计算机审计存在的问题及其完善

当前审计质量存在的问题及对策背景随着经济社会的发展，审计在保持经济秩序、维护公共利益方面发挥着越来越重要的作用。

而随着数字化技术、数据科技的不断发展，审计工作也越来越趋于科技化，更为精细化和高效化。

然而，在审计实践过程中，仍然存在一些问题，这些问题通过实践摸索和后，需要进行反思与研究，以更好地推动审计质量的提高。

问题问题一：审计人员素质不高审计人员作为审核工作的核心力量，其素质高低直接关系到审计工作的质量。

然而在实际工作中，一些审计人员素质不高，主要表现在以下几个方面：1.缺乏实际业务工作经验，对于企业运营流程和内部控制的理解不深刻，审计过程中无法发现潜在的风险；2.对于相关法规政策不了解，审核过程中不会采用科学的方法和标准，导致审核结果与业务实际情况不符合；3.审核能力和职业素养不足，难以完成审计工作。

问题二：审计机构制约因素1.审计机构间稳定流动性；2.在两次审计过程中，能选派什么类型的审计人员可能会出现制约因素；3.审计机构可能会受到审计计划、费用和人员调度的限制，导致审计流程中某些因素失衡；4.审计机构之间的资源互相借用甚至网络分享的行为并非普遍，审计效能难以达成全局最优配置。

问题三：审计工作方式不合理在审计工作中，审计人员审查企业在一定会计期间的财务报表、核实关键交易、检查内部控制、评估业务环境等方面遇到的困难主要有以下几个方面:1.审计任务具有综合性和时效性，往往需要耗费大量的时间，审计人员难以在限定的时间内完成审计任务；2.审计工作需要使用复杂的工具和技术，而审计人员的技术力量难以达到考虑该工具的要求，加之计算机技术日新月异，学习成本太高，使得有些审计人员无法掌握；3.审计工作方案设计不合理，审计人员按照文件要求推进工作，难以适应业务的多样化和复杂化程度。

对策对策一：提高审计人员素质提高审计人员委员会素质是提高审计质量的重要内容之一。

在提高审计人员能力和素质方面，可以有以下几个方面的措施：1.建立特色化的审核培训体系，培养技术过硬的审计人员；2.设立实习生制度和专家团体制度，通过经验传承和专业交流提高审计人员素质；3.加强管理机制和技术保障，提高审计人员能力和素质。

我国电算化审计中的问题与对策电算化审计是对电算化会计方式下的电子凭证、电子账簿、电子报表及适应电算化方式的内部控制制度等进行的审计工作，主要包括会计电算化制度审计、数据真实性、合法性审计以及会计电算化系统处理和控制功能审计等。

电算化审计可在审计项目安排、方案设计、审计取证、汇总分析和跟踪反馈等多方面发挥重要作用，从而大大减少审计工作量，缩短审计工作时间，并可大量地节省成本。

一、我国电算化审计面临的主要问题（一）审计技术落后，使得电算化审计名不副实。

我国目前的电算化审计实务中，对大多数计算机信息系统的审计还停留在绕过计算机审计的阶段，即审计人员不审查机内程序和文件，只审查输入的数据和打印输出的资料。

这实际上是审计人员对当前会计电算化系统所采用的一种手工审计方法，其审计结果会具有片面性。

审计对象受到计算机操作人员的限制，他们只提供愿意被审查的信息，其他敏感性信息则被人为掩藏。

这样，审计人员处于被动地位，难以获取充足的审计证据支持其审计结论，难以保证计算机环境下的审计质量。

（二）审计人员知识缺乏。

在会计电算化方式下，不仅要求审计人员具备一定的分析、判断和表述能力，拥有丰富的会计、财务、审计知识和技能，熟悉财经法律以及审计准则，而且还应当掌握计算机知识及其应用技术，掌握数据处理和管理技术。

然而，我国目前的审计人员总体水平远远没有达到这一要求。

相当大部分审计人员虽然有丰富的财会审计知识和经验，但计算机知识缺乏；另一方面是年轻的审计人员虽然掌握一定的计算机知识，但由于非计算机专业毕业，仅掌握浅层次的计算机基础知识和运用技能。

因此，要真正运用计算机软件完成难度较大的实质性审计程序还有困难。

（三）审计线索减少，审计内容发生变化。

实行会计电算化以后，一方面会由于系统设计上存在的漏洞、会计软件的不完善或运行不可靠等原因，使得会计数据处理结果出现这样或那样的非人为错误；另一方面由于会计电算化引入了计算机工具、存储介质和网络技术，从而使审计线索逐渐减少、甚至消失。

