2015年企业税收筹划作业试题,在线作业
1、某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司（为增值税一般纳税人）、安装公司和维护公司。2009年4月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额800万元，购进货物取得增值税专用发票，注明价款360万元、增值税61.2万元；安装公司取得安装收入140万元；维护公司取得测试服务收入60万元。该股份公司下设的3家公司2009年4月应纳增值税、营业税共计（）万元。（本月取得的发票均在本月认证并抵扣）(1.0分) (正确的答案:A )
A、82
B、80.8
C、101.6
D、108.8
2、某商场（一般纳税人），2009年8月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明销售额20万元，发票已经税务机关认证，增值税3.4万元，本月售出80%，取得零售收入22万元，并按零售收入的10%取得厂家返利收入2.2万元，商场本月应纳增值税为（）。(1.0分) (正确的答案:B)
A、－0.2万元
B、0.12万元
C、0.17万元
D、0.2万元
3、依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（）。(1.0分) (正确的答案:A )
A、企业生产铝合金门窗并负责安装
B、宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料
C、电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机
D、.邮政部门提供邮寄服务并销售邮票
4、在计算企业所得税时，租入的固定资产的改建支出的税务处理是()。(1.0分) (正确的答案:C )
A、一次性列入成本费用
B、按照不少于3年的期限分期摊销
C、按照合同约定的剩余租赁期限分摊扣除
D、按照固定资产预计可使用年限分期摊销
5、从增值税纳税义务发生时间的规定可以看出，采用（）结算方式对纳税人最为有利。(1.0分) (正确的答案:C )
A、托收承付
B、委托代销
C、预收货款
D、赊销
6、下列结算方式中，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是()。(1.0分) (正确的答案:A )
A、预收货款
B、赊销
C、分期收款
D、将货物交付他人代销
7、稿酬收入，以每次出版、发表取得的收入为一次。下面关于“次”的规定，错误的是（）。
(1.0分) (正确的答案:A)
A、个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品而取得稿酬所得，应与加印该作品后再次取得的稿酬，应按分次所得计征个人所得税
B、在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得，可分别各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税
C、个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次
D、个人的同一作品在连载之后又出版书取得稿酬所得，或先出书后连载取得稿酬所得，应视同再版稿酬分次计征个人所得税
8、按照税法规定，工资、薪金所得和劳务报酬所得之间的区别在于（）(1.0分) (正确的答案:D )
A、是否在该单位上班
B、是否在该单位领取收入
C、是否受雇于该单位
D、是否与该单位签定雇佣劳动合同
9、任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人士，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按（）所得项目征收个人所得税。(1.0分) (正确的答案:C )
A、工资、薪金
B、劳务报酬
C、稿酬
D、其他
10、根据现行企业所得税优惠政策，小型微利企业适用（）的税率。(1.0分) (正确的答案:C )
A、15%
B、18%
C、20%
D、25%
11、利用差别税率政策可以实现税率减税技术，消费税采取的就是从（）的差别税率。(1.0分) (正确的答案:B )
A、1%~45%
B、1%~56%
C、3%~45%
D、3%~56%
12、税法规定：纳税人出租财产取得财产租赁收入，在计算征税时，准予扣除由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次（）元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。这一规定为纳税人增加费用扣除提供了可能性。(1.0分) (正确的答案:B )
A、600
B、800
C、1000
D、1500
13、利用企业所得税中研究开发费用可以加计扣除的规定进行的税收筹划技术属于（）(1.0分) (正确的答案:A )
A、税基减税技术
B、税率减税技术
C、应纳税额减税技术
D、推迟纳税时间减税技术
14、延迟纳税主要是通过（）推迟纳税义务发生时间实现的。(1.0分) (正确的答案:C )
A、提前实现收入，提前扣除费用
B、提前实现收入，推迟扣除费用
C、推迟实现收入，提前扣除费用
D、推迟实现收入，推迟扣除费用
15、下面不属于税收筹划技术的是（）(1.0分) (正确的答案:A )
A、税目减税技术
B、税基减税技术
C、税率减税技术
D、应纳税额减税技术
16、在进行税收筹具体划的过程中，首要的环节是（）(1.0分) (正确的答案:A )
A、收集信息
B、设计筹划方案
C、实施筹划方案
D、修订筹划方案
17、税收筹划的最终目标是（）(1.0分) (正确的答案:D )
A、涉税零风险
B、税负最小化
C、纳税最小化
D、税后收益最大化
18、税收筹划绩效评估需要关注考核的软指标包括（）(1.0分) (正确的答案:D )
A、销售额
B、营业收入
C、利润额
D、协作关系的好坏
19、税收筹划方案实施以后，再调研的信息不需包括（）(1.0分) (正确的答案:B )
A、政府政策的变化
B、公司人员的更换
C、企业经营情况的改变
D、行业分析资料
20、关于涉税零风险，不正确的是（）(1.0分) (正确的答案:C )
A、涉税零风险可以避免企业误入偷税区域
B、涉税零风险可以使企业不会出现诸如滞纳金、罚款等税收方面的处罚
C、涉税零风险可以给企业带来直接的税收收益
D、涉税零风险可以使企业避免一些不必要的损失
21、下列关于税收筹划运作的说法，哪一选项是错误的。（）(1.0分) (正确的答案:D )
A、由于税收筹划不只是对收益结果的处置，因此税收筹划属于管理的范畴
B、税收筹划的运作可以遵循一定的基本框架
C、企业的税收筹划既可以由企业内部一定的组织机构来完成，也可以委托税务中介机构进行
D、税收筹划方案的实施就意味着整个筹划活动的结束
22、以税收法定主义原则为基本立足点，我们可得出：（）(1.0分) (正确的答案:B )
A、对税法解释可以采用字面解释的方法，也可以类推
B、只要没有违背税法中明文规定的内容，纳税人利用税法不完善之处就是合法的
C、当税法中出现“有利国库推定”和”有利纳税人推定”两种解释时，应采用“有利国库推定”
D、当税法有欠缺或存在法律漏洞时，可以采用补充解释的方法使纳税人发生新的纳税义务
23、下列各项中，不是税收法定性原则的基本内容的是（）。(1.0分) (正确的答案:A )
A、征税合理
B、依法稽征
C、课税要素明确
D、课税要素法定
24、下列国家中，未对避税作出法律评价的是（）(1.0分) (正确的答案:A )
A、中国
B、美国
C、日本
D、德国
25、从政府的角度来看纳税人的税收筹划，可以将其分为（）(1.0分) (正确的答案:D )
A、偷税和逃税
B、偷税和节税
C、偷税和避税
D、节税和避税
26、下列各项中，不属于税收筹划特征的是（）(1.0分) (正确的答案:B )
A、合法性
B、风险性
C、事先筹划性
D、目的性
27、下列属于税收筹划范畴的是（）(1.0分) (正确的答案:C )
A、偷税
B、逃税
C、避税
D、税收欺诈
28、下列各项中，可选择按小规模纳税人纳税的有（）。(1.0分) (正确的答案:B )
A、年应税销售额70万元的个体工商户
B、不经常发生应税行为的企业
C、年应税销售额20万元的其他个人
D、.年应税销售额60万元的汽车修理厂
29、某一新成立企业准备申请为一般纳税人，那么该企业不含税可抵扣购进额占不含税销售额的比重应大于（）。(1.0分) (正确的答案:D )
A、74.68%
B、76.92%
C、79.95%
D、82.35%
30、在下列哪种情况下，可以利用费用提前扣除来节减税收。（）(1.0分) (正确的答案:B )
A、适用累进税率
B、适用比例税率
C、亏损抵免
D、减免税期间
31、当实际的不含税（含税）销售额增值率（）节税点时，一般纳税人的税负较重。(1.0分) (正确的答案:A )
A、大于
B、等于
C、小于
D、无相关性
32、按照增值税有关规定，下列计算增值税依据正确的是（）(1.0分) (正确的答案:A )
A、在同一张发票上注明的折扣销售的销售净额
B、以旧换新销售方式的销售净额
C、以物易物销售方式的销售净额
D、还本销售方式减去还本支出后的销售净额
33、对增值税小规模纳税人，下列表述正确的是（）(1.0分) (正确的答案:A )
