个人所得税改革相关问题研究
一、个人所得税的相关概念及其特点
（一）个人所得税的概念
阐明个人所得税内涵之前必然先要明确个人所得的概念。关于个人所得，目前较为准确的说法描述为:纳税人通过劳动、经营、投资等活动方式得到的收入，扣除为取得收入所产生和消耗的费用之后的余额。归纳个各国家对“所得”概念的理解，一般都具有以下几个方面的特征:
1、以合法所得来源为征税范围;对许多不合法的个人收入所得，如贪污、受贿、抢劫、诈骗、走私等非法所得不列在所得税征税范围内。
2、以经常性的所得为主;大多数国家应税所得，均以经常性和连续性收益为主，也就是说，来源于合法的所得并不都属于应纳税的所得，不论是临时性还是经常性收益，凡是收入的增加，都被列为个人所得税应税所得。
3、以净所得为主;相应的消耗和支出存在于纳税人取得任何一项所得的过程中，所以，应对纳税人为取得收入所付出的费用做出等额的减除后才能征税。同时，由于股息、利息和特许权使用费等项目所得的支付者通常情况下都拥有固定的营业场所，但取得者较分散且有很大可能性是分散国外，因此，在不便于按通常程序计算其应纳税所得的情况下，大多数国家一般都采取按收入金额不扣减费用和扣缴预提所得税的方式征税。
4、以实际取得的所得为主，主要表现为纳税人的经济力量的净增加。不过，有的国家自有住房要推算租金、资产要推算溢价等，从而使所得变得复杂，在一定程度上扩展了所得概念的含义。综上所述，个人所得税是国家税收职能部门向负有法定纳税义务的个人取得的净所得征收税款的一种制度。
（二）个人所得税的特点
以自然人取得的各项所得为对象扣除一定的费用后征收的一种税即为个人所得税。个人所得税有别于其他税种的主要特点有:1、个人所得税是一种直接税;它与间接税最大的区别是其税负不能转嫁，纳税人即负税人。2、个人所得税制采用累进税率;个税实行超额累进税率很好地体现了健全税制的“多取富者，少取贫者”的基本准则。
即:应税所得额高者，税率高，应税所得额低者，税率低。3、个人所得税是综合税;它的所得来源覆盖各行各业，性质各异。我国的个人所得税征收方式采用分项征收，但绝大多数国家采用的是混合征收或综合征收相结合的征税方法。
（三）个人所得税的主要功能
从个人所得税的发展来看，个人所得税有两个基本功能:一是增加财政收入;二是调节收入分配，促进收入分配的公平化。
从理论的角度分析，这两大功能并不是并列的，而是有主次之分。组织收入是税收的基本功能，这是任何税种的共性，个人所得税也不例外，在组织收入的过程中，调节功能才逐渐衍生出来。因此，我们可以明确，对于个人所得税而言，收入功能是调节功能的前提和条件，收入功能是基本的，调节功能是派生的(或者是从属的)，这一点对税制设计是非常重要的。
个人所得税的调节功能是在所得税制的发展过程中逐渐被“附加”上去的。在所得税开征之初，政府一般采用比例税率。比例税率与累进税率相比，前者偏重于收入功能，而累进税率则更偏向于调节功能，资本主义发展到垄断阶段后，资本的快速集中，导致财富分配差距扩大，社会公平的要求越来越强烈，致使税制设计越来越注重调节功能，累进的所得税制在西方国家广泛地流行开来。
目前，社会上有些人在夸大个人所得税的调节功能，认为我国的个人所得税制导致了居民收入差距拉大，这种观点是不正确的。
二、我国个人所得税改革历程
我国个人所得税起步较晚，但发展迅速，已经成为仅次于增值税的第二大税种，是我国财政收入的重要来源。论及个人所得税在中国的历史，应追溯至20世纪初。中华民国成立后于1936年公布《所得税暂行条例》，开征了个人所得税。1943年，公布了《所得税法》，包括了个人所得税的内容。1950年1月27日，《全国税政实施要则》颁布施行，其中涉及对个人所得征税的有工商业税中对所得额课税，存款利息所得税(同年10月改为利息所得税，1959年停征)和薪给报酬所得税(未开征)。可以说，在1959年以前，我国对个人所得课税主要体现在工商业税和存款利息所得税两方面，但是随着我国社会主义改造的完成即而消失，一直没有对个人所得普遍征税。因而，我们在回顾我国个人所得税的历史时，通常把1980年9月10日，第五届全国人大代表大会通过的《中华人民共和国个人所得税法》作为我国个人所得税的开端，其主要目的也是为了适应改革开放，通过对外籍人员课税以维护我国的经济权益，同时通过优
惠的税收政策，促进对外经济交往。从1980年开始，个人所得税制度的产生和发展大致经历了四个阶段:
（一）产生和建立阶段
党的十一届三中全会以后，随着改革开放方针的贯彻落实，为了维护我国税收权益，遵循国际惯例，需相应制定对个人所得征税的法律法规。为此，1980年9月第五届全国人民代表大会第三次会议审议通过了《中华人民共和国个人所得税法》，并同时公布实施。这是我国税种中为数不多的经过全国人民代表大会审议通过的税收法律制度之一。同年12月14日经国务院批准，财政部公布了个人所得税税法实施细则。这套法律、法规制度的出台力求体现适当调节个人收入、贯彻公平税负、实施合理负担的原则，并采取了分项征收制，具有税率低、扣除额宽、征税面小、计算简便等特点。当时个人所得税法主要是对我国境内的外籍人员征收，同时也对国内公民征收。个人所得税法律制度的建立是中国税法建设的一个重大发展，对于在国际经济交往中合理地实施我国的税收管辖权，按照平等互利原则处理国家间的税收权益和鼓励外籍人员来华工作，都有着意义。
（二）充实和调整阶段
由于我国公民个人收入状况发生改变，国家为了增强调节社会各阶层成员收入水平差距，国务院根据我国当时社会经济发展状况，在实施《中华人民共和国个人所得税法》的基础上，于1986年先后又发布了《中华人民共和国城乡个体工商户所得税暂行条例》和《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》。对以从事工业、商业、服务业、建筑安装业、交通运输业和其他行业，经工商行政管理部门批准开业的城乡个体工商户经营所得和其他所得征收城乡个体工商户所得税。对中国公民个人取得的工资、薪金收入，承包、转包收入，劳动报酬收入，财产租赁收入，专利权转让、专利实施许可和非专利技术的提供、转让收入，投稿、翻译收入，利息、股息、红利收入和其他收入8种收入征收个人收入调节税，而个人所得税改为只对外籍人员征收。这样，形成了我国个人所得课税三个税收法律、法规并存的格局。通过这次对个人所得税法律制度的充实和调整，对于促进对外经济技术交流和合作，缓解社会分配不公的矛盾，增加财政收入等都发挥了积极的作用。
（三）规范和统一阶段
