内容提要：“十五”期间，陕西省工业经济步入了快速发展时期，工业生产取得了前所未有的好成绩，工业总量增速加快，经济效益大幅度上升。2004年陕西省规模以上的工业企业增加值达到2735.22亿元，占当年全省GDP的86.13%。本文以陕西省规模以上工业企业为研究对象。按照不同经济组织类型把陕西省工业企业分类，然后以2004年经济普查和2005年陕西省统计年鉴为主要数据来源，通过构建对陕西省规模以上工业企业财务分析的指标体系，来分析不同经济类型及总体规模以上工业企业的财务安全状况、资产运营状况、财务效益状况、发展水平及潜力。
规模以上工业企业财务状况分析
（一）对陕西省规模以上工业企业财务安全状况分析
财务安全是指企业偿还各种到期债务的能力，对企业财务安全的分析包括对企业偿还各种短期负债和长期负债的能力的分析。企业如果缺乏短期偿债能力，不但无法获得有利的进货折扣，而且无力支付短期债务，而被逼出售长期投资或拍卖自有资产，甚至无力偿还债务而导致破产。通过流动比率、速动比率两项指标分析陕西省规模以上工业企业的短期财务安全，通过资产负债率、产权比率和利息保障倍数等指标分析陕西省规模以上工业企业的长期财务安全。
1.对陕西省规模以上工业企业短期财务安全状况分析
流动比率表示流动资产与流动负债的比例关系，速动比率表示速动资产与流动负债的比率关系，流动比率和速动比率是反映企业短期偿债能力的指标。2004年陕西省规模以上工业企业的流动比率和速动比率的全省平均水平为97%
和70%，2003年全省这两个指标比率的平均水平为98%和71%，而国际上公认的流动比率与速动比率分别为200%和100%，显然陕西省规模以上工业企业的这两项指标与国际公认的标准仍有相当的差距。但目前我国工业企业流动比率和速动比率全国平均水平为104%和71%，由此得出，陕西省工业企业规模以上工业企业短期的偿债能力略低于全国水平。进一步分析，2004年独资企业、合作合作企业、股份有限公司、有限责任公司的流动比率依次是84%、 108 %、 113%、 104%，后三类企业的指标比率均高于全省平均水平。也就是说除独资企业外，陕西省规模以上工业企业的短期偿债能力高于或达到全国平均水平，其中私营合伙企业、私营股份公司和私营独资企业的短期偿债能力较好。独资企业的短期偿债能力较低，主要是因为国有独资企业短期偿债能力较低。独资企业内其他企业的短期负债能力达到或高于全国平均水平。
2.对陕西省规模以上工业企业长期财务安全分析
资产负债率表示负债总额与资产总额的比例关系，衡量在企业的总资产内由债权人所提供的百分比究竟有多少，表明负债经营的程度。该指标比率越低，表明企业长期偿债能力越强。全国工业企业资产负债率平均水平是58%，而国际公认水平为50%—60%之间为适合。2003年和2004年陕西规模以上工业企业资产负债水平率全省平均为63.94%和65.38%，高于全国平均水平。这说明从总体来
看，陕西省规模以上工业企业负债经营程度偏高，长期负债能力低于全国平均水平。从2003年和2004年绝对指标数值来看，独资企业为67.1%、70.04%，合作、合伙企业为55.38%、56.35%，股份有限公司为47.02%、48.07%，有限责任公司为69.53%、69.13%，陕西省规模以上工业企业2004年负债经营程度比2003年略有增加。可以看出，独资企业、有限责任公司资产负债率水平较高，股份有限公司较低。独资企业负债率较高是因为独资企业中国有企业负债率较高，高达70.72%。另外，有限责任公司中的国有独资公司负债率达69%。说明国有企业、国有独资企业举债较其他类型企业容易，同时也说明了国有企业对举债经营的依赖性，其长期的偿债能力较差。股份有限公司资产负债率水平普遍较低，尤其是港澳台商投资股份公司仅为29.38%，显著低于国际公认水平和全国平均水平，反映出其自有资金来源充足。2004年私营独资企业、私营合伙企业的资产负债率分别为55.32%和45.51%，较全国平均水平偏低，在某种程度上反映出私营企业筹资渠道狭窄，资金来源困难的问题。
产权比率表示负债总额与所有者权益的比率关系，反映企业所有者权益对债权人的保障程度。该比率越低，说明企业的长期偿债能力越强，债权人所承担的风险较小。一般认为该比率略小于100%为宜。在陕西省规模以上工业企业中，只有股份有限公司的产权比率小于1，2003年为89%，2004年为93%，其他三种类型企业的产权比率均在200 %以上，而2003年和2004年全省规模以上工业企业产权比率平均水平为180%、189%，因此从产权比率这一指标来看，股份有限公司的长期偿债能力相对较强。
利息保障倍数是指企业每期获得的纯利与支付固定利息费用的倍数关系，用以检测企业由所获得的纯利承担应付利息费用的能力。从这项指标绝对数值来看，2003年和2004年独资企业为2.80、4.03，合作、合伙企业为5.76、5.47，股份有限责任公司为20.82、15.99，有限责任公司为2.67、2.72。通过比较2003年和2004年利息保障倍数指标比率，发现独资企业、合作合伙企业这一比率有所增长，反映出它们长期偿债能力增强；而股份有限公司总体和有限责任公司这一比率有所减少，反映出它们长期偿债能力减弱。总体而言，股份有限公司利息保障倍数较高，有限责任公司较低。主要原因是：股份有限公司负债水平较低，因此需要偿付的利息费用较少。特别是外商投资企业，其资产负债率为48%，而其利息保障倍数达到333，反映出其具有较强的盈利能力，从而具有很强的长期偿债能力。股份有限公司中的私营股份有限公司,其负债水平不高,利息支出比重不会太大,而其2004年利息保障倍数仅1.73。这说明其获利能力不强,导致长期偿债能力偏低,有限责任公司负责水平普遍偏高,其平均利息保障倍数2004年为2.72,长期偿债能力总体不强。然而,2004年中外合资经营企业,利息保障倍数为13.14,反映出其盈利能力较强,从而有较强的长期偿债能力。
(二) 对陕西省规模以上工业企业资产运营状况分析
企业资产运营状况分析是指对企业资产的使用效率和周转情况的分析。资产的周转速度快,反映企业资产可供利用的机会较多,取得的收益较高,表明企业的资产利用水平较好；反之，表明企业的资产利用效率较低,存在投资规模过大,生产力过剩的问题。通过存货周转率、总资产周转率、产品销售率、销售成本占比等指标对陕西省规模以上工业企业的资产运营状况进行分析。
存货周转率是销售成本与存货平均余额的比重,反映一定会计期间存货经
由销售转为销售成本的平均次数。它是用来判断公司能否实现正常生产经营，表明企业存货管理水平的指标。2003年和2004年陕西规模以上工业企业的存货周转率平均水平是3.33、4.06，这一变化表明陕西省规模以上工业企业的总体存货管理水平和产品销售状况在转好。除有限责任公司外,独资企业、合作合伙企业、股份有限公司的存货周转率均在4.5以上,高于全省平均水平。2004年有限责任公司存货周转率为3.46,说明有限责任公司的存货管理水平普遍不高,但其中私营有限责任公司的存货周转率为4.74,高于全省平均水平。私营独资企业、外资企业、私营合伙企业、合作经营企业存货周转率分别为:5.75、 7.49、9.84和18.50,远高于全省平均水平,因此这些企业的存货管理水平相对较高,也反映出其流动资产运营状况良好。
总资产周转率表示销售收入与平均资产余额的比率,反映企业总资产的周
转速度。一般而言,该比率较高,总资产的周转速度越快,要求产生销售的投资越小,因此公司获利也就越高。2004年陕西规模以上独资企业总资产周转率为0.61,表面上看与全省2004年总资产周转率平均水平相等，实际上,除国有企业该比率为0.59外,其他企业均在1 以上，这表明国有企业的总资产运营状况很差,存在着资产使用效率低,规模过大,生产能力过剩问题。集体联营企业、私营合伙企业、私营有限公司的总资产周转率分别为1.55 、1.30 和1.00 ,是2004年全省平均值的两倍多,因此,这些企业在陕西省规模以上工业企业中总资产运营效率占有
优势。
