一、流动资产的管理
流动资产是指一个酒店拥有的各种商品和用品。
1）酒店流动资产分为：
①原材料：食品原料、调料、配料以及月末盘存未售出的有关半成品、成品等。
②燃料：酒店所储备的各种固体、液体、气体燃料。
③低值易耗品：不作为固定资产核算的各种用具和家具。2000元＞单位价值≥200元，使用年限超过1年的资产。
④物料用品：除原材料、燃料、低值易耗品以外的经营管理用品，使用形态不易改变的各种经营及管理用品。主要包括：
●客用备品：为客人备用的物品，如一次性备品、茶叶、小食品、纪念品等。
●清洁包装用品：包括清洁用品、纸制品、塑料制品及各种桶、箱、瓶、坛、袋
等包装物品。
●玻璃器皿：指瓷器、玻璃器皿、银器和餐具等。
●办公用品：为客人备用的各种纸张、表格单据、笔墨、文具等。
●针棉织品：各种床单、被罩、台布、窗帘、毛巾、浴巾、毛毯，鸭绒被，床罩，
枕芯等针棉织品和统一制作的制服。
●五金工具：指五金交电、配件等维修材料
●其他物品：除上述物品以外的物料用品。
⑤库存商品：指对外直接出售的各种商品。
二、部门资产台账的范围
1.低值易耗品：包括办公桌椅、文件柜、工程用具、金银餐具、小型电器、厨房用具等。
2.物料用品：包括计算器、U盘、电话机、厨房用品、工具等非消耗性、单位价值在30
元以上的物品。
三、管理的责任
1.部门负责人：负责建立内部资产管理程序和管理制度，设立基层管理组织，明确责任权
利。
2.资产管理员职责：负责本部门资产台账的建立和管理工作，并随时检查资产的使用情况；
负责部门资产的内部转移和报损程序，并对帐卡进行及时调整；参与本部门资产清查盘点工作，并对账实不相符的情况进行追查原因，并编制书面报告。
3.各部门需设置固定资产管理员，资产管理员的变更需对其部门资产进行清点，办理书面
交接，并得到财务部的认可。
4.部门负责人变动，需对部门资产清点核实。
5.因工作失误导致资产损坏、流失、账务不实，将追究部门负责人及资产管理员责任。
四、台账的建立
一）资产的增加
1.资产领用：
（1）各部门物品领用由专人负责，采用以旧换新的方式，填写出库单或借出单，一式3联，将部门留存联统一到本部门资产管理员处。
（2）资产管理员根据领料单对物品类别按照规定进行分类建立资产台账，详细写明领用时间、使用地点及现存数量。
（3）各部门资产由专人专管，资产管理员建台账的同时需有使用人的签字确认。
（4）资产管理员需根据资产台账中记录的使用部位及使用人随时检查资产使用情况。
案例：如计算器的使用由专人负责保管，则需在资产管理台账上签字，随时检查或清查盘点可由相关保管人提供，如本人计算器丢失或损坏，资产管理员可追究计算器使用人的责任。
2.资产调入
（1）由其他部门调入的资产，由调出部门填写‘内部转移单’，写明转移日期、资产名称规格、数量及转入转出部门，一式三联。
（2）由转出转入双方负责人签字确认后，一联转入部门留存，一联转出部门留存，一联交财务部。
（3）转入部门资产管理员根据‘内部转移单’登记资产台帐的调入项。
3.资产盘盈
（1）清查资产过程中经确认属于盘盈资产的需填写书面盘盈报告，上交总经理审批。
（2）将审批后的处理意见交财务部一份。
（3）资产管理员根据处理意见在资产台帐上登记盘盈项。
二）资产的减少
1.资产报损
（1）资产损坏导致不能使用需由使用部门填写‘报损单’，写明日期、资产名称及规格，并详细注明报损原因，由部门负责人签字。
（2）将报损单及报损的实物资产交于财务部进行确认（设备及工具类资产需由工程部鉴定），由财务成本主管审核后报财务总监及总经理审批。
（3）不易移动搬运的资产无需将实物交于财务部，但需通知财务部人员及工程部人员到资产存放地进行确认。
（4）报损单一式两联，签字齐全后交财务一联。
（5）使用部门的资产管理员根据报损单的部门留存联对本部门的资产台账进行减少调整，并由经手人签字确认。
2.资产调出
（1）调入其他部门的资产，填写‘内部转移单’，写明转移日期、资产名称规格、数量及转入转出部门，一式三联。
（2）由转出转入双方负责人签字确认后，一联转入部门留存，一联转出部门留存，一联交财务部。
（3）转出部门资产管理员根据‘内部转移单’登记资产台帐的调出项。
3.资产退库
（1）对于长期不使用的物品，使用部门可将其资产存放于库房。
退库单据同领料单，填写为红字，可到财务部办理。
（2）使用部门填写退库单据，由使用部门负责人签字后，持不予使用的资产到财务部办理退库手续。
（3）各部门根据退库单据的部门留存联对本部门资产台账进行减少调整，并由经手人签字确认。
五、实物资产的清查
1.资产清查
a.资产清查暂定于每月20日由财务人员监督、部门资产管理员协助，根据部门资产台
账与财务资产账及实物进行核对。
b.如部门资产台账记录不完整或单据不齐全，则以财务部的账务为准。
c.各使用部门资产的清查需到使用地点检查并保证资产完整使用。
d.经清查核对无误后，盘点双方在盘点表签字确认。
e.如实物资产与账务不符，部门资产管理员及部门负责人应说明原因并调查，按规定
程序办理账务调整。
2.资产的盘亏、盘盈
a.资产清查核对后，经查确认属于资产盘盈盘亏的，应由使用部门查明原因后填写盘
亏盘盈报告按程序上报审批。
b.盘盈资产将盘盈报告上报总经理审批后，将处理意见交财务部一份，对其进行账务
处理，并根据处理意见在资产台账上做调整。
c.盘亏资产经确认实属流失、无法追查的资产应按照员工手册对部门资产管理员及部
门负责人进行处罚。
d.盘亏资产的盘亏报告由部门负责人签字，财务总监及总经理审批后将处理意见交于
财务部对其进行账务处理，并根据处理意见在资产台账上做调整。
