财务报表解释
_____会计与财务认可证书
前言
课程的目的:理解财务报表,并能对财务报表做出评论性的解释。
因此本课程的教学结构做出如下安排:
1.理解报表的专业术语;
2.理解编制财务报表所依据的原则;
3.编制基本的财务报表,如资产负债表、损益表、现金流量表等;
4.对各个报表及其财务指标进行分析性的解释和评价。
第一章财务信息的作用
会计信息系统的主要作用是:向会计信息使用者提供有效的会计信息。
●会计信息使用者:不同的利害集团。,
●有效:包括三层含义:
1、符合法律的约束;
2、满足管理与决策的需求;
3、满足会计信息使用者的要求。
否则这些会计信息被称作“无效的会计信息”!!
本章将要讨论以下内容:
●会计信息的使用者是谁?
●会计信息应当具备的质量特征是什么?
●财务报表的法定格式和内容是怎样的?
●企业的不同类型与会计报表的要求是怎样的?
一、会计信息的使用者
不同的会计信息使用者对会计信息的要求是不同的,原因是他们面临的决策不同!!如雇员和股东?
总的来看,会计信息的使用者包括“不同的群体”,他们是:
1.投资人和潜在的投资者。
投资人即公司业主。他们最需要了解的会计信息是:
●利润:因为利润一方面表明了被投资方的业绩;另一方面它是公司能否进行利润分配的
基础。
●股票的市场价值:因为公司股票的市场价值表明了投资人的资产的溢值和减值状况;同
时股票市场价值也表明了市场对公司历年业绩和未来业绩的肯定。
●现金流量:没有现金流量公司将无法维持下去;股东所期望的“股利派现”无法实现。
2.债权人。
债权人是指向公司提供偿还融资的个人和机构。
债权人又包括商业债权人(出售商品和劳务形成的)和贷款债权人(提供贷款形成的)。
债权人最需要了解的会计信息是:
●商业债权人最为关心的是公司及时偿还债务的能力。因此他们很关注
公司的经营现象,以及现金的状况和近似现金的流动状况。
●贷款债权人是企业长期融资的主要对象,他们主要关注的是一利息能否偿付;二是贷款
能否及时收回。
关心利息问题必然要关心公司的获利能力;关心贷款及时回收必然要关心公司的现金流量。
3.雇员。
一是关心公司经营的财务前景和管理规划,以了解自身的工作保障程度;二是关心公司的公司经营业绩以及与其他行业比较的信息,以了解其薪金水平和加薪的可能。
4.政府。
政府为贯彻和监督国家政策必须了解财务信息,当然这种信息的覆盖面非常大,通常经过大量的加工和汇总,以便使政府在制定政策是更具普遍性。
例如税制的制定,就必须了解各个行业的收入水平和盈利水平,以便制定科学的税负。
5.经理(公司管理部门)
经理是公司的最主要的管理者,它对会计信息的需要是全面的、详尽的。这样才能兼顾各个方面的需求;才能够决策,才能够深入的分析、研究决策的各个要素。
★经理决策需要的会计信息往往来自于两个不同的会计信息系统:即财务会计和管理会计。
财务会计和管理会计差别点比较
二、会计信息质量的要求
会计信息是会计系统的产品,因此必须具备相应的质量要求,这种质量的要求是通过《会计准则》的立法确定的,英国会计准则对会计信息质量的要求包括:
1、相关----指提供的会计信息应当与决策相关。
注意:一条信息可能与一项决策有关,与另一项决策无关。这说明信息的相关性取决于所进行的决策。只要是能够帮助信息使用者评价过去、现在和未来事件,以便作出决策的信息就是相关的信息。
2.易懂---使缺乏报表知识的使用者能够理解会计信息,同时不能遗漏或省略有价值的信息。
3.及时---即符合质量标准的会计信息应当是能够反映近期财务状况和损益情况。
4.可靠和一致----这个原则一般理解为“正确性”。
可靠性包括以下几个特征:
(1)真实陈述----会计信息必须如实地描述经济业务的实际影响。
(2)实质性----会计信息应当对经济业务的实质加以描述,而不是仅仅局限于法律形式。如外借商品、收入。
(3)完整性----即会计信息应当根据会计期间的要求,在合理的范围内完整地揭示一个会计期间的经济业务。即不重要的信息可以相对完整,重要的信息必须绝对的完整,《公司法》还要求一些信息无论是否重要度必须披露。如关联方。
一致性---即会计方法的一贯性。它要求:
(1)公司近年来的业绩的计算方法的可比性;
(2)企业实体间会计报表的可比性。
三、财务报表的法规框架
会计信息的提供必须受到法规的约束,如果会计信息的提供没有揭示的规则,这是难以想象的,这将会造成极大的混乱!
