\原煤\块煤1405010107\库存商品\煤炭产品\原煤\末煤十、“长期股权投资”会计分录：1、对全资子公司股权投资（成本法）借：151102\长期股权投资\成本股权投资\XX 公司贷：1002\银行存款\XX 银行7 / 372、对被投资企业实施共同控制、重大影响的股权投资（权益法）借：151101\长期股权投资\权益股权投资\成本\XX 公司671199\营业外支出\其他支出贷：1002\银行存款\XX 银行630199\营业外收入\其他收入十一、“固定资产”会计分录：1、购置固定资产：借：160101\固定资产\房屋及建筑物160102\固定资产\井巷工程160103\固定资产\机器设备160104\固定资产\交通运输工具160105\固定资产\电子设备160106\固定资产\办公设备及其他22210101\应交税费\应交增值税\进项税额贷：1002\银行存款\XX 银行2、在建工程转入固定资产：借：160101\固定资产\房屋及建筑物160102\固定资产\井巷工程160103\固定资产\机器设备贷：16049901\在建工程\其他\工程结算\XX 工程16049902\在建工程\其他\工程材料\ XX 工程16049903\在建工程\其他\工程直接费\ XX 工程3、处置固定资产（出售、报废、损毁）：①将固定资产转入固定资产清理:借：160201\累计折旧\房屋及建筑物160202\累计折旧\井巷工程8 / 37160203\累计折旧\机器设备160204\累计折旧\交通运输工具160205\累计折旧\电子设备160206\累计折旧\办公设备及其他1603\固定资产减值准备1606\固定资产清理贷：160101\固定资产\房屋及建筑物160102\固定资产\井巷工程160103\固定资产\机器设备160104\固定资产\交通运输工具160105\固定资产\电子设备160106\固定资产\办公设备及其他②发生清理费用及相关税费：借：1606\固定资产清理贷：1002\银行存款\XX 银行22210107\应交税费\应交增值税\销项税额(出售时按规定计算销项税额) ③收到固定资产出售价款、残料变价收入：借：1002\银行存款\XX 银行贷：1606\固定资产清理④确认固定资产处置损益，转销固定资产清理：借：671102\营业外支出\处置固定资产净损失贷：1606\固定资产清理或：借：1606\固定资产清理贷：630102\营业外收入\处置固定资产利得4、固定资产更新改造：①将固定资产转入在建工程：9 / 37借：160408\在建工程\房屋建筑物\XX 房屋160201\累计折旧\房屋及建筑物贷：160101\固定资产\房屋及建筑物②发生固定资产更新改造支出：借：160408\在建工程\房屋建筑物\XX 房屋贷：1605\工程物资\XX 材料1002\银行存款\XX 银行（改造支出）③在建工程完工转入固定资产：借：160101\固定资产\房屋及建筑物贷：160408\在建工程\房屋建筑物\XX 房屋5、固定资产盘盈：①确认固定资产同时确认以前年度损益调整：借：160103\固定资产\机器设备160105\固定资产\电子设备160106\固定资产\办公设备及其他贷：6901\以前年度损益调整②计算应交企业所得税：借：6901\以前年度损益调整贷：22211302\应交税费\应交所得税\应交企业所得税③调整盈余公积、利润分配：借：6901\以前年度损益调整贷：410101\盈余公积\法定盈余公积410102\盈余公积\任意盈余公积410499\利润分配\未分配利润6、固定资产盘亏：①将固定资产转入待处理财产损溢：借：190102\待处理财产损溢\待处理固定资产损溢10 / 37160201\累计折旧\房屋及建筑物160202\累计折旧\井巷工程160203\累计折旧\机器设备160204\累计折旧\交通运输工具160205\累计折旧\电子设备160206\累计折旧\办公设备及其他1603\固定资产减值准备贷：160101\固定资产\房屋及建筑物160102\固定资产\井巷工程160103\固定资产\机器设备160104\固定资产\交通运输工具160105\固定资产\电子设备160106\固定资产\办公设备及其他②经公司领导调查批准后，视情况处理：借：122102\其他应收款\单位职工往来\XX 员工（相关责任人赔款）671102\营业外支出\处置固定资产净损失贷：190102\待处理财产损溢\待处理固定资产损溢十二、“累计折旧”会计分录：1、计提折旧：借：160405\在建工程\待摊支出\折旧510110\制造费用\折旧费500106\生产成本\折旧费660204\管理费用\折旧费贷：160201\累计折旧\房屋及建筑物160202\累计折旧\井巷工程160203\累计折旧\机器设备11 / 37160204\累计折旧\交通运输工具160205\累计折旧\电子设备160206\累计折旧\办公设备及其他十三、“在建工程”会计分录：1、支付基建期间发生电费：借：160405\在建工程\待摊支出\电费22210101\应交税费\应交增值税\进项税额贷：1002\银行存款\XX 银行2、收到工程结算发票：借：16049901\在建工程\其他\工程结算22210101\应交税费\应交增值税\进项税额贷：112302\预付账款\预付工程款220202\应付账款\应付工程款1002\银行存款\XX 银行3、领用工程材料：借：16049902\在建工程\其他\工程材料160405\在建工程\待摊支出\公共材料贷：1605\工程物资\XX 材料4、支付工程直接费用：借：16049903\在建工程\其他\工程直接费贷：1002\银行存款\XX 银行5、在建工程竣工结算转入固定资产：借：160101\固定资产\房屋及建筑物160102\固定资产\井巷工程贷：16049901\在建工程\其他\工程结算16049902\在建工程\其他\工程材料12 / 3716049903\在建工程\其他\工程直接费十四、“工程物资”会计分录：1、购进工程物资(已验收入库并开发票)：借：1605\工程物资\XX 材料22210101\应交税费\应交增值税\进项税额贷：1002\银行存款\XX 银行112301\预付账款\预付物资采购款\XX 公司220201\应付账款\应付物资采购款\XX 公司2、购进工程物资(已验收入库，但未开发票，暂估入账)：借：1605\工程物资\XX 材料贷：220204\应付账款\暂估应付账款\XX 公司3、领用工程物资：借：160405\在建工程\待摊支出\公共材料16049902\在建工程\其他\工程材料\XX 工程贷：1605\工程物资\XX 材料4、工程物资盘盈：借：1605\工程物资\XX 材料贷：160405\在建工程\待摊支出\公共材料5、工程物资盘亏、报废及毁损：借：160405\在建工程\待摊支出\公共材料122102\其他应收款\单位职工往来\XX 员工（相关责任人赔款）贷：1605\工程物资\XX 材料十五、“无形资产”会计分录：1、购置无形资产：借：170104\无形资产\土地使用权13 / 37170107\无形资产\采矿权贷：1002\银行存款\XX 银行2、处置无形资产：借：170204\累计摊销\土地使用权170207\累计摊销\采矿权1703\无形资产减值准备671103\营业外支出\处置无形资产净损失贷：170104\无形资产\土地使用权170107\无形资产\采矿权630104\营业外收入\出售无形资产利得十六、“累计摊销”会计分录：1、计提累计摊销：借：660254\管理费用\无形资产摊销605102\其他业务收入\出租无形资产收入贷：170204\累计摊销\土地使用权170207\累计摊销\采矿权十七、“长期待摊费用”会计分录：1、发生各项费用：借：180102\长期待摊费用\开办费支出180101\长期待摊费用\基建矿费用\XX 费用180103\长期待摊费用\经营租入固定资产改良贷：1002\银行存款\XX 银行100101\库存现金\人民币十八、“待处理财产损溢”会计分录：14 / 371、待处理流动资产损溢：(1)、原材料盘亏、毁损：①将原材料转入待处理财产损溢：借：190101\待处理财产损溢\待处理流动资产损溢贷：1403\原材料\XX 材料22210109\应交税费\应交增值税\进项税额转出②经公司领导调查批准后，视情况处理：借：122104\其他应收款\集团外部单位及个人往来（保险公司赔款）122102\其他应收款\单位职工往来\XX 员工(管理不善相关责任人赔款) 660248\管理费用\存货盘亏或盘盈\XX 部门(定额内自然损耗)671108\营业外支出\非常损失（自然灾害或意外事故造成的非正常损失）贷：190101\待处理财产损溢\待处理流动资产损溢(2)、原材料盘盈：①将原材料转入待处理财产损溢：借：1403\原材料\XX 材料贷：190101\待处理财产损溢\待处理流动资产损溢②一般属于收发计量差错，经公司领导调查批准后：借：190101\待处理财产损溢\待处理流动资产损溢贷：660248\管理费用\存货盘亏或盘盈\XX 部门（借方红字）2、待处理固定资产损溢：①将固定资产转入待处理财产损溢：借：190102\待处理财产损溢\待处理固定资产损溢160201\累计折旧\房屋及建筑物160202\累计折旧\井巷工程160203\累计折旧\机器设备160204\累计折旧\交通运输工具160205\累计折旧\电子设备15 / 37160206\累计折旧\办公设备及其他1603\固定资产减值准备贷：160101\固定资产\房屋及建筑物160102\固定资产\井巷工程160103\固定资产\机器设备160104\固定资产\交通运输工具160105\固定资产\电子设备160106\固定资产\办公设备及其他②经公司领导调查批准后，视情况处理：借：122102\其他应收款\单位职工往来\XX 员工（相关责任人赔款）671102\营业外支出\处置固定资产净损失贷：190102\待处理财产损溢\待处理固定资产损溢第二章负债类会计科目会计分录一、“短期借款”会计分录：1、收到短期借款：借：1002\银行存款\XX 银行贷：2001\短期借款\XX 银行2、归还短期借款：借：2001\短期借款\XX 银行贷：1002\银行存款\XX 银行二、“应付账款”会计分录：1、基建物资采购应付账款：借：1605\工程物资\XX 材料22210101\应交税费\应交增值税\进项税额16 / 37贷：220201\应付账款\应付物资采购款\XX 公司2、基建物资采购暂估应付账款：借：1605\工程物资\XX 材料贷：220204\应付账款\暂估应付账款\XX 公司3、基建工程应付账款：借：16049901\在建工程\其他\工程结算\XX 公司XX 项目贷：220202\应付账款\应付工程款\XX 公司XX 项目三、“预收账款”会计分录：1、预收客户购煤款：借：1002\银行存款\XX 银行贷：220302\预收账款\煤款2、客户结算购煤款：借：220302\预收账款\煤款1002\银行存款\XX 银行1122\应收账款\XX 公司贷：60010201\主营业务收入\原煤\电煤60010202\主营业务收入\原煤\一般内销煤60010204\主营业务收入\原煤\外销煤22210107\应交税费\应交增值税\销项税额四、“应付职工薪酬”会计分录：1、计提职工工资：借：160405\在建工程\待摊支出\工资\XX 部门50010201\生产成本\直接人工\工资\XX 部门66020301\管理费用\职工薪酬\工资\XX 部门贷：221101\应付职工薪酬\应付职工工资17 / 3722212101\应交税费\应交个人所得税\工资薪金所得224108\其他应付款\代扣职工养老保险个人部分224109\其他应付款\代扣职工生活费2、发放职工工资：借：221101\应付职工薪酬\应付职工工资贷：1002\银行存款\XX 银行3、计提职工福利费：借：50010202\生产成本\直接人工\职工福利费\XX 部门66020302\管理费用\职工薪酬\职工福利费\XX 部门贷：221102\应付职工薪酬\应付职工福利4、支付职工福利费：借：221102\应付职工薪酬\应付职工福利贷：1002\银行存款\XX 银行5、计提职工社会保险费：借：50010203\生产成本\直接人工\社会保险费\XX 部门6602030301\管理费用\职工薪酬\社会保险费\医疗保险费\XX 部门6602030302\管理费用\职工薪酬\社会保险费\养老保险费\XX 部门6602030303\管理费用\职工薪酬\社会保险费\失业保险费\XX 部门6602030304\管理费用\职工薪酬\社会保险费\工伤保险费\XX 部门6602030305\管理费用\职工薪酬\社会保险费\生育保险费\XX 部门贷：22110301\应付职工薪酬\社会保险费\医疗保险费22110302\应付职工薪酬\社会保险费\养老保险费22110303\应付职工薪酬\社会保险费\失业保险费22110304\应付职工薪酬\社会保险费\工伤保险费22110305\应付职工薪酬\社会保险费\生育保险费6、缴纳职工社会保险费：借：22110301\应付职工薪酬\社会保险费\医疗保险费18 / 3722110302\应付职工薪酬\社会保险费\养老保险费22110303\应付职工薪酬\社会保险费\失业保险费22110304\应付职工薪酬\社会保险费\工伤保险费22110305\应付职工薪酬\社会保险费\生育保险费224108\其他应付款\代扣职工养老保险个人部分贷：1002\银行存款\XX 银行7、计提职工教育经费：借：50010207\生产成本\直接人工\职工教育经费\XX 部门66020304\管理费用\职工薪酬\职工教育经费\XX 部门贷：221106\应付职工薪酬\职工教育经费8、支付职工教育经费：借：221106\应付职工薪酬\职工教育经费100101\库存现金\人民币（退回备用金余款）贷：1002\银行存款\XX 银行122102\其他应收款\单位职工往来\XX 