律所等级及律师收入对比

律师事务所律师的个人所得税税务筹划自1994年的个人所得税改革以来，律师行业一直被作为高收入行业列于个人所得税征管工作重点管理对象之一。

近几年随着国家税收征管力度的加强，律师更是被定为高收入群体而实行重点监管。

如何进行合法科学的纳税筹划将税负降至最低，成为众多律师关注的话题。

作为一名税务律师，笔者借此文探讨律师个人所得税的纳税筹划，以期能对广大读者有所启示。

一、律师个人所得税概述根据《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》[国税发[2000]149号]（以下简称149号文）中的规定，律师因身份不同，交纳个人所得税的种类和方式也不尽相同。

现分别论述如下：1、合伙人律师根据149号文规定：“合伙律师事务所的年度经营所得，从2000年起，停止征收企业所得税，作为出资律师的个人经营所得，按照有关规定，比照´个体工商户的生产、经营所得´应税项目征收个人所得税。

”具体而言，是以律师事务所年度经营所得全额作为基数，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，据以征收个人所得税。

在实践中，因账务健全与否，能否核算盈亏等条件不同，税务机关对律师事务所采取了不同的征收方式，从而也对律师个人所得税的计征产生较大影响。

现简述如下：①查账征收的方式。

对财务制度健全，能正确进行财务会计核算，如实反映经营收入的合伙制律师事务所，采取“查账征收”方式据实征收律师事务所投资者个人所得税。

“查账征收”是国家鼓励的征税方式，随着国家税收征管体制的逐步完善、规范，征管力度的加强，查账征收将会成为最主要的征收方式。

在该种征收方式下，律师事务所的营业所得或应纳税所得额是每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，这是采用会计核算办法归集或计算得出的应纳税所得额。

计算公式为：应纳税所得额=收入总额－（成本＋费用＋损失＋准予扣除的税金）。

各合伙人应纳个人所得税公式为：（应纳税所得额×出资比例或约定比例-费用扣除标准）×适用税率-速算扣除数例：北京W律师事务所是由A、B、C 三名合伙人出资兴办的合伙制律师事务所，出资比例各为三分之一。

律师个人所得税纳税筹划李利威自1994年的个人所得税改革以来，律师行业一直被作为高收入行业列于个人所得税征管工作重点管理对象之一。

近几年随着国家税收征管力度的加强，律师更是被定为高收入群体而实行重点监管。

如何进行合法科学的纳税筹划将税负降至最低，成为众多律师关注的话题。

作为一名税务律师，笔者借此文探讨律师个人所得税的纳税筹划，以期能对广大读者有所启示。

一、律师个人所得税概述根据《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》[国税发[2000]149号]（以下简称149号文）中的规定，律师因身份不同，交纳个人所得税的种类和方式也不尽相同。

现分别论述如下：1、合伙人律师根据149号文规定：“合伙律师事务所的年度经营所得，从2000年起，停止征收企业所得税，作为出资律师的个人经营所得，按照有关规定，比照'个体工商户的生产、经营所得'应税项目征收个人所得税。

”具体而言，是以律师事务所年度经营所得全额作为基数，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，据以征收个人所得税。

在实践中，因账务健全与否，能否核算盈亏等条件不同，税务机关对律师事务所采取了不同的征收方式，从而也对律师个人所得税的计征产生较大影响。

现简述如下：①查账征收的方式。

对财务制度健全，能正确进行财务会计核算，如实反映经营收入的合伙制律师事务所，采取“查账征收”方式据实征收律师事务所投资者个人所得税。

“查账征收”是国家鼓励的征税方式，随着国家税收征管体制的逐步完善、规范，征管力度的加强，查账征收将会成为最主要的征收方式。

在该种征收方式下，律师事务所的营业所得或应纳税所得额是每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，这是采用会计核算办法归集或计算得出的应纳税所得额。

计算公式为：应纳税所得额=收入总额－（成本＋费用＋损失＋准予扣除的税金）。

各合伙人应纳个人所得税公式为：（应纳税所得额×出资比例或约定比例-费用扣除标准）×适用税率-速算扣除数例：北京W律师事务所是由A、B、C 三名合伙人出资兴办的合伙制律师事务所，出资比例各为三分之一。