财务报表的格式和内容受到以下几个方面的影响:
1、政府立法的要求。
英国《公司法》要求每一家公司在每一个会计期间,向股东陈报会计报表。并且要求报表必须“真实和公允”地反映企业财务状况和经营成果。
对于真实的理解是---相关性、可靠和一致。
对于公允的理解是----公正。
2、欧洲共同体为寻求各国间财务报告的协调的要求。
欧洲共同体的各个成员国为寻求经济的共同发展成立了政府间的经济协作组织----“欧洲共同体”,这一协作经济组织的成立极大地加强了各个成员国之间的资本的流动。
但是也带来了一个问题:
“成员国间财务报告的格式和内容的法律规定存在着分歧,报表的陈述方式存在差异”。
这种分歧和差异在成员国间进行激烈竞争时,会对一些国家(尤其是法规严格的国家)造成伤害。
为此,欧洲共同体颁布“指令”来协调各成员国间的财务报告的差异。注意:
“指令”本身不具有法律的实质,但各个成员国可以立法强制执行。通常“指令”代表了最低的要求,各个成员国可以进行更严格的补充。欧洲共同体要求成员国必须在两年内使其国内的法律与欧共体保持一致。
至今,欧共体已经颁布了四条指令。
3、《会计准则》和《财务报告准则》的要求。
1970年英国成立会计准则小组(ASC),这是一个独立的专门制定会计准则的团体,已经颁布了一系列“会计标准”。
1990年由“会计准则委员会”替代了会计准则小组的工作。委员会颁布的准则叫做“财务报告准则”。会计准则委员会由“财务报告理事会”负责监督准则的制定过程。
注意:
(1)会计准则不是法律,而是对会计职业界的要求,但是它会影响法律的制定,英国的《公司法》有些部分就是吸收了已经颁布的会计准则,而形成法定的会计准则。
(2)会计准则的要求往往会高于公司法的要求。如现金流量表和每股收益的披露公司法就没有要求。
4、股票交易所规则的要求。
与我国一样,英国证券交易管理机构要求上市公司必须披露公司财务报告以及相关的信息。同时要求上市公司董事会发表公司“是否能够持续经营”以及公司“内部控制制度有效性”的声明。以坚定投资人对公布的财务报告和公司持续经营的信心。
问题与我国一样,在上市公司和审计师受到压力时,如何保证公司财务报告的质量??这是一个共同的话题!!
四、企业的类型
前面我们已经了解了“会计信息的使用者”,那么提供“会计信息的提供者”----企业包括了那几个类型?
1、个体商人---一个人拥有的企业。基本特征如下:
●经理即业主;
●承担无限责任;
●筹资极端困难;
●企业组织机构不健全。
2、合伙企业---几个发起人为谋求利润而组织起来从事相同业务的企业组织。基本特征如下:
●合伙人签订合伙协议;
●承担无限责任;
●机构较小。
如会计师事务所。
3、有限公司----依法成立的承担有限责任的一种企业组织。
有限公司成立的法律程序是:
●向主管公司登记机关登记,登记时必须提供两份文件“公司设立章程”和“公司章程”。
●支付登记费和印花税;
●将会计报表备置于公司登记机关,以便公众查阅。
有限公司又分为公众性和私人性的有限公司,他们主要区别在于其股票能否挂牌进行交易,实现资本的流动。
4、慈善团体和俱乐部
即非盈利的企业组织和机构。(一般性的了解)
第二章资产负债表
资产负债表是反映企业特定时点财务状况的报表。所以又称作财务状况表。它是企业三大主要报表之一。
本章的内容是:
1、了解资产负债表的基本构成要素;
2、讨论资产负债表的基本特征----清偿能力和财务状况。
一、资产负债表的构成要素
古典哲学思想认为:对一项事物的反映应当从静态和动态两个方面进行,这样才能够充分地反映事物的各个方面。
会计信息系统对资金运动的反映包括了对资金静态的反映(资产负债表)和动态的反映(损益表)。
资产负债表的构成要素----静态会计要素:
资产=负债+所有者权益
1. 资产
并由企业所拥有或控制的,并预期取得未来经济利益的资源。资产表现了企业资金存在或分布的形态,一定程度上反映了企业的规模。
按照英国会计准则的解释,资产包括两大类:流动资产和固定资产。
(1) 流动资产:现金或在取得时就准备短期内出售、消耗、或变现的资产。
流动资产包括:
●存货
●应收款项
●短期投资
●货币(现金和银行存款)
(2) 固定资产:企业已经取得,并打算多年使用的资源。
固定资产又分为有形和无形的固定资产,包括:
●无形资产---商标、专利权;
●有形固定资产---设备、房屋;
●长期投资和贷款
2. 负债
●过去交易、事项形成的债务。负债的高低体现了企业财务风险的大小。企业对各个方面的
负债反映了各个方面对企业的压力和风险存在的方向。
●流动负债-----通常将在一年内偿还的债务。
●长期负债-----通常偿还期在一年以上负债。
3. 股东权益(股东净值)
●企业股东对企业净资产享有的经济利益,它代表着企业总资产中从股东方面融资的部分。
它是企业资金实力的真正体现,反映了企业所有者对企业的投入、资本的积累和增值状况。
●股东投入的原始股本。
●企业留存收益。
二、资产负债表的编制
注意:P31两种资产负债表的格式。
●双边式资产负债表;
●垂直展示式资产负债表。
三、评价企业清偿能力和财务杠杆状况
理解债务风险的含义!!所以必须关注企业的偿债能力和融资能力。
1、评价清偿能力
清偿能力----企业清偿能力是指企业债务到期时的偿付能力。我们通常可以用两个财务指标进行考核:
流动比率= 流动资产÷流动负债
酸性试验比率(速动比率)= 速动资产÷流动负债
2、财务杠杆
财务杠杆----财务杠杆是指企业依赖借款融资的程度。
显然,企业对负债的依赖程度越大其财务风险就越大;如果不予借贷,企业将失去快速发展的机会。负债是一把“双刃剑”。
反映企业财务杠杆的利用情况有两个财务指标:
债务权益比率=长期债务÷股东权益
债务运用资本比率=长期债务÷(总资产-流动负债)
“总资产-流动负债=股东权益+长期负债”反映企业可运用资本的多少。
第三章 经济业务的系统记录
会计报表是企业会计信息系统的“信息产品”。这个产品是在经过大量的分类、综合、记录、计量等加工处理过程中产生的。
尽管许多的企业已经采取会计电算化,使得会计核算的程序不那么明显。然而事实上会计核算程序是存在的,它体现了会计信息加工处理过程,也蕴含了一部分会计处理的方法。
企业会计处理程序(会计核算组织程序)
会计处理程序过程中包含了会计核算的七种基本核算方法,它是对会计信息的分类、记录计量。
一、本章重点掌握内容: 1、借贷记帐法原理;
2、经济业务的处理(记帐凭证的编制)。
二、本章知识要点: 1、帐户体系的设立; 2、帐户的结构;
3、发生额、余额、期末余额;
4、会计分录;
5、帐簿及其作用。
6、试算平衡表的意义
第四章损益表
损益表是反映企业一定期间经营成果的形成过程及结果的财务报表。在利润的计算过程中,涉及的政策因素和经营因素较多。为了能够理解损益表,本章的主要内容:
1、损益表的基本构成和计量;
2、期末费用和收入的调整;
3、资本性支出及收益性支出;
4、折旧会计;
5、政府补助会计;
6、研究与开发会计
一、损益表的基本构成和计量
在第二章的中,我们谈到:为了反映企业的资金的静态和动态,必须充分的利用会计核算方法反映资金运动的六个要素――即会计要素。
反映资金的静态:资产=负债+权益
反映资金的动态:收入-成本费用=利润
1、收入
●企业在一个会计期间销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所获得的经济利
益的总流入(营业额/价值)。它是企业获利的基础,反映企业适应市场的能力。
2. 成本费用
●企业在生产经营中发生的资金耗费,它是不能向企业提供任何效益的支出,包括销货成本
和期间费用。它决定了企业参与市场的竞争能力,是企业管理素质和管理水平的集中体现。
3、利润
●利润是企业在一定经营期间的经营成果。对于企业来说利润的作用是不可估计的,利润的
作用体现在以下几个方面:
(1)它是企业经济效益最为综合的体现,是衡量经营者经营业绩的根本性指标;
(2)它是企业生存的基础,没有利润企业难以保证在将来的竞争中的生存;
(3)利润是一种计量工具,可以衡量企业资源是否得到有效的运用;
(4)利润是作为支付企业费用的经营工具。
★攫取利润的道德观!!