A、实行简易征收办法
B、不得自行开具或申请代开增值税专用发票
C、可以抵扣进项税额
D、一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人
1、根据企业所得税法的规定，下列哪项不是公益性社会团体需要符合的条件。（）(1.0分) (正确的答案:D )
A、依法登记，具有法人资格
B、有健全的财务会计制度
C、全部资产及其增值为该法人所有
D、以发展公益事业为宗旨，以营利为目的
2、根据企业所得税法的规定，企业合理的工资薪金支出准予在税前扣除，下列各项中不属于企业工资薪金的是（）(1.0分) (正确的答案:C )
A、奖金
B、津贴、补贴
C、交通补贴
D、加班工资
3、某企业2010年销售商品收入1000万元，劳务收入45万元，无形资产转让收入90万元，无形资产原值100万元，累计摊销20万元，当年发生业务招待费50万元，假定不存在其他纳税调整事项，企业所得税前可以扣除的业务招待费为（）万元。(1.0分) (正确的答案:D )
A、30
B、5
C、5.68
D、5.23
4、下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。(1.0分) (正确的答案:C )
A、符合条件的非营利组织收入
B、居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益
C、企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金
D、国债利息收入
5、下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。(1.0分) (正确的答案:C )
A、在英国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B、在中国境内成立的外商独资企业
C、在中国境内成立的合伙企业
D、在中国境内设立的一人有限公司
6、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（）。(1.0分) (正确的答案:B )
A、公益性捐赠支出
B、软件生产企业的职工培训费用
C、固定资产的减值准备
D、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
7、纳税人取得的下列财政性资金中，不需要缴纳企业所得税的是（）(1.0分) (正确的答案:B )
A、来源于政府及其有关部门的贷款贴息
B、企业按规定取得的出口退税款
C、即征即退、先征后退、先征后返的各种税收
D、直接减免的增值税
8、企业下列项目的所得免征企业所得税的有()。(1.0分) (正确的答案:A )
A、油料作物的种植
B、符合条件的小型微利企业
C、内陆养殖
D、香料作物的种植
9、某装潢公司以包工不包料的方式完成一项装饰工程，该公司自报用于计征营业税的工程价款为1368万元。另外，建设单位提供建筑装饰600万元，提前竣工奖32万元。则该公司应纳营业税为（）万元。(1.0分) (正确的答案:C )
A、60
B、59.04
C、42
D、41.04
10、甲企业以其所拥有的一块土地的使用权与另一公司合作建造房屋，下列哪种合作方式，甲可以不缴纳营业税。（）(1.0分) (正确的答案:D )
A、甲以该土地使用权换取一定数量的房屋
B、甲以该土地使用权投资入股，约定换取一定数量的房屋
C、甲以该土地使用权投资入股，约定获取一定数额的利润
D、甲以该土地使用权投资入股，并以其股份承担风险，分配利润
11、按照营业税制度的规定，纳税人取得下列收入不能享受免征营业税的是（）。(1.0分) (正确的答案:C )
A、军队转业干部从事个体经营，领取税务登记证当年取得的收入
B、某作家将一本小说著作权转让给一家出版社取得的收入
C、某文化馆开设台球室取得营业收入
D、某养老院取得的养老服务收入
12、对电信部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入，正确的税务处理方法是（）。(1.0分) (正确的答案:B)
A、按服务业征收营业税
B、按邮电通信业征收营业税
C、按混合销售征收增值税
D、按兼营业务征收营业税
13、某工程设计单位只负责某项工程设计任务，不作为工程承包人，下列税务处理正确的是（）。(1.0分) (正确的答案:A )
A、按“服务业——其他服务”税目征收营业税
B、不征收营业税
C、按“建筑业”税目征收营业税
D、先按“建筑业”税目征收营业税，再按“服务业——其他服务”税目征收营业税
14、关于应税消费品销售额的确定，下列表述不正确的是（）。(1.0分) (正确的答案:A )
A、应税消费品的销售额包括向购买方收取的增值税款
B、随同应税消费品一起出售的包装物，无论是否单独计价，均应并入销售额中征税
C、自产自用的应税消费品，按照本企业同类消费品的销售价格确定销售额
D、随同应税消费品一起出售的包装物，按应税消费品的适用税率计征消费税
15、按照现行消费税制度规定，企业下列货物中，免征或不征收消费税的是（）(1.0分) (正确的答案:C )
A、木制一次性筷子
B、金银首饰
C、子午线轮胎
D、成品油
16、下列关于消费税的特点表述正确的有（）(1.0分) (正确的答案:B )
A、征税项目具有选择性
B、在消费品生产、流通或消费的每个环节多次征收
C、征收方法具有多样性
D、税收调节具有特殊性，通常采取增值税与消费税双重调节的方法
17、关于应税消费品销售额的确定，下列表述不正确的有（）。(1.0分) (正确的答案:B )
A、应税消费品的销售额包括向购买方收取的增值税款
B、随同应税消费品一起出售的包装物，无论是否单独计价，均应并入销售额中征税
C、自产自用的应税消费品，按照本企业同类消费品的销售价格确定销售额
D、随同应税消费品一起出售的包装物，按应税消费品的适用税率计征消费税
18、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（）(1.0分) (正确的答案:B )
A、应税消费品的平均税率计征
B、应税消费品的最高税率计征
C、应税消费品的不同税率，分别计征
D、应税消费品的最低税率计征
19、某汽车制造厂以自产小汽车20辆换取某钢厂生产的钢材300吨，每吨钢材2500元，该厂生产的同类型号小汽车销售价格分别为12万元/辆、8万元/辆和10万元/辆，小汽车适用的消费税税率为5%，则该企业用于换取钢材的小汽车应纳消费税税额为（）元。（假设以上价格不含增值税）。(1.0分) (正确的答案:C )
A、37500
B、75000
C、120000
D、100000
20、纳税人用于（）的应税消费品，应当以纳税人同类消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。(1.0分) (正确的答案:B )
A、换取生产资料和消费资料
B、捐赠
C、投资入股
D、抵偿债务
21、企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是()。（2008年）(1.0分) (正确的答案:C )
A、用自产的应税消费品换取生产资料
B、用自产的应税消费品用于职工福利
C、直接销售委托加工收回的已税的应税消费品
D、在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励
22、要在包装物上节省消费税，企业应（）(1.0分) (正确的答案:C )
A、包装物随同产品出售但不单独计价
B、包装物随同产品出售并单独计价
C、包装物不作价随同产品销售，单纯收取押金；
D、包装物单独作价随同产品出售，并另外收取押金
23、某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的生产成本90元／套，护肤品的生产成本50元／套。2009年3月将l00套成套化妆品分给职工作奖励。该日化厂上述业务应纳消费税()元。(1.0分) (正确的答案:D )
A、2700
B、4200
C、4050
D、6300
24、对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（）。
(1.0分) (正确的答案:D )
A、单独记帐核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税
B、酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税
C、无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税
D、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记帐且未逾期者，不计算缴纳增值税
25、下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（）。(1.0分) (正确的答案:C )
A、以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
B、以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）
C、还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税