文件编号： B4-58-6C -88-79整理人 尼克 广东律师事务所排名广东省律师事务所查账征收模式下税收状况调查问卷（填报日期：年月日）前言中共中央在《关于制定国民经济和社会发展第十一个五年规划的建议》(2005)中明确指出：“要促进服务业加快发展，尤其是要大力发展金融、保险、物流、信息和法律服务等现代服务业”。

为了促进作为现代服务业重要组成部分的法律服务业的健康发展，防范律师行业相关系统性风险的发生，根据广东省司法行政部门工作部署，广东省律师协会在全省范围内组织开展此次调查问卷工作。

此次调查问卷旨在了解律师业“定率核定征收”所得税改为“查账征收”所得税征管模式和“营业税”改征“增值税“以来，我省各类律师事务所增值税、（合伙人律师）个人所得税状况和现行税收政策及其征管方式对律师行业发展的影响，为省司法行政主管部门及省律协进一步深入研究后向上级部门和税务机关及时反映我省律师行业税收状况、合理诉求税收优待及进一步推动我国律师行业税收政策的科学发展提供行业数据与信息支持。

一、概念说明及填报指引：1、本问卷所称“合伙人律师”系指合伙律师事务所的合伙人律师。

本问卷所称“个税”系指合伙律师事务所的“合伙人律师”或个人独资律师事务所的“投资人律师”参照“个体工商户生产、经营所得”项目应纳的个人所得税。

2、为便利作答，除少量问题提示允许单选或多选外，其余各问题均为单项选择题（请在所选项目“□”内打√）。

3、问卷注明需在选项外补充填报的内容，请按要求予以填报。

二、问卷内容：1、律师事务所类别及增值税纳税主体身份：A □ 根据出资及组织形式，贵所属于：（1）□普通合伙（2）□特殊的普通合伙（3）□个人（4）□国家出资B、根据年营收规模和税务机关认定，贵所属于：（1）□ 增值税一般纳税人（2）□ 增值税小规模纳税人2、律师事务所规模：（1）□大型所（2）□中型所（3）□小型所（4）□个人所附：划分标准如下——执业律师及辅助工作人员合计不足50人以下的为小型所，50人以上不足100人的为中型所，100人以上的为大型所。