4、损益表的结构
(1)损益表的编制――相关收入、成本费用科目的发生额。
●损益计算的步骤:
a、毛利的计算;收入扣除销货成本;
b、税前利润的计算,即毛利扣除全部期间费用;
c、税后利润的计算,即扣除所得税;
d、留存利润的计算;即扣除股利分配。
(2)损益表的格式
损益表
2001年8月30日计量单位:英镑
5、几个应当注意的问题
(1)收入、费用计算的配比原则;
(2)资产负债表和损益表的关系
本年留存收益(损益表)+期初留存收益(资产负债表)
=期末留存收益(资产负债表)
6、利润对所有者权益的影响
造成企业所有者权益变化的因素:
(1)留存收益;
(2)资产重估盈余;
(3)股本的缴纳(撤资);
(4)股利分配(派现)。
二、年末收入及费用的调整
1、会计处理基础――确定收入、费用及利润的归属期间及其归属额度的会计处理理论前提。
●权责发生制(应计基础)
●现金收付制(收付实现制)
●注意两者不同基础对资产负债表、损益表的影响。
2、应计费用(预提费用)
发生或支付
计入各期成本
●我国对预提费用核算的规定!
3、预付费用(待摊费用)
发生或支付
计入各期成本
●我国对待摊费用的规定!
3、应计收入――即在权责发生制下通过“债权”科目挂帐。新制度下的“应
收利息”和“应收股利”。
4、期工程的收入及成本的问题
●完成合同法
●完工比例法(完工百分比法)――按照完工比例分期确定收入、成本的
方法。
方法一:根据完工价值(预计收入价值)确定收入,以及产生该收入价值耗
费的成本,由此确定企业利润。
方法二:将工程实际耗费成本与预算总成本比较,即可求得工程完工比例;根据完工比例乘预
计总利润,即可求出当期利润。
例p67
根据英国会计准则,完工比例法使用的前提条件是:
1、预计利润可以合理的确定;
2、有长期的合同。
★如果利润不能合理的确定时,这不应当预计利润。
●方法的比较:方法一是直接根据预计的收入和成本确定利润;
方法二是根据成本完工比例确定利润。
三、资本支出与收益支出
企业在一定期间会发生大量的资金耗费,称为支出!
但是支出的目的是不同的,根据其支出的目的,分为资本支出与收益支出。
1、资本支出
●为创造、取得、扩充、或改良使用中的资产而发生支出。这种支出带来的收益将延续
几个会计期间。
如固定资产的建造、改扩建、购买。
2、收益支出
●企业为了获得收入或保持盈利能力而发生的支出,该支出产生的效益直接体现在当期
会计期间的损益中。
3、根据“重要性”的原则确认资本性支出和收益性支出。
●重要性的相对性!
4、根据“稳健性”的原则确认资本性支出和收益性支出
●稳健性原则――会计师对收入或支出的划分需要进行判断,当会计师对判断产生疑问时,
就会采取谨慎的做法,即降低利润和减少资产。
我国会计准则同样要求企业采取稳健性的原则。甚至是有过之而无不及!
四、折旧
折旧理论的产生原因:一是配比原则;固定资产的特性。
1、折旧的定义
●对固定资产在有效经济寿命中产生的损耗、消耗或减少进行的计量。这种消耗包括有形磨
损和无形磨损。
如:机械磨损,自然磨损;技术更新,市场变更。
2、折旧的确认
(1)历史成本;
(2)经济寿命(预计使用年限)
●时间的消逝;
●使用磨损;
●技术改进。
3、折旧计算的基本要素
(1)资产的历史成本或折余价值――折旧的基数;
(2)预计残值率;
(3)预计经济寿命――折旧的期限。
4、折旧的方法
●折旧方法两大类别。――直线法、加速折旧法。
折旧额
上市公司财务报表解读 The Interpretation of FinancialStatements 《上市公司财务报表解读》 美本杰明.格雷厄姆克宾塞.B.麦勒迪斯 王玉平译 一项投资的成功与否,最终还要取决于未来趋势的发展,而未来或许是永远不可能精确地预见的。但是,如果你对一家公司当前的财务状况和过去的收益记录数据了如指掌握,你就更有资格和能力准确地评判该公司的未来价值。这就是证券分析的精髓和意义所在。 第1章一般的资产负债表 一张资产负债表说明的是一家公司在给定的时点上处于什么样的财务状况。 资产负债表涵盖的内容,根本不可能是全年的状况,它只能是在某个特定时点上的状况。 特定的资产负债表有时也披露了有关公司过去运作的一些数据,但在正常情况下,这些内容应该在损益表中予以披露。