产品销售率是表示工业销售产值与工业总产值的比例关系。该指标反映企业产品已实现销售的程度,是分析工业产销衔接情况,研究产品满足社会需求的
指标。该指标比例越高,表明企业的资产运营状况越好。2004年陕西省规模以上工业企业产品销售率平均为97.4%,产品销售状况总体良好,这与2004年大好的宏观经济形势有一定的关系。在独资企业中,私营独资企业的产品销售独占鳌头,产品销售率达117%。而私营股份公司、私营有限责任公司的产品销售率分别为93%、92%,与其他私营企业相比,它们在产品销售上存在一些问题,从而导致总资产周转状况欠佳。
销售成本占比指的是销售成本占总成本费用的比重。总成本费用包括销售成本、管理费用、销售费用以及财务费用。一般来说,销售成本在总成本费用中占有重要份量,提高资产的运营效率,就很有必要降低销售成本。销售成本占比越小,也反映出资产运营效率越高。2004年陕西省规模以上工业企业销售成本占比平均水平为85%,而私营独资企业、集体联营企业、合伙经营企业、港澳台商投资股份有限公司该项指标比率都在90%以上,表明这些企业的销售成本占总成本费用比率较大,影响了其资产运营效率。
(三) 对陕西省规模以上工业企业财务效益状况分析
经营企业的主要目的在于获得利润。对企业财务效益状况的分析主要是对企业获利能力的分析。获利能力是指企业在一定时期内赚取利润的能力。一般来说利润相对于收入和资源投入的比率越高,获利能力越强,比率越低,获利能力越
弱。我们通过净资产收益率、销售利润率、成本费用利润率和资本保值增值率等指标对陕西规模以上工业企业的财务效益状况进行分析。
净资产收益率是指企业一定时期内的净利润与平均净资产的比率，充分体现了投资者投入企业的自有资本获取净利润的能力。总资产贡献率是反映企业的全部资产获得利润的能力，是企业经营业绩和管理水平的集中体现，是评价和考核企业盈利能力的核心指标。净资产收益率的高低受总资产贡献率的制约，一般来说，总资产贡献率越高，净资产收益率也越高。从净资产的收益率指标来看，2004年陕西省规模以上工业企业的平均水平是11.08%，高出2003年近4个百分点，可见陕西省规模以上工业企业自有资本获得净利润的能力在增强。2004年独资企业和有限责任公司的净资产收益率分别为8.61%、6.03%，与2004年全省平均水平仍有一定差距，而合作、合伙企业相当于全省平均水平，股份有限公司远高于其它三种经济类型的工业企业水平，且其净资产收益率成长迅速，由2003年的14.53%增长到2004年的20.90%。这些说明独资企业、有限责任公司的盈利能力不佳，财务效益总体状况有待提高。有限责任公司中，中外合资企业净资产收益率为16.77%，盈利能力较强。从总资产贡献率指标来看，陕西省2004年平均总资产贡献率为14.11%。2004年私营合伙企业、内资股份有限公司的总资产贡献率分别为30.62%和34.13%，高出全省平均水平一倍，足见其较强的获利能力。私营合伙企业与合作经营企业（港澳台）净资产收益率为13.60%和15.57%，相差2个百分点，而私营企业的总资产贡献率却高出合作经营企业10个百分点。可见，目前对外商及港澳台投资企业的税收优惠政策，提高了它们的净资产盈利能力。
销售利润率是指企业一定时期销售利润同销售净额的比率。它表明企业每单位销售收入能够带来的销售利润，反映企业主营业务的获利能力。2004年陕西规模以上工业企业的平均销售利润率是19%，股份有限公司与合作、合伙企业分别为37%、21%，高于全省平均水平，表明它们主营业务的获利能力较好。而独资企业、有限责任公司分别为16%、17%，表明它们的主营业务获利能力较弱。私营独资企业、私营合伙企业、私营股份有限公司和私营有限责任公司分别为12.76%、12.50%、9.2%和7.8%，明显低于全省平均水平。这表明陕西省规模以上私营企业主营业务获利能力及水平较低。其中主要原因是私营企业多为资本密集程度相对较低，行业规模较小不能产生规模效益。此外，私营企业的销售成本较大，也影响了其主营业务盈利能力。
成本费用利润率是一定时期内的利润同企业成本费用总额的比率。成本费用利润率用来表示企业为取得利润而付出的代价，是从企业支出与收益的关系方面评价企业的获利能力。该指标比率越高，表明企业为取得收益所付出的代价越小，企业成本费用控制也越好，企业获利能力越强。2004年陕西省工业企业的平均成本费用利润率为10.94%，股份有限公司（内资）该指标比率达到42.75%，是2004年全省平均水平的4倍。这表明股份有限公司的内部管理规范有效率，企业能够用最低的支出获得更多的收益，从而盈利能力较强。而有限责任公司的成本费用利润率为全省平均水平的一半，有限责任公司中只有中外合资经营企业为12.41%，略高于全省平均水平。这说明，有限责任公司内部成本控制能力不强，从而影响了获利能力。私营企业的成本费用利润和水平也普遍低于全省平均水平，所以我们认为陕西省规模以上私营企业的内部管理也有待加强。
资本保值增值率是指企业本年末所有者权益扣除客观增减因素后同年初所有者权益的比率，该指标表示企业当年资本在企业自身努力下的实际增减变动情况，是评价企业获利能力和财务效益的辅助指标。国有企业、集体联营企业盈利能力不佳，财务效益状况不好。而私营企业的资本保值率却有着很高的比率水平，如2004年私营合伙企业的资本保值增值率为485.2%，私营独资企业为203.52%，可以看出“私企”正在蓬勃发展，其盈利能力较强，总体财务效益状况较好。
（四）对陕西省规模以上工业企业发展水平及潜力分析
企业的发展水平是指对企业的生产规模，企业所处的发展阶段，企业的生产能力等要素的分析。对企业的发展潜力的分析是指企业成长性分析，包括对净资产成长、销售成长等方面的分析。通过人均资产额、全员劳动生率和净资产成长率等指标对陕西省规模以上工业企业的发展水平及潜力状况进行分析。
人均资产额表示企业每个员工所拥有的资产。人均资产总额越高，反映出企业的资本密集程度越高，技术含量和员工素质也相应越高，企业发展水平也就越高。2004年陕西省规模以上工业企业的平均人均资产额为37.34万元。独资企业、合作企业和有限责任公司的人均资产额均低于全省平均水平。股份有限公司的人均资产为73.12万元，是全国平均人均资产额的2倍，它说明股份有限公司的发展水平较高，公司规模较大。私营独资企业、私营合伙企业和私营股份有限公司的人均资产额为11.07万元、10.35万元、16.75万元和18.62万元，这些指标比率显示出陕西省“私企”人均资产额不足全省平均水平的一半。这说明陕西省规模以上“私企”的规模较小，企业发展水平较低。
全员劳动生产率是工业增加值与全部职工平均人数的比率关系。该指标反映企业的生产效率和劳动投入的经济效益，也反映出企业的发展水平。2004年陕西省规模以上工业企业中，股份有限公司的全员劳动生产率为19.7万元/人，远高于其他经济类型的全员劳动生产率水平。这说明股份有限公司能产生规模效应，员工素质较高，处于较高的发展水平阶段。私营独资企业、私营合伙企业、私营股份有限公司和私营有限责任公司的全员劳动生产率分别为4.1万元/人，3.9万元/人，4.7万元/人和5.3万元/人，显著低于全省平均水平。“私企”还很弱小，所能获取的资源有限，规模较小难以产生规模效应，员工素质不高，企业管理也不够完善，致使全员劳动生产率低下。总之，陕西省规模以上“私企”仍处在较低的发展阶段。外资企业、中外合资经营企业的全员劳动生产率分别为11.8万元/人和16.7万元/人，约是全省平均水平的2倍。这说明外资、合资经营企业的全员劳动生产率较高，外资企业、合资企业在员工素质、管理上皆占有优势，企业发展水平较高。
净资产也就是所有者权益，它代表了企业的经营实力,所有者权益的增加表示企业不断有新的资本加入,说明所有者有对企业前景充分看好的信心。在资本结构不变的情况下，所有者权益的增加增强了企业的负债筹资能力，为企业获取债务资本打开了空间，提高了企业的可持续成长能力。本文对不同经济组织类型工业企业净资产成长率的分析没有上述同样的功能。因为每一类型企业的数量是变化的，所以不具有完全的可比性。但是净资产成长率提高，说明这一类型企业在成长；反之，说明这一类型企业在衰退。在2003年，陕西省规模以上工业企
