第二章增值税
例1.某工厂属于增值税一般纳税人，当月生产经营如下：
（1）销售A产品取得销售收入30万元，销售B产品取得销售收入50万元，提供C产品加工业务取得加工费3万元；
（2）本月采购各种原材料甲15万元，采购原材料乙4万元，购买一台生产用设备6万元。
假设纳税人所有销售额和购进货物金额为不含税金额，均开具增值说专用发票，所有增值税票据都已经过税务局认可。
要求：计算应纳增值税税额。
（如果工厂的销售收入为含税销售额，应当如何计税？）
例2．某工厂属于小规模纳税人，当月销售A产品取得不含税销售收入3万元，销售B产品取得不含税销售额1万元；本月采购各种原材料，支付含增值税价格1.5万元，计算当月应纳增值税税额
例题3：某食品加工厂属于增值税一般纳税人，当年8月发生以下经营业务：
（1）销售各种食品，增值税专用发票注明不含税价款220万元，其中有一笔20万元的业务给予5%的现金折扣。
（2）受某大型企业委托加工一批月饼，收取加工费（不含税）1万元；
（3）将自产的一批月饼赠送给福利院市场价格（不含税）1.5万元；将自产的一批月饼作为职工福利发给职工，市场价格（不含税）2万元
（4）为了推广产品，特设立一个非独立核算的销售点，直接向消费者销售月饼等副食品，当月企业共销售产品取得含税销售额23.4万；
（5）当月采购面粉10万元，与一面粉厂达成协议，用本公司10万的月饼抵应付的10万元购货款，双方互不欠账，只开具收据，没有开具增值税专用发票。
（6）中秋将至，企业特意从水果经销商处采购一批水果作为职工福利发给职工，取得的增值税专用发票上注明价款（不含税）5000元；当月可以抵扣除水果外的其他的进项税额为7.25万元。
要求：根据以上资料计算企业当月应纳增值税税额。
例4．某食品加工企业（增值税一般纳税人），当年8月购销情况如下：
(1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100 000元；运输农产品支付运费10 000元、装卸费2 000元，并取得运费发票。
（2）购进甲原料一批，已验收入库，取得增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费（取得运输发票）2万元；
（3）从一小规模纳税人处购进乙材料一批，价款2万元，取得小规模纳税人开具的普通发票。（4）销售产品一批，向购买方开具的增值税专用发票上注明的价款240万元；
（5）当月购进的农产品，在销售过程中由于保管不善，霉烂变质，不能使用，帐面成本5000元。要求：(1)计算该企业当月的增值税销项税额
(2)计算该企业当月的增值税进项税额。
(3)计算该企业当月应缴纳的增值税。
例5.一家百货商场（以下简称乙商场）为增值税一般纳税人。当年3月份发生以下业务：（1乙商场从甲企业购进一批电视机，不含税销售额为70万元，支付运费1.5万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥。
（2）因乙商场上年12月份从甲企业购进一批电视机的货款10万元、增值税1.7万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为8万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为l0万元；
（3）乙商场零售电视机取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新的含税销售额5.85万元。
在以旧换新业务中，旧电视机作价的含税金额为1.17万元，乙商场实际收取的含税金额为4.68万元（4）。乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额22.6万元，销售电视机以外其他电器取得含税销售额58.5万元。
（5）乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为3.5万元。
（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0.5万元）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。要求列出计算步骤。（1）计算乙商场3月份零售电视机的增值税销项税额。
（2）计算乙商场3月份销售电视机以为其他货物的销项税额。
（3）计算乙商场3月可以抵扣的进项税额
（4）计算乙商场3月份缴纳的增值税税额
例6：某贸易公司发生以下业务：
(1)当月进口商品一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费l3万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元；
（2）当月国内销售共取得不含税销售额400万。
要求：(1)计算企业当月进口商品应缴纳的关税；
(2)计算企业当月进口商品应缴纳的增值税；
(3)计算企业当月国内销售货物应缴纳的增值税
例7:某进出口公司3月出口到南非500辆摩托车，出口离岸价300美元每辆，进货增值税专用发票列明的单价1200元人民币，出口退税率15%，计算该公司的出口这批摩托车退税额。
作业：1.某服装生产企业为一般纳税人，当年5月业务如下：
（1）销售自产的各种成衣给经销商收到货款350万元，开具增值税专用发票；另收取部分服装的包装费6000元，开具普通发票。
（2）通过本企业自设非独立核算的销售处，直接销售生产的各种服装给消费者，本月共销售10万，开具普通发票；
（3）受当地一小学的委托，加工校服2000套，每套收取不含税加工费10元。加工费已全部收到，并开具增值税专用发票；
（4）当月从一般纳税人处购进各种原材料共支付货款80万元，其中70万元取得增值税专用发票，另10万元为增值税免税货物；从小规模纳税人处购进原材料，支付货款15万元，取得普通发票；注：以上增值税专用发票均通过税务机关的认证。
要求：计算服装生产企业当月应纳增值税税额
作业2、某机电生产企业为增值税一般纳税人，当年9月的生产经营情况如下：
(1)从国内购进配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费l0万元；
(2)在国内销售A产品给一小规模纳税人，取得收入28.08万元；
(3)进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费20万元；.
(4)国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用l2万元、装卸费用3万元；
(6) 将A产品销售境内某代理商，企业开具增值税专用发票，注明金额2 340万元、增值税税额397.8万元，代理商当月全部付款；
(8)销售B型产品给子公司，以成本价核算取得销售金额80万元；
其他相关资料:①该企业进口原材料关税税率为10%；②B产品成本利润率10%③相关票据在
有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数；
(1)计算进口原材料应缴纳的关税；
(2)计算进口原材料应缴纳的增值税；
(3)企业销售A产品的销项税额
(4) 企业销售B产品的销项税额
(5)计算企业当月可抵扣的进项税额；
(6) 计算企业当月应缴纳的增值税；
第三章消费税
例1.某轮胎制造厂（增值税一般纳税人）当月发生以下购销业务：
1) 向增值税一般纳税人销售轮胎取得不含增值税价格60万元，收取其他价外费用0.6万元，开具普通发票；
(2) 直接向小规模纳税人销售轮胎,取得含增值税收入25万元;
(3) 当月企业购进各类原材料50万元,取得增值税专用发票.
