财务担保合同会计处理
【篇一：担保公司主要账目处理】
融资性担保公司担保赔偿准备按不低于年末在保余额的1%计提，未到期责任准备按不低于全年融资性担保收入的50%计提，借记营业费用，贷记相关担保准备金科目。
科目
一、资产类
1 1001 现金
2 1002 银行存款
3 1003 其他货币资金
4 1101 短期投资
5 1111 应收票据
6 1121 应收股利
7 1122 应收利息
8 1201 应收担保费
9 1211 应收分担保账款
10 1231 应收代偿款
11 1241 应收担保损失补贴款
12 1251 其他应收款
13 1261 坏账准备
14 1301 待摊费用
15 1311 存出担保保证金
16 1312 存出分担保保证金
17 1315 委托贷款
18 1316 委托贷款减值准备
19 1401 长期股权投资
20 1402 长期债权投资
21 1405 长期投资减值准备
22 1501 固定资产
23 1502 累计折旧
24 1503 经营租入固定资产改良
25 1505 固定资产减值准备
26 1601 固定资产清理
27 1701 无形资产
28 1705 无形资产减值准备
29 1715 未确认融资费用
30 1801 长期待摊费用
31 1901 待处理财产损溢
32 1911 抵债资产
33 1921 抵债资产减值准备
二、负债类
34 2101 短期借款
35 2121 应付分担保账款
36 2122 应付手续费
37 2131 预收担保费
38 2141 存入担保保证金
39 2142 存入分担保保证金
40 2151 应付工资
41 2153 应付福利费
42 2161 应付股利
43 2171 应交税金及附加
44 2181 其他应付款
45 2191 预提费用
46 2192 担保赔偿准备
47 2193 未到期责任准备
48 2201 待转资产价值
49 2211 预计负债
50 2301 长期借款
51 2311 应付债券
52 2321 长期应付款
53 2331 专项应付款
三、所有者权益类
54 3101 实收资本(或股本)
55 3111 资本公积
56 3121 一般风险准备
57 3122 盈余公积
58 3131 本年利润
59 3141 利润分配
60 3151 担保扶持基金
四、损益类
61 4101 担保费收入
62 4102 手续费收入
63 4103 利息收入
64 4104 评审费收入
65 4105 追偿收入
66 4109 其他业务收入
67 4201 投资收益
68 4301 营业外收入
69 4401 担保赔偿支出
70 4402 分担保费支出
71 4411 利息支出
72 4421 手续费支出
73 4431 营业税金及附加
74 4451 其他业务支出
75 4501 营业费用
76 4601 营业外支出
77 4701 资产减值损失
78 4801 所得税
79 4901 以前年度损益调整
五、表外科目
80 5101 代管担保基金
投资担保公司的账务很简单，平时收到的利息都是存入个人卡，没有对公账户，每个月只要做好费用凭证就ok了，此外适当的做些利息收入凭证：借：应收账款银行存款贷：营业外收入-利息收入银行存款前一个银行存款是收到的利息，后一个银行存款是付给借款人的金额。
主要会计科目1——应收担保费
☆核算内容:
核算担保企业应向被担保人收取而未收到的担保费、评审费和手续费。
☆账务处理：
a、发生应收担保费时
借：应收担保费
贷：担保费收入
b、收回时：
借：银行存款
贷：应收担保费
c、不能如期收回的应收担保费，按规定计提坏账准备：
借：资产减值损失——计提的坏账准备
贷：坏账准备
d、按照报批程序，将确认为坏账的应收担保费作坏账处置
借：坏账准备
贷：应收担保费
e、已确认为转销的坏账损失又得以收回，按收回的金额进行上述的反向结转。主要会计科目2——应收代偿款
☆核算内容：核算企业接受委托担保的项目，按担保合同约定到期后，被担保人不能归还本息时，企业代为履行责任支付的款项。
☆账务处理：
a、发生代偿时：
借：应收代偿款
贷：银行存款
b、期末有确凿证据表明已确认的应收代偿款部分或全部不能收回时，按照确认的损失金额，冲减担保赔偿准备，不足冲减的列入担保赔偿支出。
借：担保赔偿准备
担保赔偿支出
贷：应收代偿款
c、企业以后收回代偿款：
a\归还款项等于原代偿款
借：银行存款（按实际收到金额）
贷：应收代偿款（已确认应收代偿部分）
担保赔偿准备（已确认损失部分）
b\归还款项大于原代偿款
借：银行存款（按实际收到金额）
贷：应收代偿款（已确认应收代偿部分）
担保赔偿准备（已确认损失部分）