业净资产成长率平均为18.41%，而2004年这一比率变为43.43%，表明陕西省规模以上工业企业的净资产整体增长速度在加快。净资产增长较快的是股份有限公司和有限责任公司，其2003年净资产增长率分别为26.29%、21.79%，2004年分别为262.16%、53.76%。总体来看，股份有限公司和有限责任公司发展速度较快，发展潜力较好。私营独资企业、私营合伙企业、私营股份有限公司和私营有限责任公司2003年的净资产成长率分别为17.39%、92.07%、6.67%和53.52%，2004年分别为103.52%、387.32%、34.01%和48.29%，显示出私营独资企业等“私企”净资产成长迅速，也说明“私企”发展活力强劲。而国有独资企业、国有联营企业和国有独资企业2003年的净资产成长率分别为11.26%、-41.82%、和-25.8%，2004年分别为-8.65%、106%和87.16%，看出国有独资企业等“国企”净资产增长时正时负，很不稳定，也说明“国企”成长存在内部缺陷，发展活力不足。
规模以上不同经济组织类型企业财务状况的改进建议
（一）关于财务安全状况的改进建议
通过流动比率等指标对陕西省规模以上不同经济组织类型工业企业财务分析，总体来看，陕西省工业企业的短期和长期偿债能力都低于全国平均水平。从短期偿债能力来看，独资企业短期偿债能力较差，其他类型企业高于全国平均水平。2004年国有独资企业的流动比率仅83%，存在较大的短期偿债风险。从长期偿债能力来看，2004年国有独资企业、国有联营企业、国有独资公司资产负债率均在70%以上，可见国有独资企业等“国企”负债经营程度较高，长期财务安全存在较大风险。私营独资企业、私营合伙企业等“私企”的资产负债率在50% 左右，其长期偿债能力较好。外资企业负债水平很低，长期财务安全状况较好。
从陕西省规模以上工业企业财务安全状况的整体格局来看，国有独资企业等“国企”对负债经营的依赖性较大，负债程度较高，财务安全存在较大风险。国有企业的负债大多来源于国有银行的贷款，从财务安全的角度来说，国有银行应对“国企”的放款保持谨慎态度。“国企”本身也要正视和防范偿债风险，一方面增加流动资产比重，减少流动负债比重，整体提升短期财务安全状况；另一方面，不断减少对银行贷款的依赖性，寻找合适的负债水平，提升长期财务安全状况。私营独资企业等“私企”由于规模较小，筹资困难，负债程度较低，财务安全总体状况较好。银行部门应该从“私企”这一群体中发现优质客户，对它们放宽贷款条件，使其有充足的资本尽快发展壮大。
（二）关于资产运营状况的改进建议
通过存货周转率等指标对陕西省规模以上不同经济组织类型工业企业资产运营状况分析，可以看出陕西省规模以上工业企业资产运营状况总体不好，2003年和2004年总资产周转率平均值仅0.50和0.59。造成陕西省工业企业总体运营状况不佳的原因是国有独资企业、国有联营企业、国有独资公司的总资产周转率太低。这些“国企”要注重自身资产周转速度，提高存货等流动资产的管理水平，降低资产的营运成本，从而全面改善资产运营状况。同这些“国企”相比，私营独资企业、私营合伙企业以及私营有限公司的资产运营状况良好。私营企业的销售成本占总成本费用的比率较高，反映的问题是私营企业把产品销售放在公
司头等重要的位置，从而使产销速度较好，资产周转较快，同时销售成本也相当高。“私企”在努力加速资产周转的同时，也应把营运成本放在公司经营的一定位置，在维持资产运转速度的同时，控制资产运营的成本，尤其是控制销售成本。
（三）关于财务效益状况的改进建议
通过净资产收益率等指标对陕西省规模以上不同经济组织类型工业企业财务效益的分析，发现内资股份有限公司在陕西省规模以上工业企业中，其净资产收益率、总资产贡献率、销售利润率以及成本费用利润率与其他经济组织企业相比，均处在领先水平。这表明股份有限公司内部管理规范，能有效降低成本，盈利能力很强，财务效益状况良好。它是一种很有效的经济组织形式，这种经济组织类型企业进一步发展壮大有利于陕西省总体工业企业的发展。国有企业、国有独资企业、国有联营企业的净资产收益率、总资产贡献率、销售利润率以及成本费用利润率均低于全省平均水平。这表明国有企业等“国企”总体盈利能力较差，成本控制也存在问题，财务效益状况不良。私营独资企业、私营合伙企业等“私企”总体盈利能力较强，但销售成本过高，导致销售利润率降低，影响了主营业务盈利能力。因此私营企业有必要加强公司的内部管理，降低销售成本，提高主营业务盈利能力，增强总体财务效益。
（四）关于企业发展水平及潜力的改进建议
通过人均资产额等指标对陕西省规模以上不同经济组织类型工业企业发展水平及潜力的分析，得出陕西省规模以上“私企”的规模较小，企业发展水平较低。但是“私企”的盈利能力较好，资产营运状况优良，净资产增长迅速，发展活力强劲，可以预见“私企”将是陕西省经济发展的一支重要力量。外资企业、中外合资企业全员劳动生产率较高，外资企业、合资企业在员工素质、管理上皆占有优势，企业发展水平较高。所以大力引进外资企业，积极发展中外合资企业，学习国外的先进技术，吸收西方前沿的企业管理理念，能够迅速增强企业的竞争力，从而提升陕西省工业企业的总体财务状况。
一个经典的公司财务报表分析案例，很详细！ 会计教科书上的东西太多，而结合企业战略、市场的变化、同行情况、内部管理、制度以及会计政策等方面，分析的太少。本文适用于财务经理级别以下的人员，看完是有用的，也可以上转给财务经理，供其进一步分析和提炼。 案例分析 中色股份有限公司概况 中国有色金属建设股份有限公司主要从事国际工程承包和有色金属矿产资源开发。1997年4月16日进行资产重组，剥离优质资产改制组建中色股份，并在深圳证券交易所挂牌上市。 目前，中色股份旗下控股多个公司，涉及矿业、冶炼、稀土、能源电力等领域；同时，通过入股民生人寿等稳健的实业投资，增强企业的抗风险能力，实现稳定发展。 资产负债增减变动趋势表： 01、增减变动分析 从上表可以清楚看到，中色股份有限公司的资产规模是呈逐年上升趋势的。从负债率及股东权益的变化可以看出虽然所有者权益的绝对数额每年都在增长，但是其增长幅度明显没有负债增长幅度大，该公司负债累计增长了%，而股东权益仅仅增长了%，这说明该公司资金实力的增长依靠了较多的负债增长，说明该公司一直采用相对高风险、高回报的财务政策，一方面利用负债扩大企业资产规模，另一方面增大了该企业的风险。 （1）资产的变化分析 08年度比上年度增长了8%，09年度较上年度增长了%；该公司的固定资产投资在09年有了巨大增长，说明09年度有更大的建设发展项目。总体来看，该公司的资产是在增长的，说明该企业的未来前景很好。
（2）负债的变化分析 从上表可以清楚的看到，该公司的负债总额也是呈逐年上升趋势的，08年度比07年度增长了%，09年度较上年度增长了%；从以上数据对比可以看到，当金融危机来到的08年，该公司的负债率有明显上升趋势，09年度公司有了好转迹象，负债率有所回落。我们也可以看到，08年当资产减少的同时负债却在增加，09年正好是相反的现象，说明公司意识到负债带来了高风险，转而采取了较稳健的财务政策。 （3）股东权益的变化分析 该公司08年与09年都有不同程度的上升，所不同的是，09年有了更大的增幅。而这个增幅主要是由于负债的减少，说明股东也意识到了负债带来的企业风险，也关注自己的权益，怕影响到自己的权益。 02、短期偿债能力分析 （1）流动比率 该公司07年的流动比率为，08年为，09年为，相对来说还比较稳健，只是08年度略有降低。1元的负债约有元的资产作保障，说明企业的短期偿债能力相对比较平稳。 （2）速动比率