要求:根据以上资料计算公司当月应纳消费税和增值税
例2.中国某石化公司当月销售无铅汽油50万吨，不含增值税单价9800元每吨。销售柴油60万吨，不含增值税单价8300元每吨。计算公司当月应缴纳消费税。
例3.某酒厂属增值税一般纳税人，本月其业务如下：
（1）销售粮食白酒5000公斤，取得不含增值税价款120000元，；销售啤酒10吨，取得不含增值税价款价款60000元；
（2）通过非独立核算的门市部直接向消费者销售各类白酒700公斤，取得含增值税价款21000元。要求：根据以上资料计企业当月应纳消费税税额
例4.某摩托车生产企业受托为某单位加工10辆摩托车，委托单位提供的原材料不含增值税金额15万元，加工后委托企业全部收回，摩托企业向委托单位收取辅助材料2万元，加工费3万元，分别开具增值税专用发票。摩托车企业没有同类产品的市场价格，计算摩托车生产企业应代扣代缴的消费税。（摩托车税率3%）
【例5】某首饰商城为增值税一般纳税人，当年5月发生以下业务：
（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；
（2）特意加工几件高档首饰，送给首饰代言人做宣传。商城原料含税金额30.42万元，（商城无同类首饰价格）；
（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元；
（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。
（其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%，金银首饰平均成本利润率6%）
要求：计算商场当月应缴纳增值税和消费税
【例题6】某有进出口经营权的外贸公司，当年年1月从国外进口香水一批支付买价150万元元，到达我国海关前的运输费2万元，保险费0.8万元，假定进口关税率20%，则该批香水在进口环节应缴纳多少消费税。
作业：某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，当年7月发生以下业务：
(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元，包装费20万元。
(2)提供l0万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1 000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。
(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1 800瓶，以每瓶不含税售价l00元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。
(说明：药酒的消费税税率为l0％，白酒的消费税税率为20％加0.5元／500克)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。
(2)计算乙企业已代收代缴消费税。
(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。
(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。
消费税自选作业：
某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008年6月有关经营业务如下：
（1）2日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款500万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运
输发票，烟叶当期验收入库；
（2）3日领用自产烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱；
（3）5月从国外进口B牌卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元；
（4）16日销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1.35万元，款项收讫；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工；
（5）25日销售进口B牌卷烟380标准箱，取得不含税销售收入720万元；、
（6）27日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税
1.7万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0.17
万元；
（7）30日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元（含运输费用0.93万元）霉烂变质。
（其他相关资料：①烟丝消费税比例税率为30%；②卷烟消费税比例税率：每标准条调拨价格在50元以上的（含50元，不含增值税）为45%，每标准条对外调拨价格在
50元以下的为30%；卷烟消费税定额税率：每标准箱（250标准条）150元；③卷烟的
进口关税税率为20%；④相关票据已通过主管税务机关认证。）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）外购烟叶可以抵扣的进项税额；
（2）进口卷烟应缴纳的关税；
（3）进口卷烟应缴纳的消费税；
（4）进口卷烟应缴纳的增值税；
（5）直接销售和视同销售卷烟的增值税销售项税额；
（6）购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额；
（7）损失烟丝应转出的进项税额；
（8）企业6月份国内销售应缴纳的增值税；
（9）企业6月份国内销售应缴纳的消费税
第四章营业税
例1.某市一娱乐公司1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，
当年收入情况如下：
（1）门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；
（2）音乐茶座自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元；
（3）美容美发、中医按摩收入150万元；
（4）餐饮收入600万元；
（5）与某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金76万元、赔偿金4万元；（6）派出5名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入70万元；
（7）经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。
（注：公司各项业务都分开核算，除税法统一规定的特殊项目外，该公司所在地省政府规定，娱乐业项目的营业税税率为20%）
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算娱乐公司当年应缴纳的营业税；
（2计算娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设税；
（3）计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。
作业：
1. .某市五星级酒店，经营多种业务，当月其经营情况如下：
（1）音乐茶座收入80万，KTV收入12万元；
（2）餐厅收入350万元；
（3）美容、按摩及健身房收入共计200万元；
（4）客房收入500万元；
（5）商务中心提供代订机票、车票及复印、传真等业务，当月收入5万元；
（6）小卖部销售各种副食品及日用品，当月收入30万。
（假设所有项目都分开核算）
要求：按照业务顺序分步计算酒店当月应纳营业税、增值税、城建税及教育费附加
