总练习题答案
习题一
（一）要求：
1．根据下列资料所给出的经济业务，编制会计分录。
2．根据会计分录登记各总分类账户和明细分类账户。
3．根据各总分类账的发生额及期末余额，编制本期发生额及期末余额试算平衡表。4．编制大华公司2010年12月31日资产负债表。
5．编制大华公司2010年12月31日利润表。
（二）资料：大华公司2010年12月份各项资料如下：
1．月初各账户期初余额见下表：
会计科目借方贷方库存现金88 000
银行存款 1 170 000
交易性金融资产200 000
应收票据 2 000 000
应收账款980 000
预付账款120 000
其他应收款
在途物资
原材料 4 650 000
生产成本100 000
库存商品 2 200 000
固定资产 5 400 000
在建工程 1 000 000
累计折旧780 000 短期借款700 000 应付票据500 000 应付账款520 000 预收账款
应付职工薪酬
应交税费712 500
应付利息33 000 其他应付款657 000 长期借款 1 000 000 实收资本8 000 000 资本公积500 000 盈余公积480 000 本年利润 5 300 000 利润分配150 500 合计18 620 500 18 620 500 2．月初各明细账户余额如下：
原材料——甲材料，期初结存30 000公斤，@100元，金额为3 000 000元。
原材料——乙材料，期初结存50 000公斤，@ 30元，金额为1 500 000元。
——丙材料期初结存3 000公斤，@ 50元，金额为150 000元。
生产成本——A产品，期初余额30 000元
——B产品，期初余额70 000元
库存商品——A产品，期初库存1 500件，单位成本1 000元，总成本计1 500 000元。
库存商品——B产品，期初库存1 000件，单位成本700元，总成本计700 000元。
应收票据——华新公司 2 300 000元
应收账款——华光公司980 000元
预付账款——华鹏公司100 000元
——预付车间修理费20 000元
应付票据——友达公司500 000元
应付账款——大明公司380 000元
——应付广告费140 000元
应交税费——应交增值税（借方）790 500元
——应交所得税78 000元
其他应付款——应付电费273 000元
——应付水费384 000元
实收资本——华发公司8 000 000元
3．大华工厂发生下列各项经济业务：
（1）3日，收到华光公司还来货款880 000元，存入银行。
借：银行存款880 000
贷：应收账款——华光公司880 000
（2）3日，仓库发出甲材料11 000公斤，其中，A产品耗用2 400公斤，B产品耗用7 400公斤，车间一般耗用1 200公斤，发出乙材料20 000公斤，全部用于A产品生产。（发出材料计价方法采用先进先出法）
借：生产成本——A产品840 000
——B产品740 000
制造费用120 000
贷：原材料——甲材料 1 100 000
——乙材料600 000
（3）4日，向华鹏公司购进甲材料2 000公斤，@98元，价款总计196 000元，购进乙材料20 000公斤，@28元，价款总计560 000元，增值税额率17%，上月已预付100 000元，其余款项全部用银行存款支付。
借：在途物资——甲材料196 000
——乙材料560 000
应交税费——应交增值税（进项税额）128 520
贷：预付账款——华鹏公司100 000
银行存款784 520
（4）5日，用库存现金支付上述购进甲、乙材料的运杂费44 000元（按甲、乙材料的重量比例进行分配）。
材料运杂费的分配率= 44 000/（2 000 + 20 000）= 2（元/公斤）
甲材料应负担的运费= 2 000×1 = 4 000（元）
乙材料应负担的运费= 20 000×1 = 40 000（元）
借：在途物资——甲材料 4 000
——乙材料40 000
贷：库存现金44 000
（5）5日，开出转账支票78 000元，交纳所得税。
借：应交税费——所得税78 000
贷：银行存款78 000
（6）6日，开出转账支票657 000元，交纳上月电费273 000元，水费384 000元。
借：其他应付款——应付电费273 000
——应付水费384 000
贷：银行存款657 000
（7）7日，收到东方公司投入的货币资金2 500 000元存入银行，接受该笔投资后，东方公司占大华公司的股份为20%。
实收资本的金额＝（8 000 000÷80％）×20%=2 000 000
资本公积的金额＝2 500 000－2 000 000＝500 000
借：银行存款 2 500 000
贷：实收资本——东方公司 2 000 000
资本公积500 000
（8）7日，4日所购甲、乙材料验收入库，结转其实际采购成本。
借：原材料——甲材料200 000
——乙材料600 000
贷：在途物资——甲材料200 000（参考3和4题）
——乙材料600 000
（9）10日，用银行存款归还前欠大明公司货款280 000元。
借：应付账款——大明公司280 000
贷：银行存款280 000
（10）11日，收到华新公司预购B产品的定金200 000元，存入银行存款户。
借：银行存款200 000
贷：预收账款——华新公司200 000
（11）12日，向华联公司销售A产品1 000件，单价2 000元，计2 000 000元，增值税率17%，商品已经发出，办妥托收手续，货款暂未收到。
借：应收账款——华联公司 2 340 000
贷：主营业务收入——A产品 2 000 000
应交税费——增值税（销项税额）340 000
（12）13日，开出一张现金支票，以银行存款210 000元支付第四季度的产品广告费（已预提140 000元）。
借：销售费用70 000
应付账款——应付广告费140 000
贷：银行存款210 000
（13）14日，购入需要安装的机器一台，含税价为585 000元，发生的包装费20 000元、运杂费15 000元，上述款项通过银行转账支付。机器到达后，用银行存款支付安装费50 000元，安装完毕交付使用。
固定资产买价＝585 000÷1.17＝500 000
借：在建工程535 000
应交税费——增值税（进项税额）85 000
贷：银行存款620 000
借：在建工程50 000
贷：银行存款50 000
固定资产成本＝500 000＋20 000＋15 000＋50 000＝585 000
借：固定资产585 000
贷：在建工程585 000
（14）17日，开出转账支票，以银行存款684 000元发放职工工资。
借：应付职工薪酬684 000
贷：银行存款684 000
（15）18日，向华新公司销售B产品1 000件，单价2 000元，计2 000 000元，增值税率17%，扣除12日的预收定金后，收到银行承兑的4个月的商业汇票一张。
借：预收账款——华新公司200 000 （参考10题）应收票据——华新公司 2 140 000
贷：主营业务收入——B产品 2 000 000
应交税费——增值税（销项税额）340 000
（16）18日，向华美公司购进一台不需要安装的设备，价款200 000元，增值税额率17%，当即交付使用，货款尚未支付。
借：固定资产200 000
应交税费——增值税（进项税额）34 000
贷：应付账款——华美公司234 000
（17）19日，以银行存款40 000元支付销售产品的运杂费。
借：销售费用40 000
贷：银行存款40 000
（18）20日，以库存现金支付采购员王平出差预借差旅费10 000元。
借：其他应收款——王平10 000
贷：库存现金10 000
（19）21日，向银行借入三年期长期借款2 000 000
后完工。该借款的利息每季度支付一次。
借：在建工程 2 000 000
贷：长期借款 2 000 000
（20）25日，用银行存款购买股票30 000股，每股价格为20元（不含手续费）。
借：交易性金融资产600 000
贷：银行存款600 000
（21）25日，开出转账支票一张，预付下年车间修理费240 000元。
借：预付账款——预付车间修理费240 000
贷：银行存款240 000
（22）26日，出售不需用的机器设备一台，原始价值300 000元，已提折旧250 000元，支付清理费用20 000元，出售收入为38 000元。
借：累计折旧250 000 固定资产清理50 000
贷：固定资产300 000 借：固定资产清理20 000 贷：银行存款20 000 借：银行存款38 000
固定资产清理
出售资产
的净值和
清理过程
发生的费
用
出售资
产的收
入
专项借款计入在建
工程是否合理？
贷：固定资产清理38 000
借：营业外支出32 000
贷：固定资产清理32 000
（23）27日，将以前持有的股票全部抛售，收回228 000元（持有成本200 000元）。
借：银行存款228 000
贷：交易性金融资产200 000
投资收益28 000
（24）27日，出售丙材料3 000公斤，每公斤售价50元，计150 000元，增值税税率17%，所得款项已存入银行。
借：银行存款175 500
贷：其他业务收入——丙材料150 000
应交税费——增值税（销项税额）25 500
（25）27日，结转上述销售3 000公斤丙材料的实际成本，每公斤50元，计150 000元。
借：其他业务成本150 000
贷：原材料——丙材料150 000
（26）28日，开出一张转账支票，以银行存款400 000元，拨付希望小学捐赠款。
借：营业外支出400 000
贷：银行存款400 000
（27）28日，采购员王平出差归来，报销差旅费9 800元，余款退回现金。
借：管理费用9 800
库存现金200
贷：其他应收款——王平10 000（参考18题）（28）28日，应付友达公司的商业汇票到期，公司开出一张转账支票500 000元，支付汇票款。
借：应付票据——友达公司500 000
贷：银行存款500 000