D、销售折让的销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额
26、根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列项目中，其进项税额可以从销项税额中抵扣的有（）。(1.0分) (正确的答案:A )
A、生产不合格产品的所耗用的外购原材料
B、企业被盗窃的产成品所耗用的外购原材料
C、在建工程耗用的外购原材料
D、生产免税产品接受的劳务
27、某软件开发企业增值税一般纳税人，2009年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（）元。(1.0分) (正确的答案:B )
A、10200
B、2040
C、10193
D、2010
28、下列货物适用增值税税率13%的有（）。(1.0分) (正确的答案:C )
A、出口货物
B、农用汽车
C、图书报刊
D、各类水产品的罐头
29、若企业预期不能及时收到货款，销售合同应尽可能采取（）赊销和分期收款等结算方式，以推迟纳税义务发生时间。(1.0分) (正确的答案:D )
A、直接收款
B、委托代销
C、预收货款
D、分期收款
30、为在合法的情况下推迟销项税额发生时间延缓增值税缴纳，企业应尽量避免采用（）方式销售货物。(1.0分) (正确的答案:A )
A、托收承付
B、委托代销
C、预收货款
D、赊销
31、我国某居民企业，所得项目在会计上分开核算，2010年取得技术转让所得580万元，取得其他应纳税所得额600万元，则该企业2010年应纳所得税额为（）万元。(1.0分) (正确的答案:C )
A、147.5
B、158
C、160
D、225
32、下列税费中，可以在计算企业所得税时一次性扣除的是（）。(1.0分) (正确的答案:D )
A、增值税
B、车辆购置税
C、契税
D、车船税
33、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（）。(1.0分) (正确的答案:B )
A、企业之间支付的管理费
B、企业按照规定支付的会员费
C、超过规定标准的捐赠支出
D、向投资者支付的股息
1、新成立的公司前期出现亏损，此时宜设立（）。(1.0分) (正确的答案:B )
A、子公司
B、分公司
C、有限责任公司
D、股份有限公司
2、从融资企业的角度出发，企业税收成本最低的融资方式是（）(1.0分) (正确的答案:B )
A、企业的自我积累
B、向金融机构贷款
C、以低于银行的利率向其他企业拆借资金
D、发行股票
3、可以免交营业税的企业集团财务公司是（）(1.0分) (正确的答案:A )
A、财务公司5.41%借入，以5.41%贷给下属集团企业
B、财务公司5.01%借入，以5.41%贷给下属集团企业
C、财务公司5.41%借入，以5.01%贷给下属集团企业
D、以上情况都可以
4、下列不能免征车船税的是（）(1.0分) (正确的答案:C )
A、企业创办的学校自用的车辆
B、企业创办的医院自用的车辆
C、企业创办的商店自用的车辆
D、不领取执照，在企业内部使用的车辆
5、子公司在税收上的优点是（）(1.0分) (正确的答案:D )
A、合并纳税，亏损可冲减总公司当年的应税所得
B、母子公司之间的交易为公司内部交易
C、母子公司之间的交易不需缴纳流转税
D、是法人，可享受法人才能享受的税收
6、下列关于资源税的规定，说法正确的是（）(1.0分) (正确的答案:B )
A、纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，按液体盐适用的税额计算缴纳资源税
B、纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量
C、纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，以加工的液体盐数量为课税数量
D、纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额不予扣除
7、下列项目可以暂免征收土地增值税的是（）。(1.0分) (正确的答案:D )
A、由于城市实施规划、国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。
B、由于城市实施规划、国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让的房地产
C、个人之间互换自有居住用的房地产
D、合作建房，一方出土地，一方出资金，建成后按照比例分房自用的
8、纳税人建造、出售（），可以免征土地增值税。(1.0分) (正确的答案:A )
A、普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额的20%
B、普通标准住宅，增值额超过扣除项目金额的20%
C、非普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额的20%
D、非普通标准住宅，增值额超过扣除项目金额的20%
9、房地产开发企业在销售不动产时，经常要代其他部门收取一些费用。无论采取哪种代收方式，始终不变的是（）(1.0分) (正确的答案:C )
A、转让收入额
B、可扣除项目金额
C、增值额
D、土地增值税税额
10、在土地增值税的计算中，能按转让房地产项目分摊并提供金融机构证明，允许据实扣除的利息是（）(1.0分) (正确的答案:A )
A、银行贷款利息
B、超过贷款期限的利息
C、加罚的利息
D、超过上浮利率的利息
11、下列矿产品不属于资源税征税范围的是（）。(1.0分) (正确的答案:D )
A、天然原油
B、原煤
C、油田生产的天然气
D、煤矿生产的天然气
12、企业提供劳务完工进度的确定，不可选用的方法是（）(1.0分) (正确的答案:A )
A、发生收入占总收入的比例
B、已完工作的测量；
C、发生成本占总成本的比例
D、已提供劳务占劳务总量的比例
13、以下应按照工资薪金所得项目计算缴纳个人所得税的有（）。(1.0分) (正确的答案:B )
A、托儿补助费
B、劳动分红
C、投资分红
D、独生子女补贴
14、按照国家统一规定发给干部、职工的下列费用，不能享受免税待遇的是（）。(1.0分) (正确的答案:C )
A、退职费
B、退休工资
C、福利性补助
D、离休生活补助费
15、假设某纳税人某月取得多项收入，该纳税人在对公益、教育事业进行捐赠时，应首选用（）项目的收入进行捐赠。(1.0分) (正确的答案:D )
A、工资薪金所得
B、劳务报酬所得
C、稿酬所得
D、股息所得
16、在中国境内无住所，但一个纳税年度内连续或累计居住超过90天（183天）不满一年的个人：对其实际在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工资薪金所得，应缴纳的个人所得税为（）(1.0分) (正确的答案:D )
A、应纳税额＝当月境内外工薪应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
B、应纳税额＝（当月境内外工薪应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资×当月境内工作天数÷当月天数
C、应纳税额＝（当月境内外工薪应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×（1－当月境外支付工资÷当月境内外支付工资×当月境外工作天数÷当月天数）
D、应纳税额＝（当月境内外工薪应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月境内工作天数÷当月天数
17、如果企业在被个人承包后改变性质为个体工商户的话，那么，承包、承租经营者就可以免交（），节省部分税款，使得总体收益最大化。(1.0分) (正确的答案:A )
A、企业所得税
B、个人所得税
C、营业税
D、城建税
18、企业进行税收套利需要一定的条件，下列哪项规定将使得税收套利无法实施。（）(1.0分) (正确的答案:C )
A、银行贷款利息应纳所得税
B、政府债券利息免缴所得税
C、纳税人用于购买免税的政府债券的银行贷款利息不允许在所得税前扣除
D、纳税人用于购买免税的政府债券的银行贷款利息允许在所得税前扣除
19、除下列哪项外，其余均为我国税法规定的纳税人分月或分季度预缴企业所得税可选用的方法。（）(1.0分) (正确的答案:C )
A、按照月度或者季度的实际利润额预缴
B、按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴
C、按照上一纳税年度相应月度或者季度应纳税所得额的数额预缴
D、按照经税务机关认可的其他方法
20、企业购置并实际使用规定的专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。下列各项中，不能享受上述税收优惠的是（）(1.0分) (正确的答案:D )
A、环境保护专用设备
B、节能节水专用设备
C、安全生产专用设备
D、国产设备
21、下列哪种情况不是企业盈亏抵补税收筹划可使用的方法。（）(1.0分) (正确的答案:B )
A、提前确认收入
B、提前列支费用
C、利用企业重组
D、充分利用亏损弥补政策
