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增值税减免税政策增值税减免如何记账1、按《企业会计制度》的规定，企业收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税：借：银行存款贷：补贴收入2、如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免(法定减免)的增值税：借：应交税金--应交增值税(减免税款)贷：补贴收入3、消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税，如果属于当年度的减免税：借：银行存款贷：营业税金及附加但如果属于以前年度的减免税：借：银行存款贷;以前年度损益调整(如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免(法定减免)的则不作账务处理)4、房产税、城镇土地使用税和车船税，企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的房产税、城镇土地使用税和车船税时，如果是属于当年度的减免税：借：银行存款贷：管理费用如果属于以前年度的减免税：借：银行存款贷：以前年度损益调整(如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免(法定减免)的则不作账务处理)5、所得税，实行所得税先征后返(政策性减免)的企业，应先按照规定计提和缴纳企业所得税，在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用：借：银行存款贷：所得税(但如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免(法定减免)的则可以不作账务处理，从而直接将税前利润变成税后利润)2、来料加工复出口的货物。
3、企业为生产中国科学技术部制定的《国家高新技术产品目录》中所列的产品而进口的规定的自用设备和按照合同随同设备进口的配套技术、配件和备件。
4、外国政府和国际金融组织贷款项目进口的自用设备(国家另有规定者除外)。
5、企业为引进中国科学技术部制定的《国家高新技术产品目录》中所列的先进技术而向境外支付的软件费。
6、避孕药品和用具。
7、向社会收购的古旧图书。
8、国家规定的科学研究机构和学校(主要指省、部级单位所属的专门科研机构和国家承认学历的实施专科以上高等学历教育的高等院校)，以科学研究和教学为目的，在合理数量范围以内进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科学研究和教学用品。
增值税减免税的会计处理（全）新朋友⽼朋友减免税属于增值税税收优惠范畴，随着我国增值税改⾰的深⼊以及减税降费⼒度的加⼤，减免税的类型越来越多，税务处理也各有特点。
本⽂以增值税减免税会计处理为主题，针对不同纳税⼈资格和不同减免税情形，围绕项⽬免税、⼩微企业免税、项⽬减税等会计处理问题进⾏了研究。
随着增值税改⾰的深⼊以及减税降费⼒度的加⼤，我国现⾏增值税的减免税呈现多样性的特点，既有免税，⼜有减税；既有针对所有纳税⼈的直接减免，⼜有专属于⼩规模纳税⼈的未达起征点免税；疫情防控期间国家还针对⼩规模纳税⼈出台了降低征收率政策。
本⽂拟针对不同纳税⼈资格，不同减免税业务的会计处理提出解决⽅案。
01项⽬免税的会计处理 项⽬免税是指纳税⼈发⽣特定应税⾏为免征增值税，项⽬免税不区分纳税⼈⾝份，⽆论是⼀般纳税⼈还是⼩规模纳税⼈，符合条件的均可免征增值税。
如纳税⼈为境外⼯程项⽬提供建筑服务免征增值税、农业⽣产者销售⾃产的农产品免征增值税、统借统还业务取得的利息收⼊免征增值税等。
根据《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会〔2016〕22号，以下简称22号⽂）的规定，对于当期直接减免的增值税，借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科⽬，贷记损益类相关科⽬。
22号⽂的处理思路是，将减免的税款单独核算，同时确认损益，笔者认为，这种处理⽅法存在⼀定的弊端，举例说明如下： 例1 甲公司为⼀般纳税⼈建筑企业，所属A项⽬为施⼯地点在境外，2020年10⽉⾃业主收取⼯程款⼈民币1090万元。
根据22号⽂的规定，甲公司应先将1090万元的免税销售额进⾏价税分离，确认“销项税额”1090÷1.09×9%=90万元，然后再将90万元作为免税额计⼊“减免税款”专栏，同时确认损益。