资产方包括有形资产、持有或已经投资的货币资金和别人欠公司的应收款项。有时还包括无形资产,如商誉等。 负债方,包括对外债务,还包括各种各样的准备金河股东产权净值(或股东的所有者权益)。 股东权益罗列在负债方,代表的是公司对其股东的负债。 第二章借方和贷方 一个资产账户的增加,通常称为借方,或支出方。相反,一个负债账户的减少,通常也称为借方或一项支出。 一个负债账户的增加,通常称为贷方。相反,一个资产账户的减少,也称为贷方。 收入类账目相当于“盈余”的增加,所以应把它们看成是贷方账户或负债账户。 费用类账目相当于“盈余”的抵减,所以应把它们看成是借方账户或资产账户。 第三章总资产和总负债
一家公司的实力大小既可以按其资产总额来衡量,也可以以其销售总额来测算。 一般对工业公司来说,选择实力比较大的大型公司是一个比较好的选择。在工业领域中,教小的公司更容易受到突如其来的厄运的打击,承担风险的能力较低。 为获取投机利润或长期资本利得时,教小的公司可以比大型公司更为繁荣昌盛。 第四章资本和盈余 市价和账面价值 第五章财产账户 固定资产以成本计价还是以市价计价? 第六章折旧和贬值 折旧比例:建筑物2%~5%,机器设备7~20%,家具和固定装置10~15%;汽车和卡车20~25%等等。 资产的最初成本或调整成本叫资产原值,减去累计折旧叫净值。
财务报表解释 _____会计与财务认可证书 前言 课程的目的:理解财务报表,并能对财务报表做出评论性的解释。 因此本课程的教学结构做出如下安排: 1.理解报表的专业术语; 2.理解编制财务报表所依据的原则; 3.编制差不多的财务报表,如资产负债表、损益表、现金流量表 等; 4.对各个报表及其财务指标进行分析性的解释和评价。
第一章财务信息的作用 会计信息系统的要紧作用是:向会计信息使用者提供有效的会计信息。 ●会计信息使用者:不同的利害集团。, ●有效:包括三层含义: 1、符合法律的约束; 2、满足治理与决策的需求; 3、满足会计信息使用者的要求。 否则这些会计信息被称作“无效的会计信息”!! 本章将要讨论以下内容: ●会计信息的使用者是谁?
●会计信息应当具备的质量特征是什么? ●财务报表的法定格式和内容是如何样的? ●企业的不同类型与会计报表的要求是如何样的? 一、会计信息的使用者 不同的会计信息使用者对会计信息的要求是不同的,缘故是他们面临的决策不同!!如雇员和股东? 总的来看,会计信息的使用者包括“不同的群体”,他们是: 1.投资人和潜在的投资者。 投资人即公司业主。他们最需要了解的会计信息是: ●利润:因为利润一方面表明了被投资方的业绩;另一方面它是 公司能否进行利润分配的基础。 ●股票的市场价值:因为公司股票的市场价值表明了投资人的资
产的溢值和减值状况;同时股票市场价值也表明了市场对公司 历年业绩和以后业绩的确信。 ●现金流量:没有现金流量公司将无法维持下去;股东所期望的 “股利派现”无法实现。 2.债权人。 债权人是指向公司提供偿还融资的个人和机构。 债权人又包括商业债权人(出售商品和劳务形成的)和贷款债权人(提供贷款形成的)。 债权人最需要了解的会计信息是: ●商业债权人最为关怀的是公司及时偿还债务的能力。因此他们 专门关注 公司的经营现象,以及现金的状况和近似现金的流淌状况。 ●贷款债权人是企业长期融资的要紧对象,他们要紧关注的是一
【财务报表解释ACCA】小公司财务报表样本 财务报表解释 _____会计与财务认可证书前言本课程是英国特许公认会计师考试的必修课程。随着中国会计准则的国际化,尤其是这一次《企业会计制度》的颁布,我们的与世界大部分国家的会计差异已经越来越小。因此,我们没有必要担心学习的难度。 课程的目的:理解财务报表,并能对财务报表做出评论性的解释。 因此本课程的教学结构做出如下安排: 1. 理解报表的专业术语; 2. 理解编制财务报表所依据的原则; 3. 编制基本的财务报表,如资产负债表、损益表、现金流量表等; 4. 对各个报表及其财务指标进行分析性的解释和评价。 第一章财务信息的作用会计信息系统的主要作用是:向会计信息使用者提供有效的会计信息。 l 会计信息使用者:不同的利害集团。l 非常的广泛,也许与企业有关联,, l 有效:包括三层含义: 1、符合法律的约束; 2、满足管理与决策的需求; 3、满足会计信息使用者的要求。 否则这些会计信息被称作“无效的会计信息”!!本章将要讨论以下内容: l 会计信息的使用者是谁? l 会计信息应当具备的质量
