下载文档原格式
工业企业之“后营改增”政策运用暨实务应对1对1培训及咨询、百度文库官方认证机构、提供不仅仅是一门课程，而是分析问题，解决问题的方法！管理思维提升之旅！（备注：具体案例，会根据客户行业和要求做调整）知识改变命运、为明天事业腾飞蓄能上海蓝草企业管理咨询有限公司蓝草咨询的目标：为用户提升工作业绩优异而努力，为用户明天事业腾飞以蓄能！蓝草咨询的老师：都有多年实战经验，拒绝传统的说教，以案例分析，讲故事为核心，化繁为简，互动体验场景，把学员当成真诚的朋友！蓝草咨询的课程：以满足初级、中级、中高级的学员的个性化培训为出发点，通过学习达成不仅当前岗位知识与技能，同时为晋升岗位所需知识与技能做准备。
课程设计不仅注意突出落地性、实战性、技能型，而且特别关注新技术、新渠道、新知识、创新型在实践中运用。
蓝草咨询的愿景：卓越的培训是获得知识的绝佳路径，同时是学员快乐的旅程，为快乐而培训为培训更快乐！目前开班的城市：北京、上海、深圳、苏州、香格里拉、荔波，行万里路，破万卷书！蓝草咨询的增值服务：可以提供开具培训费的增值税专用发票。
让用户合理利用国家鼓励培训各种优惠的政策。
报名学习蓝草咨询的培训等学员可以申请免费成为“蓝草club”会员，会员可以免费参加（某些活动只收取成本费用）蓝草club 定期不定期举办活动，如联谊会、读书会、品鉴会等。
报名学习蓝草咨询培训的学员可以自愿参加蓝草企业“蓝草朋友圈”，分享来自全国各地、多行业多领域的多方面资源，感受朋友们的成功快乐。
培训成绩合格的学员获颁培训结业证书，某些课程可以获得国内知名大学颁发的证书和国际培训证书（学员仅仅承担成本费用）。
成为“蓝草club”会员的学员，报名参加另外蓝草举办的培训课程的，可以享受该培训课程多种优惠。
一．市场营销岗位及营销新知识系列课程《狼性销售团队建立与激励》《卓越房地产营销实战》《卓越客户服务及实战》《海外市场客服及实务》《互联网时代下的品牌引爆》《迎销－大数据时代营销思维与实战》《电子商务与网络营销-企业电商实战全攻略》《电子商务品牌成功之路－塑造高情商（EQ）品牌》《精准营销实战训练营》《卓越营销实战－企业成功源于成功的营销策划》《关系营销-卓越营销实战之打造双赢客户》《赢销大客户的策略与技巧》《如何做好金牌店长—提升业绩十项技能实训》二．财务岗位及财务技能知识系列《财务报表阅读与分析》《财务分析实务与风险管理》《非财务人员财务管理实务课程》《有效应收账款与信用管理控制》《总经理的财务课程》《财务体系人员的营销管理》《全面预算管理》《全面质量成本管理及实务》《内部控制实务与风险管理实务》《投融资项目分析与决策》《融资策略与实务》《税务管理与策划与实务》《房地产预算管理与成本控制》《房地产成本精细化管理》《工厂成本控制与价值管理》三．通用管理技能知识系列《TTT实战训练营》《目标管理与绩效考核》《沟通与阳光心态管理》《跨部门沟通与团队协作》《压力与情绪化管理》《EXCEL.PPT在企业管理中的高效运用》《艺术沟通与高效执行力》《如何提升管理者领导力及实务》。
营改增纳税筹划实务操作案例分析第1部分判断题题号QHX018205 一般纳税人与小规模纳税人身份选择的筹划可以采用无差别平衡点增值率判别法，其模型是增值率=1-（销货增值税税率-征收率）÷进货增值税税率；也可以采用税负无差别平衡点，其模型是进项税额÷含税销项税额=税率÷（1+税率）- 征收率÷（1+征收率）。
√题号QHX018206 纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。
因此，可以将技术咨询和技术服务业务并入技术转让或技术开发业务当中签订合同。
√题号QHX018207 适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税项目、免征增值税项目。
对进项税进行划分有技巧。
可以采用税负无差别平衡点模型来分析，该模型为：用于一般计税项目的进项税÷无法划分的全部进项税=一般计税项目销售额÷全部销售额。
当等于时无差别；当大于时，分别核算税负更轻；当小于时，不分别核算税负轻。
√题号QHX018208 开展营改增减免税优惠税收筹划时，必须放弃营改增税收优惠更有利。
×题号QHX018209金融商品买入价是指购进原价，不得包括购进其他金融商品过程中支付的各种费用和税金；卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。
转让金融商品出现的正负差可以互抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