借：银⾏存款 1090万元 贷：合同结算—价款结算 1000万元 应交税费—应交增值税（销项税额）90万元 借：应交税费—应交增值税（减免税款）90万元 贷：其他收益等 90万元 项⽬免税的经济实质是国家对纳税⼈收取的销售额免于计提销项税额，同时要求纳税⼈应将对应的进项税额作转出，纳税⼈对外开具的发票“税额”栏显⽰“***”，纳税申报时不单独体现销项税额，因此，本着税会处理⼀致的原则，会计核算⽆需单独体现免税额，应直接按照价税合计⾦额（免税销售额）确认收⼊。
增值税优惠如何入账【会计实务经验之谈】新《增值税暂行条例》及其《实施细则》自2009年1月1日起施行，不但对一部分税收优惠政策进行了调整，新条例实施后又陆续出台了与增值税相关的优惠政策。
企业财务人员除需要掌握相关的税收政策外，还需明确与其相关的会计处理，否则会带来审计风险。
笔者对几种常见的会计处理进行梳理。
五种常见的增值税优惠增值税优惠主要有直接免征、直接减征、即征即退、先征后退、先征后返。
直接免征就是直接免征增值税，纳税人不必缴纳税款，如蔬菜流通环节免征增值税。
直接减征一般有按应征税款的一定比例征收，例如销售旧货和物品征税的旧货规定了减半征收，还有按一定金额直接扣减，例如增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费，可在增值税应纳税额中全额抵减。
即征即退是指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业超3%税负的部分即征即退，退税机关为税务机关。
先征后退与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异，主要是外贸企业出口一般采用先征后退。
先征后返指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。
如对数控机床产品实行增值税先征后返。
税收返还根据《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南的第二条第三款中明确规定：“除了税收返还之外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式，它们体现了政策导向，但政府并未直接向企业无偿提供资产，因此不作为政府补助准则规范的政府补助处理。
”税收返还是指政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。
所以增值税即征即退、先征后退、先征后返属于政府补助，应计入“营业外收入——政府补助”科目，而增值税直接免征、直接减征虽不作为政府补助，但属于企业非日常经营活动产生的经济利益流入，按照《企业会计准则——基本准则》，应将其计入“营业外收入——其他”科目。
小企业增值税减免账务处理流程
嘿，小企业主们！今天咱就来好好唠唠小企业增值税减免账务处理流程这事儿。
你说这增值税减免对咱小企业那可真是太重要啦，就好比夏日里的一阵凉风，让人舒服极了！
咱先说说这第一步啊，你得先搞清楚自己是不是符合增值税减免的条件呀！这就像是出门得先找对路一样。
比如说，你要是小规模纳税人，那可能就有戏哦！就像咱隔壁小店的老张，他们就是小规模纳税人，就能享受这个好政策。
然后呢，要是符合条件了，咱就得把那些减免的税额准确地记录下来。
这可不能马虎，就跟你记账记清楚每一笔收入支出一样重要！你想想，要是记错了，那不乱套啦？
接着呀，还得把相关的凭证啥的都整理好，以备不时之需。
这就像是给自己的宝贝找个安稳的地方放着，要用的时候能一下子就找到。
有一次我就遇到个事儿，一个朋友就是因为凭证没整理好，结果找起来手忙脚乱的，你说这多耽误事儿啊！
再来说说税务申报的时候，那可得仔细仔细再仔细啦！千万别填错了数据，要不然后果真的很麻烦呢。
这可不是闹着玩的，就像走路得看清脚下的路一样重要呀！
咱小企业本来就不容易，这增值税减免可是给咱减轻了不少负担呢。
就拿我认识的一个开网店的小李来说吧，有了这政策，他每个月能省下不少钱呢，都能多进点货啦！所以啊，咱一定要把这个账务处理流程搞清楚，让这好政策真正给咱带来实惠。
总之，小企业增值税减免账务处理流程虽然听起来有点复杂，但只要咱一步一步认真去做，肯定没问题。
咱小企业也能在税收政策的阳光照耀下茁壮成长！不是吗？。
税务部门减免增值税的流程及注意事项下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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减免增值税会计分录处理按我国现行增值税的减免规定，减免增值税分为先征收后返回、即征即退、直接减免三种形式。
因此，其会计处理也有所不同。
(一)先征收后返回、即征即退增值税的会计处理1.按指定用途返回的会计处理。
(1)用于新建项目。
实际收到返回的增值税税款时，直接转作国家资本金。