律所提成管理制度第一章总则第一条为了规范律所内部的提成分配管理，保障律师权益，提高律所的整体运营效率和协调性，制定本管理制度。

第二条律所提成管理制度适用于律所内所有律师和相关工作人员。

第三条律所提成管理制度的制定和调整需经律所合伙人会议讨论通过，并报律所法务部门备案。

第四条律所提成管理制度所涉及的提成计算、分配和调整等事项，须按照有关法律、法规和律所内部规章制度执行。

第五条律所提成管理制度必须严格遵循公平、公正、透明、规范的原则，确保律师的劳动价值得到充分体现，也确保律所的整体利益得到保障。

第二章提成计算第六条提成计算应当根据律所的实际业务情况和各项指标来确定，一般计为实收收入的一定比例。

第七条律所向客户提供服务所带来的收入为实收收入。

实收收入指客户实际支付的费用，包括咨询费、诉讼费、调解费、代理费等各项费用。

第八条律所提成计算的比例原则上由律所合伙人会议根据律所经营情况和律师贡献程度进行讨论确定，提成比例一般不得低于30%。

第九条律所提成计算的对象一般包括合伙人、事务合伙人、律师和实习律师等。

第十条提成计算的时间一般为每月底，计算上个月的实收收入，并在次月发放。

第三章提成分配第十一条律所提成分配一般按照律师参与项目的具体情况来确定。

第十二条当律师参与到具体项目中的工作后，应当及时向律所进行报告，包括项目的性质、规模、工作进展等。

第十三条律所将相关报告进行审核后，可以根据项目的收入和律师的参与程度来确定提成分配比例。

第十四条律师的提成分配一般以个人为单位，但在某些项目中，也可以根据律师组成团队来进行集体提成分配。

第十五条律所提成分配一般以月为单位进行分配，具体的分配时间由律所管理部门确定。

第四章提成调整第十六条律所提成分配标准应当根据律所经营情况和律师贡献度进行动态调整。

第十七条律所提成调整一般由律所合伙人会议讨论确定，根据律所业务的发展情况、律师的工作贡献和客户满意度等方面进行调整。

第十八条提成调整应当公平、公正、透明，律所应当向律师进行说明并听取意见，最终确定调整方案。

律师事务所财务管理制度第一章总则第一条为加强律师事务所财务管理，规范财务行为，保障律师事务所的正常运行和发展，根据《中华人民共和国会计法》、《律师事务所管理办法》等法律法规，结合律师事务所实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于本所的财务管理工作，包括收入、支出、资产、负债、会计核算和财务报告等方面。

第三条律师事务所财务管理应当遵循合法、合规、公开、透明的原则，确保财务信息的真实、准确、完整和及时。

第四条律师事务所应当设立财务部门，负责财务管理工作。

财务部门应当配备具有相应专业能力和职业道德的财务人员。

第五条律师事务所主任对本所的财务管理负责，应当保证财务部门的独立性和权威性，不得干预财务人员的正常工作。

第二章收入管理第六条律师事务所收入主要包括律师服务收入、代收代付收入和其他收入。

第七条律师服务收入应当根据律师服务的性质、复杂程度、工作量等因素，合理确定收费标准和方式。

收费标准和方式应当报物价部门备案。

第八条律师事务所应当与客户签订明确的收费协议，明确收费项目、收费标准、收费方式、收费期限等内容。

第九条律师事务所代收代付的费用，应当严格按照相关法律法规和协议约定执行，并及时向客户开具相关票据。

第十条律师事务所其他收入包括投资收益、捐赠收入等，应当及时入账，严禁私分、挪用。

第三章支出管理第十一条律师事务所支出主要包括业务支出、管理支出和财务支出。

第十二条业务支出应当根据律师事务所业务发展和客户需求，合理制定预算，严格控制成本。

第十三条管理支出包括人员工资、办公费用、培训费用等，应当根据律师事务所实际情况，合理制定预算，严格控制支出。

第十四条财务支出包括财务人员工资、审计费用、税费等，应当根据财务状况和预算，合理制定支出计划。

第十五条律师事务所应当建立健全支出审批制度，明确审批权限和程序。

大额支出应当经过主任或者合伙人会议审批。

第四章资产和负债管理第十六条律师事务所资产包括固定资产、无形资产和其他资产。

律师事务所职业风险金提取比例律师事务所职业风险金是指为保障律师从事诉讼代理和非诉讼法律服务时的风险而设立的一种专项基金，用于支付因律师职业责任引发的赔偿、罚款等费用和律师事务所管理、运营费用。

而律师事务所职业风险金提取比例是指律师事务所每年应该缴纳的职业风险金金额所占的比例，这个比例会因为律师事务所规模、经营情况、风险等级等因素而有所不同。

从国家层面来说，我国《律师执业保险条例》第二十二条规定，各级律师协会应当按照每年所属地区注册律师的总数，确定该地区律师事务所应缴纳的职业风险基金金额。

具体缴纳比例由各级律师协会根据当地经济社会发展水平、律师职业风险等级确定，但不得低于律师从事诉讼代理业务年缴纳保险费额的3%，不得高于该律师从事非诉讼法律服务业务年缴纳保险费额的3%。

另外，对于初次注册的律师事务所，应当缴纳全额职业风险基金。

此外，各地的律师协会也都有规定律师事务所职业风险金提取比例的具体标准。

以上海市律师协会为例，根据该协会发布的《上海市律师事务所职业风险基金管理办法》第三条规定，职业风险金的缴存比例为律师事务所每年上一年度律师事务所业务收入总额的4.5%。

而在缴存时，律师事务所应当先按照其预缴提取比例提取职业风险金。

预缴提取比例不得低于律师事务所上一年度职业基金应缴纳费用的50%。

需要注意的是，虽然各地律协规定的职业风险金提取比例不同，但最终缴纳的职业风险金金额是由该律师事务所上一年度业务收入总额和该地区律师事务所应缴纳的职业风险基金金额的计算结果决定的。