√题号QHX018210 根据税负无差别平衡点模型，当当进项税额÷含税销项税额=平衡点时，两者税负相同；当进项税额÷含税销项税额＞平衡点时，选择一般纳税人；当进项税额÷含税销项税额＜平衡点时，选择小规模纳税人。
√题号QHX018211 折扣销售不仅是货物价格的折扣，也可以给予实物折扣，并且可以将折扣部分从销售额中减除。
×题号QHX018212 销售折扣，其实质是一种融资性质的理财费用，因此，销售折扣不能从销售额中减除。
企业营改增的纳税筹划一、选择小规模纳税人身份（一）纳税筹划思路营改增纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
应税行为的年应征增值税销售额（简称应税销售额）超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。
年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。
年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
一般纳税人提供交通运输服务，税率为9%。
小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。
由于营改增之前营业税的最低税率为3%，营改增之后小规模纳税人的征税率为3%，所以，只要选择小规模纳税人身份，营改增纳税人的税负就不会上升，由于增值税是价外税，在计算增值税时还需要将取得的价款换算为不含税销售额，因此，选择小规模纳税人身份的营改增纳税人，其税负一定会下降。
如果营改增之后，纳税人的销售额超过了500万元，就必须申请成为一般纳税人，不能为了保持小规模纳税人的身份而一直不申请成为一般纳税人。
根据《中华人民共和国税法》规定，有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。
如果纳税人的销售额超过了500万元却不办理一般纳税人资格登记，应当按照13%、9%或6%的税率缴纳增值税，而且不允许抵扣进项税额，纳税人的税负将会大大增加。
（二）法律政策依据1.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。
2.《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）。
3.《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2018年第6号）。
营改增企业纳税筹划要点与方法【摘要】营改增是我国一项重要的税制改革，对企业纳税筹划有着重要影响。
本文首先介绍了营改增政策的背景，随后强调了企业纳税筹划的重要性，并提出了基本原则和具体方法。
通过案例分析，展示了企业如何有效进行纳税筹划。
结尾部分探讨了营改增企业纳税筹划的前景展望，呼吁经营者重视其重要性，同时强调遵循规定合法合规进行企业纳税筹划。
通过本文的学习，企业可以更好地理解和应用营改增政策，实现税收优化和风险规避，为企业的可持续发展提供支持。
【关键词】营改增、企业纳税、筹划、要点、方法、政策背景、重要性、原则、案例分析、前景展望、经营者、合法合规、规定、企业、税务管理、税收优惠、风险防范、税务筹划、税收政策、财务管理。
1. 引言1.1 营改增企业纳税筹划要点与方法营改增是我国改革税制的重要一环，对企业税负实际水平的影响较大，因此企业纳税筹划显得尤为重要。
营改增企业纳税筹划主要是在营业税向增值税的转变过程中，通过合理合法的手段降低企业税负，提高经营效益。
要点包括了认识营改增政策背景、营改增企业纳税筹划的重要性、基本原则、具体方法和案例分析等。
营改增企业纳税筹划在当前经济形势下具有重要意义。
企业应充分了解和适应营改增政策的背景和实质，做好筹划工作。
企业纳税筹划是企业管理的一项重要内容，可以有效降低税负，提高经营效益。
基本原则包括合法合规、谨慎稳健、注重整体规划等。
具体方法包括合理选择税务优惠政策、合理界定应税行为等。
案例分析是帮助企业更好地理解并应用纳税筹划的重要手段。
通过上述要点与方法，企业可以有效降低税负、提高经营效益，为企业的可持续发展提供重要支持。
2. 正文2.1 认识营改增政策背景营改增是指增值税取代原来的营业税，是我国税制改革的重要内容之一。
2016年5月1日，我国正式实施了营改增政策，这项政策的出台标志着我国税制进入了新的阶段。
营改增的实施旨在优化税制结构，降低企业税负，推动经济结构转型升级，提升整体国民经济效益。
营改增系列-全实务案例分析活动介绍：营改增是我国一次重要的税制改革，解决了营业税制下“道道征税，全额征税”的重复征税问题。
作为当下的财税热点，营业税改增值税的税制调整必将对企业带来新的发展机遇。