作会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本--国家投入资本(2)用于改建扩建、技术改造。
收到返还的增值税税款时，视同国家专项拨款。
作会计分录如下：借：银行存款贷：专项应付款--××专项拨款实际用于工程支出时，作会计分录如下：借：在建工程--××工程贷：银行存款等工程完工，报经主管财政机关批准，对按规定予以核销的部分(不构成固定资产价值)，作会计分录如下：借：专项应付款--××专项拨款贷：在建工程对构成固定价值的部分，作会计分录如下：借：固定资产贷：在建工程借：专项应付款贷：资本公积(3)用于归还长期借款。
经批准归还长期借款，即”贷改投”时，可转为国家资本金。
作会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本--国家投入资本借：长期借款贷：银行存款2.返还进口增值税(即征即退)的会计处理。
国家根据需要，可以规定对进口的某些商品应计征的增值税采取即征即退的办法，退税额冲减采购成本，退税的直接受益者必须是以购进商品从事再加工的生产企业。
某外贸企业进口原棉一批，进口棉花所征增值税实行即征即退办法。
该批棉花价值折合人民币500000元，应交增值税85000元。
作会计分录如下：外贸企业入账时：借：物资采购500000应交税金--应交增值税(进项税额) 85000贷：应付账款或银行存款等585000收到进口商品退税款时：借：银行存款85000贷：应付账款--待转销进口退税85000外贸企业将进口商品销售给生产企业时(假设销售价款为600000元，增值税税额为102000元)：借：应收账款等617000应付账款--待转销进口退税85000贷：主营业务收入600000应交税金--应交增值税(销项税额) 102000生产企业购进上述商品实际支付时(外贸企业要出具退税款证明)：借：物资采购515000应交税金--应交增值税(进项税额) 102000贷：应付账款等6170003.用于弥补企业亏损和未指定专门用途的会计处理。
关于增值税免税收入如何进行会计处理【会计实务经验之谈】《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）规定，自2014年10月1日起，对增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元的，免征增值税或营业税。
增值税免税收入的会计处理，实务中主要有两种方法。
一是价税分离记账法，二是价税合计记账法。
究竟采用哪种方法更合理？两种方法的分析诊断1.价税分离记账法政策依据：《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》（财会字[1995]6号，以下简称6号文件）第二条二款规定，对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。
会计分析：纳税人销售免税项目，尽管不能开具增值税专用发票，但是开具给购买方的普通发票金额应该是销售额和销项税额的合计数。
如果不向购买方收取销项税额，纳税人的“补贴收入”从何而来？会计处理：销售免税项目时，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；直接减免时，按照销项税的金额借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。
税务诊断：增值税暂行条例第十条规定，用于免征增值税项目的进项税额不得抵扣。
同时，免税只是免征本环节的增值税。
而价税分离记账法，“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目核算的减免税款是销项税额，不是本环节的增值税。
2．价税合计记账法政策依据：《国家税务总局关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知》（国税明电[1999]10号，以下简称10号文件）第三条规定，国有粮食购销企业开具增值税专用发票时，应当比照非免税货物开具增值税专用发票，企业记账销售额为“价税合计”数。
会计分析：增值税免税的目的，不是让税于纳税人，而是让税于负税人，也就是说，企业应当以无税价格销售货物或者提供劳务（服务）。
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减免增值税的会计处理按我国现行增值税的减免规定，减免增值税分为先征收后返回、即征即退、直接减免三种形式。
因此，其会计处理也有所不同。
（一）先征收后返回、即征即退增值税的会计处理1.按指定用途返回的会计处理。
（1）用于新建项目。
