高级会计师考试考点涉及试题(13)

2024年高级会计师之高级会计实务基础试题库和答案要点大题（共12题）一、甲公司、乙公司和丙公司为三家新能源领域的高科技企业，经营同类业务。

甲公司为上市公司，乙公司、丙公司为非上市公司。

甲公司总部在北京，乙公司总部在上海，丙公司总部在广州。

甲公司为扩大市场规模，于2013年1月着手筹备收购乙公司100%的股权。

经双方协商同意，聘请具有证券资格的资产评估机构进行价值评估。

经过评估，甲公司价值为50亿元，乙公司价值为18亿元，预计并购后的整体公司价值为75亿元。

从价值评估结果看，甲公司收购乙公司能够产生良好的并购协同效应。

?经过一系列并购流程后，双方于2013年4月1日签署了并购合同。

合同约定，甲公司需支付并购对价20亿元，在并购合同签署后5个月内支付完毕。

甲公司因自有资金不足以全额支付并购对价，需从外部融资10亿元。

甲公司决定发行可转换公司债券筹集该并购资金，并于2013年8月5日按面值发行5年期可转换公司债券10亿元，每份面值100元，票面年利率1.2%，按年支付利息；3年后可按面值转股，转换价格16元/股；不考虑可转换公司债券发行费用。

?2013年8月底前，甲公司全额支付了并购对价，并办理完毕全部并购交易相关手续。

甲公司在并购后整合过程中，为保证乙公司经营管理顺利过渡，留用了乙公司原管理层的主要人员及业务骨干，并对其他人员进行了必要的调整；将本公司行之有效的管理模式移植到乙公司；重点加强了财务一体化管理，向乙公司派出财务总监，实行资金集中管理，统一会计政策和会计核算体系。

?假定不考虑其他因素。

?、根据资料计算甲公司并购乙公司预计产生的并购收益。

?、根据资料，如果2016年8月5日可转换公司债券持有人行使转换权，分别计算每份可转换公司债券的转换比率和转换价值（假定转换日甲公司股票市价为18元/股）。

?、根据资料指出甲公司2013年对乙公司主要进行了哪些方面的并购后的整合。

【答案】1.预计并购收益＝75－（50＋18）＝7（亿元）（2分）2.每份可转换公司债券转换比率＝100/16＝6.25（2.5分）?每份可转换公司债券转换价值＝6.25×18＝112.5（元）（2.5分）3.甲公司2013年对乙公司主要进行了人力资源整合（1分）、管理整合（1分）和财务整合（1分）。

全方位解析历年高级会计师考试试题及答案本文将全面解析历年高级会计师考试试题及答案，以帮助考生更好地准备考试。

1. 考试试题解析1.1 考试试题类型历年高级会计师考试试题主要包括选择题、计算题和案例分析题。

选择题主要考察考生对会计知识的掌握程度，计算题要求考生进行具体的会计计算，而案例分析题则需要考生运用会计知识分析实际情况。

1.2 考试试题难度高级会计师考试试题难度较大，需要考生具备扎实的会计基础知识和一定的解题能力。

因此，考生在备考过程中应重点关注考纲中的重点知识点，并进行针对性的复习。

2. 考试答案解析2.1 答案解析方法在解答高级会计师考试试题时，考生应遵循以下答题原则：- 确保答案的准确性：答案应基于考试要求和会计准则，确保答案的正确性和合理性。

