实验一要素费用的核算
001 分配本月材料费用
（1）原木费用的分配。
①编制原木费用分配表。编制会计分录：
转01 借：基本生产成本――普通板3,087,075.46
――复膜板3,190424.54
贷：原材料――原木6,277,500
②编制退料费用分配表。编制会计分录：
转02 借：原材料――断尾材45,000.00
――废单板12,000.00
――废品10,000.00
贷：基本生产成本――普通板32,948.47
――复膜板34,051.53
③本月销售断尾材、废单板、废品时，编制会计分录：
收01 借：银行存款101,907.00
贷：其他业务收入――断尾材51,200.00
――废单板21,600.00
――废品14,300.00
应交税费－应交增值税（进销税额）14,807.00 转03 借：其他业务成本80,200.00
贷：原材料――断尾材48,000.00
------废单板19,200.00
――废品13,000.00
④本月出售其他废料。编制会计分录：
其他废料的销售收入按材料定额消耗量比例在两种产品之间分配
普通板应分配的金额＝200,000/(1667+1613)*1613=98,353.66元
复膜板应分配的金额＝200,000/(1667+1613)*1667=101,646.34元收02 借：银行存款234,000.00
贷：基本生产成本――普通板98,353.66
――复膜板101,646.34
应交税费－应交增值税（销项税额）34,000.00 ( 2 ) 编制调胶用料分配表。编制会计分录：
转04 借：辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶372,300.00
－脲醛胶288,200.00
贷：原材料――调胶用料660,500.00 （3）根据本月物料库发出修理用备件及工具汇总表，编制会计分录：转05 借：制造费用――单板车间25,000.00
――胶合成品车间11,200.00
辅助生产成本――运输部16,000.00
――蒸汽车间13,300.00
贷：原材料――修理用备件及工具65,500.00 (4) 根据本月物料库发出复膜纸、油料及劳保用品汇总表，编制会计分录：
调胶车间酚醛胶应负担物料费用＝120/(108,000+102,000)*102,000=58.29元
调胶车间脲醛胶应负担物料费用＝120/(108,000+102,000)*108,000=61.71元
转06 借：基本生产成本－复膜板－复膜纸360,000.00
辅助生产成本－运输部－直接材料30,400.00
－调胶车间－酚醛胶58.29
－调胶车间－脲醛胶61.71
－蒸汽车间－直接材料281,000.00
制造费用――单板车间1,800.00
――胶合成品车间1,500.00
管理费用――材料费10,500.00
贷：原材料――复膜纸、油料及劳保用品685,320.00 002 分配工资及福利费用
（2）编制直接工资费用分配表，并编制会计分录：
转07 借：基本生产成本－普通板－工资及福利费100,000.00
－复膜板－工资及福利费123,000.00
辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶3106.00
－调胶车间－脲醛胶3294.00
－运输部6,200.00
－蒸汽车间8,000.00
制造费用――工资及福利费21,300.00
管理费用――工资及福利费26,500.00
营业费用――工资及福利费13,600.00
应付职工薪酬--职工福利费15,800.00
贷：应付职工薪酬--职工工资320,800.00
（3）编制直接工资费用分配表，并编制会计分录：
转08 借：基本生产成本－普通板－工资及福利费14,000.00
－复膜板－工资及福利费17,220.00
辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶434.84
－调胶车间－脲醛胶461.16
－运输部868.00
－蒸汽车间1,120.00
制造费用――工资及福利费2,982.00
管理费用――工资及福利费5,922.00
销售费用――工资及福利费1,904.00
贷：应付职工薪酬--职工福利费44,912.00
003 编制固定资产折旧计算表及折旧费用分配表，并编制会计分录：
转09 借：基本生产成本－复膜板－折旧费14,400.00
辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶2,521.60
－调胶车间－脲醛胶2,678.40
－运输部10,600.00
－蒸汽车间31,200.00
制造费用――折旧费410,100 .00
管理费用――折旧费23,000.00
贷：累计折旧494,500.00
004 编制电费分配表，并编制会计分录：
付01 借：基本生产成本－普通板－电费68,161.60
－复膜板－电费83,838.40
辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶1,943.68
－调胶车间－脲醛胶2,056.32
－蒸汽车间2,000.00
－运输部2,000.00
制造费用――电费16,000.00
管理费用――电费24,000.00
应交税费－应交增值税（进项税额）34,000.00
贷：银行存款243,000.00 005 编制水费分配表，并编制会计分录：
付02 借：辅助生产成本－蒸汽车间10,000.00
制造费用――水费1,000.00
管理费用――水费1,000.00
应交税费－应交增值税（进项税额）1,560.00
贷：银行存款13,560.00 实验二费用的分配
101 待摊费用的摊销
转11 借：基本生产成本――复膜板2,000.00
辅助生产成本――蒸汽车间4,666.67
制造费用－低值易耗品摊销9,000.00
－保险费摊销24,000.00
贷：待摊费用――低值易耗品摊销9,000.00
――预付保险费30,666.67 102 预提设备大修理费用
转12 借：辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶242.86
－调胶车间－脲醛胶257.14
－蒸汽车间3,000.00
－运输部1,000.00
制造费用――修理费用43,000.00
管理费用――修理费用300.00
贷：预提费用――预提大修理费用47,800.00 103 预提本月短期借款利息：
转13 借：财务费用――利息300,000.00
贷：预提费用――预提借款利息300,000.00 104 (1) 按顺序分配法分配运输部辅助生产费用：
转14 借：辅助生产成本―调胶车间－酚醛胶1,303.13
―调胶车间－脲醛胶1,379.59
－蒸汽车间4,024.08
制造费用――运杂费46,947.60
管理费用――运杂费6,706.80
销售费用――运杂费6,706.80
贷：辅助生产成本――运输部67,068.00
(2) 按顺序分配法分配蒸汽车间辅助生产费用：
转15 借：基本生产成本――普通板153,177.87
――复膜板169,301.85
管理费用――取暖费35,831.03
贷：辅助生产成本－蒸汽车间358,310.75
(3) 按顺序分配法分配调胶车间辅助生产费用：
转16 借：基本生产成本――普通板298,388.32
――复膜板381,910.40
贷：辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶298,388.32
－调胶车间－脲醛胶381,910.40
(4) 分配制造费用：
转17 借：基本生产成本――普通板275,260.00
――复膜板338,569.60
贷：制造费用613,829.60
105 按交互分配法，分配辅助生产费用：
（1）第一次交互分配，作分录如下：
