一、进出口关税税款的计算
(一)进口关税税款的计算
1.从价关税(掌握)
(1) 计算公式
应征进口关税税额=进口货物完税价格×进口从价格税税率
减税征收的进口关税税率=进口货物完税价格×减按进口关税税率
(2)计算程序
第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价)
第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币
第三步：按照公式计算应该征收的税款
(3)计算实例
实例一：
国内某公司向香港购进日本皇冠轿车10辆，成交价格合计为FOB香港120,000.00美元，实际支付运费5，000美元，保险费800美元。已知该轿车的汽缸容量2000cc，适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。(原产国日本适用最惠国税率25%;)
计算方法：
第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价)
审定完税价格为125,800美元(120,000.00美元+5,000美元+800美元);
第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币
将外币价格折算成人民币为860,421.68元;
第三步：按照公式计算应该征收的税款
应征进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率
=860,421.68×25%
= 215，105.42(元)
实例二：
国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发动机2台，成交价格合计为CIF境内目的地口岸680,000.00美元。经批准该发动机进口关税税率减按1%计征。已知适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。(原产国美国适用最惠国5%，减按1%计征)
计算方法：
第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价)
审定CIF价格为680,000美元;
第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币
将外币价格折算成人民币为4650928.00元;
第三步：按照公式计算应该征收的税款
应征进口关税税额=完税价格×减按进口关税税率
=4650928.00×1%
=46509.28(元)
2.从量关税(掌握)
(1) 计算公式
应征进口关税税额=货物数量×单位税额
(2)计算程序
第一步：确定货物的实际进口数量，如果进口计量单位与计税的单位不同，应该进行换算
第二步：按照公式计算应该征收的税款
(3)计算实例
实例三：
国内某公司从香港购进原产日本柯达彩色胶卷50,400卷(宽度35毫米，长度不超2米)，成交价格合计为CIF境内某口岸10.00港币/卷，已知适用中国银行的外汇折算价为1港币=人民币0.8815元;以规定单位换算表折算，规格“135/36”1卷=0.05775平方米, 计算应征进口关税。(原产地日本适用最惠国税率26元/平方米)
计算方法：
第一步：确定货物的实际进口数量，如果进口计量单位与计税的单位不同，应该进行换算
确定其实际进口量50,400卷×0.05775平方米/卷= 2,910.6平方米;
第二步：按照公式计算应该征收的税款
应征进口关税税额=货物数量×单位税额
=2,910.6平方米×26元/平方米
=75675.60(元)
典型试题：
(2006单选)某公司从香港购买一批日本产富士彩色胶卷8000卷(宽度35㎜，长度2m之内，)，成交价格为CIF上海HKD12/卷。设外汇折算价为1港元=1.2元人民币，以上规格胶卷0.05平方米/卷。该批商品的最惠国税率为30元人民币/平方米，计算应征进口关税税额为：
A.115200元
B.34560元
C.16800元
D.12000元
答案：D
3.复合关税(了解)
(1)计算公式:应征进口关税税额=货物数量×单位税额+完税价格×关税税率
(2) 计算程序
第一步：根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格;
第二步：根据汇率使用原则，将外币折算成人民币;
第三步：按照计算公式正确计算应征税款。
(3)计算实例
实例四：国内某一公司，从日本购进该国企业生产的广播级电视摄像机40台，其中有20台成交价格为CIF境内某口岸4,000美元/台，其余20台成交价格为CIF境内某口岸5,200美元/台，已知适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。(原产国日本关税税率适用最惠国税率，经查关税税率为：完税价格低于5,000美元/台的，关税税率为单一从价税35%; CIF境内某口岸5,000美元/台以上的，关税税率为12,960元从量税再加3%的从价关税)
计算方法：
第一步：根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格;
确定后成交价格合计为80,000美元(每台4,000美元的20台)和104,000美元(每台5,200美元的20台);
第二步：根据汇率使用原则，将外币折算成人民币;
将外币价格折算成人民币为547168.00元和711318.40元;
第三步：按照计算公式正确计算应征税款。
20台单一从价进口关税税额=完税价格×进口关税税率
=547168.00×35%
=191508.80(元)
20台复合进口关税税额=货物数量×单位税额+完税价格×关税税率
=(20×12,960元/台)+ (711318.40×3%)
=259,200.00+21339.55
=280539.55 (元)
40台合计进口关税税额=从价进口关税税额+复合进口关税税额
=229,600.00+ 280539.55
=472048.35.00(元)
4.滑准关税
(1)计算公式
应征税款计算公式：从价计征应征进口关税税额=完税价格×暂定关税税率
从量计征应征进口关税税额= 进口货物数量×暂定关税税率
(2)计算程序
第一步：根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格;
第二步：根据关税税率计算公式计算关税税率;
第三步：根据汇率使用原则，将外币折算成人民币;
第四步：按照计算公式正确计算应征税款。
(3)计算实例
实例五：国内某公司购进配额外未梳棉花1吨，原产地为美国，成交价格为CIF某口岸1012.27 美元/吨。企业已向海关提交国家发改委授权机构出具的”关税配额外优惠关税税率进口棉花配额证”,经海关审核确认后,征收滑准税.已知其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税税款。
计算方法：
审定完税价格：10127.7×6.8396=6923.52,
确定关税税率：折算后棉花的完税价格为每千克6.924元,将此完税价与11.397元/千克作比较,鉴于6.924低于11.397元/千克,该进口货物原产国适用最惠国税率,根据“当配额外进口棉花完税价格低于11.397元/千克时,暂定关税税率按照公式计算,当公式计算值高于40%时取值40%”的规定,计算该货物的暂定关税税率:
暂定关税税率=8.686÷完税价格+2.526%×完税价格-1
=8.686÷6.924+2.526%×6.924-1
=0.429
该滑准关税税率计算后为42.9%，大于40%，按照40%的关税税率计征关税。
应征进口关税税额=暂定关税税率×完税价格
=40%× 6923.52
= 2769.41(元)
实例六：某加工生产企业内销一批配额外未梳棉花1吨，原产地为美国，成交价格为CIF某口岸1053.58美元/吨。企业已向海关提交国家发改委授权机构出具的“关税配额外优惠关税税率进口棉花配额证”,经海关审核确认后,征收滑准关税.已知其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币 6.8396元，计算应征进口关税税款。