追偿收入（实际收到大于原代偿款的差额）
c\归还款项小于原代偿款
借：银行存款（按实际收到金额）
担保赔偿准备（按小于已确认应收代偿部分的差额）
贷：应收代偿款（已确认应收代偿部分）
☆担保代偿损失的确认标准：
凡符合下列条件之一，造成企业代偿后3年内对被担保人和反担保
人实施追偿，仍然不能收回的代偿债权，可以被确认为损失。
1、被担保人依法被宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格；
2、被担保人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣
告失踪和死亡；
3、被担保人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保
险补偿，确实无力偿还的部分和全部债务；
4、被担保人虽未依法破产、关闭、解散，但已停止经营活动，被工
商管理部门依法吊销营业执照，终止法人资格；
5、经法院对被担保人强制执行，被担保人无财产可执行，法院裁定
终结后；
6、被担保人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务
☆担保代偿损失的核销原则：
1、穷尽原则
2、责任追究原则
3、批准原则
4、账销案存原则
[例1]：某担保企业接受委托，为a公司在当地商业银行借款1000
万元提供担保，担保费为3%，款项收到。借款合同和担保合同约定
借款期限自2005年10月1日至2006年9月30日止。发生相关业
务和基本会计分录如下：
a、2005年10月，担保合同成立，确认收入
借：银行存款300,000
贷：担保费收入 300,000
b、2006年10月借款合同到期，a公司陷入财务危机未能归还借款，担保企业履行
了代偿责任，支付了代偿款1000万
借：应收代偿款—本金 10,000,000
贷：银行存款 10,000,000
c、后有确凿证据表明，确认300万元造成损失不能够收回。担保
赔偿准备金余额250万元。
借：担保赔偿准备 2,500,000
担保赔偿支出500,000
贷：应收代偿款 3,000,000
d、通过追收从a公司收回款项680万。
借：银行存款 6,800,000
贷：应收代偿款 6,800,000
e、余款20万元无法收回，确认损失
借：担保赔偿支出200,000
贷：应收代偿款200,000
主要会计科目3——抵债资产
☆定义：是指企业收到的债务人用以抵偿债务的资产,如:材料、设备等。☆入帐价值确定（公允价值）
公允价值（fair value）亦称公允市价、公允价格。熟悉情况的买卖双方在公平交易的条件下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖的成交价格。公允价值的确定，需要依靠会计人员的职业判断。
在《担保企业会计核算办法》中，抵债资产入帐价值包括：
1、按照实际抵债部分的资金本金；
2、已确认的利息等；
3、取得资产支付的相关税费。
☆账务处理：
a、取得资产
借：抵债资产
贷：应收担保费（按照实际抵债部分的资金本金账面余额）
应收利息（已确认的利息）
银行存款（取得资产支付的相关税费）
b、计提减值准备
借：抵债资产减值损失—计提的抵债资产减值准备
贷：抵债资产减值准备
c、处置
a、支付税费
借：营业外支出—处置抵债资产支出
贷：银行存款
应交税金—应交营业税
b、抵债收入
借：银行存款（实际处置收入金额）
贷：抵债资产（账面金额）
营业外收入—处置抵债资产收入
d、结转减值准备
借：抵债资产减值准备
【篇二：担保企业会计核算方法.修改】担保企业会计科目名称
一、资产类1234 现金银行存款其他货币资金短期投资 5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
二、负债类
34
35
36
37
38应收票据应收股利应收利息应收担保费应收分担保账款应收
代偿款应收担保损失补贴款其他应收款坏账准备待摊费用存出担
保保证金存出分担保保证金委托贷款委托贷款减值准备长期股权
投资长期债权投资长期投资减值准备固定资产累计折旧经营租入
固定资产改良固定资产减值准备固定资产清理无形资产无形资产减值准备未确认融资费用长期待摊费用待处理财产损溢抵债资产抵
债资产减值准备短期借款应付分担保账款应付手续费预收担保费
存入担保保证金
39 存入分担保保证金40 应付工资41 应付福利费42 应付股利43
应交税金及附加44 其他应付款45 预提费用46 担保赔偿准备47 未
到期责任准备48 待转资产价值49 预计负债50 长期借款51 应付债
