现金流量图的绘制
一个项目的建设与运营，要经历一个项目周期，在项目寿命期内，各种现金流入和现金流出的数额和发生的时间都不尽相同，为了便于分析，通常采用表格形式表示特定系统在一段时间内发生的现金流量。
现金流量图是一种反映特定系统资金运动状态的图式，即把现金流量绘入一时间坐标图中，表示出各现金流入、流出与相应时间的对应关系，如图所示。运用现金流量，就可全面、形象、直观地表达特定系统的资金运动状态。
现以上图为例说明现金流量图绘图方法和规则：
1）以横轴为时间轴，向右延伸表示时间的延续，轴线等分成若干间隔，每一间隔代表一个时间单位，通常是“年”（在特殊情况下也可以是季或半年等）。时间轴上的点称为时点，通常表示的是该年年末的时点，同时也是下一年的年初。零时点即为第一年开始之时点，代表“现值”的时点。
2）与横轴相连的垂直箭线代表不同时点的现金流量情况，垂直箭线的长度根据现金流量的大小按比例画出。箭头向下表示现金流出；箭头向上表示现金流入。在各箭线的上方（或下方）注明现金流量的数值。
总之，要正确绘制现金流量图，必须把握好现金流量的三要素，即：现金流量的大小（现金数额）、方向（现金流入或流出）和时点（现金流量发生的时间）。
现金流量图 现金流量图（Cash flow diagram） [编辑] 什么是现金流量图 现金流量图是一种反映经济系统资金运动状态的图式，即把经济系统的现金流量绘入一时间坐标图中，表示出各现金流入、流出与相应时间的对应关系。运用现金流量图，就可全面、形象、直观地表达经济系统的资金运动状态。 现金流量图是描述现金流量作为时间函数的图形，它能表示资金在不同时间点流入与流出的情况。它是经济分析的有效工具，其重要有如力学计算中的结构力学图。 [编辑] 现金流量图的要素
现金流量图包括三大要素：大小、流向、时间点。 其中：大小表示资金的数额；流向指项目的现金流入或流出；时间点是指现金流入或现金流出所发生的时间。 [编辑] 现金流量图的画法 1、横轴表示时间轴，将横轴分为n等份，注意第n-1期终点和第n期的始点是重合的。每一等分代表一个时间单位，可以是年、半年、季、月或天。 2、与横轴垂直向下的箭头代表现金流出，与横轴垂直向上的箭头代表现金流入，箭头的长短与金额的大小成比例。 3、代表现金流量的箭头与时间轴的焦点即表示该现金流量发生的时间。 由此可知，要正确绘制现金流量图，必须把握好现金流量的三要素，即现金流量的大小、方向、时间点。 现金流量图与立脚点有关，从借款人角度出发和从贷款人角度出发所绘现金流量图不同。 [编辑] 案例分析 [编辑] 案例一:现金流量图的例子 说明： 1、水平线是时间标度，时间的推移是自左向右，每一格代表一个时间单位（年、月、日）；时间长度称为期数。 2、垂直箭线表示现金流量：常见的向上——现金的流入，向下——现金的流出。 3、一般假定现金的支付都发生在每期期末。 4、现金流量图与立脚点有关。
第二部分教材解读与命题考点解析 1Z1O1000工程经济 命题考点一现金流量图的绘制 【教材解读】 一、现金流量的概念 流出系统的资金称为现金流出，用符号COt表示；流入系统的资金称为现金流入，用符号 C1t表示；现金流入与现金流出之差称为净现金流量，用符号(CI—CO)t表示。 二、现金流量图的绘制 (1)以横轴为时间轴，向右延伸表示时间的延续，轴上每一刻度表示一个时间单位，可取年、半年、季或月等；时间轴上的点称为时点，通常表示的是该时间单位末的时点；0表示时间序列的起点。 (2)相对于时间坐标的垂直箭线代表不同时点的现金流量情况，现金流量的性质(流入或流出)是对特定的人而言的。 (3)在现金流量图中，箭线长短与现金流量数值大小应成比例。 (4)箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时点。 现金流量的三要素，即：现金流量的大小(现金流量数额)、方向(现金流入或现金流出)和作用点(现金流量发生的时间点)。 【命题考点】 现金流量的三要素。 【分析预测】 (1)考生一定要掌握绘制现金流量图的流程，而且做到在阅读题目的同时就可以绘制出现金流量图，这对解答涉及时间价值的一些问题有相当大的帮助。 (2)考试时就现金流量图的内容可能会考核有关现金流量图的绘制步骤的具体内容。 【考题回顾】 【2010年度考试真题】 1.某人连续5年每年年末存入银行20万元，银行年利率6%，按年复利计算，第5年年末一次性收回本金和利息，则到期可以回收的金额为()万元。 A．104.80 B．106.OO C．107.49 D．112.74 【答案】D本题考核的是等额支付系列终值的计算。