计算方法：
审定完税价格：1053.58×6.8396=7206.07 ,折算后每千克7.206元,将此完税价与11.397元/千克作比较,鉴于6.924低于11.397元/千克,该进口货物原产国适用最惠国税率,根据“当配额外进口棉花完税价格低于11.397元/千克时,暂定关税税率按照公式计算,当公式计算值高于40%时取值40%”的规定,
计算该货物的暂定关税税率:
暂定关税税率=8.686÷完税价格+2.526%×完税价格-1
=8.686÷7.206 +2.526%× 7.206-1
=0.387
该滑准关税税率计算后为38.7%，小于40%，按照实际计算的关税税率计征关税。
应征进口关税税额=暂定关税税率×完税价格
=38.7%×7206.07
= 2788.75(元)
实例七：某加工生产企业内销一批关税配额外未梳棉花1000千克,原产地为美国, 成交价格为CIF某口岸1.71美元/千克。企业已向海关提交国家发改委授权机构出具的“关税配额外优惠关税税率进口棉花配额证”,经海关审核确认后,征收滑准关税.已知其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币 6.8396元，计算应征进口关税税款。
审定完税价格：1710×6.8396=11695.72, 折算后每千克11.696元, ,将此完税价与11.397元/千克作比较,鉴于11.696高于11.397元/千克,该进口货物原产国适用最惠国税率,根据“当配额外进口棉花完税价格高于11.397元/千克时, 按照0.570元/千克计征从量关税”的规定, 该货物的暂定关税税率为0.570元/千克:
应征进口关税税额=暂定关税税率×完税价格
=1000×0.570
=570.00(元)
(二)反倾销税税款的计算(了解)
1.计算公式
反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率
2.计算程序
第一步:根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格;
第二步:根据汇率使用原则，将外币折算成人民币;
第三步:按照计算公式正确计算应征反倾销税税款。
实例七: 国内某一公司，从韩国购进厚度为0.7毫米的冷轧板卷一批，成交总价为115687.70美元 ,已知该批冷轧板卷需要征收反倾销税,适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元,现计算应征的反倾销税税款。(根据有关规定，进口韩国生产的冷轧卷板反倾销税税率为14%;)
计算方法：
第一步:根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格;
审定完税价格为 115687.70美元;
第二步:根据汇率使用原则，将外币折算成人民币;
将外币价格折算成人民币为 791257.59元 ;
第三步:按照计算公式正确计算应征反倾销税税款。
反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率
= 791257.59×14%
= 110776.06(元)
(三)出口关税税款的计算(掌握)
(1)计算公式
应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率
若为其他报价则需换算：
若报价为CFR则：
(2)计算程序
第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的FOB报价)
第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币
第三步：按照公式计算应该征收的税款
(3)计算实例
实例九：国内某企业从广州出口硅铁一批，申报价格为FOB广州黄浦港8705.50美元。其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，要求计算出口关税。 (出口税率为25%)
计算方法：
第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的FOB报价)
审定FOB为8705.50 美元;
第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币
将外币价格折算成人民币为 59542.14元;
第三步：按照公式计算应该征收的税款
二、进口环节海关代征税的计算(了解)
(一)消费税税款的计算
(1)计算公式
①实行从价定率办法计算纳税，采用价内税的计税方法，即计税价格的组成中包含了消费税税额。其计算公式为：
消费税应纳税额=组成计税价格×消费税税率
②从量征收的消费税的计算公式为：
应纳税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额
③实行从量、从价复合征收的消费税是上述两种征税方法之和。其计算公式为：
应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税价格×消费税税率
(2)计算程序(从价)
第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价)
第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币
第三步：按照公式计算应该征收的税款
(3)计算实例
实例十：某进出口公司进口丹麦产啤酒3,800升，经海关审核其成交价格总量为CIF境内某口岸1,672.00美元。其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币8.2元，现计算应征的税款。(进口完税价格<370美元/吨的消费税税率为220元/吨; 进口完税价格>370美元/吨，则消费税税率为250元/吨。
计算方法：
进口啤酒数量：3,800升÷988升/吨=3.846吨，
计算完税价格单价：1,672美元÷3.846吨=434.74美元/吨
因为 434.74美元/吨>370美元/吨，则消费税税率为250元/吨
按照计算公式计算进口环节消费税。
进口环节消费税税额=应征消费税消费品数量×单位税额
=3.846吨×250元/吨
=961.50元
(二)增值税税款的计算
实例十一：1、计算公式
应纳税额=增值税组成计税价格×增值税税率
增值税组成计税价格=进口关税完税价格+关税税额+消费税税额
某公司进口货物一批，经海关审核其成交价格为1239.50美元，其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元。已知该批货物的关税税率为12%，消费税税率为10%，增值税税率为17%。现计算应征增值税税额。
计算方法：
首先计算关税税额;然后计算消费税税额;最后再计算增值税税额。
将外币折算成为人民币1239.50×6.8396=8477.68元
计算关税税额：
应征关税税额=完税价格×关税税率
= 8477.68×12%= 1017.32(元)
计算消费税税额：
计算增值税税额：
应征增值税税额=(关税完税价格+关税税额+消费税税额)×增值税税率
=( 8477.68+1017.32 + 10550.00) ×17%
= 10550.00×17%
= 1793.50(元)
三、滞纳金的计算(掌握)
(一) 滞纳金的征收规定
按照规定，海关征收的关税、进口环节增值税和消费税、船舶吨税,进出口货物的纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之起15日内缴纳税款;
如纳税义务人逾期缴纳税款的，由海关自缴款期限届满之日起至缴清税款之日止,按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。
纳税义务人应该自海关填发滞纳金缴款书之日起15日内向指定的银行缴纳滞纳金.