券52 长期应付款53 专项应付款三、所有者权益类54 实收资本(或
股本)55 资本公积56 一般风险准备57 盈余公积58 本年利润59 利
润分配60 担保扶持基金四、损益类61 担保费收入62 手续费收入
63 利息收入64 评审费收入65 追偿收入66 其他业务收入67 投资收益68 营业外收入69 担保赔偿支出70 分担保费支出71 利息支出72 手续费支出73 营业税金及附加74 其他业务支出75 营业费用76 营
业外支出77 资产减值损失78 所得税79 以前年度损益调整五、表
外科目
80 代管担保基金
担保企业会计核算流程与帐务处理
担保业务核算流程简要概括为：
一、取得款项或凭证时，确认为收入；
1、担保费收入的具体账务处理：
按担保合同规定计算当期的担保费收入时，借记应收担保费等科目，贷记保费收入；收到应交担保费，借记银行存款、现金科目，贷记
应收担保费科目。
担保合同成立并开始承担担保责任前，企业收到的被担保人交纳的
担保费，应当借记银行存款科目，贷记预收担保费科目。
担保合同成立并开始承担担保责任后，被担保人提前清偿被担保的
主债务而解除企业的担保责任，按担保合同规定向被担保人退还部
分担保费的，企业应按实际退还的担保费金额，借记保费收入，贷
记银行存款等科目。
2、手续费收入的具体账务处理
企业发生各项手续费收入，借记现金、银行存款、应收担保费等科目，贷记手续费收入。
3、利息收入
发生各项应收未收利息时，借记应收利息、委托贷款--利息等科目，贷记利息收入。发生各项应收未收利息时，借记应收利息、委托贷
款--利息等科目，贷记利息收入；实际收到利息时，借记银行存款科目，贷记应收利息等科目。
4、评审费收入
发生的各项评审费收入，借记现金、银行存款、应收担保费等科目，贷记评审费收入
5、追偿收入
追偿收入应在收取追偿款时予以确认，按企业追偿时实际收取的价
款大于原已代偿款项和发生的相关费用后的差额入账。
企业收到被担保人延期归还的代偿款本息和赔偿损失等款项大于原
代偿款的，应按实际收到的款项，借记银行存款等科目；按原已代
偿的金额分别贷记应收代偿款、担保赔偿准备科目；按原收取的担
保保证金或分担保保证金，借记存入担保保证金或存入分担保保证
金科目，按实际收到的款项大于原代偿款项的差额，贷记追偿收入
等科目。
6、其他业务收入
企业取得的其他业务收入，借记银行存款等科目，贷记其他业务收入。
7、投资收益
企业出售短期持有的股票、债券或到期收回债券，按实际收到的金额，借记银行存款科目，按短期投资的账面余额，贷记短期投资科目，按未领取的股利或利息，贷记应收股利或应收利息科目，按其
差额，借记或贷记投资收益。长期股权投资采用成本法核算的，被
投资单位宣告发放现金股利或分派利润时，借记应收股利等科目，
贷记投资收益。长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位当年
实现的净利润，企业按应分享的份额，借记长期股权投资科目，贷
记投资收益；如为净亏损，企业应作相反会计分录，但以长期股权
投资的账面价值减记至零为限。出售或收回长期股权投资时，按实
际收到的金额，借记银行存款等科目，按长期股权投资的账面余额，
贷记长期股权投资科目，按其差额，贷记或借记投资收益。同时，
按已计提的减值准备，借记长期投资减值准备科目，贷记资
产减值损失--计提的长期投资减值准备科目。企业认购溢价发行在1
年以上(不含1年)的债券，应于每期结账时，按应计的利息，借记
应收利息或长期债权投资--应计利息科目，按当期应分摊的溢价金额，贷记长期债权投资(债券投资--溢折价)科目，按其差额，贷记投资收益；购入折价发行的债券，应于每期结账时，按应计利息，借记应
收利息或长期债权投资--应计利息科目，按应分摊的折价金额，借记
长期债权投资(债券投资--溢折价)科目，按应计利息与分摊数的合计数，贷记本科目。出售或到期收回债券本息，按实际收到的金额，
借记银行存款等科目，按债券本金，贷记长期债权投资(债券投
资--面值)科目，按已计未收利息，贷记应收利息科目，按尚未摊销
的溢价或折价，贷记或借记长期债权投资(债券投资--溢折价)科目，
按其差额，贷记或借记投资收益。同时，按已计提的减值准备，借
记长期投资减值准备科目，贷记资产减值损失--计提的长期投资减值
准备科目。
8、营业外收入
企业在生产经营期间，固定资产清理所取得的收益，借记固定资产
清理科目，贷记营业外收入(处置固定资产净收益)。企业在清查财产
过程中，查明固定资产盘盈，借记待处理财产损溢--待处理固定资产
损溢科目，贷记营业外收入(固定资产盘盈)。企业出售无形资产，按实际取得的转让收入，借记银行存款等科目，按无形资产的账面余额，贷记营业外收入，按应支付的相关税费，贷记应交税金及附加