（29）31日，结算本月份工资费用，其中生产A产品工人工资285 000元，生产B产品生产工人工资273 600元，车间管理人员工资68 400元，企业管理人员工资57 000元。
借：生产成本——A产品285 000
——B产品273 600
制造费用68 400
管理费用57 000
贷：应付职工薪酬684 000
（30）31日，摊销本月应由车间负担的修理费20 000元。
借：制造费用20 000
贷：预付账款——预付车间修理费20 000
（31）31日，预提应由本月负担的借款利息19 500元，其中：长期借款的利息15 000元，短期借款的利息4 500元。
借：财务费用 4 500
在建工程15 000
贷：应付利息19 500
（由于长期借款利息每季度支付一次，所以计入短期负债账户中，而没有计入长期借款账户）（32）31日，计算当月应交纳的消费税170 000元，应交纳的城市维护建设税为341 640元，应交纳的教育费附加为8 990元。
借：营业税金及附加493 630
贷：应交税费——应交消费税170 000
——城市维护建设税314 640
——教育费附加8 990
（33）31日，计算本月应付的电费，A产品耗用60 000元，B产品耗用42 800元，车间照明用74 200元，行政管理部门照明用87 000元。均未支付。
借：生产成本——A产品60 000
——B产品42 800
制造费用74 200
管理费用87 000
贷：其他应付款——应付电费264 000
（34）31日，计算本月应付的水费，车间用108 000元，行政管理部门用260 000元。均未支付。
借：制造费用108 000
管理费用260 000
贷：其他应付款——应付水费368 000
（35）31日，计提本月固定资产折旧，车间固定资产应提168 000元，企业行政管理部门固定资产应提46 070元。
借：制造费用168 000
管理费用46 070
贷：累计折旧214 070
（36）31日，结转本月份制造费用（按生产工人工资比例分配）。（参考29题）本月应分配的制造费用总额＝120 000（2题）＋68 400（29题）＋20000（30题）＋74200（33题）＋108 000（34题）＋168 000（35题）＝558 600
制造费用分配率= 558 600 /（285 000 + 273 600）= 1
A产品应负担的制造费用= 285 000 ×1 =285 000（元）
B产品应负担的制造费用= 273 600 ×1 = 273 600（元）
借：生产成本——A产品285 000
——B产品273 600
贷：制造费用558 600
（37）31日，本月生产的A、B产品已全部完工，其中：A产品完工1 500件；B产品完工2 000件；结转其实际制造成本。
本月完工A产品的生产成本＝30 000（期初余额）＋840 000（2题）＋285 000（29题）＋60 000（33题）＋285 000（36题）＝1 500 000
本月完工B产品的生产成本＝70 000（期初余额）＋740 000（2题）＋273 600（29题）＋42 800（33题）＋273 600（36题）＝1 400 000
借：库存商品——A产品 1 500 000
——B产品 1 400 000
贷：生产成本——A产品 1 500 000
——B产品 1 400 000
[计算过程：A产品单位成本= 1 500 000 ÷1 500 = 1 000（元）
B产品单位成本= 1 400 000 ÷2 000 = 700（元）]
（38）31日，结转已销A产品1 000件，B产品1 000件的实际销售成本（按加权平均法，计算到分，四舍五入）。
借：主营业务成本——A产品 1 000 000
——B产品700 000
贷：库存商品——A产品 1 000 000
——B产品700 000
（39）31日，收到某厂交来的付款罚金2 000元，存入银行。
借：银行存款 2 000
贷：营业外收入 2 000
（40）31日，结转有关损益类账户，计算本月实现利润总额。
借：主营业务收入 4 000 000（参考11题和15题）其他业务收入150 000（参考24题）
营业外收入 2 000（参考39题）
投资收益28 000（参考23题）
贷：本年利润 4 180 000
借：本年利润 3 350 000
贷：主营业务成本 1 700 000（参考38题）
其他业务成本150 000（参考25题）
营业税金及附加493 630（参考32题）
营业外支出432 000（参考22题和26题）
销售费用110 000（参考12题和17题）
财务费用 4 500（参考31题）
管理费用459 870（参考27题、
29题、33题、34题、35题）（41）31日，本月实现利润830 000元，按25%的所得税税率计算本月应缴纳的所得税。（4 180 000 – 3 350 000 ）×25% = 830 000×25% = 207 500（元）
借：所得税费用207 500
贷：应交税费——应交所得税207 500
借：本年利润207 500
贷：所得税费用207 500（42）31日，将本年全年的税后利润结转至“利润分配——未分配利润”账户。
（4 180 000 – 3 350 000 – 207 500）+ 5 300 000 = 5 922 500（元）
期初余额借：本年利润 5 922 500
贷：利润分配——未分配利润 5 922 500
（43）31日，按全年税后利润的10%提取盈余公积，按税后利润的40% 向投资者分配利润。
借：利润分配——计提盈余公积592 250
——应付利润 2 369 000
贷：盈余公积592 250
应付利润 2 369 000
[ 计提盈余公积= 5 922 500 × 10％= 592 250（元）
向投资者分配利润= 5 922 500 × 40％= 2 369 000（元）]
（44）31日，年末结清利润分配账户所属的各有关明细账户。
借：利润分配——未分配利润 2 961 250
贷：利润分配——计提盈余公积592 250
——应付利润 2 369 000
期初余额88 000 (27) 200 (4) 44 000
(18) 10 000
期初余额1 170 000
(1) 880 000
(7) 2 500 000
(10) 200 000
(223/4) 38 000
(23) 228 000
(24) 175 500
(39) 2 000
(3) 784 520
(5) 78 000
(6) 657 000
(9) 280 000
(12) 210 000
(131/3) 620 000
(132/3) 50 000
(14) 684 000
(17) 40 000
(20) 600 000
(21) 240 000
(222/4) 20 000
(26) 400 000
(28) 500 000
本期发生额200 本期发生额54 000 本期发生4 023 500 本期发生 5 163 520 期末余额34 200 期末余额29 980
期初余额200 000 (20) 600 000 (23) 200 000 期初余额2 000 000
(15) 2 140 000
本期发生额600 000 本期发生额200 000 本期发生2 140 000 本期发生额0 期末余额600 000 期末余额4 140 000
期初余额2 000 000 (15) 2 140 000 期初余额980 000
(11) 2 340 000
(1) 880 000
本期发生2 140 000 本期发生额0 本期发生2 340 000 本期发生额880 000 期末余额4 140 000 期末余额2 440 000
期初余额980 000 (1) 880 000 期初余额0
(11) 2 340 000
本期发生额0 本期发生额880 000 本期发生2 340 000 本期发生额0 期末余额100 000 期末余额2 340 000
期初余额120 000 (21) 240 000 (3) 100 000
(30) 20 000
期初余额100 000 (3) 100 000
本期发生额240 000 本期发生额120 000 本期发生额100 000 本期发生额100 000 期末余额240 000 期末余额0
期初余额20 000 (21) 240 000 (30) 20 000 期初余额0
(18) 10 000
(27) 10 000
本期发生额240 000 本期发生额20 000 本期发生额10 000 本期发生额10 000
期末余额240 000 期末余额0
其他应收款——王平在途物资
(18) 10 000 (27) 10 000 期初余额0
(3) 756 000
(4) 44 000
(8) 800 000
本期发生额10 000 本期发生额10 000 本期发生额800 000 本期发生额800 000 期末余额0 期末余额0
期初余额0
(3) 196 000
(4) 4 000 (8) 200 000 期初余额0
(3) 560 000
(4) 40 000
(8) 600 000
本期发生额200 000 本期发生额200 000 本期发生额600 000 本期发生额600 000 期末余额0 期末余额0
原材料原材料——甲材料
期初余额4 650 000 (8) 800 000 (2) 1 700 000
(25) 150 000
期初余额3 000 000
(8) 200 000
(2) 1 100 000
本期发生额800 000 本期发生1 850 000 本期发生额200 000 本期发生 1 100 000 期末余额3 600 000 期末余额2 100 000
期初余额1 500 000
(8) 600 000
(2) 600 000 期初余额150 000 (25) 150 000
本期发生额600 000 本期发生额600 000 本期发生额0 本期发生额150 000 期末余额1 500 000 期末余额0
生产成本制造费用