第四章流动资产管理 学习目标 掌握流动资产管理的基本知识，了解现金管理、应收账款管理以及存货管理的基本思想与基本方法，提升运用上述知识解决涉及流动资产管理方面实际问题的能力。 本章重点及难点 重点：现金最佳持有量决策方法、现金日常管理方法、应收账款信用条件决策方法、应收账款信用评估方法、存货经济订货批量模型、存货资金占用额度的确定与分析。 难点：应收账款信用条件决策方法、存货经济订货批量模型。 本章的主要内容 一、流动资产管理概述 流动资产指一年内或超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产，具有占用时间短、周转快、变动大、易变现等特点。 流动资产主要包括货币资金、应收及预付款项、存货、短期投资等等。其中，货币资金包括库存现金和存入银行的各种存款；应收及预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款、待摊费用等；存货包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、修理用备件、在产品、自制半成品、产成品、外购商品等；短期投资包括各种短期债券、股票等。 （一）流动资产的特点 （1）流动资产的资金占用形态具有变动性。企业的流动资产必须同时分别占用在生产储备资金、未完工产品资金、成品资金和货币资金与结算资金等各种资金形态上，并且不断地由货币资金转为生产储备资金，由生产储备资金转化为未完工产品资金，由未完工产品资金转化为成品资金，再由成品资金转化为货币资金或结算资金。 （2）流动资产的占有数量具有波动性。随着企业再生产过程的变化，流动资产占用的数量时高时低，占用的时间时长时短，具有波动性。 （3）流动资产循环与生产经营周期具有一致性。生产经营周期决定着流动资金的循环时间，而流动资产周转又综合反映企业供、产、销全过程。 （4）流动资产的资金来源具有灵活多样性。由于流动资产占用数量具有波动性，因而企业筹集流动资金的方式比筹集长期资金的方式更具灵活性与多样性。 （二）流动资产管理的要求 （1）既要保证生产经营需要，又要合理节约使用资金。流动资产管理，必须首先保证企业完成生产经营任务的合理需要，增产与节约是辩证统一的关系，必须正确处理保证生产经营需要和节约合理使用资产二者之间的关系。 （2）流动资金管理和流动资产管理相结合。流动资产是流动资金赖以存在的物资形态。只有各项流动资产安全完整，使用合理，流动资金才能完整无缺，占用减少，效益提高。所以，要管理好流动资金，必须做到管
第九章短期资产管理 一名词解释 1.营运资本 2.短期资产 3.短期金融资产 4.现金预算 5.现金持有成本 6.现金转换成本 7.信用标准8.信用条件评估法 10.资产证券化11.经济批量12.保险储备 13.再订货点14.订货成本15.储存成本 二、判断题 1．营运资本有广义和狭义之分，狭义的营运资本又称净营运资本，指短期资产减去短期负债后的余额。（）2．营运资本具有流动性强的特点，但是流动性越强的资产其收益性就越差。（）3．拥有大量现金的企业具有较强的偿债能力和承担风险的能力，因此，企业单位应该尽量多地拥有现金。 （） 4．如果一个企业的短期资产比较多，短期负债比较少，说明短期偿债能力较弱。（）5．企业持有现金的动机包括交易动机、补偿动机、谨慎动机、投资动机。一笔现金余额只能服务于1个动机。（）6．现金预箅管理是现金管理的核心环节和方法。（）7．当企业实际的现金余额与最佳的现金余额不一致时，可采用短期融资策略或投资于有价证券等策略来达到理想状况。（）8．宽松的持有政策要求企业在一定的销售水平土保持较多的短期资产，这种政策的特点是收益高、风险大。 （） 9．在资产总额和筹资组合都保持不变的情况下，如果长期资产减少而短期资产增加，就会减少企业的风险，但也会减少企业的盈利。（）10.所谓“浮存”，是指企业账簿中的现金余额与银行记录中的现金余额之差。这个差异是由于企业支付、收款与银行转账业务之间存在时滞，在判断企业现金持有情况时可以不用考虑。（）11.现金持有成本与现金余额成正比例变化，而现金转换成本与现金余额成本成反比例变化。（）12．在存货模型中，使现金持有成本和现金转换成本之和最低的现金余额即为最佳现金余额。（）13．企业控制应收账款的最好方法是拒绝向具有潜在风险的客户赊销商品，或将赊销的商品作为附属担保品进行有担保销售。 （） 14．赊销是扩大销售的有力手段之一，企业应尽可能放宽信用条件，增加赊销量。（）15.应收账款管理的基本目标，就是尽量减少应收账款的数量，降低应收账款投资的成本。（）16．企业加速收款的任务不仅是尽量使顾客早付款，而且要尽快地使这些付款转化为可用现金。（） 17.收账费用支出越多，坏账损失越少，两者是线性关系。（） 18.要制定最优的信用政策，应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑其综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响（）19.订货成本的高低取决于订货的数量。 （） 20.在存货规划时，保险储备的存在会影响经济订货批量的计算，同时会影响再订货点的确定。（） 三、单项选择题 1.下列属于短期资产的特点的是（） A.占用时间长、周转快、易变现 B.占用时间短、周转慢、易变现 C.占用时间短、周转快、易变现 D.占用时间长、周转快、不易变现 2.在资产总额和筹资组合都保持不变的情况下，如果固定资产增加，则短期资产减少,而企业的风险和盈利( ) A.不变 B.增加 C. 一个增加，另一个减少 D.不确定 3.下列关于现金的说法不正确的是( ). A.现金是指可以立即用来购买物品，支付各项费用或用来偿还债务的交换媒介或支付手段 B.现金主要包括库存现金和银行活期及定期存款
流动资产管理 一、单项选择题 1.在存货的管理中与建立保险储备量无关的因素是（）。 (A)缺货成本 (B)平均库存量 (C)交货期 (D)存货需求量 正确答案：B 解析：合理的保险储备量是指能使缺货或供应中断损失和储备成本之和最小。保险储备量的计算与缺货成本、存货需求量有关。而延迟的交货期也可以折算为增加的需求量，计算其保险储备量。平均库存量与建立保险储备量无关，但与确定经济批量有关。 3.各种持有现金的动机中，属于应付未来现金流入和流出随机变动的动机是（）。 (A)交易动机 (B)预防动机 (C)投机动机 (D)长期投资动机 正确答案：B 解析：预防动机是企业为应付意外紧急情况而需要保持的现金支付能力。 4.在供货企业不提供数量折扣的情况下，影响经济订货量的因素是（）。 (A)采购成本 (B)储存成本中的固定成本 (C)订货成本中的固定成本 (D)订货成本中的变动成本 正确答案：D 解析：在供货单位不提供数量折扣的情况下，影响存货成本高低的主要因素是订货成本和储存成本中的变