为了适应社会主义市场经济发展的需要，解决个人所得税法律制度在实施过程中暴露出来的一些矛盾和问题，适应建立社会主义市场经济体制要求，有必要对三个个人所得课税的法律、法规进行修改和合并，建立一部规范的、统一的既适应于中、外籍纳税人，也适应于个体工商业户和其他人员的新的个人所得税法律制度。1993年10月31日第八届全国人民代表大会第四次会议通过了《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，对原来按照纳税人的类型分别制定的个人所得税、个人收入调节税和个体工商业户所得税合并为统一的个人所得税。修改后的《个人所得税法》于1994年1月1日起施行。它力求体现建立统一的、适应面广的、既科学又便于操作的个人所得税法。
（四）改革和完善阶段
为了增加财政收入以解决低收入者的生活保障和增加扶贫资金，引导居民消费和调节个人收入，1999年8月30日再次经过第九届全国人大常委会第十一次会议修订，宣布从1999年10月1日起对居民储蓄利息开征利息所得税。2002年对个人所得税收入划分进行了改革，把个人所得税从地方税划归中央政府与地方政府共享税。除储蓄存款利息所得的个人所得税归中央政府外，其余部分，2002年中央与地方各分享50%，2003年后中央分享60%，地方分享40%，中央分享比例不断提高的趋势，为个人所得税完全成为中央税做好准备。以此为序幕，我国个人所得税法律制度开始进入改革和完善阶段。随着居民收入增加以及基本生活费用的提高，工资薪金的费用扣除额度也相应调整，十届全国人大常委会第十八次全体会议《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，工资、薪金所得费用扣除标准将从每月800元提高到每月1600元，并规定自2006年1月1日起施行。随后《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>员会的决定》(2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委第三十一次会议通过)，自2008年3月1日起，个人所得税工资、薪金所得减除费用标准从每月1600元提高到每月2000元。
居民收入高低悬殊，贫富差距日益加剧，基尼系数已经超越国际红线，社会各界要求个人所得税改革的呼声不断。长此以往，势必加剧本已积聚的社会矛盾，从而影响到社会的和谐稳定。2011年召开的十一届全国人大四次会议上，会前被热议的个人所得税修正案草案并未被表决，理由则是3000元免征额被指过低，再次一石激起千层浪。4月25日，全国人大常委会办公厅公布《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》，在全国人大网站上向社会广泛征求意见。草案拟将个税起征点上调至每月3000元，同时将现行工薪所得9级超额累进税率修改为7级。
我国对个人所得税法的不断调整和完善，体现了我国政府想要通过个人所得税调
最新整理我国个人所得税改革 我国个人所得税改革研究 20xx年5月8日，《关于20xx年深化经济体制改革重点工作的意见》明确提出了深化个人所得税改革的方案。我国个人所得税实施的是分类制所得税模式，即根据纳税人各项所得的性质进行缴税。在十二届全国人民代表大会三次会议上，财政部部长楼继伟提出：目前我国个人所得税分类税面临着税制不合理的问题，为此我国个人所得税的改革方向将朝着综合与分类相结合的方向发展。 一、个人所得税的概述 个人所得税就是以公民个人的所得为课税对象，将个人所得按照相应的规定而进行征缴纳税。个人所得税是目前世界各国普遍使用的一种税制，因为个人所得税不仅是国家财政收入的重要，也是国家进行资源合理配置、稳定经济功能的重要手段。 个人所得税最早产生于18世纪的英国，xxxx9年英国颁布了《所得税》法案，但是此时的个人所得税是以临时税的身份出现的，直到1918年英国的个人所得税才成为英国的永久性税收。而我国则是在1950年颁布了《全国税收实施要则》，提出了与个人所得税相关的内容，1980年颁布的《中华人民共和国个人所得税法》标志着我国个人所得税的真正诞生。截止到目前为止，我国的个人所得税制度前后经历了6次改革，其中最近的一次改革是20xx年的个人所得税改革，将其个人所得税的免征额提高到了3500元。 我国个人所得税实施的分类征收的税制模式是由于受到我国特殊国情的影响而决定的，使用该模式与过去我国实施的计划经济有着直接的关系，因为采取分类制税制大大简化了税务机关的征收管理程序，提高了税务征收部门的执法效率，便于纳税人理解，但是随着我国市场经济的不断发展，公民收入
的多元化，分类制税收的缺点也逐渐地暴露出来，如通过分类制收税不利于全面衡量纳税人的纳税税额，造成税负的过度扭曲。 二、我国个人所得税制度存在的问题 （一）个人所得税的模式存在缺陷 首先我国个人所得税所实施的分类征收不符合公平原则。我国个人所得税主要是以个人为单位而进行的征收，没有考虑纳税人家庭的因素，结果扭曲了公平原则，违背了纳税的目的。比如张某的个人收入在5000元左右，但是其妻子没有任何收入，而且还常年多病，并且还要担负子女的学习费用，在此情况下，张某还需要缴纳一定的个人所得税，其结果必然会造成他们的生活更加困难。而王某属于年轻夫妻，他们每个人的工资都在3200元左右，而且还有一些其他理财类的收入，但是由于他们的工资没有达到纳税标准，因此他们不需要缴纳个人所得税。因此分类制税制模式势必会造成工薪阶层的负担加重，违背了税收公平的原则;其次税收征管存在漏洞。目前分类制税收模式无法使吸纳对个人所有收入的监管，比如事业单位的福利就一直游离在个人所得税征收的范围外，这也是很多人进行偷税漏税的原因所在。同时采取该模式也会给税收征管部门带来很大的工作不便，使得税务机关的征税成本增加;最后不利于公民纳税意识的提高。分类税制模式主要是靠代缴义务人进行缴纳，而不需要纳税人亲自缴纳，因此纳税人对纳税的的认识会不全面，这样不利于提高公民的纳税意识。 （二）费用扣除不合理，缺乏人性化 目前我国个人所得税的扣除标准仍然是以固定的标准执行，而没有根据市场因素的变化及时调整个人所得税的免征额，比如20xx年我国物价飞涨、个人收入却没有相应的增加，在此情况下个人的实际支出要高于过去，但是个人所得税的免征额却仍然是3500元，这样就会影响纳税人的生活质量。费用扣除不合
解读我国个人所得税改革的伦理意义 摘要我国个人所得税改革刚刚起步，上就充斥着各种声音，对于税制并不完善的我国来说，及时其改革的必然性、探讨其现实意义有着非常重要的作用。从伦的角度对此次个人所得税改革进行解读，探讨了其蕴含的伦理价值及其对构建和谐社会的意义。 关键词个人所得税改革伦理意义 2005年10月27日下午，十届全国人大常委会第十八次会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定，起征点为 1 600元，并将于2006年1月1日起施行。备受瞩目的个人所得税改革终于迈出了真正意义上的第一步，它充分体现了以人为本、尊重民意的立法精神，是我国推进民主法治、落实公平正义、实践“以人为本”科学观的又一重要体现。 1 个人所得税及其改革的伦理必然性 个人所得税是对个人(人)取得的各项所得征收的一种所得税，是社会财富的二次分配，体现的是公平与效率的平衡。自1799年在英国创立以来，已成为世界各国普遍适用的一个税种。为了维护国家的权益，适应对外开放的需要，我国于1980年开始实施个人所得税法并开征个人所得税，其间曾在1993年和1999年作过两次修订。此次被修改的起征标准是1993年制定的，在当时的就业者中，月工薪收入在800元以上的只有1%左右。但到2004年，800元以上月工薪收入已升至60%左右，同期居民消费价格指数提高67%，在个人所得税