2.上海市的鸿运公司是一家主营汽车货物运输，该公司2014年5月年发生如下业务：
（1）取得货物运输业务价税合计1200万元，全部开具增值税专用发票。
（2）派本单位5位卡车司机赴A国为该国某运输公司提供劳务，鸿运公司取得收入80万元；
（3）委托铁路运输货物，支付运费价税260万元，对方开具增值税专用发票。
（4）企业当月购进卡车一辆，增值税专用发票注明税额3.4万元，其他可以抵扣的进项税额3万元。要求：计算该公司当月应纳增值税税额
第五章关税
补充例题：某进出口公司进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、支付国外经纪人的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元；（关税税率20%）
要求：计算公司进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税
作业：2.长沙某商贸公司为增值税一船纳税人，并具有进出口经营权，当年3月发生经营业务如下：（1）从国外进口小轿车十辆，支付买价400万元元、相关费用3万元，支付到达我国海关前的运输费用4万元、保险费用2万元。轿车报关进口后，该批货物运抵长沙共支付运费价税合计3万元，运输公司开具增值税专用发票（税率11%）
（3）当月进口的十小轿车全部出售，取得不含增值税销售额2000万元，开具增值税专用发票。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算进口小轿车缴纳的关税；
（2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税、增值税税；
（3）计算公司内销小轿车应缴纳增值税
三、【简答题】（本大题共2小题，每题10分，共20分）请将答案写在答题卷相应题号处。 21、简述我国关税的主要作用。 答：1、维护国家主权和经济利益。2、保护盒促进本国工农业生产的发展。3、调节国民经济和对外贸易。4、筹集国家财政收入。 22、简述耕地占用税与城镇土地使用税的区别。 答：耕地占用税是对占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人，按其实际占用耕地面积依规定的适用税额一次性征收的一种税收。征收耕地占用税的目的是为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地。而城镇土地使用税对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积和规定的土地等级征收的一种级差资源税。城镇土地使用税属于地方税，其收入应纳入财政预算管理。开征城镇土地使用税的目的是为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理。 四、【计算题】（本大题共4小题，每题10分，共40分）（所有题目有除不尽的情况时，保留小数点后两位。）请将答案填写在答题卷相应题号处。 23、某酒厂（增值税一般纳税人）2008年1月销售自产白酒一批，取得销售收入50万元（含增值税），请计算该酒厂1月份应纳消费税和增值税。 答：增值税 50/(1+17%)*17%=7.26万 消费税：50*25%=12.5万 24、某公司2008年在境内所得为800万元，其在A国的分支机构取得境外所得为300万元，在B国的分支机构取得境外所得为200万元，其A、B两国所得税率分别为40％和25％。 要求：计算该公司实际应纳所得税额。 答：境内外所得按照我国税法规定汇总纳税=（800+300+200）*25%=325万A国抵扣限额=325*300/1300=75万元 在A国实际纳税=300*40%=120万元 B国抵扣限额=325*200/1300=50万元 在B国实际缴纳=200*25%=50万元 实际缴纳税额：325-75-50=200万 25、某企业转让一栋旧楼房，共取得转让收入2000万元。转让前为取得土地使用权所支付的地价款50万元，有关费用共计10万元，并在转让时按税法规定缴纳了有关税费（营业税税率为5％，城市维护建设税税率为7％，印花税税率为5‰，教育费附加征
税务师《税法一》练习题及答案 导语：为体现考试的时效性，每年全国注册税务师考试中心都要重新编订新的考试大纲和考试教材。下面就由小编为大家带来税务师《税法一》练习题及答案，方便大家学习参考！ 单选题 按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是（）。 A、海关审定的租金 B、海关审定的留购价格 C、货物的成交价格 D、一般进口货物估定的完税价格 【正确答案】A 【答案解析】租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格。 单选题 （）是缔约方应当承担的一项国际义务，也是有关国家之间开展税收征管合作的主要方式。 A、征管互助 B、情报交换 C、转让定价 D、税基侵蚀与利润转移（BEPS）行动计划 【正确答案】B 【答案解析】情报交换是缔约方应当承担的一项国际义务，也是有关国家之间开展税收征管合作的主要方式。 多选题 我国税法明确规定纳税人的权利有（）。 A、纳税申报方式选择权 B、申请延期缴纳税款权 C、税收监督权 D、依法进行账簿、凭证的管理 E、依法进行税务登记 【正确答案】ABC 【答案解析】选项D、E属于纳税人的义务，不是纳税人的权利。 点击进入“每日一练——免费在线测试”专家点 多选题 根据营改增相关规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有（）。 A、购买汽车从4S店取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额 B、进口高档化妆品从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 C、收购农产品，按照农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额 D、接受的旅客运输服务 E、接受境外单位提供的交通运输服务，从税务机关取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额 【正确答案】ABCE 【答案解析】选项D，接受的旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
个人所得税法习题及参考答案 一、单项选择题 1.某个人独资企业2004年经营收入48万元，应税所得率为10％，则全年应纳所得税为（c） A.4800元 B.9600元 C.10150元 D.14065元 2.个人所得税扣缴义务人每月扣缴税款上缴国库的期限为(c)。 A.次月3日 B.次月5日 C.次月7日 D.次月10日 3.某事业单位职工李某，12月份取得工资750元，另取得全年一次性奖金2800元。李某应纳个人所得税(a)。 A.287.5元 B.420元 C.295元 D.412.5元 4.对于地市级政府颁布的科学.教育.技术.文化.卫生.体育.环境保护等方面的奖金，应(b)。 A.免征个人所得税 B.征收个人所得税 C.减半征收个人所得税 D.实行“免一减二”的优惠（未讲过） 5. 6.根据税法规定，个人转让自用达(c)以上，并且是家庭唯一居住用房所取得的所得，暂免征收个人所得税。 A.一年 B.三年 C.五年 D.十年 7. 8.某大学教授1997年5月编写教材一本并出版发行，获得稿酬14600元；1998年因加印又获得稿酬5000元。该教授所得稿酬应缴纳个人所得税是(b)。 A.1635.2元 B.2195.2元 C.2044元 D.2744元 9.下列所得中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是(d)。 A.劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.偶然所得 D.个体工商户的生产经营所得 10.下列所得中一次收入畸高，可实行加成征收的是(c)。 A.稿酬所得 B.利息.股息.红利所得 C.劳务报酬所得 D.偶然所得 11.税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得额时，其纳税地点的选择应是(b)。 A.收入来源地 B.选择其中一地 C.税务局指定地 D.个人户籍所在地 12.某演员参加营业性演出，一次获得表演收入50000元，其应纳个人所得税的税额为(b)。 A.8000元 B.10000元 C.12000元 D.13000元 13.个体户进行公益救济性捐赠时，捐赠额不得超过其应纳税所得额的(d)。 A.3％ B.10％ C.15％ D.30％ 14.按规定，在计算应纳个人所得税时允许在税前扣除一部分费用的是(b)。 A.股息所得 B.财产租赁所得 C.彩票中奖所得 D.红利所得 15.在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内累计居住不超过90日的个人，应(d)。 A.免征个人所得税 B.就其来源于中国境外的所得征收个人所得税 C.就其来源于中国境内的所得由境外雇主支付的部分征收个人所得税