动成本。 5.某企业现金收支状况比较稳定，全年的现金需要量为200000元，每次转换有价证券的交易成本为400元，有价证券的年利率为10％。达到最佳现金持有量的全年交易成本是（）。 (A)1000 (B)2000 (C)3000 (D)4000 正确答案：B 解析：最佳现金持有量＝ 达到最佳现金持有量的全年转换成本＝（200000/40000）×400＝2000（元）。 6.某企业全年需用A材料2400吨，每次的订货成本为400元，每吨材料年储备成本12元，则每年最佳订货次数为（）次。 (A)12 (B) 6 (C) 3 (D) 4 正确答案：B 解析：经济批量＝ 7.在确定最佳现金持有量时，成本分析模式和存货模式均需考虑的因素是（）。 (A)持有现金的机会成本 (B)固定性转换成本 (C)现金短缺成本 (D)现金保管费用 正确答案：A 解析：成本分析模式只考虑持有现金的机会成本和现金短缺成本；存货模式只考虑持有现金的机会成本和固定性转换成本，所以现金的机会成本是均需考虑的因素。 8.信用的“五C”系统中，条件（Conditions）是指（）。 (A)顾客的财务实力和财务状况，表明着顾客可能偿还债务的背景条件 (B)指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产条件 (C)指影响顾客付款能力的经济环境条件 (D)指企业流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例条件 正确答案：C 解析：所谓“五C”系统，是评估顾客信用品质的五个方面，即“品质”、“能力”、“资本”、“抵押”和“条件”。本题中A指资本，B指抵押，C指条件，D指能力，E指品质。 9.企业6月10日赊购商品时双方约定“2/10，N/20”。在6月15日有能力付款，但直到6月20日才支付这笔款项。其目的是运用现金日常管理策略中的（）。 (A)力争现金流量同步
第四章流动资产管理 复习思考题 1、简述企业持有现金的原因及现金管理的目标。 2、简述应收账款的功能与成本，并由此确定企业应收账款管理的目标。 3、什么是信用政策，它包括哪些内容？ 4、试分析企业放宽信用政策的利弊。 5、简述存货的功能与成本，并由此确定企业存货管理的目标。 6、什么是存货的经济订货批量？如何确定？ 练习题 一、判断题 1、一般而言，资产的流动性越高，其获利能力就越强。 2、现金的短缺成本随现金持有量的增加而下降，随现金持有量的减少而上升。 3、确定现金最佳持有量的存货模式在企业实践中运用非常广泛。 4、信用政策是购销双方协商确定的。 5、短期有价证券不可作为现金的替代品。 6、企业投资于短期有价证券的收益不一定高于现金。 7、应收账款管理的目标是尽量减少应收账款的占用额。 8、企业提供赊销在扩大销售，不会增加企业成本。 9.、企业通常倾向于制定较严格的信用政策，这样可以减少坏账损失。 10、应收账款的成本高低与平均收账期长短密切相关，平均收账期越长，应收账款的成本越低。 11、企业采取各种积极的措施进行收账，能减少企业的损失。 12、在无商业折扣的情况下，确定经济订货批量需考虑存货的采购成本。 13、在有商业折扣的情况下，确定经济订货批量需考虑存货的采购成本。 14、允许的坏账损失率越低，说明企业的信用标准越严。 15、存货管理的目标是尽量加速存货的周转速度，在任何情况下，存货的周转速度总是越快越好。 16、一般而言，企业存货需要量与企业的生产经营规模成正比，与存货周转速度成反比。 17、信用条件（2 /10，n/30）表示客户在10天内付款，可以享受2%的现金折扣。 18、现金折扣即商业折扣，是企业常用的促销手段。 19、在ABC分类控制法中，通常将重要的少数存货归为A类存货。
流动资产管理制度 第一条公司的一切资产均为北京xx置业有限公司所有，必须纳入公司账内统一核算和监督。任何人或单位都不得保留账外资产，以防流失。 第二条财务部应做好流动资产的管理工作。流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。 第一节货币资金 第三条公司在生产经营中取得的各项收入必须全部交到公司财务，及时入账，任何部门、任何个人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。 第四条对公司的货币资金和其他流动资产必须加以严格的管理，货币资金的使用和流动资产处理必须按照规定的审批权限经有关领导签字，否则不得支付和处理。 第五条公司只有总经理和主管财务的副总经理有货币资金使用和流动资产处理的审批权． 第六条为保证现金的安全，同时又不影响现金的合理使用，库存现金量最高不得超过10000元。 对每笔超过＿＿＿元的大额现金支出应提前三天通知财务部，以便财务部提前做好准备．
现金的收支范围严格执行国家的现金管理规定。任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据字条等充抵现金，更不能擅自挪用现金。不得坐支现金． 每笔现金支出都必须根据审核无误并经主管财务的副总经理签批的原始凭证支付，并编制记账凭证。 每笔现金收入也必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。 对发生的业务要逐日逐笔登记现金日记账，做到日清月结，每日盘点现金，确保账实相符，月末与总账核对，保证账账相符。出现问题要查明原因，及时纠正。 对造成损失的责任人，依公司有关规定追究其责任。 第七条除差旅费和必须以现金支付的1000元以内的采购款外，其他支出均不能借用现金，严禁因私借款。 借用现金应说明用途、归还（或报销）时间，且必须按期归还（或报销）。逾期不还者将从工资中扣除。 借用现金，申请人应填制现金借款申请表，写明用途，由部门经理审核确认，经主管财务的副总经理批准签字后方可领用。 第八条认真做好银行存款的管理，遵守银行结算制度 第九条支票的领取及管理 1、支票领取：
毕业设计开题报告 题目：新华家电流动资产管理问题分析院系：经济管理学院 专业：财务管理 班级：T1353-13 学生姓名：王浩 学号：20110130805 指导教师：李亮
新华家电流动资产管理问题分析 ——以新华家电美的旗舰店为例 湖北汽车工业学院机械工程学院 T1353-13班-20110130805-王浩 一、选题背景与意义 资产是企业赖以生存和发展的基础，是企业实现自负盈亏、参与市场竞争的必备条件。尤其是流动资产，它是企业的经济命脉，企业流动资产不足就会影响企业正常的经济运行。企业管理的中心是财务管理，财务管理的重要内容是资产管理，资产管理的核心是流动资产管理。如何在动态中提高流动资产管理水平和质量是每个企业应当予以重视的内容，同时也是理论界重点关注的焦点问题。流动资产主要包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付账款、存货等的管理。它的配置和管理是企业财务管理的重要组成部分, 如果流动资产过多, 会增加企业的财务负担, 从而影响企业的盈利能力；相反，流动资产不足, 则其资金周转不灵, 会影响企业经营。