2.绘制现金流量图需要把握的现金流量的要素有()。 A．现金流量的大小 B．绘制比例 C．时间单位 D．现金流入或流出 E．发生的时点 【答案】ADE本题考核的是现金流量图。所谓现金流量图就是一种反映技术方案资金运动状态的图示。要正确绘制现金流量图，必须把握好现金流量的三要素，即：现金流量的大小(现金流量数额)、方向(现金流人或现金流出)和作用点(现金流量发生的时间点)。 【2009年度考试真题】 1.某企业计划年初投资200万元购置新设备以增加产量，已知设备可使用6年，每年增加产品销售收人60万元，增加经营成本20万元，设备报废时净残值为10万元。对此项投资活动绘制现金流量图，则第6年年末的净现金流量可表示为()。 A．向下的现金流量，数额为30万元 B．向下的现金流量，数额为50万元 C．向上的现金流量，数额为50万元 D．向上的现金流量，数额为30万元 【答案】C本题考核的是现金流量图的绘制。第6年年末的净现金流量-(60-20+10)万元-50万元。 2.影响资金等值的因素有()。 A．资金运动的方向 B．资金的数量 C．资金发生的时间 D．利率(或折现率)的大小 E．现金流量的表达方式 【答案】BCD本题考核的是影响资金等值的因素。影响资金等值的因素有三个：资金数额的多少、资金发生的时间长短、利率(或折现率)的大小。 【典型习题】 1.在进行工程经济分析时，可把考察的技术方案视为一个系统，通常把该系统在考察期间各时点实际发生的资金流人和资金流出称为()。 A．现金流动 B．现金流量 C．现金差额 D．净现金流量 2.下列选项中，()称为净现金流量。 A．现金流入与现金流出之和
现金流量表 一、现金流量表的定义。 二、现金流量表与其他报表的关系 三、编制方法 四、现金流量表基本部分直接法的填列方法（公式） 五、补充资料间接法的填列方法 六、举例说明 一、现金流量表的定义 现金流量表是反映企业在一定时期现金和现金等价物流入和流出情况的报表。 会计核算的基础有权责发生制和收付实现制。 资产负债表和利润表是按权责发生制原则编制的，而现金流量表是按收付实现制原则编制的。 将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者更了解企业净利润的质量，观察其盈利的可持续性。 1、现金流量表中“现金”的内容 “现金”有广义和狭义之分。狭义的现金仅指库存现金；广义的现金不仅包括库存现金，还包括银行存款及其他货币资金，即货币资金。而现金流量表中的“现金”还包括现金等价物。
（1）现金，是指货币资金，包括库存现金、银行存款、其他货币资金。 （2）现金等价物，是指企业持有的期限短（一般为三个月）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。实务中的“现金等价物”主要是指短期债券投资。 2、现金流量表对企业经济活动的分类 （1）经营活动。是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。主要包括销售和购买商品、提供和接受劳务、支付劳动报酬、交纳税费和收到税费返回等。 （2）投资活动。是指长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动。长期资产包括长期投资、固定资产、无形资产和长期待摊费用等。 （3）筹资活动。是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。包括吸收投资、向银行借款、发行债券以及偿还债务、分配股利、支付利息等。
现金流量图 什么是现金流量图 现金流量图是一种反映经济系统资金运动状态的图式，即把经济系统的现金流量绘入一时间坐标图中，表示出各现金流入、流出与相应时间的对应关系。运用现金流量图，就可全面、形象、直观地表达经济系统的资金运动状态。 现金流量图是描述现金流量作为时间函数的图形，它能表示资金在不同时间点流入与流出的情况。它是经济分析的有效工具，其重要有如力学计算中的结构力学图。 现金流量图的要素 现金流量图包括三大要素：大小、流向、时间点。 其中：大小表示资金的数额；流向指项目的现金流入或流出；时间点是指现金流入或现金流出所发生的时间。 现金流量图的画法 1、横轴表示时间轴，将横轴分为n等份，注意第n-1期终点和第n期的始点是重合的。每一等分代表一个时间单位，可以是年、半年、季、月或天。 2、与横轴垂直向下的箭头代表现金流出，与横轴垂直向上的箭头代表现金流入，箭头的长短与金额的大小成比例。 3、代表现金流量的箭头与时间轴的焦点即表示该现金流量发生的时间。 由此可知，要正确绘制现金流量图，必须把握好现金流量的三要素，即现金流量的大小、方向、时间点。 现金流量图与立脚点有关，从借款人角度出发和从贷款人角度出发所绘现金流量图不同。 案例分析 案例一:现金流量图的例子 说明： 1、水平线是时间标度，时间的推移是自左向右，每一格代表一个时间单位（年、月、日）；时间长度称为期数。 2、垂直箭线表示现金流量：常见的向上——现金的流入，向下——现金的流出。 3、一般假定现金的支付都发生在每期期末。 4、现金流量图与立脚点有关。 注意： 1、时间的连续性决定了坐标轴上的每一个时点既表示上一期期末也表示下一期期初，如第一年年末的时刻点同时也表示第二年年初。 2、立脚点不同，画法刚好相反。 3、净现金流量 = 现金流入－现金流出