目录 第一章案情简介············································································ 一、案例前的知识储备················································································ （一）、何谓“阴阳合同”·········································································· （二）、“阴阳合同”存在的原因································································· 二、案情介绍················································································第二章法律问题·········································· 第三章相关税法知识·································································· 一、相关的法律条款··················································································· 二、法律后果····················································································· 三、二手房交易买卖双方税费问题································································· 第四章法律分析与结论··········································· 一、法理分析································································· 二、法律处理结论···························· 第五章案例启示及拓展··································································
增值税（含税价要还原） 一、税率 1.一般纳税人有三档（选择按简易办法征税的例外、销售使用过但没有抵扣进项的固定资产例外） ●16%：销售或进口货物、提供加工修理修配劳务、有形动产租赁服务（电、 原煤、白糖在此档） ●10%：初级农产品、居民生活用品、新闻出版类产品、交通邮政建筑基础电 信服务、不动产租赁和销售、转让土地使用权 ●6%：增值电信服务、金融服务、生活服务、现代服务（装卸、仓储、设计、 广告、鉴证咨询） 2.小规模纳税人有两档 ●5%:针对销售、出租不动产 ●3%(部分会减按2%)：销售使用过的固定资产按2%，专门销售旧货按2% 二、销项税额 1.只有“折扣销售”“销售折让”可以把折扣额从销售额中扣除 2.只有金银首饰以旧换新可以把旧货物的收购价格从销售额中扣除 3.“还本销售”不得从销售额中扣减 4.包装物押金逾期征收增值税(黄酒、啤酒以外的其他酒类特殊处理) 5.销售额核定：①按纳税人或其他纳税人近期同类产品或服务平均价②组成计税价格=成本*(1+成本利润率)+消费税. 6.视同销售行为要计算销项 三.进项税额计算把握“可抵、不可抵、分期抵” 1.可抵 ①取得增值税专用发票②海关进口增值税专用缴款书③购入免税农产品:进项=买价*12%或10% 2.不可抵 ①简易计税项目、免征增值税项目进项不可抵 ②购进货物、加工修理修配劳务、服务有多少用于集体福利或个人消费就有多少不可抵. ③购进无形资产、不动产专用于集体福利或个人消费进项不可抵 ④非正常损失及相关的交通运输，建筑、设计等服务进项不可抵 ⑤购进旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项不可抵 ⑥增值税扣税凭证不符合规定进项不可抵 3.不动产分期抵扣(2016年5月1月后第1年60%，第二年40%). ①取得不动产(购入、接受捐赠、接受投资） ②购进货物、设计服务、建筑服务用于不动产新建,或改扩建增加不动产原值的50%以上的
2020注册会计师税法练习题及答案 2017注册会计师税法练习题及答案 多选题： 1、下列各项中，不应计入到出口完税价格的有()。 A、单独列明的支付给境外的佣金 B、出口关税税额 C、货物运至我国境内输出地点装载前的保险费 D、货物在我国境内输出地点装载后的运输费用 2、以下关于关税税率运用的表述中，错误的有()。 A、查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税 B、对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税 C、对由于税种归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税 D、暂时进口货物转为正式进口需予以补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税 3、下列属于关税延期纳税规定的有()。 A、不可抗力或者国家税收政策调整造成无法按期纳税 B、经海关总署批准 C、最长不得超过3个月 D、以上全部符合
4、对于未在关税缴纳期限内缴纳税款的纳税人，海关有权进行强制征收，下列有关强制征收的说法正确的有()。 A、滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收 B、纳税义务人自海关填发缴款书之日起1个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施 C、滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之三的比例按日征收 D、纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施 5、2014年6月1日，某公司通过海运进口一批口红，成交价格50万元，关税税率40%，消费税税率30%，从起运地至输入地起卸前的运费5万元，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费1万元。海关于2014年6月5日填发税款缴款书，该公司于2014年6月30日缴纳关税税款。下列说法正确的有()。 A、该批化妆品的关税完税价格为55万元 B、该公司应缴纳关税22万元 C、该公司应缴纳进口环节税金合计73.93万元 D、该公司应按照11天计算缴纳进口环节税款的滞纳金 1、【答案】ABD 【解析】出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但是其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。 2、【答案】BCD 【解析】选项B，对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税。选项C，对由于税则归类的改变.完税价格的审定或其他工作差错而需