等科目，按其差额，贷记营业外收入(出售无形资产收益)，或借记营
业外支出--出售无形资产损失科目。同时，按该项无形资产已计提的
减值准备，借记无形资产减值准备科目，贷记资产减值损失--计提的
无形资产减值准备科目。企业取得的罚款净收入，借记银行存款等
科目，贷记营业外收入。
二、发生各项费用时，直接或分配计入成本费用科目；
1、担保赔偿支出
企业发生代偿后收到被担保人延期归还的代偿款本息和赔偿损失等
款项小于原代偿款的，如果原代偿的款项全部确认为应收代偿款的，应按实际收到的金额，借记银行存款等科目，按原确认的代偿款金额，贷记应收代偿款科目，按其差额借记担保赔偿准备科目(计提的
担保赔偿准备余额不足的，应借记担保赔偿支出)；如果原代偿的款
项已全部冲减了担保赔偿准备的，应按实际收到的金额，借记银行
存款等科目，贷记担保赔偿准备科目；如果原代偿的款项部分确认
为应收代偿款，部分冲减了担保赔偿准备的，应按实际收到的金额，借记银行存款等科目，按已确认的应收代偿款金额部分，贷记应收
代偿款科目，按其差额，借记担保赔偿准备科目(计提的担保赔偿准
备余额不足的，应借记本科目)或贷记担保赔偿准备科目。
2、分担保费支出
发生分担保费支出时，借记分担保费支出，贷记银行存款、存出分
担保保证金或应付分担保账款等科目。
3、利息支出
预提应付利息时，借记利息支出，贷记预提费用等科目，实际支付
各项利息时，借记本科目或预提费用等科目，贷记银行存款、现金
科目。
4、手续费支出
发生手续费支出时，借记手续费支出，贷记现金、银行存款、应付
手续费、其他应付款等科目。
5、营业税金及附加
企业按照规定计算出应由主营业务负担的税金及附加，借记营业税
金及附加，贷记应交税金及附加--应交营业税等科目。企业收到的先
征后返的营业税等原记入本科目的各种税金，应于收到当期冲减本
期的营业税金及附加，企业应按实际收到的金额，借记银行存款科目，贷记营业税金及附加。
6、其他业务支出
企业发生的其他业务支出，借记其他业务支出，贷记应付工资、银
行存款、其他应付款等有关科目。
7、营业费用
发生各项费用时，借记营业费用，贷记现金、银行存款、担保赔偿
准备、未到期责任准备、应付工资、应付福利费、应交税金及附加、其他应付款、预提费用等科目。
8、营业外支出
企业在经营期间，固定资产清理所发生的损失，借记营业外支出(处
置固定资产净损失)，贷记固定资产清理科目。企业在清查财产过程中，查明固定资产盘亏，借记营业外支出，贷记待处理财产损溢--待
处理固定资产损溢科目。企业发生的罚款支出、捐赠支出，借记营
业外支出，贷记银行存款等科目。企业出售无形资产，按实际取得
的转让收入，借记银行存款等科目，按无形资产的账面余额，贷记
营业外支出，按应支付的相关税费，贷记应交税金及附加等科目，
按其差额，贷记营业外收入--出售无形资产收益科目，或借记营业外
支出(出售无形资产损失)。同时，按该项无形资产已计提的减值准备，借记无形资产减值准备科目，贷记资产减值损失--计提的无形资产减
值准备科目。
三、期末，将各项收入结转本年利润；
四、期末，结转成本费用；
五、期末，结转投资收益；
六、期末，结转资产减值损失；
七、期末，结转所得税；
八、期末，将净利润转入利润分配；
九、利润分配提取一般风险准备和盈余公积金。
具体担保业务发生时的会计处理
担保业务一般有两种循环方式，
担保--销保，
担保--代偿--追偿。
1. 担保合同生效时
应将依据担保合同规定向被担保人收取的担保费作为一项金融负债
－财务担保合同予以确认，借记银行存款等科目，贷记财务担保合
同科目。同时，根据企业对外签订担保文件所记载金额计入或有负
债（开出担保保证）辅助账中。
2. 担保期间内
一方面，应分期摊销并确认担保费收入，按当期应确认的担保费收入，借记财务担保合同科目，贷记担保费收入科目。另一方面，应
根据保后监管确定的风险程度对未到期的财务担保合同进行评估，
按以下两项金额中较高者进行后续计量：（1）按《企业会计准则第13号－或有事项》确定的金额；（2）初始确认金额扣除按《企业会计准则第14号－收入》确定的累计摊销额后的余额。即按预计采取
反担保措施可收回的金额借记相关资产，按上述计量方式确定的金
额贷记财务担保合同科目，差额借记相关费用。
3.（1）被担保人提前清偿被担保的主债务而解除担保企业的担保责
任
应将与该担保有关的财务担保合同金额全部冲销。按与该担保合同有关的财务担保合同账面余额借记财务担保合同科目，按原计入相关资产和费用的金额贷记相关资产和费用，
【篇三：融资性担保公司的会计制度和会计核算】 ?融资性担保公司的会计制度和会计核算