期初余额100 000 (2) 1 580 000 (29) 558 600 (33) 102 800 (36) 558 600 (37) 2 900 000 (2) 120 000
(29) 68 400
(30) 20 000
(33) 74 200
(34) 108 000
(35) 168 000
(36) 558 600
本期发生2 800 000 本期发生2 900 000 本期发生额558 600 本期发生额558 600 期末余额0
生产成本——A 生产成本——B
期初余额30 000 (2) 840 000 (29) 285 000 (33) 60 000 (36) 285 000 (37) 1 500 000 期初余额70 000
(2) 740 000
(29) 273 600
(33) 42 800
(36) 273 600
(37) 1 400 000
本期发生1 470 000 本期发生1 500 000 本期发生1 330 000 本期发生 1 400 000 期末余额0 期末余额0
库存商品库存商品——A产品
期初余额2 200 000 (37) 2 900 000 (38) 1 700 000 期初余额1 500 000
(37) 1 500 000
(38) 1 000 000
本期发生2 900 000 本期发生1 700 000 本期发生1 500 000 本期发生 1 000 000 期末余额3 400 000 期末余额2 000 000
期初余额700 000 (37) 1 400 000 (38) 700 000 期初余额5 400 000
(133/3) 585 000
(16) 200 000
(221/4) 300 000
本期发生1 400 000 本期发生额700 000 本期发生额785 000 本期发生额300 000 期末余额1 400 000 期末余额5 885 000
期初余额1 000 000 (131/3) 535 000 (132/3) 50 000 (19) 2 000 000 (31) 15 000 (133/3) 585 000 (221/4) 50 000
(222/4) 20 000
(223/4) 38 000
(224/4) 32 000
本期发生2 600 000 本期发生额585 000 本期发生额70 000 本期发生额70 000 期末余额3 015 000 期末余额0
(221/4) 250 000 期初余额780 000
(35) 214 070
期初余额700 000 本期发生额250 000 本期发生额214 070 本期发生额0 本期发生额0
期末余额744 070 期末余额700 000
(28) 500 000 期初余额500 000 (28) 500 000 期初余额500 000 本期发生额500 000 本期发生额0 本期发生额500 000 本期发生额0
期末余额0 期末余额0
(9) 280 000 (12) 140 000 期初余额520 000
(16) 234 000
(9) 280 000 期初余额380 000
本期发生额420 000 本期发生额234 000 本期发生额280 000 本期发生额0
期末余额334 000 期末余额100 000
期初余额0
(16) 234 000
(12) 140 000 期初余额140 000 本期发生额0 本期发生额234 000 本期发生额140 000 本期发生额140 000
期末余额234 000 期末余额0
(15) 200 000 期初余额0
(10) 200 000 (15) 200 000 期初余额0
(10) 200 000
本期发生额200 000 本期发生额200 000 本期发生额200 000 本期发生额200 000
期末余额0 期末余额0 应付职工薪酬应付利息
(14) 684 000 期初余额0
(29) 684 000 期初余额33 000 (31) 19 500
本期发生额684 000 本期发生额684 000 本期发生0 本期发生额19 500
期末余额0 期末余额52 500
期初余额712 500 (3) 128 520 (5) 78 000 (131/3) 85 000 (16) 34 000 (11) 340 000
(15) 340 000
(24) 25 500
(32) 493 630
(411/2) 207 500
期初余额790 500
(3) 128 520
(131/3) 85 000
(16) 34 000
(11) 340 000
(15) 340 000
(24) 25 500
(411/2) 207 500
本期发生额325 520 本期发生1 406 630 本期发生额247 520 本期发生705 500
期末余额368 610 期末余额332 520
期初余额0 (32) 170 000 期初余额0 (32) 314 640
本期发生额本期发生170 000 本期发生额本期发生314 640
期末余额170 000 期末余额314 640
期初余额0 (32) 8 990 (5) 78 000 期初余额78 000
(411/2) 207 500
本期发生额本期发生8 990 本期发生额78 000 本期发生额0
期末余额8 990 期末余额207 500
(6) 657 000 期初余额657 000
(33) 264 000
(34) 368 000 (6) 273 000 期初余额273 000
(33) 264 000
本期发生额657 000 本期发生额632 000 本期发生额273 000 本期发生额264 000
期末余额632 000 期末余额264 000
(6) 384 000 期初余额384 000
(34) 368 000 期初余额1 000 000 (19) 2 000 000
本期发生额384 000 本期发生额368 000 本期发生额0 本期发生 2 000 000
期末余额368 000 期末余额 3 000 000
(401/2) 4 000 000 (11) 2 000 000
(15) 2 000 000
(401/2) 150 000 (24) 150 000 本期发生4 000 000 本期发生4 000 000 本期发生额150 000 本期发生额150 000
期末余额0 期末余额0 (401/2) 2 000 000 (11) 2 000 000 (401/2) 2 000 000 (15) 2 000 000 本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额
期末余额0 期末余额0 主营业务成本其他业务成本
(38) 1 700 000 (402/2) 1 700 000 (25) 150 000 (402/2) 150 000 本期发生1 700 000 本期发生1 700 000 本期发生150 000 本期发生150 000 期末余额0 期末余额0
(38) 1 000 000 (402/2) 1 000 000 (38) 700 000 (402/2) 700 000 本期发生1 000 000 本期发生1 000 000 本期发生额700 000 本期发生额700 000 期末余额0 期末余额0
(32) 493 630 (402/2) 493 630 (12) 70 000
(17) 40 000
(402/2) 110 000 本期发生额493 630 本期发生额493 630 本期发生额110 000 本期发生额110 000 期末余额0 期末余额0
(27) 9 800
(29) 57 000
(33) 87 000
(34) 260 000
(35) 46 070
(402/2) 459 870 (31) 4 500 (402/2) 4 500
本期发生额459 870 本期发生额459 870 本期发生额 4 500 本期发生额 4 500 期末余额0 期末余额0
(401/2) 2 000 (39) 2 000 (224/4) 32 000
(26) 400 000
(402/2) 432 000 本期发生额 2 000 本期发生额2 000 本期发生额432 000 本期发生额432 000
期末余额0 期末余额0
投资收益实收资本
(4012/2) 28 000 期初余额0
(23) 28 000 期初余额8 000 000 (7) 2 000 000
本期发生额28 000 本期发生额28 000 本期发生额0 本期发生 2 000 000
期末余额0 期末余额10 000 000
期初余额8 000 000 期初余额0
(7) 2 000 000 本期发生额0 本期发生0 本期发生额0 本期发生 2 000 000
期末余额8 000 000 期末余额 2 000 000
期初余额500 000 (7) 500 000 期初余额480 000 (43) 592 250
本期发生额0 本期发生额500 000 本期发生额0 本期发生额592 250
期末余额1 000 000 期末余额 1 072 250 本年利润利润分配
(402/2) 3 350 000 (412/2) 207 500 (42) 5 922 500 期初余额5 300 000
(401/2) 4 180 000
(43) 2 961 250
(44) 2 961 250
期初余额150 500
(42) 5 922 500
(44) 2 961 250
本期发生9 480 000 本期发生4 180 000 本期发生5 922 500 本期发生8 883 750
期末余额0 期末余额3 111 750
(411/2) 207 500 (412/2) 207 500 (44) 2 961 250 期初余额150 500
(42) 5 922 500 本期发生额207 500 本期发生额207 500 本期发生2 961 250 本期发生 5 922 500
期末余额0 期末余额 3 111 750 利润分配——计提盈余公积利润分配——应付股利
(43) 592 250 期初余额0
(44) 592 250 (43) 2 369 000 期初余额0