企业的流动资产在生产经营过程中, 通过供、产、销活动, 在不断地发生着变化，从而改变其占用形态。流动资产占用形态通过周期性的不断变化, 实际表现为企业再生产过程的不断进行。经过这种不断的变化过程, 来认识流动资产这一特点, 有助于企业利用物质运动与价值运动的关系来加强流动资产的管理。 二、国内外研究现状 截止目前，从收集到的关于企业流动资产管理的研究资料中可以看出，关注的焦点多集中对企业流动资产管理中出现的问题以及管理策略的研究上。比较有代表性的观点如下： 王涛，曹丽萍（2009）认为加强企业流动资产管理，首先应充分认识到企业流动资产管理的重要意义，企业的生存和发展在很大程度上是维系于流动资产的管理和运转情况的，只有流动资产不断处于良好的管理和运转之下，企业才能得以生存，才有发展的基础，因此只有加强流动资产的管理，才能不断提高企业的经济效益。 刘言召（2010）通过分析企业流动资产管理中存在的问题，对完善企业流动资产管理提出了改进措施。文章中指出了流动资产管理中一般存在如下问题：第一、企业的重复建设造成流动资产资源浪费。第二、企业财务造假造成流动资产流失。
流动资产管理制度 医院的一切资产均为医院所有，必须纳入医院账内统一核算和监督。任何人或医院都不得保留账外资产，以防流失。财务科应做好流动资产的管理工作。流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产主要包括现金、银行存款、应收及预付款项等。 第一章货币资金管理 第一条医院在业务经营中取得的各项收入必须全部交到医院财务，及时入账，任何部门、任何个人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。 第二条对医院的货币资金和其他流动资产必须加以严格的管理，货币资金的使用和流动资产处理必须按照规定的审批权限经有关领导签字，否则不得支付和处理。 第三条医院只有院长根据相关权限规定有货币资金使用和流动资产处理的审批权。 第四条为保证现金的安全，同时又不影响现金的合理使用，库存现金量最高不得超过10000元。每笔超过1000元的现金支出应提前一天通知财务科，以便财务科提前做好准备。 第五条现金的收支范围严格执行国家的现金管理规定。
任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据字条等充抵现金，更不能擅自挪用现金。不得坐支现金。 第六条每笔现金支出都必须根据审核无误并经主管领导审批的原始凭证支付，并编制记账凭证。 第七条每笔现金收入也必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。 第八条对发生的业务要逐日逐笔登记现金日记账，做到日清月结，每日盘点现金，确保账实相符，月末与总账核对，保证账账相符。出现问题要查明原因，及时纠正。 第九条对造成损失的责任人，依医院有关规定追究其责任。 第十条除差旅费、派遣员工工资和必须以现金支付的1000元以内的采购款外，其他支出均不能借用现金，严禁因私借款。 第十一条借用现金，申请人应填制现金借款单，写清金额、用途、借款人、借款时间、归还（或核销）时间，且必须按期归还（或核销）。逾期不还者将按照医院有关规定予以处罚。 第十二条借用现金必须由主管领导审核确认，经主管领导批准签字后方可领用。 第十三条银行收支结算管理，遵守银行结算制度
公司流动资产管理办法 为加强流动资产预算管理，对公司流动资产有组织，有系统地预测、控制、分析、考核和检查，保证流动资产的合理配置，提高流动资产使用效率，制定本办法。 第一章总则 第一条流动资金是流动资产的货币表现形式，其筹集和运用按收支两条线设立，实行预算管理。 第二条流动资产核算必须及时、准确、真实反映公司财务收支及经营状况。 第三条加强流动资产预算管理，选择最佳的资金营运方案，坚持既要保证公司生产经营需要，又要节约使用资金的原则。 第四条以上级现金流预算管理为核心，建立公司财务部现金流预算中心，坚持收支平衡，统一管理的原则。 第五条流动资产在统一平衡、调配的前提下，实行公司一级核算的办法。公司财务部门负责核算所在单位的流动资产收入、支出、占用、周转、损益等业务。 第六条流动资产按使用范围可分为：货币资金，应收票据，应收账款，预付账款，其他应收款，存货，待摊费用，待处理流动资产损益及短期投资。 流动资产按管理性质可分为：速动资产，存货资产，损益资产。
第二章速动资产管理 第七条现金、银行存款管理 现金及银行存款是流动性最强的资产。其显著特点是易变现，货币层次性高。主要包括库存现金，活期存款，短期有价证券等。因此，必须加强对货币资金的管理。 （一）凡以货币资金形式实现的各项收入，必须及时全额送缴公司财务部预算收入户。严禁私设小金库转移收入；严禁将收入纳入小集体账户，搞集体福利；严禁收入不记账，变相发放奖金和补助；严禁坐支或超限额存放现金。 （二）符合下列条件之一的可以支付现金。 1.总额在1000元以下的零星支出。 2.支付职工工资，各种津贴、补助、奖金及劳务用工工资。 3.因病或因公负伤的职工的外出就医费用支出。 4.出差人员必须携带的旅差费。 5.国家规定的对职工个人的其他支出。如：丧葬补助费，抚恤费等。 6.支付生产急需的备件，材料及低值易耗品的采购支出。（限额控制） （三）现金日记账和银行存款日记账，必须做到日清月结。每日下班前出纳人员必须在SAP系统中，核对库存现金与账面余额是否相符，发现问题及时报批处理。 银行存款必须每月与银行核对一次余额，对未达账项要编制
医院财务制度汇编--矩文悠悠 流动资产管理制度 流动资产是指可以在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。医院的流动资产包括货币资金、应收款项、预付款项、存货等。 货币资金包括现金、银行存款、零余额账户用款额度等。医院应当严格遵守国家有关规定，建立健全货币资金管理制度。 应收及预付款项是指医院在开展业务活动和其他活动过程中形成的各项债权，包括应收医疗款、预付账款、财政应返还资金和其他应收款等。 医院对应收及预付款项要加强管理，定期分析、及时清理。 年度终了，医院可采用余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等方法计提坏账准备。累计计提的坏账准备不应超过年末应收医疗款和其他应收款科目余额的2%-4%。 对账龄超过三年，确认无法收回的应收医疗款和其他应收款可作为坏账损失处理。坏账损失经过清查，按照国有资产管理的有关规定报批后，在坏账准备中冲销。收回已经核销的坏账，增加坏账准备。 存货是指医院为开展医疗服务及其他活动而储存的低值易耗品、卫生材料、药品、其他材料等物资。 购入的物资按实际购入价计价，自制的物资按制造过程中的实际支出计价，盘盈的物资按同类品种价格计价。 存货按照“计划采购、定额定量供应”的办法进行管理。合理确定储备定额，定期进行盘点，年终必须进行全面盘点清查，保证账实相符。对于盘盈、盘亏、变质、毁损等情况，应当及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行处理。 低值易耗品实物管理采取“定量配置、以旧换新”等管理办法。物资管理部门要建立辅助明细账，对各类物资进行数量、金额管理，反映低值易耗品分布、使用以及消耗情况。低值易耗品领用实行一次性摊销，个别价值较高或领用报废相对集中的可采用五五摊销法。低值易耗品报废收回的残余价值，按照国有资产管理有关规定处理。