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/ff12478130.html, 企业财务管理现状及对策分析 作者：李建俊 来源：《今日财富》2018年第28期 随着我国经济迅速的发展，企业活动越来越多，财务管理越来越发挥着重要作用。就当前企业财务管理普遍现状来说，存在一定的问题，很多中小型企业财务管理薄弱，造成生命周期逐渐缩短。我们应该根据企业自身的需要制定相关发展模式，同时财务人员要提高自身的素质，为企业的健康发展提供保障。本文分析了企业财务管理的现状，并提出相关对策。 一、企业财务管理的概念 企业财务管理是一项资金管理活动，是以现金活动为核心而进行的营运管理、成本管理、收入管理的资金活动，其按照相关的法规制度，根据财务管理的原则，在财务管理的目标基础上组织财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作，其内容贯穿于整个企业的全部活动，要求各个部门的人员都有参与并承担相应的一定责任。 二、当前企业财务管理现状分析 （一）财务管理比较狭隘，缺乏科学性 目前国内部分企业对财务管理的定义还很狭隘，仅仅局限于对资金的管理与使用，没有上升到对企业整体效益的把握上，也没有与其他部门进行沟通交流，使财务部门与其他部门紧密联系起来，一些财务人员思想观念比较落后，没有跟上时代的步伐，没有完全转变思想，内部结构设计不科学，账务处理程序缺乏科学性，员工集体意识比较淡薄，母子公司为一体的观念不强，盲目追求短期利益的财务管理方式也限制了企业资源的优化配置，同时也削弱了企业的竞争力。 （二）企业财务监督不到位，制度不健全 国内企业的财务监督机制存在漏洞，对财务的监督与控制很不到位，普遍存在企业部门乱报乱使用费用的现象，企业的资金流动与控制脱节严重，资金的变化导致领导层难以掌握传统的资金管理模式来评判财务管理的效用，一些企业甚至缺少内部审计部门，或者有内部审计部门，但没有发挥实际的效用，部门设置形同虚设，另外企业的预算体系也没有完全而有效地建立，企业预算没有到位或者执行不到位，预算往往不能有效地执行，外部审计在对企业进行审计时，往往弄虚作假，内外的监督不到位，导致企业的财务管理出现混乱的局面。 （三）财务资金管理混乱，信息不准确 目前我国大部分企业资金管理模式落后，仍然采用比较陈旧的管理方法与理念，没有适时调整理念与管理方法，出现财务资金浪费严重、管理不到位的现象，一些财务人员违反现金管
财务分析是企图了解一个企业经营业绩和财务状况的真实面目，从晦涩的会计程序中将会计数据背后的经济涵义挖掘出来，为投资者和债权人提供决策基础。由于会计系统只是有选择地反映经济活动，而且它对一项经济活动的确认会有一段时间的滞后，再加上会计准则自身的不完善性，以及管理者有选择会计方法的自由，使得财务报告不可避免地会有许多不恰当的地方。虽然审计可以在一定程度上改善这一状况，但审计师并不能绝对保证财务报表的真实性和恰当性，他们的工作只是为报表的使用者作出正确的决策提供一个合理的基础，所以即使是经过审计，并获得无保留意见审计报告的财务报表，也不能完全避免这种不恰当性。这使得财务分析变得尤为重要。 一、财务分析的主要方法 一般来说，财务分析的方法主要有以下四种： 1.比较分析：是为了说明财务信息之间的数量关系与数量差异，为进一步的分析指明方向。这种比较可以是将实际与计划相比，可以是本期与上期相比，也可以是与同行业的其他企业相比； 2.趋势分析：是为了揭示财务状况和经营成果的变化及其原因、性质，帮助预测未来。用于进行趋势分析的数据既可以是绝对值，也可以是比率或百分比数据； 3.因素分析：是为了分析几个相关因素对某一财务指标的影响程度，一般要借助于差异分析的方法； 4.比率分析：是通过对财务比率的分析，了解企业的财务状况和经营成果，往往要借助于比较分析和趋势分析方法。 上述各方法有一定程度的重合。在实际工作当中，比率分析方法应用最广。 二、财务比率分析 财务比率最主要的好处就是可以消除规模的影响，用来比较不同企业的收益与风险，从而帮助投资者和债权人作出理智的决策。它可以评价某项投资在各年之间收益的变化，也可以在某一时点比较某一行业的不同企业。由于不同的决策者信息需求不同，所以使用的分析技术也不同。 1.财务比率的分类 一般来说，用风险和收三个方面的比率来衡量益的关系： 1) 偿债能力：反映企业偿还到期债务的能力； 2) 营运能力：反映企业利用资金的效率； 3) 盈利能力：反映企业获取利润的能力。 上述这三个方面是相互关联的。例如，盈利能力会影响短期和长期的流动性，而资产运营的效率又会影响盈利能力。因此，财务分析需要综合应用上述比率。 2. 主要财务比率的计算与理解： 下面，我们仍以ABC公司的财务报表（年末数据）为例，分别说明上述三个方面财务比率的计算和使用。 1) 反映偿债能力的财务比率：
2017企业财务分析报告 2017企业财务分析报告应该怎么写?这是财务专业的同学一定要学会书写的经济文书!以下是2017企业财务分析报告 财务分析报告 一、基本情况 1、历史沿革。公司实收资本为万元，其中：万元，占93。 43%; 万元，占5。 75%; 万元，占0。 82%。 2、经营范围及主营业务情况我公司主要承担等业务。上半年产品产量： 3、公司的组织结构(1)、公司本部的组织架构根据企业实际，公司按照精简、高效，保证信息畅通、传递及时，减少管理环节和管理层次，降低管理成本的原则，现企业机构设置组织结构如下图： 4、财务部职能及各岗位职责 (1)、财务部职能(略) (2)、财务部的人员及分工情况财务部共有X人，副总兼财务部部长X人、财务处处长X人、财务处副处长X人、成本价格处副处长X人、会计员X人。
(3)、财务部各岗位职责(略) 二、主要会计政策、税收政策 1、主要会计政策公司执行《企业会计准则》《企业会计制度》及其补充规定，会计年度1月1日—12月31日，记账本位币为人民币，采用权责发生制原则核算本公司业务。坏账准备按应收账款期末余额的0。 5%计提;存货按永续盘存制;长期投资按权益法核算;固定资产折旧按平均年限法计提;借款费用按权责发生制确认;收入费用按权责发生制确认;成本结转采用先进先出法。 2、主要税收政策 (1)、主要税种、税率主要税种、税率：增值税17%、企业所得税33%、房产税1。 2%、土地使用税X元/每平方米、城建税按应交增值税的X%。 (2)、享受的税收优惠政策车桥技改项目固定资产投资购买国产设备抵免企业所得税。 三、财务管理制度与内部控制制度 (一) 财务管理制度(略) (二) 内部控制制度 1、内部会计控制规范——货币资金 2、内部会计控制规范——采购与付款 3、物资管理制度
附件10： 年 度 企 业 财 务 状 况 分 析 总 结
一、企业财务状况综合分析的内容 1、企业资产与权益综合分析 企业资产与权益综合分析，就是要以资产负债表的资料为依据，运用对比分析法、结构分析法等经济分析基本方法，对企业资产负债和所有者权益状况进行全面综合地分析，以说明企业的资产总额的增减变动情况及适应情况；资产与权益结构变动情况及适应情况等。资产与权益结构变动综合分析。 2、企业财务状况变动情况分析 企业财务状况变动情况分析，就是要以财务状况变动表的资料为依据，运用经济活动分析的专门方法，对企业一定时期的资金来源，资金运用，资产、负债等增减应运情况所进行的全面综合地分析，以说明企业资金来源、资金运用、资产和负债变动情况及其合理性、合法性。 3、企业经济效益综合分析 企业经济综合分析，就是在企业生产、经营、成本、利润及财务状况分析的基础上，综合考虑企业资源投入与产出的各个方面，对企业的投入产出率或经济效益所进行的全面、系统、综合地分析，以说明企业经营的总体或综合效益情况。 二、企业财务状况变动情况分析 1、财务状况变动情况分析基础 企业财务状况变动情况分析的基础资料是财务状况变动表，因
