钦州市烟草专卖局(公司)
财务监督管理办法
第一条为了进一步加强财务监督和管理，严格财经纪律,增强局(公司)财务管理工作的透明度，强化监督管理措施，保证局(公司)各项工作的健康开展，根据国家和区局相关的财经法规及财务制度，结合本局（公司）的实际情况，特制定本办法。
第二条财务监督是局（公司）通过资金收支和综合性价值指标，对其经营和财务活动的合法性、合理性、合规性进行的监督；目的在于保证财务活动符合国家有关政策、法规和局（公司）制度的规定，揭露财务活动中的弊端和违法行为，保证财务活动的正轨运行；促进局（公司）资源的合理配置和有效利用，实现局（公司）经营目标。
第三条财务监督应遵循的原则：严肃财经纪律；依法实施财务监督，维护国有权益，防止国有资产流失。
第四条财务监督的基本内容
按照不同的监督内容，财务监督分为财务状况监督、财务成果监督和财经法纪监督。
财务状况监督是指以财务收支活动为内容的监督，主要检查财务
处理是否符合规定、财务状况的优劣及其原因；对局（公司）的经营
措施是否先进，购销存各个环节的组织是否完善，资金和物资的占用
是否合理进行监督；对局（公司）人力、物力、财力的利用是否经济
有效、有无铺张浪费等不良倾向进行监督。
财务成果监督指对财务活动成果是否达到预期目标为内容的监督，对局（公司）经营综合经济效益的高低进行监督，为深挖增收节支潜力提供基本线索，并监督利润的形成和分配是否符合有关制度、规定的要求。
财经法纪监督是指以国家法令制度和财经纪律遵守情况为内容的监督。
第五条财务监督的特点
财务监督的主要特点是综合性和全面、及时性。局（公司）管理部门依据财务报表或财务指标所提供的信息，针对出现的情况和问题，及时采取相应的措施，调节有关的经济活动和管理办法，能有效地改善经营，提高经济效益。
第六条财务监督的任务
财务监督的重要任务，就是对于那些违反党的方针、政策和国家财经法纪、损害国家利益和企业利益的错误行为，迅速反映，并提出处理意见，督促有关方面尽快妥善解决。
第七条财务监督的职责
一、局长（经理）的职责：
（一）监督是否符合国家法律法规和行业政策。
（二）监督是否符合财务预算管理要求。
（三）监督各项开支是否按规定程序要求办理。
（四）监督副职是否按其工作职责履行财务监督责任。
（五）监督各职能部门是否按有关规定履行财务监督职责。
（六）支持和保障财务及内部审计机构履行职责，严格遵守和执行财经法规，接受财务、审计、监察部门和职工代表大会的监督。
二、局（公司）副职领导
（一）监督局（公司）正职领导决策是否公开、民主，是否符合
程序。
（二）监督项目可行性论证过程是否符合相关规定。
（三）监督所分管部门的内部财务开支，对执行财经法规的情况
进行监督和检查。
（四）监督各职能部门是否按有关规定履行财务监督职责。
（五）严格遵守和执行财经法规，接受正职领导、财务、审计部门和职工代表大会的监督检查。
三、财务部门职责
（一）建立健全各项财务管理各项规章制度，明确内部分工，以
保证财务部门、会计人员对财务状况和经济活动监督作用的充分发挥。
（二）以国家的相关法令、制度为依据，对局（公司）经济活动
过程及结果的合法性进行监督。
（三）做好预算编制，协助做好预算审核，进行预算控制、预算
考核等工作，充分发挥预算管理的积极作用。
（四）执行和落实各项财务管理和会计核算工作，自觉接受监督；落实和分析财务预算的执行以及经营成果等情况，并找出存在问题，提出改进措施，加强对成本和费用的审核与控制，严格执行局（公司）
下达的各项成本、费用限额。
（五）参与局（公司）各项经营决策，对局（公司）重大投资及大额资金使用实施监督，确保局（公司）资金使用的合法性，提高资金使用效率。
（六）监督、保护国有资产的安全和完整。
四、审计部门职责
（一）检查局（公司）账目、资财和有关文件、资料等，监督财务收支和会计资料的真实、正确性。
（二）参加局（公司）的有关会议；对审计中发现的有关问题，进行调查并索取证明材料；监督局（公司）遵守国家的财经法规和财经纪律。督促局（公司）加强经济核算，改善经营管理，提高经济效益。
（三）建立健全局（公司）内部审计制度，实行审计工作责任制和责任追究制度；定期依法对局（公司）财务状况、经营情况、较大的基建工程和维修等项目进行审计。
（四）对审计的项目作出审计报告，为领导决策提供依据。违规的财务事项，责令更正，严重的依法追究有关单位和相关责任人的责任。
（五）对审计发现的违规违纪资金依照国家有关规定进行处理。在审计中发现违法、违纪或涉嫌犯罪行为的，应当及时移交纪检、监察机关、司法机关进行查处。
（六）审计部门对社会审计、评审机构、工程造价咨询机构等单
位承办的局（公司）投资建设项目的相关业务进行监督，发现违反国家规定的执业行为，要求其纠正；严重的，上报上级主管部门处理。
（七）审计人员在审计过程中要忠于职守，严格执行审计廉政规定。审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，尚未构成犯罪的，依法给予行政处分。
（八）参与局（公司）各项经营决策，对局（公司）重大投资及大额资金使用实施监督，确保局（公司）资金使用的合法性，提高资金使用效率。
五、纪检监察部门职责
（一）对局（公司）执行财经纪律法规和各项财务制度情况进行监督检查。
（二）对重大财务事项决策和审批管理权限的经济活动进行监督；责成局（公司）纠正违反国家规定的收支，制止严重的损失浪费。
（三）加强对财务收支的监督工作；对阻挠、拒绝和破坏财务监督工作的，追究直接责任人员和有关领导人员的直接责任。
（四）对领导干部、财务工作人员，特别是领导干部遵守财政法规和局（公司）各项财务制度，廉洁从政情况监督。
（五）协助财务部门加强对财会人员进行教育与管理，预防职务犯罪。
（六）对违纪行为进行调查，对违反财经法纪的部门或个人依照国家法律和行政法规的规定，作出处理决定，通知并监督有关部门执行。
（七）研究监督工作的运作程序和具体操作办法，对财务、审计
部门实行再监督，对失察者追究责任。
六、职能部门职责
（一）各职责部门认真执行财务预算，应配合财务部门落实和分
析财务预算的执行情况。
（二）严格审核本部门资金收支和物资进出的情况，确保本部门
的财务收支无违法纪违章现象发生，各部门要建立和完善有关内部控
制制度。
（三）真实填报各种原始凭证和原始记录，做好有关报表，搞好
各项基础工作，接受局（公司）财务监督小组的监督和检查。
七、员工职责
（一）认真贯彻执行局（公司）各项财务计划和财务政策。
（二）树立强烈的财务监督意识，自觉地围绕局（公司）财务
目标对各项资产（资金）的运用、费用的支出认真计较和监督。
（三）每个岗位、每个员工负有财务监督的责任，并在每个岗
位上完成各自的财务监督责任，确保财务监督有效实施。
第九条财务监督的办法
采取外部监督与内部财务约束相结合办法。
一、外部财务监督
（一）由上级主管财务部门依法对局(公司)财务进行监督管理。
（二）审计机关依照国家规定对局(公司)财务进行审计监督。
（三）社会中介机构受主管财务部门或者审计机关委托，依法对局
(公司)财务活动的真实性、合法性实施监督、审计。
三、内部财务监督
内部财务监督是监督局（公司）制定的各项财务制度、规章、考核办法等一系列的约束制度能否在实际财务工作中得到有效的贯切执行。
内部财务监督主要方式以加强日常监督为主，建立健全事前、事中、事后相结合的财务监督运行机制，通过严格财务管理制度，加强经常性、即时性的审查、稽核与检查，促使财务监督经常化、程序化、规范化。
内部财务监督实施，以国家有关的法令条例和企业的规章制度、财务计划为依据。财务、内部审计、纪检监察部门在局（公司）党组的直接领导下，依据自身的工作规程，独立开展工作，直接向局（公司）领导负责。局（公司）领导对财务监督工作了解监督执行的广度和深度，消除监督执行过程中的阻力，提高财务监督效能。内部财务监督按监督实施的时间分为：事前监督、事中监督、事后监督。
（一）事前监督：
指对财务活动实施前的准备阶段进行的监督，在财务活动发生以前对财务的决策和计划进行预防性监督。即对企业的财务预算、经济合同、投资决策、大宗物品采购等进行事先的评价、认证、鉴定，使错弊、失误现象止于其发生之前，做好事前监督，防患于未然。