- 逻辑清晰：答案应具有良好的逻辑结构，清晰地表达答题思路和解题过程。

- 简洁明了：答案应言简意赅，用简洁明了的语言表达，避免冗长的叙述。

2.2 答案分析要点在解析历年高级会计师考试答案时，考生应注意以下要点：- 理论基础：答案应基于相关的会计理论基础，不要凭主观臆断进行回答。

- 全面考虑：答案应综合考虑各种可能性和情况，不要局限于一种解决方案。

- 实际应用：答案应能够与实际情况相结合，具有实际应用价值。

3. 备考建议3.1 学习重点在备考过程中，考生应重点关注以下学习重点：- 会计准则和法规：重点掌握国家会计准则和相关法律法规的内容和要求。

- 财务管理：深入理解财务管理的基本原理和方法，掌握财务分析和财务决策的技巧。

- 会计信息系统：了解会计信息系统的基本概念和功能，掌握会计软件的使用方法。

- 财务报表分析：熟悉财务报表的编制和分析方法，掌握财务指标的计算和解读。

3.2 复习方法在复习过程中，考生可采用以下方法提高复习效果：- 制定复习计划：根据考试时间和个人情况，合理安排复习进度和时间分配。

- 多做真题：通过做历年高级会计师考试真题，提高解题能力和应试技巧。

高级会计师考试题库及答案一、单项选择题1. 根据《企业会计准则》，下列哪项不属于企业会计要素？A. 资产B. 负债C. 所有者权益D. 利润答案：D2. 企业在编制财务报表时，应遵循的会计信息质量要求是：A. 可靠性B. 相关性C. 可比性D. 所有选项都是答案：D3. 会计政策变更的会计处理方法包括：A. 追溯调整法B. 当期调整法C. 未来适用法D. 所有选项都是答案：C4. 企业在进行资产减值测试时，下列哪项不是减值迹象？A. 资产的可回收金额低于其账面价值B. 资产的公允价值下降C. 资产的使用寿命延长D. 资产的预期未来现金流量减少答案：C5. 企业在进行外币交易时，应采用何种汇率进行折算？A. 交易发生日的即期汇率B. 交易发生日的远期汇率C. 交易发生日的中间汇率D. 交易发生日的买入汇率答案：A二、多项选择题6. 企业在编制合并财务报表时，需要考虑以下哪些因素？A. 母公司和子公司的会计政策一致性B. 母公司和子公司的会计期间一致性C. 母公司和子公司的货币计量单位一致性D. 母公司对子公司的控制关系答案：A, B, D7. 根据《企业会计准则》，下列哪些属于投资性房地产？A. 出租的建筑物B. 出租的土地使用权C. 企业自用的办公楼D. 企业自用的机器设备答案：A, B8. 企业在进行资产评估时，常用的评估方法包括：A. 成本法B. 市场法C. 收益法D. 清算法答案：A, B, C三、判断题9. 企业在进行利润分配时，必须先弥补以前年度亏损。

（）答案：正确10. 企业在进行资产减值测试时，如果资产的可回收金额低于其账面价值，则必须计提减值准备。

（）答案：正确四、简答题11. 简述企业在编制现金流量表时，经营活动产生的现金流量主要包括哪些内容？答案：经营活动产生的现金流量主要包括销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费等。

五、计算题12. 某企业2019年实现净利润为1000万元，所得税率为25%，年末应收账款比年初增加了200万元，存货增加了150万元，支付的各项税费为300万元，支付给职工以及为职工支付的现金为500万元。

2024年高级会计师之高级会计实务通关题库(附答案)大题（共12题）一、甲公司是一家从事电子设备制造的国有控股上市公司，拥有A、B两家子公司。

为提高管理水平和战略执行效果，甲公司管理层决定加强全面预算管理，调整绩效评价体系。

有关资料如下：调整绩效评价体系。

自2019年开始，甲公司拟采用平衡计分卡对子公司绩效进行考核评价。

在讨论平衡计分卡指标体系时，有关人员观点如下：①战略部经理认为，平衡计分卡应围绕战略目标展开指标体系的构建，且应以非财务指标为核心，因为非财务指标可反映未来绩效，有利于实现未来的财务成功。

②人力资源部经理认为，平衡计分卡关注的是各类指标间的平衡，如财务指标与非财务指标的平衡、结果性指标与动因性指标的平衡等，所以在分配指标权重时也应对各指标进行综合权衡，对特别重要的指标可适当提高权重，但对任何一个指标均不可设立“一票否决”制度。