?预提所得税 ?企业所得税 ?预付所得税 ?预支所得税 ?某国有钢铁企业，每年亏损数额逾千万元 ?某国有汽车制造企业，每年接受国家财政补贴达百万元?某国有彩电制造企业，目前正受到彩电市场巨大冲击?某市一家较小规模的电信企业 ?自用不纳营业税 ?自用按建筑业纳营业税 ?出售按销售不动产纳营业税
?出售技建筑业纳营业税 ?采用借贷记账法 ?记账本位币 ?会计年度 ?会计核算对象和内容 ?税收 ?无担保债权 ?行政机关对纳税人的罚款 ?担保债权 ?企业在外地设立的分支机构自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记 ?税收的减税、免税要依照法律的规定执行 ?纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间无须办理纳税申报 ?扣缴义务人因偷税未缴的税款，税务机关可以无限期追征
?请求市政工业主管部门以书面方式作出对饮料厂免税的正式决定，然后执行该决定 ?请求市政府以书面方式作出对饮料厂免税的正式决定，然后执行该决定 ?拒绝执行市政府工业主管部门的决定，并向市政府报告 ?拒绝执行市政府工业主管部门的决定，并向上级税务机关报告 ?不予受理 ?予以退回，要求更正、补充 ?予以纠正和制止 ?向单位领导出具书面意见，要求处理 A 20日 B 30日 C 3个月 D 15日
?A在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金 ?B在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，加收滞纳金?C在10年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金 ?D在10年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，加收滞纳金 ?退休工资 ?利息所得 ?出租房屋收入 ?中奖收入 12、税收是经济学概念，税法是法学概念。下列关于税法的陈述，不 正确的为（）。 A、税法是有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权 利义务关系的法律规范总和 B、国家最高立法机关可以授权行政机关制定某些税法，获得授权的 行政机关也是制定税法的主体
个人所得税综合计算题及答 1、李某1999年12月取得以下几笔收入： ⑴李某为某一企业董事会成员，本月实际取得工资收入1128元（已扣除按国家规定比例提取上缴的 住房公积金72元），独生子女补贴100元，年终奖金3000元，又取得董事会收入2000元。 ⑵因投保财产遭损失，取得保险赔款5000元；本月还取得国库券利息收入200元，集资利息1800元。 ⑶李某共有两套住房，本月将另一城市的一套住房出售，取得转让收入150000元，该房屋原值8000 0元，卖房时支付有关税费8500元，广告费1500元。 ⑷李某因在国外某公司投资，本月取得该国净股息所得3000美元（折合人民币24600元），已被扣 缴所得税700美元（折合人民币5637.50元）。 ⑸本某与他人共同编写一本30万字的著作《现企管理》，得稿酬20000元，各分10000元。 ⑹本月接受邀请给一个单位讲学2次，第一次取得报酬20000元，第二次取得报酬15000元。要求：根据以上资料，计算李某1999年12月份应纳的个人所得税额。 答案：⑴工资收入应纳税额=（1128-800）×5%=16.40（元）年终奖金应纳税额=3000×15%-125=325（元）个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，应按劳务报酬所得项目征税。董事会收入应纳税额=（2000-800）×20%=240（元） ⑵国库券利息收入及保险赔偿收入免税。利息收入应纳税额=1800×20%=360（元） ⑶转让房产应按财产转让项目征税应纳税所得额=150000-80000-8500-1500=60000（元）应纳所得税额=60000×20%=12000（元） ⑷来自该国所得有抵免限额=（24600+5637.50）×20%=6047.50（元）由于李某在该国已被扣缴个人所 得税额不超抵免限额，故来自该国所得的允许抵免额为5637.50元。应纳税额=6047.50-5637.50=410（元） ⑸李某应纳个人所得税额=10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1120（元）⑹李某本月给同一单位讲学，属于同一连续性收入，以一个月取得的收入为一次。应纳税所得额=（20000+15000）×20%=28000（元）应纳所得税额=28000×30%-2000=6400（元）综上，李某1999年12月份应纳个人所得税额=1604+325+240 +360+12000+410+1120+6400=20871.40元 2、张某1999年10月份取得以下几笔收入： ⑴张某于1999年10月发表一部长篇小说，获得稿酬10000元（已纳个人所得税），因该小说畅销， 本月又加印该小说取得稿酬2000元。并且，该小说在本月获得国家文学奖，取得奖金5000元。 ⑵张月本月将一篇短篇小说文稿拍卖，取得收入30000元。 ⑶张某本月初将其于市中心自有两间120平方米的门面房，出租给陈经营服装。协议规定，租用期一 年，年租金96000元，本月取得租金收入8000元。另外，本月支付该出租房发生的修缮费用500元，取得普通发票，本月允许扣除的税费合计1496元均已缴纳，并取得税票。 ⑷张某因购买体育彩票中奖取得奖金100000元，其中40000元通过民政部门捐赠给灾区。 ⑸张某在自己本单位取得本月工资收入8800元（现金）。按照该单位内部的规定，员工工资收入应 纳税额的30%由单位负担，其余70%的应纳税额由员工自己负担。 要求：根据上述资料，计算张某1999年10月本人实际负担的个人所得税额。 答案：⑴张某获得的国家级文学奖免税。取得的稿酬所得按规定应属于一次收入，须合并计算应纳税 额。应纳税额=（10000+2000）×（1-20%）×20%×（1-30%）-10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=134 4-1120=224（元） ⑵作者将自己的文字作品手稿或复印件公开竟价拍卖，属提供著作权的使用所得，应按特许权使用费 所得项目计征个人所得税。应纳税额=30000×（1-20%）×20%=4800（元） ⑶财产租赁收入应纳税额=（8000-1496-500-）×（1-20%）×20%=960.64（元） ⑷许扣公益捐赠额=100000×30%=30000（元）应纳税额=（100000-30000）×20%=14000（元）
税法所得税练习题及答案解析
企业所得税、个人所得税练习题及答案解析 一、单选题 1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的项目有（）。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.城市维护建设税 3.某居民企业，2014年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2014年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元。