审计信息化建设存在的问题与对策近几年来，我国审计信息化建设在纳入国家信息化建设(金审工程)范围后，有了较快发展。

在信息技术和网络技术方面逐渐形成体系，审计业务软件开发应用也有了较快发展。

但审计信息化建设在实际工作中，还存在一些不容忽视的问题，这些问题如不妥善解决将影响审计信息化建设的发展和进程。

当前，审计信息化建设中主要存在如下几个问题:一、高技术与低效益并存。

审计信息化建设和发展不仅仅是信息和网络技术在审计工作中运用的问题，更重要的是审计管理思想和观念的转变。

近几年来，有些审计机关对计算机审计在部分领域如金融系统实施情况期望值偏高，在某些审计环节不切合实际，过多地强调应用计算机审计手段，重设备配置，对审计软件开发和推广应用办法不多，效果不明显，忽视了改革和创新审计方式方法，没有真正把审计信息化建设作为改进审计管理方式方法的前提和基础来抓。

其结果导致部分单位审计信息化建设是建立在效益低下基础上的，出现高技术与低效益并存的局面。

二、高投放与低产出共存，审计成本不断攀升。

目前，各级审计机关都在不断加大对审计信息化建设的投入，尤其是硬件的配置不断更新，但是设备和信息利用程度及使用效益却不高，部分审计人员的计算机应用水平仅停留在办公自动化和收集信息、检索资料等阶段，没有发挥其应有的作用，缺乏审计现场应用和审计资料的整理、归纳，使得计算机网络管理、分析、数据处理等功能没有充分发挥出来，造成资源浪费。

三、审计业务与信息化发展的不一致。

目前，有些审计机关面临的一个较大的问题是审计业务水平与信息化水平不匹配，与审计信息化建设和发展的要求不相适应。

一部分审计干部由于年龄偏大，业务老化，知识结构单一，对开发应用计算机不感兴趣;有的审计干部仅满足于办公需要。

而在审计过程中，由于要求不到位，软件开发滞后等原因，没有真正应用起来;还有部分人员把传统的手工操作业务搬到计算机上操作后，不愿在审计业务基础建设方面多下功夫。

四、设备闲置与紧缺现象并存。

基层审计机关计算机应用水平的不足与对策随着信息技术的不断发展与应用，计算机在社会各行各业中扮演着越来越重要的角色，审计机关也不例外。

计算机在审计工作中的应用，可以提高审计效率、减轻审计负担，同时也拓宽了审计范围，增强了审计水平。

但是，在基层审计机关中，计算机应用水平存在一些不足，亟需采取对策来提升。

一、不足之处1.基础设施薄弱部分基层审计机关的办公环境落后，缺乏整体视野规划，对计算机配套设备的需求认识不足，缺乏充足的资金和技术支持，存储空间、网络传输速度等方面都不尽人意。

这也造成了杂乱无章的应用环境，严重影响了计算机应用水平的提高。

2.人才流失部分基层审计机关人才流失严重，对计算机技术的应用认识和技能有限，无法满足审计工作中对高效信息处理和全面数据分析的需求。

审计机关没有充足的人员培养和技术学习机制，也为审计计算机化水平的提升带来了一定的障碍。

3.程序编制不足部分基层审计机关存在程序编制不足的情况。

对于标准的审计程序编制缺乏系统的培训，通过试错或实践来不断完善，效率较低，同时由于计算机技术更新换代比较快，需要不断加强技术学习来引进先进技术和思想，为程序编制提供保障。

二、对策1.加强基础设施建设基层审计机关应该将整体视野规划提上议程，注重配套设备的建设和升级。

通过完善网络设备，提高硬件设备与软件系统的兼容性、稳定性和安全性，从而为计算机应用水平的提升奠定坚实基础。

2.培养人才队伍为了提高基层审计机关计算机应用水平，应优先明确人才培养的意义和方法。

机关需要加强人才的培养和激励机制，目前市场上各种IT培训机构、人才交流平台层出不穷，审计机关也应积极探索并利用其中的资源，建立稳定的人才培养机制和渠道，使得审计人员能够不断提高自身技能水平。

