商业银行审计工作流程

银行业金融机构内部审计指引银监发〔2006〕51号第一章总则第一条为促进银行业金融机构完善公司治理，加强内部控制，健全内部审计体系，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》等法律法规，制定本指引。

第二条本指引所称银行业金融机构是指在中华人民共和国境内设立的政策性银行和商业银行。

经中国银行业监督管理委员会(以下简称中国银监会)批准设立的其他金融机构可参照执行本指引。

第三条本指引所称内部审计是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动，是银行业金融机构内部控制的重要组成部分。

通过系统化和规范化的方法，审查评价并改善银行业金融、机构经营活动、风险状况、内部控制和公司治理效果，促进银行业金融机构稳健发展。

第四条银行业金融机构内部中计的目标是，保证国家有关经济金融法律法规、方针政策、监管部门规章的贯彻执行；在银行业金融机构风险框架内，促使风险控制在可接受水平；改善银行业金融机构的运营，增加价值。

第五条银行业金融机构内部审计工作应当独立于经营管理，以风险为导向，确保客观公正。

第六条中国银监会依据本指引检查评价银行业金融机构内部审计工作。

第二章机构和人员第七条银行业金融机构的董事会负责建立和维护健全有效的内部审计体系。

没有设立董事会的，由高级管理层负责履行有关职责。

董事会应下设审计委员会。

审计委员会成员不少于3人，多数成员应是非执行董事。

审计委员会主席应由独立董事担任。

没有设立董事会的，审计委员会组成及委员会负责人由高级管理层确定。

第八条银行业金融机构应建立审计全系统经营管理行为的内部审计部门，可设立一名首席审计官负责全系统的审计工作。

首席审计官由董事会任命并纳入银行业金融机构高级管理人员任职资格核准范围，首席审计官岗位变动要事前向中国银监会报告。

第九条银行业金融机构应建立独立垂直的内部审计管理体系。

审计预算、人员薪酬、主要负责人任免由董事会或其专门委员会决定。

【摘要】商业银行资金业务审计由于资金业务本身经营的灵活性、交易品种的多样性和会计核算的复杂性，始终是商业银行审计中一个审计难度较大的业务环节。

本文拟对商业银行主要资金业务的内部控制和实质性测试程序作些探讨。

【关键词】资金业务循环；内部控制测试；实质性测试随着国内银行业竞争的日益激烈，传统的银企借贷经营模式已不能满足商业银行业务发展的需求，加之国内金融市场日益完善，新的金融产品不断涌现，资金业务已逐步成为商业银行新的利润增长渠道，由此造成商业银行资金业务规模迅速扩大，业务复杂程度急剧增加。

资金业务经营灵活性和多样性的特点，为商业银行资金业务审计增加了较大的审计难度。

资金业务主要指同业间存放和拆借、投资、衍生金融工具交易、流动性管理、利率管理等等。

该业务涉及的金融工具有债券、票据、存款证明、通知存款、银行间贷款等。

商业银行通常具有相对较强的内部控制、经济业务量大以及复杂的计算机应用系统等特点,审计人员如不依赖内部控制测试，单凭实质性测试根本无法完成银行审计工作，且现代审计主要以风险导向审计为基础，也要求审计人员对内部控制进行详细测试。

因此，商业银行审计应优先采用依赖内部控制测试的审计策略,然后对其重要账户、敏感业务、异常事项等重大项目进行详细的实质性测试。

一、审核商业银行现金业务商业银行现金科目核算对象为银行所拥有的保存在金库中的现钞和硬币。

库存现金是银行用来应付客户提现和银行本身的日常经营零星开支的资产，具有金额大、币种多样、核算环节多、内部控制依赖程度高和易于被盗用等特点,属于商业银行审计的高风险审计领域。

(一)现金科目的主要内部控制测试程序1。

获取银行现金管理相关内控文件.重点审核相关内控规范制度是否符合相关法律法规的规定。

2.实地观察柜面现金业务。

关注“印、押、证”三分管制度是否得到执行，即:使用和保管业务印章的人员不得同时保管相关的业务单证；使用和管理密押、压数机的人员不得同时使用或保管相关的印章和单证。