(44) 2 369 000
本期发生额592 250 本期发生额592 250 本期发生2 369 000 本期发生 2 369 000
期末余额0 期末余额0
期初余额0
(43) 2 369 000
本期发生额本期发生2 369 000
期末余额
总分类账户本期发生额及余额试算平衡表
会计科目
期初余额本期发生额期末余额
借方贷方借方贷方借方贷方
库存现金88 000 200 54 000 34 200
银行存款 1 170 000 4 023 500 5 163 520 29 980
交易性金融资产200 000 600 000 200 000 600 000
应收票据 2 000 000 2 140 000 0 4 140 000
应收账款980 000 2 340 000 880 000 2 440 000
预付账款120 000 240 000 120 000 240 000
其他应收款10 000 10 000 0
在途物资800 000 800 000
原材料 4 650 000 800 000 1 850 000 3 600 000
生产成本100 000 2 800 000 2 900 000 0
制造费用558 600 558 600
库存商品 2 200 000 2 900 000 1 700 000 3 400 000
固定资产 5 400 000 785 000 300 000 5 885 000
在建工程 1 000 000 2 600 000 585 000 3 015 000
固定资产清理70 000 70 000
累计折旧780 000 250 000 214 070 744 070 短期借款700 000 0 0 700 000 应付票据500 000 500 000 0 0
应付账款520 000 420 000 234 000 334 000 预收账款200 000 200 000 0 应付职工薪酬684 000 684 000 0 应交税费712 500 325 520 1 406 630 368 610 应付利润0 2 369 000 2 369 000 应付利息33 000 19 500 52 500 其他应付款657 000 657 000 632 000 632 000 长期借款 1 000 000 0 2 000 000 3 000 000 主营业务收入 4 000 000 4 000 000
其他业务收入150 000 150 000
主营业务成本 1 700 000 1 700 000
其他业务成本150 000 150 000
营业税金及附加493 630 493 630
销售费用110 000 110 000
管理费用459 870 459 870
财务费用 4 500 4 500
营业外收入 2 000 2 000
营业外支出432 000 432 000
投资收益0 28 000 28 000 0 所得税费用207 500 207 500
实收资本8 000 000 0 2 000 000 10 000 000 资本公积500 000 0 500 000 1 000 000 盈余公积480 000 0 592 250 1 072 250 本年利润 5 300 000 9 480 000 4 180 000 0 利润分配150 500 5 922 500 8 883 750 3 111 750 合计18 620 500 18 620 500 46 843 820 46 843 82023 384 180 23 384 180
资产负债表
资产负债和所有者权益
流动资产：流动负债：
货币资金64 180 短期借款700 000
交易性金融资产600 000 交易性金融负债
应收票据 4 140 000 应付票据
应收账款 2 440 000 应付账款334 000
预付款项240 000 预收款项
应收利息应付职工薪酬
应收股利应交税费368 610
其他应收款0 应付利息52 500
存货7 000 000 应付利润 2 369 000
一年内到期的非流动资产其他应付款632 000
其他流动资产一年内到期的非流动负债
流动资产合计14 484 180 其他流动负债
非流动资产：流动负债合计 4 456 110
可供出售金融资产非流动负债：
持有至到期投资长期借款 3 000 000
长期应收款应付债券
长期股权投资长期应付款
投资性房地产专项应付款
固定资产 5 140 930 预计负债
在建工程 3 015 000 递延所得税负债
工程物资其他非流动负债
固定资产清理非流动负债合计 3 000 000
生产性生物资产负债合计7 456 110
油气资产所有者杈益：
无形资产实收资本10 000 000
开发支出资本公积 1 000 000
商誉减：库存股
长期待摊费用盈余公积 1 072 250
递延所得税资产未分配利润 3 111 750
其他非流动资产所有者权益合计15 184 000
非流动资产合计8 155 930
资产总计22 640 110 负债和所有者权益总计22 640 110
利润表
项目本期金额
一、营业收入 4 150 000 减：营业成本 1 850 000 营业税金及附加493 630 销售费用110 000 管理费用459 870 财务费用 4 500 资产减值损失
加：公允价值变动损益（损失以“-”号填列）
投资收益（损失以“-”号填列）28 000 其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“-”号填列） 1 260 000 加：营业外收入 2 000 减：营业外支出432 000 其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）830 000 减：所得税费用207 500 四、净利润（净亏损以“-”号填列）622 500
此文档下载后即可编辑 （1）出售产品5件，价款600元，增值税102元，收到现金702元。借：库存现金702 贷：主营业务收入600 应交税费-----应交增值税（销项税额）102 （2）厂办主任王平因公外出，预借差旅费1500元，以现金支付。 借：其他应收款------备用金（王平）1500 贷：库存现金1500 （3）职工李红交回欠款500元。 借：库存现金500 贷：其他应收款-------其他应收暂付款（李红）500 4 大明公司现金清查，发现短缺360元，经查实，其中160元属于出纳员小王的责任，应由其赔偿，赔款尚未收到，另外200元无法查明原因，经批准作为管理费用处理。 借：待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢360 贷：库存现金360 借：其他应收款------其他应收暂付款（小王）160 管理费用200 贷：待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢360 5大明公司现金清查，发现库存现金溢余270元，经查实200元为多收A公司货款，其中70元无法查明原因，经批准作为营业外收入。 借：库存现金270
贷：待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢270 借：待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢270 贷：其他应付款-----其他应付暂收款(A公司) 200 营业外收入70 6大明公司收回A公司以转账支票偿还前欠货款1.8万元 借：银行存款18000 贷：应收账款-----A公司18000 7大明公司前欠天一公司货款15万元，现以信汇方式付款 借：应付账款-----天一公司150000 贷：银行存款150000 8甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款。根据银行盖章退回的申请书存根联： 借：其他货币资金——银行汇票存款250 000 贷：银行存款250 000 9甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200 000元，增值税税额为34 000元，已用银行汇票办理结算。 借：原材料200 000 应交税费——应交增值税（进项税额）34 000 贷：其他货币资金——银行汇票存款234 000 10甲企业于3月5日向银行申领信用卡，向银行交存50 000元。 借：其他货币资金——信用卡存款50 000
基础会计会计分录（一） （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率 17%，另有外地运费700元，均已通过银行付清，材料未验收入库。借：材料采购 18700 应缴增值税 3060 贷：银行存款 21760 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。借：管理费用600 贷：银行存款 600 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000 元。借：生产成本-A产品 6000 B产品8000 管理费用2000 贷：原材料-甲材料60000 乙材料10000 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 借：制造费用300 管理费用500 贷：现金800 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。借：其他应收款 3000 贷：现金3000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。借：营业外支出50000 贷：银行存款50000 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。借：管理费用1500 现金 1500 贷：其他应收款 3000 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。