第十章流动资产管理 一、客观试题 （一）单项选择题 1、运用随机模式和成本分析模式计算最佳现金持有量，均会涉及到现金的（ A ）。 A.机会成本 B.管理成本 C.短缺成本 D.交易成本 2、下列关于流动资产的说法错误的是（ D ）。 A. 投资于流动资产的资金对企业影响的时间比较短 B. 流动资产对于满足财务上临时性资金需求具有重要意义 C. 在流动资产的周转过程中，各种不同形态的流动资产可以同时存在 D. 流动资产占用的资金时高时低，起伏不定，所以具有风险大的特点 3. 某企业现金收支状况比较稳定，全年的现金需要量为250000元，每次转换有价证券的固定成本为400元，有价证券的年利率为2%，则全年固定性转换成本是（ A ）元。 A. 1000 B. 2000 C. 3000 D. 4000 4.下列关于现金最优返回线的表述中，正确的是（ C ）。 A.现金最优返回线的确定与企业最低现金每日需求量无关 B.有价证券利息率增加，会导致现金最优返回线上升 C.有价证券的每次固定转换成本上升，会导致现金最优返回线上升 D.当现金的持有量高于或低于现金最优返回线时，应立即购入或出售有价证券 5、下列各项中不属于存货经济进货批量基本模式假设条件的是（ D ）。 A. 不存在数量折扣 B. 存货的耗用是均衡的 C. 仓储条件不受限制 D. 可能出现缺货的情况 6、应收账款管理的目标是（ D ）。 A.扩大销售，增强企业的竞争力 B.减少占用在应收账款上的资金 C.减少给客户支付的现金折扣 D.应收账款信用政策的权衡 7、在依据“5C”系统原理确定信用标准时，应掌握客户“能力”方面的信息，下列各项指标中最能反映客户“能力”的是（ C ）。 A.净经营资产利润率 B.杠杆贡献率 C.现金流量比率 D.长期资本负债率 8、企业制定的信用条件内容不包括（ D ）。 A.确定信用期限 B.确定折扣期限 C.确定现金折扣 D.确定收账方法 9、为满足投机性而特殊置存过多的现金，使用这种方式更多的是（ D ）。 A.酒店 B.企业 C.农场 D.投资公司 10、企业6月10日赊购商品时双方约定“2/10， N/20”。在6月15日有能力付款，但直到6月20日才支付这笔款项。其目的是运用现金日常管理策略中的（ D ）。 A.力争现金流量同步 B.使用现金浮游量 C.加速收款 D.推迟应付账款的支付 11、某企业若采用银行业务集中法增设收款中心，可使企业应收账款平均余额由现在的500万元减至300万元。企业综合资金成本率为10%，因增设收款中心每年将增加相关费用10万元，则该企业分散收账收益净额为（ A ）万元。 A. 10 B. 18 C. 20 D. 24
第九章短期资产管理 第一节营运资本管理 一、营运资本的概念 广义：短期资产 狭义：短期资产减去短期负债的差额、营运资本管理主要解决两个问题、如何确定短期资产的最佳持有量、如何筹措短期资金 二、营运资金管理的原则 认真分析生产经营状况、合理确定营运资金的需要数量 在保证生产经营需要的前提下，节约使用资金 加速营运资金的周转，提高资金的利用效率 合理安排流动资产与流动负债的比例关系，保障企业有足够的短期偿债能力 第二节短期资产管理 一、短期资产的特征与分类 定义：短期资产又称作流动资产，是指可以在1年以内或超过1年的一个营业周期内变现或运用的资产。 特点：周转速度快、变现能力强、财务风险小。 分类：按实物形态（现金、短期投资、应收及预付款、存货） 按照在生产经营循环中所处的流程（生息领域中的短期资产、流通领域中的短期资产、生产领域中的短期资产） 二、短期资产的持有政策 1、在权衡确定短期资产的最优持有水平时，应当综合考虑如下因素: 风险与报酬、企业所处的行业、企业规模、外部融资环境。 2、短期资产政策类型：
宽松政策：报酬低风险小适中政策：报酬和风险的平衡紧缩政策：报酬高风险大 三、短期资产政策对公司风险和报酬的影响 长期资产减少，短期资产增加：减少风险和盈利长期资产增加，短期资产减少：增加风险和盈利． 第三节现金管理 一、现金管理的动机与内容 1、现金的概念 现金是指公司占用在各种货币形态上的资产，包括库存现金、银行存款及其他货币资金； 企业资产中流动性最强的资产； 同时也是盈利能力最差的资产。 2、持有现金的动机 交易动机； 补偿动机； 预防动机； 投资动机。 3、现金管理的内容
第13章流动资产管理 1、流动资产的性质及管理要求 （1）流动资产的定义：流动资产(Current Assets)是企业在年或超过1年的一个营业周期可变现或运用的资产，包括现金、存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。 注意，某固定资产残余使用年限虽在1年以下，但不能视为流动资产；而某库存资产因储备需要，在库备用超过1年期限，仍应视为流动资产。 （2）流动资产管理的要求 ①合理预测和控制流动资产的需要量和占用量； ②加强企业部资金管理，建立和完善企业部资金管理责任制； ③合理组织和筹集资金。 2、现金管理 ●广义现金概念包括库存现金和银行存款。 ●企业持有现金的主要动机：①交易动机（企业为了应付日常营 业的需要而保持的货币金额，主要用于购买原材料、支付工资及纳税等）、②预防动机（企业为了预防意外事件需要保持的货资金）、③投机动机（企业持有货币资金以便从预期的有价