商业银行内部审计1商业银行内部审计的内涵(1)保证外部法律法规和内部政策、计划、程序等的执行。

对于内部审计而言,首先必须全面掌握内部控制系统的资料,这些资料包括外部法律法规和商业银行内部的政策与制度,内部审计高层管理人员要建立有效的信息渠道,将这些资料全面、完整、及时地传递给审计人员,使内审人员能够在掌握这些信息的基础上,对执行情况进行客观地评价。

其次,商业银行的控制系统是随着业务发展与控制要求的变化而持续变化的,内部审计在起到监控作用的同时,还要起到优化内部控制系统的作用。

(2)保证内部信息的真实、可靠与完整。

商业银行的内部信息主要包括财会信息和经营信息两个部分。

财会信息主要包括财务预算、会计核算、成本费用使用情况等一系列财务报告。

而经营信息包括商业银行在信贷、筹资、衍生等业务经营活动中产生的各种报告与分析等资讯。

(3)保护商业银行资产的安全。

对于商业银行,资金、凭证账册、业务系统、经营器具等资产的安全十分重要,尤其是现金资产,为了保护这些资产的安全,商业银行设计了相对应的内部控制措施,如现金出入库规定、现金收付程序、金库管理规定、财会系统操作规定、会计档案归档查阅规定等等。

2商业银行内部审计存有的主要缺陷(1)审计领导机制的缺位。

领导机制的缺乏还导致审计职能与业务职能相互间的区隔不足,使审计工作往往受到业务工作的影响,审计项目不能够完全独立地开展,审计师不能公正地提出审计意见,审计意见得不到充分的重视与准确地运用,内部审计职能不能充分地发挥。

领导机制的缺乏还导致内部审计工作缺乏系统性和计划性。

(2)审计部门的组织结构不完善。

商业银行内部审计组织结构经过“分散—集中—再集中”的变革过程,基本上形成了总行、区和片的三级管理模式。

商业银行总行的审计部门负责审计工作的总体规划;并在全国设立大区审计处负责区域内审计工作的部署,对区域内各省级分行的审计工作负责;在区审计处的领导下,各省内设置若干审计点分片对省内各市的审计项目负责。

商业银行信息科技审计制度
第一章总则
第一条商业银行股份有限公司（以下简称“本行”）针对信息科技运行管理，建立起相关的信息系统审计制度，信息科技的审计包括内部审计和外部审计，负责对信息科技运行中相关规章、制度，系统运行风险点进行全面审计、监测措施，规范信息系统运行，建立起良好的运行体制。

第二条本行内部审计部门应根据业务的性质、规模和复杂程度，对相关系统及其控制的适当性和有效性进行监测。

内部审计部门应配备足够的资源和具有专业能力的信息科技审计人员，独立于本行的日常活动，具有适当的授权访问本行的记录。

第二章信息科技审计责任
第三条本行内部信息科技审计的责任包括：
（一）制定、实施和调整审计计划，检查和评估本行信息科技系统和内控机制的充分性和有效性。

（二）按照第（一）款规定完成审计工作，在此基础上提出整改意见。

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商业银行内部审计指引2016在如今这个经济飞速发展的时代，商业银行就像是金融领域的一艘艘巨轮，承载着无数人的财富梦想和经济希望。