特征是什么? l 财务报表的法定格式和内容是怎样的? l 企业的不同类型与会计报表的要求是怎样的?一、会计信息的使用者不同的会计信息使用者对会计信息的要求是不同的,原因是他们面临的决策不同!!如雇员和股东?总的来看,会计信息的使用者包括“不同的群体”,他们是: 1. 投资人和潜在的投资者。 投资人即公司业主。他们最需要了解的会计信息是: l 利润:因为利润一方面表明了被投资方的业绩;另一方面它是公司能否进行利润分配的基础。 l 股票的市场价值:因为公司股票的市场价值表明了投资人的资产的溢值和减值状况;同时股票市场价值也表明了市场对公司历年业绩和未来业绩的肯定。 l 现金流量:没有现金流量公司将无法维持下去;股东所期望的“股利派现”无法实现。 2.债权人。 债权人是指向公司提供偿还融资的个人和机构。
ACCA财务报表解释 _____会计与财务认可证书 前言 课程的目的:理解财务报表,并能对财务报表做出评论性的解释。 因此本课程的教学结构做出如下安排: 1.理解报表的专业术语; 2.理解编制财务报表所依据的原则; 3.编制基本的财务报表,如资产负债表、损益表、现金流量表等; 4.对各个报表及其财务指标进行分析性的解释和评价。 第一章财务信息的作用 会计信息系统的主要作用是:向会计信息使用者提供有效的会计信息。 ●会计信息使用者:不同的利害集团。, ●有效:包括三层含义: 1、符合法律的约束; 2、满足管理与决策的需求; 3、满足会计信息使用者的要求。 否则这些会计信息被称作“无效的会计信息”!! 本章将要讨论以下内容: ●会计信息的使用者是谁? ●会计信息应当具备的质量特征是什么? ●财务报表的法定格式和内容是怎样的? ●企业的不同类型与会计报表的要求是怎样的? 一、会计信息的使用者 不同的会计信息使用者对会计信息的要求是不同的,原因是他们面临的决策不同!!如雇员和股东?
总的来看,会计信息的使用者包括“不同的群体”,他们是: 1.投资人和潜在的投资者。 投资人即公司业主。他们最需要了解的会计信息是: ●利润:因为利润一方面表明了被投资方的业绩;另一方面它是公司能否进行利润分配的 基础。 ●股票的市场价值:因为公司股票的市场价值表明了投资人的资产的溢值和减值状况;同 时股票市场价值也表明了市场对公司历年业绩和未来业绩的肯定。 ●现金流量:没有现金流量公司将无法维持下去;股东所期望的“股利派现”无法实现。 2.债权人。 债权人是指向公司提供偿还融资的个人和机构。 债权人又包括商业债权人(出售商品和劳务形成的)和贷款债权人(提供贷款形成的)。 债权人最需要了解的会计信息是: ●商业债权人最为关心的是公司及时偿还债务的能力。因此他们很关注 公司的经营现象,以及现金的状况和近似现金的流动状况。 ●贷款债权人是企业长期融资的主要对象,他们主要关注的是一利息能否偿付;二是贷款 能否及时收回。 关心利息问题必然要关心公司的获利能力;关心贷款及时回收必然要关心公司的现金流量。 3.雇员。 一是关心公司经营的财务前景和管理规划,以了解自身的工作保障程度;二是关心公司的公司经营业绩以及与其他行业比较的信息,以了解其薪金水平和加薪的可能。 4.政府。 政府为贯彻和监督国家政策必须了解财务信息,当然这种信息的覆盖面非常大,通常经过大量的加工和汇总,以便使政府在制定政策是更具普遍性。 例如税制的制定,就必须了解各个行业的收入水平和盈利水平,以便制定科学的税负。 5.经理(公司管理部门) 经理是公司的最主要的管理者,它对会计信息的需要是全面的、详尽的。这样才能兼顾各个方面的需求;才能够决策,才能够深入的分析、研究决策的各个要素。 ★经理决策需要的会计信息往往来自于两个不同的会计信息系统:即财务会计和管理会计。