监督部门采取以下方式对财务活动进行事前监督控制：
1、财务预算。局（公司）从事经营的各个部门和各个岗位广泛
参与编制财务预算，由财务部门汇总初编制年度预算后，将有关编制文件、安排依据(定额标准等)连同初编预算，一并送监督部门进行政策稽核，签署意见，呈预算委员会研究后上报区局(公司)批复执行。临时追加预算，由部门填制《年度临时追加预算呈报审批表》，预算集中后，送监督部门稽核落实，签署意见，呈预算委员会研究上报。
2、经济合同监督。监督在签订合同前：
（1）提出签订合同部门重点调查对方的法人营业执照、注册资本、经营范围和规模、履行合同能力、当前资金状况及信用情况等。如果是委托他人代签合同的，受委托订立合同的人除了具有相应的行为能力外，还必须依法持有委托人的委托授权，并在授权权限内订立合同。
（2）计划部门负责对签订合同进行计划审核和监督。
（3）财务、审计部门对合同条款、价格和结算方式的正确性、政策性、合理性和经济性进行监督。
（4）纪检监督部门对签订合同的合法性进行监督。同时，对未按规定程序审核，对审批、报批权限进行审核。
（5）分管领导监督合同书签订是否经各有关部门的审核，按审批权限进行审批。严格禁止个人或一个部门以企业名义，未经授权和按规定审核程序，擅自对外签订各类合同；同一标的不得分别签订两份内容合同但价格不同的合同。
3、投资决策监督
一是项目投资发生时，投资主管部门应向局（公司）投资委员会
提交《项目可行性报告书》，由投资委员会组织论证。
二是项目投资决策前，按要求提供《项目可行性报告书》、专家论证意见、资金到位情况、资金风险防范或资金封闭运行措施、合同草样、送监督部门进行稽核审签，呈投资委员会研究上报区局(公司)批复执行。
财务部门根据国家的现行财税政策和价格体系分析、计算各项目财务效益和费用，计算评价指标、考察各项目赢利能力、偿债能力等财务状况，以判断项目的财务可行性。并结合经济运行评价进行综合考虑，提出投资决策建议。
审计部门对财务部门所作的财务预测分析要客观公正和实事求是的进行再评价，防止投资项目的盲目性。
纪检部门对领导决策时是否做到坚持民主集中制的原则，充分听取各方面的意见，是否认真对待财务审计部门提出的各项分析建议，是否对来自各个渠道的各项信息进行加工分析后作出财务决策。
4、大宗物品采购监督
（1）由需要物资的单位和部门根据预算计划提出物资需求具体要求，包括采购物资的数量、单价、总值、规格、技术指标条件等；
（2）合同领导小组进行市场调研，完成询价和比质比价工作；
（3）在合同领导小组提供的市场调研及询价报告的基础上，组织谈判小组与有关厂家及供货商谈判，遴选符合条件的厂商。
（4）合同领导小组，与最终入围的厂商进行谈判及签约。
（5）根据合同约定，组织货物到货验收，验收合格后由财务部
门负责资金结算。
通过前一程序对后一程序的监督、后一程序对前一程序的制约，堵塞物资采购工作中的漏洞。
(二)事中监督
事中监督，即日常监督，主要是对预算执行和财务管理中的重要事项进行日常监控，是实现全方位、全过程监督的中心环节。通过事中监督，规范程序，落实责任，实现财务监督工作与企业资金运行同步，以保障企业资金的运行安全。事中监督应从几个方面加强：
1、财务预算执行过程监督
财务部门建立预算管理台账，实时监控预算执行情况，加强对预算内外执行情况进行事中审核、控制。定期对财务预算执行情况进行分析、总结，情况发生重大改变时要及时提出预算修正意见交预算管理委员会审议。
审计监督部门对预算执行情况进行全过程审计监督。通过对预算执行情况的监督检查，对查出的问题及时提出相应的整改建议上报，促使预算管理科学、有效，防止流于形式，注重程序，建立标准，讲究实效。
领导的责任，克服预算管理的随意性，增强预算管理的规范性，强调预算管理的严肃性。严格执行经预算管理委员会讨论上报并批准的预算方案，不擅自调整；严格按审批权限进行审批预算的开支项目，不允许先开支再补报手续；未列入预算的开支项目，要报请预算管理委员会追加预算；未经预算管理委员会批准一律不得增加开支项目。
建立一个从预算的编制、批准、实施、到预算执行情况的分析、考核完整的体系，监督全过程。
2、资金使用情况的监督，建立科学、规范、灵敏、高效的资金运行监控机制。一是要对资金的使用情况进行事中全过程监控，做到监督工作与资金运行同步；二是严格资金使用的审批制度，规范支出程序，提高资金支出效率；三是对费用支出管理的监控，加强对费用开支的审核，确保费用支出公开、公正、透明，保障资金正确、高效运行；四是对大额资金开支审批制度执行过程的监督，防止国有资产流失。
3、大宗物品采购的监督检查。加强对大宗物品采购的全程监督的重点应放在：第一，加强对大宗物品采购制度科学性、严密性的审核评价，确保制度严密有效；第二，加强对大宗物品采购计划和预算的审查，保证大宗物品采购预算项目清晰、资金来源明确、采购额度准确；第三，加强大宗物品采购程序监督，规范操作程序，防止暗箱操作。财务、审计、纪检部门监督及时介入到拟定采购计划、选择采购方式、进行资质审查、执行采购方式、签订采购合同、履行采购合同、采购验收、资金结算和执行效益评价的程序工作中，保证每个环节都在监督之下运行；第四，健全机构，实现采购与采购执行相分离，采购、验收与付款相分离的制衡机制，即办公室为采购单位，使用部门为验收单位，财务为付款单位。为大宗物品采购营造一个公开、公正、公平、透明的运行环境，真正实现“少花钱、多办事、办好事”，节约资金，提高支出效率。
4、经常性的财务内部监督。建立财务内部综合性自我制约机制：第一，将财务监督寓于企业整体管理之中，根据“预算编制、预算执行、预算监督”三分离的内在要求，建立财务、审计、纪检协调监督的财务监督机制，确保监督实效。第二，财务科履行对各项业务的稽核职能，监督与资金运行同步，把握好资金运作的方式、去向和使用效率，确保每笔业务真实、清晰。对各项资金、项目资金应收尽收，账户开设、购销事项等各种情况进行认真核查。第三，依法行政，依法理财进行财务监督。第四，内部审计监督制度的落实情况，监督管理过程。第五，纪检部门加大对违纪问题的处罚力度，把处理事和处理人有机结合起来。
4、基建工程项目监督检查。依据国家有关法规，加强对基建工程项目全过程监督的重点应放在：
（1）对项目审批过程的监督。检查基建项目是否严格遵守国家局和区局关于基建工程项目审批管理规定，根据投资额的大小按权限审批；是否已经对工程项目形开工前组织审计或委托审计；是否违反规定程序或以拆分项目、项目批准后追加投资等方式有意逃避监管。
（2）对项目招标工作的全程监督。一是监督在规定额度以上的项目严格执行国家关于招标的法律法规和政策及区局的规定进行公开招标；对规定额度以下的工程项目参照邀请招标的做法，进行有纪检、审计、整顿办参与的集体讨论、民主决策。二是局(公司)基建工程监督小组参与招标的全过程，并且将标书编制、标底保密、评标决标等作为监督的重点；在招标文件是明示国家局、区局(公司)关于基
建管理监督和基建项目审计及基建财务等行业政策规定，在发布招标公告(或发出投标邀请书)前把所有招标材料(包括确定招标组织机构、招标文件、投标人资格预审的相关材料)上报区局(公司)基建工程监督小组审批。同时加强对招标工程的后续监管，防止转包、挂靠、违法分包行为以及低价中标、高价结算行为的发生。
（3）对基建工程建设期间合同签订情况的监督。审计、监察部门直接参与合同签订。发现有超计划、超标准订立背离招标文件实质内容合同的现象，及时向区局(公司)基建工程监督小组汇报。
（4）对工程施工的监督。检查监督基建工程项目的建设是否遵循“先订合同，后施工”原则，注意是否存在无合同施工的现象；检查监督施工现场的管理制度及执行情况；检查监督工程量、工程项目、工程进度计划、工程施工条件的变更是否按审批程序进行；是否建立有工程设计变更管理制度。职能部门应通过派驻现场代表等方式切实加强对施工全过程的监督管理，严格执行合同内容，对隐蔽工程或拆除等现场被破坏的工程项目时，应及时通知审计、监察部门实地查看，现场代表、施工方、监理方的代表要认真负责、实事求是地按照有关规定办理签证手续，并收集完整施工资料。重大工程变更项目(单项5000元人民币及以上工程)报基建工程监督小组备案。所有签证单要统一编号、书写规范，不得随意涂改，不得弄虚作假。