而在这些巨轮内部，有一个重要的角色，那就是内部审计。

今天，咱们就来好好聊聊 2016 年的商业银行内部审计指引。

我记得有一次，我去一家商业银行办理业务。

在等待的过程中，我无意中听到旁边的工作人员在讨论内部审计的事情。

其中一个年轻的员工皱着眉头说：“这内部审计可真是个细致又繁琐的活儿，每一个环节都不能出错。

”另一个稍微年长些的员工则回应道：“那可不，这可是保障银行稳定运行的重要环节，要是出了岔子，影响可大了去了。

”2016 年的商业银行内部审计指引，就像是给这些内部审计工作者们点亮的一盏明灯。

它明确了审计的目标、范围和程序，让大家在工作中有了清晰的方向。

比如说，指引要求对银行的风险管理进行全面审查。

这可不仅仅是看看文件、听听报告那么简单，而是要深入到每一个业务环节，分析可能存在的风险点。

就像信贷业务，审计人员要审查客户的信用状况、贷款用途、还款能力等等，确保每一笔贷款都放得合理、安全。

再说说内部控制的审计吧。

指引强调要对银行的内部制度、流程进行检查，看是否存在漏洞。

我曾经听说过一家银行，因为内部流程的一个小漏洞，导致了一笔资金的错误划拨。

这可给银行带来了不小的麻烦和损失。

所以，内部审计对于发现和堵塞这些漏洞至关重要。

还有审计的独立性，这在指引中也是被重点强调的。

审计人员不能受到其他部门的干扰，要能够公正、客观地开展工作。

想象一下，如果审计人员总是被各种人情世故或者上级压力左右，那审计的结果还能可信吗？另外，指引对于审计人员的素质和能力也提出了要求。

他们不仅要懂财务、懂审计，还要了解银行的各项业务，具备敏锐的洞察力和分析问题的能力。

我就认识一位从事银行内部审计的朋友，他为了提升自己的业务能力，不断学习新的金融知识，参加各种培训，那股子认真劲儿真是让人佩服。

总的来说，2016 年的商业银行内部审计指引为商业银行的稳健发展提供了有力的保障。

商业银行理财业务审计监督办法第一章总则第一条为加强对本行理财业务审计监督工作，规范理财业务操作，防范业务风险，保障理财业务合规、有序地开展，依据《商业银行个人理财业务风险管理指引》、《个人理财业务管理办法》及有关法律法规要求，结合本行实际情况，制定本办法。

第二条本办法所称理财业务审计监督，是指审计稽核部门依照相关制度规定，对本行理财业务经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行的监督和评价活动。