此，要进行财务状况变动情况分析，道德必须搞清财务状况变动表的基本结构和内容。 （1）财务状况变动表的编制方式。财务状况变动表，是根据企业在一定时期内各种资产和权益项目的增减变化，来分析反映资金的取得来源和资金的用途，说明财务动态的会计报表，或者称谓反映企业资产流转状况的报表。 ○1以现金为基础编制的财务状况变动表。这一报表实际上就是现金流量表，用现金的来源、运用、增加、减少来说明企业财务状况的变动。○2以营运资金为基础编制的财务状况变动表。营运资金是指企业流动资产减去流动负债后的净值，或叫净流动资产。以营运资金为基础编制的财务状况变动表，就是将影响营运资金增减的项目报表中，以反映营运资金的变动情况。 ○3以货币性流动资产为基础编制的财务状况变动表。货币流动资产指变现能力较强的应收帐款、有价证券及现金、银行存款等货币资金本身。以此编制的财务状况变动表，就是把资金理解为货币性流动资产，凡引起这类资金增减变动的项目都在该表中反映，否则将不予反映。○4以净货币性流动资产编制的财务状况变动表。净货币性流动资产指货币性流动资产减去货币性流支负债后的净额。该表就是对影响净货币性资产的项目进行逐项反映。 ○5以全部资金为基础编制的财务状况变动表。全部资金通常以现金或营运资金为基础，再补充其他虽不影响现金或营运资金增减变动，但属于重要事项的经济业务，如对外投资转出固定资产或无形资产等。
对外经济贸易大学远程教育学院 20092010学年第二学期 《企业财务报表分析》期末考试大纲 一. 本课程期末考试有关复习范围 1.基本内容:基本概念:财务报表分析中使用的基本概念,基本原则,基本方法 2.书本中为:1-7章内容 二. 考试的基本题型 1.单项选择 2.判断 模拟题 （答案供参考） （一）、选择 1、某股份公司上市流通普通股的股价为每股17元，每股收益为2元，该公司的市盈率为( C )。 A.17 B.34 C.8.5 D.2 2。主营业务利润＝主营业务收入一（ A ）。 A主营业务成本+主营业务税金及附加 B业务成本+业务税金及附加
C主营业务成本 D。主营业务税金及附加。） A 。固定资产双倍余额折旧法称为（3． A。直线法 B。加速折旧法 C。期限法 D。余额法 4、下列项目中，不影响到期债务偿付比率的因素有( D ) A.本期到期债务本金 B.本期现金利息支出 C.经营活动净现金流量 D.投资活动净现金流量 5、财务报表分中，投资人是指（ D）。 A 社会公众 B 金融机构 C 优先股东 D 普通股东 6、某企业年初应收帐款230万元，年末应收帐款250万元，本年产品销售收入为1200万元，本年产品销售成本为1000万元，则该企业应收帐款帐龄为( A ) A.72天 B.75天 C.84天 D.90天 7、营业利润主要项目的因素分析可采用的方法是( D ) A.连环替代法 B.差额计算法 C.水平分析法 D.纵向分析法 8、用于偿还流动负债的流动资产指（ C）。 A存出投资款 B回收期在一年以上的应收款项 C现金 D存出银行汇票存款 9．减少企业流动资产变现能力的因素是（B ）。 A取得商业承兑汇票 B未决诉讼、仲裁形成的或有负债 C有可动用的银行贷款指标 D长期投资到期收回 10、对产品销售费用进行分析时，首先应分析销售费用总额预算
企业财务报表分析 本报告选取的 2 家上市公司的2009年12月31 日会计报表，仅对当年的财务状况进行分析，相关分析结论仅为学习讨论使用。 一、财务指标分析 现根据两个公司的会计报表从基本的财务数据与指标对2009 年的财务状况进行分析，并结合两公司各自的情况进行对比。 表1 2009 年12 月31 日A 公司和 B 公司重要财务指标（单位：人民币万元） 指标/ 公司 A B 营业收入72971.20 416606.00 资产总额133744.00 620905.00 负债总额41272.00 193616.00 股东权益92472.20 427289.00 （一）偿债能力指标分析 两公司近期偿债能力如表 2 所示： 表2 偿债能力指标 指标/ 公司 A B 流动比率 2.6364 2.1950 速动比率 1.8011 1.9372 现金比率 1.3801 1.2461 1、流动比率分析。流动比率可以反映短期偿债能力，企业能否偿还短期债务， 要看有多少短期债务，以及有多少可变现偿债的流动资产。如果用流动资产偿还全 部流动负债，企业剩余的是营运资金，营运资金越多，说明不能偿还短期债务的风 险越小。一般认为上市公司合适的流动比率是2，A 公司和 B 公司流动比率分别是2.6364 和 2.1950，均大于2。 2、速动比率分析。速动比例是对流动比率的补充。一般认为上市公司合理的速 动比率为1，A公司和B公司的速动比率分别为 1.8011 和1.9372，均大于1。 3、现金比率分析。现金比率显示公司立即偿还到期债务的能力，一般来说现金 比率越高说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强，反之则越弱。 A 公司和 B 公司的现金比率分别为 1.3801 和1.2461，均高于一般认为的合理比率0.4 ～0.8 。
企业财务报表分析的基本内容 财务报表分析通过分析资产负债表、损益表、现金流量表和内部报表等，揭示企业财务状况和财务成果变动的情况及其原因；偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析，构成了财务报表分析的大致框架。 对财务报表的解读与分析 资产负债表分析 资产结构分析 资产结构的弹性分析 资产结构的弹性分析，就是要比较报告期和基期的资产结构，从中判断金融资产比重的变化情况，以确定企业资产结构的弹性水平。资产结构的弹性，就是资产总量随时调整的可能性及资产内部结构可随时调整的可能性，这取决于弹性资产，即金融资产在总资产中所占的比重。金融资产，具体指货币资金、短期投资、应收票据、一年内到期的长期债权投资、长期投资中的股票和债券投资。 保持一定数量的金融资产，可以降低企业的财务风险和资产风险，但金融资产的机会成本较高，过量的金融资产会导致企业效率和效益的下降。因此，金融资产的持有量应根据企业自身经营特点和宏观经济等因素合理确定。资产结构的收益性分析 将资产划分为收益性资产、保值性资产和支出性资产。为了提高盈利水平，应尽可能直接增加形成企业收益资产的比重，减少其他两类资产的
比重。 资产结构的风险性分析 实践中，存在着三种资产风险结构类型：保守性资产结构、中庸性资产结构和风险性资产结构。三种风险结构的差别在于使流动资产保持在什么水平以及维持什么水平的金融资产、存货资产和信用资产。一般来说，流动资产的风险比较小。 企业应尽力构建一种既能满足生产经营对不同资产的要求，又使经营风险最小的资产结构。 融资结构分析 融资结构包括：a.融资的期限结构：按时间长短，分为长期融资和短期融资，长期融资包括所有者权益和长期负债，短期融资包括短期负债；b.融资的流动性结构：流动性，主要是由于到期偿还约束性的高低而引起的；融资的方式结构：c.融资方式即企业获得资金的手段，负债和所有者权益各项目的划分，实际上已反映出了各自的融资方式。 不同的融资结构，其成本和风险是各不相同的。最佳的融资结构应是成本最低而风险最小的融资结构。 企业要得以正常生存和发展，其资金来源必须可靠而又稳定，资金运用必须有效而又合理，企业流动负债、长期负债与所有者权益之间，以及各项 资产之间，必须保持一个较为合理的比例关系。 利润表和利润分配表分析 通过利润表和利润分配表，可以考察企业投入的资本是否完整、判断企业盈利能力大小或经营效益好坏、评价利润分配是否合理。利润表的项目
企业财务状况分析报告 企业财务状况分析报告怎么写？许多人并不是很清楚了解，以下是小编整理的相关范文，欢迎阅读。1 .主要会计数据摘要2 . 基本财务情况分析2-1 资产状况截至2011年3月31日，公司总资产20.82亿元。2-1-1 资产构成公司总资产的构成为：流动资产10.63亿元，长期投资3.57亿元，固定资产净值5.16亿元，无形资产及其他资产1.46亿元。主要构成内容如下：(1)流动资产：货币资金7.01亿元，其他货币资金6140万元，短期投资净值1.64亿元，应收票据2220万元，应收账款3425万元，工程施工6617万元，其他应收款1135万元。(2)长期投资：XXXXX2亿元，XXXXX1.08亿元，XXXX3496万元。(3)固定资产净值：XXXX净值4.8亿元，XXXXX等房屋净值2932万元。(4)无形资产：XXXXXX摊余净值8134万元，XXXXX 摊余净值5062万元。(5)长期待摊费用：XXXXX摊余净值635万元，XXXXX摊余净值837万元。2-1-2 资产质量(1)货币性资产：由货币资金、其他货币资金、短期投资、应收票据构成，共计9.48亿元，具备良好的付现能力和偿还债务能力。(2)长期性经营资产：由XXXXX构成，共计5.61亿元，能提供长期的稳定的现金流。(3)短期性经营资产：由工程施工构成，共计6617万元，能在短期内转化为货币性资产并获得一定利润。(4)保值增值性好的长期投资：由XXXX与XXXX的股权投资构成，共计3.08亿元，不仅有较好的投资回报，而且XXXX的股权对公司的发展具有重要作用。以上四类资产总计18.83亿元，占总资产的90%，说明公司现有的资产具有良