22、在企业未享受税收优惠且没有可弥补的亏损的情况下，下列哪种折旧方法的选用对企业节税最为有利。（）(1.0分) (正确的答案:C )
A、平均年限法
B、工作量法
C、双倍余额递减法
D、年数总和法
23、我国税法明确规定了计提固定资产折旧的最低年限，企业计提固定资产的折旧年限不能低于规定标准。其中，机器、机械计提折旧的最低年限是（）年。(1.0分) (正确的答案:B )
A、20
B、10
C、5
D、3
24、按照企业所得税法的规定，各项存货的发出或领用，不可以采用的成本计价方法是（）。
(1.0分) (正确的答案:B )
A、先进先出法
B、后进先出法
C、加权平均法
D、移动平均法
25、对于资产总额和从业人员数量符合小规模纳税人标准的工业企业和商业企业，年度应纳税所得额（）万元是所得税率变化的临界点(1.0分) (正确的答案:B )
A、10
B、30
C、50
D、80
26、未在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，应按照（）的实际税率在我国缴纳企业所得税。(1.0分) (正确的答案:A )
A、10%
B、15%
C、20%
D、25%
27、非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所不包括（）。(1.0分) (正确的答案:D )
A、提供劳务的场所
B、管理机构
C、开采自然资源的场所
D、来华人员居住地
28、按照企业所得税法的规定，下列关于企业销售收入确认的说法，不正确的是（）。(1.0分) (正确的答案:B )
A、销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入
B、销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入
C、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入
D、销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入
29、下列关于印花税的规定，说法不正确的是（）(1.0分) (正确的答案:A)
A、施工单位将自己承包的建筑项目分包给其他施工单位所签订的分包合同，不需要再缴纳印花税
B、对于受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税
C、由委托方提供原材料或主要材料，受托方只是提供辅助材料的加工合同，对委托方提供的主要材料或原材料不计税贴花
D、已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税
30、下列情况中，不能利用递延纳税法推迟缴纳印花税的是（）(1.0分) (正确的答案:C )
A、按销售合同的一定比例收取转让收入的技术转让合同
B、按实现利润分成的技术转让合同
C、确定转让金额的技术转让合同
D、只规定了月租金标准而无租赁期限的财产租赁合同
31、下列情形中，不可免征印花税的是（）(1.0分) (正确的答案:B)
A、企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证
B、印花税应纳税额为2角的
C、已经缴纳印花税的凭证，修改以后未增加合同金额的
D、贴息贷款合同
32、下列项目中，可不计入房产价值中缴纳房产税的是（）(1.0分) (正确的答案:D )
A、消防系统
B、中央空调
C、智能化楼宇设备
D、围墙
33、不按房产余值作为计税依据的是（）(1.0分) (正确的答案:C )
A、自有经营性房屋
B、投资联营房产，投资者参与投资利润分红、共担风险
C、以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险
D、融资租赁房屋以承租人为纳税人
34、以下属于中国居民纳税人的是（）。(1.0分) (正确的答案:C)
A、美国人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日离境
B、德国人乙来华学习180天
C、法国人丙2009年1月11日入境，2009年12月20日离境
D、英国人丁2009年1月1日入境，2009年11月20日离境至12月31日
财务管理中税收筹划问题研究 科学合理的筹划能增加企业收入、提高资金利润率，是实现企业基本目标的重要途径；在税收筹划下企业进行有效的结构重组，促进企业迅速走上规模经营之路，而规模经营往往是实现企业价值最大化和企业最终目标的有效途径。同时，企业的财务决策也是税收筹划得以实现的保证。一、企业财务管理下的税收筹划应注意的问题 税收筹划涉及企业内部的、筹资、经营、分配等各项理财活动，还与政府、税务机关以及相关组织有很密切的关系。因此，为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，企业在进行税收筹划时还要注意以下问题： 1.税收筹划必须遵守国家的税收、法规 具体表现在：第一，企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担。第二，企业税收筹划不能违背国家财务法规及其他法规。第三，企业税收筹划必须密切关注律法规的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理人员就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可，否则会受到相应的惩罚，并承担法律责任，给企业带来不必要的损失。
2.税收筹划应从总体上系统地进行考虑 税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债对企业来说具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。 3.税收筹划要服从于财务决策过程 企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现的，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至导致企业做出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来
个人独资企业的纳税筹划 个人独资企业由于注册资金较少、内部机构设置简单、经营管理方式灵活，成为广大创业者投资创业的一种常见形式。 一、个人独资企业与一人有限责任公司的选择 个人独资企业是指依照《个人独资企业法》在中国境内设立的，由一个自然人投资，财产为投资者个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。个人独资企业的生产经营所得征收个人所得税，适用5%—35%的超额累进税率。 我国《公司法》允许设立一人有限责任公司。一人有限责任公司是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。由于一人公司与其股东是两个不同的法律主体，因此在征税时将一人公司与股东实行双重征税，即对一人公司征收企业所得税，再对股东取得的工资薪金、分得的税后利润征收个人所得税。 例：假定2009年某个人独资企业与一人有限责任公司从业人数均为30人，资产总额300万元，不考虑
纳税调整项目，在未扣除投资者费用（工资）的情况下，年度利润均为25万元，个人独资企业和一人有限责任公司的投资者每月取得13000元工资，经税务机关认定，一人有限责任公司的投资者取得的工资、薪金支出合理，公司符合小型微利企业的认定条件，适用企业所得税税率20%，税后利润都用来分配股利，比较个人独资企业和一人有限责任公司的税负。 个人独资企业应纳个人所得税＝（250000－24000）×35%－6750＝72350（元） 一人有限责任公司纳税情况： 投资者工资薪金应纳个人所得税＝[（13000－2000）×20%－375]×12＝21900（元） 应纳企业所得税＝（250000－12×13000）×20%＝18800（元） 股利应纳个人所得税＝（250000－12×13000－18800）×20%＝15040（元）
企业税收筹划与财务管理文章精选 2008年第12期 北京大成方略纳税人俱乐部 Beijing Dachengfanglue Taxpayer Club 本资料内容主要选白报纸、杂志及网络 免费资料，仅供俱乐部会员阅读学习
（2008年第12期总字第三十九期） 2008年6月16日 1、利用网上认证实现进项税额及时抵扣----- 3 2、新办企业减免税起始时间不同的筹划----- 4 3、企业和个人对地震灾区捐赠的纳税筹划——9 4、一知半解搞筹划节税不成反增负------ 15 5、名称两字之差公司损失惨重-------- 18 6、企业补充养老保险列支的财税分析----- 21 7、账务处理不是可有可无的事---------- 24 8、金融工具会计与税务处理的差异（一）——27 9、---------------------------------------- 金融工具会计与税务处理的差异（二） ------------ 32 10、公益性捐赠一举两得 ------------- 37 一、税收筹划 利用网上认证实现进项税额及时抵扣 〈〈增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式管理规定》（国税发