而对于律师事务所的预缴提取比例，一般会在年底结算时进行调整，在当前经济环境下，或者律所业务规模变化较大的情况下，也可以根据实际情况灵活调整。

总之，律师事务所职业风险金提取比例是由该地区律师协会按照规定制定的标准，一般与律所的业务收入总额挂钩。

在实际操作中，律所需要根据律所自身的经营情况和风险水平来合理预估并提前缴纳职业风险金，以保障律所业务的顺利进行。

第1篇一、报告概述本报告旨在对XX律师事务所（以下简称“本所”）过去一年的财务状况进行全面分析，评估其财务健康度，并针对存在的问题提出改进建议。

本报告的数据来源于本所财务报表、审计报告及市场调研资料，分析时间为2023年1月至2023年12月。

二、财务状况分析（一）收入分析1. 总收入分析本年度，本所总收入为人民币XX万元，较上年度增长XX%。

其中，诉讼业务收入为人民币XX万元，非诉讼业务收入为人民币XX万元。

2. 收入构成分析（1）诉讼业务收入：本年度诉讼业务收入占收入的XX%，主要来源于各类民事、刑事、行政案件代理。

其中，民事案件代理收入为人民币XX万元，刑事案件代理收入为人民币XX万元，行政案件代理收入为人民币XX万元。

（2）非诉讼业务收入：本年度非诉讼业务收入占收入的XX%，主要来源于法律咨询、法律顾问、尽职调查等。

其中，法律咨询收入为人民币XX万元，法律顾问收入为人民币XX万元，尽职调查收入为人民币XX万元。

（二）成本分析1. 总成本分析本年度，本所总成本为人民币XX万元，较上年度增长XX%。

其中，人力成本为人民币XX万元，业务成本为人民币XX万元，管理费用为人民币XX万元。

2. 成本构成分析（1）人力成本：本年度人力成本占成本的XX%，主要包括员工工资、社会保险、公积金等。

其中，员工工资为人民币XX万元，社会保险和公积金为人民币XX万元。

（2）业务成本：本年度业务成本占成本的XX%，主要包括案件代理费、调查费、咨询费等。

其中，案件代理费为人民币XX万元，调查费为人民币XX万元，咨询费为人民币XX万元。

（3）管理费用：本年度管理费用占成本的XX%，主要包括办公费用、差旅费用、广告费用等。

其中，办公费用为人民币XX万元，差旅费用为人民币XX万元，广告费用为人民币XX万元。

（三）利润分析1. 净利润分析本年度，本所净利润为人民币XX万元，较上年度增长XX%。

净利润率为XX%，表明本所盈利能力较强。

律所账务处理案例-做账实操案例一：律师费收入与成本核算背景信息：ABC律所是一家中等规模的律师事务所，为一般纳税人，增值税税率为6%。

该律所与企业X签订了一份诉讼代理合同，合同约定律师费为50,000元，服务期限为3个月。

律所安排律师甲负责该案件，预计律师甲在此案件上投入的工作时间占其当月总工作时间的30%。

律师甲每月基本工资为8,000元，当月因该案件产生的差旅费为1,500元。

账务处理过程：1. 律师费收入确认当律所按合同约定完成服务阶段或达到收入确认条件时（假设在第三个月服务完成后确认收入）：不含税收入= 50,000 ÷(1 + 6%) ≈47,169.81（元）销项税额= 47,169.81 ×6% ≈2,830.19（元）账务处理为：借：应收账款企业X 50,000贷：主营业务收入47,169.81应交税费应交增值税（销项税额）2,830.192. 人工成本核算计算律师甲当月因该案件应分摊的基本工资成本：分摊的基本工资= 8,000 ×30% = 2,400（元）账务处理为：借：主营业务成本律师人工成本（律师甲企业X案件）2,400贷：应付职工薪酬律师甲2,400支付律师甲当月工资（假设当月工资总额除上述分摊部分外，还有其他业务分摊及固定部分共5,600元）：借：应付职工薪酬律师甲8,000贷：银行存款8,0003. 差旅费成本核算律师甲因该案件产生的差旅费1,500元：账务处理为：借：主营业务成本差旅费（律师甲企业X案件）1,500贷：银行存款1,500案例二：垫付诉讼费及收回处理背景信息：DEF律所与个人客户Y签订了一份民事纠纷代理合同，合同约定律师费为30,000元，律所需先垫付诉讼费2,000元，后期从客户处收回或在律师费中扣除。