在实际计算纳税期限时，应从海关填发税款缴款书之日的第二天起计算，当天不计入。即最后那天(到期日)是填发滞纳金缴款书之日+15即可。
缴纳期限的最后一日(到期日)是星期六、星期天或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第一个工作日。
如果税款缴纳期限内含有的星期六、星期天或法定节假日不予扣除。
滞纳天数从缴纳期限最后一日的第二天起(即到期日不算在内),按照实际滞纳天数计算(实际交税那天也要算)，
其中的星期六、星期天或法定节假日一并计算。
(二)计算公式：
关税滞纳金金额=滞纳的关税税额×0.5‰×滞纳天数
进口环节税滞纳金金额=滞纳的进口环节税税额×0.5‰×滞纳天数
(三) 计算实例
实例十三：国内某公司向香港购进日本皇冠轿车10辆，。已知该批货物应征关税税额为人民币352,793.52元，应征进口环节消费税为人民币72,860.70元，进口环节增值税税额为人民币247,726.38。海关于2009年2月5日填发《海关专用缴款书》，该公司于2009年3月3日缴纳税款。现计算应征的滞纳金。
计算方法：
首先确定滞纳天数，然后再计算应缴纳的关税、进口环节消费税和增值税的滞纳金。
用原来的日期加15天算出:税款缴纳的到期日为2009年2月20日(星期五)，2月21日—3月3日为滞纳期，共滞纳11天。
按照计算公式分别计算进口关税、进口环节消费税和增值税的滞纳金。
关税滞纳金=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数
=352,793.52×0.5%×11
=1,940.36(元)
进口环节消费滞纳金=进口环节消费税税额×0.5%×滞纳天数
=72,860.70×0.5‰×11
=400.73(元)
进口环节增值税滞纳金=进口环节增值税税额×0.5‰×滞纳天数
=247,726.38×0.5‰×11
=1,362.50(元)
项目八进出口税费的计算与缴纳 境内某公司从日本进口电焊机一批。已知该批货物关税税额人民币15000元，进口环节增值税税额为人民币30000元。海关于2007年4月16日（星期一）填发海关专用缴款书，该公司于2007年5月10日缴纳税款，应缴的税款滞纳金是多少？ 【解答】 2×（30000+15000）×0.5‰＝45元 45元小于50元未达起征点，故免予征收。 实例：某公司从德国进口奔驰豪华小轿车一辆，成交价格为50000美元CIF上海，当时海关的计征汇率为1美元=7.20人民币元，该型号的小轿车的最惠国税税率为25%，消费税税率我15%。 计算：该公司应缴纳多少消费税？ 【解答】（50000×7.20＋50000×7.20×25%）/（1－15%）*15%＝79411.76元 一、不定项选择题 1．属于按征收方法不同分类的进出口关税是（）。ABC A 从价税 B 从量税 C 滑准税 D 特惠税 二、计算题 1．某单位出口鳗鱼苗一批，离岸价格（FOB）为人民币10万元。2007年暂定出口税率为10％，最惠税率为20％。试计算该批出口货物的关税。————最惠国税是进口税率 解：出口货物完税价格＝FOB/（1＋出口关税税率） ＝10000/（1+10%）=9090 出口关税＝出口货物完税价格×出口关税税率 ＝9090×10% ＝909.09元 3．山东华丰食品进出口贸易有限公司从法国进口冷冻整鸡2000千克，以每千克1.95美元CIF青岛价格条件成交，买方自行向其购货代理人支付佣金200美元。 经查，冷冻整鸡税目税号02071200，按从量税征收进口关税，最惠国税税率为1.30元/千克，增值税税率为13%，该商品无进口环节消费税，海关计征汇率为1美元=7.20元人民币。 经海关审定以成交价格作为完税价格征收进口关税和进口环节增值税。 试计算，该批冷冻整鸡应总计缴纳多少进口税费？ 解： 1）进口关税税额＝进口货物数量×从量税税率 ＝2,000千克×1.30元/千克 ＝2,600元 2）进口环节增值税税额＝进口环节增值税组成计税价格×增值税税率 ＝(进口货物完税价格＋进口关税税额+消费税税额)×增值税税率 ＝(2,000千克×1.95美元/千克×7.20元/美元＋2,600元+0)×13% ＝(28,080元＋2,600元)×13% ＝30,680元×13% ＝3,988.40元 说明：买方支付的购货佣金按规定无须计入完税价格。 3) 总计进口税额＝进口关税税额＋进口环节增值税税额 ＝2,600元＋3,988.40元
进出口税费考试试题及答案 一、单选： 1、目前不再作为海关征税的税种是：（） A、从价税 B、滑准税 C、复合税 D、从量税 2、进口关税包括：（） A、从价税 B、增值税 C、消费税 D、出口关税 3、我国增值税基本税率为17%，低税率为13%，下列选项中增值税税率不足13%的是：（） A、粮食、食用植物油 B、饲料、化肥、农机、农膜、农药 C、图书、报纸、杂志 D、石油、柴油、汽油 4、海关于2005年1月5日填发税款缴纳书，纳税人最迟应于（）缴纳税款： A、1月19日 B、1月20日 C、1月21日 D、1月16日 5、海关于2005年9月15日填发税款缴纳书，纳税人最迟应于（）缴纳税款： A、9月29日 B、10月8日 C、9月30日 D、10月16日 6、纳税义务人缴纳税款的最后期限为2005年1月5日，但纳税义务人于2005年1月15日才缴纳税款，滞纳金天数为：（） A、10天 B、11天 C、8天 D、9天
7、纳税义务人应当自海关填发税款缴纳书之日起（）日内向指定银行缴纳税款： A、7日内 B、7个工作日 C、15日内 D、15个工作日 8、某公司进口一台电梯，发票列明：成交价格CIF北京10万美圆，电梯进口后安装调试费为4000美圆，包括在成交价格中，完税价格为： A、10万元 B、104，000元 C、96000元 D、104，4000元 9、下列不计入完税价格的是：（） A、销售佣金 B、经纪费 C、容器包装费 D、购货佣金 10、完税价格中不包括：（） A、特许权使用 B、协助费 C、复制进口货物使用费 D、卖方所获转售收益 11、某公司进口一台机器，发票列明如下：成交价格10万美圆，包括货物抵运境内运输地点起卸后的运输及相关费用，保险费500美圆；包装容器费200美圆；销售佣金100美圆；特许使用费为成交价的3%，其完税价格为：（） A、90元 B、100元 C、95元
进出口税费计算练习 计算公式： 1、进口关税从价税=完税价格×关税税率 完税价格=CIF=FO B＋F＋I= FOB＋F = CFR 1-保险费率 1-保险费率 2、进口关税从量税=商品数量×单位税额 3、出口关税= FOB ×出口关税税率 1＋出口关税税率 4、出口关税从量税=商品的数量×单位税额 5、消费税= 完税价格＋关税×消费税税率 1-消费税税率 6、消费税从量税=商品的数量×单位税额 7、增值税=（完税价格＋关税税额+消费税税额）×增值税税率 8、滞纳天数的计算： 海关填发税款缴纳书之日+15=届满日（遇法定节假日或休息日顺延至第一个工作日） 届满日+1天=起征日→税款缴纳日（滞纳天数） 滞纳金=滞纳的金额×0.5‰×滞纳天数（各种滞纳金应分别计算，不得合并） 9、滞报天数的计算： 运输工具申报进境之日+15=起征日（遇法定节假日或休息日顺延至第一个工作日） 起征日→海关接受申报之日（滞报天数） 滞报金=完税价格×0.5‰×滞报天数 一、单选题： 1.某公司从日本进口电信设备零件一批,价格为CIF天津10000美元(当天外汇牌价的买卖中间价为1美元=7.7元人民币),装载货物的船舶于4月4日(星期二)进境,4月19日该公司来向海关申报,请问这种情况下海关应征收多少滞报金？（）。 A.不征收 B.滞报一天,滞报金为38.5 C.滞报两天,滞报金为8.5元 D.滞报三天,滞报金为12.75元外贸知识 2.某公司从日本进口一批机械设备,成交价格为CFR广州800000港币,已知该设备的进口税率为10%,保险费率为0.3%,汇率为100港币=107元人民币,试计算海关应征收的进口关税税额是多少？（） A.88247.42元 B.85857.57元 C.83106.80元 D.80000.00元 3.某公司进口一批货物,价格为FOB旧金山USD10000。已知运费为100美元,保险费率为3‰,进口关税税率为10%,增值税税率为17%,汇率为USD100=RMB770。该批货物的关税税额及增值税税额是（）。