职工（先借备用金）9、计提职工辞退福利：借：66020307\管理费用\职工薪酬\辞退福利\XX 部门贷：221108\应付职工薪酬\辞退福利10、支付职工辞退福利：借：221108\应付职工薪酬\辞退福利贷：1002\银行存款\XX 银行五、“应交税费”会计分录：1、计提城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加：借：64039902\税金及附加\其他公司\城市维护建设税64039904\税金及附加\其他公司\教育费附加64039905\税金及附加\其他公司\地方教育费附加19 / 37贷：222115\应交税费\应交城市维护建设税222127\应交税费\教育费附加222128\应交税费\地方教育费附加2、缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加：借：222115\应交税费\应交城市维护建设税222127\应交税费\教育费附加222128\应交税费\地方教育费附加贷：1002\银行存款\XX 银行3、计提资源税：借：64039903\税金及附加\其他公司\资源税贷：222114\应交税费\应交资源税4、缴纳资源税：借：222114\应交税费\应交资源税贷：1002\银行存款\XX 银行5、计提环境保护税：借：64039911\税金及附加\其他公司\环境保护税贷：222148\应交税费\环境保护税6、缴纳环境保护税：借：222148\应交税费\环境保护税贷：1002\银行存款\XX 银行7、计提房产税、城镇土地使用税：借：64039906\税金及附加\其他公司\房产税64039907\税金及附加\其他公司\土地使用税贷：222117\应交税费\应交房产税222118\应交税费\应交土地使用税8、缴纳房产税、城镇土地使用税：借：222117\应交税费\应交房产税20 / 37222118\应交税费\应交土地使用税贷：1002\银行存款\XX 银行9、计提车船使用税：借：64039908\税金及附加\其他公司\车船使用税贷：222123\应交税费\应交车船使用税10、缴纳车船使用税：借：222123\应交税费\应交车船使用税贷：1002\银行存款\XX 银行11、计提印花税：借：64039909\税金及附加\其他公司\印花税贷：222122\应交税费\应交印花税12、缴纳印花税：借：222122\应交税费\应交印花税贷：1002\银行存款\XX 银行13、计提残疾人就业保障金：借：66022306\管理费用\税费\残疾人就业保障基金贷：222131\应交税费\残疾人保障基金14、缴纳残疾人就业保障金：借：222131\应交税费\残疾人保障基金贷：1002\银行存款\XX 银行六、“应付利息”会计分录：1、计提应付利息：借：160405\在建工程\待摊支出\贷款利息支出（资本化借款利息）66030101\财务费用\利息支出\银行（费用化借款利息）贷：2231\应付利息\XX 银行2、支付借款利息：21 / 37借：2231\应付利息\XX 银行贷：1002\银行存款\XX 银行七、“其他应付款”会计分录：1、收到集团内部单位往来款：借：1002\银行存款\XX 银行贷：224103\其他应付款\集团内部单位往来\XX 公司2、支付集团内部单位往来款：借：224103\其他应付款\集团内部单位往来\XX 公司贷：1002\银行存款\XX 银行3、代扣职工生活费、社会保险费：借：160405\在建工程\待摊支出\工资\XX 部门50010201\生产成本\直接人工\工资\XX 部门66020301\管理费用\职工薪酬\工资\XX 部门贷：221101\应付职工薪酬\应付职工工资22212101\应交税费\应交个人所得税\工资薪金所得224108\其他应付款\代扣职工养老保险个人部分224109\其他应付款\代扣职工生活费4、支付职工食堂代扣职工生活费：借：224109\其他应付款\代扣职工生活费贷：1002\银行存款\XX 银行5、缴纳职工社会保险费冲代扣社会保险费：借：22110301\应付职工薪酬\社会保险费\医疗保险费22110302\应付职工薪酬\社会保险费\养老保险费22110303\应付职工薪酬\社会保险费\失业保险费22110304\应付职工薪酬\社会保险费\工伤保险费22110305\应付职工薪酬\社会保险费\生育保险费22 / 37224108\其他应付款\代扣职工养老保险个人部分贷：1002\银行存款\XX 银行6、收投标保证金、质量保证金、施工保证金：借：1002\银行存款\XX 银行贷：22410101\其他应付款\保证金\投标保证金\XX 