[2003]71号）规定：增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式是指由增值税一般纳税人采集抵扣联的明文和密文信息形成电子数据，通过网络或磁盘报送税务机关，由税务机关进行认证的一种专用发票认证方式，实行纳税人白愿的原则。 抵扣联信息企业采集方式主要包括了增值税发票网上认证方式。 网上认证不仅使得专用发票认证可以足不出户，24小时随时办理认证，降低纳税人的纳税成本，而且也使国税机关认证工作量大为减轻，达到了税企“双赢”的效果。此外，网上认证也为增值税一般纳税人实现进项税额应抵尽抵提供了筹划契机。 这一筹划思路的设计方案为： 第一步由增值税一般纳税人向主管税务机关申请采用增值税专 用发票网上认证方式，由于网上认证属于税务机关大力推广的认证方式，只要纳税人提出申请都会很顺利的得到主管税务机关的批准； 第二步是如果购货方一般纳税人在月末仍未收到销货方当月已 经开出的增值税专用发票抵扣联和发票联，应请销货方在月末最后一 天前将其留存的记账联进行传真或者通过电子邮件形式发回记账联影印件，然后由购货方白行扫描或人工录入记账联票面信息进行网上认证，据此可以减少当月的增值税应纳税额。 筹划的可行性分析： 一、由于专用发票认证采集的是增值税专用发票的开票日期、发票代码、发票号码、购销双方的税务登记号、金额、税额和发票上的 84位密文的电子信息，因此无论采集增值税专用发票的哪一联内容都不会
试论我国高新技术企业税务问题 一：前言 二十世纪后期,伴随着一系列重大科学发现和技术突破,人类在世界范围内取得了大量以信息技术和生物技术为代表的高新技术成果。随着科技成果产业化的实施,高新技术迅速成长,现己成为一国经济发展的重要因素,成为一国综合国力的象征,各国都在相继推出以高新技术为核心的现代经济发展战略。作为国民经济发展的细胞，企业科技进步与创新是推动国家经济发展方式转变, 优化调整经济结构和实现创新型国家战略的重要推动力量。因此，党中央和国务院特别重视这一问题，在“十二五”规划纲要中明确指出要“完善科技创新体制机制，重点引导和支持创新要素向企业集聚，加快建立以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系”。《纲要》明确指出：未来五年需要增强科技创新能力，在重要领域抢占竞争至高点。 高新技术企业领域是企业进行技术创新活动最为集中的地方，其发展已经成为经济持续增长的领导力量。高新技术企业的技术创新水平，不仅体现了一个国家国际竞争力的高低，而且还反映出一个国家、地区科技发展水平和创新能力的高低。研究高新技术企业技术创新能力与水平是国家公共政策部门制定科技发展规划、科技激励政策，引导新兴产业发展的主要依据之一。因此，高新技术企业的技术创新水平已经日益引起各级政府部门及社会各界的普遍重视，高新技术企业的发展水平及变化趋势如何，直接关系着能否加快转变经济发展方式和调整产业结构，关系着经济发展的后劲和活力，关系着实现建设创新型国家战略目标。 企业税收筹划是利用现有税收政策获取经济利益的一种企业财务管理活动,对提高企业利润水平和核心竞争力都有积极作用。为促进高新技术发展,我国先后出台了一系列相关的税收政策,这些政策的出台为高新技术企业税收筹划提供了广阔的空间。高新技术企业科学地进行税收筹划对提高企业自身的竞争力乃至促进我国整个高新技术产业的发展都有一定的积极意义。 二：高新技术的定义和认定标准 高新技术,这一概念起源于美国,是对产品和产业中技术含量和技术水平状态经过评价后得到的描述性结论,1983年,美国《韦氏第三版新国际辞典增补词》中,首次把“高新技术”定义为使用或包含尖端方法或仪器用途的技术。狭义的高新技术是具有国际可比性的高技术的概念,广义的高新技术则包括“高技术”和“新技术”。高新技术本身是一个动态发展的概念,目前国内外没有统一的界定标准。日本将高新技术定义为R&O强度大,应用系统开发的技术。美国将高新技术定义为发展工业应用以满足市场特殊需要的科学领域。我国国家科技成果办公室在综合国内外的研究的基础上将高新技术定义为建立在综合科学研究基础之上的,处于当代科技前沿的,对于发展生产力,促进社会文明和增强国家实力起先导作用的新技术。国际经济合作与发展组织于2000年确定了高新技术的九个行业,分别是航空航天、计算机办公自动化、电子通信、医药、科学仪器、电气机械、化学、非电气机械以及军事装备。目前,我国把高新技术的范围划定为电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业。 根据科技部、财政部、国家税务总局2008年4月联合颁布的《高新技术企业认定管理办法》及《国家重点支持的高新技术领域》,高新技术企业的一般标准是: （一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； （二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； （三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人
【节税案例】建筑企业增值税税务筹划 建筑企业经营环境复杂，税制改革初期还面临诸多问题，甚至出现税负增加的情况，阻碍了企业的生存和发展。因此，笔者认为有必要对建筑企业在增值税纳税环境下如何进行纳税筹划进行研讨，有效减少企业税务负担，促进建筑业健康、可持续发展。 一、建筑企业在增值税环境下税务管理的现状 1.公司组织架构和商业模式陈旧 首先，建筑业经营环境复杂，大型建筑集团一般拥很多的子、分公司及项目部，管理上呈现多个层级，导致集团内部存在层层分包的情况。增值税具有链条抵整扣的特点，对建筑企业的组织结构及经营模式提出了挑战，管理链条不能连续，税务风险就越大，甚至造成增值税进销项税额不匹配，从而多交增值税。其次，建筑业普遍存在挂靠、分包、转包、借用他人资质等经营导致企业无法取得进项税。 2.企业税负不减反增 当前很多施工企业粗放经营，财务管理薄弱，税收核算能力不高，如何正确选择纳税模式成为项目管理面临的首要问题。另外，成本费用无法取得进项专票。建筑业是劳动密集型行业，占总成本30%左右的人工成本无法抵扣;部分建筑材料供应商为小规模纳税人甚至无证经营户，取得增值税专用发票困难，作为主要原材料的商混、砂石料等地材可按简易办法纳税且适用3%的征收率，进销税率相差达8%;企业税改前采购设备已无可抵扣的增值税专票。 3.合同管理不完善，资金流趋于紧张化 建筑施工项目周期长、资金量大，工程款拖欠问题严重，导致企业应收应付之间矛盾加剧。企业合同管理水平没有得到有效提升，仍沿袭改制前的老办法，没有对上游单位工程款支付条款加以约束，由于增值税下纳税时间的差异，一旦对方未能按照合同约定支付资金，施工方就要垫付税金。对下游单位签订的合同缺乏合理资金支付筹划，必然加剧建筑企业的资金负担，引发资金链条断裂的危机。 4.管理人员的业务能力有待提高 首先，管理人员缺少对增值税管理的认知。有些管理人员还没有适应新的税收政策，在发票的取得、开具、传递、保管等环节容易出错，从而产生涉税风险。其次，基础工作不规范，财务核算体系不健全。与营业税，增值税的核算科目发生改变，原有核算体系已经过时，会计核算难度增加，对财税人员的业务能力提出了新要求。 二、建筑企业税务筹划分析 1.调整优化现有组织架构 建筑企业要根据自身特点，改变企业内部多级法人、层层分包的组织结构及经营模式，使企业组织结构由高长型向扁平型转变。通过合并规模较小或者没有实际经营业务的单位、撤销不必要的中间管理层级、合并管理职能相关或者相同的单位、资质较低的或者没有资质的子公司变为分公司等手段压缩管理层级，缩短增值税链条，降低税务风险。
随着我国加入WTO,我国的税制将与国际接轨,所得税和财产税体系将日益完 善和丰富,税收筹划的空间将越来越大,这必将促进企业的税收筹划工作;同时,随着对税收筹划认识的不断深入,政府部门将会对税收筹划持肯定态度,将会通过多种形式支持、鼓励税收筹划活动,这也将促进企业进行税收筹划;另外随着我国加快制定一些有利于企业的优惠政策,这给企业的税收筹划提供了更大的空间,势必更加促进更多企业进行税收筹划来降低税收费用。 然而,现阶段我国税务筹划策略中存在一些问题和不足。现就对主要问题一一阐述,并探讨相关的解决策略。 一、现阶段我国企业税务筹划策略中存在的问题 1.企业对税收筹划策略理解不明确 由于税收筹划引入我国的历史较短,加之概念不统一,致使纳税人对税收筹划的理解存在较大的分歧。一部分人认定税收筹划就是偷逃税款,是背离国家收税意图的,是国家税法所不允许的,损害了国家利益。也有一部分人对税收筹划的态度很谨慎,他们担心在我国的税收环境下,税收筹划能否真正起到作用。这两种观念严重阻碍了税收筹划的策略研究在我国的发展。对于税务机关而言,则表现为对纳税人进行税收筹划的不信任。因为,很多人明则进行税收筹划,实则在偷税,破坏了税法的严肃性,损害了国家利益。所以,税务机关对税收筹划存在一定的抵触情绪,也从一定程度制约了税收筹划的发展。 2.税务代理机构规模不大,人才缺乏 我国目前以事务所为代表的税务代理机构虽然多达几万家,但规模以小型居多,而且专业人才匮乏,领军人才年龄结构老化,文化素质和专业技能水平普遍偏低,疏于学习国家最新颁布的各项税收法律法规及财务会计准则,所以中小型税务代理机构真正从事税收筹划的业务很少,有的也仅仅是为企业提供相关的税务咨询业务,咨询内容多以纳税申报及税务条款如何遵守居多。正是因为国内税务中介机构在规模、专业人才数量上与国外的中介机构相差甚远,其自身的“不专业”不具备真正的税收筹划资质而限制了我国税收筹划策略的发展,正是所谓的企业有求,中介机构无供应,税务代理市场供应缺乏。 3.税收环境不完善 由于我国法律不健全,征管水平低,处罚力度不足,税务机关的征管意识较差,查账能力不强等原因,使得纳税人很容易就可以钻偷漏税的空子,给纳税人造成了可利用的偷税空间,制约了税收筹划的应用。 4.企业税收筹划的目标不明确,没有考虑企业整体利益 我国现阶段不少企业在税收筹划时只考虑到单个企业的利益或者企业的部分利益,没有从集团整体考虑或者企业的所有方面,对税收筹划进行合理性分析。