A.310 B.349.84 C.394.84 D.354.5 4.某企业2014年税前会计利润为150万元，当年8月某地发生地震，该企业以自己的名义直接向灾区捐款30万元已在税前会计利润中据实扣除，已知该企业适用的企业所得税税率为25%，假设无其他纳税调整事项。则该企业2014年所得税应纳税额为（）万元。 A.30 B.37.5 C.40.5 D.45 5.某企业2014年度销售收入为272 000元，发生业务招待费5 000元，发生广告费和业务宣传费40 000元，2013年结转广告和业务宣传费10000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计为（）元。 A.43 800 B.38 080 C.42 160 D.55 000 6.甲公司为一家化妆品生产企业，2014年3月因
财务管理本科专业税法概论习题 班级：姓名：学号： 一、单项选择题 1.下列有关税法概念的说法中，正确的是( )。 A.税法是国家制定的用来调整征纳税主体间权利与义务关系的法律规范的总称 B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益 C.税法的特征是强制性、无偿性和固定性 D.税法是国家凭借其权利，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称 2.下列关于税收法律关系的陈述中，正确的是( )。 A.税收法律关系中享有权利的当事人主要是国家税务机关 B.在税收法律关系中权利主体双方法律地位不平等 C.税收法律关系中最实质的东西是权利和义务当事人的确定 D.税收法律关系的内容是税法的灵魂 3.我国确定纳税人采用的原则是( )。 A.属地原则 B.属人原则 C.实质重于形式的原则 D.属地兼属人原则 4.在税收法律关系中，最实质性的要素是( )。 A.税收负担 B.征税对象 C.权利与义务 D.税收法律事实 5.下列项目中，属于税务机关义务的是( )。 A.依法征管 B.进行税务检查 C.对违法行为进行处罚 D.依法受理税务复议申请 6.税收法律关系产生、变更消灭的决定性因素是( )。 A.税收法律法规 B.宪法 C.税收法律事实 D.税收基本法 7.下列税种中，适用超率累进税率的是( )。 A.企业所得税 B.个人所得税 C.城建税 D.土地增值税 8.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成( )。 A.税收基本法与税收普通法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.中央税法与地方税法 9.《中华人民共和国个人所得税法》在税法不同类型中属于( )。 A.既是实体法，又是普通法 B.既是实体法，又是程序法 C.既是实体法，又是基本法 D.既是程序法，又是普通法 10.下列说法中，不正确的是( )。 A.税收基本法是税法体系的主体和核心 B.个人所得税法属于税收实体法
企业所得税法(一) 一、单项选择题 1.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商投资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 2.企业以非货币形式取得的收入，应当按照（）确定收入额。 A.账面价值 B.公允价值 C.账面原值 D.历史成本 3.以下关于折扣销售方式，企业所得税的税务处理不正确的有（）。 A.以旧换新方式销售商品的，按照实际收到的商品收入确认条件确认收入 B.商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 C.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除 D.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入 4.下列对于中国境内、境外的所得来源确定的原则不正确的是（）。 A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得，按照收款地确定 C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定； D.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定 5.某商贸企业2009年度产品销售收入8000万元。当年发生管理费用500万元，其中业务招待费120万元。该企业2009年度所得税前可以扣除的管理费用为（）万元。 A.40 B.72 C.452 D.420 6.某生产企业2009年营业收入为1500万元，广告费支出为52万元。2008年超标广告费90万元，则2009年税前准允扣除的广告费为（）万元。 A.52 B.142 C.135 D.225
税法练习题 第一章税法概论 （一）单选题 1. 下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（） A.《中华人民共和国宪法》； B.《中华人民共和国民法通则》 C.《中华人民共和国个人所得税法》； D.《中华人民共和国税收征收管理法》；【答案】A 【解析】我国《宪法》第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务” 2. 以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（） A. 税收是目前我国政府取得财政收入的最主要工具； B．国家征税的依据是财产权利； C. 国家征税是为了满足社会公共需要； D. 收税“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志 【答案】B 【解析】国家征税的依据是政治权利。 3. 以下关于税法概念的相关理解不正确的是（） A. 税法所确定的具体内容就是税收制度； B. 税法是税收制度的核心； C. 税收的无偿性和强制性的特点决定税法属权力性法规； D. 税法属于综合性法规【答案】C 【解析】作为税收制度的法律表现形式，税法所确定的具体内容就是税收制度； 税法是税收制度的核心内容； 税法属义务性法规这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。税法的另一特点是具有综合性。 4. 采用超额累进税率征收的税种是（） A.资源税 B.土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税 【答案】C 【解析】选项A，资源税为定额税率；选项B，土地增值税为超率累进税率；选项D，企业所得税为比例税率。 5. 下列各项中，表述正确的是（） A. 税目是区分不同税种的主要标志； B. 税率是衡量税负轻重的重要标志； C. 纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人； D. 征税对象就是税收法律关系中征纳 双方权利义务所指的物品。 【答案】B 【解析】税目是各个税种所规定的具体征税项目；
第二章增值税法 【例题1】某商城以旧换新销售5台电冰箱，新冰箱每台零售价3000元，旧冰箱每台作价100元，每台冰箱收取差价2900元，计算该项业务的增值税的销项税额。 【例题2】某首饰商城为增值税一般纳税人，2012年5月发生以下业务：采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元. 计算该项业务的增值税的销项税额。 【例题3】某企业收购一批免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款100000元，其可计算抵扣多少增值税进项税？记账采购成本是多少？ 【例题4】某厂一个月前外购一批材料因保管不善毁损，账面成本10000元，其购进的增值税应如何处理？ 【例题5】某厂的一批产成品因保管不善毁损，账面成本10000元，外购比例60%，其购进的增值税应如何处理？