证券价格变动中得到收益）、④补偿性余额要求（银行要求客户保留的余额） （1）现金预算的编制方法 权责发生制：凡是当期已经实现的收入和已发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处 理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当 期收付，都不应作为当期的收入和费用。其核心是根据 权责关系的实际发生和影响期间来确认企业的收支和收 益，这能够更加准确地反映特定会计期间真实的财务状 况及经营成果。 收付实现制：完全是以本期实际收到或支付款项为基础确定本期的收入和费用。 ①现金收支法：以预算期各项经济业务所实际发生的现金收付为依据。 ●依据本期销售预算及应收账款、应收票据的收回资料，确定本 期营业现金收入和其他收入（企业投资理财活动的现金收入，如银行借款、出售固定资产收入）。 ●依据本期各项费用预算资料，确定本期营业现金流出和其他现
流动资产管理制度 编制：日期： 审核：日期： 批准：日期：
1、总则 流动资产包括现金、银行、应收/及预付其他应收、存货等。 2、现金管理 2.1现金适用范围： 2.1.1员工工资、奖金、津贴及劳保福利费用； 2.1.2出差人员差旅费； 2.1.3采购办公用品或其他物品，金额在使用支票结算起点1000元以下的； 2.1.4业务活动的零星支出备用金； 2.1.5确需现金支付的其他支出。 2.2现金收支原则 2.2.1收付现金必须根据规定的合法凭证办理，没有经过审批签章或超越规定审批权限的，出纳不予付款。不准白条顶款，不准坐支挪用； 2.2.2购买物品或支付货款，尽量使用支票、汇款等转账方式，减少现金支付量； 2.2.3公外出或购买物品，需借用现金时，出纳一律凭相关负责人审批的、财务部统一印制的借款单付款； 2.2.4出纳不得擅自将单位现金借给个人或其他单位，不准谎报用途套取现金、不准利用银行账户代其他单位或个人存入或支取现金，不准将单位收入的现金以个人名义存入银行，不准保留账外公款； 2.2.5不论何种来源收入的现金，原则上应于当日送存开户银行； 2.2.6支付现金，应该从库存现金中支付或从银行提取；不得从现金收入直接支付，坐支现金； 2.3库存现金的保管 2.3.1库存现金不应超过银行规定的限额，超过限额要当日送存银行； 2.3.2会计人员应于月末、季末、年末清理各类借款，及时催收，发现重大问题，应及时向领导汇报，采取措施； 2.3.3办理现金出纳业务，必须做到按日清理、按月结账，及时登记现金日记账，结出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符； 2.3.4库存现金必须每日核对清楚，保持账款相符，如发生长短款问题要及时向领导汇报，查明原因按“财产损溢处理办法”进行处理，不得擅自将长短款项相互补抵； 2.3.5保管现金要有安全防范措施，存放现金要用保险柜，保险柜钥匙要由专人保管。下班要检查保险柜、窗户、门，锁好后，方能离开；
《现代企业管理》练习题（一） 一、名词解释 1、企业管理P5 2、人本原理P24 3、能级原则P28 4、现代企业制度P53 5、企业组织P87 6、事业部制P107 7、企业素质P144 8、企业活力P146 9、企业经营决策P171 10、德尔菲法P178 11、非结构化因素P231 12、看板管理P297 13、技术创新P318 14、全面质量管理P351 15、质量保证P353 16、PDCA循环P354 17、ISO9000族标准P360 18、流动资产P380 19、无形资产P386 20、人力资源管理P392 二、填空 1、企业管理的七要素是指（）、（）、（）、（）、（）、（）、（）。（人员、资金、设备、物料、方法、市场、工作精神） 2、企业管理具有（）（）（）( )（）（）职能。（计划、 组织、指挥、控制、协调、激励） 3、按生产力的要素比重，企业可分为（）( )( ). （劳动力密集型企业、资金密集型企业、知识密集型企业）
4、正式组织遵循（）逻辑，非正式组织遵循（）的逻辑。 （效率、感情） 5、巴纳德提出的组织三要素是指（）（）（）。 （要有些做的医院、共同的目标、信息的联系） ６、现代企业制度的内容主要包括（）（）（）。 （现代企业产权制度、组织制度、管理制度） ７、企业组织具有（）（）（）（）（）的特征。 （目的性、系统性、结构性、群体性、适应性） ８、直线权利与参谋权利的关系可以概括为（）。 （参谋建议、直线命令） ９、权利的类型有（）（）（）. （直线权利、参谋权利、职能权利） 10、经济环境因素包括（）（）（）（）。 （社会经济结构、经济发展水平、经济体制、经济政策） 11、影响企业活力的因素主要包括（）（）（）（）（）。（获利能力、竞争能力、生长能力、应变能力、凝聚能力）
第一节营运资本管理 一、营运资本的概念 广义：短期资产 狭义：短期资产减去短期负债的差额、营运资本管理主要解决两个问题、如何确定短期资产的最佳持有量、如何筹措短期资金 二、营运资金管理的原则 认真分析生产经营状况、合理确定营运资金的需要数量 在保证生产经营需要的前提下，节约使用资金 加速营运资金的周转，提高资金的利用效率 合理安排流动资产与流动负债的比例关系，保障企业有足够的短期偿债能力 第二节短期资产管理 一、短期资产的特征与分类 定义：短期资产又称作流动资产，是指可以在1年以内或超过1年的一个营业周期内变现或运用的资产。 特点：周转速度快、变现能力强、财务风险小。 分类：按实物形态（现金、短期投资、应收及预付款、存货） 按照在生产经营循环中所处的流程（生息领域中的短期资产、流通领 域中的短期资产、生产领域中的短期资产） 二、短期资产的持有政策 1、在权衡确定短期资产的最优持有水平时，应当综合考虑如下因素: 风险与报酬、企业所处的行业、企业规模、外部融资环境。 2、短期资产政策类型： 宽松政策：报酬低风险小 适中政策：报酬和风险的平衡 紧缩政策：报酬高风险大 三、短期资产政策对公司风险和报酬的影响 长期资产减少，短期资产增加：减少风险和盈利 长期资产增加，短期资产减少：增加风险和盈利 第三节现金管理
一、现金管理的动机与内容 1、现金的概念 现金是指公司占用在各种货币形态上的资产，包括库存现金、银行存款及其他货币资金； 企业资产中流动性最强的资产； 同时也是盈利能力最差的资产。 2、持有现金的动机 交易动机； 补偿动机； 预防动机； 投资动机。 3、现金管理的内容 二、现金预算管理 现金预算就是在公司的长期发展战略基础上，以现金管理的目标为指导，充分调查和分析各种现金收支影响因素，运用一定的方法合理估测公司未来一定时期的现金收支状况，并对预期差异采取相应对策的活动。 1、现金预算的作用： 揭示现金过剩或现金短缺的时期，避免不必要的资金闲置或短缺，减少机会成本。 了解经营计划的财务结果，预测未来到期债务的直接偿付能力。 对其他财务计划提出改进建议。 2、编制方法： 收支预算法：现金收入、现金支出、净现金流量、现金余缺 调整净收益法：预计利润表、调整会计事项、现金余缺 三、现金持有量决策