实际收到返回的增值税税款时，直接转作国家资本金。
作会计分录如下：借：存款贷：实收资本-国家投入资本（2）用于改建扩建、技术改造。
收到返还的增值税税款时，视同国家专项拨款。
作会计分录如下：借：银行存款贷：专项应付款-××专项拨款实际用于工程支出时，作会计分录如下：借：在建工程-××工程贷：银行存款等工程完工，报经主管机关批准，对按规定予以核销的部分（不构成固定资产价值），作会计分录如下：借：专项应付款-××专项拨款贷：在建工程对构成固定价值的部分，作会计分录如下：（3）用于归还长期借款。
经批准归还长期借款，即“贷改投”时，可转为国家资本金。
作会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本-国家投入资本借：长期借款贷：银行存款2.返还进口增值税（即征即退）的会计处理。
国家根据需要，可以规定对进口的某些商品应计征的增值税采取即征即退的办法，退税额冲减采购，退税的直接受益者必须是以购进商品从事再加工的生产企业。
[例1];某外贸企业进口原棉一批，进口棉花所征增值税实行即征即退办法。
该批棉花价值折合人民币500000元，应交增值税85000元。
作会计分录如下：外贸企业入账时：借：应交税金-应交增值税（进项税额）;85000贷：应付账款或银行存款等;585000收到进口商品退税款时：借：银行存款;85000贷：应付账款-待转销进口退税;85000外贸企业将进口商品销售给生产企业时（假设销售价款为600000元，增值税税额为102000元）：借：应收补贴款-增值税款贷：补贴收入实际收到退税款时：借：银行存款贷：应收补贴款-增值税款（二）直接减免增值税的会计处理1.小规模纳税人直接减免增值税的会计处理。
增值税直接减免的会计处理方法有哪些1.免税销售：指特定的商品或者劳务不需要缴纳增值税，企业通过这些销售可以获得免税的收入。
对于免税销售的会计处理，企业需要将免税销售额单独列示在利润表中，同时在应交税费科目中减少相应的增值税。
2.减按1.5%征收增值税：根据国家相关政策，对于小规模纳税人销售农产品、农副产品、蔬菜、水果、切花等生活性保鲜蔬菜、乳制品、食用植物油等特定商品的，可以按销售额的 1.5%征收增值税。
会计处理上，企业需要将销售额按1.5%计算相应的增值税，并在应交税费科目中减少相应的增值税。
3.减按3%征收增值税：根据国家相关政策，对于小规模纳税人销售劳务税和非货物性税额小于3万元的增值税小规模纳税人，可以按销售额的3%缴纳增值税。
会计处理上，企业需要将销售额按3%计算相应的增值税，并在应交税费科目中减少相应的增值税。
4.出口退税：对于出口企业，其出口的货物或劳务可以享受出口退税政策，即企业可以退还一部分或全部已缴纳的增值税。
会计处理上，企业需要将出口销售额列示在利润表中，并在应交税费科目中减少相应的增值税，同时在资产负债表的应收账款中增加相应的出口退税。
5.纳税人在生产、经营过程中购进的固定资产在成本费用项目中进行抵减，或者在产成品成本中进行计入。
会计处理上，企业需要将固定资产的增值税计入固定资产的成本中，并在资产负债表的固定资产科目中增加相应的固定资产。
6.企业在购进原材料、燃料、动力、修理劳务等货物和服务中缴纳的增值税可以抵减应交的增值税。
会计处理上，企业可以将购进的货物和服务的增值税金额从应交税费科目中直接扣除。
总之，增值税直接减免的会计处理方法主要包括利润表中的免税销售、按比例计算的销售税、退税项目的列示及增值税的减少，资产负债表中的退税款项及固定资产的增加等。
企业需要根据不同的减免方式，合理进行会计处理，并及时记录和报告相关的会计信息，确保减免政策的合规性和准确性。
增值税的减免会计处理按我国现行增值税的减免规定，减免增值税分为先征收后返回、即征即退、直接减免三种形式。
因此，其会计处理也有所不同。
一、首先，我们先了解一下增值税各项优惠政策的含义1、直接免征：直接免征增值税，纳税人不必缴纳。
如销售残疾人专用品；2、直接减征：按应征税款的一定比例征收，目前除了对简易征税的旧货规定了减半征收外，多是采用降低税率或按简易办法征收的方式给予优惠，还没有按比例减征的规定；3、即征即退：指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业的超3%税负的部分即征即退，退税机关为税务机关；4、先征后退：与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异；5、先征后返：指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。
如对数控机床产品实行增值税先征后返。
先征收后返回、即征即退增值税的会计处理1.按指定用途返回的会计处理。
用于新建项目。
实际收到返回的增值税税款时，直接转作国家资本金。