账务处理过程：1. 垫付诉讼费垫付诉讼费时：借：其他应收款客户Y 2,000贷：银行存款2,0002. 律师费收入确认（假设服务完成后确认）不含税收入= 30,000 ÷(1 + 6%) ≈28,301.89（元）销项税额= 28,301.89 ×6% ≈1,698.11（元）账务处理为：借：应收账款客户Y 30,000贷：主营业务收入28,301.89应交税费应交增值税（销项税额）1,698.113. 收回垫付的诉讼费假设从客户处收回垫付的诉讼费（可在收到律师费时一并收回或单独收回）：借：银行存款2,000贷：其他应收款客户Y 2,000案例三：办公设备购置与折旧及办公费用处理背景信息：GHI律所购买了一台价值5,000元的复印机，预计使用年限为5年，无残值，采用直线法计提折旧。

律师事务所分配制度律所收入实行两次分配的分配制度，第一次分配为业务分配，第二次分配为分红，为了鼓励律所人人积极开拓业务，人人节约成本，律所实行人人有分红的第二次分配制度。

第一次分配制度为：业务开发分配给业务开发人该笔业务收入的30%，业务承办分配给业务承办人该笔业务收入的40%，该笔业务收入剩余的30%分配给律所，律所公共资源开拓的案源和律所品牌带来的上门案源，该笔业务收入的业务开发费用分配给律所。

第二次分配制度为：律所的总收入在支付成本费用、缴纳税收后的净利润，在提取公共积累之后的剩余部分为可分配利润，可分配利润按点数计算分红。

其中出资合伙人出资每股每年计1点，初级合伙人身份每年计3点，中级合伙人身份每年计6点，高级合伙人身份每年计10点，服务年限每满一年每年计1点，业务收入为个人在律所获取的业务开发收入以及业务承办的收入总和，每1万元计1点，律所总收入每100万元每年计1点分配给律所主任。

例1：律所投入1000万元，根据律所现有人力资源，律所第一年末出资合伙人1名，律师身份出资合伙人即管理合伙人2名，专职律师1名，辅助人员3名。

假设律所出资人开拓业务40万元，获得业务开发收入12万元，律所主任开拓业务50万元并亲自承办，获得业务收入35万元，律所管理合伙人开拓业务40万元并亲自承办，获得业务收入28万元，专职律师开拓业务40万元并亲自承办，获得业务收入28万元，律所辅助人员开拓业务90万元，全年总收入260万元。

管理合伙人承办律所交办业务65万元，获得业务承办收入26万。

专职律师承办律所交办业务65万元，获得业务承办收入26万。

律所全体人员个人业务收入192万元，除去业务开支，律所留存68万元，律所工资及福利待遇、办公费用、社保等开支等38万元，律所净收入30万元。

律所点数计算演算表点数扣除及加计见律所奖惩制度。

通过上述假设及演算表，可以得出以下结论：1、律所净收入30万元，总点数1221.6点，每点246元。

律所收入实行两次分配的分配制度，第一次分配为业务分配，第二次分配为分红，为了鼓励律所人人积极开拓业务，人人节约成本，律所实行人人有分红的第二次分配制度。

第一次分配制度为：业务开发分配给业务开发人该笔业务收入的30%，业务承办分配给业务承办人该笔业务收入的40%，该笔业务收入剩余的30%分配给律所，律所公共资源开拓的案源和律所品牌带来的上门案源，该笔业务收入的业务开发费用分配给律所。

第二次分配制度为：律所的总收入在支付成本费用、缴纳税收后的净利润，在提取公共积累之后的剩余部分为可分配利润，可分配利润按点数计算分红。

其中出资合伙人出资每股每年计1点，初级合伙人身份每年计3点，中级合伙人身份每年计6点，高级合伙人身份每年计10点，服务年限每满一年每年计1点，业务收入为个人在律所获取的业务开发收入以及业务承办的收入总和，每1万元计1点，律所总收入每100万元每年计1点分配给律所主任。