3.加强程序编制加强程序编制，促进技术更新和应用推广，审计机关需要拥有一支能够熟练使用计算机的专业人才队伍，可以通过网络学习、人才培训等手段，让专业人员更好地掌握编制程序的技能。

计算机审计的问题与对策中图分类号：f239 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）08-000-01摘要随着经济迅猛发展，计算机在我国已广泛应用于各个领域，并很快向更大范围扩展，审计工作中实施计算机审计已是当务之急。

文章论述了计算机审计工作面临的新问题，并针对出现的新问题提出相应的对策和建议。

关键词计算机审计问题对策近年来，随着审计部门在计算机审计领域进行的探索和尝试，使其有了较大发展。

但是，受客观环境、人员技术和被审计单位信息化程度等综合因素影响，计算机审计在不同地区和行业的发展极不均衡，在实践中面临着诸多亟待改善的问题。

本文首先阐述了目前我国计算机审计在实际应用中存在的问题，并针对这些问题提出了计算机审计的发展对策。

一、现阶段计算机审计存在的问题（一）计算机审计方法名不副实一般来说，电算化系统的审计会经历３个阶段：一是绕过计算机审计阶段；二是透过计算机审计阶段；三是利用计算机审计阶段。

在我国审计实务中，对大多数计算机信息系统环境的审计还停留在绕过计算机审计阶段，即审计人员不审查机内程序和文件，只审查输入的数据和打印输出的资料。

当前注册会计师对电算化会计信息系统的审计还普遍是仅仅针对输入前的原始凭证和输出的证、账、表等资料，而对电算化系统的内部控制、系统内部的程序文件、系统开发阶段的审计等还没有引起足够的重视。

这实际上是审计人员对当前会计电算化系统所采用的一种手工审计方法，不涉及计算机软件知识。

由于不对计算机程序处理过程进行审计而只对有限的部分数据进行审计，因此不彻底，具有片面性。

正因为计算机审计依然停留在“绕过计算机”的阶段，并没有深入到被审计单位所使用的信息系统内部来进行审计，所以这种审计方式蕴含着极大的审计风险。

（二）专业审计软件缺乏权威性目前计算机在审计中的运用主要采用通用的办公自动化软件，即运用windows的资源管理器进行审计文档管理；运用word文字处理软件编制审计计划、审计总结及审计报告等综合类底稿；运用excel制表软件进行试算平衡、编制审定会计报表等。

审计数字化建设面临的问题与对策分析摘要：随着互联网信息技术的不断发展和推广，传统的审计方式已经不能很好的满足如今社会发展的需要。

为了适应现如今时代的发展，相关部门已经开始加强审计机关的数字化建设力度，以进审计信息化建设进程。

在审计信息化建设的过程中，逐渐显现了一些方面的问题，本文针对审计数字化建设面临的问题和解决对策进行了浅要的分析。

关键词：审计；数字化建设；问题；对策近年来，伴随着审计机关数字化建设与计算机技术快速协调发展，审计的效率和质量不断提高，为审计工作的管理和组织工作起到了很大的作用。

不过如今的审计数字化建设还存在着一些问题需要解决，针对这些问题要提出相应的解决对策。

一、审计数字化建设存在的主要问题（一）数字化审核平台正在建设，数据整合度不足如今的很多审计机关都在着力建设用户多、覆盖率广、一体化的审计数字化平台，运用大数据在计算机中的应用对重点企业和政府性资金进行规范化管理，达到审计现代化的目标。

但是目前我国的审计数字化建设平台还在建设之中，存在不完善之处，部分审计财务系统的数据接口还没有一个统一的标准，这为数字化信息采集和整合造成了很大困难，在很大程度上影响了审计数字化建设的发展。

（二）审计信息化发展不平衡，缺乏专业性人才在基层的审计机关中，多数基层审计机关的业务水平不能很好的适应审计数字化建设的发展需要。

在基层审计机关中，部分审计工作队伍呈现老龄化的趋势、部分审计人员的计算机应用水平不达标、对审计数字化操作不熟练、审计系统资源使用率较低、基层的设备更新度较慢。

在审计数字化的建设中，对审计人员有了更高的要求，审计人员既要了解和掌握软件的支撑环境和操作流程又要对繁杂的数据进行合理的处理，基层审计人员一般都达不到这类要求，所以基层审计工作中缺乏审计数字化的复合型人才。

这类问题对整体的审计数字化建设的推进和发展产生了一定的阻碍作用。

（三）审计数字化应用不足，信息化资源相对较为分散近年来，我国审计部门加大了审计信息化应用的力度，审计数字化应用水平得到了明显的提高，但是在数字化应用上还存在着一些需要改进的地方。