企业流动资产管理 制度
流动资产管理制度 一总则 第一条为了加强流动资产的管理,提高经济效益,根据财政部<企业财务通则>、<工业企业财务制度>的要求,结合家辉公 司的实际情况,特制定本制度。 第二条各部门/子公司要加强对流动资产的管理工作,以保证生产建设的正常需要,降低资金占用,加速资金周转,提高资 金利用效率。 第三条财务部是公司流动资产管理的职能部门,其主要职责如下: 1.采用”两统一、两集中”的流动资产管理制度,即”统 一信贷,统一还款,资金集中,结算集中”,负责制定流动资 产管理制度。 2.组织核定流动资产定额,负责编制上报和下达流动资产 计划。 3.审定各部门/子公司流动资金使用计划,审查平衡日常 开支。 4.监督和检查各部门/子公司流动资产使用情况,并按经 济责任制要求考核其使用效果。 5.组织协调各流动资产管理制度,落实流动资产管理责任 制。
6.督促检查各种应收款的清理情况,并定期汇总清理结果 向公司分管领导汇报。 第四条坚持管钱与管物相结合和条块结合的原则,实行流动资产价值量与实物量分别管理、定期核正确制度,财务部负 责流动资产的价值管理,各部门/子公司归口部门负责实物 量的管理,并要定期核对。 二流动资产的综合计划管理 第五条各部门/子公司的流动资产要严格实行计划管理,做到收支有计划,结果有分析,责任有考核,以促进本公司流动资 产使用效果的不断提高。 第六条为加强流动资产的管理,加大产品的销售力度,严格物资采购,防止物资超储积压,控制生产成本,实现财务收支平 衡,公司对流动资产实行综合计划管理。 第七条计划的编制。各部门/子公司在公司财务部综合计划确定后,根据公司编制年度流动资产建议计划,报公司财务 部。财务部根据各部门/子公司上报的流动资产建议计划, 在综合平衡的基础上,编制公司年度流动资产计划,并下达 各部门/子公司执行。 第八条计划的执行。各部门/子公司根据公司下达的年度流动资产计划,编制本部门的年度、月度流动资产的具体实施 计划,并组织实施。
练习题 一、名词解释题 1.最佳现金持有量 2.营运资本 3.应收账款账龄分析 4.信用条件 5.信用标准 6.存货ABC分类管理法 二、单项选择题 1.现金折扣表示为“1/20、n/30”，其含义为（）。 A.在20天内付款，可享受1/20的价格优惠 B.在20天内付款，可享受1%的价格优惠，信用期限30天 C.在20天内付款，可享受20%的价格优惠 D.在20天内付款，可享受1%的价格优惠，付款的最后期限为月底 2.下列项目中不属于速动资产的有（） A.货币资金 B. 预付账款 C.存货 D.其他应收款 3.关于存货ABC分类管理描述正确的有（）。 A.类存货金额大，数量多 B.类存货金额一般，品种数量相对较多 C.类存货金额小，数量少 D.三类存货的金额比重大致为A:B:C=0.7：0.2：0.1 4.已知某完整工业投资项目预计投产第一年的流动资产需用数100万元，流动负债可用数为40万元；投产第二年的流动资产需用数为190万元，流动负债可用数为100万元。则投产第二年新增的流动资金额应为（）万元。 A.150 B.90 C.60 D.30 5.下列各项中不属于应收帐款信用条件决策中应考虑的因素有（） A、机会成本； B、坏账成本； C、现金折扣成本； D、短缺成本 6.某企业规定的信用条件是“3/10，1/20，n/30”，一客户从该企业购入原价为10000元的原材料，并于第18天付款，则该客户实际支付的货款为（）。 A.7700元 B.9900元 C.1000元 D.9000 元 7.为了应付各种现金支付需要，企业确定的现金余额一般应（）。 A.大于各项动机所需现金之和 B.等于各项动机所需现金之和 C.适当小于各项动机所需现金之和 D.根据具体情况，不用考虑各动机所需现金之和。 8.企业现金管理目的应当是（）。 A. 尽量减少每一分钱的开支 B. 使每一项开支都纳入事前的计划，使其严格控制
一．单项选择题 1.现金的持有动机不包括（）。 A.交易动机 B.预防动机 C.投资动机 D.投机动机 【答案】 C 【解析】现金的持有动机有三种: 交易动机、预防动机、投机动机 2.与现金相关的成本不包括（）。 A.持有成本 B.转换成本 C.缺货成本 D.短缺成本 【答案】 C 【解析】与现金相关的成本包括持有成本、转换成本、短缺成本。 3..确定最佳现金持有量的成本分析模式和存货模式共同考虑的成本是（）。 A.机会成本 B.管理成本 C.短缺成本 D.交易成本 【答案】 A 【解析】机会成本是成本分析模式和存货模式共同考虑的成本。 4.已知按照随机模式确定的最佳现金持有量为20万元，现金存量的下限为10万元，目前的现金存量为35万元，有价证券的年利息率为3.6%，预计每日现金余额变化的方差为4万元。则下列说法不正确的是（）。 A.目前需要减少15万元，以达到最佳现金持有量 B.现金存量的上限为40万元 C.每次有价证券的固定转换成本为333.33元 D.目前不需要减少现金存量 【答案】 A 【解析】现金存量的上限＝3×20－2×10＝40（万元），由于高于35万元，所以，目前不需要减少现金存量。根据题意可知：[3×b×4/（4×3.6%/360）]1/3＋10＝20，即：（3×b×4）/
（4×3.6%/360）＝1000，解得：b＝0.033333万元＝333.33元。 5.已知分散收账前应收账款投资额为100万元，分散收账后应收账款投资额为60万元，企业综合资金成本率为10%，因增设收账中心每年增加的费用为3万元，则分散收账收益净额为（）万元。 A.1 B.7 C.3 D.4 【答案】 A 【解析】（100－60）×10%－3＝1（万元） 6.下列说法正确的是（）。 A.应收账款的主要功能是促进销售和减少存货 B.应收账款机会成本＝应收账款平均余额×资金成本率 C.应收账款平均余额＝平均每日销售额×平均收账天数 D.信用条件是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件 【答案】 A 【解析】选项B的正确写法应该是把其中的“应收账款平均余额”改为“维持赊销业务所需要的资金”，选项C的正确写法应该是把其中的“平均每日销售额”改为“平均每日赊销额”，选项D的正确说法应该是“信用标准”是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件，或“信用条件是指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求”。 