乐税智库文档财税文集策划 乐税网解读律师业个税的新规定：国家税务总局公告[2012]第53号【标 签】律师业,个税,第53号【业务主题】个人所得税【来 源】近日，国家税务总局印发了《关于律师事务所从业人员有关个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第53号），进一步明确了律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税政策执行的口径问题。

一、[2012]第53号公告出台背景：查账征收将逐步成为律所个税征收的主要形式当前，各地对律所征收个人所得税存在查账征收和核定征收的差异，但是从现实及发展趋势来看，查账征收将逐步成为主要形式。

国家税务总局于2002年发布的《关于强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税查账征收的通知》（国税发[2002]123号）强调并要求，“任何地区均不得对律师事务所实行全行业核定征税办法”，“对具备查账征收条件的律师事务所，要实行查账征收个人所得税”。

该通知发布后，北京、广州、深圳等重点省市的税务机关都先后发文，加强了对律所合伙人实行查账征收个人所得税的力度。

2010年5月31日，国家税务总局在《关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发[2010]54号）中再次要求主管税务机关应加强对规模较大的合伙企业等经营所得的征收管理，督促纳税人依照法律、行政法规的规定设置账簿，对律师等鉴证类中介机构不得实行核定征收个人所得税。

可见，国家税务机关对于律师事务所从业人员个人所得税征收方式的调整趋势日益加紧，由核定征收初步向查账征收方式的转变已是大势所趋，这对长期以来习惯了核定征收模式下纳税的律师事务所和执业律师来说，未对查账征收模式下的纳税进行预先安排和有效管理将面临一定程度的压力与风险。

二、国家税务总局公告2012年第53号政策解析国家税务总局《关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》（国税发[2000]149号），已经实施十多年，不能完全适应新形势的需要。

法律职业中的高薪岗位排行榜在当今竞争激烈的职场环境中，许多人渴望从事高薪职业。

而在法律领域，也存在着一些高薪岗位，为有志于从事法律职业的人们提供了广阔的发展空间和丰厚的回报。

本文将介绍法律职业中的高薪岗位排行榜，帮助读者了解这些岗位的特点和要求。

一、律师事务所合伙人律师事务所合伙人是法律职业中的顶级职位之一。

通常情况下，合伙人是事务所中最重要的决策者之一，负责管理和组织律师团队，并与客户进行沟通和协商。

合伙人的收入主要来自于事务所的业务利润分成，因此，合伙人的薪资水平往往与事务所的业绩直接相关。

一些国际知名的律师事务所的合伙人年收入可达数百万甚至上千万美元。

要成为一名律师事务所合伙人，需要具备扎实的法律知识和丰富的实践经验。

此外，出色的领导能力、商业头脑和人际关系网络也是必不可少的。

成为一名合伙人需要在律师事务所中建立良好的声誉，并在业务发展和客户关系方面有出色的表现。

二、企业法务总监企业法务总监是负责企业法律事务的高级管理职位。

他们通常是公司高层管理团队的一员，负责制定和执行公司的法律策略，并提供法律咨询和风险管理建议。

企业法务总监的薪资水平与所在公司的规模和行业有关，一些大型跨国公司的法务总监年薪可达数百万美元。

成为一名企业法务总监需要具备扎实的法律知识和丰富的法律实践经验。

此外，他们还需要具备出色的商业意识和战略思维能力，能够为公司提供全面的法律支持和风险管理解决方案。

与此同时，良好的沟通和谈判技巧也是企业法务总监必备的能力。

三、知识产权律师知识产权律师是专门从事知识产权法律事务的律师。

随着科技和创新的快速发展，知识产权领域的需求不断增加，因此，知识产权律师的需求也在不断增长。

知识产权律师的薪资水平与其经验和专业领域的复杂性有关，一些知名的知识产权律师在专利、商标和版权等领域获得了丰厚的回报。

要成为一名知识产权律师，需要具备扎实的法律知识和专业技能。

此外，对科技和创新的了解以及对知识产权法律的深入理解也是必不可少的。