（5）工程监理环节的监督。检查监理公司是否具有相应的资质条件；是否与监理公司订立了书面委托监理合同；职能部门要加强对工程项目的管理与监督，指定专人负责工程的质量监督或委托监理公
司进行质量监理，要明确工程质量监督人员及现场签证人员的职责。检查监督施工中发生图纸、工艺、材枓等问题时，监理、施工、设计、是否按程序提出处理意见、变更建议，一般技术洽商变更的签字是否经主管基建的领导同意后才办理。在施工过程中若需增加合同以外的项目是否经领导同意和上级主管部门审批。
（6）对基建工程材枓、设备采供过程的监督。监督基建项目是否按设计的规格质量要求进行采购，基建管理员负责日常的质量监督工作，办公室主任负责质量监督的管理工作，审计监察部门作为质量监督的监督部门，负责对质量的抽查和检查。
（7）对建设资金使用、拨付、结算的监督。严格监督检查建设项目中财务开支及财务管理情况，财务部门监督办公室是否严格按照《广西烟草行业<基本建设财务管理若干规定>》拨付与结算工程款情况。审查有疑点的结算单和超出合同额较大的标段及项目，防止超报、多算、虚报冒领等行为的发生。财务部门根据财务管理和监督检查工作中暴露出来的难点、热点和重大问题，有针对性地开展基建项目资金的专项监督检查，确保基建资金专款专用。审计部门对资金的拨付实行再监督。
（8）审计部门严格按照《区局关于印发<广西烟草商业企业内部审计工作规定>等五个规定的通知》(桂烟审<2005>3号文的规定对基建工程的预算、招标、合同、施工、签证、验收、决算、付款等环节进行监督。重大的工程项目由区局委托社会审计组织进行审计时，做好配合、监督，并对其提供的审计结果进行复核。
（9）对工程验收的监督。职能部门及时建立工程质量验收规程，严格按照规程和标准进行验收，验收结果要书面报区局(公司)基建工程监督小组备案；督促施工单位实事求是地编制工程结算，按规定时间提交工程结算（审核）书；送审的决算资料应该真实完整，职能部门及派驻的现场代表应在决算资料上签字并加盖部门公章，以此对施工方报送的决算资料负责。所有在基建工程过程中产生的档案材枓，必须按照《区局关于<基本建设投资档案资料管理暂行规定>的通知》(桂烟办<2005>49号的规定归档备案。
（10）监察部门必须按照有关廉政规定履行职责。对基建工程监督过程中发现的违规违纪问题及时提出改进的意见和建议，对相关单位和责任人依法进行处罚并及时向上级主管部门报告。
5、会计信息质量检查，建立抽查、审核、会计信息质量的责任追究制度。
（三）事后监督
在经济活动完成以后对其结果和已发生的经济事实进行检查、分析、判断、督促和调整，以便改进工作；具有审查、总结、纠正的功能。事后监督的中心工作体现在：
1、对企业资金支出效率的评价。针对一些重大项目的资金，转移支付资金的使用情况，用“效率”的观点认真、公正在做好资金支出效率的监督评价工作，保障企业资金安全、高效运行。
2、对费用支出结构的监督评价。费用支出结构是否合理，直接影响到企业资金支出效率的高低。通过事前、事中和事后相结合的监
督检查，针对某些不合理的支出提出下年度调整优化支出结构的预算编制改进方案，积极上报，并监督落实，提高支出预算的科学性、合理性，为提高企业资金支出效率把好关。
3、相关制度在实践过程中的适应性评价。对管理过程中曝露出来的问题从制度、体制上查清根源，堵塞漏洞，为完善制度，提高财政管理服务水平。
建立健全事前、事中和事后相结合的财务监督检查机制，增加收入，优化费用支出结构，严厉监管遏制腐败。
（四）凡出现违反财务监督管理办法的行为，根据局（公司）财务管理责任追究制度进行处罚。
第十条财务监督的工作要求
(一)加强对财务监督工作的领导
1、成立财务监督领导小组。由局长（经理）任组长，班子成员任副组长，财务科、审计科、监察室负责人为成员。负责局（公司）的财务管理监督检查、考核。
2、各部门领导要充分认识加强财务工作重要性，把加强对财务工作的管理和监督摆在重要的位置。把资金管理的责任落实到岗、落实到人，各司其职、各负其责。财务科、审计科、综合科、办公室、各中心、县局等部门负责人，每季度都要定期研究、分析财务管理情况，财务监督小组要随时进行监督，确保各项财务管理和监督工作的落实。
（二）执行重大财务事项集体决策和审批制度
局（公司）对重大经济活动或重大财务支出事项要坚持集体讨论研究决策。严格大额、重要资金支付审批责任制，按大额资金管理规定和内部监督管理的权限、标准执行。对于违反财务管理规定，超越权限审批的资金业务，经办人员有权纠正或拒绝办理，并及时向上级领导报告。
（三）、企务公开
1、严格规范财务工作规程，严格会计工作定期检查制度，履行财务工作报告制度和财务公开制度，每年一度向局（公司）职代会报告年度财务预决算。
2、局（公司）对重大经济活动或重大财务支出事项要进行充分论证，并通过党组或办公会议进行集体讨论研究决定。必要时提请职工代表大会讨论通过，避免因决策失误造成损失。
3、定期采取适当形式，将重大改革、发展和管理问题及时向职工群众公开，让职工了解情况，参与监督；在重大事项决策和实施前听取职工意见，通过职工参与，形成舆论监督。
4、基建工程项目，包括勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备及材料的采购，大宗物资设备采购，在程序上做到条件公开、程序公开、操作公开，避免人为因素造成的不公正行为。
5、市局（公司）、中心、县局每年应向职工如实公开费用开支情况，重大事项接受职工代表大会的监督。
6、中心、县局自觉接受财务监督小组对费用开支的审核。
7、凡属被查出的违纪问题，局（公司）将违纪情况和处理决定
在本单位传达公布。对违纪情况较轻，在不同范围内通报批评，对于性质严重，情节恶劣的案件，公开揭露，公开处理，并追究责任人及领导的责任，发挥群众的监督作用。
（四）加强理论学习和调查研究，及时掌握财务管理和资金运行方面出现的新情况、新问题，增强监督工作的系统性、预见性和创造性，建立科学的监督运行机制，加强监督法规制度建设，保证财务监督工作规范化、制度化、科学化，实现规范有序管理。
第十一条本办法所称重要财务事项、重大财务决策等，由局(公司)具体规定。
第十二条本办法自发布之日起施行。
附：
* * * 村委会财务管理制度 第一章总则 第一条为规范我村财务管理，根据有关法规，结合本村实际，制定本制度。 第二条民主理财小组和上级主管部门负责指导、监督本制度的实施。 第二章管理机构 第三条村会计业务由镇农村会计服务中心负责核算，实行村账镇记。村的出纳工作，仍由村委会出纳员负责。 第四条村委会日常经济收支业务凭证的填制、各种应收应付款的兑现，以及合同管理、财务公开等工作，由村委会负责。 第五条村委会每月5日前完成上月现金、存款、收支记账等工作，并将收支单据、库存现金、银行存折、现金日记账等送到镇农村会计服务中心办理报账手续。 第六条在报账前，必须先履行民主理财小组审核手续。 第七条村集体经济的现金收入，必须存入银行基本账户后才能使用，不能坐收坐支。 第八条村委会签订的经济合同，原件在村委会保管，送一份复印件到镇农村会计服务中心建档备查。 第三章财务审批 第九条村委会的一切经济开支要有完善的审批手续。财务开支审批分类按档次和权限进行。第十条生产性投资的审批，包括基建支出、购置固定资产、对外投资等。 （一）* * *元以下的，由村党支委、村委会干部共同讨论通过； （二）* * *元至* * *元的，由村党支委、村委会及民主理财小组集体讨论通过，并报上一级主管部门备案； （三）* * *元以上的，由村党支委、村委会及民主理财小组集体讨论通过后，提交村民代表会议或村民大会讨论通过，并报上一级主管部门备案。 第十一条非生产性投资的审批，主要包括日常办公费用。 （一）* * *元以下的由两委主要负责人审批； （二）* * *元至* * *元的，由村委会主任和副主任共同审批； （三）* * *元至* * *元的，由村党支委、村委会及民主理财小组集体讨论通过审批。（四）* * *元以上的，由村两委成员集体研究形成意见后提请村民代表会议或村民大会讨论决定。 第十二条征地款的分配使用一律要经村民会议或村民代表会议讨论通过后，报镇政府审批。第十三条村两委主要负责人经手的开支，实行互签审批制度。 第四章干部报酬 第十五条村干部报酬由集体支付工资补贴每人每月***元，交通补贴每人每月***元，通讯补贴每人每月***元。（以上补贴可按职务分级，发展经济提成奖可由各村自定） 第五章财务公开 第十六条财务公开的主要内容包括财务计划、各项收入及支出、债权债务、集体资产、收益分配等，按市统一制定的报表样式及时、准确、完整地向群众公布。 第十七条村委会每月15日前将上月财务情况公布一次。 第十八条财务公开前首先由民主理财小组对财务报表进行全面审核，经村委会主任、主管会计和民主理财小组负责人签名后公布。 第十九条土地开发、基建工程等重大事项，必须实行公开招标投标，并将结果及时公布。报账时，必须附上有关预决算资料及合同。 第二十条涉及征地款的使用、基础工程建设、招标投标、收益分配等重要财务事项以及多