借：生产成本–A产品 40000 B产品30000 制作费用10000 管理费用–企业20000 贷：应付工资100000 9.按工资总额14%计提职工福利费。借：生产成本-A 产品5600 B 产品4200 制造费用1400 管理费用2800 贷：应付福利费14000 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间 设备折旧费3300元，管理部门办公设备折旧费1200元。借：制造费用3300 管理 费用1200 贷：累计折旧4500 11.从银行提取现金800元备用。借：现金800 贷：800 12.预提本月银行借款利息3000元。借：财务费用 3000 贷：预提费用3000 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中： A产品应负担9000元，B产品应负担6000 元。借：生产成本-A产品9000 B产品 6000 贷：制造费用15000 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。借：应交税金-所得税18000 贷：银行存款18000 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。借：短期借款20000 贷：银行存款 20000 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。借：银行存款1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交增值税170000 17.企业购入新设备一台，价款86500元，以银行存款支付。借：固定资产 86500 贷：银行存款86500 18.用银行存款支付所欠供货单位货款6700元，原编会计分录为： 借：应付帐款 76006700借：应付账款900 贷：银行存款900 贷：银行存款 7600 贷 用适当的更正错账方法予以更正。 19.在财产清查中发现帐外设备一台，重置价 值为10 000元，按其新旧程度估计已提折旧4 000元，净值6 000元。借：固定资产10000 贷：固定资产清理6000累计折旧40000更改为借：固定资产6000 贷：待 处理财产损益6000 20.结转已销产品的实际生产成本800 000元。借：主营业务成本800000 贷：库存商品800000 基础会计会计分录（二） （二）根据下列经济业务编制会计分录：
高级财务会计分录汇总 第一章外币会计 一、资产负债表日外币项目的调整 1、收到货款 借：银行存款 贷：应收账款 财务费用——汇总损益 未收到货款根据期末汇率调整 借：应收账款 贷：财务费用——汇总损益 第二章所得税会计 借：递延所得税资产（差异*税率） 贷：所得税费用——递延所得税费用 关于弥补亏损的递延资产的确认 借：递延得税资产 第四章租赁会计 一、经营租赁，承租人： 1、预付押金时： 借：其他应收款——存出保证金 贷：银行存款 2、收回押金时： 借：银行存款 贷：其他应收款——存出保证金 3、支付租金： 借：制造费用 贷：银行存款 出租人： ①出租资产的账务处理； 借：固定资产——出租资产 贷：固定资产——自有资产 ②计提折旧账务处理 借：其他业务成本——折旧费 贷：累计折旧 ③收到租金 借：银行存款 贷：主营业务收入 ④到期收回资产 借：固定资产—自有资产 贷：固定资产—出租资产 二、融资租赁 1、承租人租赁开始日 （1）判断租赁类型 （2）确定租赁资产入账价值
A最低租赁付款付款额现值 最低租赁付款额=租金之和+行使购买权支付金额 最低租赁付款额现值=各期租金*年金现值系数+行使购买权金额*现值系数B选择租入资产入账价值 最低租赁付款额与公允价值较低者 C计算未确认融资费用 未确认融资费用=最低租赁付款-租赁开始日租赁资产入账价值 D编制分录 借：固定资产—融资租入固定资产 未确认融资费用 贷：长期应付款—应付融资租凭款 初始直接费用计入资产价值： 借：固定资产—融资租入固定资产 贷：银行存款 2、未确认融资费用的分摊 （1）选择融资费用分摊率 （2）在租赁期内采用实际利率分摊融资费用 日期① 租金② 确认的融资费用③=期初⑤*分摊率 应付本金减少额④=②—③ 应付酬金余额⑤期末⑤=期初⑤—④ （3）编制会计分录 支付租金： 借：长期应付款——应付融资租赁款 贷：银行存款 分摊融资费用： 借：财务费用 贷：未确认融资费用 第五章衍生金融工具 一、衍生金融工具的一般业务核算 （一）远期合同业务的账务处理 1、公私价值变动 借：衍生工具——远期合约 贷：公允价值变动损益 2、处置 借：银行存款 投资收益 贷：衍生工具——远期合约 （二）商品期货 1、拨付资金 借：存出保证金——某期货公司 贷：银行存款 2、下交易指令购买合约
财务会计分录题及答案集团档案编码：[YTTR-YTPT28-YTNTL98-UYTYNN08]
（1）出售产品5件,价款600元,增值税102元,收到现金702元. 借:库存现金 702 贷:主营业务收入 600 应交税费-----应交增值税（销项税额）102 （2）厂办主任王平因公外出,预借差旅费1500元,以现金支付. 借:其它应收款------备用金（王平） 1500 贷:库存现金 1500 （3）职工李红交回欠款500元. 借:库存现金 500 贷:其它应收款-------其它应收暂付款（李红） 500 4 大明公司现金清查,发现短缺360元,经查实,其中160元属于出纳员小王责任,应由其赔偿,赔款尚未收到,另外200元无法查明原因,经批准作为管理费用处理. 借:待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢 360 贷:库存现金 360 借:其它应收款------其它应收暂付款（小王） 160 管理费用 200 贷:待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢 360 5大明公司现金清查,发现库存现金溢余270元,经查实200元为多收A公司货款,其中70元 无法查明原因,经批准作为营业外收入. 借:库存现金 270 贷:待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢 270 借:待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢 270 贷:其它应付款-----其它应付暂收款 (A公司) 200 营业外收入 70 6大明公司收回A公司以转账支票偿还前欠货款1.8万元 借:银行存款 18000 贷:应收账款 -----A公司 18000 7大明公司前欠天一公司货款15万元,现以信汇方式付款 借:应付账款-----天一公司 150000
会计分录练习题及答案 一、东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务： 1、开出现金支票从银行提取现金2000元备用； 借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 2、用现金支付生产车间办公用品费440元； 借：制造费用 440 贷：库存现金 440 3、收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行； 借：银行存款 80000 贷：应收账款---盛达公司 80000 4、向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到； 借：应收账款---前进工厂 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费—应交增值税（销项税） 17000 5、接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元； 借：银行存款 150000 贷：应收账款---光明工厂 150000 6、向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元， 当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张； 借：应收票据--大华公司 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费—应交增值税（销项税额） 34000 7、接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元； 借：银行存款 120000 贷：应收票据--胜利工厂 120000 8、向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元； 借：预付账款--宏达公司 50000 贷：银行存款 50000 9、接上题，收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600 元，合计93600元。扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库； 借：原材料—甲材料 80000 应交税费—应交增值税（进项税额） 13600 贷：预付账款--宏达公司 93600 借：预付账款 43600 贷：银行存款 43600 10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金； 借：其他应收款--张强 800 贷：库存现金 800 11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金； 借：管理费用 700 库存现金 100 贷：其他应收款--张强 800 12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计