作会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本-国家投入资本用于改建扩建、技术改造。
收到返还的增值税税款时，视同国家专项拨款。
作会计分录如下：借：银行存款贷：专项应付款-××专项拨款实际用于工程支出时，作会计分录如下：借：在建工程-××工程贷：银行存款等工程完工，报经主管财政机关批准，对按规定予以核销的部分，作会计分录如下：借：专项应付款-××专项拨款贷：在建工程对构成固定价值的部分，作会计分录如下：借：固定资产贷：在建工程用于归还长期借款。
经批准归还长期借款，即“贷改投”时，可转为国家资本金。
作会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本-国家投入资本借：长期借款贷：银行存款2.返还进口增值税的会计处理。
国家根据需要，可以规定对进口的某些商品应计征的增值税采取即征即退的办法，退税额冲减采购成本，退税的直接受益者必须是以购进商品从事再加工的生产企业。
减征增值税会计与税务处理减征增值税会计与税务处理按我国现行增值税的减免规定，减免增值税分为先征收后返回、即征即退、直接减免三种形式。
因此，其会计处理也有所不同。
一、首先，我们先了解一下增值税各项优惠政策的含义1、直接免征：直接免征增值税，纳税人不必缴纳。
如销售残疾人专用品；2、直接减征：按应征税款的一定比例征收，目前除了对简易征税的旧货规定了减半征收外，多是采用降低税率或按简易办法征收的方式给予优惠，还没有按比例减征的规定；3、即征即退：指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业的超3％税负的部分即征即退，退税机关为税务机关；4、先征后退：与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异；5、先征后返：指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。
如对数控机床产品实行增值税先征后返。
（一）先征收后返回、即征即退增值税的会计处理1.按指定用途返回的会计处理。
（1）用于新建项目。
实际收到返回的增值税税款时，直接转作国家资本金。
作会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本-国家投入资本（2）用于改建扩建、技术改造。
收到返还的增值税税款时，视同国家专项拨款。
作会计分录如下：借：银行存款贷：专项应付款-××专项拨款实际用于工程支出时，作会计分录如下：借：在建工程-××工程贷：银行存款等工程完工，报经主管财政机关批准，对按规定予以核销的部分（不构成固定资产价值），作会计分录如下：借：专项应付款-××专项拨款贷：在建工程对构成固定价值的部分，作会计分录如下：（3）用于归还长期借款。
经批准归还长期借款，即“贷改投”时，可转为国家资本金。
作会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本-国家投入资本借：长期借款贷：银行存款2.返还进口增值税（即征即退）的会计处理。
国家根据需要，可以规定对进口的某些商品应计征的增值税采取即征即退的办法，退税额冲减采购成本，退税的直接受益者必须是以购进商品从事再加工的生产企业。
⼩微企业减免增值税和营业税相关账务处理是如何进
⾏的
从这个⽂件来看，是直接减免的增值税或营业税，根据财政部财会[1995]6号⽂件规定：
⼀、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税，借记“银⾏存款”科⽬，贷记“产品销售税⾦及附加”、“商品销售税⾦及附加”、“营业税⾦及附加”等科⽬。
对于直接减免的营业税、消费税，不作账务处理。
⼆、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银⾏存款”科⽬，贷记“补贴收⼊”科⽬。
对于直接减免的增值税，借记“应交税⾦——应交增值税(减免税款)”科⽬，贷记“补贴收⼊”科⽬。
未设置“补贴收⼊”会计科⽬的企业，应增设“补贴收⼊”科⽬。
三、企业应在“应交增值税明细表”“已交税⾦”项⽬下，增设“减免税款”项⽬(8⾏)，反映企业按规定减免的增值税款，根据“应交税⾦——应交增值税”科⽬的记录填列。
新企业会计准则中，没有补贴收⼊这个科⽬，相关的核算在营业外收⼊——政府补助中，所以，认为做如下处理更合理：
收⼊未达到2万元，符合免税规定的，对于免征的营业税不做账务处理，免征的增值税，⼀般纳税⼈的做：
借：应交税费——应交增值税(减免税款)
贷：营业外收⼊——政府补助
免征的增值税，⼩规模纳税⼈的做：
借：应交税费——应交增值税
贷：营业外收⼊——政府补助。