黑龙江省村级财务监督管理暂行办法 黑农改办〔2004〕28号 第一章总则 第一条为进一步规范和加强村级财务管理，维护村级组织和农民的合法权益，确保村级组织正常运转，特制定本办法。 第二条村级财务管理坚持“三个不变”的原则。即村级资金的权属不变，县对村级附加及补助既得财力总量不变，村级财务审批权不变。 第三条村级资金属于全体村民所有，任何单位和个人不得以任何理由平调、截留、挪用和占用。 第四条村级资金管理和财务核算实行“村财民理乡代管”制度。 第五条村级财务管理实行“三统一”，即村级资金管理统一实行预决算制度，村级自行组织的收入统一纳入乡镇财政“村级集体收入专户”，村级资金的会计核算统一由乡镇农村经济管理服务中心代理。 第六条村级组织必须建立健全各项规章制度，管好用好集体资产，保障资产保值增值。应成立民主理财小组，实行民主理财。民主理财小组由村民会议或村民代表会议推选5至7名村民代表组成，组长由民主理财小组选举产生。村干部及其直系亲属不参加民主理财小组。 第二章收支范围 第七条村级收入包括： （一）财政转移支付补助； （二）经营收入； （三）发包及上缴收入； （四）耕地占用补偿费； （五）资产变价收入； （六）国家专项投资； （七）扶贫救济款； （八）“一事一议”筹集的资金； （九）其它收入。 第八条村级支出包括： （一）财政转移支付补助支出： 1、村干部固定补贴和误工补贴支出； 2、五保户供养支出； 3、村办公经费支出。 （二）经营支出； （三）管理费； （四）福利费； （五）其它支出。 第三章管理职权 第九条乡镇农村经济管理服务中心的职责： （一）编制和汇总村级资金（含财政转移支付补助资金）的预决算；
作业 【银行存款的核对】 1. 甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下： （1） ①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 ②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。 （2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 ④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款 通知。 要求： （1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。 （2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。 『答案』 （1） ①借：银行存款480 贷：营业外收入480? ②借：管理费用360 贷：银行存款360? （2）银行存款余额调节表
2. 乙企业20x4-20x7年应收账款相关业务如下： （1 ）该企业从20x4年开始计提坏账准备，这一年年末应收账款余额为50万元。 （2）20x5年和20x6年年末应收账款的余额分别为125万元和110万元，这两年均未发生坏账损失。 （3）20x7年7月，确认一笔坏账，金额为9000元. （4）20x7年12月，上述已核销的坏账又收回2500元 （5）20x7年末应收账款余额为100万元。 乙企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，提取坏账准备的比例为％。 要求：根据上面的材料编制20x4-20x7甲企业相应的会计分录 『答案』 （1 ）该企业从20x4年开始计提坏账准备，这一年年末应收账款余额为50万元。 借：资产减值损失 2 500 贷：坏账准备 2 500 （2）20x5年和20x6年年末应收账款的余额分别为125万元和110万元，这两年均未发生坏账损失。 20x5 年 借：资产减值损失 3 750 贷：坏账准备 3 750 20x6 年 借：坏账准备750 贷：资产减值损失750 （3）20x7年7月，确认一笔坏账，金额为9000元. 借：坏账准备9 000 贷：应收账款9 000 （4）20x7年12月，上述已核销的坏账又收回2500元 借：银行存款 2 500 贷：应收账款 2 500
第十四部分财务管理制度 第一章资金管理规定 一、现金管理 1.项目部根据需要由出纳员提前一天向公司资金调度中心提出申请； 2.领用现金需经项目经理签字批准，并说明用途，对于特殊用途或一次性领用金额超过伍万元以上的，需向资金调度中心提交书面申领报告，经总会计师及财务部领导审批； 3.领用现金需有机动车接送，以确保资金和人员的安全； 4.按公司规定项目部库存现金限额，出纳员应做到心中有数，凡超过限额的部分，应由出纳员缴送资金调度中心； 5.按现金使用规定开支现金； 6.财务主管应随时抽查出纳金库的库存现金，并作好抽查记录，每月不得少于两次； 二、银行帐户管理 1.不得在各商业银行开立帐户，统一在公司资金调度中心开设帐户； 2.根据公司资金管理要求，以项目为单位开设帐户。 3.公司的开户银行名称、帐号属于公司的商业秘密，项目全体人员都有对外保密的义务。凡对外经营活动过程中，需要对外公开银行帐户的，应在征求公司财务部及总会计师同意后，由资金调度中心提供开户银行、帐号； 4.项目部在公司资金调度中心的预留印鉴为项目经理人名方章及财务主管人名方章，如需要更换应在资金调度中心做印鉴更改，所有开具的内部支票盖章应与预留印鉴相符； 5.对预留印鉴采取分别保管制度，项目经理人名方章由出纳员保管，财务主管人名方章由财务主管自行保管，不得在暂时不用的结算凭证、其他空白凭证、纸张上使用预留印鉴； 三、存款管理 1.出纳员按照有关规定，根据项目实际情况每月5日以前报送本月资金使用计划和上月资金使用情况表，若上报时间遇法定节假日放假期间，应从节假日后上班第一天算起，三天内上报，金额要与实际相符，有项目经理和财务主管的签字； 2.服从公司资金调度中心对资金的统一调配，提前作好付款计划； 3.对外支付合同价款，应持有效合同、协议、评审表、结算单、借款单到资金调度中心办理，借款单应有项目经理、财务主管和经办人员的签字，此类借款申请一式两份，一份留
村委会财务管理制度 **村委会财务管理制度 一、财务收支管理制度 1、村级财务做到收有凭，付有据，各项收支一定要实事求是，不得避实求虚，要具有真实性、合理性、合法性。 2、各项收支凭据要及时记账，要素要齐全，手续健全，特别对开支的发票要注明资金去向，拒绝白条入账。 3、村内各项收支一定要参照《年初财政收支预算方案》执行，做到先算后用，压缩开支，年终结算时不得超预算开支，减少年内负债，确保资金正常运转。 4、村内年度结算为12月30日，在年终结算时确保当年应收未收、应付未付各种款项，按照权责发生制原则记入年终决算收益分配。 5、村干部出差办公事，预借差旅费及垫付各种费用，应及时与村报账员（出纳）结清账款，履行结账手续，不得拖欠。 6、村干部年度工资经村两委集体评议，报主管部门审核，经党委、政府审批才能发放。但原则上村干部工资不得