一、实收资本及资本公积 （一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据） 贷：资本公积（固定资产净值） 贷：累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）
借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 （二）长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 （三）应付债券 1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值） 2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额） 贷：应付债券（债券面值）
常见的财务会计分录知.进口商品账务处 01.补贴支出“在会计报表如何设置题目 对企业收到即征即退、先征撤消、先征后返的增值税，现行财会法则，应经过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末有余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务成本”项目中反映。 02.被税局查抄必要补交的所得税处理 （1）调整应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：进口商品。应交税金——应交所得税 （2）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 借：利润分配——未分配利润 贷：以前年度损益调整 （3）补交税款时 借：应交税金——应交所得税 贷：银行放款 对查补的前年度的企业所得税，听说li。在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 03.促销品的账务处理问题 在促销时把一些商品按进价赠送给消费者运用 小规模征税人： 借：营业外支出 贷：库存商品 应交税金——应交增值税 04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 借：原资料 贷：苟且帐款——暂估应付款 下月初用红字冲销； 收到票时： 借：原材料 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应付帐款 05.代理入口的会计处理 1、收到代出口商品时 借：受托代销商品 贷：代销商品款 2、出口贩卖时，按现实售价 借：银行存款（应收帐款等） 贷：应付帐款 同时结转商品销售本钱 借：代销商品款 贷：受托代销商品 3、璧还出口商品货款并计算代销手续费收入 借：应付帐款
贷：代购代销收入（手续费收入） 银行存款 代理入口 1、收到任用单位的收买资金时 借：银行存款 贷：应付帐款 2、支付代购进口商品货款及运杂费时 借：商品推销（进价成本） 应收帐款 贷：银行存款 3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 借：应付帐款 贷：商品采购（进价成本） 应收帐款（代垫运杂费） 代购代销收入（代理手续费） 退回委托单位多给的收购资金时 借：应付帐款 贷：银行存款 06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转谋划收入，于是，收据与发票的金额不会反复。预收售房款，开收据时：义乌库存处理。 借：银行存款 贷：预收帐款 收末了一期房款，开发票时 借：银行存款（最后一期房款） 预收帐款（以前预收局部） 贷：经营收入 07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 读者谭少可问：我厂为分娩销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比方：饲料 借：银行存款（现金）等科目 贷记产品销售收入（营业收入） 由于销售饲料免征增值税，属于间接减免性子，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， 借“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目 贷记“补贴收入”科目。 另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金-应交增值税（减免税款）”科主意记载填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额” 08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 “因当期销项税额小于当期进项税额不敷抵扣时，其不足部分没关系结转下期延续抵扣。”因此，当“应交税金——应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需交纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。
基础会计会计分录（一） 1.购入材料一批，货款18,000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均已通过银行付清，材料未验收入库。 借：材料采购18,700 应交税金-应交增值税3,060 贷：银行存款21,760 2.用转帐支票购买办公用品一批，共600元。 借：管理费用600 贷：银行存款600 3.生产车间为制造A产品领用甲材料6,000元，为制造B产品领用乙材料8,000 元，管理部门一般耗用乙材料2,000元。 借：生产成本-A产品6,000 生产成本-B产品8,000 管理费用2,000 贷：原材料-甲材料6,000 原材料-乙材料10,000 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 借：制造费用300 管理费用500 贷：库存现金800 5.职工刘芳出差借款3,000元，以现金付讫。 借：其他应收款-刘芳3,000 贷：库存现金3,000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50,000元。 借：营业外支出50,000 贷：银行存款50,000 7.刘芳报销差旅费1,500元，余款退回现金。 借：管理费用1,500 库存现金1,500 贷：其他应收款-刘芳3,000 8.结算本月应付职工薪酬100000元，其中生产A产品的工人工资40,000元，生产B产品的工人工资30,000元，车间管理人员工资10,000元，企业管理部门人员工资20,000元。 借：生产成本–A产品40,000 生产成本–B产品30,000 制作费用10,000 管理费用20,000 贷：应付职工薪酬100,000 9.按工资总额14%计提职工福利费。 借：生产成本-A 产品5,600 生产成本-B 产品4,200 制造费用1,400 管理费用2,800 贷：应付职工薪酬14,000 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3,300元，管理部门办公设备折旧费1,200元。
习题： 根据南方公司的经济业务做会计分录： 1.南方公司收到投资者投入资金3 000 000元，款项存入银行。 2.南方公司收到信阳公司投资转入的专有技术和原材料一批，其中：原材料双方确认价值为50 000元（实际成本），投入的专有技术双方确认价值80 000元。 3.南方公司于2012年1月1日向银行取得借款800 000元，6个月后偿还。 4.南方公司购进全新不需安装的设备1台，专用发票上注明买价100 000元，增值税17000元。全部款项通过银行支付。 5.向下列供应单位购入甲材料300千克，货款、税款均未支付。 大荣公司 100千克单价300元，货款30 000元，税款5100元 宏达公司 200千克单价300元，货款60 000元，税款10200元 6.用银行存款支付上述购入甲材料的采购费用900元。 7、按购货合同向飞天公司购乙材料、丙材料两种，用银行存款预付货款20000元。 8、飞天公司将下列材料运到，南方公司验货后，将预付款冲销后的剩余货款、税款用银行存款结清。其中：乙材料150吨，货款30000元，税款5100元，丙材料50吨，货款20000元，税款3400元。9、购入上述乙丙材料过程中发生运杂费400元，已用现金支付，运杂费按材料重量比例作为分配标准。 10、用银行存款偿还前欠大荣公司的货款、税款35100元，宏达公司
的货款、税款70200元。 11、本月购入的甲乙丙材料均已验收入库，月末按材料的实际成本结转入库。 12、月末，仓库根据当月领料凭证，编制本月材料耗用汇总表如下： 13、本月共发生应付工资40000元，按用途汇总如下： A产品生产工人工资 14000元 B产品生产工人工资 16000元 车间管理人员工资 4000元 行政管理人员工资 6000元