高新技术企业所得税纳税筹划研究 摘要 我国高新技术企业所得税纳税筹划作为企业财务管理的有机组成部分，贯穿于纳税于纳税人从战略管理到日常生产经营的方方面面，是一项庞大而系统的工程，它要求筹划人能够充分了解纳税人的各项涉税经济行为，从而对筹划方案应用以后产生的涉税收益可以作出正确的评估，以及对筹划中提供的纳税模式的运行效率及其被税务机关认可的程度有准确的把握，这要求筹划人有理论基础和实践经验。节税原理、市场供求平衡原理及有关法律法规、税收优惠政策为高新技术企业所得税筹划提供了广阔空间，本文通过重点、详细论述企业所得税税收筹划的方法，为纳税人进行具体的税收筹划操作提供了指南，加深对税收筹划理论的认识，并对纳税人开展税收筹划活动有现实的指导意义。 关键词：高新技术企业纳税筹划合理避税
目录 摘要 (1) 1 税收筹划概述 (3) 1.1 税收筹划的定义 (3) 1.2 税收筹划的特征 (3) 1.2.1 行为的合法性 (3) 1.2.2 时间的事前性 (4) 1.2.3 现实的目的性 (4) 1.2.4 行为主体为纳税人 (4) 1.3我国高新技术企业纳税筹划的意义 (4) 2、我国高新技术企业所得税纳税筹划现状 (5) 2.1企业自身筹划目的不明确 (5) 2.2忽视企业内、外部涉税条件建设 (6) 3我国高新技术企业所得税纳税筹划的合法对策原则 (6) 3.1合法性原则 (6) 3.2整体性原则 (6) 3.3风险性原则 (7) 3.4具体问题具体分析原则 (7) 3.5利用国家给予的优惠政策 (8) 3.6减少应纳税所得额 (8) 3.7延缓纳税期限 (8) 3.8顺应税务管理的要求 (8) 4企业所得税税收筹划方法概述 (9) 4.1税率式税收筹划 (9) 4.1.1转让定价筹划策略 (9) 4.1.2低税率筹划策略 (9) 4.2税额式税收筹划 (9) 4.2.1设立新企业的税额筹划策略 (10) 4.2.2企业分立降低税额的筹划策略 (10) 4.3税基式税收筹划 (10) 5、结束语 (10) 参考文献： (11) 致谢 (11)
《税收筹划》教学案例 一、增值税筹划案例 案例1 销售激励方式的税收筹划 一、基本案情 海岛时装经销公司以几项世界名牌服装零售为主，商品销售平均利润为30％。他们准备在2009年春节期间开展一次促销活动，以扩大该企业在当地的影响。经测算如果将商品打八折让利销售，企业可以维持在计划利润的水平上。在促销活动的酝酿阶段，企业的决策层对销售活动的涉税问题不甚了解，于是他们向海风税务师事务所的注册税务师提出咨询。 为了帮助该企业了解销售环节的涉税问题，并就有关问题做出决策，海风税务师事务所的专家提出三个方案进行税收分析：方案一：让利(折扣)20 %销售，即企业将10 000元的货物以8 000元的价格销售；方案二：赠送20％的购物券，即企业在销售10 000元货物的同时，另外再赠送2 000元的购物券，持券人仍可以凭购物券购买商品；方案三：返还20％的现金，即企业销售10 000元货物的同时，向购货人赠送2 000元现金。企业决策者根据不同促销方案的涉税情况做出决策。 二、分析点评 (一)筹划分析 现以销售10 000元的商品为基数，公司每销售10 000元商品发生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用600元。具体计算分析如下： 方案一：让利20%销售商品。 因为让利销售是在销售环节将销售利润让渡给消费者，让利20％销售就是将计划作价为10 000元的商品作价8 000元(购进成本为含税价7 000元)销售出去。假设其他因素不变的情况下，企业的税利情况是： 应纳增值税额＝8 000÷（1+17％）×17％－7 000÷（1+17％）×17％ ＝1162.39－1017.09 =145．30(元) 应纳企业所得税＝[8 000÷（1+17%）－7 000÷（1+17％）－600]×25％ ＝63．68(元)
我国企业跨国经营的税收筹划分析 【10/17/2002信息】一、我国企业跨国经营存在的主要问题 (一)投资区域过于集中，且区域特色不够明显 80年代中期以来，我国的对外投资主要集中在港澳地区，最近几年，主要集中于港澳地区和美国、欧盟、日本等20余个发达国家和地区。这种过于集中的地区分布、不但不利于分散风险，而且往往造成我国境外企业之间的相互竞争，竞相压价，不但损害了自身利益，也影响了国际市场的开拓与发展，而且损害我国企业的国际形象。同时，我国企业没有较好地把自己的技术优势与所投资国家和地区的产业政策、资源优势、市场条件和消费水平结合起来，没能形成独具特色的投资优势。 (二)投资规模有限，投资方式单一，融资渠道较少 众所周知，我国跨国企业投资规模小，销售收入不高。而且投资方式也较单一，目前在境外投资企业中，对外投资方式仍有78％属于新建，兼并收购仅占22％，且经营方式以合资为主，所有权的安排以少数股权居多。此外，从融资渠道上看，我国企业海外经营活动的规模亦受到很大限制。一般来说，大型跨国公司不是有自己的财务公司之类的非银行金融机构，就是在境内外有密切联系的金融伙伴，而我国从事海外投资经营活动的企业很少有自己的财务公司，又没有对外担保权与对外融资权，因此，很难在国内外通过直接或间接融资渠道筹集资金，难以与国际市场中堪称“航母”级
大企业进行市场份额的争夺。 (三)没有明确的跨国战略投资目标 跨国公司是一个全球化的经济组织，战略投资是其海外投资的一大特点。跨国公司境外投资是战略投资，从长期利益出发，先立足，后发展，再扎根，目的是占领市场。这与个别中小企业寻求短期利益甚至欺诈行为形成鲜明的对比。跨国公司把母子公司看作一个整体，各子公司之间联成一体，在全球范围内协调行动，在全球范围内进行资源的配置和产品的生产与销售。而我国企业在海外投资大多数是中小企业，缺乏真正的跨国经营意识，一般只求“投资少、见效快”，缺乏打开国际市场的战略目标。总公司没有统一的全球战略，子公司之间是孤立的、分割式的经营，各地的子公司不能联成一体，各子公司仅与母公司进行双向联系，整个公司没有形成统一的全球网络，子公司不能在全球范围内协调行动，在全球范围内进行资源配置和产品的生产与销售。 (四)管理水平有限，服务较差 我国许多企业跨国经营管理不善，如母子公司关系没有理顺，行政性管理色彩很浓，基本上是粗放型管理，使海外子公司缺乏足够的积极性及独立灵活的市场应变能力，从而使得成本中的管理费用过高；一些企业的母公司尚不具备条件去有效地监督海外企业的资金动作状况，子公司的财务状况混乱。 二、跨国经营进行税收筹划的可行性分析 从以上分析可看出，我国企业跨国经营目前还存在许多问题，这也表明我国企业的跨国经营确实面临不少的困难，而要解决这些问题，需要从多方面着手进行。从财务的角度出发，进行税收筹划则显得十分必要和迫切。 税收筹划是指纳税人在税法规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动事
[论文关键词]高新技术企业纳税筹划合理避税财务管理 [论文摘要]我国高新技术企业所得税纳税筹划作为企业财务管理的有机组成部分，贯穿于纳税于纳税人从战略管理到日常生产经营的方方面面，是一项庞大而系统的工程，它要求筹划人能够充分了解纳税人的各项涉税经济行为，从而对筹划方案应用以后产生的涉税收益可以作出正确的评估，以及对筹划中提供的纳税模式的运行效率及其被税务机关认可的程度有准确的把握，这要求筹划人有理论基础和实践经验。节税原理、市场供求平衡原理及有关法律法规、税收优惠政策为高新技术企业所得税筹划提供了广阔空间，本文通过采用规范研究和实证研究相结合的方法对实际案例进行了剖析，按照高新技术企业进行所得税筹划的理论、法律依据及运用一定的筹划方法，通过筹划前后的对比，阐述了筹划在企业理财中的重要作用。 一、我国高新技术企业所得税纳税筹划现状 我国现行所得税政策的优惠方式单一，基本上局限于税额的定期减免和优惠税率，要真正享受这些优惠，其前提是企业必须有利润，利润越多，优惠越多，这就体现在对有利润企业的事后扶持，对亏损和微利企业则起不到任何鼓励作用。例如《国家高新技术产业开发区税收政策的规定》指出“国务院批准的高新技术产业开发区内的新办高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年。”这条优惠政策所起的实际效果是由高新技术企业前几年的盈利情况所决定的。而通过分析高新技术企业的财务特点可以知道，其投入产出在时间上具有不一致性，研究与开发项目的投入是及时发生的，而成果转化的产出却是滞后的，即使转化成功，其收益也是随着生产经营逐渐在将来释放，与前期的高额投人有一个较长的时间间隔。因此，大多数高新技术企业在成立至营业的两年内没有所得直至亏损，不能享受这条优惠政策，而高新技术产品一但商品化后，由于其高额利润，企业的税负水平较高，可见，如何在现行税制下充分利用优惠政策，合理安排经营策略，是高新技术企业思考的问题。