浅谈企业财务分析的意义与方法 近年来，企业债权人，投资人，经营决策者以及政府对财务分析表现出不断增长的兴趣。财务分析对于了解企业的财务状况和经营业绩，评价企业的偿债能力和经营能力，帮助制定经济决策，有着显著作用。财务分析是评价财务状况，衡量经营业绩的重要依据，是挖掘潜力，改进工作实现理财目标的重要手段，是合理实施投资决策的重要步骤。因此，人们如果希望了解一个企业，一个公司的财务状况和经营成果，都不可避免的要了解会计，了解财务分析。 一.财务分析的意义 财务分析以企业财务报告及其他相关资料为主要依据，对企业财务状况和经营成果进行评价和剖析，反映企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势，从而为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要财务信息。财务分析对不同的信息使用者具有不同的意义。 1.判断企业的财务实力，通过对资产负债表和利润表有关资材料进行分析，计算相关指标，可以了解企业资产结构和负债水平是否合理，从而判断企业偿债能力，营运能力和获利能力财务实力，揭示企业在财务状况方面可能存在的问题。
2.评价和考核企业经营业绩，揭示财务活动存在的问题，通过指标的计算，分析和比较，能够评价和考核企业的盈利能力和资产周转状况，揭示其经营管理的各个方面和各个环节问题，找出差距，得出分析结论。 3.可以挖掘企业潜力，寻求提高企业经营管理水平和经济效益的途径，企业进行财务分析的目的不仅仅是发现问题，更重要的是分析问题和解决问题，通过财务分析，应保持和进一步发挥生产经营管理中成功的经验，对存在的问题应提出解决的策略和措施，以达到扬长避短，提高经营管理水平和经济效益的目的。 4.可以评价企业发展趋势，通过各种财务分析，判断企业发展趋势，预测其生产经营的前景及偿债能力，从而为企业领导层进行生产经营决策，投资者进行投资决策和债权人进行信贷决策提供重要依据，避免因决策错误给其带来重大损失。 二.财务分析的方法 财务分析的方法有三种，比较分析法，比率分析法和因素分析法，各自的方法适用各自的范围，具体阐述如下： 1.比较分析法：是通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标，确定其增减变动的方向，数额和幅度，来说明企业的财务状况或经营成果变动趋势的一种方法。采用这种方法可以分析引起变化的主要原因，变动的性质，并预测企
在财务核算工作中尽心尽职，认真处理审核每一笔业务.如下是给大家整理的工业企业财务分析报告，希望对大家有所作用。 第一，成本控制方面，主要还是从料工费三个方面着手。 一、材料成本控制 1. 了解、审核、合理制定各产品的BOM 表（物料表），并明确相关材料分别在哪个工序投入。 1) 对于哪些直接材料列入BOM范围，这个事先必须有明确的规定。一般来说，同类但不同规格的产品，耗用的材料品种是差不多的，主要差异应该在耗用量上。 2) 对不同类别的产品，特别耗用材料的，都要心中有数。 3) 每月生产单位、仓库作好材料领用记录，月底作好材料的盘点工作，特别是针对大宗材料、单价比较高的材料，一定要每月盘点，确保库存准确，同时也确保当月实际耗用数正确。 4) 每月底，必须确认当月入库的完工产品数量，每月底必须盘点在制品数量，并确定在制品停留的工序。 5) 结合BOM，计算当月完工产品应投入的理论耗用量；结合月末在制品的数量及停留站别，根据BOM确定的材料投入工序顺序，计算确定在制品的理论耗用量；如此，确定当月生产投入按BOM计算应该耗费的材料数量； 6) 对比当月材料实际发出数量，与理论耗用量，确定每种材料的超耗率或节约率。超耗与节约的金额，应按实际情况在入库完工产品与在制品之间进行分配。 7) 针对材料耗用异常，应要求生产单位提出解释说明。如发现是BOM设定有误或不合理的，应及时修正BOM表，如属于生产过程中的问题，则应该要生产管理单位提出改进措施，财务部应及时跟踪改进效果。 二、直接人工成本控制 1. 合理制定各产品的工序表，确定每道工序的计件工资； 2. 计算当月的应付计件工资： 1) 每月应根据入库的完工产品计算完工产品的计件工资； 2) 根据月末在制品的停留工序及对应工序的工序单价，计算在制品计件工资； 3) 上述两项相加，扣减上月末已计算的在制品计件工资，得出当月应支付的计件工资。 如果在制品每月差异不大，或者生产单位同意，每月计件工资的计算只算完工入库产品
. 财务分析指标大全一、变现能力比率流动负债流动资产÷1、流动比率= ÷流动负债2、速动比率=（流动资产－存货）=流动资产－流动负债3、营运资本二、资产管理比率÷平均 存货存货周转率（次数）=主营业务成本1、 ÷平均应收账款应收账款周转率=主营业务收入2、 +应收账款周转天数营业周期=存货周转天数3、 三、负债比率÷股东权益产权比率=负债总额1、 =EBIT/I ÷利息费用已获利息倍数=息税前利润2、 四、盈利能力比率平均净资产=净利润÷1、净资产收益率五、杜邦财务分析体系所用指标 权益乘数×总资产周转率×资产净利率×权益乘数=销售净利率1、权益净利率= －资产负债率）（1=1+（负债总额/股东权益总额）=1/2、权益乘数=资产总额/股东权益总额六、上市公 司财务报告分析所用指标净资产收益率（当年股数没有每股净资产×）/普通股总股数=）（=（EBIT －I1－T每股收益（1、EPS）发生增减变动时，后者也适用）/普通股每股收益市盈率=普 通股每股市价2、 /年末普通股股份总数每股股利=股利总额3、 股票获利率（当年股数没有发生增减变动时，后者也适×净利润总额=市盈率股利支付率=股 利总额/4、用）（又叫：当期收益率、本期收益率）=普通股每股股利/普通股每股市价5、股票获利率/每股股利股利保障倍数=每股收益6、/年度末普通股数每股净资产=年度末股东 权益7、 每股净资产=每股市价/8、市净率/年末净资产净资产收益率=净利润9、七、现金流量 分析指标（一）现金流量的结构分析=经营活动流量经营活动流入－经营活动流出、1 （二）流动性分析（反映偿债能力）/= 、1 现金到期债务比经营现金流量净额本期到期债务. . 流动负债（反映短期偿债能力）=经营现金流量净额/ 2、现金流动负债比（重点）债务总额= 经营现金流量净额/3、现金债务总额比（重点）（三）获取现金能力分析销售额=经营现金 流量净额/1、销售现金比率普通股股数经营现金流量净额/ 2、每股营业现金流量（重点）=100% ×/全部资产全部资产现金回收率=经营现金流量净额3、（四）财务弹性分析现金满足投资 比率1、/每股现金股利每股经营现金流量净额现金股利保险倍数（重点）=2、（五）收益 质量分析/经营现金毛流量2、现金营运指数=经营现金的净流量9日刘正兵课堂小记）几个重 要的财务指标的关系（1月 四个常用比率的关系：④= 1－1/①……= 1－②= 资产负债率资产/ 负债 ④= 1/……②= 1－①资产资产权益率= 所有者权益/ ×④1= ①= 所有者权益……③④－负债产权比率= / 1－①）③=1/（=1+ 所有者权益= 权益乘数资产/ ……④= 1/② 三个指标= EBIT 1、息税前利润）－= EBIT（1T 2、息前税后利润净利润 = 3、息税后利润 .