总收入1 737.05亿元中，65%左右来自人数庞大的中低收入的工薪阶层，在有些地方甚至高达80%以上，而最高等级的45%税率实际收到的税款却几乎为零。从以上数据不难看出，我国现行个人所得税制在表面上要体现的是“高收入高税率”，在现实中却只针对那些以工薪为惟一生活来源的劳动者，而有多种收入来源的“富人”却通过“合理避税”减少了纳税。这表明该标准的个人所得税制作用已经完全脱离了实际，严重背离了本来是要使高收入者拿出一部分收入用来支援低收入者，保障低收入者的生活，共享繁荣的初衷。中低收入的工薪阶层成为了纳税主体，富裕阶层反而没有足额纳税，甚至逃避纳税，这就使个人所得税不仅无法起到公平收入分配、平衡贫富差距的作用，反而出现了“逆向调节”，增加贫困人口的负担，有了“劫贫济富”之嫌。这种现状的继续存在，必然会激发社会不同阶层、不同利益主体间的矛盾和冲突，增加社会的不安定因素，造成社会动荡。所以，在构建社会主义和谐社会、追求“共同富裕”的今天，我国人大与时俱进地提高个人所得税起征点，修改、制定公平科学的个人所得税法，是对广大民意的积极回应，是对“以人为本”的科学发展观积极地贯彻落实，体现了“公平正义”的社会主义分配观。它有利于从个人所得税征管层面有效调节社会贫富差距，化解社会的利益矛盾，协调不同利益主体的冲突，进行良性的利益博弈，形成均衡的利益格局；有利于充分调动全体劳动人民的积极性、主动性和创造性；有利于鼓励公民诚实劳动，促进我国信用体系的建设，进而实现社会的和谐发展。毕业论文
我国个人所得税存在的问题及改革措施 ［摘要］我国现行个人所得税在运行过程中，不断暴露出一些问题与不足，修改、完善个人所得税法，建立科学、合理、严密、有效的所得税征管体制，进一步完善其他外部相关配套措施，是改革和完善我国现行个人所得税的基本思路。 ［关键词］个人所得税问题改革措施 个人所得税是一个世界性的重要税种，全世界22个发达国家，17个国家以此税种为主，其他国家个税收入占税收收入的比重最低也在14%以上，特别是发展中国家，个人所得税在聚集财政收入，调控收入分配，调节经济发展方面发挥出了巨大的作用。随着经济全球化的发展，跨国人才流动日趋频繁，跨国所得不断增多，国内居民收入来源也更加多样化。面对新形势，我国现行个人所得税制难以适应，必须进一步完善和优化。 一、我国个人所得税存在的问题 1、资本所得轻征税，劳动所得重征税 我国现行的个人所得税对非独立劳动所得(工资、薪金)按5%～45%的9级超额累进税率征税；对独立劳动所得(劳务报酬)按20%的比例税率征税，一次收入畸高的可以实现加成征收；对经营所得(生产、经营所得和承包、承租经营所得)按5%～35%的5级超额累进税率征税；对资本所得(特许权使用费、股息、利息、红利、财产转让所得、财产租赁所得)按20%的比例税率征税。此种税率设计具有对资本所得轻征税、劳动所得重征税的倾向，难以体现公平税负的原则。 2、按月、按次分项计征，造成税负不公 如果依照现行的个人所得税法规定，实行按月、按项计征，必然会造成对收入渠道单一的纳税人征税容易，而对收入渠道复杂的纳税人征税困难；对每月收入平均的纳税人征税偏轻，而对收入相对集中的纳税人征税较重等不良局面。 3、应税所得难以核实，国家税收严重流失 当前核实什么是一个纳税人的真正全部收入是一件难事，至少有以下行为税务机关很难控制：一是收入渠道多元化。一个纳税人同一纳税期内取得哪些应税收入，在银行里没有一个统一的账号，银行方面不清楚，税务方面更不清楚。二是公民收入以现金取得较多(劳动法规定工资、薪金按月以现金支付)，与银行的个人账号不发生直接联系，收入难于控制。三是不合法收入往往不直接经银行发生。正因为有上述情况，我国工薪阶层成了个人所得税的实际纳税主体，使个人所得税存在逆向调节，未能体现再分配功能，深深地损害了劳动者的利益。 4、扣缴体制有待完善，代扣代缴网络不全 当前，非金融机构吸纳的股金、集资款、年终发放的股息和集资利息，都远远超过了央行规定的同期存、贷款利率标准，而对超过部分，非金融机构又不履行代扣代缴的义务。一些个人多处兼职取得收入，用人单位不代扣代缴，纳税人自己也不主动申报纳税，造成税法规定的代扣代缴义务落实不到位。另外，我国的税收网络化工程还不能普及到所有的地方，代扣代缴网络还需大力改善和发展。 二、我国个人所得税的改革措施 1、改分类所得税制为分类、综合的混合税制 目前世界各国普遍实行混合所得税制或综合所得税制，实行纯粹的分类所得税制的国家极少。但是，在我国目前的情况下，完全放弃分类所得税制模式也是不现实的，这必将加剧税源失控，税收流失。其中最大的难题便是个人综合所得的测量和监控问题，加上个人收入的构成比较复杂，还有相当一部分收入表现为实物形式，即使设计出一套科学的综合所得税制，如果征管水平跟不上的话，就有可能因为税基难以计量和监控而无法实施了，从而造成
个人所得税政策解读 一．单选题 1.在个人取得的所得难以界定应纳税所得项目时，应由（）确定。 主管税务机关 地方政府 财政部 国务院财政部门 2.我国个人所得税中工资、薪金采用的税率是（）。 比例税率 五级超额累进税率 三级超额累进税率 七级超额累进税率 3.我国个人所得税的基本规范是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第（）次会议通过。 二 四 五 三 4.我国个人所得税的征税范围主要划分为（）类。 九 十一 十二 十 5.对涉外人员的工资薪金所得征收个人所得税时，采用的费用扣除标准是（）元。 2000 4800 1600 3500 6.我国个人所得税税制改革的目标模式是建立（）税制模式。 分类税制模式 分类与综合相结合的税制模式 其他税制模式 综合税制模式 7.税法规定，对于特定行业职工取得的工资、薪金所得采取（）的方式计征个人所得税。按年计算、分月预缴 按季度计算，分月预缴 按年计算，分季度预缴 按月计算并预缴 8.个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出的扣除额最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。 5‰ 60%