综合练习题（四章） 第四章关税及其他税费的计算 一．单选 1．我国从1997年7月1日起对录（放）像机和摄像机试行：（） A、从价税 B、从量税 C、选择税 D、复合税 2、关于暂定税率试用的原则，下列表述错误的是（） A、适用最惠国税率的进口货物同时有暂定税率的，应当适用暂定税率 B、适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率 C、适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率 D、适用出口税率的出口货物有暂定税率的，不适用暂定税率 3、进口一辆缺少轮子的汽车，在进行该商品的海关税则归类时，应按（）归类。 A、汽车的零部件 B、汽车底盘 C、汽车车身 D、汽车整车 4、根据《中华人民共和国进出口关税条例》的规定，货物进口或出口时，海关按照何时实施的税则税率计征关税（）。 A、进出口货物的收、发货人或其代理人办结海关手续之日 B、装载货物的运输工具进境之日 C、进出口货物的收、发货人或其代理人申报货物进口或者出口之日 D、进出口货物的收、发货人或其代理人向海关指定银行缴纳税款之日 5、某工厂从无关系的美国某企业购买了一台机械设备，成交条件为CIF上海，该批货物的发票列示如下：机械设备USD50 000；运保费USD500；卖方佣金USD2 500；培训费USD200；设备调试费USD2 000。该批货物海关申报的总价应是（）。 A、USD52 700 B、USD53 000 C、USD53 200 D、USD54 700 6、某进出口贸易公司从美国进口了一台电梯，发票列明如下：成交价格为CIF 珠海USD100 000；电梯进口后的安装、调试费USD4 000。经海关审查上述成交价格属实，且安装、调试费已包含在成交价格中，则海关审定该台电梯的完税价为（）。 A、USD100 000 B、USD104 000 C、USD96 000 D、USD98 000 7、某贸易公司从荷兰进口了3 000箱“喜力”牌啤酒，规格为24支ⅹ330ML/箱，申报价格为FOB鹿特丹HKD50/箱，发票列明：运费为HKD20 000，保险费率为0.3%，经海关审查属实。该啤酒的优惠税率为3.5元/升，消费税税额为220元/吨（1吨=998升），增值税税率为17%，外汇牌价为100港币=106元人民币。该批啤酒的关税、消费税和增值税分别为：（）。 A、83 160、5 291、42 066.67（元人民币） B、83 160、5 291、45 762.85（元人民币） C、83 160、5 227.20、44 863.34（元人民币）
培训日期：2011年8月8日 培训内容：进出口税费的计算 1、进口关税 1. 从价税：是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税 额占货物完税价格的百分比作为税率，货物进口时以此税率 和实际完税价格相乘计算应征税额。 计算公式：应征税额=进口货物的完税价格X进口从价税税率 2. 从量税：是以进口商品的数量、体积、重量等计征关税的方 法。计税时以货物的数量（体积、重量）乘以每单位应纳税 金额即可得出该货物的关税税额 计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额 3. 复合关税：是对某种进口商品混合使用从价税和从量税计征 的关税 计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额+进口货物的完税价格X进口从价税率 2、出口关税计算公式 应征税额=出口货物完税价格X出口关税税率 如果出口货物完税价格包含出口关税税额，应扣除 3、进口环节海关代征税的计算 1. 增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造 的新增价格为课税额对象的一种流转税。进口环节的增值税 由海关征收、其他环节的增值税由税务机关征收、计算公式：增值税税额=（完税价格+进口关税税额+消费税税额）X增值税税率 2. 消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象的税 种。 从价征收的消费税公式： 消费税税额=（进口关税完税价格+进口关税税额）/（1-消费税税率）X从价消费税率 从量征收的消费税公式： 消费税税额=商品进口数量X从量消费税率 同时实行从价、从量征收的消费税公式： 消费税税额=商品进口数量X从量消费税率+（进口关税完税价格 +进口关税税额）/（1-消费税税率）X从价消费税率 备注：一般情况下没有消费税、按从价税计算进口关税，计算进口关税和增值税时可以按下面公式计算：
第六章关税及其他税费的计算 第一节关税计征的标准 进出口货物的品种非常繁杂，有的体积小但价值高；有的属同一种商品，由于技术标准或者规格不同，价格相差悬殊；有的按重量计价销售，有的按件计价出售。海关征税也有各种不同的计算方法。 一、常见的关税计征方法 1、从价税（Ad valorem duty） 从价税是按照货物的完税价格作为计税依据，规定不同货物的不同征税百分比，单位货物应征税款为货物价格和税率的乘积。 单位货物应征税款＝货物单价（海关完税价格）×关税税率 货物应征总税款＝货物总值（海关完税价格）×关税税率 这种关税计征方法是世界各国海关应用最多的，我国也实行从价税的关税计征方法。 书上讲到进口货物的完税价格需要经过海关进行审定或评估后才能作为计税的依据。海关评估或审定的价格即为“海关完税价格”。这个问题，我们在后面细讲。这里主要是说，海关有权审定或评估进出口货物的价格。 2、从量税（Specific duty） 从量税是按照货物的数量、体积、重量等计量单位为计税基准的计征关税方式。其特点是每种进口货物的单位应征税额固定。计算简便，不受价格变化的影响。 3、复合税（Compound duty） 采用一种以上关税计征方式得出的关税。例如，对某种货物同时征收从价税和从量税，或者对低于某一价格进口的货物征收从量税（？），高于此价格的征收从价税和从量税。 4、选择税（Selective duty） 选择税和复合税类似，当某种货物可以执行从价税和复合税时，选择其中较高的税率作为计税税率。 5、滑准税（Sliding duty） 进口货物价格高时按较低税率征税；价格低时按较高税率征税。 6、差额税（Price differential duty） 7、季节税（Seasonal duty） 第二节完税价格的审定及计算 第五条进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