转18 借：辅助生产成本――运输部7,085.72
贷：辅助生产成本――蒸汽车间7,085.72 转19 借：辅助生产成本――蒸汽车间4,024.08
贷：辅助生产成本――运输部4,024.08 （2）第二次对外分配，作分录如下：
转20 借：制造费用――基本生产车间332,962.86
管理费用43,299.88
销售费用45,091.93
贷：辅助生产成本――运输部70,129.64
辅助生产成本――蒸汽车间351,225.03 实验三生产成本在完工产品与在产品之间的分配
201 月末在产品成本只计算材料成本，结转完工入库产品成本。
转21 借：库存商品――普通板4,439,504.95
――复膜板4,874,978.19
贷：基本生产成本――普通板4,439,504.95
――复膜板4,874,978.19
202 月末在产品成本按年初数固定计算，结转完工入库产品成本。
转22 借：库存商品――普通板3,864,754.19
――复膜板4,528,573.19
贷：基本生产成本――普通板3,864,754.19
――复膜板4,528,573.19
203 约当产量法，结转完工入库产品成本。
转19 借：库存商品――普通板4,402,190.00
――复膜板5,068,960.00
贷：基本生产成本――普通板4,402,190.00
――复膜板5,068,960.00
实验四成本核算的单步法（品种法）
301 编制10月份完工产品成本计算，按约当产量法，计算结转完工入库产品成本。
转31 借：库存商品――普通板4,402,190.00
――复膜板5,068,960.00
贷：基本生产成本――普通板4,402,190.00
――复膜板5,068,960.00
302 计算并结转本月销售产品的销售成本。
本月销售普通板的加权单位成本＝(2,000,000+4,402,190) ÷(500+1000)m3＝4268.13元/m3
本月销售普通板的销售成本＝940m3×4268.13元/m3＝4,012,042.2元
本月销售复膜板的加权单位成本＝(2,100,000+5,091,610)÷(400+1000) m3=5136.86元/m3 本月销售复膜板的销售成本＝960m3×5136.86元/ m3＝4,931,385.6元
编制会计分录如下：
转32 借：主营业务成本8,927,904.60
贷：库存商品――普通板4,012,042.20
――复膜板4,915,862.40
实验五成本核算的分步法（逐步结转分步法）
401 分配本月材料费用
（1）原木费用的分配
①编制木材费用分配表，并编制会计分录：
转41 借：基本生产成本―单板车间－柳桉板4,537,500.00
－单板车间－杨木板1,740,000.00
贷：原材料――原木6,277,500.00
②编制退料费用分配表，并编制会计分录：
转42 借：原材料――断尾材45,000.00
――废单板12,000.00
――废品10,000.00
贷：基本生产成本―单板车间―柳桉板32,925.00
―单板车间―杨木板24,075.00
―成品车间―普通板6,000.00
―成品车间―复膜板4,000.00
③本月销售断尾材、废单板、废品时，编制会计分录：
收41 借：银行存款101,907.00
贷：其他业务收入――断尾材(160*320) 51,200.00
――废单板( 48*450) 21,600.00
－－废品( 26*550) 14,300.00
应交税费－应交增值税（销项税额）(87,000*17%) 14,807.00 转43 借：其他业务成本80,200.00
贷：原材料――断尾材48,000.00
――废单板19,200.00
――废品13,000.00
④本月出售其他废料的会计处理如下：
其他废料的销售收按本月领用柳桉板和杨木板的数量比例进行分配：
柳桉板应负担的其他废料出售金额＝200,000÷(2500+1500)×2500=125,000元
杨木板应负担的其他废料出售金额＝200,000-125,000=75,000元
收42 借：银行存款234,000.00
贷：基本生产成本―单板车间―柳桉板125,000.00
―单板车间―杨木板75,000.00
应交税费－应交增值税（销项税额）(200,000*17%) 34,000.00 (2) 编制调胶料费用分配表，并编制会计分录：
转44 借：辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶372,300.00
－调胶车间－脲醛胶288,200.00
贷：原材料――调胶用料660,500.00
(3) 根据本月物料库发出修理用备件及工具汇总表，编制分配修理用备件及工具的会计分录：转45 借：制造费用――单板车间25,000.00
――成品车间11,200.00
辅助生产成本――运输部16,000.00
――蒸汽车间13,300.00
贷：原材料――修理用备件及工具65,500.00
(4) 根据本月物料库发出复膜纸、油料及劳保用品汇总表，编制会计分录：
转46 借：基本生产成本－单板车间－复膜板360,000.00
辅助生产成本－运输部－直接材料30,400.00
－调胶车间－酚醛胶58.29
－调胶车间－脲醛胶61.71
－蒸汽车间－直接材料281,000.00
制造费用――单板车间1,800.00
――胶合成品车间1,500.00
管理费用――材料费10,500.00
贷：原材料――复膜纸、油料及劳保用品685,320.00 402 分配工资及福利费。
（1）编制直接工资费用分配表，并编制会计分录：
转47 借：基本生产成本―单板车间―柳桉板39,200.40
―单板车间―杨木板58,799.60
―成品车间―普通板49,999.80
―成品车间―复膜板75,000.20
辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶3,106.00
－调胶车间－脲醛胶3,294.00
－蒸汽车间8,000.00
－运输部6,200.00
制造费用――单板车间8,900.00
――成品车间12,400.00
管理费用――工资及福利费26,500.00
营业费用――工资及福利费13,600.00
应付职工薪酬--职工福利费15,800.00
贷：应付职工薪酬--职工工资320,800.00
(2) 编制职工福利费提取计算表，并编制会计分录：
转48 借：基本生产成本―单板车间―柳桉板5,488.06
―单板车间―杨木板8,231.94
―成品车间―普通板6,999.97
―成品车间―复膜板10,500.03
辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶434.84
－调胶车间－脲醛胶461.16
－蒸汽车间1,120.00
－运输部868.00
制造费用――单板车间1,246.00
――成品车间1,736.00
管理费用――工资及福利费5,922.00
销售费用――工资及福利费1,904.00
贷：应付职工薪酬--职工福利费44,912.00 403 编制固定资产折旧计算表及折旧费用分配表，并编制会计分录：
转49 借：基本生产成本－成品车间－复膜纸14,400.00
辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶2,521.60
－调胶车间－脲醛胶2,678.40
－蒸汽车间31,200.00
－运输部10,600.00
制造费用――单板车间200,500.00
――成品车间209,600.00
管理费用――折旧费23,000.00
贷：累计折旧494,500.00 404 编制电费分配表，并编制会计分录：
付41 借：基本生产成本―单板车间―柳桉板32,000.16
―单板车间―杨木板47,999.84
―成品车间―普通板28,800.00
―成品车间―复膜板43,200.00
辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶1,943.68
－调胶车间－脲醛胶2,056.32
――运输部2,000.00
――蒸汽车间2,000.00
制造费用――单板车间6,000.00
――成品车间10,000.00
管理费用――电费24,000.00
应交税费－应交增值税（进项税额）34,000.00
贷：银行存款234,000.00 405 编制水费分配有，并编制会计分录：
付42 借：辅助生产成本――蒸汽车间10,000.00
制造费用――单板车间1,000.00
管理费用――水电费1,000.00
应交税费－应交增值税（进项税额）1,560.00 (12,000*17%)
贷：银行存款13,560.00 406 待摊费用的待摊：
转50 借：制造费用――单板车间14,000.00
――成品车间19,000.00
基本生产成本―成品车间―复膜板2,000.00
辅助生产成本――蒸汽车间4,666.67
贷：待摊费用――低值易耗品摊销9,000.00
――预付保险费30,666.67 407 （1）预提设备大修理费用
转51 借：辅助生产成本―调胶车间－酚醛胶242.86
－调胶车间－脲醛胶257.14
――运输部1,000.00
――蒸汽车间3,000.00
制造费用――单板车间20,000.00
――成品车间23,000.00
管理费用――修理费用300.00
贷：预提费用――预提大修理费用47,800.00 （2）本月短期借款利息
转52 借：财务费用――利息支出300,000.00
贷：预提费用――预提借款利息300,000.00 408 （1）按顺序分配法分配运输部辅助生产费用
转53 借：辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶1,303.13
－调胶车间－脲醛胶1,379.59
――蒸汽车间4,024.08
制造费用――单板车间20,120.40
――成品车间26,827.20
管理费用――运输费6,706.80
销售费用――运输费6,706.80
贷：辅助生产成本――运输部67,068.00 （2）按顺序分配法分配蒸汽车间辅助生产费用
转54 借：基本生产成本－单板车间－柳桉板85,994.59
―单板车间―杨木板128,991.89
―成品车间―普通板42,997.96
―成品车间―复膜板64,495.94
管理费用――取暖费35,822.75
贷：辅助生产成本――蒸汽车间358,303.13 （3）按顺序分配法分配调胶车间辅助生产费用
转55 借：基本生产成本―成品车间―普通板298,388.32
―成品车间―复膜板381,910.40
贷：辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶381,910.40
－调胶车间－脲醛胶298,388.32
409 分配制造费用
转56 借：基本生产成本－单板车间－柳桉板119,426.40
―单板车间－杨木板179,140.00
―成品车间－普通板126,105.00
―成品车间－复膜板189,157.20
贷：制造费用――单板车间298,566.40
――成品车间315,263.20
410 结转完工入库自制制半成品－单板的成本。
转57 借：自制半成品――柳桉板4,676,882.42
――杨木板1,952,793.60
贷：基本生产成本―单板车间―柳桉板4,676,882.42
―单板车间―杨木板1,952,793.60 411 生产领用自制半成品
转58 借：基本生产成本―成品车间―普通板3,309531.00
―成品车间―复膜板3,309531.00
贷：自制半成品――柳桉板3,249,552.00
――杨木板3,369,510.00
412 结转本月完工入库产品成本
转59 借：库存商品――普通板3,849,600.00
――复膜板4,353,510.00
贷：基本生产成本―成品车间－普通板3,849,600.00
―成品车间－复膜板4,353,510.00 实验六成本计算的分批法
501 领用原材料，作分录如下：
转61 借：基本生产成本――601 98,226.00
――701 190,276.50
――801 87,500.00
――802 109,116.00
制造费用14,458.00
管理费用376.00
贷：原材料499,952.50
502 （1）分配工资，作分录如下：
转62 借：基本生产成本――601 30,065.04
――701 51,865.20
――801 17,275.04
――802 24,765.40
制造费用16,834.00
管理费用20,512.00
贷：原材料163,316.68 （2）分配福利费，作分录如下：
转63 借：基本生产成本――601 4,488.96
――701 7,260.89
――801 2,418.43
――802 3,467.62
制造费用2,350.76
管理费用2,871.68
贷：原材料22,858.34
503 计提固定资产折旧，作分录如下：
转64 借：制造费用――折旧费777
管理费用――折旧费327
贷：累计折旧1104
504 支付其他费用，作分录如下：
付61 借：制造费用5,459.30
管理费用2,994.60
贷：银行存款8,453.90
505 分配制造费用
转65 借：基本生产成本――601 10,152.80
――701 16,422.15
――801 5,469.82
――802 7,840.29
贷：制造费用39,885.06 506 采用分批法，计算并结转完工产品成本。
转66 借：库存商品――601 727,973.80
――701 261,860.00
贷：基本生产成本――601 727,973.80
――701 261,860.00
实验一要素费用的核算 001 分配本月材料费用 （1）原木费用的分配。 ①编制原木费用分配表。编制会计分录： 转01 借：基本生产成本――普通板 3,087,075.46 ――复膜板 3,190424.54 贷：原材料――原木 6,277,500 ②编制退料费用分配表。编制会计分录： 转02 借：原材料――断尾材 45,000.00 ――废单板 12,000.00 ――废品 10,000.00 贷：基本生产成本――普通板 32,948.47 ――复膜板 34,051.53 ③本月销售断尾材、废单板、废品时，编制会计分录： 收01 借：银行存款 101,907.00 贷：其他业务收入――断尾材 51,200.00 ――废单板 21,600.00 ――废品 14,300.00 应交税费－应交增值税（进销税额） 14,807.00 转03 借：其他业务成本 80,200.00 贷：原材料――断尾材 48,000.00 ------废单板 19,200.00 ――废品 13,000.00 ④本月出售其他废料。编制会计分录： 其他废料的销售收入按材料定额消耗量比例在两种产品之间分配 普通板应分配的金额＝200,000/(1667+1613)*1613=98,353.66元 复膜板应分配的金额＝200,000/(1667+1613)*1667=101,646.34元收02 借：银行存款 234,000.00 贷：基本生产成本――普通板 98,353.66 ――复膜板 101,646.34 应交税费－应交增值税（销项税额） 34,000.00 ( 2 ) 编制调胶用料分配表。编制会计分录： 转04 借：辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶 372,300.00 －脲醛胶 288,200.00 贷：原材料――调胶用料 660,500.00 （3）根据本月物料库发出修理用备件及工具汇总表，编制会计分录：转05 借：制造费用――单板车间 25,000.00 ――胶合成品车间 11,200.00 辅助生产成本――运输部 16,000.00 ――蒸汽车间 13,300.00 贷：原材料――修理用备件及工具 65,500.00 (4)根据本月物料库发出复膜纸、油料及劳保用品汇总表，编制会计分录： 调胶车间酚醛胶应负担物料费用＝120/(108,000+102,000)*102,000=58.29元