30% 15% 9.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资（）倍数额以内的部分，免征个人所得税。 2 3 4 5 10.对于在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，每月允许再附加减除费用为（）元。1300 1600 3500 4800 11.中国公民张某2015年12月取得年终奖奖金14400元，当月工资为3600元。则张某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税为（）元。 3 432 3495 442 12.某人2015年取得特许权使用费收入两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元。则该人特许权使用费所得应纳的个人所得税为（）。 1160 1180 1200 1340 13.某人将其取得的80000元劳务报酬所得中的30000元通过教育机构捐赠给某希望小学，则该人的这部分劳务报酬应缴纳的个人所得税为（）。 8200 10000 11440 18600 14.个体工商户的生产、经营所得适用（）级超额累进税率。 三 四 五 七 15.某人商场购物抽奖获得价值5800元的电冰箱一台，则该部分所得应缴纳的个人所得税为（）。 125 928 1160 16.建筑设计院某工程师为一工程项目制图，3个月完工交付了图纸。对方第1个月支付劳
2020年个税改革最新方案 新方案 目前中国的个人所得税税目分为11类。 按照《个人所得税法》，这11类分别是工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税的其他所得。 此次个税改革的第一步就是合并部分税目。如果以前面所说的“大综合”方案来看，是将工薪所得、劳务报酬、稿酬等经常性、连续性劳动所得等，合并为“综合所得”;其他财产性所得以及临时性、偶然性所得仍作为“分类所得”。 不过，前述省级地税局所得税处人士认为，“小综合”的方案更为现实。 第二步则是完善税前扣除，即在合理确定综合所得基本减除费用标准的基础上，适时增加赡养老人支出、子女教育支出、住房按揭贷款利息支出等专项扣除项目。 第三部则是适时引入家庭支出申报制度，即在保持以个人为纳税单位的基础上，进一步允许夫妻联合申报家庭赡养老人、子女教育、住房按揭贷款利息等相关支出，并在夫妻之间分摊扣除或由一方扣除，夫妻双方分别纳税。 “比如，月收入按5000元计算，先减掉3500元扣除额。剩下的1500元，如果按照分类申报，可以直接减掉利息支出，作为应税额。 如果按照家庭综合申报，在减掉利息支出的同时，还可以减掉赡养老人、子女教育的支出。”前述省级地税局所得税处人士告诉经济观察报。最后一步则是优化税率结构，即以现行个人所得税法规定的税率结构为基础，适度调整边际税率，合理确定综合所得适用税率。 上海财经大学公共经济与管理学院税收系主任朱为群说，个人所得税改革方向一直都很清楚，是建立“综合和分类相结合”的制度，但具体从合并税目到费用扣除，从家庭申报再到税率调整，其实是一环扣一环、连续性的。
容提要 这三大分项收入的占比结构并对其影响因素进行了探讨。以此为基础，本文提出了相应的意见建议。 关键词：个人所得税分项收入占比结构 Abstract system can not adapt to social and economic development. Therefore, to strengthen the analy sis and research of the personal income tax items of income, is an important consideration i n strengthening the regulating function of individual income tax, is also an urgent need to promote the smooth personal income tax levy by the classification to the classification and integrated levy reform. In this paper, based on 2014-2016 basic data of China's personal inc ome tax wage income tax revenue, operating income property income tax revenue, tax revenue a nd growth, respectively, calculated analysis of the three sub revenue structure and discusse 目录 一、引言 (1)
个人所得税改革问题和挑战探讨 根据中国统计局网站公布的数据，2015年我国居民收入基尼系数数为0.462，我国居民基尼系数长期高于0.4的国际警戒线，收入分配差距不断拉大。个人所得税是调节居民收入的一种好的手段，相关学者研究表明個税占比与基尼系数之间呈负相关关系，然而根据《中国财政年鉴》公布的数据来看，我国个税仅占总税收的6%-7%之间，没有发挥出调节收入分配的作用。利用国家统计局和《中国财政年鉴》的相关数据对我国个人所得税特点和现状进行了分析，探讨了个税改革的方向，同时也对个人所得税改革中可能面临的问题和挑战进行了分析。 关键字：个税改革；基尼系数；存在的问题 1 我国个人所得税现状 1.1 个人所得税税收收入占总税收收入比重偏低 根据《中国财政年鉴》公布的1999-2014年的数据测算，我国个人所得税年平均增长率为22.06%，远远高于GDP和总税收的增长速度。同时从表1可看出个人所得税的收入规模也在不断增加。在这一时期中，个人所得税占总税收的比重也由1999年3.87%增长到2005年的7.28%，随后有所回落，个人所得税在这一时期中平均占比约为6.43%左右。我国个人所得税占总税收比重经过短期增长后一直保持在6%-7%间，个人所得税占总税收比重没有实现持续的增长，相对于其他税种来说所占比重偏低。以国内增值税和企业所得税为例，在这一时期中，前者平均占比为32.63%，后者平均所占比重18.63%，都远远高于个人所得税所占比重。 1.2 分类征收制度，增加了工薪阶级的平均税负 根据我国的个人所得税制设计，将纳税人的个人所得根据不同来源分成11类，按不同类别分别进行征收，实行分类征收制度。对工资、薪金所得、对个体工商户生产、经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得使用累进税率，其余使用20%的单一比列税率。由于工资薪金所得是居民收入的主要组成，所以在个人所得税快速增长的同时，纳税人工资薪金所得的税负增长要比其他单一税率的所得税负增长的快。根据《中国财政年鉴》公布的数据测算，1999-2014年，工薪所得课税收入年均增长率达到30.24%。工薪所得课税收入占个人所得税收入的比重也逐年提高。我国的个人所得税实际上沦为了工薪税，加重了工薪阶级的税收负担，相比之下中高产阶级的所得来源工资薪金占比非常小，税收负担占全部所得的比重小。 1.3 没有考虑家庭的实际情况，没有实现很好的税负公平 目前我国在个人所得税的征收上以个人为纳税单位，只是对工资、薪金所得允许定额扣除3500或4800元，这一数额只是对社会每月生活开销的平均测算，