③财务部经理认为，平衡计分卡各个层面的指标间应具有因果关系，这种因果关系可依次推进，最终的结果应能够明确反映出公司的战略实施效果。

假定不考虑其他因素。

要求：根据上述资料，分别指出甲公司战略部经理、人力资源部经理和财务部经理的观点是否合适；如不恰当，说明理由。

【答案】战略部经理的观点不恰当。

理由：平衡计分卡指标体系应以财务指标为核心，其他维度指标应与核心维度的一个或多个指标相关联。

人力资源部经理的观点不恰当。

理由：对特别关键、影响企业整体价值的指标可设立“一票否决”制度。

财务部经理的观点恰当。

二、（2021年真题）乙公司是一家生产销售特种车辆的头部企业，具有较好的行业声望。

面对竞争激烈的外部环境，乙公司综合应用目标成本法，作业成本法等管理工具，持续优化成本管理。

N车是乙公司众多产品中新近上市的热销产品，该车从研究立项到量产上市等主要环节的相关资料如下：（1）研究立项。

通过市场调查及技术发展趋势研判，公司认为产品配置X技术将成为市场主流，其市场容量将持续上升。

基于公司战略目标2018年度配置X技术的新车项目正式立项命名为N车项目。

2023年-2024年高级会计师之高级会计实务通关提分题库(考点梳理)大题（共12题）一、黄河公司是一家从事新能源技术开发的境内上市公司，为了引进优秀人才，加速企业发展，决定实施股权激励计划。

有关股权激励计划的主要内容为：(1)激励对象：共100人，其中高级管理人员30人、业务骨干30人、技术骨干37人、独立董事3人。

(2)激励方式：股票期权计划。

(3)激励计划实施：2018年6月20日，经股东大会批准，黄河公司向激励对象每人授予2万份股票期权。

董事会决定授予日为2018年7月1日，自当日起只要激励对象在黄河公司连续服务满3年，即可于2021年7月1日以每股6元的价格购买黄河公司的普通股，行权有效期为2年。

授予日该股票期权的公允价值为8元，2018年12月31日该股票期权的公允价值为9元。

在行权限制期内，黄河公司没有激励对象离开公司。

在行权有效期内，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，用于股权激励，所有激励对象均行权。

要求：【答案】股票期权的特点是高风险高回报，适合处于成长初期或扩张期的企业。

二、2007年1月，甲公司与乙公司就推广一项新技术达成如下初步合作意向：甲乙双方共同投资成立A公司，注册资本1000万元，其中甲公司以其专用技术出资，出资额经双方协商确定为750万元，乙公司以货币出资250万元。

经咨询律师后，甲乙公司对合作意向进行了调整，形成最终合作方案。

3月，A公司注册成立后，总经理王某向董事会提议由其大学同学张某担任公司财务总监兼公司监事。

经研究，董事会决定按照王某的提议执行。

8月，A公司召开董事会，讨论在各地设立营销机构有关事宜。

经讨论，初步形成了两种方案：(1)在各地设立具有法人资格的营销子公司;(2)在各地设立不具有法人资格的营销分公司。

董事长提出，各地营销机构设立之初很难实现盈利，应在现有政策环境下寻求对公司最有利的方案，采用哪种方案待进一步论证后再行决定。

2024年高级会计师之高级会计实务题库附答案（基础题）大题（共12题）一、B会计师事务所在实施甲公司2016年度内部控制审计工作中，发现下列事项：①甲公司的境外子公司M公司在合同执行方面存在内部控制缺陷。

注册会计师执行有效程序后认定，该缺陷导致集团层面的财务报表产生重大错报，达到了财务报告内部控制重大缺陷的认定标准。

②甲公司的境外子公司N公司在机械工程项目管理环节存在员工串谋舞弊的可疑迹象，可能导致集团层面的财务报表产生重大错报。

N公司管理层对注册会计师申请商务工作签证未给予必要协助，致使注册会计师无法计划进行现场审计，且不配合注册会计师执行替代程序。

截至内部控制审计报告日，注册会计师无法取得进一步审计证据。

要求：B会计师事务所出具内部控制审计报告时发表审计意见的类型，并简要说明理由；B会计师事务所对审计发现的财务报告内部控制重大缺陷应如何处理。

【答案】审计意见类型：无法表示意见。

理由：财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的，除非审计范围受到限制，注册会计师应对财务报告内部控制发表否定意见。