其次，由于高新技术企业属知识密集型、技术密集型企业，科技产品成本结构中直接材料所占比例不断下降，间接费用的比例不断增加，大量的研究开发费用、技术转让费用等无形资产的支出往往大于有形资产的投入，此外购入专利权、非专利技术等无形资产的计价、摊销等会计处理方式的选择，也对高新技术企业所得税有影响，越来越多的高新技术企业已注意到这个问题。 1企业自身筹划目的不明确 企业所得税是国家对企业所创造的经营成果的部分无偿占有，它的征收客观上减少了企业可以自由支配的财富。由于企业所得税是直接税，具有不易转嫁的特点，所以企业认为只要有利润就要缴纳所得税。高新技术企业在享受国家“免二减三”的优惠政策后，很少有企业进行其他的所得税筹划，来合法避免企业现金流出。合法进行企业所得税筹划，不是偷税、逃税，而是更有利于企业长远发展，为国家形成长期税源。目前，我国的高新技术企业多为中小企业，融资难是中小企业在发展中普遍面临的瓶颈，企业刚刚起步，信誉商誉尚未建立，同时高新技术产品一般具有高风险、高投资、高回报的特性，而在企业融资过程中，投资方往往更注重高风险性。由此可见，若企业自身进行所得税筹划目的明确，在企业内部建立专业所得税筹划队伍，将为企业避免资金外流，更有利于企业快速、长远发展。 2忽视企业内、外部涉税条件建设 税收法规的复杂性，国家税收政策的动态性，要求企业有专门的机构、专业的人员来进行所得税税收筹划工作。高新技术企业以其特殊性更注重研发机构以及新产品的销售，产品的高回报、高附加值和其固定资产在其资产结构中所占的比例常常忽视企业内、外部涉税条件建设。内部条件建设是指企业可以根据自身的实际情况决定是委托会计师事务所、律师事
第一章税收筹划概论 案例分析题 张先生是一位建筑设计工程师，2017年，利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，工作时间10个月，获取报酬30000元。那么，这30000元报酬是要求建筑单位一次性支付，还是在其担任工程顾问的期间，分10个月支付，每月支付3000元呢 答案：若按一次性支付，张先生获取的报酬30000元应按劳务报酬缴纳个人所得税。劳务报酬所得超过4000元的，可减除劳务报酬收入20%的扣除费用，适用30%的税率，则张先生应该缴纳的税额为： 30000×（1-20%）×30%-2000=5200元 若分10个月支付，则每月获得的劳务报酬为3000元，劳务报酬所得大于800元且没有超过4000元，可减除800元的扣除费用，适用20%的税率，则张先生一共需要缴纳的税额为： （3000-800）×20%×10=4400元 由于分10个月支付劳务报酬的应缴税额比一次性支付劳务报酬应缴税额少800元（5200-4400），则张先生应选择分10个月支付，每月支付3000元。 第二章公司设立的税收筹划 案例分析题 【案例1】非居民企业税收筹划 在香港注册的非居民企业A，在内地设立了常设机构B。20×7年3月，B机构就20×6年应纳税所得额向当地主管税务机关办理汇算清缴，应纳税所得额为1 000万元，其中：①特许权使用费收入500万元，相关费用及税金100万元；②利息收入450万元，相关费用及税金50万元；③从其控股30%的居民企业甲取得股息200万元，无相关费用及税金；④其他经营收入100万元；⑤可扣除的其他成本费用及税金合计100万元。上述各项所得均与B 机构有实际联系，不考虑其他因素。B机构所得税据实申报，应申报企业所得税1 000×25%＝250（万元）。
建筑施工企业税务筹划思路及方法 一、纳税实务筹划的四项原则 纳税实务筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，在税收政策法规的导向下，采用使纳税人的税收利益最大化的纳税方案处理生产经营和投资理财等活动的一种企业筹划行为。 1、合法性原则。尽量少缴纳税款是每个企业都有的想法，但是一定要保证是在合法的前提下进行的种种方式，只有在法律的框架下企业才能充分地享有各种权利。 2、稳健性原则。任何纳税人要想在财务安全的前提下取得最大的经济收益，都必须权衡节税利益和节税风险之间的关系，节税的利益越大风险就越大，各种节税的预期方案都有一定的风险，所以权衡好二者之间的关系对企业的创效有着非常重要的意义。 3、财务利益最大化原则。税务筹划的目的就是要使纳税人的财务利益最大化，也就是可支配财务利润最大化，企业应该认真做好预期的节税方案，同时还要考虑纳税人综合经济效益的最大化。 4、节约性原则。税务筹划可以节约税务支出，如可以选择低税负，可以延迟纳税时间等方法，方法越简单越好，越容易操作越好。 二、施工企业纳税实务管理的思路
施工企业是指从事房屋、公路、铁路、桥梁等土木工程生产的企业。根据税法规定，企业应就其取得的营业收入缴纳营业税等流转税，就其拥有的财产缴纳房产税等财产税，就其实现的收益缴纳企业所得税等。对施工企业来说，其税负主要是营业税与所得税。 （一）营业税 1、合理利用对不同税目的选择。工程承包公司与施工单位签订承包合同时，可将营业税划归为两个不同的税目，即建筑业和服务业。工程承包公司对工程的承包有两种形式：第一种形式是由工程承包公司同建设单位签订承包合同，然后将设计、采购等项工作分别转包给其他单位，工程承包公司只负责各环节的协调与组织。第二种形式是工程合同由施工单位同建设单位签订，工程承包公司负责设计及对建设单位承担质量保证，并向施工单位按工程总额的一定比例收取管理费。对于第一种形式，即工程承包公司作为工程总承包人同建设单位签订合同，无论其是否具备施工力量，是否参与工程施工业务，对其取得的全部收入，按建筑业税目征收营业税。对于第二种形式，工程承包公司不作为工程总承包人，不与建设者签订工程承包合同，而仅作为建设单位与施工企业的中介人，无论工程承包公司是否具备施工力量一律按服务业税目征收营业税。建筑业的适用税率为3%，而服务业的适用税率为5%，税
本科毕业设计（论文） 开题报告 题目文化类企业税收筹划问题研究 一、论文选题的背景、意义： （一）背景 据统计，2004年以来，全国文化产业年均增长速度在15％以上，比同期国内生产总值增速高6个百分点，保持了高速增长的势头。2008年以来面对金融危机的冲击，文化产业逆势上扬，其消耗少、污染低、附加值高等优势进一步凸显，成为经济寒冬中的一股暖流。2009年上半年，我国文化产业增速为17％，大大超过国内生产总值和第三产业的增速。文化产业增长势头强劲，对国民经济的贡献率不断上升，为我国加快改变经济增长方式做出了巨大贡献。为了进一步促进文化产业的发展，改变文化产业在经营、制度上的缺陷，加快文化产业“走出去”的步伐，国务院于2009年通过了《文化产业振兴规划》，推动文化产业成为国家战略性产业，并为文化类企业提供许多税收优惠政策，这为文化类企业进行税收筹划提供了很好的契机。 （二）意义 在我国，税收筹划虽然开展较晚，但已经渐渐被人们所认识、了解和实践。然而税收筹划的研究对象基本上是高新技术企业、房地产企业，对文化类企业的研究比较少。该篇论文笔者把对象定为文化类企业，参考大量文献，对文化类企业税收筹划进行研究，对税收筹划在文化类企业的应用提供了一些帮助。随着税收筹划在我国的不断发展，对文化类企业税收筹划研究也将不断深入，税收筹划对企业的作用也越来越大。 （三）文献综述 1、国外关于文化类企业税收筹划问题的研究 在西方国家，对税收筹划的研究由来已久，最早大约可以追溯到19世纪中叶意大利。那时税务专家的地位不断提高，他们的业务范围中已经包括税务咨询业务。1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案，做了有关税收筹划的声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样
企业税收筹划的理论分析 一、税收筹划产生和发展的原因 （一）税收筹划是纳税人生存和发展的必然选择 随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业要在激烈的竞争环境中立于不败之地，并且有所发展，不仅要扩大生产规模，提高劳动生产率，增加收入，也要采用新技术、新工艺，对固定资产进行更新改造，减少原材料消耗，降低生产成本。在经济资源有限、生产力水平相对稳定的条件下，收入的增长、生产成本的降低都有一定的限度。故通过税收筹划，降低税收成本成为纳税人的必然选择。 （二）税收筹划是社会主义市场经济的客观要求 由于税收具有无偿性的特点，所以税收必然会在一定程度上损害纳税人的既得经济利益，与纳税人的利润最大化的经营目标相背离。这就要求纳税人认真研究政府的税收政策及立法精神，针对自身的经营特点，进行有效的税收筹划，找到能够为自己所利用的途径，在依法纳税的前提下，减轻税收负担。论文网 （三）我国的税收优惠政策及国际间的税收制度的差异为税收筹划提供了广阔的空间
地区间、部门间发展不平衡，产业结构不合理是制约我国经济发展的重要因素。调整产业结构、产品结构，促进落后地区的经济发展是我国目前宏观控制的主要内容。为了达到这一目标，我国充分发挥税收这一经济杠杆的作用，在税收制度的制定上，在诸多税种上都制定了一些区域税收优惠政策，产业、行业税收优惠政策，产品税收优惠政策等。另外，由于各国的政治经济制度不同，国情不同，税收制度也存在一定的差异，有的国家不征或少征所得税，税率有高有低，税基有大有小。这就使纳税人有更多的选择机会，给纳税人进行税收筹划提供了广大的操作空间。 二、我国税收筹划的现状分析 税收筹划在发达国家十分普遍，已经成为企业，尤其是跨国公司制定经营和发展战略的一个重要组成部分。在我国，税收筹划开展较晚，发展较为缓慢。究其原因有以下几个方面： （一）意识淡薄、观念陈旧 税收筹划目前并没有被我国企业所普遍接受，许多企业不理解税收筹划的真正意义，认为税收筹划就是偷税、漏税。除此之外，理论界对税收筹划重视程度不够也是制约我国税收筹划广泛开展的一