编号：浅析中国个人所得税法改革 专业： 姓名： 准考证号： 考试地区： 工作单位： 联系电话：
目录 摘要┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 2 关键词┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 2正文┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 3 1．中国个人所得税法的概念、地位以与历史沿革┉┉┉┉┉┉ 3 2．中国个税法律实践面临的问题┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 5 2.1分项所得税制不适应经济发展的需要 2.2税率设计不合理，工薪族成为纳税主体 2.3累进税率级数过多，最高边际税率过高 2.4起征点设定不合理 2.5个人所得税征收、监管手段落后 3．国外个税改革特征与经验┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 8 3.1由分类所得税制向综合所得税制转换 3.2扩大个人所得税税基 3.3降低最高税率，减少税率分级 3.4缩减个人所得税扣除政策 3.5个人所得税指数化 4．中国个税法律改革的取向┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 10 4.1选择和确立合理的个人所得税制模式 4.2降低个人所得税最高边际税率，减少税率档次 4.3在个人所得税减免、扣除政策的规范与统一上，也应该有更合理的设计 4.4建立操作性强，且行之有效的税收征管方 注释┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 14
摘要 我国现行的个人所得税法由于立法之初的经验、条件所限，个人所得税立法与征收等方面很多深层次的问题随着经济的发展逐渐暴露出来，本文从中国个人所得税立法的概念和发展沿革入手，剖析了当前中国个人所得税法所面临问题，并在分析国外个人最新所得税改革经验基础上，提出有关中国个人所得税改革取向的一些建设性意见。 关键字 个人所得税，个税改革，综合税制，个税起征点，个税征管
浅议我国个人所得税改革的根本问题(doc 9页)
来源：360期刊网更新时间：2010-10-1 点击数：88
论文关键词：个人所得税根本问题 论文摘要：我国个人所得税的改革已成为各收入阶层关注的焦点。我国现行个人所得税因为目标定位不准确，征收模式未能适时调整，致使税负确定、税率设计不合理、税制复杂，难以征僻，偷逃严重，渊节无力。本文对目标功能定位、征收模式选择、税率设计、征收管理这些个人所得税的根本问题做了一些探讨。 我国现行个人所得税自1980年开征以来，收入增长异常迅速，1980年不足l7万元，1985年突破l亿元，1989年突破l0亿元，1995年突破100亿元，2000年达到660亿元，为我国所有税种中增长最快，最具潜力的税种，在聚集财政收入、公平收入分配方面发挥着巨大作用。但在运行中日益暴露出的税制设计本身和征管方面的许多问题，也正严重阻碍着其功能的更大发挥，迫切需要从根本上进行改革。 一、目标功能定位 个人所得税的目标功能定位是指一国个人所得税在某一时期应主要发挥什么样的功能作用，这是设计和改革个人所得税的首要问题。个人所得税有聚集财政收入和公平收入分配两大功能，因此，一国个人所得税的目标功能定位又有三种选择： (1)以调节收入分配为主，只对少数高收入者进行特殊调节;(2)以聚集财政收入为主，对大多数人进行普遍调节;(3)同时兼顾聚集财政收入和公平收入分配，对中等以上的收入阶层进行调节。对我国现阶段个
人所得税功能定位的争论正好形成以上三种观点。笔者认为第三种观点是适合我国国情的选择。因为我国日益增大的GDP、GNP总额和个人所得在GNP最终分配中份额的不断上升，表明_『居民个人的纳税能力日益增强，决定了个人所得税应在解决财政困难，提高税收占GDP的比重中更有作为;日益扩大的个人收入分配差距又决定了个人所得税必须在公平收入分配方面发挥更大的作用。按第一种目标功能定位进行税制设计，必然规定较高的起征点，这便相应降低了高收入者的应税所得额和适用税率，从而将弱化个人所得税调节收入分配的功能;由于个人所得税收人总额减少，政府没有足够财力转移支付以保障贫困人口的基本生活需要，反而会加速贫富分化，增加社会不稳定因素，如果用开征社会保障税或提高社会保障税税负的手段解决问题，则由于社会保障税的普遍征收和比例税率的累退性，必然增加中低收入者的负担，这比累进的个人所得税更有碍公平，这一切正与调节个人收入分配的目标背道而驰。事实上，我国现行个人所得税就因为目标功能定位瞄准高收入阶层，以公平收入分配为目标，便过分强调区别对待，为此选择了分类征收模式。将个人收入划分为l1个类别，设计了税负不同、形式各异、扣除有别的税率进行征收，结果使税制异常复杂，加之征管基础制度不完善，征管难以适应，避税漏洞大开，偷逃行为轻易得逞，收入并不高的工薪阶层成为最主要的负担者，而真正的高收入者却游离在征管之外。而按第二种目标功能定位进行税制设计，必然要对中、低收入者，特别是略向和纵向上对税收负担进行公平分配，比较合理，因而较发达国家广泛