而从目前的实践情况，诸多企业的财税人员对于政策一知半解。
例如一些增值税企业，对于审计费等应当取得供应商增值税发票的却收取了营业税发票，不仅造成增值税损失，还有汇算清缴时不能税前扣除成本费用的风险。
铂略咨询（Linked-F）特邀北京营改增工作小组的著名税务专家陈志坚老师举办营改增系列活动，继第一期活动中的营改增政策梳理后，本次活动将以全案例的形式分析营改增实务操作中的难点及疑点，帮助企业减少因不熟悉操作而造成漏缴税、交冤枉税的情况。
流程：15:00活动开始15:05营改增全实务案例分析案例一：固定资产改变用途某运输企业E公司2012年12月购入50一辆汽车作为运输工具，车辆不含税价格为30万元，增值税专用发票上注明的增值税款为5.1万元，企业对增值税发票进行了认证抵扣。
2014年5月，由于经营需要，E公司将车辆作为班车专项接送员工上下班。
车辆折旧期限为5年，采用直线法折旧，无残值。
E公司应如何对该车辆进行税务处理？案例二：销售货物免费送货D公司为家具生产企业，是增值税一般纳税人。
D公司在销售家具的同时，使用自备运输车队为大客户免费提供送货上门服务。
D公司当期销售收入为11,700万元（含税），免费送货上门服务发生运输和装卸搬运费用均为500万元。
“营改增”后，该免费送货上门服务是否能视同提供应税服务处理？应如何进行税务处理？如果运输及装卸搬运费向客户单独收费，应如何进行税务处理？案例三：出口货物国际运输费用抵扣M公司2013年8月出口一批货物，报关单上显示成本加运费价（CIF）为20,000美元，其中海运费200美元，汇率为1：6.4，运费取得货代公司开具的“代理海运费”增值税专用发票（金额为1207.55元，税额为72.45元），该费用是否可以作为运输费用抵扣进项税额？案例四：兼营“营改增”业务G公司为增值税一般纳税人，主营业务为家电销售，同时开展设计、制作各类户外商品广告业务。
——“知己知彼百战无敌运筹帷幄决胜千里”2018年11月11日1全国营改增的纲领性文件关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号）1.营业税改征增值税试点实施办法2.营业税改征增值税试点有关事项的规定3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定2国务院关于做好全面推开营改增试点工作的通知（国发明电〔2016〕1号）国务院关于印发全面推开营改税收入划分过渡方案的通知（国发〔2016〕26号）3关于全面推开营业税改征增值税试点若干政策的通知（财税〔2016〕39号）关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知（财税〔2016〕25号）关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知（财税【2016】43号）4关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知（财税〔2016〕46号）关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知（财税〔2016〕47号）国税总局一共出台了份文件，目前已经出齐。
13国家税务总局关于全面推开营业税改征增值5号税试点后增值税纳税申报有关事项的公告（2016年第13号）14号国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告（2016年第14号）15号国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告（2016年第15号）16号国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告（2016年第16号）617号国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告（2016年第17号）18号国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告（2016年第18号）19号国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告（2016年第19号）145国家税务总局关于营业税改征增值税委托地7号税局代征税款和代开增值税发票的通知（税总函【2016】145号）23号国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告（2