中华人民共和国海关进出口关税税款计算方法 本书所列计算方法是根据《中华人民共和国关税条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国消费税暂行条例》编制的。 为便于使用，现将有关问题说明如下： 一、所称进口税包括进口关税、进口环节增值税(简称增值税)、进口环节消费税(简称消费税)，其中消费税仅对少数商品征收；出口税只含出口关税一项。 二、关税税率分为优惠关税税率和普通关税税率。凡原产地属于与我国签定有贸易协定的国家商品，其进口关税税率，使用优惠关税税率，否则使用普通关税税率。 三、税款计算公式 进口关税税额=到岸价格×进口关税税率 出口关税税额=（离岸价格/(1+出口税税率)）×出口关税税率 增值税税额=(到岸价+进口关税额+消费税额)×增值税税率 从价消费税税额=（( 到岸价+关税额）/（1-消费税税率)）×消费税税率 从量消费税税额=应征消费税的商品数量×消费税单位税额The Calculation methods in this book is compiled in accordance with Regulations on Customs Tariff of the People's Republic of China ,Provisional Regulation on Value-added Tax of the People's Republic of China and Provisional Regulations on Consumption Tax of the People's Republic of China. For the convenience of usage, relevant explanations are listed below: 1. Import tax we mean consists of import customs duty (ICD),value-add tax (V A T),and consumption tax (CT) among which CT is levied on a few items of goods. Export tax consists of only export customs duty (ECD). 2. Import customs duty rates we mean fall into general duty rates and preferential duty rates. The preferential duty rates apply to goods originally produced or manufactured in countries with which the People's Republic of China has concluded trading agreement. Otherwise, the general duty rates will be applied. 3. Calculation formulae for tax collection ICD = (CIF value) × ICD rate ICD = (FOB value / (1 + ECD rate)) ECD rate V AT= (CIF value + ICD + CT) × V AT rate Ad Valorem CT= ((CIF value + ICD) / (1-CT rate)) × CT rate Specific CT = Quantity of goods × unit CT rate
进出口税费计算练习题： 1?某公司从日本进口电信设备零件一批，价格为CIF天津10000美元（当天外汇牌价的买卖中间价为 1 美元=元人民币）,装载货物的船舶于4月4日（星期二）进境,4月19 日该公司来向海 关申报，请问这种情况下海关应征收多少滞报金（）。 A.不征收 B.滞报一天，滞报金为 C.滞报两天，滞报金为元 D.滞报三天，滞报金为元外贸知识 解析：1.因为该公司应最迟于4月18日申报进口，4月19日向海关申报，所以滞报1天，因征收滞报金金额=77000 X%°X仁（元），小于50元,所以不征。 2. 因为BCD都小于50元，所以只有A正确。 2.某公司从日本进口一批机械设备，成交价格为CFR广州800000港币，已知该设备的进口税率为10%，保险费率为%，汇率为100港币=107元人民币，试计算海关应征收的进口关税税额 是多少（） 元元元元 解析：DPV= CFR/ （1—保险费率）=（800000 X /%= 856000/ =（元） 关税税额=进口货物的完税价格x进口关税税率10%=（元） 3. 我上海某公司受委托为某手表厂进口瑞士产数控铣床一台，成交价格为 FOBA ntwerpSFR200000运费为RMB40000，保险费率为3 %，填发海关代征税款缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇买卖中间价为SFR100=RMB380关税税率为15%,增值税税率为17%,该数 控铣床应纳增值税税额为（）。 解析：DPV=FOB+F/（1 保险费率）=（200000 X +40000）/1-3 %=（元）关税税额=X 15%=（元） 增值税税额=+X 17%=（元） 4. 某公司进口一批货物，价格为FOB旧金山USD10000。已知运费为100美元，保险费率为3%o,进口关税税率为10%,增值税税率为17%汇率为USD100=RMB770。该批货物的关税税额及增值税税额是（）。 A. 关税税额元，增值税税额元 B. 关税税额元，增值税税额元 C关税税额元，增值税税额元 D.关税税额元，增值税税额元 解析：DPV= FOB+ F/（1-保险费率）=（10000 + 100）X 1-3%=（元） 关税税额=完税价格x关税税率=乂10%=（元） 增值税税额=［（完税价格+关税税额）］X增值税税率=+X 17% = （元） 5. 某贸易公司于2006年 1 月2日（星期三）进口一批货物，海关于当日开出税款缴款书，交 企业纳税。其中关税税额为人民币48000 元，增值税税款为人民币70200 元，消费税税款为17800元。该公司于1月25日交回税款缴款书。经核查，实际交款日期为1月22日。经计算，该公司应交的滞纳金为（）。 元元元元 解析：应缴税款总额=48000+70200+17800=136000（元） 应征滞纳金金额=136000X%X 5=340（元）
第一节概述 主要知识点提要： 本节要求考生熟悉海关征收进出口税费的种类及其含义，该节的内容以搞清楚基本概念为主。 （一）单项选择题 1.海洋贸易进出口公司从美国进口一批货物，经核定其进口关税和增值税合计为50万元人民币，海关于2008年9月19日（周五）开出税款缴款书，该公司于10月14日缴纳税款（10月1日至10月7日为法定节假日），该批货物海关应征滞纳金： A、2000 B、1500 C、1750 D、2500 2、某公司进口一批货物，其关税和增值税合计为人民币50万元，海关于2008年9月20日（周六）开出税款缴款书，该公司于10月14日缴纳税款（10月1日至10月7日为法定节假日）计算该税款滞纳多少天： A、7天 B、8天 C、9天 D、6天 3.在2008年的海关税则中，进口商品中采用从量关税的有： A、胶卷 B、录像机 C、放像机 D 、摄像机 4.进口产品以低于其正常价值出口到我国且对我国相关企业造成实质性损害的，我国海关将对其征收进口附加税，其名称为： A、反倾销税 B、反补贴税 C、保障性关税 D、报复性关税 （二）多项选择题 1.进口环节增值税的税率，一般为17％，对关系到国计民生的重要物资征13％，适用13％税率的货品有： A、图书，杂志 B、原油，成品油 C、粮食，食用植物油 D、农药，农机，农膜 2.从征收关税的主次程序来分，关税可以分为正税和附加税，下面哪些税属于正税： A、进口税 B、报复性关税 C、反倾销税 D、出口税 3.从征收进口关税的主次程序来看，进口关税有正税与附加税之分。下面哪些税属于附加税： A、反倾销税 B、反补贴税 C、报复性关税 D、进口环节税 4.下列进口货物，海关按从量税计征进口关税： A、冻鸡 B、原油 C、棉花 D、胶卷 5.我国《海关法》规定的纳税义务人是： A、进口货物的收货人 B、出口货物的发货人 C、进出境物品的所有人 D、上述三种人的代理人 （三）判断题