审计范围受限的，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。

M公司和N公司都可能导致集团层面的财务报表产生重大错报，并且N公司管理层不配合、协助注册会计师的工作，致使注册会计师审计范围受到限制，所以应当出具无法表示意见。

处理：在已执行的有效程序中发现内部控制存在重大缺陷的，应当在“无法表示意见”的审计报告中对已发现的重大缺陷作出详细说明。

二、甲公司对于绩效评价工作非常重视，目前的绩效评价方法存在一些弊端，为此专门召集一些专家座谈，研究如何改进绩效评价方法。

会议记录中的部分内容如下：（1）李某认为，采用非财务指标计量各责任中心的绩效是有必要的，但指标并非越多越好。

企业必须明确自己在一定时期的经营战略，明确判断哪些客户、项目、投资或活动超出了组织的战略边界，经理人员应该将精力集中在与公司战略推进有关的项目上，以提高管理效率。

2024年高级会计师之高级会计实务题库附答案（典型题）大题（共12题）一、甲公司系一家网络科技类上市公司，为大宗煤炭现货交易提供“线上——线下”电子商务平台服务。

2019年初，甲公司召开董事会，讨论通过了公司未来五年规划，提出要通过并购实现规模扩张与效益增长。

为落实董事会要求，甲公司管理层研究拟定了“一揽子”并购方案，要点如下：（1）并购对象的选择。

大宗煤炭现货交易的价值链流程：上游煤炭生产商将货物卖给煤炭中间交易商，煤炭中间交易商再将货物卖给下游发电厂等需求客户，中间服务商为上游煤炭生产商、中间交易商和下游需求客户提供相关服务（比如，融资服务、仓储物流服务、交易平台和大数据分析服务等）。

甲公司作为该价值链流程中的中间服务商，仅提供交易平台和大数据分析服务。

为拓展服务链条，扩大业务规模、提高盈利水平，甲公司基于公司商业模式、战略成本管理及企业间价值链分析，拟收购仓储物流商F公司。

（2）并购对价的确定。

甲公司对F公司的尽职调查显示：F公司近年来盈利能力连续下滑，预计2019年可实现净利润为11500万元（含预计可获得的一次性政府补贴1500万元）；可比企业预计市盈率为20倍。

双方初步确定并购交易对价为22亿元。

（3）并购后的整合。

一旦并购业务完成，甲公司将积极筹划并购完成后的整合工作，尤其是财务整合。

假定不考虑其他因素。

要求：1.根据资料（1），指出甲公司所在的大宗煤炭现货交易价值链的具体类型，并说明该类型价值链对相关产业发展的影响。

2.根据资料（2），运用“可比企业分析法”计算F公司的价值，并说明如何选择可比企业。

3.根据资料（3），指出甲公司并购后财务整合的主要内容。

【答案】1.“企业间价值链”具体类型：纵向价值链。

影响：从产业发展角度看，纵向一体化有助于节约企业间交易成功，提高产业的产出效率。

2.F公司价值=（11500-1500）×20=200000（万元）可比企业选择：①所选择的可比企业应在营运上和财务上与被评估企业具有相似的特征；②当在实务中难以寻找到符合条件的可比企业时，则可以采取变通的方法，即选出一组参照企业，其中一部分企业在财务上与被评估企业相似，另一部分企业在营运上与被评估企业具有可比性。