授权支付账务处理： 收到额度，凭授权支付到账通知书记账： 财务会计： 借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入 预算会计： 借：资金结存--零余额账户用款额度 贷：财政拨款预算收入 解析：收到的只是额度，记账的知识通知书，并不是收到钱，有额度可以按授权自由支配，当然前提是必须是纳入预算的支配事项，超预算不可以支付，有预算指标控制的。 支出用款额度账务处理： 支付日常活动费用和购买物品固定资产等： 财务会计： 借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品/固定资产/在建工程等（下设对应费用二级科目） 贷：零余额账户用款额度 预算会计： 借：行政支出/事业支出等 贷：资金结存--零余额账户用款额度 解析：授权支付给的是额度，当然得从额度支付。
年末的时候还需要注销额度，具体处理为： 注销财政授权支付额度，也就是额度清零，啥叫零余额，年底结转时不能有余额。 财务会计： 借：财政应返还额度--财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 预算会计： 借：资金结存---财政应返还额度 贷：资金结存---零余额账户用款额度 当然了，下年初，还需要将额度恢复，对应的分录正好和这个相反。 财务会计： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度--财政授权支付 预算会计： 借：资金结存--零余额账户用款额度 贷：资金结存---财政应返还额度 当然这个是根据代理银行提供的额度恢复到账通知书和财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度来做的，通俗的讲就是上年注销的，这年再恢复。确保年底零余额清零的一个操作。
若是当年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户下达数的，根据未下达的用款额度做调整： 财务会计： 借：财政应返还额度---财政授权支付 贷：财政拨款收入 预算会计： 借：资金结存--财政应返还额度 贷：财政拨款预算收入 这个处理不知道啥意思？就是预算指标没用完，将剩余的没用完的指标做当年财政收入记入收入。 这里涉及一个科目叫财政应返还额度，这到底是个什么玩意呢？我们先来看政府会计制度科目说明的解释： 核算实行国库集中支付的单位应收财政返还的资金额度，包括可以使用的以前年度财政直接支付资金额度和财政应返还的财政授权支付资金额度。 我们刚才说了，还有一种10万朝上的财政直接支付是一种什么情况呢？ 财政直接支付下的支付，不再通过零余额账户周转，直接将支出记财政拨款收入和对应的支出项，一步完成，这种情况对应的大额支出一笔对一笔，一笔一个额度，也是凭财政直接支付入账通知书入账： 财务会计：
工业企业组织成本核算、费用归集主要按成本中心、成本对象、成本项目、核算方法四个方面 ●成本中心 根据企业产品特点、企业要求、企业的生产组织等因素确定， ●成本对象 成本会计核算和监督的内容。它对成本的核算方法产生真接的影响。 ●成本项目、费用归集要素 生产费用按经济内容分类(称之为要素费用)，可分为材料费、燃料费、动力费、折旧费、工资费、福利费及其它生产费用; 生产费用按经济用途分类（成本项目），可分为要素费用按其经济用途分类而划分的项目。一般包括：直接材料、直接人工、燃料及动力、制造费用等，可根据需要加以调整。 1成本核算科目的设置 ●“基本生产成本”账户 应按产品品种或产品批别、生产步骤等成本计算对象设置产品成本明细账，账内按成本项目分设专栏进行明细登记。 成本核算的三个方面的要求实际上要求进行三维的核算，在手工状态下，一般设置多级会计科目来解决，会计科目设置复杂，无法做到更细致的成本对象。因此， 在现行实施了计算机管理的企业中，企业在组织成本核算管理时，一般按成本项目在 其下设二及科目，通过部门核算等辅助核算方式细分成本中心，对于成本对象则根据 核算方法结合项目辅助核算来实现，而在成本核算的模块中可以按成本对象组织相关 成本报表，结合存货核算系统达到不同成本对象核算的目的，所以其下级科目一般可 以设： ――直接材料（部门核算） ――直接人工（部门核算） ――制造费用转入（部门核算） ――其他费用（部门核算） ――产成品成本转出注：用于反映完工情况 ●“辅助生产成本”帐户 应按辅助生产车间、生产产品品种或劳务设置产品成本明细帐，帐内按成本项目或费用项目分设专栏进行明细登记。 在手工状况下，辅助生产一般按成本对象、成本项目，如： 产品成本――辅助生产成本――××产品（服务）――材料 辅助生产成本――××产品（服务） 在计算机管理状态下，成本模块中设定成本对象，部门科目中需反映的内容可以由成本模块提供的查询解决，因此，科目可以如下设置： 产品成本――辅助生产成本――材料费用（部门核算） ――人工费用（部门核算） ●“制造费用”账户
财政部关于印发《企业会计准则――应用指南》的通知 (2006年11月版) 国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业： 根据《企业会计准则――基本准则》（中华人民共和国财政部令第33号）和《财政部关于印发〈企业会计准则第1号――存货〉等38项具体准则的通知》（财会[2006]3号），财政部制定了《企业会计准则――应用指南》，现予印发，自2007年1月1日起在上市公司内施行，鼓励其他企业执行。执行《企业会计准则――基本准则》的企业，不再执行现行准则、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、各项专业核算办法和问题解答。执行中有何问题，请及时反馈财政部。 新会计准则下会计科目设置和主要账务处理 一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号 序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称 一、资产类80 2202 应付账款 1 1001 库存现金81 2203 预收账款 2 1002 银行存款82 2211 应付职工薪酬 3 1003 存放中央银行款项83 2221 应交税费 4 1011 存放同业84 2231 应付利息 5 1012 其他货币资金85 2232 应付股利 6 1021 结算备付金86 2241 其他应付款 7 1031 存出保证金87 2251 应付保单红利 8 1101 交易性金融资产88 2261 应付分保账款 9 1111 买入返售金融资产89 2311 代理买卖证券款 10 1121 应收票据90 2312 代理承销证券款 11 1122 应收账款91 2313 代理兑付证券款
会计做账全流程及各环节的分录写法 你知道会计做账全流程是怎样的吗?你对会计做账全流程了解吗?下面是为大家带来的会计做账全流程的知识，欢迎阅读。 1基本流程： 凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系统结账 2支付社会保险费： 划出社保费用时 借：管理费用——员工保险(公司缴付部分) 其他应收款——员工保险(个人缴付部分) 内部往来——XX分公司(按全额) 贷：银行存款 发放工资时 借：应付工资(按未扣除社保费金额) 贷：其他应收款——员工保险(个人部分) 银行存款或现金(按其差额) 3确认收入： 开具工程款发票时,公司会计处理 借：应收账款——建设单位 预收账款(之前如有预收款项) 贷：工程结算收入——各项目 应交税费——应交增值税(销项11%的税率)