进出口税费计算题适用班级：0911、0912 1、从境外某公司引进钢结构产品自动生产线，境外成交价格（FOB）1600万元。该生产线运抵我国输入地点起卸前的运费和保险费l20万元，该商品的关税税率为30%，增值税税率为17%，求应缴纳的增值税。2、某进出口公司2010年3月份从国外进口一批施工设备共20台，每台货价5000元人民币，该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计50000元，海关于3月15日填发税款缴纳证，由于该公司发生暂时经济困难，于4月11日才缴清税款，假设该类设备进口关税税率为30%。该公司应交纳的关税是多少？该公司应纳滞纳金是多少？3、某外贸公司3月1日进口一批应税消费品,该批货物的货价为350万元人民币,支付途中运输费40万元，保险费10万元；关税税率10%,消费税率30%,增值税率17%。3月1日海关填了税款缴纳证,但该公司3月30日才一次缴清关税（增值税、消费税已在规定日期缴清）。请分别计算关税.消费税.增值税和滞纳金。第 1 页共 4 页 4、国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发动机2台，成交价格合计为CIF境内目的地口岸680,000.00美元。经批准该发动
机进口关税税率减按1%计征。假设适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8263元，计算应征进口关税。 5、国内某一公司，从日本购进该国企业生产的广播级电视摄像机40台，其中有20台成交价格为CIF境内某口岸4,000美元/台，其余20台成交价格为CIF境内某口岸5,200美元/台，假设适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8263元，计算应征进口关税。(原产国日本关税税率适用最惠国税率，经查关税税率为：完税价格低于5,000美元/台的，关税税率为单一从价税35%;CIF境内某口岸5,000美元/台以上的，关税税率为12,960元/台从量税再加3%的从价关税) 6、某公司进口1000箱啤酒，每箱24听，每听净重为335升，价格为CIF 上海48美元每箱。假设100美元=682.6人民币。关税普通税率为1.5元/升，消费税税率220元/吨。（1吨=988升），计算消费税税额？ 7、上海正大汽车贸易公司从德国进口一批小汽车，合同主要条款及相关条件如第 2 页共 4 页 下：品名：大众小轿车规格：排气量2232毫升总值：USD400000.00 FOB汉堡运费：USD50000 保费：USD5000 假设汇率：1美元=6.8263人民币元海关填写税款缴款书的日期为：2010年3月22日（星
报关员考试税费计算题精粹 单选题 01.我国从1997年10月1日起对进口的新闻纸征收下列哪种关税（） A.复合税 B.滑准税 C.从量税 D.选择税 02.关税对一个国家的政治.经济发挥多方面的作用，主要有（） A.财政作用.保护作用.调节作用.监督作用 B.计划作用.监督作用.保护作用.涉外作用 C.财政作用.保护作用.调节作用.涉外作用 D.计划作用.调节作用.保护作用.财政作用 03.我国征收船舶吨税的税率设立一般吨税税率和优惠吨税税率两种，优惠税率适用于与我国签定有协定或条约，规定对船舶的税费相互给予最惠国待遇的国家的船舶。这里所指的船舶国籍一般是指（） A.船舶的注册国籍 B.船舶的建造国籍 C.船舶的租用国籍 D.船舶的所有国籍 04.应按下列哪种吨位征收船舶吨税 A.注册载重吨位 B.注册排水量吨 C.注册净吨位 D.注册总吨位 05.在台湾生产的纱线，运到日本织成棉布，并进行冲洗.熨.漂白.印花。上述棉织物又被运到越南制成睡衣，后又经香港更换包装转销我国。我国海关应以下列哪个国家（地区）为原产地。 A.台湾 B.日本 C.香港 D.越南 06.根据《关税条例》的规定，海关对进出口货物征收关税时，应按何时实施税率计征关税： A.进出口货物的收发货人办结进出口手续之日 B.装载进出口货物的运输工具进境之日 C.进出口货物的收发货人或代理人申报货物进口或出口之日 D.海关开列税款缴款书之日 07.关于补税的范围和适用税率，下列表述不正确的是（） A.加工贸易进口料件属于保税货物，如经海关批准转内销的，应按向海关申报转内销当天的税率征税。 B.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按转为正式进口日实施的税率征税。 C.海关查获的走私货物需补税时，应按走私案件立案日实施的税率征税。 D.由于完税价格的审定而需予补税时，应按原征税之日实施的税率征税。 08.某进出口公司出口某种货物100件，每件重250公斤成交价为CFR香港50000元人民币， A.6187元 B.5380元 C.7500元 D.4820元
进出口税费核算 1、上海某公司从德国购进一批产轿车，成交价格共FOB 100000.00美元，另付港商佣金FOB 3%（非买方佣金），运费6000.00美元,保险费率3‰,经查该汽车的税则号列应归8703.2314，适用税率为50%。要求计算进口关税（外汇中间价折合率1美元=人民币8.27元）。 2、某进出口公司从日本进口硫酸镁1000吨，进口申报价格FOB横滨USD500000，运费总价为USD10000，保险费率3‰，当时的外汇牌价为US＄100=￥827。经查，硫酸镁的税则号列为2833.2100,税率为10%。计算应纳关税额。 3、某单位委托香港某公司从英国进口柚木木材，运费计人民币44200元，保险费率3‰，佣金（非购货佣金）为到岸价格（香港）的3%，进口申报价格为：到岸价格香港为US＄580000，当时的外汇牌价为US＄100=￥827。经查，柚木木材的税则号列为4407.2910，税率9%，计算应纳关税额。 4、某进口货物成交价格为每公斤FOB汉城100美元，总运费为5500美元，净重1000公斤，保险费率为3‰，汇率为1美元=8.27人民币元，关税税率为15%。分别计算：关税完税价格和关税税额。 5、某出口货物成交价格为总价CIF新加坡30,000美元，运费总价为800美元，净重100公斤，毛重110公斤，保险费率为3‰，汇率为1美元=8.27人民币元，关税税率为10%。分别计算：关税完税价格 6、上海某汽车贸易公司从日本进口汽车一辆，成交价格CIF上海2,000,000日元/台，且经上海海关审定。查该汽车的适用关税税率为50%，增值税率为17%，消费税率为10%，外汇牌价为100日元=6.8531元人民币。计算应纳进口关税额.应纳进口环节消费税额. 7、某贸易公司从日本进口了1000箱啤酒，规格为24支×330毫升/箱，申报价格为FOB神户USD10/箱，发票列明：运费为USD5000，保险费率为0.3%，经海关审查属实。该啤酒的最惠国税率为3.5元/升，消费税税额为220元/吨（1吨=988升），增值税税率为17%，外汇牌价为100美元=827元人民币。求该批啤酒的应纳关税.消费税和增值税额。 答案： 1、 完税价格=［（100 000.00+6 000.00）/(1-0.3%)+100000.00×3%］ ×8.27=904067.77 元 应征关税税额=完税价格×关税税率=904067.77×50%=452033.89 元 2、完税价格=（500 000+10 000）/（1-0.3%）×8.27=4230391.17元 关税额= 4230391.17×10%=423039.12元