超过乡财政拨发年度的转移支付。但村内资金来源较好，年终收益分配有节余时，可以适当增加。 7、村干部补贴按照村级财务管理制度有关规定发放，不得超规定发放。 8、上级单位拨给村级救灾资金的管理：救灾资金只得用于受灾村民衣、食、住、行等方面的支出，村委实行专账管理，严格做到专款专用，不得克扣截留，巧立明目、弄虚作假，挪作其他开支。受灾村民应由村两委摸底造册后，通过党员、组长会议认定后，并张榜公布，无异议后才能发放给受灾村民。 9、凡是上级拨给村内兴办公益事业项目建设资金，事先有预算，事后有结算，要实行专账管理，专款专用，并张榜公布，接受群众监督，不得挪作其他开支。 10、村内争取项目资金，严格禁止村内为他人提供方便，开具收款收据，借用村内集体银行账户过渡，进行存入和支出现金，套取国家集体资金为个人所有。 二、财务审批制度 1、严格实行一支笔审批。村内各项财务开支发票通过民主理财小组成员审核后，再由村主任审批报销。 2、审批权限：
财务收支管理办法 第一条为深化机关事业单位财务管理制度改革，加强机关事业单位财务监督管理，进一步规范财务支出行为，从源头上预防和治理财务支出方面的浪费、舞弊、腐败问题，根据旬办法[2008]54号文件精神，结合我局实际，特制定本办法。 第二条在系统内全面推行经办人、会计（报帐员）、监审小组、单位负责人逐级签字审批的“一签三审”制度。 第三条财务监审小组人员组成：监审小组一般由3人组成，除单位主要负责人和财务人员外，单位实有人数不足3人的，可设一名监审人员。 第四条监审小组人员应具备的基本条件： （一）非单位主要负责人、分管财务工作的领导及具有财务 管理职能的股室主要负责人、会计（报帐员）等人员。 （二）品行端正、公道正派、原则性强。 （三）有较强的事业心和责任感。 （四）综合素质较高，工作能力较强。 （五）比较熟悉财务和会计业务方面的基本知识。 第五条监审小组人员的产生： （一）财务支出监审小组，必须召开全体工作人员会议实行 无记名投票选举产生； （二）当选监审小组成员赞成票须超过与会人员半数以上； （三）局机关监审小组人员由局召开机关全体工作人员会议 选举产生，局直各单位监审小组人员由各单位分别召开本单位全
体工作人员会议选举产生，除单位主要负责人和财务人员外，单位领导班子中应有1人进入监审小组。 第六条监审小组人员的任免：局机关及局直各单位监审人 员经选举产生后统一上报主管局，提交局务会审批后，由局下发正式任命文件，监审小组人员免职和调整须经本单位全体干部职 工大会三分之二以上人数通过，并经局务会审批同意后，才能予以免职和调整。 第七条财务管理支出审批程序： （一）具体办理人员对所办理的业务在原始支出凭证上如实 注明办理的时间和用途并签名后送交单位会计（报帐员）。 （二）单位会计（报帐员）对支出项目和原始凭证进行初步 审核，并填写《旬阳县财务支出审签单》。 （三）会计（报帐员）将《旬阳县财务支出审签单》连同初 审后的支出项目和原始凭证一起送交单位财务支出监审小组，监审小组依照有关规定逐项进行集体审核把关并由组长签名。 （四）经单位主要负责人“一支笔”审批签名后由单位会计核销或由报帐员统一送会计核算中心，会计核算中心审核无异议后，予以核销。 第八条财务支出审批内容为单位的所有非工资性支出，包括接待费、差旅费、办公用品、车辆、房屋等固定资产购置、维 修等各类支出。 第九条对存在问题的各类支出和原始凭证，财务支出监审小组有权按照以下要求进行处理： （一）对审批、招标、采购、备案等手续不全的财务支出，
二、固定资产火灾保险事务处理准则 □总贝U 第一条 请求等保险事务处理有所遵循起见，特依“固定资产管理规则第十三条”的规定，订定本准则。 第二条<■ （一）- （二）本准则所称应保险的固定资产系指易引起灾害致于发生重大损失的固定资产，如建筑杯机黑设备、常貝设笛等。 第三条J . （一）各公司对于第二条所列固定资产包括现有、增设或承受，于取得后有尚未投保而具有危险者，应办理火灾保险及（或）|: （二）F （三）固定资产充为抵押品，虽认定不易发生损失危险未投保者，但质权人要求投保，仍应予投保■: 第四条 （一）+ii.i^l l： |1||"1）?；7厂*湍 '.仗点投％H （二）'■ （三）? . □投保 第五条投诩申匚 （一）正式投保：固定资产管理部门于取得固定资产时，对于应投保者，须即填写“投保申请 书”一式三份，经经理核准送安全工程师审核后会“会计部门”签注意见后，转呈（总）经理核准 后，一份送总管理处财务部，一份送回固定资产管理部门，一份送会计部门。会计部门对未投保 的同址资产会安全工程師后,认为言必要投保吋,得及舅肖疋资产管理部门捺川投媒屮朮（二）预约投保：1.各公司认为有必要者，得附有关资料，委托总管理处财务部办理预约保险，并应于每月三日前具体报保险标的物异动情形，由总管理处财务部凭以向保险公司冲抵预约保 险，但外购机器有本准则第三条第三款情形者，总管理处财务部得先向保除公司投保预约火险后， 通知所属公司.. 2.机器进厂后，资材管理部门应在每月三日前填送“外购机器进厂置放明细表”三份，依置放厂地暨 贷款银行别分别编列，呈厂处长核章后，一份留存，二份送总管理处财务部，其中一份A送瑕架娱险公-也自存■: 3.机器安装试车后，资产管理部门应按同条第一款规定重新提岀申请，并注明原投保预约保单商乩 第六条 总管理处财务部接到“投保申请书”经审查后，填具“要保书”向保险公司办理投保手续，但有特殊情形者，总管現处财务［应疥投保权利膜山瓯订白湾公F认叽 总管理处财务部于订立保险契约后，保单正本由总管理处财务部自存，保单副本二份连同收据送固定 资产管理部门核对后，保单副本一份留存，一份连同收据送会计部门凭以整理付款。 如投谍的涎注产因也矢眾理而必孤办迎哽益人移艸吋r则保中IF木交愤权人收执■:第七条投、减损、移转及撤除处理 投保的固定资产因增设、减损、移转及撤除等原因而发生变动时，固定资产管理部门应填 具“投保物变动（续保）通知单一式三份，经经理核准会安全工程师送会计部门审核呈（总）经理核
农业合作社财务管理制度 为加强村股份经济合作社财务管理，保障村股份经济合作社的合法权益，促进农村经济发展，根据《中华人民共和国会计法》、《村集体经济组织会计制度》、《区村集体经济组织财务管理制度》等相关法律法规，结合实际情况，制定本制度。 一、财务预决算制度 为增强财务收支的计划性，做好财务日常收支的管理，制定本制度。 1、预算编制内容 （1）年度内各项收入。主要包括：经营收入、土地、山林果园等发包及上交收入、补助收入、投资收益、其他收入。 （2）年度内各项支出。主要包括：经营支出、管理费用、福利支出、农业发展支出、资产购建支出、其他支出。 （3）年度可分配收益。包括：年度收益，年初未分配收益。 （4）年度收益分配。收益分配顺序：上缴国家的各项税费；计提公积金、公益金；股东所得。 2、预算编制程序 （1）每年年初参照上一年的财务决算报告和当年的生产经营计划，坚持“统筹兼顾、量入而出、增收节支、留有余地”的原则，董事会负责编制预算草案。 （2）草案编制完毕后，召集村三委会，对草案进行修改、补充、完善。 （3）完善后的草案，提交股东代表大会审议通过，并经村民主理财小组（监事会）签章后，向全体股东公开，报镇经管站和会计服务站备案。财务收支预算方案在每年3月底前完成。 3、财务收支预算的执行 （1）执行日期为每年的1月1日至12月31日。 （2）村集体每季度对预算执行情况进行认真分析，发现问题，及时查明原因，并采取有效措施加以解决。 （3）预算内的各项开支原则上不得突破，遇特殊情况需要突破的，按规定程序追加预算。 4、财务决算 （1）年终根据当年财务收支预算具体执行情况，编制当年的财务决算报告。决算报告经股东代表大会讨论通过，并经村民主理财小组监事会签章后，向全体股东公开，报镇经管站和会计服务站备案。 （2）财务决算与当年的财务收支预算进行对比分析，查找变动原因，不足之处，提出改进意见，以指导下一年预算的编制。 5、财务预算、决算的监督 （1）财务收支预决算列入财务公开内容。 （2）村民主理财小组（监事会）定期对财务预算执行情况进行监督，发现问题，及时提出意见和建议，并监督纠正和改正。 6、本村重要工程项目实施，实行单项预决算。 二、货币资金管理制度 1、严格实行帐款分离管理。一切货币资金（包括有价单证、存单）和银行支票只能由村出纳保管；村出纳不得兼管各类账务。 2、严格遵守财政纪律，不准有坐支现金、挪用公款、设帐外帐、公款私存、私设小金库等行为。库存现金执行限额管理，不得超过3000元限额，超过限额需及时送存银行。 3、严格控制出借资金。村干部不得擅自出借村集体资金或利用集体资金为 村干部或少数人办私事。