2023年高级会计师之高级会计实务基础试题库和答案要点大题（共10题）一、ABC集团公司是一家治理规范、管理先进、以信息技术开发与应用为特征的现代公司。

最近，围绕优化绩效评价指标问题，公司内部召开了一次专题讨论会。

其主要意见与观点收集如下：1.财务部经理张先生坦陈绩效考核拟主要采用财务指标来评价一年的公司财务状况和经营成果，来决定各部门各条线的工作业绩和绩效报酬。

而其他部门的同志则纷纷提出异议。

其中，技术部王女士认为财务指标不好，副作用很大，她列举了可能出现人为控制同定资产折旧、无形资产摊销、收入确认、表外融资等乱象；投资部汪先生认为如果年度绩效和短期利润挂钩，有些领导在决策时会倾向短期获利，而非股东价值的长期增长，这可能会缩减或推迟研发支出、培训支出、内部控制支出等；质量技术部冯经理认为，财务指标不能揭示出经营问题的动因，例如，收入中心的收入目标没有实现，是产品质量使客户流失，还是配送不及时使订单减少？而且，财务指标只告诉你做得怎么样，但没有告诉你如何提高；公司管理部胡经理认为前台接待人员、客户代表、售后服务人员等，对于客户的开发、维护，以及客户满意度、忠诚度的提升十分重要。

客户满意度、忠诚度的提升会带来收入的增加。

但是，采用收益或投资报酬率指标难以计量前台接待人员、客户代表和售后服务人员的绩效。

2.经过反复讨论并学习《中央企业综合绩效评价实施细则》，大家形成了比较一致的结论，即采取基本指标与修正指标相结合的思路，并一致认为基本指标是评价企业绩效的核心指标，用以产生企业绩效评价的初步结果，而修正指标是企业绩效评价指标体系中的辅助指标，用以对基本指标评价形成的初步评价结果进行修正，以产生较为全面的企业绩效评价基本结果。

全面整理各方意见后，大家列举了通过净资产收益率、总资产报酬率、销售(营业)利润率、盈余现金保障倍数、成本费用利润率、资本收益率等来评价企业盈利能力状况；通过总资产周转率、应收账款周转率、不良资产比率、流动资产周转率、资产现金回收率来评价企业资产质量状况；通过资产负债率、已获利息倍数、速动比率、现金流动负债比率、带息负债比率、或有负债比率来评价企业债务风险状况；通过销售(营业)增长率、资本保值增值率、销售(营业)利润增长率、总资产增长率、技术投入比率来评价企业经营增长状况。

高级会计师考试练习题含答案高级会计师考试练习题（含答案）高级会计师的基本职责是：负责草拟和解释、解答在一个地区、一个部门、一个系统或在全国施行的财务会计法规、制度、办法;组织和指导一个地区、一个部门、一个系统的经济核算和财务会计工作，培养中级以上会计人才。

下面是店铺为大家整理的高级会计师考试练习题(含答案)，供大家参考练习。

一、资料：甲公司为大型国有企业，下设A、B、C三个全资子公司。

2010年至2012年，公司连续亏损，银行贷款大幅增加，已有部分贷款逾期，公司面临巨大财务风险，持续经营能力受到威胁。

为此，甲公司上级主管部门成立工作组进驻甲公司进行清理整顿，追查其巨额亏损和银行贷款大幅度增加且逾期无法还贷的原因。

清理过程中，工作组对甲公司及其子公司近年工程项目的建设情况进行了重点审查，发现2010——2012年间，甲公司及其子公司进行了大量的基本建设和技术改造项目建设，这些建设项目占用了大量资金，导致银行贷款大幅增加，且普遍存在决策超预算、项目建设进度超期、项目投资决策失败等问题。

1、甲公司于2010年底至2012年底完工，委托乙公司对其办公大楼进行装修。

原装修工程概算为600万元，实际决算金额为1000万元。

根据乙公司提供的核算资料仔细审查并重新核定后发现，原概算600万元和决算金额1000万元均存在错误。

概算金额的错误，主要是工程量核定超过设计图面积以及某项工程用料套算定额错误而多列支概算210万元;决算金额的错误，主要是实际施工面积少于核算面积、未施工工程计入决算价格中、概算中部分材料的暂估价在决算时未按实际价格进行调整等原因，导致决策价格虚增260万元。