我国个人所得税目前实行的是分类所得税制，即对纳税人各项所得，根据其来源不同或性质不同分为工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；其他所得等十一项，分别适用不同的费用扣除标准和税率。 两会期间，在十二届全国人大三次会议新闻中心举行记者会上，财政部部长楼继伟在回答记者提出的“财政工作和财税改革”的相关问题时，提到目前个人所得税分类税制面临着税制不合理的问题。党的十八届三中全会要求将我国的个人所得税制朝着综合与分类相结合的个人所得税制。 一、解读个税改革会给您带来怎样的影响 一、他山之石 纵观世界各国的实践，个人所得税制除了分类制，还包括综合制和混合制。 1.综合制 综合所得税制，是指归属于同一纳税人在一定时期内的各种所得（资本利得、劳动所得、其他所得等），无论其所得来源，都综合起来作为一个所得总体，在减去各种扣除额和政策豁免额后，以其余额为应税所得，按适用税率进行课征。 2.混合制 混合所得税制，即分类所得税制与综合所得税制的结合，其理论依据是分类所得税制不能充分实现累进税负、体现公平原则，因而需要综合所得税加以协调，混合所得税制具体又可分为交叉型和分立型。 交叉型是指先将纳税人的所得按来源和性质分类，适用不同的税率，然后在此基础上，总收入超过一定标准的，再按照累进税率课税，当然应该减除之前已征收的分类税。这种早期的混合制税制模式产生于1917年的法国，该税制模式下征收起来较为繁琐，容易产生重复征税和税收执行难度大等问题。 分立型是指对纳税人的部分所得实行分类征收，部分所得实行综合征收，两者不重合。施行分立型混合制的典型国家是日本，将纳税人的所得按照性质和来源的不同分为10类，对其中部分适用分类课税，剩下部分所得实行综合课税，两种税制并行不悖。 二、我国个人所得税税制改革方向——分立型混合制 在我国目前的个人所得税分类制模式下，对于取得相同数额但性质不同的所得的纳税人适用的费用扣除及税率不尽相同，不利于实现税收的公平原则。而对不同性质的所得分别适用不同的费用扣除标准和税率，税前扣除及税额计算繁杂，导致纳税人的纳税成本和税务机关的征税成本升高亦有悖税收效率原则。本着强调税收公平、简化税制、降低税收征纳成本的目标，我国现行分类所得税制应进行改革。 尽管，综合制模式下，对纳税人取得的各种收入均统一综合纳税有利于实现税收公平原则，但综合制也存在固有的弊端，如制度设计较为复杂，对税务机关的征管能力和纳税人的
摘要：摘要随着居民收入水平的提高，我国个人所得税收入在财政收入规模中的比重也在逐年提高。各地税务机关开展了纳税人自行申个人所得税的工作，完善了全员全额扣缴申治理，有效地堵塞了税收漏洞，抑制了偷漏税现象，促进了个人所得税收入的提高。个人所得税征管工作中还存在一些问题，对此，应当针对造成问题的原因采取相应的对策。2011年 6月的最后一天，十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定，个税起征点上调到3500元。修改后的个税法将于9月1日起施行。 一、我国个人所得税的概况 据国家税务总局的数据，1994年中国个人所得税收入仅为72.7亿元，2004年达到1737.05亿元，十年提高了约24倍；占中国税收总收入的比重也从1994年的1.4%，迅速提升至2004年的6.75%，个人所得税已成为中国第四大税种和中国财政收入的一项重要来源。近日，社会各界期盼已久的个人所得税法(修订)立法进程，正在按照人大立法计划如期进行，修改方案已经在8月23日由国务院提请人大常委会第十七次会议审议，从而进入人大立法的“一读”程序。 我国所得税制是1980年制定的，尽管中间有几次小的调整，但是我国现行税制的第一个重要的弊端就是起征点多年不变。第二个弊端就是个人所得税的模式选择问题。大多数发达国家都选择一个综合所得税制模式，而中国选择的是一个分类所得税制模式。分类所得税制的一个重要缺陷在于处于同一收入水平的纳税人的纳税负担不相同。由于收入来源不同，最后的实际税收负担也不相同。此外，我国现行所得税制没有考虑一些个案，比如同样的收入水平，个人身体健康状况不一样，表面上看，纳同样的税好像很公平，但是这个纳税之后的生活负担能力或者承受能力可能截然不同。 目前国个税最大的弊端在于现行税制没有体现公平税负，合理负担的原则，没有起到调节社会公平应有的作用。首先，工薪阶层税负过重。如今国工薪阶层月薪3000元-5000元里面增加了很多的支出容，如住房公积、医疗支出、教育费用、养老保障，这部分月薪实际上对许多工薪阶层仅够维持生计用，但目前税制仍然按照富人的标准来对他们征税。其次就是调节的重点对象有失偏颇。中低
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/f616278639.html, 论个人所得税改革存在的问题与对策 作者：钟倩 来源：《经济研究导刊》2008年第12期 摘要：2006年1月1日起，我国新的个人所得税开始实施，这次改革最重要的是起征点提高至1600元，可是，这次改革还不够全面。起征点只是一个硬性指标，把所有公民都规定在这一指标纳税看似公平，其实并不利于调节贫富差距，因为个人所得税的征收并没有考虑到赡养系数、城市和农村等多方面的差异。 关键词：个人所得税；起征点；改革；对策 中图分类号：F810.42文献标志码：A文章编号：1673-291X(2008)12-0032-02 1个人所得税的产生与发展 个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。最早于1799年在英国创立。目前，个人所得税已是世界各国普遍开征的一个税种，并成为一些国家最主要的税收来源，历经两个世纪的发展和完善，已成为政府调节分配不公、组织财政收入的重要手段。 近年来，我国个人所得税受到广泛的关注，焦点是以下惊人的数字。一是800元的个税起征点已经25年不变，这个当时是城市职工平均工资近10倍的起征点，现在已经把绝大多数城市劳动人口都纳入了征管范围；二是1994年以来，个人所得税成为同比增长最快的税种，增幅高达48％，远高于9％的中国经济平均增长率；三是在发达地区，工资薪金税收已经占到了个税总额的60％以上。近年来，改变这些不可思议的数字的呼声非常强烈。 2005年全国第十届人大常委会第十七次会议首次审议个人所得税法修正案草案。这是我 国自1980年制定个人所得税法以来的最重要的一次修改，核心内容一是将工资、薪金所得的减除费用标准由800元提高到1600元，二是要求高收入者自行办理纳税申报。我国新的个人所得税起征点从2006年1月1日起开始实施。 2个人所得税改革后的成果和不足 2.1改革后的成绩
关于个人所得税税制改革调查问卷 您好，感谢您在百忙之中抽出时间参加这次调查，您提供的真实资料与数据对我们这次调查据有重要意义，请您如实填写，对您的个人信息我们定会做到绝对保密，谢谢您的合作。 第1项：您的性别是 ○男 ○女 第2项：您的年龄 ○16-25 ○26-35 ○36-50 ○50-65 ○65以上 第3项：您的职业是 ○公务员 ○教师 ○金融机构人员
○企业职工 ○个体工商户 ○学生 ○其他 第4项：您目前的收入来源 □工资薪金 □劳务报酬所得 □个体经营所得 □财产租赁所得 □财产转让所得 □稿酬所得 □投资所得 □其他 第5项：目前您薪酬发放是采取何种方式○日薪制 ○月薪制 ○年薪制 ○无 第6项：您目前月收入大致是多少