【例题6】某生产企业属增值税小规模纳税人，2012年6月销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元，计算该企业应缴纳增值税。 【练习题1】某制造设备的生产企业2009年业务如下（所含该抵税的凭证均经过认证）： ①购入一批原材料用于生产，价款200000元，增值税34000元； ②外购一批床单用于职工福利，价款10000元，增值税1700元； ③外购一批涂料用于装修办公室，价款50000元，增值税8500元； ④外购一批食品用于交际应酬，价款3000元，增值税510元 ⑤外购一批办公用品用于管理部门使用，价款4000元，增值税680元 计算该企业当月可抵扣的增值税进项税。 【练习题2】某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元, 当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为多少？ 【作业题】某商业企业是增值税一般纳税人，2009年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务： （1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元； （2）3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元； （3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元； （4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证； （5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元；
浅谈税收规避 摘要：随着社会经济的进一步发展，避税行为渐呈普遍化趋势。这不仅给一国财政带来不利的影响，而且损害纳税人的信赖利益。由于现在有税法但无法有效规制避税，有必要确立实质课税原则在税法中的地位，并将它应用于我国的反避税实践中，这无疑有十分重要的理论和现实意义。 关键字：纳税税收规避 一，税收规避的内涵界定 由于自身法律传统和法律术语的差异，英美法系和大陆法系学术界对于什么是“避税”存在认识上的差异。 从英文原文看，英美法系对避税的定义采取了中立的价值或是用了合法的字眼（如加拿大）。从某种意义上讲，这是该法系国家近年来避税活动兴旺的一个客观原因。 德国学者对避税的认识是：某种经济行为或经济效果本属于立法者意欲课税的对象；纳税人却选择了使得该经济行为或经济效果与税法的连接断裂的交易形式；纳税人所选择的交易方式属于非常态方式；纳税人主观上存在规避税款的意图。这属于典型的国库主义理念的体现。① 我国台湾学者陈清秀认为是：税法规定是为了把握一个经济上的事实关系，而仅在形式上，税法规定与司法的法律形式相连接时，如果纳税人以规避税收为目的，为了达到税法所要把握的同一经济事实关系而迂回地不正当地选择了税法规定以外的形式，以避税满足 ①葛克昌：《租税规避之研究》，台湾大学法律学研究所1978年硕士论文；
税收的构成要件，这种情况才是属于税法行为的避税。② 刘剑文教授将避税定义为：纳税人滥用法律形成的可能性，通过法律所未预定的异常的行为安排达成与通常行为方式同一的经济目的，谋求不正当减轻税负的一种脱法行为。③ 综合上述观点，避税的定义可以下为：纳税人为了减轻自己的税收负担，利用税法自身存在的纰漏以及私法所赋予的自由，通过预先对经营和财务活动的迂回安排，中断私法和税法的连接点，从而使得以满足课税要件的经济行为或经济结果最终不再满足课税要件，实现减轻税负的目的。 二、避税的属性分析 关于避税的法律属性，存在合法说、违法说和脱法说。避税合法说一度是主流观点，来源于美国著名大法官汉德（Hand）的高论，目前仍有学者持这种观点。该观点坚持认为，从严格税收法定主义出发，避税行为并没有满足纳税义务成立的各个课税要件，只要法律上没有否认某个行为的个别性规定，那么这种行为实际上也属于实定税法上的合法节税行为。④葛克昌教授则将避税定性为脱法行为，认为租税规避行为，常有人误认为是租税规划应有之技艺，而冠以“合法避税”之名，本质上却为不合法之脱法行为。我国许多学者采纳葛克昌教授的观点，认为 （）避税行为的不违法性 （）避税行为的不合法性 ②陈清秀：《税捐法定主义》，载《当代公法理论》，台湾月旦出版社股份有限公司1993年版； ③刘剑文：《避税之法理新探》（上），载《涉外税务》第2003年第8期； ④葛克昌：《税法基本问题——财政宪法篇》，台湾月旦出版社股份有限公司1992年版；
2011年度企业管理岗 第二期练习题 一、不定项选择题： 1、加强企业转增注册资本和股本管理，对以（ABD）转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。A．未分配利润 B．盈余公积 C．资本公积 D．除股票溢价发行外的其他资本公积 2、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与（ABC），对当事双方不征收个人所得税。 A．配偶 B．祖父母 C．兄弟姐妹 D．配偶的父亲 3、限售股具有下列（ABCD ）情形的，应按规定征收个人所得税。 A．个人协议转让限售股 B．个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权 C．个人用限售股接受要约收购 D．个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金(ETF)份额 4、自然人转让所投资企业股权，对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达（C ）以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。 A．20% B．100% C．50% D．10% 5、对（ABC ）从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。 A．个人 B．个体户 C．个人独资企业和合伙企业
D．有限责任公司 6、某个人独资企业2010年5月成立，当年取得经营收入48万元，核定应税所得率为10％，则全年生产经营所得应纳所得税为（ B ） A．48000元 B．10150元 C．18450元 D．12300元 7、某单位职工李某，2010年12月份取得工资1760元，另取得全年一次性奖金7800元，不考虑其他因素，李某应纳个人所得税(A )。 A．731元 B．1185元 C．0元 D．1137元 8、.根据税法规定，个人转让自用达( C )以上，并且是家庭唯一居住用房所取得的所得，暂免征收个人所得税。 A．一年 B．三年 C．五年 D．十年 9、下列所得中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是( D )。 A．劳务报酬所得 B．稿酬所得 C．偶然所得 D．个体工商户的生产经营所得 10、在确定个人应纳税所得额时，可以采用比例扣除20%费用的所得项目有（ACD ）。 A．在4000元以上的特许权使用费所得 B．在4000元以上的财产转让所得 C．在4000元以上的劳务报酬所得 D．在4000元以上的稿酬所得 11、下列稿酬所得中，应合并为一次所得征税的有（ACD ） A．同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬 B．同一作品再版取得的稿酬 C．同一作品出版社分三次支付的稿酬