第三条本办法适用于个人理财业务中理财产品（计划）所涉及的相关业务管理的审计监督活动。

机构理财业务审计监督参照本办法。

第四条审计稽核部门应当独立于理财业务的经营管理，不定期对理财计划的运营情况进行监督检查和审计，并直接向董事会、监事会和高级管理层报告。

第二章理财业务风险管理审计监督主要内容第五条理财业务的审计监督是以风险为导向，以理财业务主体、客体、参与机构为审计对象。

第六条理财业务风险管理方面，重点审计是否建立健全风险管理制度体系和完善的风险管理机构、是否落实了规章制度等。

理财业务风险管理主要涉及高级管理层、理财业务组织管理部门、基层营销管理机构三个层面。

（一）高级管理层该风险管理层具体为全面风险管理委员会、业务与产品创新委员会。

审计监督主要内容包括：1.全面风险管理委员会是否根据本行理财计划的发展战略、资本实力和管理能力，审议理财业务风险政策，确定理财业务风险敞口。

2.业务与产品创新委员会是否制定理财业务年度发展计划，并根据我行利率管理规定、理财业务风险政策、风险敞口以及产品评审流程规定进行理财产品的评审。

（二）理财业务组织管理部门理财业务组织管理部门主要包括个人金融部、金融市场部、授信审批部、风险管理部等。

审计监督主要内容包括：1.是否根据监管部门的要求及本行理财业务模式，制定相关的理财业务管理办法。

2.是否建立健全理财业务人员资格考核与认定、继续培训、跟踪评价、处罚和退出机制等管理制度。

3.理财业务管理部门是否配备必要的人员，对本行理财业务人员的服务与操作规范进行内部检查和监督。

商业银行资金业务循环审计一、引言商业银行作为金融体系中的重要组成部分，承担着资金流转、信用创造和风险管理等职责。

资金业务循环审计是对商业银行资金业务全过程、各环节的审计工作，旨在确保资金业务的合规性、风险控制和内部控制有效性。

本文将从资金业务循环审计的背景、目的、内容和影响等方面展开讨论。

二、背景随着金融市场的快速发展、金融产品的创新和金融监管的日益严格，商业银行的资金业务越发复杂多样化，相关风险也日益增加。

为了加强风险防控，监管机构要求商业银行进行资金业务循环审计，对流程、制度和操作等进行全面审查，以确保银行资金业务的合规性和有效性。

三、目的资金业务循环审计的主要目的在于评估商业银行资金业务的风险水平，并发现和解决可能存在的问题。

具体包括以下几个方面：1. 评估资金业务的合规性，确保符合监管要求和内部规定；2. 评估资金业务的风险水平，确定各项风险的程度和可能性；3. 评估资金业务的内部控制有效性，包括流程、制度、人员和技术等方面；4. 发现潜在的风险和问题，提出相关的建议和改进措施；5. 提供独立的审计意见，为监管机构和内部管理层提供参考和决策依据。

四、内容资金业务循环审计的内容涵盖商业银行资金业务的全过程，主要包括以下几个方面：1. 贷款业务审计：检查贷款申请、审批、发放、追踪和清收的完整流程，评估贷款风险和违约风险管理；2. 存款业务审计：审查存款业务的合规性，包括存款种类、存款期限、利率管理和存款保险等方面；3. 投资业务审计：评估商业银行的投资决策、风险控制和投资组合管理；4. 外汇业务审计：检查外汇交易、汇率风险管理和外汇业务监管；5. 衍生产品业务审计：评估衍生产品的合规性和风险控制；6. 资金流动性管理审计：审查资金流动性管理的制度和流程，评估其合理性和有效性。

五、影响资金业务循环审计对商业银行具有重要影响，主要体现在以下几个方面：1. 提高企业治理水平：审计结果可以帮助银行管理层了解资金业务的风险状况，从而提高企业治理能力；2. 优化内部控制：审计过程中发现的问题和建议可以促使银行改进内部控制制度和操作流程；3. 提高风险管理能力：审计工作帮助银行评估和管理各项风险，减少风险暴露；4. 符合监管要求：通过定期进行资金业务循环审计，商业银行可以满足监管机构的要求，减少监管风险。

《中国注册会计师审计准则第 1611 号——商业银行财务报表审计》指南目录第一章总则 (1)一、本准则的制定目的 (1)二、商业银行的含义 (1)三、商业银行的主要特征 (1)四、商业银行面临的主要风险 (3)第二章接受业务委托 (5)一、确定是否接受业务委托 (5)二、签订业务约定书 (5)第三章计划审计工作 (6)一、了解商业银行及其环境 (6)二、重点查阅的相关资料 (10)三、制定总体审计策略时应当考虑的主要事项 (13)第四章了解和测试内部控制 (17)一、商业银行内部控制的目标和要素 (17)二、授权控制 (18)三、恰当、及时的会计记录 (18)四、资产和记录的接触控制 (19)五、账实核对 (19)六、受托保管 (20)第五章实质性程序 (20)一、一般要求 (20)二、特别考虑运用的重要审计程序 (21)三、重要的审计项目 (22)四、获取管理层声明 (23)第六章审计报告 (23)一、一般要求 (23)二、特殊考虑和特定监管要求 (23)第一章总则《中国注册会计师审计准则第1611 号——商业银行财务报表审计》（以下简称本准则）第一章（第一条至第六条），主要说明本准则的制定目的、商业银行的含义、主要特征和主要风险。

一、本准则的制定目的本准则第一条指出，为了规范注册会计师执行商业银行财务报表审计业务，制定本准则。

商业银行财务报表审计业务属于特殊行业审计。

因此，本准则第二条进一步规定，注册会计师在执行商业银行财务报表审计业务时，应当将本准则与相关审计准则结合使用。

二、商业银行的含义本准则第三条指出，商业银行是指依照《中华人民共和国公司法》（以下简称公司法）和《中华人民共和国商业银行法》（以下简称商业银行法）设立的从事吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。