欢迎共阅 项目八进出口税费的计算与缴纳 境内某公司从日本进口电焊机一批。已知该批货物关税税额人民币15000元，进口环节增值税税额为人民币30000元。海关于2007年4月16日（星期一）填发海关专用缴款书，该公司于2007年5月10日缴纳税款，应缴的税款滞纳金是多少？ 【解答】 2×（30000+15000）×0.5‰＝45元 45元小于50元未达起征点，故免予征收。 15%。 10％， CIF /千克，2）进口环节增值税税额＝进口环节增值税组成计税价格×增值税税率 ＝(进口货物完税价格＋进口关税税额+消费税税额)×增值税税率 ＝(2,000千克×1.95美元/千克×7.20元/美元＋2,600元+0)×13% ＝(28,080元＋2,600元)×13% ＝30,680元×13% ＝3,988.40元 说明：买方支付的购货佣金按规定无须计入完税价格。 3)总计进口税额＝进口关税税额＋进口环节增值税税额 ＝2,600元＋3,988.40元 ＝6,588.40元
答：该批冷冻整鸡应总计缴纳进口税费6,588.40元。 4．浙江捷达汽车国际贸易有限公司从日本进口最惠国税税率为45%，进口环节增值税税率17%，进口环节消费税税率10%，当时的计征汇率为1美元=7.50人民币元。试计算该批进口货物应征进口关税、进口环节增值税、进口环节消费税以及总计税额各多少？ 解： 1）进口关税税额＝(3,500美元×10<辆>＋185美元)×7.50元/美元×45% ＝35,185美元×7.50元/美元×45% ＝118,749.38元 3）进口环节增值税税额＝(进口关税完税价格＋进口关税税额＋进口环节消费税税额)×进口 环节增值税税率 ＝(263,887.50元＋118,749.38元＋42,515.21元)×17% ＝175.5（元） 三、综合实务题 1．杭州市某中外合资企业向其合资外方在境外的母公司进口属自动许可管理的纺织机械设备10台，成交总价为每台1200美元CIFLess3%QuantityDiscount上海（即3%数量折扣价）。合同规定，折扣款在买方付款时自行扣除，若买方将该进口设备转售给其他企业，则应从获取的利润中返回10%给卖方。装载该货物的船舶于2007年12月2日申报进境，进口货物收货人于12月8日向海关申报。海关在审核完税价格时认为买卖双方存在特殊关系，不能用成交价格作为完税价格，决定采用上个月进口的与该货物型号完全相同的机械设备的成交价格每台1320美元作为完税价格。该进口货物按从价税征收进口关税，税率为10%，进口环节增值税税率为17%，海关计征汇率为1
税费计算公式 海关征收的税费是以人民币征收，计算税款前要将审核的完税价格折算成人民币； 完税价格，税额计算至分，分以下四舍五入； 税款的起征点为人民币50元。 1、应征出口货物关税税额出口货物关税＝出口货物完税价格×出口关税税率 出口货物完税价格＝离岸价格（FOB）÷（1+出口关税税率） 2、从价进口关税税额 进口关税科额＝完税价格×适用的进口关税税率 完税价格＝CIF 或完税价格＝（FOB价+运费）/（1－保险费率） 或完税价格＝CFR价/（1－保险费率） 3、从量进口关税税额 进口关税科额＝商品进口数量×从量关税率 4、复合关税? 进口关税科额＝从价部分关税+从量部分关税 ＝完税价格×适用的进口关税税率+商品进口数量×从量关税率 5、进口环节消费税 从价税： 应纳税额＝组成计税价格×消费税率 组成计税价格＝（关税完税价格+关税税额）÷（1－消费税率） 从量税： 应纳税额＝应征消费消费品数量×单位税额 6、进口环节增值税?应纳税额＝组成计税价格×增值税率 组成计税价格＝关税完税价格+关税税额+消费税额 7、船舶吨税?吨税＝净吨位×吨税税率（元/净吨） 净吨位＝船舶有效容积×吨/立方米（吨位数四舍五入取整数） 8、监管手续费?进口减税货物： 监管手续费金额＝货物价格×（1－实征关税税率÷法定关税税率）×监管手续费费率 免税和保税货物： 监管手续费金额＝货物价格×监管手续费费率 9、滞纳金（起征额为50元，不足50元免征） 关税滞纳金额＝滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数 代征税滞纳金额＝滞纳代征税税额×0.5‰×滞纳天数 监管手续费滞纳金额＝滞纳监管手续费额×1‰×滞纳天数 10、滞报金（起征额为50元，不足50元免征） 进口货物滞报金额＝进口货物成交价格×0.5‰×滞报天数 11、特定减免税货物完税价格 完税价格＝海关审定该货物原进口价格×（1－申请补税实际已使用的时间（月）/监管年限×12）? 12、佣金?单位货物佣金额＝含佣价×佣金率 净价＝含佣价×（1－佣金率）?含佣价＝净价÷（1－佣金率） 13、进出口货物保险费?保险费＝CIF×110%×保险费率 14、FOB价换算成其他价（保险加成率一般按10%计算） CFR价＝FOB+运费
报关员考试税费计算公式（部分） 海关征收的税费是以人民币征收，计算税款前要将审核的完税价格折算成人民币； 完税价格，税额计算至分，分以下四舍五入； 税款的起征点为人民币50元。 1、应征出口货物关税税额 出口货物关税＝出口货物完税价格×出口关税税率 出口货物完税价格＝离岸价格（FOB）÷（1+出口关税税率） 2、从价进口关税税额 进口关税科额＝完税价格×适用的进口关税税率 完税价格＝CIF 或完税价格＝（FOB价+运费）/（1－保险费率） 或完税价格＝CFR价/（1－保险费率） 3、从量进口关税税额进口关税科额＝商品进口数量×从量关税率 4、复合关税?进口关税科额＝从价部分关税+从量部分关税 ＝完税价格×适用的进口关税税率+商品进口数量×从量关税率 5、进口环节消费税 从价税：?应纳税额＝组成计税价格×消费税率 组成计税价格＝（关税完税价格+关税税额）÷（1－消费税率） 从量税：?应纳税额＝应征消费消费品数量×单位税额 6、进口环节增值税?应纳税额＝组成计税价格×增值税率 组成计税价格＝关税完税价格+关税税额+消费税额 7、船舶吨税?吨税＝净吨位×吨税税率（元/净吨） 净吨位＝船舶有效容积×吨/立方米（吨位数四舍五入取整数） 8、监管手续费?进口减税货物： 监管手续费金额＝货物价格×（1－实征关税税率÷法定关税税率）×监管手续费费率 免税和保税货物：?监管手续费金额＝货物价格×监管手续费费率 9、滞纳金（起征额为50元，不足50元免征） 关税滞纳金额＝滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数 代征税滞纳金额＝滞纳代征税税额×0.5‰×滞纳天数 监管手续费滞纳金额＝滞纳监管手续费额×1‰×滞纳天数 10、滞报金（起征额为50元，不足50元免征） 进口货物滞报金额＝进口货物成交价格×0.5‰×滞报天数 11、特定减免税货物完税价格 完税价格＝海关审定该货物原进口价格×（1－申请补税实际已使用的时间（月）/监管年限×12）? 12、佣金?单位货物佣金额＝含佣价×佣金率 净价＝含佣价×（1－佣金率）?含佣价＝净价÷（1－佣金率） 13、进出口货物保险费?保险费＝CIF×110%×保险费率 14、FOB价换算成其他价（保险加成率一般按10%计算） CFR价＝FOB+运费