另外，甲公司仅责成基建部同乙公司商谈装修事宜，未组织包括财会人员在内的相关专业人员对乙公司会同甲公司基建部编制的概算和决算进行审核，竣工决算阶段也未组织竣工决算审计就匆匆办理了验收手续。

2、2010年2月，A公司董事会没有进行充分的可行性研究，即批准投产建设D型机器生产线，预计总投资4000万元。

高级会计实务考试题
第一部分：选择题（共50分）
1. 高级会计实务考试内容主要包括以下哪些方面？
A. 企业财务管理
B. 会计准则和监管法规
C. 财务报表分析
D. 全部以上
2. 下列哪项不是高级会计实务考试的考点？
A. 成本核算
B. 财务风险管理
C. 薪酬管理
D. 财务预测
3. 以下哪种方法是高级会计实务考试常用的核算方法？
A. FIFO
B. LIFO
C. 加权平均
D. 各种方法均有可能
4. 企业资产负债表中，资产和负债的核算原则是？
A. 成本
B. 公允价值
C. 低价值
D. A、B皆是
5. 在财务报表分析中，下列哪种比率属于偿债能力比率？
A. 利润率
B. 营业利润率
C. 资产负债率
D. 存货周转率
第二部分：简答题（共30分）
1. 简述企业成本核算的方法及应用范围。

2. 说明企业财务预测的重要性，并列举财务预测的常用方法。

3. 解释企业财务风险管理的概念，并列出常见的财务风险种类。

4. 详细阐述企业薪酬管理的实施步骤及关键考量因素。

5. 企业资产负债表中的非流动资产类别有哪些，分别举例说明。

第三部分：综合题（共20分）
某公司在经营过程中遇到了财务风险较大的问题，需要制定相关风
险管理措施。

请结合公司实际情况，提出具体的财务风险管理方案，
并给出实施计划及效果评估要点。

总结：高级会计实务考试内容繁多，考生要系统地学习各项知识点，注重理论联系实际，灵活运用所学知识解决问题。

希望考生能够充分
准备，取得优异成绩！。

2024年高级会计师之高级会计实务基础试题库和答案要点大题（共12题）一、A股份有限公司（以下简称A公司）是从事化工产品生产经营的大型上市企业。

2004年9月，为了取得原材料供应的主动权，A公司董事会决定收购其主要原材料供应商B股份有限公司（以下简称B公司）的全部股权，并聘请某证券公司作为并购顾问。

有关资料如下：1.并购及融资预案（1）并购计划B公司全部股份l亿股均为流通股。

A公司预计在2005年一季度以平均每股l2元的价格收购B公司全部股份，另支付律师费、顾问费等并购费用0.2亿元，B 公司被并购后将成为A公司的全资子公司。

A公司预计2005年需要再投资7.8亿元对其设备进行改造，2007年底完成。

（2）融资计划A公司并购及并购后所需投资总额为20亿元，有甲、乙、丙三个融资方案：甲方案：向银行借入20亿元贷款，年利率5％，贷款期限为1年，贷款期满后可根据情况申请贷款展期。

乙方案：按照每股5元价格配发普通股4亿股，筹集20亿元。

丙方案：按照面值发行3年期可转换公司债券20亿元（共200万张，每张面值1000元），票面利率为2.5％，每年年末付息。

预计在2008年初按照每张债券转换为200股的比例全部转换为A公司的普通股。

2.其他相关资料（1）B公司在2002年、2003年和2004年的净利润分别为l.4亿元、1.6亿元和0.6亿元。

其中2003年净利润中包括处置闲置设备的净收益0.6亿元。

B公司所在行业比较合理的市盈率指标为11.经评估确认，A公司并购B公司后的公司总价值将达55亿元。

并购B公司前，A公司价值为40亿元，发行在外的普通股股数为6亿股。

（2）A公司并购B公司后各年相关财务指标预测值如下：【答案】（1）改造完成前各年（2005～2007年）的每股收益甲方案：2.88/6=0.48（元）乙方案：3.60/（6+4）=0.36（元）丙方案：3.12/6=0.52（元）（2）改造完成后各年（2008年及以后）的每股收益甲方案：5.28/6=0.88（元）乙方案：6/（6+4）=0.6（元）丙方案：6/（6+4）=0.6（元）二、外审发现问题：……③与售后“三包”返利业务相关的销售收入确认不符合《企业会计准则第14号——收入》的规定。