Y圆桌论坛UAN ZHUO LUN TAN 大信息化和大数据审计存在的问题和建议陈旭摘要:大数据审计目前更多是一种理想化的审计理念。

随着大数据的来临，不仅是对审计部门的硬件设施提出了更高的要求，更是促使审计专业技术和审计理念即将发生不同于传统审计的颠覆性改变。

关键词:信息化;大数据;审计在近几年的审计工作中，已经将一些大数据审计思维和技术进行了简单应用，大数据审计不仅仅是单纯的数据量增加，前提是数字化审计和信息化审计的发展完善。

目前大数据审计是审计工作的方向和趋势。

一、信息化和大数据审计存在的问题(一)审计信息化程度与被审计对象不对称目前被审计单位大部分都有自己独立建设的信息数据系统，信息化建设步伐和更新改革也较快，导致审计系统AO软件缺乏对应的数据采集接口和转换模板，而这些系统多运用Oracle等大型数据库作为后台，也使得基层审计人员的计算机水平不足以对其数据进行采集、转换和分析，导致难以满足这些行业的审计需要。

被审计单位往往只有财务电子数据，没有业务电子数据，有的既有电子账也有手工账，没有实现电算化。

无法开展计算机数据分析。

这也影响了审计信息化的建设水准，造成了计算机审计中出现“短缺”与“过剩”现象。

(二)人才队伍薄弱，应用效率偏低对于基层审计机关来说，人手少、任务重是普遍存在的现象，大部分基层审计机关没有专职的计算机科室或计算机技术人员，在信息化工作上的投入缺乏足够的时间和精力，限制了审计信息化的发展。

同时，对基层计算机人员来说，既需要掌握软件支撑环境，又需要娴熟地掌握不同的软件操作技巧和工作流程，还需要熟悉相关的审计业务知识;在信息技术飞速发展的情况下，计算机人员的技术能力也常常更新不足，在近年来的财政数据采集过程中，面对Oracle数据库、金财系统等陌生的数据管理软件，基层审计干部往往感到能力不够、无从下手。

数据仓库是大数据技术应用中的基础，涉及数据收集、存储、处理、分析等多个环节，对计算机知识掌握和应用要求较高，审计人员需要花费一定的时间和精力才能够掌握。

计算机审计实训遇到的问题及解决方法
计算机审计实训是培养学生计算机审计技能的重要环节。

在实训过程中，学生可能会遇到一些问题，如何解决这些问题是提高实训效果的关键。

本文将探讨计算机审计实训中的常见问题及解决方法。

1. 实验室设备故障
在计算机审计实训中，学生需要使用实验室设备进行实验，如果设备出现故障，会影响实验的进行。

解决这个问题的方法是及时联系实验室管理员或维修人员，让他们检修设备。

2. 实验步骤不清晰
有时候实验步骤不清晰或者实验指导书中存在错误，这会导致学生无法正确完成实验。

解决这个问题的方法是及时向老师或实验室管理员反映，让他们提供清晰的实验步骤或更正实验指导书。

3. 实验数据丢失
在实验过程中，学生可能会因为某些原因导致实验数据丢失，这会影响实验结果的分析和报告撰写。

解决这个问题的方法是及时备份实验数据，同时可以使用数据恢复软件来尝试恢复丢失的数据。

4. 实验时间不足
有时候实验时间可能会比较紧张，学生无法充分地完成实验。

解决这个问题的方法是提前规划好实验步骤，合理分配时间，同时可以向老师申请延长实验时间。

5. 实验结果与预期不符
有时候实验结果与预期不符，这可能是因为实验步骤有误或数据处理方法不正确。

解决这个问题的方法是仔细检查实验步骤和数据处理方法，尝试找出问题所在，并及时向老师求助。

总之，在计算机审计实训中，学生可能会遇到各种问题，但只要认真对待，积极解决，就能够取得良好的实训效果。

审计信息化的存在问题和对策审计信息化的存在问题和对策审计署明确了以信息化手段增强审计能力的目标，把审计信息化建设作为工作重点，各级审计机关应用系统初具规模，审计组织、审计手段和审计管理等发生了重大变革。