016年第23号）26号国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告（2016年第26号）27号国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告(国家税务总局公告2016年第27号)829号国家税务总局关于发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2016年第29号）30号国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告营业税时代的离合悲欢不一定会在“营改增”后花好月圆营业税时代的山重水复9也未必会在“营改增”后花明柳暗两税交替4.30 爱恨就在一瞬间新人旧颜 5.01 举杯对月情似天营业税生死茫茫增值税问君可恋？10营改增扩围实现全覆盖彻底告别营业税自2016年5月1日起，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围。
某集团公司深圳总部为一家投资性公司，国内有100多家全资子公司。
总部常年为下属子公司提供财务、工程、审计及采购等咨询服务，每年收取咨询服务费8 000万元。
“营改增”试点前，该笔收入按服务业税目缴纳5%的营业税，合同每年一签。
除了上述服务费收入及来自子公司分配的利润外，总部无其他收入来源，且常年处于亏损状态，每年产生约1000万元的经营亏损（不含红利收入）；下属子公司均为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率均为25%，且全部盈利。
自2012年11月1日起，总部被纳入“营改增”试点，咨询服务业增值税税率为6%。
结合“营改增”试点及新合同签署的契机，该集团财务部设计并实施了如下纳税方案。
自2013年1月1日起，总部将每年收取的服务价格8000万元/年调整为不含税价格，即含增值税价格为8000×1.06＝8480（万元），总部向子公司开具增值税专用发票；子公司支出该咨询服务费产生的增值税进项税额均可得到抵扣。
经主管税务机关确认，该关联交易价格调整并不违反价格公允原则，不会引致纳税调整风险（为简化计算，测算不考虑附加税费）。
方案设计思路1.“营改增”试点后，总部无需就该收入缴纳5%的营业税；缴纳的增值税为价外税，该增值税税额可以在子公司全额得以抵扣，该项内部交易的增值税税负为零，集团整体节约了5%的营业税负担。
由于支出的服务成本不变，方案对子公司损益无任何影响，利于子公司管理层的配合。
2.将原含税（营业税）价格调整为不含税（增值税）价格，事实上是将“营改增”试点红利（即节约的营业税400万元）利益留在总部。
由于总部经营亏损，无需缴纳企业所得税，而子公司均盈利，需缴纳25%的企业所得税，该利润留在总部，有利于降低集团整体所得税税负。
如将400万元安排在子公司（并保持总部的服务净收入不变），由于子公司需要就该增加的利润缴纳25%的企业所得税，则集团整体增加的净利润为400×（1－25%）＝300（万元），比上述实施方案减少100万元。
营改增后的企业纳税筹划汇报人：日期:•营改增背景与政策解读•增值税纳税筹划策略•企业所得税纳税筹划策略目录•其他税种纳税筹划策略•纳税筹划风险管理与应对措施•案例分析与实践经验分享01营改增背景与政策解读营改增背景与政策解读 利用地区间税率差异进行投资02增值税纳税筹划策略总结词增值税税率的合理选择是企业进行纳税筹划的重要手段，不当的选择可能带来税务风险和额外的税负。
详细描述企业在营改增后需要根据自身的业务类型和经营特点，结合增值税税率政策，选择合适的增值税税率。
对于存在不同税率的项目，应分别核算，以避免从高适用税率。
同时，要关注国家政策变化，及时调整税率选择策略。
增值税税率的合理选择增值税抵扣政策的运用增值税抵扣政策的运用可以有效降低企业的实际税负，企业应充分了解和利用该政策，提高自身经济效益。
详细描述企业应加强内部控制和管理，规范财务管理和会计核算，确保增值税抵扣凭证的合规性和完整性。
同时，应积极开展税收筹划，合理安排进项税额和销项税额的时间和金额，以实现增值税抵扣利益的最大化。
增值税税收优惠的申请与利用总结词增值税税收优惠是国家为鼓励特定行业或企业而实施的政策倾斜，企业应积极了解和申请相关优惠，降低自身税负。
详细描述企业应关注国家发布的增值税税收优惠政策，根据自身条件和需求进行申请。
对于符合条件的企业或项目，可以向主管税务机关提出申请，经过审批后即可享受相应的税收优惠政策。
同时，企业应不断优化经营模式和技术创新，以更好地符合税收优惠政策的要求。