判断题 1.财务报告分析的主体不同,分析的内容不同,分析的目的也有所不同。() 2.资产负债表各项目占资产总额的比重,在财务报告分析中被称为效率比率。()3.稳健结构的主要指标是流动资产的一部分资金需要由长期资金来解决()。 4.运用水平分析可以更深入地说明销售费用的结构变动情况及其合理性。()。 5.现金流量表中经营活动现金流量净额与利润表的净利润是相同的()。 6.企业的资本公积、盈余公积和未分配利润,属于企业生产经营过程中形成的留存收益。 7.产权比率反映了经营者运用财务杠杆的程度,当该指标过低时,表明企业不能充分发挥负债带来的财务杠杆效应。() 8.资本经营盈利能力分析主要对全部资产报酬率指标进行分析和评价。() 9.在正常情况下,如果企业经营顺利,存货周转率越高,说明存货周转得越慢。() 10.最能体现企业经营目标的财务指标是净资产收益率。() 11会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明说明属于会计报表附注的内容。()12绝对数比较只通过差异说明金额,但没有反映变动程度,而对于相对数比率可以进一步反映变动程度。() 13.在保守结构形式中,流动负债不仅用于满足流动资产的资金需要,而且还用于满足部分长期资产的资金需要。() 14.息税前利润是没有扣除所得税的利润,等于利润总额加上利息支出()。 15.现金流入结构包括企业经营活动的现金流入量、投资活动的现金流入量和筹资活动的现金流入量分别占现金总流入量的比重。() 16.直接计入所有者权益的利得和损失是企业已实现但根据会计准则的规定已确认的收益。17.对于债权人而言,企业资产负债率越高越好。() 18.资产经营、商品经营和产品经营都服从于资本经营目标。() 19.较高的总资产周转率也可能是由于总资产过少引起的。() 20.股利支付率越高,可持续增长比率就越高。() 单项选择题 1.财务报告分析的主要好基础部分依据是()。 A.其他报告 B.企业外部环境 C.非财务信息 D.财务报表 2. 在财务分析主体中,必须对企业的获利能力、偿债能力、营运能力和发展能力的全部信息予以详尽了解和掌握的是()。 A.企业投资者 B.企业债权人 C.企业经营者 D.税务机关 3. 6.在财务报告分析中,以分析期的数额与固定基期数额计算出来的动态比率是()。 A.定基比率 B.环比比率 C.财务比率 D.共同比率 4.()是计算连续若干期的相同指标,揭示和预测发展趋势的一种方法。这种方法在统计学中也被称为动态分析。 A.趋势分析法 B.比较分析法 C.比率分析法 D.因素分析法 5.以下属于经营性资产的是()。 A.货币资金 B.应收账款 C.应收票据 D.其他应收款 6.企业的收益来源于()。 A.经营活动 B.投资活动 C.筹资活动 D.投资收益 7.反映企业全部财务成果的指标是()。 A.主营业务利润 B.营业利润 C.利润总额 D.净利润 8.产生销售折让的原因是()。
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财务报表解释 _____会计与财务认可证书 前言 课程的目的:理解财务报表,并能对财务报表做出评论性的解释。 因此本课程的教学结构做出如下安排: 1.理解报表的专业术语; 2.理解编制财务报表所依据的原则; 3.编制基本的财务报表,如资产负债表、损益表、现金流量表 等; 4.对各个报表及其财务指标进行分析性的解释和评价。 第一章财务信息的作用
会计信息系统的主要作用是:向会计信息使用者提供有效的会计信息。 ●会计信息使用者:不同的利害集团。, ●有效:包括三层含义: 1、符合法律的约束; 2、满足管理与决策的需求; 3、满足会计信息使用者的要求。 否则这些会计信息被称作“无效的会计信息”!! 本章将要讨论以下内容: ●会计信息的使用者是谁? ●会计信息应当具备的质量特征是什么? ●财务报表的法定格式和内容是怎样的? ●企业的不同类型与会计报表的要求是怎样的?