但审计信息化建设在实际工作中，还存在一些不容忽视困难和问题，制约了审计信息化建设和发展进程。

一、充分认识审计信息化建设的重要性和紧迫性随着计算机信息技术在审计客体的广泛应用，传统的审计理念和审计技术手段正受到强烈的冲击和影响，审计信息化是审计发展的必然趋势。

审计署已明确提出，审计信息化是一场革命，能不能在这场革命中掌握主动权，直接关系到今后审计事业的发展，关系到审计工作的前途命运。

相比传统手工审计，审计信息化有以下优势：一是有利于提高审计效率，降低审计成本，实现海量数据的快速处理，解决在纸质和手工条件下，审计人员想做而不可能做的事情。

二是有利于扩展审计视野，扩大审计的内容和范围，将财务信息、业务信息和外部信息纳入了分析范围。

三是有利于前移审计关口，事中审计甚至是事前审计的探索得以逐步开展。

四是有利于完善审计思路，运用系统论的观点指导审计，分析过程更为科学。

五是有利于实现审计管理和质量控制数字化，全面提升信息化环境下的审计管理和决策水平。

另一方面，随着税务、海关、财政、劳动保障、国土、公安等单位的信息系统纳入国家信息化建设范围，审计客体的信息化发展程度日新月异，已全面实现信息化和网络化，基本建立了一个业务覆盖全面、功能强大、监控有效、联网运行的信息管理系统。

同时，也加强与其它部门的信息系统的信息共享，逐步实现跨部门的网络互联。

可是我们目前在应对关系国计民生重要行业的复杂业务系统，企业ERP 系统，信息系统审计以及联合国审计任务等方面，仍然存在不少不足。

因此，我们如不充分认识审计信息化建设的重要性和紧迫性，加快审计人员的知识更新和培训，加快审计信息化建设步伐，“失去三个资格” (即审计人员不掌握计算机技术将失去审计的资格;审计机关的领导干部不掌握信息技术将失去指挥的资格;审计机关的管理人员不运用计算机技术将失去任职的资格)的职业风险随时出现。

1 我国计算机审计存在的问题及成因。

1.1 会计信息化整体开展的限制。

计算机审计的开展一些方面是因为会计电算化的开展，会计电算化软件的强大与通用而建立了一套完整的系统，基于这种会计信息系统，可直接利用计算机审计方法和技术进行对相关数据信息的审计，充分发挥计算机审计的优势，因此，我们可以说会计信息系统的开展与计算机审计系统的开展息息相关。

但是由于地区的差异，有些地区的计算机技术开展不成熟，相应的会计信息化也就开展的不成熟，这也就导致了计算机审计开展的缓慢。

1.2 相关计算机审计软件的开展不成熟。

目前，可见的计算机审计软件可区分为两方面：一种是通用型审计软件，适用于多种审计工作；另一种是专用审计软件，适用于特定的审计任务。

审计软件具有手工审计所不具备的优势，它的高效率可以提高审计效率，减少审计本钱。

但是由于其存储媒介的特殊性，对审计数据的查询、复核等情况仍无法完全脱离人工。

这样一来，便会存在一些问题。

1.3 审计数据采集过程中的问题。

在计算机审计过程中，审计对象主要由被审计单位提供，而在这一过程中，因为电子数据的特殊性，审计人员往往无法全程监督，这就可能会导致原始电子数据的不真实和不准确。

在另一方面，电子数据有时候会由系统自动生成，那么在这一过程中就会缺乏必要的线索，这样也可能会导致审计数据的不真实和不完整。

1.4 计算机审计软件功能的不完善。

目前所通用的审计软件主要以查询程序为主，同时为事后审计效劳，而这种固定的工作方式无法使得计算机审计软件的有效性充分发挥，并且，受限于长时间的手工审计，人们还未把思维方式转换回来，因此，对计算机审计软件的开发还只停留于手工审计程序，对于计算机审计本身的分析数据功能关注较少，这在某一层面上也会限制计算机审计软件的进一步开展。

1.5 计算机审计人员能力及职业道德素养分布不均。

现在审计已逐渐从手工审计向计算机审计转换，在这一变化过程中，对于审计人员的要求不仅仅局限于财务、经济和法律方面，在计算机专业素质方面，也有了一定的要求，但是由于计算机审计开展起步较晚，老一辈审计人员在专业知识方面知识储藏足够，但是，在计算机操作方面，不能满足现在计算机审计时代所要求的程度，而新一代的审计人员缺乏审计实际操作经验，计算机能力虽较前辈们来说有所提高，但是，仍不够专业。