国有企业财务管理和监督暂行办法 第一章总则 第一条为加强国有企业的财务预算及财务管理和监督，规范企业财务行为，依据《企业国有资产法》、《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》（财政部令第 号）、《中央企业财务预算管理暂行办法》和有关财务会计制度规定，结合我市实际，制定本办法。 第二条本办法所称“企业”为市本级国有企业 含国有独资企业、国有控股企业和国有参股企业 。石家庄市人民政府授权市国有资产监督管理委员会（简称市国资委）代表市政府履行对国有企业的出资人职责（以下简称国有资产出资人）。国有资产出资人根据市政府赋予的监督管理职能，代表市政府对市本级国有企业财务预算、财务管理和财务监督实施统一的规范管理和监督。 第三条国有企业必须严格执行《中华人民共和国会计法》等有关法律、法规和财务管理制度，确保企业财务预算、财务管理和财务监督的规范运作。 第二章财务预算 第四条为提高企业财务管理水平，有效建立和完善企业内部控制制度，各企业都要建立规范的财务预算管理制度，组织开展内部财务预算编制、执行、监督和考核工作，完善财务预算工作体系，推进实施全面预算管理。
第五条财务预算是指企业在对未来一年的生产经营活动进行全面系统筹划的基础上，围绕企业发展规划和经营计划，对预算年度内企业各种资源运用及经营成果与分配等所作的具体安排。 第六条企业要在认真分析、预测影响年度经营目标主要因素的基础上，制定切实可行的财务预算方案，并将年度财务预算细划为月份、季度预算，建立必要的财务预算执行和完成情况监控及考核机制。 第七条企业应当按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，依据财务管理关系，层层组织做好各级子企业财务预算编制工作。 第八条企业年度财务预算重点反映以下内容： （一）企业预算年度内预计资产、负债及所有者权益规模、质量及结构； （二）企业预算年度内预计实现经营成果及利润分配情况； （三）企业预算年度内为组织经营、投资、筹资活动预计发生的现金流入和流出情况； （四）企业预算年度内预计达到的生产、销售或者营业规模及其带来的各项收入、发生的各项成本和费用； （五）企业预算年度内预计发生的产权并购、增资扩股、长短期投资以及固定资产投资的规模及资金来源； （六）企业预算年度内预计对外筹资总体规模与分布结构；
标题：江西财经大学财务会计期末押题 第二章货币资金及应收款项 1.M公司为一般纳税人，2013年1月发生以下业务： （1）申请取得银行本票一张，面值120万元。 （2）用上述银行本票结算购入乙材料一批，买价100万元，增值税率17%。A公司采用计划成本法核算原材料。 （3）用转账支票支付上述材料运杂费0.5万元。 （4）上述甲材料验收入库，计划成本105万元。 （5）多余的银行本票存款3万元已经退回M公司开户银行。 （6）生产产品领用甲材料一批，计划成本80万元。 （7）将多余的甲材料100公斤出售，售价500元/公斤，增值税率17%，收到转账支票。 （8）按计划成本45000元结转销售甲材料成本。 （9）若1月份甲材料成本差异率为-2%，计算并结转1月份发出材料成本差异。 要求：编制M公司上述业务的会计分录。 1
2.M公司08年开始按备抵法核算坏账损失，各年均按应收账款及其他应收款余额合计的4%估计坏账损失。2008 年 末应收账款及其他应收款余额合计1500万元。09年5月公司确认应收账款100万元为坏账。09年末应收账款及其 他应收款余额合计2100万元。2010年8月公司确认其他应收款25万元为坏账，2010年10月收回09年5月已核销的 坏 账20万元，2010年末公司应收账款及其他应收款余额合计为2300万元。 要求：用备抵法对上述业务作出会计分录。 2
3.P企业为一般纳税人，2013年10月5日采用委托收款结算方式销售自产商品一批给乙企业，该批商品价目单标价为100000元，合同约定的商业折扣为10%，增值税率17%，代垫运杂费2000元。商品成本80000元。当日办妥托收手续。现金折扣为5/30，2/60，N/90。计算现金折扣不考虑增值税及代垫运杂费。乙企业与2013年10月30日支付全部价款给P企业。2013年11月20日，上述商品由于质量问题全部退回P企业，P企业用银行存款支付退货款。 要求：采用总价法编制P企业确认销售收入、结转销售成本、折扣期内收到价款及销售退回的会计分录。 4.甲企业2013年发生以下有关商业汇票的业务： （1）7月10日销售商品一批给乙企业，价款为200000元，增值税为34000元，当日收到商业承兑汇票一张，面值为234000元，承兑期120天。 要求：计算该票据的到期日；编制取得票据、票据到期兑付票款或者不获付款的会计分录。 （2）8月5日，收到丙公司当日签发的不带息商业汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据的面值为50000元，期限90天。 （3）9月15日，甲公司因急需资金，将丙公司8月5日出具的上述50000元商业汇票向银行贴现，年贴现率为6％，贴现收入存入银行,假设不带追索权。 要求：①计算甲公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现收入； ②编制甲公司取得、贴现该项应收票据的会计分录。 3
xxx劳动和社会保障局局 社会保险基金内部财务管理制度 为保障社会保险工作的顺利开展，加强社会保险基金的管理，根据国家财务会计法规和上级有关社会保险基金管理规定，结台我区社保工作实际，特制定本管理制度： 一、遵守《会计法》和《会计基础工作规范》，认真执行国家财经政策、财经纪律和养老、失业、医疗保险财务会计制度，管号社会保险基金，加强保险基金活动的会计核算和监管。 二，严格遵守社会保险基金“专款专用，专户储存”的原则。任何单位和个人不得挪用。基金的筹集不得任意扩大或减少统筹项目收缴比例和金额，要及时收缴、储存、登记，单独建帐、建卡。准确建立、核算职工个人帐户。 三、正确使用基金会计项目。未经批准，不得任意增设或删改总帐科目，不得删改指定设置的明细科目；按省上的统一要求，正确设置会计帐簿和组织业务核算、如强帐目、帐实的核对和审查、防止错帐、漏帐、重帐或违犯财经纪律等现象的发生；正确填制报表，并按有关规定的程序和时间报送。 四、各项社会保险基金的核定、收缴、支付、上解、下拨、储存、调剂及管理服务费和其它专项经费的提取、使用、上解和下拨必须按规定严格执行，不准任意扩大或减少提取和解缴比例。 五、往来款项的结算和清理，不得长期拖欠和无偿占用对方或缴纳单位的资金。不得向统筹单位收缴任何与基金无关的费用，各项规定解缴款均必须及时足额上缴，不得拖延或截留。
六、建立健全凭证、收付款委托书和收据的管理制度，凭证、委托书要规定领用手续和限制份数，防止遗失或被盗。收据必须按规定从财政或税务部门购买和使用。凡开具的每项内客，须与批准的业务范围和项目一致，收据的内容，必须合法。 七、严禁出租、出借银行帐号或收据。不得接受各种来历不明，非本业务范围内的款项，不得替外单位或个人转移、寄存资金。 八、建立健全岗位责任制，对基金会计和出纳岗位应分别设置严格帐务处理手续和凭证传递程序。会计、出纳业务不得一人兼管，严格执行钱、帐分管原则。 九、建立健全财务档案管理制度。财务工作的文件、帐卡、凭单、报表等必须妥善保管，及时归档，专人负责，防止遗失或盗窃。会计人员工作移交，必须造具清册，有专人监交，内容、手续清楚、完备。 十、遵守保密制度，不得泄露基金存款和其它应保密的数据，不扩大财务报表的报送范围。 十一、社会保险基金财务工作均受同级财政、审计、上级业务主管部门的审查和监督。 xxx劳动和社会保障局 二〇一三年三月十二日