一、会计信息的使用者 不同的会计信息使用者对会计信息的要求是不同的,原因是他们面临的决策不同!!如雇员和股东? 总的来看,会计信息的使用者包括“不同的群体”,他们是: 1.投资人和潜在的投资者。 投资人即公司业主。他们最需要了解的会计信息是: ●利润:因为利润一方面表明了被投资方的业绩;另一方面它 是公司能否进行利润分配的基础。 ●股票的市场价值:因为公司股票的市场价值表明了投资人的 资产的溢值和减值状况;同时股票市场价值也表明了市场对 公司历年业绩和未来业绩的肯定。 ●现金流量:没有现金流量公司将无法维持下去;股东所期望 的“股利派现”无法实现。 2.债权人。 债权人是指向公司提供偿还融资的个人和机构。 债权人又包括商业债权人(出售商品和劳务形成的)和贷款债权
2017 年ACCA F7 考点:财务报表分析财务报表分析是ACCA 考试F7 的一个考点,你知道ACCA 考试财 务报表分析是考什么的吗?下面是yjbys 小编为大家带来的财务报表分析 的知识。欢迎阅读。 财务报表分析 财务报表分析是F7 的一个考点,F7 考生不仅需要学会编报表, 还要学会翻译报表。大部分同学对编报表和计算指标没什么问题,但对 翻译报表还是有些问题的。一些考生在考试中只会解释指标是如何变化的,却不会去discuss 指标变化的背后的原因。这篇文章就是帮助考生 去回答F7 中财务报表分析的问题。 同学们首先要记到的一点就是一定要结合case 来做答,在推测 指标变化的原因时,一定要结合case 所给的信息去寻找指标变化的原因。比如说题目中有涉及到企业进行重估值,收购,处置固定资产等业 务的,同学们在进行财务报表分析时都需要结合起来,因为这些都是会 引起财务绩效指标变化的重要因素。 财务报表分析通常是从4 个方面:profitability, liquidity, gearing 和investment 进行分析的。下面小编将会从这四个方面解释F7 中一些相关的指标并且解释这些指标的变动意味着什么。 Profitability (分析企业的盈利情况) ROCE=Profit before interest and tax/Equity+Debt ROCE 是首要的利润指标用来分析企业的盈利情况。通常情况 下,ROCE 的升高被看作是一个好的迹象。寻找引起ROCE 的变动原因通常被分为两个方面:一个是profit margin,另一个是asset turnover。因为ROCE=profit margin * asset turnover。也就是说,ROCE 的提高可能是因为企业更加盈利了(margin 的提高),也可能是因为企业能够更加有
医院财务报表解释及公式 现行的医院财务报表体系中,主要报表有资产负债表、收入支出总表、医疗收支明细表、药品收支明细表及基金变动情况表。除了基金变动情况表外,其他的四张报表都是财务分析的主报表。以下将谈谈如何运用这几张报表对医院的财务状况和经营成果进行分析。 1. 医院的债务偿还能力、资产质量及资产运营效率的分析。 1.1 流动比率。 流动比率=流动资产合计/流动负债合计×100% 流动资产合计数与流动负债合计数的比值,体现了医院偿还短期债务能力的大小,在日常经营中,药品与应收医疗款的周转速度是影响流动比率的主要因素,如果药品及应收医疗款的周转速度越快,变现速度也就越快。运用这个指标分析时,需要注意的是,流动资产中的“药品”所反映的是药品的账面金额,并不是净额。由于医院会计核算并不要求对库存药品计提准备。实践中,医院药品的采购过程,完全是在市场经济模式下进行的,药品价格也是在随着市场的供求关系变动而变动,以药品的账面金额形成的流动资产和流动负债进行比较,会虚增的该比率的比值,在计算这个指标时,应值得注意。流动比率并不是越高越好,因为流动资产是盈利能力比较低的资产,该指标过高,可能意味着资金利用效率比较低下。运用该指标时,可以同其他医院或整个医疗行业的平均水平进行比较,该指标公认标准比率为200%. 1.2.速动比率。 速动比率=(流动资产合计-药品-库存物资-在加工材料)/流动负债合计×100% 速动比率比流动比率更能体现医院偿还短期债务的能力。药品、库存物资、在加工材料的变现速度较慢,例如,药品经过采购入库、储存、住院病人用药、病人出院结账和药款回收等过程(如是医保住院病人,由保障局拨入医疗费还需要一个过程),其周期较长。还有就是在药品已毁损或报废,尚未作出处理,或是有些药品由于某些原因需要退回供应商的,就不能包含在药品里。流动资产中将这些变现能力较弱的资产从流动资产中扣除,实际上是对医院短期偿债能力的更谨慎反映。该指标同流动比率一样,并不是越高越好,该指标过高,可能意味着资金利用效率较低。 1.3.药品周转率。 药品周转率=药品销售成本/[(期初药品+期末药品)/2] 药品周转率是药品周转速度的主要指标。这个指标反映了药品的管理水平,药品周转率越高,其变现能力越强,流动性也就越强,占用资金的水平也就越低。 1.4.应收医疗款周转率。 应收医疗款周转率=(药品收入+医疗收入)/[(期初应收医疗款净值+期末应收医疗款净值)/2]