企业财务状况分析报告 如何撰写企业财务分析报告？许多人不太了解它。以下是作者编辑的一些相关文章。请阅读它们。 1:主要会计数据汇总 2:基本财务分析 2-1资产状态 截至2011年3月31日，公司总资产为20，820亿元。 2-1-1资产构成 公司总资产包括流动资产10.63亿元，长期投资3.57亿元，固定资产净值5.16亿元，无形资产和其他资产1.46亿元主要成分如下: (1)流动资产:货币资金7001亿元，其他货币资金6140万元，短期投资净额1.64亿元，应收票据2220万元，应收账款3425万元，项目建设6617万元，其他应收款1135万元 (2)长期投资:XXXX 2亿元，XXXXXX 1:08万元，XXXX3496亿元 (3)固定资产净值:XXXX净值:4.8亿元，XXXXX等房屋净值:2932万元 (4)无形资产:XXXXX的净摊余价值为8134万元，XXXXX 的净摊余价值为5062万元 (5)长期待摊费用:XXXX的净摊余价值为635万元，XXXX 的净摊余价值为837万元
2-1-2资产质量级 (1)货币资产:由货币资金组成:其他货币资金、短期投资和应收票据，合计9480亿元，具有良好的变现能力和偿债能力 (2)长期经营资产:由XXXX组成，合计5.61亿元，能提供长期稳定的现金流 (3)短期经营资产:由工程建设组成，合计6617万元，可在短期内转换为货币资产并获得一定利润 (4)保值增值好的长期投资:包括XXXX和XXXX的股权投资，共计3.08亿元，不仅投资回报好，而且XXXX股权在公司发展中发挥了重要作用 以上199项四类资产合计18.83亿元，占总资产的90%，表明公司现有资产质量良好。 2-2债务状况 截至2011年3月31日，公司负债总额为10.36亿元，主要包括:短期贷款(含本年度到期的长期贷款)9.6亿元，长期贷款5500万元，应付账款707万元，应交税金51万元 目前贷款规模为1:15亿元，短期贷款占总负债的93%，说明公司短期偿债压力很大。加上公司目前的7.62亿元货币资金，财务风险并不大 目前，公司资产负债率为49: 8%，自有资金和借入资金基本平衡。 2-3运行条件和变更原因
浅谈财务分析在企业管理中的应用 财务分析是对企业经营状况和经营成果的评价，是监督企业经营管理各个环节的有效工具，更是企业进行预测、决策、分析和实施战略管理的基础和依据。财务分析又是财务管理的重要环节，它是企业展开日常管理工作的重要工具。企业通过定期或不定期的财务分析，可以了解过去，评价现在，预测未来。本文拟对财务分析在企业管理中的作用及存在的问题加以探讨，并且对进一步发挥财务分析在企业管理中的有效应用提出对策。 一、财务分析在企业管理中的必要性和作用 财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动的偿债能力、盈利能力和营运能力状况进行分析与评价，为企业的投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策提供准确的信息或依据的经济应用学科。财务分析在企业财务管理中应用十分必要具有重要作用。 ﹙一﹚财务分析在企业管理中的必要性 在企业中建立科学的财务分析制度,并通过分析不断可以提高企业管理水平,搞好 财务分析是发挥财务管理在企业管理中作用的最好途径。 1、财务分析在企业管理中应用可以使企业建立科学的财务分析制度。以制度来规范企业财务分析工作不失为一种较好的举措。尽管一些企业目前已建立了财务分析制度,但还很不健全。首先,在企业中应设立专门的财务分析岗位,配备专门的财务分析人员;其次,应在制度中明确财务分析的目的、任务,明确财务分析人员的目标和责任;再次,应在制度中明确对分析工作质量的要求。不论是方法的选择,还是指标的确定,企业应有科学和统一的规范。 2、财务分析在企业管理中应用可以形成深入实际调查研究的好作风。财务分析要在报表资料齐全和充分调查研究的基础上编写。企业财务人员要充分运用多种科学分析方法,为企业提供有理有据,富有说明力和建设性的财务分析报告。要经常深入实际、经过调查、发现经营中的薄弱环节和存在的问题,分析要有的放矢,讲求实效,针对性强,反映问题直截了当。
工业企业财务分析报告范文 * 1。通用格式:企业财务分析编写规定第一条为了规范公司财务分析的内容和格式，全面揭示经济活动及其影响，有效发挥财务分析在企业管理中的作用，特制定本规定。第二条本规定适用于本集团所有会计单位，包括独立会计单位和独立会计单位。b主* 1。一般格式:企业财务分析编写规定一般规定第一条为了规范公司财务分析的内容和格式，全面揭示经济活动及其影响，有效发挥财务分析在企业管理中的作用，特制定本规定第2条本规定适用于本集团的所有会计单位，包括独立会计单位和独立会计单位完成主要经济指标的计算和第三条各项指标的填写(一)各项指标的计算口径和格式按附表1和企业财务分析表执行(2)表中计划数是指各公司每年的合同目标数(3)工业企业应披露工业产品的销售率以及与去年同期相比的增减水平(4)投资回报指数仅限于年度分析C财务状况分析第四条生产经营状况分析从产量、产值、质量、销售额等方面对公司这一时期的生产经营活动进行简单评价，并与去年同期进行比较。第五条成本分析(一)原材料消耗与前期相比的增减情况，以及发生变化的原因分析说明(2)管理费用和销售费用的增减(与前期相比)并分析变化的原因，分别分析业务费用和销售佣金(iii)根据当期各产品的产量确定公司的主要产品，分析其销售毛利，并根据具体情况分析降低产品单位成本的可行途径第六条利润分析(一)分析主营业务利润占利润总额的比例(主营业务利润按行业、行业和其他行业分为产品销售利润、商品销售利润和营业利润) (2)解释各种投资收益、汇总损益和其他营业收入(3)
分析无利润的情况及其原因第七条资金筹集和使用分析(一)库存分析1。基于产品销售率的公司产销平衡分析2。分析库存积压的原因和库存产品的完整性3。本期积压产品处置情况分析，包括数量、金额和损失情况(2)应收账款分析1。分析大额应收账款的原因和处理，包括收款或上诉的进度2。本期未支付货款的收入占销售收入总额的比例，比例大的，应说明原因。3。应收账款中的非应收账款金额，包括预付款、首付款和对外国单位的贷款，应单独列出，并针对对外国单位的贷款和其他用途单独解释。4。季度和年度分析应对应收账款进行账龄分析，并给出分类解释第八条债务分析(一)根据负债率、流动比率和速动比率分析企业的偿债能力和财务风险(2)分析本期增加的贷款去向(3)季度分析和年度分析应根据每笔贷款的利率与资金利润率的对比，分析每笔贷款的经济性，作为调整贷款渠道和计划的依据之一。第九条其他事项分析(一)重大变更相关资产和负债的分析和说明(如长期投资等)。) (2)分析大量待摊费用和应计费用超过限额的现金余额(iii)对企业效益和财务状况有较大影响的其他项目和重大事件的分析和说明D措施和建议第十条分析存在的问题并提出解决方案和方法，包括: (1)根据分析并结合具体情况，对企业的生产经营提出合理化建议(2)对当前的财务管理体系提出建议(3)总结以往工作的成功经验第十一条财务分析应由公司负责人和填表人签字，并在第一页表格的右上角加盖公司公章。如果没有足够的专栏或论文，请附上另一页，但保持整洁美观。第十二条各企业的财务分析应于每月10日前提交财务管理部一式两份各种财务指标的描述例