购进工程材料时 借：工程物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 缴纳税金时 借：应交税费-各种税金(销项减进项) 贷：银行存款 全面营改增后建筑业增值税税率为11%(征收率3%) 4固定资产： 收到购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加——固定资产卡片”——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——与总账系统核对无误——对固定资产系统进行结账。 固定资产增加时， 借：固定资产——各部门 贷：银行存款(或应付账款) 计提折旧时 借：管理费用——折旧费(管理部门用) 工程施工——项目部(生产用、项目部管理用) 贷：累计折旧 5低值易耗品-1：
对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目——按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本——另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。 购进时， 借：低值易耗品——具体名称 贷：银行存款(或应付账款) 领用时 借：工程施工——项目部——办公用品等科目 管理费用——低值易耗品摊销 贷：低值易耗品——具体名称 如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额， 借：待处理财产损失——待处理流动资产损失 贷：低值易耗品——具体名称 经研究决定处理办法后， 借：现金(或其他应收款——相关责任人) 营业外支出(余额大于赔偿的差额) 贷：低值易耗品——具体名称 营业外收入(赔偿大于余额的差额) 自然报废时，按其10%余额， 借：工程施工(或管理费用) 贷：低值易耗品——具体名称
新会计准则分录大全 一、流动资产 （一）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 14、交纳税费 借：应交税费 贷：银行存款 15、支付购入材料的价款和运杂费 A、采用计划价格核算 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
成本核算流程及分录 STEP1 成本核算资料的收集 每月3日前，收集以下资料： 1、《生产报表》，由生产统计人员报送财务部。《生产报表》包括： ?《生产订单安排明细表》 ?《完工产品入库明细表》 ?《工时分配明细表》 2、综合管理部提供各类别人员的工资总额和供餐费用。主要分为： ?管理人员工资总额（综合管理部、财务部、市场部、技术部、保安人员）记入管理费用 ?生产部主管（含）以上人员及生产辅助人员工资总额记入制造费用 ?生产部主管以下人员工资总额记入生产成本 ?食堂人员工资和供餐费用记入福利费 3、材料出库单和产成品发货单 ?材料出库单填写要求是： 钢材、外协件、外购件等组成产品的有形部分的材料领用必须填写订单号和项目名称 其他材料，如机物料、气体等可以不用填写订单号和项目名称 材料单价按加权平均法计算 ?产成品发货单要求填写订单编号、项目名称、发货数量和客户名称。 STEP2 成本的归集和分配 根据以上收集的资料，进行相关成本费用的归集与分配，具体如下： 1、直接人工—以生产部主管以下人员工资总额按工时分配到各项目 会计分录— 借：生产成本—XXA订单—直接人工 生产成本—XXB订单—直接人工 贷：应付职工薪酬（记入生产成本的部分，工资+社保+福利，不含公积金） 2、制造费用—按工时分配到各项目 会计分录— 借：生产成本—XXA订单—制造费用（各明细科目）
生产成本—XXB订单—制造费用（各明细科目） 贷：制造费用（各明细科目） 3、直接材料—按材料出库单领用金额归集到各项目 会计分录— 借：生产成本—XXA订单—直接材料 生产成本—XXB订单—直接材料 贷：原材料 STEP3生产成本的结转 成本的结转是指将生产成本结转到库存商品，根据不同情况分为一次结转法和分次结转法。 一般在本订单项下的所有产品完工后，一次性结转成本；但有时存在跨月生产和分批发货销售情况，则采用分次结转法。具体如下： 1、一次结转法—没有跨月生产或跨月生产没有销售 会计分录— 借：库存商品—XXA订单 贷：生产成本--XXA订单-直接材料 --XXA订单-直接人工 --XXA订单-制造费用（各明细科目） 2、分次结转法—跨月生产且分批发货销售 会计分录（发生销售当月）— 借：库存商品—XXA订单（销售数量） 贷：生产成本--XXA订单-直接材料（对应销售数量部分） --XXA订单-直接人工（对应销售数量部分） --XXA订单-制造费用（对应销售数量部分） 会计分录（全部完工当月）— 借：库存商品—XXA订单（未结转数量） 贷：生产成本--XXA订单-直接材料（对应未结转数量部分） --XXA订单-直接人工（对应未发货数量部分） --XXA订单-制造费用（对应未结转数量部分）在采用分次结转法时，结转的生产成本的依据可以根据历史数据进行测算，或根据生产管理人员估计的实际投料和加工程度进行测算。
一、流动资产 (一)货币资金 1、收到股东投入的股款 借:银行存款 贷:股本(实收资本) 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 3、收到应收款项 借:银行存款 贷:应收账款应收票据应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额 借:其他应收款 贷:库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借:库存现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额) 贷:其他应收款(按实际借出的现金) 5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余, 属于库存现金短缺 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 属于现金溢余: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理: 如为现金短缺, 属于由责任人赔偿的部分: 借:其他应收款—应收现金短缺款(××个人) 库存现金 贷:待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分: 借:其他应收款—应收保险赔款 贷:待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因: 借:管理费用—现金短缺 贷:待处理财产损溢
如为现金溢余, 属于应支付给有关人员和单位的: 借:待处理财产损溢 贷:其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位) 属于无法查明的现金溢余: 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借:银行存款 贷:财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借:银行存款等 贷:其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借:银行存款 贷:营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借:其他货币资金—外埠存款 贷:银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借:其他货币资金—银行汇票—银行本票 —信用卡 贷:银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金 借:其他货币资金—信用证保证金 贷:银行存款 12、向证券公司划出资金时 借:其他货币资金—存出投资款 贷:银行存款 购买股票、债券等时借:交易性金融资产等 贷:其他货币资金—存出投资款