上海国安融资担保有限公司培训资料
2011年3月
? 融资性担保公司的会计制度和会计核算
一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据
二、企业会计准则的适用
三、会计报表的适用
四、会计科目
五、主要帐务处理
六、需要注意的问题
?
一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据
1、执行会计标准
企业会计准则
2、管理方面
（1）《融资性担保公司管理暂行办法》（银监会等七部委令）（2）《上海市融资性担保公司管理试行办法》[沪府发（2010）]31号
? 二、企业会计准则的适用
1、财政部《企业会计准则解释第4号》第八条
2、《企业会计准则第25号----原保险合同》
3、《企业会计准则第26号----再保险合同》
4、《保险合同相关会计处理规定》[财会（2009）15]号
根据财政部《企业会计准则解释第4号》第八条的规定，融资性担保公司应当执
行企业准则，不再执行《担保企业会计核算办法》。
财政部《企业会计准则解释第4号》发布前融资性担保公司发生的担保业务未按
照上述规定处理的，应当进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。
? 三、会计报表
2010年融资性担保公司适用：2010年度金融企业财务决算报表
（担保类），
(以后每年度按财政部发布要求执行) 具体填报范围为
? 三、会计报表
1 、以前年度调整资产负债表（担保t01表）本表反映期初资产、
负债、所有
者权益调整情况
2 、以前年度调整利润及利润分配表（担保t02表）
本表反映上年利润及利润分配调整情况
3 、资产负债表（担保01表）
4 、利润及利润分配表（担保02表）
5 、所有者权益（或股东权益）增减变动表（担保03表）
6 、资产减值准备明细表（担保04表）
7 、资产质量情况表（担保05表）
8 、固定资产情况表（担保06表）
9 、营业费用及营业外收支明细表（担保07表）
10 、税金及社会保险费用缴纳情况表（担保08表）
11 、基本情况表（担保09表）
? 四、主要会计科目
企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行
账务处理，
在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的
会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记
会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根
据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。
?
四、主要会计科目
通常的科目：
资产类：银行存款、应收担保费、其他应收款、、、
负债类：其他应付款、、、
权益类：实收资本、、、
有担保类特点的科目：
资产类：存出保证金、应收代位偿款、抵债资产
负债类：担保赔偿准备金、未到期责任准备金
费用类：营业费用、提存未到期责任准备金、利息收入、利息支出
? 1002 银行存款
一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项
二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设
置“银行存款
日记账”。并应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编
制“银行存款余
额调节表”调节相符。有外币存款的企业，应当分别人民币和各种
外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金” 等有关科
目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，
对于存在银行或
其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当
查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管
理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。
五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各
种款项。
?