○3500元以下 ○3500-5000元 ○5000-10000元 ○10000-35000元 ○35000元以上 第7项：目前您缴纳个人所得税是采取何种方式○企业代缴 ○委托中介机构申报 ○互联网申报 ○直接到办税服务厅申报 第8项：您对现行个税制度有所了解吗 ○很清楚 ○一般 ○听说过，但知道很少 ○完全不了解 第9项：您对现行的个人所得税制度满意吗○满意 ○不满意
第10项：您认为征收个人所得税最主要的作用是什么○调节贫富差距 ○增强公民的纳税意识 ○增加财政收入，更好地行使政府的职能 ○不清楚 第11项：您觉得现行个税征收有哪些不合理 □征收环节有漏洞 □高收入者交税利率低 □起征点低 □偷逃漏税处罚太轻 □其他 第12项：您是否有索取个人所得税完税凭证的习惯吗○有 ○没有 第13项：您觉得个人所得税起征点是否应该上调○应该 ○不应该 ○无所谓
浅谈个人所得税制度的改革和完善 山东财经大学2013级财政税务班，学号 姓名：李晗
2016年5月1日，国家全面推开营业税改征增值税，“营改增”后，国民对个人所得税改革的呼声越来越高，个人所得税改革迫在眉睫，结合所学财政税务知识，浅谈一下在个人所得税方面自己的粗浅认识。 一、明晰个人所得税制度的发展历程 个人所得税是对个人，即自然人取得的各项应税所得征收的一种税。它不仅能缩小个人收入差距，缓解社会分配不公的矛盾，而且在调节社会经济发展速度，增加国家财政收入等方面都有着积极的促进作用。我国个人所得税发展速度一直较快，且其地位在不断上升。目前，个人所得税已成为最具潜力、最有发展前途的税种之一。 回首我国个人所得税制度发展的30年历程，我们不难看到这一税制正在不断走向完善。在1986年9月，第五届全国人大第三次会议通过了《中华人民共和国个人所得税法》，这是新中国成立后制定的第一部个人所得税法，至今个税法已经进行了数次修改，在其中，特别是我们非常关注的个税起征点自1980年确定为800元后历经了三次调整：2006年提高到1600元，2008年提高到2000元，2011年提高到目前的3500元。目前，我国采用的是超额累进税率和比例税率。其中对工资、薪金所得适用3%-45%的7级超额累进税率，对个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租所得实行5%-35%的5级超额累进税率。对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁、转让所得、偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。 个人所得税法实施以来，成为了调节公民收入的重要经济杠杆，它有效的缓解了社会分配不公的矛盾，抑制了通货膨胀，促进了社会安定团结，保障了社会主义市场经济的健康稳定发展。 二、正视现阶段个人所得税制度存在的问题 随着社会主义市场经济体制建立，改革开放不断深化，产业结构调整合理, 经济成分逐渐呈现多元趋势，国家公民的收入也越来越多样化，并且收入差距明显拉大，高收入者人群不断地分散和扩大、收入来源更加多样和隐蔽。当前的《中华人民共和国个人所得税》本身存在的局限性，已经不能适应新的经济形势的要求。 我认为，其局限性有： （一）以个人为征收单位存在不足。当前，我国个税以个人为征收单位与以家庭为实际支出单位之间的不一致、不同步，国人的实际收入与支出往往都是以家庭为单位，仅以个人为单位的税制，对于双收入家庭与单收入家庭会造成明显区别与不公。另外，原有的所得税制度仅仅考虑了收入端，完全依据收入大小确定不同的所得税税率，忽视了不同收入者的正当支出差异。例如：家庭需要抚养的儿童与老人数量，每个月需要支付的房屋贷款利息等。原来的所得税制度都没有作必要的考虑与扣除。 （二）分类税制显现缺陷。我国目前实行的是分类税制，即将个人各种来源不同、性质各异的所得进行分类，分别扣除不同的费用，按不同的税率课税，即对纳税人的各项收
我国个人所得税改革的研究毕业论文 目录 第一章个人所得税改革背景 (1) 第二章相关概念分析 (2) 2.1什么是个人所得税 (2) 2.2个人所得税的起源与我国个人所得税的发展历史 (2) 2.3我国个人所得税的现状 (3) 第三章我国个人所得税存在的问题 (5) 3.1个人所得税的流失现象严重 (5) 3.2税率结构复杂，边际税率过高 (5) 第四章我国个人所得税的改革和建议 (8) 4.1建立合理的征收管理办法，防止税源流失 (8) 4.2进行税制改革，建立恰当的税制 (9) 4.3规费用扣除标准 (10) 4.4减少累进级次，降低边际税率水平 (11) 结论 (12) 参考文献 (13)
第一章个人所得税改革背景 关于税收的这个话题，最近炒得最热的莫过于个人所得税改革的方案讨论。年初温家宝总理在和网友作交流的时候就承诺讨论进行个人所得税制度改革，其中最重要的一点是提高我国个人所得税的的免征额。于是国务院便于今年3月的国务院常务会议讨论并原则通过《中华人民国个人所得税法修正案(草案)》，但是在递交人大表决时却遭到了否决，其中最具争议的是的关于免征额的确定问题，相当多的民众代表觉得以3000元为免征额太低了，应该定为5000元。于是，《中华人民国个人所得税法修正案(草案)》进行二审。二审之前，全国人大在人大网上公开征求民众意见，其民众参与之广，属历史罕见。中国人大网今年4月25日16时至5月31日24时期间向社会征求对个人所得税法修正案草案的意见，共收到82707位网民的237684条意见、181封群众来信、11位专家和16位社会公众的意见。网上共有82536人对这条发表意见。其中赞成以3000元作为起征点的有12313人，占15%；要求修改的39675人，占48%；反对的28985人，占35%；持其他意见的1563人，占2%。(新闻网，2011-6-16)对于民众呼声最高的关于免征额提高到5000元的问题并未得到回应。其中财政部财政研究所所长贾康研讨会上一开始就使用了大量生动的图表介绍了本次上调起征点的影响。首先他说明，上调起征点到3000元，实际上还没有计算三险一金等其他影响，按照他的计算，3000元的起征点是名义上的，实际上北京地区为例，进行各种调整后，就是扣除三险一金的数额，最低的免征额3856块，最高免征额是5798块，这超过了一些人提议的5000块钱的心理界限。但是后来由于某些原因，个税起征点有提高了500元，达到3500元，这是否符合我国国情，符合人民利益，让人拭目以待。