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成本会计学习指导 第一章总论 重点掌握 1. 成本及成本会计的概念 2. 成本会计的对象及职能 一般掌握 1. 成本会计的任务 2. 成本会计工作的组织 一、成本及成本会计的概念 1、“理论成本”：C + V 其中C ：物化劳动的转移价值 V：劳动者为自己劳动所创造的价值 2、实际工作中的成本概念： 除C + V外，还包括不形成产品价值的损失性支出，如废品损失、停工损失等。 3、成本会计的概念 狭义的成本会计：仅指成本核算。 广义的成本会计：包括成本预测、决策、计划、控制、核算、分析及考评。 二、成本会计的对象、职能 1、成本会计的对象： 是指成本会计核算和监督的内容，即各行业企业的生产经营业务成本和期间费用。
2、成本会计的职能：成本会计在经济管理中所具有的内在功能。基本职能：成本核算。 派生职能：成本预测、决策、计划、控制、核算、分析及考评。第二章工业企业成本核算的要求和一般程序 重点掌握 1. 成本核算的要求 2. 生产费用和期间费用的分类 一般掌握 1. 成本核算的一般程序 2. 成本核算的主要会计账户 一、成本核算的要求 （一）算管结合，算为管用 （二）正确划分各种费用界限 1．正确划分应否计入生产费用、期间费用的界限。 2．正确划分生产费用与期间费用的界限。 3．正确划分各月份的生产费用和期间费用界限。 4．正确划分各种产品的生产费用界限。 5．正确划分完工产品与在产品的生产费用的界限。 （三）正确确定财产物资的计价和价值结转的方法 （四）做好各项基础工作 二、生产费用和期间费用的分类 1、生产费用按经济内容分类
生产产品全过程会计分 录 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】
生产产品从领料到完工入库，及销售出去，一系列的会计分录咋做？ 一般制造业成本核算流程和分录： 1、采购 借：原材料 / 库存商品 应缴税费—应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 / 银行存款 / 应付账款 2、材料领用 借：生产成本 贷：原材料 3、计提工资 借：生产成本 / 制造费用 贷：应付职工薪酬—工资 其他应付款—社保 支付时 借：应付职工薪酬—工资 贷：现金 / 银行存款 4、发生的水电费、机物料消耗等 借：制造费用 贷：现金 / 银行存款 / 应付账款 5、计提折旧 借：制造费用（车间用） 管理费用（管理部门使用） 营业费用（销售部门使用） 贷：累计折旧 6、月末，结转制造费用 制造费用分摊可按材料消耗或人工成本或实做工时或机器工时 某产品制造费用分配率 = 该产品消耗材料 / 本期材料消耗总额 某产品应分摊的制造费用 = 该产品制造费用分配率× 本期制造费用总额借：生产成本 贷：制造费用 7、月末，结转完工入库产品 借：库存商品 贷：生产成本 8、销售 借：库存现金 / 银行存款 / 应收账款 贷：主营业务收入 应缴税费—应交增值税（销项税额）
9、月末，计提附加税（增值税不在本科目核算） 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费—应交城建税 应交税费—应交教育费附加 应交税费—应交地方教育费附加 缴纳时 借：应交税费—应交城建税 应交税费—应交教育费附加 应交税费—应交地方教育费附加 贷：银行存款 10、月末，结转本月销售商品成本和税金 借：主营业务成本 贷：库存商品 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 11、月末，结转本月收入 借：主营业务收入 贷：本年利润 12、月末，结转本月费用 借：本年利润 贷：管理费用 销售费用 财务费用 完成上述会计处理，基本就可以根据账户余额做报表了
九、成本费用核算业务 （一）基本生产单位的基层成本核算 基本生产单位包括从事原油天然气生产、炼油化工产品生产等单位。这些单位在生产过程中发生的成本费用，分别在“油气生产成本”、“生产成本”等科目中归集。主要会计分录为：１、基本生产单位发生各项直接生产费用 借：油气生产成本等—按成本项目 生产成本—按成本项目 输油输气成本 贷：原材料 库存现金 银行存款 内部存款 应付职工薪酬等 ２、基本生产单位为组织和管理生产所发生的其它开采费用和制造费用 借：制造费用—按成本项目 贷：原材料 库存现金 银行存款 内部存款 应付职工薪酬等 ３、月末基本生产单位将本月发生的其他开采费用和制造费用按规定比例分配计入成本借：油气生产成本等 生产成本 输油输气成本 贷：制造费用 （二）企业内部辅助生产单位的成本核算与结转 企业内部辅助生产单位包括为原油天然气、炼油化工产品、机械产品生产提供劳务的井下作业、注水注气作业、油气处理作业、供水供电等，主要会计分录为： １、实际发生辅助生产成本时 借：辅助生产成本 油气辅助生产等 贷：原材料 库存现金 内部存款 制造费用 应付职工薪酬等 2、月份终了，分配辅助生产车间费用借：生产成本 管理费用 营业费用 其他业务支出 在建工程贷：辅助生产成本 （三）企业外部单位提供产品劳务费用的结算 企业外部单位为企业内部基本生产等单位提供产品劳务，企业内部单位作 借：油气生产成本
生产成本等 贷：银行存款 应付账款 （四）制造费用的核算 1、基本生产单位和辅助生产单位发生制造费用，包括二级单位和三级单位的制造费用借：制造费用—按成本费用项目 贷：原材料 库存现金 银行存款 内部存款 应付职工薪酬 累计折旧等 2、月末制造费用分配计入有关成本核算对象 借：油气生产成本 生产成本 辅助生产成本等 贷：制造费用 （五）完工产品成本的结转 借：库存商品 贷：油气生产成本 生产成本 （六）待摊进货费用 1、商品流通企业在采购商品的过程中发生商品采购费用 借：待摊进货费用 贷：银行存款 应付账款等 2、期末根据所购商品的存销情况分别进行分摊，对于已售商品的进货费用 借：主营业务成本（按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额）贷：待摊进货费用 （七）劳务成本 1、发生劳务成本 借：劳务成本 贷：银行存款 原材料 应付职工薪酬等 2、结转劳务的成本 借：主营业务成本 其他业务成本 贷：劳务成本 （八）研发支出 1、自行开发无形资产发生研发支出，不满足无形准则规定的资本化条件的 借：研发支出—费用化支出 贷：原材料 银行存款
成本会计核算流程 之所以要计算成本是因为：通过成本计算可以核算和监督生产过程中所发生的各种费用，是否超支或节约，并据以确定企业的盈亏。因此，做好成本计算工作可以如实反映资金运动的情况；有利于改善企业经营管理；可以为制订价格提供依据；也是保证企业生产耗费得以补偿的重要手段，因此，每个企业都必须要计算成本。 由于工业企业生产经营过程分为三个阶段，在这三个阶段中都会发生各种耗费，因此都有成本计算问题，所以成本计算在工业企业中又分为供应阶段材料采购成本的计算，生产阶段生产成本的计算。销售阶段产品销售成本的计算，但由于生产阶段生产耗费的多样性和生产过程的复杂性，使生产成本的计算较之其他两个阶段成本计算要复杂得多，所以典型的成本计算是指产品成本的计算，材料采购成本的计算是生产成本计算的准备，销售成本的计算又是生产成本计算的必要补充。 1、材料成本核算会计对本月各部门材料领用进行单据记账，制单，核算当月材料消耗成本。 2、车间统计人员进行完工工时日报、完工工时产量、消耗标准等统计表进行上报。 3、总帐会计进行日常各部门费用报销，提供各生产部门发生的各种费用。