（一）保险费的计算 1. 一批出口货物做CFR价为250000美元，现客户要求改报CIF价加20%投保海运一切险，我方同意照办，如保险费率为0.6%时，我方应向客户报价多少? 解：CIF=CFR+保险费 保险费=保险金额×保险费率=CIF×(1+20%)×0.6% CIF=CFR+CIF×(1+20%)×0.6% CIF=CFR÷(1-120%×0.6%) =250000÷0.9928 =251813.05美元 2.我国某商品对某国出口的CFR单价是110美元，如外商要求我们改报CIF价，在不影响我外汇净收入的前提下，我应报何价？（注：按发票金额的110%投保，保险费率为0.5%） 解：CIF ＝110/（1－0.5%×110%）＝110.61（美元） 3.我出口某商品对外报价为480美元/吨FOB湛江，现外商要求将价格改报CIF旧金山，试求我方的报价应为多少才使FOB净值不变？（设运费是FOB价的3%，保险费为FOB价的0.8%） 解：CIF=FOB + 运费+ 保险费， =480 + 480×3% + 480×0.8% = 498.24（美元） （二）出口换汇与出口盈亏率 1. 某外贸公司出口一批商品，国内进货价共10000元人民币，加工费支出1500元人民币，商品流通费是1000元人民币，税金支出为100元人民币，该批商品出口销售净收入为2000美元。试计算：（1）该批商品的出口总成本是多少？ （2）该批商品的出口销售换汇成本是多少？ （3）该商品的出口销售盈亏率是多少？ 解：（1）出口总成本=10000+1500+1000+100=12600（元） （2）出口商品换汇成本=出口总成本/出口销售外汇净收入 =（10000+1500+1000+100）/2000=6.3（人民币/美元）（3）出口商品盈亏率=（出口销售人民币净收入-出口总成本）/ 出口总成本×100% =[2000×6.3-（10000+1500+1000+100）] /10000+1500+1000+100 =31.33% （四）佣金和折扣的计算方法
综合练习题（四章） 关税及其他税费的计算 单选 1．我国从1997年7月1日起对录（放）像机和摄像机试行：（） A、从价税 B、从量税 C、选择税 D、复合税 2、关于暂定税率试用的原则，下列表述错误的是（） A、适用最惠国税率的进口货物同时有暂定税率的，应当适用暂定税率 B、适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率 C、适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率 D、适用出口税率的出口货物有暂定税率的，不适用暂定税率 3、进口一辆缺少轮子的汽车，在进行该商品的海关税则归类时，应按（）归类。 A、汽车的零部件 B、汽车底盘 C、汽车车身 D、汽车整车 4、根据《中华人民共和国进出口关税条例》的规定，货物进口或出口时，海关按照何时实施的税则税率计征关税（）。 A、进出口货物的收、发货人或其代理人办结海关手续之日 B、装载货物的运输工具进境之日 C、进出口货物的收、发货人或其代理人申报货物进口或者出口之日 D、进出口货物的收、发货人或其代理人向海关指定银行缴纳税款之日 5、某工厂从无关系的美国某企业购买了一台机械设备，成交条件为CIF上海，该批货物的发票列示如下：机械设备USD50000；运保费USD500；卖方佣金USD2500；培训费USD200；设备调试费USD2000。该批货物海关申报的总价应是（）。 A、USD52700 B、USD53000 C、USD53200 D、USD54700 6、某进出口贸易公司从美国进口了一台电梯，发票列明如下：成交价格为CIF珠海USD100 000；电梯进口后的安装、调试费USD4000。经海关审查上述成交价格属实，且安装、调试费已包含在成交价格中，则海关审定该台电梯的完税价为（）。 A、USD100000 B、USD104000 C、USD96000 D、USD98000 7、某贸易公司从荷兰进口了3000箱“喜力”牌啤酒，规格为24支ⅹ330ML/箱，申报价格为FOB鹿特丹HKD50/箱，发票列明：运费为HKD20000，保险费率为0.3%，经海关审查属实。该啤酒的优惠税率为3.5元/升，消费税税额为220元/吨（1吨=998升），增值税税率为17%，外汇牌价为100港币=106元人民币。该批啤酒的关税、消费税和增值税分别为：（）。 A、83160、5291、42066.67（元人民币） B、83160、5291、45762.85（元人民币） C、83160、5227.20、44863.34（元人民币） D、83160、5227.20、30726.14（元人民币） 8、上海振华汽车贸易公司从日本进口排气量为90毫升的女式摩托车100台，成交价格CIF 上海100000日元/台，且经上海海关审定。设摩托车的关税税率为70%，增值税税率为17%，消费税税率为10%，外汇牌价为100日元=6.8531元人民币。该摩托车应缴纳的增值税税款为（）。 A、198054.59元人民币 B、103557.95元人民币 C、220060.65元人民币 D、685310元人民币 9、某进出口公司出口某种货物100件，每件重300千克，成交价为CFR香港50000元人民
税费计算公式海关征收的税费是以人民币征收，计算税款前要将审核的完税价格折算成人民币；完税价格，税额计算至分，分以下四舍五入；税款的起征点为人民币50元。 1、应征出口货物关税税额出口货物关税＝出口货物完税价格×出口关税税率出口货物完税价格＝离岸价格（FOB）÷（1+出口关税税率） 2、从价进口关税税额进口关税科额＝完税价格×适用的进口关税税率完税价格＝CIF 或完税价格＝（FOB价+运费）/（1－保险费率）或完税价格＝CFR价/（1－保险费率） 3、从量进口关税税额进口关税科额＝商品进口数量×从量关税率 4、复合关税? 进口关税科额＝从价部分关税+从量部分关税＝完税价格×适用的进口关税税率+商品进口数量×从量关税率 5、进口环节消费税从价税：应纳税额＝组成计税价格×消费税率组成计税价格＝（关税完税价格+关税税额）÷（1－消费税率）从量税：应纳税额＝应征消费消费品数量×单位税额 6、进口环节增值税?应纳税额＝组成计税价格×增值税率组成计税价格＝关税完税价格+关税税额+消费税额 7、船舶吨税?吨税＝净吨位×吨税税率（元/净吨）净吨位＝船舶有效容积×吨/立方米（吨位数四舍五入取整数） 8、监管手续费?进口减税货物：监管手续费金额＝货物价格×（1－实征关税税率÷法定关税税率）×监管手续费费率免税和保税货物：监管手续费金额＝货物价格×监管手续费费率 9、滞纳金（起征额为50元，不足50元免征）关税滞纳金额＝滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数代征税滞纳金额＝滞纳代征税税额×0.5‰×滞纳天数监管手续费滞纳金额＝滞纳监管手续费额×1‰×滞纳天数 10、滞报金（起征额为50元，不足50元免征）进口货物滞报金额＝进口货物成交价格×0.5‰×滞报天数 11、特定减免税货物完税价格完税价格＝海关审定该货物原进口价格×（1－申请补税实际已使用的时间（月）/监管年限×12）? 12、佣金?单位货物佣金额＝含佣价×佣金率净价＝含佣价×（1－佣金率）?含佣价＝净价÷（1－佣金率） 13、进出口货物保险费?保险费＝CIF×110%×保险费率 14、FOB价换算成其他价（保险加成率一般按10%计算）CFR价＝FOB+运费 CIF价＝（FOB+运费）/ [1－保险费率×（1+保险加成率）] 15、CFR价换算成其他价FOB价＝CFR－运费?CIF价＝CFR / [1－保险费率×（1+保险加成率）] 16、CIF价换算成其他价FOB价＝CIF价×[1－保险费率×（1+保险加成率）]－运费CFR 价＝CIF价×[1－保险费率×（1+保险加成率）] 进出口税费的计算进出口税费的计算进出口税费的计算进出口税费的计算 例题一：某进出口公司进口某批不用征收进口消费税的货物，经海关审核其成交价格总值为CIF境内某口岸US$800。00。已知该批货物的关税税率为35％，增值税税率为17％，兑换率为：1美元=8．3元人民币。请计算应征增值税税额。 [计算方法] 首先计算关税税额，然后再计算增值税税额。 关税税额计算公式为： 应征关税税额=完税价格X关税税率=800．00X8．3X35％=6，640X35％二2，324，00(元) 增值税税额计算公式为：应征增值税税额=(完税价格+关税税额)*增值税税率=(6，640+2，324)X17％=8，964X17％=1，523．88(元)