2024年高级会计师之高级会计实务通关题库(附带答案)大题（共12题）一、甲集团公司是境内外同时上市的企业，为了落实财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及其相关的配套指引，集团公司高管专门召开会议，研究组织落实。

下面是与会者的部分发言：董事长张某：我们集团公司董事会应该对整个企业集团内部控制的建立健全负总责。

各子公司要建立一个合理的组织构架，明确规定股东大会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求。

近一年来，我们的四家子公司发生多起安全事故，造成多人伤亡以及重大财产损失，没有尽到一个企业应尽的社会责任，其主要原因在于领导不力。

为此，由我亲自兼任这四家子公司的董事长，进行整顿，重建内部控制体系，保证在将来绝对不发生任何安全事故，保证企业资产的安全以及生产经营不出任何风险。

为了实行高效决策，避免扯皮推诿，对于企业集团的重大决策、重大事项和重要人事任免均由我最终决定对于企业集团本部大额资金支付，由我“一支笔”审批。

因为我是企业的法定代表人，我要对整个企业集团负责。

总经理李某：董事长的讲话把握住了内部控制中的最关键问题。

我补充三点：(1)为了对企业现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测，制定企业长远发展目标和战略规划，我建议设立战略委员会，由我任战略委员会主任，对企业集团的发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证，形成发展战略建议方案，经董事会批准后实施。

(2)我们集团主营业务是成套设备出口，去年实现营业收入300亿元，今年格局没有大的变化。

受近年遭遇金融危机和人民币升值的影响，外贸出口减少，企业经营比较困难。

我建议，我们集团应该改变经营策略，将主营业务由成套设备出口逐步转向外贸与国内房地产开发并重，争取在三年内实现房地产销售收入300亿元，使我们集团在三年内实现收入翻番，上规模，上档次。

(3)去年我们集团安全生产抓得不紧，出了一些安全事故。

我们应当根据国家有关安全生产的规定，结合我集团的实际情况，建立严格的安全生产管理体系、操作规范和应急预案，强化安全生产责任追究制度，切实做到安全生产。

高级会计师考试知识点：内部控制内部控制内部控制是考试中的重点，题目很灵活，有时感到很难把握，答题时关键是要把要点写上去。

今年应该注意：1、内部控制五要素一直是考试的重点(控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督)，今年也不例外。

因此，五要素这一部分，要多看几遍，诸如员工道德、企业文化、经营历年等，都会涉及到。

象去年乔家大院的题目这些内容都涉及到，但今年不会出的那么“虚”了。

后面具体业务，比如工程控制、销售与收款控制、采购与付款控制等，关键点要掌握，比如哪些岗位必须分离、哪些岗位必须集体决策等，今年是考试重点。

五要素大约考7分，具体业务大约考8分。

请对照大纲分析内控的关键考点。

下面结合前年考试题，看内控比较“实”的考法：例一：本题13分(内部会计控制)A国有大型企业集团公司(以下简称A公司)为加强内部控制制度建设，聘请某会计师事务所在年报审计时对公司所属B、C、D、E4个全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价。

检查中发现以下问题：(1)B公司对外投资决策失控。

经查，该项投资发生于2004年6月，当时8公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司(以下简称甲公司)总经理的廖某，双方约定，由B公司向甲公司投入l000万元用于投资，期限1年，收益率20%。