农村财务管理规定 2009年7月3日 一、总则 （一）为加强农村党风廉政建设，规范村集体经济组织（包括村民委员会、社区居民委员会、独立核算的自然村、村民小组，下同）的财务管理行为，根据《中华人民共和国会计法》、财政部《村合作经济组织财务制度》（财农字[1996]50号）、农业部《村集体经济组织会计制度》（农办经[2005]1号）、《福建省村集体财务管理暂行规定》（闽委发[2003]70号）、《福建省村集体财务管理条例》、《NN市村级干部廉洁自律行为规范》（南农廉[2008]2号）等有关法律法规、规定，结合我市实际，制定本制度。 （二）村集体财产归本村全体成员集体所有，任何单位和个人都必须尊重村集体的财产所有权，不准侵犯、平调和摊派。 （三）认真贯彻《福建省农村集体经济审计工作规程》（闽农综[2001]7号），村集体财务工作由农业经管部门和财政部门负责指导，接受农村经济审计部门审计监督。 （四）村集体财务全面依法委托所在乡镇（街道）村集体会计委托代理核算中心集中代理核算，实行会计电算化，进行村集体财务计算机网络实时监控，全面提升村集体财务规范化管理水平。 （五）村集体经济组织应做好财务管理基础工作，按要求进行民主理财，财务公开。 二、财务预决算
（六）村级集体财务活动实行计划管理。按照“量入为出、留有余地”的原则，编制年度财务预算和决算。年度财务预算和决算必须经村民代表大会通过。 （七）财务预决算包括年度综合预决算和单项预决算。实施重要项目和工程，必须实行单项预决算，经村民代表大会讨论通过后实施。 （八）经讨论通过和审核批准的预算必须严格执行，不得随意变更。因特殊情况需增加预算的，须经村民代表大会讨论决定，并报乡镇(街道)经管站审核备案。 （九）年度终了或项目完成后，应组织检查验收预算执行情况，分析实际收支与预算方案的差异，编制决算报告报乡镇(街道)经管站审核备案，并在村务公开栏向村民群众如实公布。 三、货币资金管理 （十）村集体所有财务收支均必须纳入代理中心核算，实行“收支两条线”管理。村集体发生的现金收入，应在收款之日起三日内解缴开户银行；支出经代理中心核准从银行存款中领用。村集体现金应当由报账员专人保管，其他人不得保管现金。 （十一）银行存款实行支票户管理。村集体经济组织只能选择一家银行开设一个基本存款账户，对确需开设一个以上账户的，须经村民主理财小组同意，报乡镇(街道)经管站批准。账户必须留存村集体公章、村主管财务人员及代理中心负责人（或代理会计）私章（十二）坚持帐、款、支票、印鉴分开保管。货币资金(现金、存款)、支票由村级报账员负责保管，财务印鉴分别由村集体经济组
《宗教活动场所财务监督管理办法》（试行） 第一章总则 第一条为规范宗教活动场所的财务行为，加强宗教活动场所的财务管理和监督，维护宗教活动场所和信教公民的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《宗教事务条例》和《民间非营利组织会计制度》等有关规定，制定本办法。 第二条本办法所称的宗教活动场所，是指依照《宗教事务条例》等规定依法登记的寺院、宫观、清真寺、教堂（以下简称寺观教堂）和其他固定宗教活动处所。 第三条宗教活动场所应当确保本场所资产安全有效，用于与其宗旨相符的活动以及社会公益慈善事业。 第四条宗教活动场所管理组织应当按照《宗教事务条例》、本办法和国家有关法律、法规、规章及财务会计制度的规定，制定本场所的财务管理制度，报登记管理机关备案。 第五条宗教活动场所应当成立财务管理小组，在本场所管理组织的领导下对本场所的财务进行管理。财务管理小组一般由本场所管理组织负责人、会计人员、出纳人员等组成。 第六条宗教活动场所的合法财产、收益受法律保护。任何组织或者个人不得侵占、哄抢、私分、损毁或者非法查封、扣押、冻结、没收、处分宗教活动场所的合法财产。 第七条宗教活动场所的登记管理机关依法对宗教活动场所的财务管理进行指导和监督。
第二章会计制度 第八条宗教活动场所应当遵守《中华人民共和国会计法》和《民间非营利组织会计制度》等的规定，依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。 宗教活动场所管理组织主要负责人对本场所的会计工作和会计资料的真实性、完整性等负责。 任何单位和个人不得以任何方式授意、指使、强令宗教活动场所会计人员伪造、变造、销毁会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。 第九条宗教活动场所应当建立会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的档案，并妥善保管。建档要求、保管期限、销毁办法依据《会计档案管理办法》的规定办理。 第十条宗教活动场所应当配备会计人员负责会计事务，或者按照《中华人民共和国会计法》和《代理记账管理办法》的规定，委托经依法批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。 宗教活动场所不具备前款条件的，可委托相关宗教团体的会计人员代理会计事务；或者在登记管理机关的指导下，联合聘请会计人员代理其会计事务。 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 第十一条宗教活动场所的会计、出纳和财务管理小组负责人应当由不同的人员担任，不得相互兼任。
财务管理制度 第一节总则 第1条为加强公司财务管理，根据国家法律、法规以及《企业财务通则》、《2006年企业会计准则》及存货等38项具体会计准则的有关规定，结合本公 司实际情况，制定本制度。 第2条财务管理是企业经营管理的核心，必须为经营管理服务，严格执行财经纪律，贯彻“增收节支、开源节流”的方针。以提高经济效益，壮大经济 实力为宗旨。 第3条财务管理工作的基本任务和方法是：做好各项财务收支计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集运用资金，优先利用企业各项资产， 努力提高经济效益。 第二节财务工作规则 第4条财务人员应遵守会计人员职业道德规范： 1.日常业务核算，要按国家会计制度的有关规定进行记账，算账，报账。 办理日常各项会计业务要努力做到：坚持钱帐分管，换人复核的原则； 费用业务单据要做到手续完备，内容真实。帐务处理要做到账目清楚， 日清月结，及时编制财务报表和办理有关税务申报资料。 2.从严管理：严格执行本公司的各项收支制度和成本费用开支范围及标准， 合理使用资金。 3.坚持原则：对违反国家财经纪律、制度及本公司的各项制度的会计事项， 财务人员应提出纠正，对于弄虚作假、徇私舞弊、违法乱纪行为，财务 人员应该坚持拒绝执行，同时向公司总经理报告。 4.实事求是：坚持一切从实际出发，全面、准确、客观、公正地反映企业 的经济活动情况，不隐瞒事实，不弄虚作假。 5.严守秘密：严格遵守国家、公司保密制度，对各核算资料和财务指标不 泄露，不传播，不丢失，维护投资人、公司的利益。 6.钻研业务：认真学习《2006年企业会计准则》和货存待等38项具体会 计准则。由于我国经济体制改革的进一步深入，会计制度和税法改革的 不断更新，新制度新税法不断改革。作为企业的财务人员，要坚持会计 人员后续教育学习，不断更新业务知识。 第5条财务部门是本公司资金、成本、费用、财产的管理和核算的职能部门，公司的一切经济活动所发生的合同、协议、单证、发票必须归集到财务 部门作为记录经济活动的依据。 第6条会计凭证、会计账簿、会计报表必须真实、准确、完整并符合会计制度的规定。
发文标题：关于进一步规范乡村财务管理工作的通知 发文文号：中纪发 [2006]24 号 发文部门：财政部监察部农业部中央纪委 发文时间：2006-10-8 编辑时间：2010-2-22 实施时间：2006-10-8 失效时间： 法规类型：财务法规 所属行业：所有行业 所属区域：全国 阅读人次：13 评论人次：0 页面功能：【字体：大中小】【打印】【关闭】 发文内容： 各省、自治区、直辖市纪委、监察厅( 局)、财政厅( 局)、农业厅( 局)：根据中央纪委第六次全会部署，为进一步规范乡村财务管理工作，财政部、农业部分别制定了《关于进一步加强和规范乡镇财政财务管理工作的暂行办法》和《关于进一步加强和规范村级财务管理工作的暂行办法》。现印发给你们，请认真贯彻执行。 规范乡村财务管理工作，是加强农村基层党风廉政建设的重要内容，是改进农村基层干部作风、维护农民群众切身利益的重要举措。做好这项工作，对于促进农村社会和谐稳定、 推进社会主义新农村建设具有重要意义。各地区各部门要充分认识规范乡村财务管理工作的 重要性和必要性，切实加强组织领导，采取有效措施，确保两个《暂行办法》落到实处。 各级财政、农业部门要各负其责，加强对规范乡村财务管理工作的政策指导和情况综合。 财政部门主要负责规范乡镇财政财务管理工作，农业部门主要负责规范村级财务管理工作。 对于财务管理混乱的乡镇和村，要进行集中清理整顿口各级纪检监察机关要严格执行纪律， 加强对两个《暂行办法》执行情况的监督检查，对发现的问题要及时纠正，问题严重的要追究有关人员的责任。 各省区市要将贯彻落实两个《暂行办法》的情况于 2006 年 12 月底前上报中央纪委、监察部、财政 部和农业部。 附件： 1、财政部关于进一步加强和规范乡镇财政财务管理工作的暂行办法 2、农业部关于进一步加强和规范村级财务管理工作的暂行办法 附件 1