会计分录练习题及参考答案 一、练习工业企业供应过程主要经济业务的核算 1 ） 1 日，购入甲材料一批，价款为 100000元，增值 税税率为17% ，税额为17000 元，全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。 借：原材料 --- 甲材料 1 00000 应交税金 --- 应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款117000 2 ） 5 日，购入乙材料一批，增值税专用发票注明的价款为 元，增值税额为34000 元，企业开出商业承 200000 兑汇票一张，票面金额为234000元，材料尚在运输 途中。 借：在途物资 --- 乙材料200000 应交税金 --- 应交增值税（进项税额）34000 贷：应付票据234000 93600 元，材料已验收入库，款项未付（假设不考虑增值税） 3 ） 8 日，购入丙材料一批，价款为合计为 借：原材料 --- 丙材料93 600 贷：应付账款93600 要求：对上述业务作账务处理 二、练习工业企业生产过程主要经济业务的核算 7年 10 月份发生以下有关经济业务 1 ）本月仓库共发出甲材料44000 元，其中生产 A 产品领用 16000 元，生产 B 产品领用 11800 元，车间管理 部门耗用 1200 元，行政管理部门耗用 9000 元，对外发出委托加工物资 5000 元，销售部门领用 1000 元。 借：生产成本 --- A 产品16000 ---B 产品11800 制造费用1200 管理费用9000 委托加工物资5000 销售费用1000 贷：原材料 --- 甲材料44000 2 ）计提本月职工工资 55000 元，其中 A 产品生产工人工资 23000 元， B 产品生产工人工资 15000 元，车 间管理人员工资2900 元，行政管理人员工资 4100 元，销售部门人员10000 元。 借：生产成本 --- A 产品23000 ---B 产品15000 制造费用2900 管理费用4100 销售费用10000 贷：应付职工薪酬 --- 工资55000 3 ）按职工工资总额的 14% 计提职工福利费。（注：具体分配金额按照上题金额分配） 借：生产成本 --- A 产品3220 ---B 产品2100 第1 页共9 页
常用会计分录和会计词汇中英文对照表 一、短期借款： 1、借入短期借款： 借：银行存款 贷：短期借款 2、按月计提利息： 借：财务费用 贷：应付利息 3、季末支付银行存款利息： 借：财务费用 应付利息 贷：银行存 款 4、到期偿还短期借款本金： 借：短期借款 贷：银行存款 二、应付票据： 1、开出应付票据： 借：材料采购/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据 银行承兑汇票手续费： 借：财务费用
2、应付票据到期支付票款： 借：应付票据 贷：银行存款 3、转销无力支付的银行承兑汇票票款： 借：应付票据 贷：短期借款 三、应付账款： 1、发生应付账款： 借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2、偿还应付账款： 借：应付账款 贷：银行存款/应付票据 3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款 财务费用 贷：银行存款 4、转销确实无法支付的应付账款： 借：应付账款 贷：营业外收入——其他 四、预收账款： 1、收到预收账款： 借：银行存款
2、收到剩余货款： 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：预收账款 3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项： 借：银行存款 贷：应收账款 收到剩余货款： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：应收账款 五、应付职工薪酬： 1、确认职工薪酬： （1）货币性职工薪酬： 借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资） 劳务成本（生产部门人员工资） 管理费用（管理人员工资） 销售费用（销售人员工资）
（1）出售产品5件,价款600元,增值税102元,收到現金702元. 借:库存現金 702 贷:主营业务收入 600 应交税费-----应交增值税（销项税额）102 （2）厂办主任王平因公外出,预借差旅费1500元,以現金支付. 借:其它应收款------备用金（王平） 1500 贷:库存現金 1500 （3）职工李红交回欠款500元. 借:库存現金 500 贷:其它应收款-------其它应收暂付款（李红） 500 4 大明公司現金清查,发現短缺360元,经查实,其中160元属于出纳员小王责任,应由其赔偿,赔款尚未收到,另外200元无法查明原因,经批准作为管理费用处理. 借:待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢 360 贷:库存現金 360 借:其它应收款------其它应收暂付款（小王） 160 管理费用 200 贷:待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢 360 5大明公司現金清查,发現库存現金溢余270元,经查实200元为多收A公司货款,其中70元无法查明原因,经批准作为营业外收入. 借:库存現金 270 贷:待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢 270 借:待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢 270 贷:其它应付款-----其它应付暂收款 (A公司) 200 营业外收入 70 6大明公司收回A公司以转账支票偿还前欠货款1.8万元 借:银行存款 18000 贷:应收账款 -----A公司 18000 7大明公司前欠天一公司货款15万元,現以信汇方式付款 借:应付账款-----天一公司 150000 贷:银行存款 150000 8甲企业为增值税一般纳税人,向银行申请办理银行汇票用以购买原材料,将款项250 000元交存银行转作银
会计分录90-题及答案
会计分录90-题及答案
会计分录（90题） 1.经批准，企业投资者张某撤资，用银行存款支 付其撤资款50000元。 2.应收账款3000元确认无法收回，经批准列作 管理费用。 3.收到原材料一批价值400000元，作为外单位 对本单位的投资。（不考虑税） 4.期末，结转主营业务税金及附加600元。 5.用银行存款支付电汇手续费230元。 6.从银行取得期限6个月的借款100000元，存 入银行。 7.开出转账支票4000元，支付销售部门办公费。 8.用银行存款25000元购入一台全新设备，直接 交付使用。（不考虑增值税） 9.销售A产品100件，单价5400元，增值税税 率17%，款项收存银行计631800元。 10.企业在财产清查中，发现全新账外机器一台， 重置价50000元，原因待查。 11.国家投入新机器一台，价值30000元。 12.购买材料42000元，（不考虑增值税）货款已 付，材料尚未入库。
13.生产产品领用材料320公斤，单价90元，其 中：A产品用160公斤，B产品用150公斤，生产车间一般耗用8公斤，企业管理部门用2公斤。 14.以银行存款3000元付电费，其中企业管理部 门用2000元，生产车间1000元。 15.经公司董事会批准将资本公积金转增资本 50000元。 16.从银行提取1000元备用金。 17.收回某单位前欠本企业的货款10000元存入 银行。 18.以银行存款3000元，支付本月财产保险费。 19.接受某单位投资300000元，存入银行。 20.购入原材料一批，价款22000元，（不考虑增 值税）其中20000元用转账支票支付，余款用库存现金支付。 21.用银行存款50000元偿还到期的银行临时借 款。 22.接受某投资人的投资600000元，其中一台全 新设备150000元投入使用（不考虑增值税）一项专利权作价200000元，剩余部分通过银行划转。
中级财务会计分录短缺（XX个人）②重新收回时贷：应付账款-暂估应付账其他业务支岀（单独计价） 第一章货币资金及应收款其他应收款-应收保险赔借：应收账款款贷：包装物 项款贷：管理费用注：下月初，用红字冲回，（3）包装物的岀租、岀借 1 ?现金管理费用-现金溢余（无法借：银行存款等收到发票再处理①第一次领用新包装物时 ⑴备用金查明原因的）贷：应收账款（2）发出借：其他业务支岀（岀租） ①开立备用金贷：待处理财产损溢-待处⑵备抵法平时登记数量，月末结转营业费用（岀借） 借：其他应收款-备用金理流动资产损溢①提取坏账准备金时借：生产成本/在建工程/委贷：包装物 贷：现金 2 ?银行存款借：管理费用托加工物资/…注：岀租、岀借金额较大时 ②报销时补回预定现金①企业有确凿证据表明存贷：坏账准备贷：原材料可分期摊销 借：管理费用等在银行或其他金融机构的款项②发生坏账时2.委托加工物资②收取押金 贷：现金已经部分或全部不能收回借：坏账准备①发出委托加工物资借：银行存款 ③撤销或减少备用金时借：营业外支岀贷：应收账款借：委托加工物资贷：其他应付款 借：现金贷：银行存款③重新收回时贷：原材料③收取租金 贷：其他应收款-备用金 3 ?其他货币资金（外埠存借：应收账款②支付加工费、运杂费、增借：银行存款 ⑵现金长短款款）贷：坏账准备值税贷：应交税金—增（销） ①库存现金大于账面值①开立采购专户借：银行存款借：委托加工物资其他业务收入 借：现金借：其他货币资金-外埠存贷：应收账款应交税金-应交增值税④退还包装物（不管是否 贷：待处理财产损溢-待处款 5 ?应收票据（见后）（进）报废）， 理流动资产损溢贷：银行存款第二章存货贷：银行存款等借：其他应付款（按退还包查明原因后作如下处理：②用此专款购货1材料③交纳消费税（见应交税装物比例退回押金）借：待处理财产损溢-待处借：物资采购（1）取得金）贷：银行存款 理流动资产损溢贷：其他货币资金-外埠存①发票与材料同时到④加工完成收回加工物资⑤损坏、缺少、逾期未归还贷：其他应付款-应付现金款借：原材料借：原材料（验收入库加工等原因没收押金 溢余（X单位或个人）③撤销采购专户应交税金—增（进）物资+剩余物资）借：其他应付款营业外收入-现金溢余（无借：银行存款贷：银行存款贷：委托加工物资其他业务支出（消费税） 法查明原因的）贷：其他货币资金-外埠存②发票先到 3.包装物贷：应交税金—增（销） ②库存现金小于账面值款借：在途物资（含运费）（1 ）生产领用，构成产品应交税金-应交消费税 借：待处理财产损溢-待处 4 .坏账损失应交税金—增（进）组成部分其他业务收入（押金部分） 理流动资产损溢⑴直接转销法贷：银行存款借：生产成本⑥不能使用而报废时，按其贷：现金①实际发生损失时③材料已到，月末发票账单贷：包装物残料价值 查明原因后作如下处理：借：管理费用未到（2）随产品出售且借：原材料 借：其他应收款-应收现金贷：应收账款借：原材料借：营业费用（不单独计价）贷：其他业务支出（出租）
