税务筹划专题之——增值税（老会计人的经验）
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进出口货物的单位和个人，就其所取得的货物或应税劳务的销售额以及进出口货物的金额计算税款，并实施税款抵扣制的一种流转税。从计税原理来看，增值税是以“增值额”为课税对象的一种税。增值税作为三大主税之一，对企业的经营活动起着重大的影响，因此对增值税进行税收筹划显得也十分必要。
首先我们对一般纳税人和小规模纳税人选择上做一个对比。
1、两类纳税人身份选择的无差异临界点增值率测算法
一般说来，对于增值率高的企业，适于选择作为小规模纳税人；反之，则选择作为一般纳税人税负会较轻。在增值率达到某一数值时，两种纳税人的税负相等。这一数值被称之为无差异临界点增值率。
2、两类纳税人身份选择的无差异临界点抵扣率测算
如果不考虑销项税额的因素，一般纳税人税负的高低则取决于可抵扣的进项税额的多少。通常，可抵扣的进项税额较多，则适合作为一般纳税人；反之，则适合作为小规模纳税人。当抵扣额占销售额的比重（抵扣率）达到某一数值时，两种纳税人的税负相等，我们称之为无差异临界点抵扣率。
当然上面我们只是对增值率和抵扣率来判断企业该选择一般纳税人还是小规模纳税人，但是在现实工作中，我们也不能完全以此为判断标准，因为有时候虽然企业在标准以下，按理学选择小规模的纳税人比一般的纳税人要划算的多，但是如果你的客户大多数是一般纳税人，开专票的情况比较多，那么这样的情况下我们还是得选择一般纳税人，不能选择小规模纳税人，所以我们上面只是提供一种方法，不是唯一，我们还得考虑实际情况。
增值税税收筹划
1、售方式的税法领悟及筹划
企业销售商品主要有：折扣销售、销售折扣、销售折让、以旧换新、还本销售和以物易物等。在商品或劳务的销售过程中，企业有必要对销售方式进行自主选择。因为不同的销售方式，往往适
用不同的税收政策，也就存在税收待遇的差别，为减轻税负提供了筹划机会。其他的销售方式也
都需要规避税收风险。
2、销售旧固定资产的税法领悟与税收筹划
我国增值税条例对有关销售旧货和旧机动车的增值税政策作出了明确的规定：
一是纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的固定资产），无论其是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按
4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。
二是纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按4%的征收率减半征收增值税，售价没有超过原值的，免征增值税；旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按4%的征收率减半征收增值税。
3、销售价格的税法领悟与税收筹划
产品销售价格对企业至关重要。纳税人可以利用定价的自由权，制定“合理”的价格，从而获得
更多的收益。与税收筹划有关的定价策略有两种表现形式：一种是与关联企业间合作定价，目的
是减轻企业间的整体税负；另一种是主动制定一个稍低一点的价格，以获得更大的销量，从而获
得更多的收益。
4、代销与委托代销的税法透视与税收筹划
代销行为是视同销售行为中比较典型的特殊销售行为。代销通常有两种方式：收取手续费方式和
视同买断方式。收取手续费的方式是受托方根据所代销的商品数量向委托方收取的手续费，这对
受托方来说是一种劳务收入，税法规定针对这种劳务收入只征营业税不征增值税，货物仍按增值
税要求缴纳；视同买断方式由委托方和受托方签订协议，委托方按协议收取所代销的货款，实际
售价可由双方在协议中明确规定，也可以由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方
所有，这种销售也是代销。
5、组织运输劳务的税收政策领悟及税收筹划
在一般纳税人自营车辆进行运输时，运输工具耗用的油料、配件及正常修理费支出等项目，如果
索取了专用发票则可以抵扣17%的增值税；若企业不用自营车辆运输，而是外购运输劳务，依据
税法规定只能按运输专业发票票额中的运费（不含装卸费、保险费等）计算抵扣7%的增值税。因此，当运费中所含物耗支出费用较大时，采取自营方式运输，按17%的税率计算抵扣增值税税负
较轻；当运费中所含的物耗支出费用较低时或不能获得增值税专用发票时，采取外购运输，按7%的税率计算抵扣增值税，税负较轻。到底是选择外购运输还是自营运输，可以通过测算两种方式
的增值税税负平衡点进行选择。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。