用心整理可以编辑的word文档 合资公司财务监控管理制度 企业不能自行组织清算委员会进行清算或者依照普通清算的规定进行清算出现严重障碍的，企业董事会或者联合管理委员会等权力机构(以下简称企业权力机构)、投资者或者债权人可以向企业审批机关申请进行特别清算。 合资公司财务监控管理制度 1、资产管理方面 公司的主要资产包括存货和固定资产，分别由专设职能部门管理负责，责任到人，各项资产由计算机系统进行核算处理。 固定资产中房屋建筑物布局合理、厂房宽敞通风，厂区绿化很好，如公园一般，生产设备实现全自动化，各种产品的配方经调试确定后有电脑自动控制进行供料、搅拌、生产、装运等工作。机器设备定期维修、保养较好。公司在购置固定资产时的内部控制手续非常健全，均有购置申请书，公司负责人批示，完税证明单，到货验收单(验收人员签字)和购置发票等相关证据。 公司对存货管理较为严格，库房中存货码放整齐，不同种类的存货用不同颜色包装袋分开摆放，很容易进行识别，各类存活均挂有标牌，在标牌上面明确列示存货规格、型号、出入库时间，并有领料人、送料人、库管人员签字确责。 公司每月对各项资产进行清盘，每月均统计出暂停用固定资产的名称数量清单，进行调整安排。存货每月进行盘点，盘盈亏率很小。 2、生产销售方面 公司从采购原料、原料验收入库到材料出库、生产成品再到销售结转成本、确认收入各环节控制体系均较为完善。 材料采购需填制"采购申请单"，列明采购原料名称、供应商名称、价格、数量、质量标准、交货地点、付款形式、运输方式、在途天数、订货到达日期、包装袋处理等详细采购计划。此单据需采购员、采购经理签字，交由品管部、财会部会签、最后总经理签字确认。 采购原料入库需填制"原料收货报告"，此报告由采购部对原料名称、合同号、运输单位、包装袋处理等进行签字确认。然后由地磅员对过磅时间、重量、运输车号、皮重、毛重等情况进行签字确认。由化验室对原料进行化验确认原料品质，提出化验意见并进行签字确认。由工厂仓库对收货净重、存放位置、入库件数进行签字确认，再由采购部综合上述情况对付款进行确认。
中级财务会计分录短缺（XX个人）②重新收回时贷：应付账款-暂估应付账其他业务支岀（单独计价） 第一章货币资金及应收款其他应收款-应收保险赔借：应收账款款贷：包装物 项款贷：管理费用注：下月初，用红字冲回，（3）包装物的岀租、岀借 1 ?现金管理费用-现金溢余（无法借：银行存款等收到发票再处理①第一次领用新包装物时 ⑴备用金查明原因的）贷：应收账款（2）发出借：其他业务支岀（岀租） ①开立备用金贷：待处理财产损溢-待处⑵备抵法平时登记数量，月末结转营业费用（岀借） 借：其他应收款-备用金理流动资产损溢①提取坏账准备金时借：生产成本/在建工程/委贷：包装物 贷：现金 2 ?银行存款借：管理费用托加工物资/…注：岀租、岀借金额较大时 ②报销时补回预定现金①企业有确凿证据表明存贷：坏账准备贷：原材料可分期摊销 借：管理费用等在银行或其他金融机构的款项②发生坏账时2.委托加工物资②收取押金 贷：现金已经部分或全部不能收回借：坏账准备①发出委托加工物资借：银行存款 ③撤销或减少备用金时借：营业外支岀贷：应收账款借：委托加工物资贷：其他应付款 借：现金贷：银行存款③重新收回时贷：原材料③收取租金 贷：其他应收款-备用金 3 ?其他货币资金（外埠存借：应收账款②支付加工费、运杂费、增借：银行存款 ⑵现金长短款款）贷：坏账准备值税贷：应交税金—增（销） ①库存现金大于账面值①开立采购专户借：银行存款借：委托加工物资其他业务收入 借：现金借：其他货币资金-外埠存贷：应收账款应交税金-应交增值税④退还包装物（不管是否 贷：待处理财产损溢-待处款 5 ?应收票据（见后）（进）报废）， 理流动资产损溢贷：银行存款第二章存货贷：银行存款等借：其他应付款（按退还包查明原因后作如下处理：②用此专款购货1材料③交纳消费税（见应交税装物比例退回押金）借：待处理财产损溢-待处借：物资采购（1）取得金）贷：银行存款 理流动资产损溢贷：其他货币资金-外埠存①发票与材料同时到④加工完成收回加工物资⑤损坏、缺少、逾期未归还贷：其他应付款-应付现金款借：原材料借：原材料（验收入库加工等原因没收押金 溢余（X单位或个人）③撤销采购专户应交税金—增（进）物资+剩余物资）借：其他应付款营业外收入-现金溢余（无借：银行存款贷：银行存款贷：委托加工物资其他业务支出（消费税） 法查明原因的）贷：其他货币资金-外埠存②发票先到 3.包装物贷：应交税金—增（销） ②库存现金小于账面值款借：在途物资（含运费）（1 ）生产领用，构成产品应交税金-应交消费税 借：待处理财产损溢-待处 4 .坏账损失应交税金—增（进）组成部分其他业务收入（押金部分） 理流动资产损溢⑴直接转销法贷：银行存款借：生产成本⑥不能使用而报废时，按其贷：现金①实际发生损失时③材料已到，月末发票账单贷：包装物残料价值 查明原因后作如下处理：借：管理费用未到（2）随产品出售且借：原材料 借：其他应收款-应收现金贷：应收账款借：原材料借：营业费用（不单独计价）贷：其他业务支出（出租）
保险经纪公司财务管理制度 第一章总则 第一条为了加强保险经纪有限公司（以下简称“公司”）的财务管理，规范公司财务行为，真实、完整地提供会计信息，保证公司各项经营活动的正常开展，维护投资者的合法权益，根据国家相关法律、法规及公司《章程》的有关规定，特制定本制度。 第二条公司财务管理的主要任务是：以稳健经营为原则，建立健全内部控制制度；科学编制公司财务预算，依法组织收入，合理控制成本费用，增收节支；加强经济核算，有效利用公司资源，提高资产使用效益；定期进行财务分析和考核，如实反映公司财务状况；加强资产管理，维护公司资产安全与完整；董事会、总经理交办的其他事项。 第三条公司及所属分公司、营业部（以下简称“分支机构”）在开展各项经营活动时，必须严格遵守本制度。 第四条公司及分支机构主要负责人为执行本制度的第一责任人。 第二章财务管理体制 第五条公司财务管理实行统一领导、集中管理、逐级授权、自主经营的管理模式。 统一领导：公司本级在财经政策、规章制度、财会业务等方面做出统一安排与部署。 集中管理：公司本级侧重研究企业发展战略、选择合作保险公司、开拓市场产品以及指导相关经营业务。 逐级授权：即公司本级内部授权、公司对各分支机构授权，公司各部门及分支机构在授权范围内开展各项经营活动。 自主经营：各分支机构作为非法人单位，经济上实行独立核算，自负盈亏。 第六条公司实行财务总监制度，财务总监由董事长提名，董事会聘任，对董事会负责。其职权是：宣传、贯彻执行国家相关财经政策和法规；协助公司领导班子建立健全公司财务管理制度，组织指导和推动公司的财务管理及会计核算工作；检查财务工作中存在的问题并提出改进意见和建议；参与公司重大财务活动的研究和决策；受董事会委托，督促、检查分支机构的财务工作。 公司充分运用现代办公手段，逐步实现公司及分支机构财务电算化，加强财务管理，提高工作质量和工作效率。 第七条公司按照国家规定缴存营业保证金，依法、及时计算缴纳税款，接受国家有关部门的监督和检查。公司实施内部稽核制度。 第三章财务机构和财会人员 第八条公司及分支机构设置独立的财务部门，非独立核算的单位，可以只配备专职财会人员。公司各级财务部门是具体承担公司财务管理及会计核算工作的职能部门，在总经理的领导下，统一管理本公司的财务工作。公司及分支机构所有财务收支均必须纳入财务部门统一核算，各项开支（除限额以外）实行总经理“一支笔”审批制度。