1122 应收担保费
一、本科目核算企业应向被担保人收取而未收到的担保费、评审费、手续费等。
二、本科目应当按照债务人进行明细核算。
三、企业发生应收担保费时，按应收金额，借记本科目，按实现的
担保收入，贷记
“担保收入”、“手续收入”、“评审费收入”、“追偿收入”、“其他收入”等科目，收回应收担保费时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
四、企业与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进
行账务处理。
五、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如
为贷方余额，反
映企业预收的账款。
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1231 其他应收款
一、本科目核算企业经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。
二、本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行
明细核算。
三、企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关
科目；收回或转
销各种款项时，借记“现金”、“银行存款”、等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。
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2241 其他应付款
一、本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工
薪酬、应付股利、
应付利息、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。
二、本科目应当按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行
明细核算。
三、企业发生其他各种应付、暂收款项时，借记“银行存款”、“管理
费用”等科
目，贷记本科目；支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，
贷记“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款项。
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4001 实收资本
一、本科目核算企业接受投资者投入企业的实收资本。
股份有限公司应将本科目改为“4001 股本”。
企业收到投资者超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价
或股本溢价，在“资本公积”科目核算。
二、本科目应当按照投资者进行明细核算。
三、本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。
? 1031 存出保证金
一、本科目核算企业向外单位存出的保证金或准备金。
二、本科目应当按照保证金的类别以及存放单位进行明细核算：存
出分担保保证金、
存出担保保证金、存出担保准备。
三、存出保证金的主要账务处理
（一）企业存出保证金时，借记本科目，贷记“银行存款”、等科目；减少或
收回保证金时做相反的会计分录。
（二）存出保证金涉及利息的，应当比照“存放中央银行款项”科目
的相关规
定进行处理。借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业存出的各种保证金余额。
? 1221 应收代位偿款
一、本科目核算企业接受委托担保的项目，按担保合同约定到期后
被担保人不能归
还本息时，企业代为履行责任支付的代偿款。
二、主要帐务处理
（一）支付代偿款时，根据其收回的可能性分别借记本科目或“担
保赔偿准备
金”科目，贷记“银行存款”等科目；企业代被担保人支付的相关税费，也在本科目核算。
期末，有确凿证据表明已确认的应收代偿款部分或全部不能收回时，应当按
照确认的损失金额，借记“担保赔偿准备金”（计提的担保赔偿准备
金余额不足的，应借记“担保赔偿支出”科目）等科目，贷记本科目。（二）收到的款项等于原代偿款的，应按实际收到的款项，借记“银
行存款”
等科目，贷记本科目、“担保赔偿准备金”科目。
（三）、应收代位追偿款的核销和转回，应当比照“担保赔偿准备金”科目的
相关规定进行处理。
三、本科目期末借方余额，反映企业已确认但尚未收回的应收代位
追偿款。
四、本科目应按代偿单位设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映企业代被担保人履行责任而应收的
代偿款。
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抵债资产
一、本科目核算企业已取得所有权并准备按有关规定进行处置的抵
债资产的价值。
抵债资产不计提折旧或摊销，但对预计可收回金额低于其账面价值的，应当按其差额计提减值准备。
二、企业取得的抵债资产，应当按照实际抵债部分的资金本金、已
确认的利息和取
得资产支付的相关税费作为抵债资产的入账价值，借记本科目，按
原已计提的资产减值准备，借记“坏账准备”等科目，按应收款项的
账面余额，贷记“应收代位偿款”、“应收担保费”、“应收利息”等科目。
企业取得抵债资产后如转为自用，则应在相关手续办妥时，借记
“固定资产”、
“无形资产”等科目，贷记本科目。
抵债资产保管期间取得的收入，借记“现金”、“银行存款”等科目，
贷记
“营业外收入”科目；保管期间发生的费用，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”等科目。
? 抵债资产
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抵债资产
四、本科目应按抵债资产种类进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映企业取得的抵债资产的账面余额。
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担保赔偿准备金