1、我国现行个人所得税采用“分类所得税”计税模式，对纳税人的不同所得项目分别按规定税率计算征税，这种计税模式，虽然能够简化税额的计算手续，并便于对纳税人的不同应税项目分别进行“源泉扣缴”，但是难以掌握纳税人的总体收入水平和负担能力，会使那些多渠道取得收入，应税所得总额较大但分属若干税目的纳税人税负相对较轻，而使那些收入渠道单一、应税所得总额较小的纳税人税负相对较重，难以真正实现税负公平。 2、我国现行个人所得税对“工资、薪金所得”项目采用“定额扣除法”，计算纳税人的生计费用，这种费用的扣除方法比较简单，征纳双方都易于掌握。但是这种费用扣除方法也存在着十分明显的缺点。首先，由于这种费用扣除方法以固定数额作为费用扣除标准，未能与物价指数挂钩，从而难以适应由于通货膨胀造成居民生活费用支出不断上涨的实际情况。其次，这种费用扣除方法对不同纳税人采取单一的费用扣除标准，没有考虑不同纳税人之间家庭结构的差别，以及教育、住房、医疗等开支对纳税人生活费用的影响，从而会造成不同的纳税人之间税收负担不平衡。 3、我国现行个人所得税对“工资、薪金所得”基本上采用按月计征税款的办法，年终不汇算清缴（采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业及财政部规定的特殊行业除外）。这种方法，不仅难以适应由于许多行业生产经营季节性带来的纳税人各月份之间收入不均衡的特点，容易造成税收负担的不平衡。 4、我国现行个人所得税税率的设计也存在不尽合理之处。我国个人所得税制采用的是分类计征模式下的超额累进与比例税率并存的税率。结合我国个人所得税环境分析，累进税率带来了以下问题：一是过高的边际税率不利于我国民间投资资本的形成，不适合我国当前的经济成长阶段。二是税率设计过于繁杂，操作难度大，不适应我国现有的征管水平。三是级次过多的边际税率，使相当多的纳税人不能接受，在实际执行中形成虚设，反而由此使许多纳税人为了降低边际税率档次而想方设法隐瞒各项所得，从某种意义上讲，强化了纳税人的偷逃税意识。四是现行税收制度和税收征管水平下，真正依法缴纳个人所得税的是处于中下收入水平的工薪阶层，这从某种意义上更加剧了纵向不公平。五是累进税率在时间跨度上有违横向公平原则。在纳税人的所得比较集中于一个时期（以月份为标准）的情况下，相同的所得就要缴纳更多的个人所得税款。 5、恢复对储蓄存款征收个人所得税，由于未设起征点，使相当一部分具有养老性质的储蓄存款利息被课征，而部分高收入者往往利用“私款公存”或进入股市等方法逃避课征。 6、缺乏对诚实纳税人的激励机制。任何法规的贯彻执行都离不开对违法行为的严厉处罚，同时也离不开对奉公守法行为的褒扬和激励机制。近年来，我国特别强化了税收征管和处罚力度，并于2001年4月28日第九届全国人大常委会第二十一次会议上修订通过了《中华人民共和国税收征收管理法》，这无疑为公民遵守税法提供了明确法律依据。但与此同时，我们也应该看到，对于诚实纳税公民的激励机制尚未建立，相应的物质鼓励条款至今未见列入相关的税法条款之中。 7、偷逃税比较严重。根据《中国税务报》在2002年税收大盘点专题分析六中公布的数字表明，在个人所得税收入中，来之工资薪金所得、利息股息红利所得、偶然所得呈上升趋势，个体工商户生产经营所得、劳务报酬所得、财产租赁所得呈下降趋势。其中，工资薪金所得个人所得税的比重由1994年的38.7%，提高到2002年的46.4%；利息股息红利所得个人所得税的比重由1994年的4.4%提高到2002年的31.7%。个体工商户生产经营所得和企事业单位的承包承租经营所得已不再是个人所得税收入的主要来源，比重分别从1994年的46.1%和3.9%，下降到2002年的15.3%和1.9%。由于工资薪金所得和利息股息红利所得都实行了源泉扣缴的办法，税收流失相对较小，在同等的税收环境中，个体工商户生产经营所得和企事业单位的承包承租经营所得个人所得税的下降，唯一的理由就是这部分群体偷逃税比较多。另外，从查处案件中也可以看出，演艺明星、私营企业主、建筑承包人等高收入群体的偷逃税款还相当多。 三、我国个人所得税改革 我国个人所得税改革应遵循的原则 1、筹集财政收入的原则。增加政府的净收入是税收的基本职能，这是任何税种的共性。 2、让纳税人感觉公平的原则。一方面要让作为少数群体的穷人和富人的权益都能得到保护；另一方面对相同财务状况的纳税人应有相同的所得税纳税义务。 3、税收中性的原则。个人所得税不应成为调节个人收入再分配的主要工具。新的个人所得税法应尽量减少对资源配置、经营行为选择的扭曲作用。
针对个人所得税改革的一些思考姓名：邹亚男学号：1110970 专业：环境工程 摘要：我国自开征个人所得税以来，个人所得税在调节个人收入、缓解社会分配不公方面起到了一定作用，但从整体上看，现行个人所得税制仍存在个人所得税税款流失现象严重等问题。同时，个人所得税是新税制改革以来收入增长最为强劲的税种之一，尽管其在我国组织财政收入调节个人分配方面的职能作用逐步增强，但个人所得税在我国税收总体中的比重仍然偏小，在调节社会收入分配中作用发挥仍存在较大差距。所以改革个人所得税制势在必行，本文就存在的问题及改革的建议提出一些思考。 关键词：个人所得税改革问题建议 一、我国个人所得税的起源及发展 1、1950年，政务院发布了新中国税制建设的纲领性文件《全国税政实施要则》，其中涉及对个人所得征税的主要是薪给报酬所得税和存款利息所得税，但由于种种原因，一直没有开征。 2、1980年9月10日，第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》。我国的个人所得税制度至此方始建立。 3、1986年9月，针对我国国内个人收入发生很大变化的情况，国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。 4、1993年10月31日，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》的修正案，规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税。 5、1999年8月30日，第九届全国人大常务委员会第11次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，把个税法第四条第二款“储蓄存款利息”免征个人所得税项目删去，而开征了《个人储蓄存款利息所得税》。 6、2002年1月1日，个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。 7、2003年7月财政部财政科学研究所公布了一份名为《我国居民收入分配状况及财税调节政策》的报告，建议改革现行的个人所得税税制，适度提高个人所得税起征点，同时对中等收入阶层采取低税率政策。 二、个人所得税的相关涵义 1、个人所得税定义 个人所得税为法律规定，自然人应向政府上缴的收入的一部分。各地政府在不同时期对个人应纳税收入的定义和征收的百分比不尽相同，有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所得（例如彩票中奖）等等情况分别纳税。 2、纳税对象