税收筹划企业利益最大案例分析 【最新资料，WORD文档，可编辑】
税收筹划是每个企业都必须有的一个环节，通过税收筹划可以制定合理的税收方式，最大限度的减少公司的损失，让公司利益最大化。 本文将以某研究所企业设立、经营活动中的会计核算、职工薪酬三方面管理决策中的税收筹划实例，表明通过加强对企业税收筹划在管理决策中的应用，来合理减轻企业的税收负担，保证企业价值最大化目标的实现。 一、企业设立决策的税收筹划 某研究所为使剩余资金充分发挥效能，实现收益最大化，有意向投资设立一家下属公司，希望公司设立后能使单位获得更大的收益水平，同时税负最轻，这就需要对建立子公司或分公司进行决策。 如果决定采用公司制组织形式投资设立一个新企业，将面临成立子公司或是分公司决策的选择。对企业的税收有直接的影响。从法律地位上讲，子公司必须具备独立的法人资格，这是子公司与分公司的根本区别所在。子公司和母公司之间是一种法律上财产权益关系，没有直接的隶属关系，子公司应当以其全部财产独立地承担民事责任，当然也包括独立纳税的义务。 分公司没有独立的法律地位，不具有法人资格。分公司业务活动的结果由总公司承受，总公司应以自己的全部财产对分公司所产生的债务承担责任。分公司的设立只须在当地履行简单的登记和营业手续即可，因此，分公司一般不独立履行纳税义务，而将全部的经营成果都汇总到总公司一并纳税。 一家盈利情况较好的企业，拟投资设立一新公司，预计这家新公司未来3年均会出现经营亏损，经过税收筹划，企业应做出以非法人身份投资设立分公司的管理决策。分公司不具有法人资格，由总公司汇总缴纳企业所得税，可实现总公司调节盈亏，合理减轻企业所得税的负担。 如果当无税收优惠的企业投资设立能够享受税收优惠的机构时，适合设立子公司，以使子公司在独立纳税时享受税收优惠政策。 除税收因素外，企业在决定采用何种组织形式时，也要考虑分公司与子公司在其他诸多方面存在的差异：如分公司无独立经营权与决策权，而子公司有独立经营与决策权；分公司不能独立签署合同，子公司能签署合同；分公司设立程序简单，费用低，子公司设立程序复杂，费用高等，以此进行综合的判断。 二、企业经营管理活动中会计核算的税收筹划 通过会计核算也能进行税收策划，必须“未雨绸缪”。企业会计核算中的税收筹划，实际上就是按照企业会计核算的要求和特点，设计企业的全部业务和经营活动，通过会计核算结果的变化，实现企业税收筹划的目的。会计核算是整个税收筹划方案的起点和终点。 合同文本设计是企业“分别核算”的基础环节，财务核算是企业“分别核算”的核心环节。如果两项业务分别核算会使企业税收负担最小、企业价值最大，那么企业在承接业务时，便可与客户确定两份不同业务合同。如果两项业务合并核算会使企业税收负担最小、企业价值最大，那么企业在承接业务时，便可与客户确定一份单一业务合同。
施工企业税务筹划 一、税收筹划的一般特点 税收筹划，就其目的和结果而言，又称节税，是指纳税人在税法规定许可的范围内，充分利用税法规定的优惠政策，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，采取合法的手段，最大限度地采用优惠条款，以达到延缓税负或减轻税收负担的合法经济行为。它充分利用税法中提供的一切优惠，在诸多可选的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化。税收筹划具有合法性、积极性、选择性、和收益性等特点。 二、施工企业税收筹划的思路 施工企业是指从事房屋、公路、铁路、桥梁等土木工程生产的企业。根据税法规定，企业应就其取得的营业收入缴纳营业税等流转税，就其拥有的财产缴纳房产税等财产税，就其实现的收益缴纳企业所得税等。对施工企业来说，其税负主要是营业税与所得税。 （一）施工企业营业税的税收筹划思路 1、合理利用对不同税目的选择。工程承包公司与施工单位签订承包合同时，可将营业税划归为两个不同的税目，即建筑业和服务业。工程承包公司对工程的承包有两种形式：第一种形式是由工程承包公司同建设单位签订承包合同，然后将设计、采购等项工作分别转包给其他单位，工程承包公司只负责各环节的协调与组织。第二种形式是工程合同由施工单位同建设单位签订，工程承包公司负责设计及对建设单位承担质量保证，并向施工单位按工程总额的一定比例收取管理费。对于第一种形式，即工程承包公司作为工程总承包人同建设单位签订合同，无论其是否具备施工力量，是否参与工程施工业务，对其取得的全部收入，按建筑业税目征收营业税。对于第二种形式，工程承包公司不作为工程总承包人，不与建设者签订工程承包合同，而仅作为建设单位与施工企业的中介人，无论工程承包公司是否具备施工力量一律按服务业税目征收营业税。建筑业的适用税率为3％，而服务业的适用税率为5％，税率的差异带来税负的差异是显而易见的，因此工程承包公司可通过与建设单位签订承包合同的方式达到节税的目的。 2、纳税时间的合理选择。同一笔税款，尽量延迟交付可以取得资金的时间价值。这些资金暂时留在企业里，可以减轻企业流动资金短缺的压力或者可以减少企业在银行等机构的贷款，减少财务费用。所以，利用税法关于纳税义务发生时间的规定，合理选择对本企业有利的结算方式，将纳税义务发生时间尽量往后推迟，也是一种重要的税收筹划方法。另外，
102812 税收理论论文 我国企业税收筹划问题研究 一、引言 随着我国经济的快速发展，许多企业都发展了起来，其中企业之间的竞争也越来越大，企业税收筹划也成了一个重要的问题。那么，什么是税收筹划呢，其实，到现在税收筹划都没有一个准确清晰的概念，不同的人对税收筹划有不同的看法和见识，因此，许多人对税收筹划的概念都存在很大的不同，但是有一个共同点就是税收筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的一种经济行为。然而，我国企业税收筹划还存在许多的问题，因此促进我企业税收筹划的发展，并且提高我国企业经济效益至关重要。 二、企业税收筹划开展的意义 （一）有利于企业经济利益的最大化 纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、
投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。税收筹划的意义是实现企业价值最大化。许多企业可以通过纳税筹划使企业达到绝对减少税额负担、相对减少税收比例、延缓纳税时间。从而达到企业经济利益的最大化。企业作为市场经济的主体，在产权界定清晰的前提下，追求自身利益的最大化是其天性。企业经济利益最大化的实现不仅要求总收入大于总成本，而且要求总收入与总成本之间的差额最大。在总收入一定的情况下，要实现经济利益的最大化，就必须使总成本最小化。企业作为市场经济的主体，为了实现自身经济利益的最大化，将减轻税收负担作为一个重要的方式，从某个意义上来说，企业是税收筹划最大的受益者，税收筹划的最大功效是满足了企业降低纳税成本的需要[1]。 （二）有助于提高纳税人的纳税意识，减少逃税行为企业要想进行税收筹划，只有深刻理解、掌握税法，才能领会并顺应税收政策导向，做出理性抉择。长期以来，我国传统经济占统治地位，国有企业统收统支，“大锅饭”效应较为普遍，经济主体法制观念不强，使得企业和个人或不关心税制，对其中条例不闻、不问、不懂；或全凭人情关系，以言代法，以言代税，税收意识淡薄。企
税务筹划中个人独资企业之核定的案例分 析 我国是高税收的国家，在企业所赚得的利润中，将会有25％左右的利润无偿被国家征收，如果再考虑股东分配利润时应缴纳的个人所得税，则到手的钱就更少了。因此，税务筹划就显得相当重要了，问问就来探讨一下这个问题。 在恶劣的税收大环境下，越来越多的企业被迫选择了非法手段求生存，铤而走险偷税漏税。有句话这样说："愚蠢者去偷税，聪明者去避税，智慧者去做税收筹划。" 税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵，而不仅仅是指的税负最轻。 税收筹划是在法律法规的许可范围内进行的，是纳税人在遵守国家法律及税收法规的前提下，在多种纳税方案中，做出选择税收利益最大化方案的决策，具有合法性。”税收筹划是近几年的新名词，2000年
代人们还是普遍采用“合理避税”这个概念，后来，理论界认为避税应当与筹划分开，就有了税收筹划这个概念。避税本身就是不合理的，因此，将合理的筹划与不合理的安排区分为税收筹划和避税。 所以对于企业而言，想要减轻高额税负，自然要采用税收筹划的形式减轻企业的生存压力。【陈183-757-04265】那么目前企业最佳的税收筹划形式无疑是"在有税收优惠的地区注册个人独资企业注册"。将企业税负由40%锐减至5.9%，如此大力度的节税自然能最大的缓解企业的生存压力。 目前我国的经济区、开发区、西部大开发地区等，针对各类行业都有优厚的财政资金奖励。【陈183-757-04265】例如重庆正阳工业园区对注册企业增值税以地方留存的30%~50%扶持；企业所得税以地方留存的30%~50%给予扶持；个人独资企业（营改增）小规模的可以申请核定征收，核定征收之后享受个税税率0.5%~3.1%；企业如果本身享受国家优惠政策扶持的，可叠加享受重庆黔江正阳工业园的扶持政策。且不受地域的限制，外省市的企业也能享受重庆黔江正阳工业园的财政扶持政策。 案列分析： 以有限公司配套个人独资企业纳税为列：