03企业所得税纳税筹划策略合理利用企业所得税政策掌握政策变化及时了解并掌握企业所得税政策的变化，确保企业纳税筹划与政策导向保持一致。
合理利用税收优惠政策充分利用国家及地方税收优惠政策，降低企业所得税税负。
例如，利用研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等政策。
合理规划税前扣除合理规划企业所得税税前扣除项目，如合理安排职工薪酬、业务招待费等支出，以降低应纳税所得额。
营改增企业纳税筹划要点与方法摘要：近年来，中国国家积极推行营改增税制改革，企业纳税筹划成为了减轻企业负担的重要手段。
本文针对营改增企业纳税筹划所需注意的要点和方法进行了详细阐述，探讨如何利用政策优惠和税收漏洞等手段合理降低企业税负，提高企业竞争力和盈利水平。
关键词：营改增；纳税筹划；政策优惠；税收漏洞；企业税负；盈利水平一、引言作为当前中国税制改革的重点，营改增税制的实施对企业纳税有着重要的影响。
营改增税制取消了原来的增值税和营业税，将其合并为增值税，对于实行货物和劳务交易的企业来说，税负将会有所下降。
然而，对于诸如餐饮业、房地产业和金融业等行业的企业，税负却有可能上升。
针对这种情况，企业需要进行纳税筹划，寻求合理的税收优惠和避税手段，减轻企业税负，提高企业盈利水平。
二、营改增企业纳税筹划的要点1.把握政策优惠营改增税制的实施，对于影响税负的行业，国家已经出台了一系列的税收优惠政策，企业需要积极把握这些政策，寻求减税优惠。
例如，对于小规模纳税人，按照销售额确定的征收税率可能会比一般纳税人低，企业可以适当降低自己的销售额，以获得更低的征税率。
另外，在税收优惠方面，还有一些区域和产业的优惠政策需要关注。
2.利用税收漏洞纳税筹划的另一种方式是通过合理利用税收漏洞来减少税负。
一些企业为了降低税负会采取虚报发票、隐瞒利润等非法手段，但这种行为是违法的，可能会遭到税务部门的处罚。
合法的利用税收漏洞的方式则包括了如财务成本计提、税前扣除等方式。
3.灵活处理增值税抵扣营改增税制对于抵扣的范围和方式做出了一些调整，企业需要灵活处理增值税抵扣，并结合企业实际情况，采取恰当的减税措施。
例如，企业可以利用租赁、物业管理等方式，增加抵扣范围，减少企业税负。
三、营改增企业纳税筹划的方法1.制定科学的财务和会计制度制定科学的财务和会计制度，建立健全的财务和会计档案，是营改增企业纳税筹划的前提。
在这样的基础上，企业才有可能了解财务和税务之间的关系，采取合理的税务策略。
营改增企业纳税筹划要点及方法摘要：“营改增”是近几年财税和企业界关注的改革焦点。
文章以增值税纳税筹划的理论和方法为支撑，探讨了营改增企业的纳税筹划要求以及要点和方法，结论可以为进行营改增试点的正确理解和使用国家的税收新规，通过纳税筹划通过合法手段达到节税目的关键词：营改增；纳税筹划；筹划要点2016年，财政部联合国家税务总局联合下发“财税〔2016〕36号”文件，拉开了新一轮税费改革的序幕。
营改增的实施给试点企业的税负带来了新的变化。
因此，营改增企业要积极研究营改增新政，开展纳税筹划研究，在不违反相关法律法规的前提下，为企业谋取最大的税收收益一、营改增企业纳税筹划的要点1.把握纳税筹划的结构和方向首先，营改增是近年来我国税收领域的一次重大变革，涉及面广、影响范围大，所有的试点企业均需要从根据营改增新政从会计核算、纳税申报和纳税筹划方面做出适应性转变。
其次，增值税和营业税这两种基本税种在税制结构上存在巨大差异。
营改增企业需要在资本运行结构、经营规模和模式方面适应增值税替代营业税后产生的变化，以最大限度保护企业的合法权益2.控制纳税筹划成本纳税筹划是需要成本的，任何纳税筹划方法都不能忽视成本这一重要因素的影响。
一般来说，纳税筹划成本主要包括会计账簿费用、人员培训费用、会计岗位薪酬以及相关的办公公费等。
在营业税调价下，基本不存在纳税抵扣，而改为增值税后，则形成了比较完整的纳税抵扣政策体系，但是，试点企业试图通过扩大进项税额节税的努力是徒劳的。
因为，这种情况下税收的筹划成本与购进成本的增加值几乎是相等的3.要善于运用多种技术方法增值税的计税方式远比营业税复杂，这也使得企业的纳税筹划获得了更为广阔的思路和空间。
当然，由此造成的纳税筹划技术方法也会变得更加复杂。
例如，营改增之后，税率由原来的两类变为六类，同时增加了进项税额抵扣环节，而税收优惠政策更是让企业管理人员目不暇接。
因此，营改增企业的会计人员要加强这方面的学习，尽快掌握适应营改增新政的各种纳税筹划技术方法，以合法手段通过行之有效的纳税筹划为企业谋取利益4.严守纳税筹划保底线纳税筹划的保底线，是开展节税筹划的基本保证，而确定保底线则需要营改增企业的税金核算十分精准，不能因为会计人员的疏忽而造成任何差错。