公司22410102\其他应付款\保证金\质量保证金\XX 公司22410104\其他应付款\保证金\施工保证金\XX 公司7、向非金融机构借款：借：1002\银行存款\XX 银行贷：224104\其他应付款\集团外部单位及个人往来\XX 公司八、“长期借款”会计分录：1、收到长期借款：借：1002\银行存款\XX 银行贷：2501\长期借款\XX 银行2、归还长期借款：借：2501\长期借款\XX 银行贷：1002\银行存款\XX 银行第三章权益类会计科目会计分录一、“实收资本”会计分录：1、收到股东投入资本金：借：1002\银行存款\XX 银行贷：4001\实收资本\XX 公司二、“资本公积”会计分录：23 / 371、资本溢价：借：1002\银行存款\XX 银行贷：4001\实收资本\XX 公司400201\资本公积\资本溢价2、资本公积转增资本：借：400201\资本公积\资本溢价贷：4001\实收资本\XX 公司三、“盈余公积”会计分录：1、提取盈余公积：借：410401\利润分配\提取法定盈余公积410402\利润分配\提取任意盈余公积贷：410101\盈余公积\法定盈余公积410102\盈余公积\任意盈余公积2、盈余公积转增资本：借：410101\盈余公积\法定盈余公积410102\盈余公积\任意盈余公积贷：4001\实收资本3、盈余公积弥补亏损：借：410101\盈余公积\法定盈余公积410102\盈余公积\任意盈余公积贷：410411\利润分配\盈余公积补亏四、“专项储备”会计分录：1、计提安全生产费用、维简费：借：510112\制造费用\维简费\XX 部门510112\制造费用\安全费用\XX 部门24 / 37贷：410201\专项储备\维简费410202\专项储备\生产安全费2、使用安全生产费用、维简费：借：410201\专项储备\维简费410202\专项储备\生产安全费贷：1002\银行存款\XX 银行1403\原材料3、购置安全设备：借：160103\固定资产\机器设备22210101\应交税费\应交增值税\进项税额贷：1002\银行存款\XX 银行借：410202\专项储备\生产安全费贷：160203\累计折旧\机器设备五、“本年利润”会计分录：1、收入结转：借：60010201\主营业务收入\原煤\电煤60010202\主营业务收入\原煤\一般内销煤60010203\主营业务收入\原煤\特供煤60010204\主营业务收入\原煤\外销煤605101\其他业务收入\材料销售605102\其他业务收入\出租无形资产收入630101\营业外收入\补贴收入630102\营业外收入\处置固定资产利得630104\营业外收入\出售无形资产利得630109\营业外收入\无法支付的应付款项贷：4103\本年利润25 / 372、费用结转：借：4103\本年利润贷：费用类损益相关科目3、年末将本年利润转入未分配利润：借：410499\利润分配\未分配利润贷：4103\本年利润或：借：4103\本年利润贷：410499\利润分配\未分配利润六、“利润分配”会计分录：1、年末将本年利润转入未分配利润：借：410499\利润分配\未分配利润贷：4103\本年利润或：借：4103\本年利润贷：410499\利润分配\未分配利润2、计提盈余公积：借：410401\利润分配\提取法定盈余公积410402\利润分配\提取任意盈余公积贷：410101\盈余公积\法定盈余公积410102\盈余公积\任意盈余公积3、分配股利：借：410499\利润分配\未分配利润贷：410407\利润分配\应付优先股股利410408\利润分配\应付普通股股利410409\利润分配\应付现金股利或利润26 / 37借：410407\利润分配\应付优先股股利410408\利润分配\应付普通股股利410409\利润分配\应付现金股利或利润贷：2232\应付股利4、盈余公积弥补亏损：借：410101\盈余公积\法定盈余公积410102\盈余公积\任意盈余公积贷：410411\利润分配\盈余公积补亏第四章成本类会计科目会计分录一、“生产成本”会计分录：1、计提生产工人工资：借：50010201\生产成本\直接人工\工资\XX 部门贷：221101\应付职工薪酬\应付职工工资\XX 部门224108\其他应付款\代扣职工养老保险个人部分224109\其他应付款\代扣职工生活费22212101\应交税费\应交个人所得税\工资薪金所得。

借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章存货1材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。