第十三章财务报告 第一节财务报告概述 财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 一、财务报表的定义和构成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益。下同）变动表；（5）附注。 财务报表可以按照不同的标准进行分类：（1）按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。（2）按财务报表编报主体的不同。可以分为个别财务报表和合并财务报表。个别财务报表是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表，它主要用以反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。 二、财务报表列报的基本要求 （一）遵循各项会计准则进行确认和计量 企业应当根据实际发生的交易和事项，遵循各项具体会计准则的规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。企业应当在附注中对遵循企业会计准则编制的财务报表做出声明，只有遵循了企业会计准则的所有规定时，财务报表才应当被称为“遵循了企业会计准则”。 （二）列报基础 在编制财务报表的过程中，企业管理层应当对企业持续经营的能力进行评价，需要考虑的因素包括市场经营风险、企业目前或长期的盈利能力、偿债能力、财务弹性以及企业管理层改变经营政策的意向等。评价后对企业持续经营的能力产生严重怀疑的，应当在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的重要的不确定因素。 非持续经营是企业在极端情况下出现的一种情况，非持续经营往往取决于企业所处的环境以及企业管理部门的判断。一般而言，企业存在以下情况之一的，通常表明企业处于非持续经营状态：（1）企业已在当期进行清算或停止营业；（2）企业已经正式决定在下一个会计期间进行清算或停止营业；（3）企业已确定在当期或下一个会计期间没有
附件二： 企业财务报表分析报告 （参考格式） 提纲 一、集团公司概况 二、集团公司经营的基本情况 （一）经营主要政策。 （二）主要经营业绩。 （三）完成主要经济指标，并对主要指标进行分析说明。 三、集团公司经营成果分析 （一）主营业务收入情况 （二）成本费用变动情况 （三）其他业务利润 （四）营业外收支 (五)投资收益 （六）所得税 （七）净利润实现情况
（八）利润分配情况 （九）亏损企业情况 四、集团公司财务状况分析 （一）资产情况 （二）负债情况 （三）资产质量及财务风险情况分析 （四）国有资本保值增值情况 五、现金流量分析 六、重大事项影响 七、经营风险因素、发展规划及经营战略 八、本年度企业经营管理中存在问题，下年度改进管理和提高经营业绩拟采取的措施等。 ▲集团公司对所属境外企业的经营成果和财务状况分析参照上述指标及分析方法。 ▲集体企业的财务报表分析报告参照上述指标及分析方法。 ▲金融企业的财务报表分析报告参照上述指标及分析方法。 企业财务报表分析报告
（参考格式） 一、集团公司概况 （一）公司成立时间及批准文号、改制（重组、收购、兼并）情况、企业法人营业执照、注册资本及其变更情况。 （二）公司的经营范围、法定代表人、公司的法定地址等。 （三）集团及所属子公司户数（含境外企业，下同），本年所属企业隶属关系变动情况，合并报表的编制原则等。 集团公司年度全资、控股或参股的子公司情况表: 单位：万元 （四）截止年末，集团拥有从业人员人数及素质情况。 二、集团公司经营的基本情况 （一）经营主要政策。包括：企业改革、产业结构优化、市场开拓、资本运营等方面。 （二）主要经营业绩。 （三）年完成主要经济指标，并对主要指标进行分析说明。
保险公司财务状况分析 评价保险公司经营是否稳健、安全，并不能简单地、孤立地仅计算分析最低偿付能力这一指标，要全面、深入地对保险公司偿付能力进行分析，还需进行财务状况分析。对此，《保险公司财务制度》规定：评价财务状况的指标，包括流动比率、负债经营率、资产负债率、固定资本比率。当然，在财务分析实践中，还可以运用其他相关指标。 (一)安全性分析 安全性指保险公司的财务结构是否稳健以及投放资金能否保证安全返还，并有增值能力。由于保险公司属于负债经营，如果自有资本偏低，或者投放资金不能安全返还，就会增大经营风险，降低理赔能力。具体应分析如下指标： 1．资产负债率指标 该指标是指公司负债总额与资产总额之间的比例，反映总资产中有多大比例是通过借债来筹集的，也用来衡量公司在清算时保护债权人利益的程度。计算公式为： 资产负债率=全部负债总额／全部资产总额×100％ 该指标反映了保险公司在一定时期内总的偿付能力和长期偿债能力。一般来说，资产负债率较低，说明债权和赔付、给付的保证程度越高，即偿付能力高；但过高的资产负债率也会降低资本利得。反之，则说明偿付能力低。对股东来讲，过高的资产负债率则意味着在较大程度上依靠债权
人的资金和准备金以及后续的保费收入维持业务经营和周转，一旦市场不振，甚至一时缺乏偿付能力，都可能导致公司的偿债风险甚至破产清算。因此，保险行业的资产负债率应维持一个风险和收益相称的合理水平，从保险市场发展的角度讲，其衡量的标志应该是在保险公司不致发生偿付能力不足的情况下，尽可能选择高。 鉴于保险公司从事适度负债经营，因而确定资产负债率的临界点很重要，过高的资产负债率必然导致保险公司偿付危机，而过低的资产负债率又说明公司的资产未得到充分利用。根据产、寿险公司产品的特点，一般寿险公司的资产负债率会高于产险公司。 对于资产负债率的变化和波动，主要应分析保费收入波动、准备金政策、借入资金、盈利和所有者权益等方面的影响。 2．固定资本比率指标 固定资本比率是固定资产净值和在建工程余额之和与保险公司净资产的比值。计算公式为： 固定资本比率=(固定资产净值+在建工程余额)／净资产×100％ 由于固定资产的流动性差和风险较大的特点，若固定资产规模太大，将不利于资产结构的合理配置。按照我国《保险公司财务制度》的规定，固定资产净值占资本金的比重最高不得超过50％，各保险公司应严格按照这一界限操作，以控制固定资产的过度扩容。 3．资产质量比率 资产质量分析，是以特定的分析方法对企业安全资产进行的量化分析，在社会主义市场经济环境里，市场风险、经营风险、投资风险和财务
浅谈企业财务分析的意义 2012-10-22 9:0严霓【大中小】【打印】【我要纠错】 摘要：一个企业经营的好坏在于管理，管理又在于决策，而财务分析工作又极大程度的关系着决策的准确性。由此可以看出，财务分析在企业的发展中起着至关重要的作用，本文通过分析财务分析体系所存在的问题，提出了一些改进的措施。 关键词：企业；财务分析；管理机制 随着我国经济的不断发展，企业在市场环境中的竞争压力也越来越大，只有具备充足的活力和竞争力的企业才可以在竞争激烈的市场环境中处于不败之地。财务分析作为企业财务管理的重要手段之一，它能够为企业的一切财务活动提供必要的依据，因此，企业应不断的加强财务分析能力，从而使企业具备较强的竞争力。 1企业财务分析存在的主要问题 1.1企业的财务报表存在局限性 在企业发展中，会计处理方法和会计政策的选择对财务报表具有一定的影响。由于会计的处理方法和会计政策存在多样选择性，因此，对于不同的企业，他们的报表数据也缺乏可比性。就算是两个经营模式完全一样的企业，到最后财务分析的时候，他们在数据上也存在一定的差异。此外，由于财务报表的数据大多都是由货币来计量的，也就隐含着资产的贬值和超值的风险问题。如果当币值处于不稳定的情况时，会计还运用假设币值稳定为前提，那必然导致会计报表出现不真实性。 1.2财务分析方法存在局限性 在现行的企业，其分析方法上普遍存在方法单一、不全面等问题。财务分析的基本方法有比较分析法、趋势分析法和比率分析法这三类，给许多的财务工作者提供了正确决策的财务信息。但是其本身又存在着一定的局限性，使财务分析工作无法获得预期的效果。此外，财务分析还存在分析技术落后、预测能力较差的问题。目前，随着计算机技术的广泛发展，其在会计日常核算中也发挥着极其重要的作用，但是企业运用计算机对会计资料进行分析和预测却没有真正的开展起来。由此可见，光靠企业内的会计人员对会计报表进行分析和预测是远远不够的，还将影响到整个会计信息的质量。 1.3财务分析指标存在局限性 目前，企业中财务人员对于财务指标缺乏一定的认识，由于不同的财务人员对财务报表