考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。

财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。

后经查实，甲公司纯系子虚乌有。

(2)C公司对外担保管理松弛。

2004年3月，c公司为乙公司提供100万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。

由于李某对担保业务不熟悉，c公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的.亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。

此后，乙公司破产，C 公司承担连带责任。

2023年-2024年高级会计师之高级会计实务基础试题库和答案要点大题（共12题）一、光明能源为上市公司，2014～2015年通过合营安排等，与长期股权投资有关的情况如下：(1)光明能源经过可行性论证，为进军未来中长期的市场新热点项目，与通达公司(简称B)、兴达公司(简称C)签订了一项安排：光明能源在该安排中拥有50%表决权，B拥有30%表决权，C拥有20%表决权。

明光公司、B、C之间的合同安排规定，对该安排相关活动的决定至少需要75%的表决权。

据此，能够行使决策权的唯一情况就是光明能源和B公司的一致行动。

(2)光明能源从积极参与电力改革出发，经过可行性论证，为打造对电力终端销售市场的主动性渗透，与E公司、F公司安排一项涉及三方：光明能源在该安排中拥有50%的表决权，E和F各拥有25%的表决权。

三方之间的合同安排规定的合营协议，对安排的相关活动作出决策至少需要75%的表决权。

据此，据此，能够行使决策权的两种情况就是光明能源和B公司的一致行动，或者E和F公司的一致行动。

(3)2010年1月20日，光明能源与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。

合同规定：以丙公司2010年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。

购买丙公司60%股权时，光明能源与乙公司不存在关联方关系。

(4)购买丙公司60%股权的合同执行情况如下：①2010年3月15日，光明能源和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。

②以丙公司2010年6月30日净资产评估值为基础，经调整后丙公司2010年6月30日的资产负债表各项目的数据如下：上表中固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自2010年6月30日起剩余使用年限为20年、净残值为0，采用年限平均法计提折旧；上表中无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自2010年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为0，采用直线法摊销。

2023年高级会计师之高级会计实务考试题库大题（共10题）一、甲公司是一家多元化经营的企业，为了提高公司资金的使用效率，计划进行另类投资，即私募股权投资。

计划的投资对象为上市公司和非上市公司，主要包括：（1）具有创新性的专业产品的初创型企业；（2）股份公司的可转换债券和可转换优先股等。

假定不考虑其他因素。

1、指出甲公司进行私募股权投资的优点和局限性。

2、判断甲公司进行私募股权投资的类别，并分析投资对象是否存在不当之处，并说明理由。

3、简述私募股权投资的一般程序。

【答案】二、新汉阳机床制造有限公司近年来一直注重科技创新，现研发一款新产品，计划投资一配套设备2000000元，折旧年限为4年，预计残值为0。

该设备所生产出来的产品生命周期为4年，未来四年中每年的预计现金净流量分别为560000元、696028元、1350773元和392874元。

假设该企业加权平均成本为10%。

上述有关数据及相关参数可参见下表。

要求：【答案】三、丁事业单位财务部门收入核算岗位涉及三人，其中：王某负责收款，李某负责开具票据和收入登记工作，张某负责票据和会计档案保管。

2017年5月，张某因病经批准休假半年，财务部门负责人考虑到王某工作量不够饱满，责成王某负责张某休假期间的工作。

问：该事项处理是否正确。

【答案】该事项的处理不正确。

理由：王某属于出纳人员，出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。

题中责成王某负责张某的工作的处理不正确。

四、Y单位为中央级事业单位，其重点实验室一台大型设备，原值900万元，累计折旧800万元。

该设备于2021年提前报废。

【问】审批程序【答案】五、甲研究院是一家事业单位(以下简称“甲单位”)。

2017年3月，甲单位所在地市的审计局按照国家有关规定，对甲单位的国有资产管理情况及其会计处理进行了全面审计。

在审计过程中，审计人员发现甲单位2016年度的下列事项可能存在问题：(1)2016年3月1日，经甲单位管理层研究决定，甲单位与乙公司签订采购合同，用自筹资金购置大型研究设备一台。