2020注册会计师税法习题及答案解析 2017注册会计师税法习题及答案解析 多选题： 1、下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有()。 A、城市维护建设税随“三税”的减免而减免 B、对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税 C、对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维 护建设税 D、因减免税而对“三税”进行退库的，可同时对已征收的城市 维护建设税实施退库 2、以下关于城市维护建设税税收优惠政策规定的说法，正确的 有()。 A、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税 B、对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还城市维护建设 税 C、对软件开发企业即征即退的增值税，可以在增值税退还时， 同时退还随增值税附征的城市维护建设税 D、城市维护建设税原则上是不单独减免的，但因城建税具有附 加税性质，所以当主税发生减免时，城建税相应发生税收的减免 3、下列关于城市维护建设税的适用税率，表述正确的有()。 A、城建税按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例 税率 B、由受托方代收、代扣“三税”的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
C、流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税 D、城建税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际 缴纳的“三税”税额之间的比例 4、下列各项中，属于城市维护建设税及教育费附加计税依据的 有()。 A、偷逃营业税而被查补的税款 B、偷逃消费税而加收的滞纳金 C、进口货物征收的增值税税额 D、出口货物免抵的增值税税额 5、下列需要代收、代扣代缴城市维护建设税的有()。 A、受托方代收消费税的 B、海关代征进口增值税和消费税的 C、收购未税矿产品的 D、境外的单位转让无形资产(不包括土地使用权)给境内企业的 6、下列属于现行城建税纳税义务人的有()。 A、国有上市公司 B、事业单位 C、外国企业驻国内办事处 D、个体工商户 1、【答案】ABD 【解析】选项C，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征 收城市维护建设税。 2、【答案】AD
练习题一 一、试判断以下情况属于什么行为，并应如何进行税务处理？ 1.某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务。 【答案解析】：兼营非应税劳务行为，因为销售建材属增值税应税行为,提供装饰服务属营业税应税劳务,二者无从属关系。 税务处理：如果有分别核算，则销售建材应缴纳增值税，提供装饰服务应缴纳营业税。如果没有分别核算，则应由主管税务机关核定销售额缴纳增值税。 2.某玻璃钢门窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务。 【答案解析】：混合销售行为，因为销售门窗属增值税应税行为,提供安装服务属营业税应税劳务,二者有从属关系。 税务处理：混合销售行为，根据纳税人的主业只交一种税。玻璃钢门窗销售商店主营货物销售，只交增值税而不交营业税。 3.某电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机。 【答案解析】：混合销售行为，因为销售电话属增值税征税范围,提供安装服务属营业税应税劳务,二者有从属关系。 税务处理：混合销售行为，根据纳税人的主业只交一种税。电信局主营营业税劳务，只交营业税而不交增值税。 4.某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理服务。 【答案解析】：增值税应税行为，因为销售汽车和提供修理服务均属于增值税征税范围。 税务处理：缴纳增值税。 二、判断 1.某木地板销售公司为卖木地板而提供上门安装。本月销售额为20万元，收取的安装费为1万元。该公司应将安装费并入销售额，一并征收增值税。( ) 【答案】√
2.某酒店客房中备有香烟、白酒等单独向客人收费的高档消费品。本月该酒店客房收入30万元，该消费品销售收入为2万元。该酒店应一并缴纳增值税。( ) 【答案】× 3.某汽运公司销售钢材一批，负责运输并收取运费。该行为属混合销售行为，应纳营业税。( ) 【答案】× 【解析】注意：从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应征收增值税。 三、中联公司主营供电器材销售并提供安装，2013年共取得包工包料安装不含税收入300万元，其中设备及材料价款200万元，安装劳务费收入100万元，无可抵扣的进项税额，增值税适用税率17%，建筑安装业营业税税率为3%，则企业应缴纳的增值税为( )万元，营业税为( )万元。 A.29.06，3 B.51，0 C.43.59，0 D.34，3 【正确答案】：B 【答案解析】：本题属于混合销售行为，应按该公司主营业务缴纳增值税，不需要缴纳营业税，所以销项税额=300×17%=51(万元)，因为无可抵扣进项税额，所以应纳增值税为51万元。 四、某照相馆2007年 8月共取得营业收入40000元，其中10000元是在拍艺术照时，附带提供相框、相册等取得的收入，请判断该照相馆应纳税种并计算其应纳税额。 该照相馆附带销售相框、相册属于混合销售行为，应征收营业税，不征收增值税。 应纳营业税额=40000×5%=2000（元）
练习题（五） 一、选择题 1．个人所得税法规定，在中国境内两处或两处以上取得的工资、薪金所得，其纳税地点选择是（ C ） A.纳税人户籍所在地 B.纳税人收入来源地 C.纳税人选择一地申报纳税 D.税务部门指定的地点 2．下列项目中，哪些所得可不征收个人所得税（ A ） A.股票转让所得 B.股息、红得所得 C.偶然所得 D.特许权使用费所得 3．根据税法规定，稿酬所得应纳个人所得税的实际税率为（ B ） A.20% B.14% C.15% D.10% 4．在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员，按每月工资、薪金所得减除（ D ）取得的收入为一次计征个人所得税。 A.800元 B.1000元 C.2000元 D.4800元 5．下列所得一次收入畸高的，可以实行加成征收（ A ）。 A.劳务报酬所得 B.利息所得 C.稿酬所得 D.偶然所得 6．某歌星一次获得表演收入30000元，其应纳个人所得税税额为（ C ） A.8760元 B.9000元 C.5200元 D.6500元 7．稿酬所得，适用比例税率，其税率为20%，并应按应纳税额减征（ C ） A.10% B.20% C.30% D.50% 8．属于同一事项连续取得收入的，以（ B ）取得的收入为一次计征个人所得税。 A.每天 B.每月 C.每周 D.每季 9．按税法规定，向个人支付（ D ）时，不用代扣代缴个人所得税。 A.偶然所得 B.其他所得 C.对企事业单位的承包经营所得 D.个体工商户的生产经营所得 10．下列人员为个人所得税的非居民纳税义务人（ A ）。 A.在中国境内居住不满一年的外籍人员 B.中国国内公民 C.在中国境内有住所的个人 D.在中国境内定居的外国侨民 11．个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用（ D ）的超额累进税率。 A.5%~25% B.5%~45% C.5%~30% D.5%~35% 12．下列项目中，可以免征个人所得税的有（ C ）。 A.购物时获得的中奖收入 B.单位自己规定发给的补贴、津贴 C.个人举报违法行为获得的奖金 D.民间借贷利息 13．某人出租自有住房，租期为一年，每月收得租金3000元，全年租金收入36000元。其全年应纳个人所得税税额为（ A ） A.2640元 B.5280元 C.8640元 D.7040元 14．对于县级政府颁发的科学、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的资金，应（ C ） A.免征个人所得税 B.适当减征个人所得税 C.征收个人所得税 D.减半征收个人所得税 15．下列所得中，以一个月内取得的收入为一次纳税的是（B ） A.稿酬所得 B.财产租赁所得