4、固定管理员提供本月变动情况，总帐会计进行计提折旧，提供制造费用-折旧费。 5、工资核算会计进行本月工资发放计提，提供各生产部门的直接人工、间接人工费用。 6、成本核算会计从成本管理模块取数各部门当月原材料消耗数据，和其他成本资料进行成本计算，得出半成品的成本。 7、材料成本核算会计在存货核算模块进行产成品成本分配，读取半成品仓库的半成品加工成本。 8、材料成本核算会计在存货核算模块进行单据记账（主要是半成品仓库的半成品的入库、出库成本）。 9、进行半成品仓库的期末处理、制单工作。 10、成本核算会计从成本管理模块重新数各部门当月原材料消耗数据，和其他成本资料进行成本计算，得出产成品的成本。 11、材料成本核算会计在存货核算模块进行产成品成本分配，读取产成品仓库的产成品加工成本，具以结转销售成本。 工业企业的会计帐要看你们是采用什么样的成本核算方式 一般平常就是做费用报销，往来收支，材料收发的核算，月底要进行成本归集与分配，结转出产品（及在产品、半成品）的成本，根据销售产品的数量，计算销售成本，最后出报表。总体来讲，核算方法不同，有些是不同的，最简单就是，汇总收入和成本，算出利润。 一个会计做账的实际过程 ABC公司建账如下（ABC公司是一
1.结出主营业务成本；按照销售商品的名称及数量，分别从库存商品中结出其平均成本价，算出总成本，然后借：主营业务成本贷：库存商品 2.算出主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应交税金贷：其他应交款 3.记全“营业费用、营业外支出”等项目 4.结转到本年利润：借：主营业务收入贷：本年利润 借：本年利润贷：主营业务税金及附加、营业费用、营业外支出等项目 结转损益：借：本年利润75584.74 财务费用 5.23（红字） 主营业务收入48890.94 贷：管理费用13893.47 主营业务成本107789.4 营业税金及附加2786.79 所得税费用11.25 1.结出主营业务成本；按照销售商品的名称及数量，分别从库存商品中结出其平均成本价，算出总成本，然后借：主营业务成本贷：库存商品 2.算出主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应交税金贷：其他应交款 3.记全“营业费用、营业外支出”等项目 4.结转到本年利润：借：主营业务收入贷：本年利润 借：本年利润贷：主营业务税金及附加、营业费用、营业外支出等项目 基本结转步骤： 1、生产领用的原材料、工资、福利费 借：生产成本 贷：原材料/工资、福利费 2、生产车间发生产制造费用 借：制造费用 贷：累计折旧/应付职工薪酬 3、结转制造费用 借：生产成本 贷：制造费用 4、当产品完工时 借：产成品
贷：生产成本 5、结转销售产品成本 借：主营业务成本 贷：产成品 制造费用的分配方法： 某产品制造费用分摊比例= 某产品材料成本/ 当期材料总成本 某产品分摊的制造费用= 某产品制造费用分摊比例×当月制造费用总额 也可用工人工资或实作工时分摊，方法同上。 结转 借：生产成本—A产品 生产成本—B产品 。。。。 贷：制造费用 制造费用的核算，主要是核算与生产产品直接相关的费用，比如生产工人的工资，生产设备的折旧、维修等费用。不明确的相关费用，可以参照工资的划分方法将其拆分，归入相应的生产成本和管理费用，如果划分不清，也可全部划归管理费用；折旧的划分也是一样，生产设备的折旧和生产部门使用的办公设备的折旧，就归到生产成本中，其他的可根据使用部门归到管理费用及经营费用中。 月末时，除了要将制造费用转入生产成本： 借：生产成本（不能准确归属某一产品的可以按一定标准进行分摊） 贷：制造费用 经营（销售）费用、管理费用和财务费用都不需要结转，直到年底时才转入“本年利润”科目： 借：本年利润 贷：经营（销售）费用 贷：管理费用 贷：财务费用
第七章废品损失和停工损失的核算 二、单项选择题 1．不可修复废品应负担的原材料费用为1000元，加工费用500元；回收残料价值200元，应由过失人赔偿300元，则废品净损失应为（ A ）。 A．1000元 B.1300元 C.1200元 D.1500元 2.下列各项中,不应计入废品损失的是( B )。 A．不可修复废品的生产成本 B．可修复废品的生产成本 C．用于修复废品的工人工资 D．用于修复废品的材料费用 3.实行包退、保修、包换的“三包”企业，在产品出售后发现的废品所发生的一切损失，应（ B ）。 A.包括在废品损失之内 B.计入管理费用 C.计入营业外支出 D.计入其他应付款 4.单设废品损失成本项目时,企业发生的废品损失最终应计入( A )。 A．“基本生产成本”帐户借方 B.“废品损失”帐户借方 C．“制造费用”帐户借方 D.“管理费用”帐户借方 5.结转由产品成本负担的废品净损失时, 应编制的会计分录是( D )。 A．借：制造费用 B.借:辅助生产成本 贷：废品损失贷:废品损失 C. 借：废品损失 D.借:基本生产成本 贷：基本生产成本贷:废品损失 6. “废品损失”帐户月末( C )。 A．如果有余额，一定在借方 B．如果有余额，一定在贷方 C．一定没有余额 D．可能有借方余额或贷方余额 7.产品入库后发现的由于管理不善造成的变质、损坏的损失，应作（ C ）处理。 A．废品损失 B.营业外支出 C.管理费用 D.生产成本 8.在设置“废品损失”帐户的情况下，回收废品残料价值时，应贷记的帐户是（ A ）。 A.“废品损失” B.“制造费用” C.“原材料” D.“基本生产成本” 三、多项选择题 1．下列各项损失中，不属于废品损失的有( BCDE )。 A．产品入库以后发现的生产中的废品的损失 B．产品入库以后发现的由于保管不善发生的 废品的损失 C．降价出售不合格品的降价损失
1、仓库发出材料40000元，用于生产A产品21900元，B产品18100元。 借：生产成本 ——A 21900 ——B 18100 贷：原材料40000 2、仓库发出辅助材料2，000元，供车间使用。 借：制造费用2000 贷：原材2000 3、从银行存款中提取现金30000元。 借：库存现金30000 贷：银行存款30000 4、以现金支付职工工资24000元。 借：应付职工薪酬 ——应付工资24000 贷：库存现金24000 5、向光明厂购入甲材料14000元，增值税率17%，该厂垫付运杂费1000元，货款以银行存款支付。材料已验收入库，按其实际采购成本转帐。 （1）借：材料采购 ——甲14000 应交税费 ——应交增值税 ——进项税2380 贷：银行存款16380 （2）借：材料采购 ——甲1000 贷：银行存款1000 （3）借：原材料 ——甲15000 贷：材料采购 ——甲15000
6、向八一厂购入乙材料40000元，增值税率17%。货款以商业承兑汇票结算，材料已到达并验收入库。 借：材料采购 ——乙40000 应交税费 ——应交增值税 ——进项税6800 贷：应付票据46800 7、以现金支付上述购入材料的搬运费600元，并按其实际采购成本转帐。 （1）借：材料采购 ——乙600 贷：库存现金600 （2）借：原材料 ——乙40600 贷：材料采购 ——乙40600 8、收到新华工厂还来欠款3000元，存入银行。 借：银行存款3000 贷：应收账款 ——新华厂3000 9、以银行存款支付上月应交税金1000元。 借：应交税费1000 贷：银行存款1000