7.评估客户赖账的可能性时，可以通过“5C”系统来完成，有关说法不正确的是（）。 A.品质经常被视为评价顾客信用的首要因素 B.能力指顾客的财务实力和财务状况 C.条件指可能影响顾客付款能力的经济环境 D.资本是客户偿付债务的最终保证 【答案】B 【解析】能力指顾客的偿债能力。 8.下列说法不正确的是（）。 A.信用条件主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣率等 B.不适当地延长信用期限会引起机会成本增加 C.延长信用期限，可以增加毛利 D.不适当地延长信用期限会引起坏账损失的增加，但不会影响收账费用 【答案】 D 【解析】不适当地延长信用期限会引起坏账损失的增加，也会导致收账费用的增加 9.某企业预期必须以现金支付的款项有：支付工人工资120万元，应纳税款15万元，支付
文献出处:Alalwan J A. Enterprise content management research: A comprehensive review [J]. Journal of Enterprise Information Management, 2015, 5(2): 441-451. 原文 The Research of Enterprise current assets management Alalwan J A. Abstract Current assets management mainly includes cash, various deposits, short term investment, receivables and advance payment, inventory management, etc. Current asset allocation is an important part of enterprise financial management, if there is excessive liquidity, will increase the financial burden of the enterprise, thus affect the profitability of the enterprise; On the contrary, the lack of liquidity, the capital turnover is ineffective, affect the operation of the enterprise. Enterprise current assets management problems, however, need to take the corresponding management strategies and measures, in order to promote the healthy and orderly development of enterprises. Keywords: Enterprise management; Current assets management; Problems and strategies 1 Introduction Essential component of current assets is the enterprise assets, refers to the enterprise can be in one year or within an operating cycle longer than a year to liquidate assets or consumed, mainly can be divided into monetary capital and physical capital. Monetary fund mainly include cash, bank deposits, accounts receivable money, pending payment, etc. Physical capital refers to the stock, such as raw materials, semi-finished products, finished goods, etc. Due to its flow is relatively frequent, strong cash ability, current assets are basically with enterprise production process flow from the money form began to change its form in turn: part of the monetary fund as a reserve fund in storage, the other part as fixed capital investment, production into finished products, then change back into monetary form. As is known to all, the ratio of current assets to current liabilities, generally shows that the enterprise to repay the short-term ability strong and the weak, the greater the ratio, shows that the greater the liquidity of enterprise assets, enterprises have enough assets can be sold to repay the debt, in contrast ratio is smaller, the less liquidity, debt paying ability is weaker. But it is not the bigger the ratio, the better, if the enterprise current assets take up too much proportion, will affect