从事吸收公众存款、发放贷款和办理结算等业务是商业银行区别于其他金融机构的重要特征。

本准则关于商业银行的含义与商业银行法的规定是一致的。

商业银行内部审计重点及策略在当今复杂多变的金融环境中，商业银行面临着诸多风险和挑战。

内部审计作为银行内部控制体系的重要组成部分，对于保障银行的稳健运营、防范风险、提升经营管理水平具有至关重要的作用。

本文将探讨商业银行内部审计的重点以及相应的策略。

一、商业银行内部审计的重要性商业银行作为金融体系的核心，其经营活动直接关系到金融市场的稳定和经济的发展。

内部审计通过对银行各项业务和管理活动的独立审查和评价，能够及时发现潜在的风险和问题，为管理层提供决策依据，促进银行合规经营，提高运营效率和效益。

二、商业银行内部审计的重点（一）风险管理审计风险管理是商业银行的核心工作之一。

内部审计应关注银行风险识别、评估和应对策略的有效性。

审查银行是否建立了完善的风险管理体系，包括信用风险、市场风险、操作风险等各类风险的管理流程和控制措施。

同时，要对风险计量模型的准确性和可靠性进行评估，确保银行能够准确度量和控制风险。

（二）内部控制审计内部控制是银行防范风险的重要手段。

内部审计要审查银行内部控制制度的健全性和有效性，包括内部治理结构、授权审批制度、会计核算制度、信息系统控制等方面。

检查各项控制措施是否得到有效执行，是否存在控制漏洞和缺陷，及时提出改进建议，以强化内部控制，防范内部舞弊和违规行为。

（三）信贷业务审计信贷业务是商业银行的主要业务之一，也是风险较高的领域。

内部审计应重点审查信贷业务的审批流程、客户信用评估、贷款发放和贷后管理等环节。

关注贷款的投向是否符合国家政策和银行的战略规划，客户信用评级是否准确，贷款发放是否合规，贷后管理是否到位，有无逾期和不良贷款的风险隐患。

（四）财务报表审计财务报表是反映银行经营成果和财务状况的重要依据。

内部审计要对财务报表的真实性、准确性和完整性进行审计，审查会计核算是否符合会计准则和法规要求，财务数据是否真实可靠，财务报表的编制是否合规。

同时，要关注财务指标的变化趋势，分析银行的盈利能力、偿债能力和资产质量等情况。

审计工作实施方案篇一：审计实施方案审计实施方案一、组织机构 1、机构框图2、企业内部质量管理体系二、方法内容措施 1、审计工作制度2、审计工作进度计划3、审计工作流程4、项目组人员（含项目负责人）岗位职责5、审计工作的内容、方法和措施6、有针对政府投资特点应采取的重点控制方法和措施……审计实施方案一、组织机构：1、机构框架图：组织框架及职责分工委托合同订立之后，根据委托建设项目的规模、特点，委托的具体内容（事前、事中、事后不同阶段有不同的工作内容、工作方法、工作重点），公司成立由注册造价师为主组成的专业配备比例合理的项目审计小组。

为了使项目人员熟悉有关建设项目法律、法规依据、标准、正确掌握政策界限和委托部门的要求，在正式工作前组织培训学习，同时对所有项目组人员强调有关工作纪律，认真按时写好工作日记。

a、采用如下组织形式b、人员组成及分工根据受托工程项目的具体专业特点，确定人员组成及分工；一般组成：组长1人；负责组织、协调、指挥；专业小组长若干人；负责各专业小组的组织、协调、实施，针对具体问题定方法、定原则、定标准；总复核1人由总工担任；负责总控审核质量、研究决定审核中出现的技术问题；专业小组成员若干人；在小组长的安排下开展具体审核工作，收集形成审核证据，编制审核工作底稿。

2、企业内部质量管理体系：a、确定项目负责人，明确各岗位职责、审计工作制度指定工作经验丰富的造价工程师为项目负责人全面负责整个项目组的工作计划安排，任务分配、组织实施、项目小组成员的审核结论及成果文件。

①项目负责人工作职责：协助公司签订委托合同，制定审计实施计划，指定审计项目组成员，按专业分配审计任务，主审具体业务，复核项目组其它人员的审核结论，协调与建设方、监理方、施工方的工作关系、组织三方核对，出具相关审计报告并签章，负责审计资料的整理并归档。

②项目组成员的工作职责：协助配合项目负责人工作，实施具体的审计工作，出具经三方签字确认的单位工程造价结算审定单。