中级财务会计模拟训练题 一、单项业务题 1、企业开出一张转账支票，支付广告费10000元，请根据该业务编制会计分录。 2、企业于月末计算结转本月的城建税7000元、教育附加费3000元，请根据该业务编制会计分录。 3、甲公司将一项价值200000元、有效期10年的商标使用权，在使用3年后将其对外转让，转让收入180000元已存入银行，营业税率5%。 要求：编制相关的会计分录。 4、某企业月初原材料的计划成本为218000元，材料成本差异为贷方余额2000元，本月购入原材料计划成本为582000元，实际成本为576000元，本月领用材料的计划成本为500000元，其中：产品生产用380000元，车间一般耗用90000元，厂部耗用30000元。（8分） 要求：（1）计算该企业材料成本差异率 （2）编制相关的会计分录。 5、甲公司共有职工500名，其中：生产工人400人，生产车间技术、管理人员40名，企业管理人员60名。2007年4月公司将自己生产的A产品400台作为福利发放给公司全体职工。A产品的单位生产成本为200元，售价为每台310元，甲公司适用的增值税税率为17%。要求：编制相关的会计分录。 6、随同商品出售单独计价的包装物售价40000元，增值税额6800元。商品和包装物价款已全部收取并存入银行，该包装物成本32000元。 要求：编制出售包装物及结转该包装物成本的分录。 7、某企业购入一台需安装设备，购入时支付买价、增值税及运费共计242500元，该设备交付安装时发生安装费15000元，以银行存款支付，设备安装完毕交付使用。 要求：编制相关会计分录。 8.甲企业因销售产品收到乙公司签发的商业承兑汇票一张，票面金额46800元，年利率6%，期限4个月，要求编制票据到期日收到票款的会计分录。 9.某生产企业购入一批材料，实际成本150000元，增值税额25500元，已经运到并验收入库，货款以银行存款支付。该批材料的计划成本为158000元。 要求：编制材料验收入库的分录。 10.某企业购入一台需要安装的设备，购入时发票价格200 000元，税额34 000元，运费8 500元。均以银行存款支付。要求：编制有关会计分录。 11.某公司购入设备一台，9月10日开出一张面值200000元，年利率8%，6个月到期的商业承兑汇票一张。请编制月末计息的分录。
精品文档 基础会计会计分录（一） （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率 17%，另有外地运费700元，均已通过银行付清，材料未验收入库。借：材料采购 18700 应缴增值税 3060 贷：银行存款 21760 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。借：管理费用600 贷：银行存款 600 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000 元。借：生产成本-A产品 6000 B产品8000 管理费用2000 贷：原材料-甲材料60000 乙材料10000 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 借：制造费用300 管理费用500 贷：现金800 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。借：其他应收款 3000 贷：现金3000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。借：营业外支出50000 贷：银行存款50000 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。借：管理费用1500 现金 1500 贷：其他应收款 3000 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。借：生产成本–A产品 40000 B产品30000 制作费用10000 管理费用–企业20000 贷：应付工资100000 9.按工资总额14%计提职工福利费。借：生产成本-A 产品5600 B 产品4200 制造费用1400 管理费用2800 贷：应付福利费14000 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间 设备折旧费3300元，管理部门办公设备折旧费1200元。借：制造费用3300 管理 费用1200 贷：累计折旧4500 11.从银行提取现金800元备用。借：现金800 贷：800 12.预提本月银行借款利息3000元。借：财务费用 3000 贷：预提费用3000 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中： A产品应负担9000元，B产品应负担6000 元。借：生产成本-A产品9000 B产品 6000 贷：制造费用15000 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。借：应交税金-所得税18000 贷：银行存款18000 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。借：短期借款20000 贷：银行存款 20000 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。借：银行存款1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交增值税170000 17.企业购入新设备一台，价款86500元，以银行存款支付。借：固定资产 86500 贷：银行存款86500 18.用银行存款支付所欠供货单位货款6700元，原编会计分录为： 借：应付帐款 76006700借：应付账款900 贷：银行存款900 贷：银行存款 7600 贷 用适当的更正错账方法予以更正。 19.在财产清查中发现帐外设备一台，重置价 值为10 000元，按其新旧程度估计已提折旧4 000元，净值6 000元。借：固定资产10000 贷：固定资产清理6000累计折旧40000更改为借：固定资产6000 贷：待 处理财产损益6000 20.结转已销产品的实际生产成本800 000元。借：主营业务成本800000 贷：库存商品800000 基础会计会计分录（二） （二）根据下列经济业务编制会计分录：
最新会计分录大全： 第一章货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金贷：现金 ②报销时补回预定现金借：管理费用等 贷：现金 ③撤销或减少备用金时借：现金 贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户借：其他货币资金－外埠 存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠 存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠 存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账 单未到 借：原材料 贷：应付账款－暂估应付 账款 注：下月初，用红字冲回， 等收到发票再处理 （2）发出 平时登记数量，月末结转 借：生产成本/在建工程/ 委托加工物资/… 贷：原材料 ⒉委托加工物资 ①发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 ②支付加工费、运杂费、 增值税 借：委托加工物资 应交税金－应交增值税 （进） 贷：银行存款等 ③交纳消费税（见应交税 金） ④加工完成收回加工物资 借：原材料（验收入库加 工物资＋剩余物资） 贷：委托加工物资 3.包装物 （1）生产领用，构成产品 组成部分 借：生产成本 贷：包装物 （2）随产品出售且 借：营业费用（不单独计 价） 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 （3）包装物的出租、出借 ①第一次领用新包装物时 借：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） 贷：包装物 注：出租、出借金额较大 时可分期摊销 ②收取押金 借：银行存款 贷：其他应付款 ③收取租金 借：银行存款 贷：应交税金－增（销） 其他业务收入 ④退还包装物（不管是否 报废）， 借：其他应付款（按退还 包装物比例退回押金） 贷：银行存款 ⑤损坏、缺少、逾期未归 还等原因没收押金 借：其他应付款 其他业务支出（消费税） 贷：应交税金－增（销） 应交税金－应交消费税 其他业务收入（押金部分） ⑥不能使用而报废时，按 其残料价值 借：原材料 贷：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） ⑤摊销（略）——一次、 五五、分次 4.低值易耗品（处理同包装 物） 5.存货清查 ⑴盘盈 ①确认 借：原材料 贷：待处理财产损溢－待 处理流动资产损溢 ②报批转销 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 ⑵盘亏或毁损 ①确认 借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税金－增（转出） ②报批转销 i属于自然损耗产生的定 额内损耗 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 ii属于收发计量、核算、 管理不善造成的损耗 借：原材料（残料） 其他应收款（保险、责任 人赔款） [管理费用] 贷：待处理财产损溢 iii属于自然灾害或意外事 故造成的存货损耗 借：原材料（残料） 其他应收款（保险、责任 人赔款） [营业外支出－非常损失]