目录 一、流动资产 （一）货币资金………………………………………………………………………………2页（二）交易性金融资产………………………………………………………………………6页（三）存货……………………………………………………………………………………7页（四）委托贷款………………………………………………………………………………18页二、非流动资产 （一）持有至到期投资………………………………………………………………………18页（二）可供出售金融资产……………………………………………………………………20页（三）长期股权投资…………………………………………………………………………22页（四）商誉……………………………………………………………………………………28页（五）投资性房地产…………………………………………………………………………28页（六）固定资产………………………………………………………………………………30页（七）油气资产………………………………………………………………………………36页（八）在建工程、油气勘探支出、油气开发设施的核算…………………………………37页（九）无形资产………………………………………………………………………………40页（十）长期待摊费用…………………………………………………………………………42页（十一）、待处理财产损溢……………………………………………………………………42页（十二）待处理财产损失………………………………………………………………………42页三、结算资金 （一）应收、应付票据…………………………………………………………………………（二）应收、应付账款…………………………………………………………………………（三）预付、预收账款…………………………………………………………………………（四）代销商品款………………………………………………………………………………（五）应收、应付股利…………………………………………………………………………（六）应收利息、应付利息……………………………………………………………………
成本会计核算分析 在我国经济快速发展的今天，成本会计随着经济的发展而发展，我国在成本会计方面积累了丰富的新鲜经验。发展成本管理，丰富成本会计内容，深入学习，积极探索，认真总结，将实践上升到理论，从中对如何加强成本会计工作获得新的启迪。我们应该认真学习西方一切先进的经验和方法，广开思路，博采众长，为我所用。这是因为西方企业按照现代化生产要求，实行了严格的管理，积累了相当丰富的经验和行之有效的管理理论与方法，值得我们借鉴。但是，我们学习外国经验的基础上，还要结合国情；另外，必须适应社会主义市场经济和现代企业制度的要求，在认真总结我国成本会计经验的基础上，进行成本会计改革。根据成本会计在新环境下，管理理论和方法的创新下发展产生的问题，也提出了相应的解决对策，只有充分地解决成本会计在发展趋势中的问题，才能使成本会计更好地发展，形成具有中国特色的现代成本会计体系。 一、当前会计成本核算存在的相关问题 （一）财务体制不健全 由于在当前的会计管理体制下，财务会计不仅要在财务部门领导的领导下工作，还要接受单位领导的领导，在这样的双重领导下使其在财务处理上出现了不少问题。在实际工作中，单位领导人的意志容易影响会计人员的实际工作，这对整个会计团队的工作实效以及会计人员的会计成本核算水平都有较大的影响。与此同时，由于受到各种经济利益的驱使以及迫于领导权力的压力，个别会计人员可能做出各种违反财经纪律的事情，造成一些不必要的财务费用支出，再加上相关财政部门各种因素的限制，无法及时监督和考核会计人员的业务水平，从而导致很多会计人员不能达到专业化的素质水平。 （二）会计成本核算观念不强 在我国企业的发展过程中，大部分企业主要采用传统的会计核算模式，企业在生产成本、目标成本及费用成本等管理活动方面的复杂性，企业很难对每个经济活动实施有效的控制，往往把工作的重心锁定在生产工作过程的成本控制，对于生产前的产品设计和相关技术人员培训等管理成本核算缺乏科学的分析、研究，忽略了经营管理、技术手段管理等方面的成本控制。再之，大部分企业无法做到定期对企业成本核算结果进行评估和完善，久而久之就会制约企业的发展。另一方面由于现阶段我国一些企业会计人员的会计成本核算意识淡薄，在企业实际成本核算过程中存在很大的随意性，企业会计人员无法意识到企业成本会计核算的重要性，在进行企业会计成本核算的过程中，不能充分考虑到企业实际生产过程可能会出现的问题，没有进行合理的分析，在一定程度上增加了企业的负担。 （三）会计核算财务人员的能力与专业素质良莠不齐 现如今，企业会计人员的能力与专业素质参差不齐，其文化素质与目前快速发展的社会经济需要不大相称。财务会计人员素质的好坏，直接影响着企业财务的管理水平。与此同时，当前企业的财务会计在管理制度上的认知以及基建管理知识的把握上不尽人意，而当前的企业发展又要求会计人员的专业素质必须在实际工作中能够体现出较强的专业技能，这种矛盾将直接导致企业成本核算准确性的不足。从另一方面来看，会计人员的学历水平也是影响企业发展的制约因素。究其原因则是若干年前中国教育的总体水平，教育机制的规范程度和政府重视教育的程度不够。而从另一方面也反映出我国会计人员总体学历水平偏低的现象。如果从会计职称方面来说，注册会计师，中、高级会计师资格获得者偏少，初级会计师和只取得会计从业资格证者偏多。这些均可以表明当前市场上会计从业人
负债类会计分录汇总（新会计准则） （一）短期借款 1、借入短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 2、资产负债表日，计算确认短期借款利息费用 借：财务费用 贷：应付利息 银行存款 3、归还短期借款 借：短期借款 贷：银行存款 （二）交易性金融负债 1、承担交易性金融负债时 借：银行存款 投资收益 贷：交易性金融负债（本金） 2、资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算利息 借：投资收益 贷：应付利息 3、资产负债表日，公允价值高于其账面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债（公允价值变动） 资产负债表日，公允价值低于其账面余额 借：交易性金融负债（公允价值变动） 贷：公允价值变动损益 4、出售时 借：交易性金融负债（本金） 交易性金融负债（公允价值变动） 借或贷：投资收益 贷：银行存款 同时，按原记入"公允价值变动"科目的金额 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 或
借：公允价值变动损益 贷：投资收益 （三）应付职工薪酬 1、向职工支付工资、奖金、津贴等 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 库存现金 2、从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）借：应付职工薪酬 贷：其他应收款 其他应付款 应交税费-个人所得税 3、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门 借：库存现金 贷：其他应付款 按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时 借: 应付职工薪酬 贷:银行存款等 4、向职工支付职工福利费 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 库存现金 5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金 借：应付职工薪酬 其他应付款 贷：银行存款 7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配： 借：生产成本 辅助生产成本 油气生产成本 输油输气成本 油气辅助生产
新准则分录大全 一、流动资产 （一）货币资金 1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款一应收现金短缺款（XX个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款一应付现金溢余（XX个人或单位） 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款 购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票