预算编制方法 Revised as of 23 November 2020
为了使本单位的预算编制在走向科学化、规范化、法制化。一、预算编制原则（1）必须以党和国家的方针政策以及各项法律法规为依据。（2）必须以本地区国民经济和社会发展计划为基础。（3）必须以收支平衡、略有结余为准则。（4）必须遵循完整性原则。单位的预算必须包括单位的全部财务收支，不得遗漏。（5）必须遵循真实性原则。单位的预算收支项目的数字必须依据充分确定的资料，按批准部门认可的计算依据和计算方法计算得来，不允许估算。（6）统一性原则。预算编制必须按照统一的预算科目和规定的收支标准、程序进行计算编制。（7）年度性原则。要求各事业单位的预算必须按财政年度进行编制。（8）讲政治的原则。事业单位的预算要体现强烈的政治责任和社会责任。二、部门预算编制方法和程序单位预算的编制采用零基预算法。1、摸清家底，对本部门、本单位的所有可供使用的资源进行清理和计算，产生本年度的收入和可供使用的资源预算。
2、对部门和单位的本年度人员机构和所有提出的各项工作任务进行排队，然后，根据轻重缓急，确定本年度本部门本单位必须做的几项工作，同时计算每项工作的实际成本，确定每项工作完成后所达到的最终效果，
3、核定每项工作所需经费，并在预算编制时和预算执行过程中要考核每项工作经费的使用效果和效率，采取一定的方法对预算执行过程中的资金使用情况实行追踪问效制度。
单位预算需经过两上两下的编制程序：一上由部门（或单位）按照财政部门的布置，根据本地区财力状况、宏观经济发展目标和本部门的工作需要，按照人员经费支出定额标准和公用经费定额标准，采取规定的预算编制方法，编制预算建议数，上报财政
部门；一下由财政部门对部门的预算建议数审核后下达预算控制数；二上部门根据预算控制数编制本部门预算报送财政部门；二下财政部门根据人代会批准的预算下达部门预算。三、部门预算编制的具体步骤第一步：建立预算编审班子。建立以法人代表为主、由财会部门参加的预算编审班子。预算编审班子要明确分工、严格规定各自的工作职责，以保证预算编制任务的完成。预算编审班子根据上年度的预算执行情况和本年度经济发展情况，综合考虑各方面的因素，制定本部门本单位本年度的总体目标。第二步：做好编制前的准备工作。1、对各预算单位的各项财产物资进行全面清查登记，对债权债务进行认真核实，理清资金来源渠道和支出结构情况，在全面弄清“家底”的基础上做到账账相符、账实相符。2、摸清各预算单位人员编制、实有人数和人员经费支出结构，对人员情况登记造册，并做好编制和人员情况的核对。3、真实报告清产核资工作结果，对资产清查中发现的资产盘盈盘亏、资产损失等问题，按国家有关规定和清产核资政策，经申报和核实后进行账务处理。4、针对暴露出的矛盾和问题，建立健全各项管理制度，堵塞各种管理漏洞，促进提高国有和集体资金的使用效益。5、认真分析上年度收入和支出结构，把握本年度收入和支出中的有利与不利因素、增收节支的潜力。做好上面五项准备工作的同时，还要特别注意：1、人员：各部门各单位要严格按照人事部门核定的人员登记造册，本部门本单位无权增加或者减少人员。2、人员经费：各部门各单位要严格执行人事部门和劳动与社会保障部门核定的标准，本部门本单位无权增加或减少人员经费的开支标准。3、临时工：应属于完成专项工作任务的临时用工，
编制预算时不在人员经费中反映。4、对上年收支的分析，应分析到最具体的收入单位和支出单位，分析到具体的收入项目、征收次数。第三步：编制收入预算。
1、明确具体的收入项目、征收标准，确定具体的收入征收科室和责任人。
2、由具体征收科室和责任人根据上年度的收入情况和本年度的经济发展情况按照规定的要求，编制出最基本的具体征收科室和责任人的收入预算。
3、财会部门对本部门本单位的收入预算进行审核、汇总，要将通过挖掘潜力，尽可能实现的收入编入到预算中来。
4、在预算编制与审核过程中，要分析单位占有的资产、往来款等的使用效率。同时要保证本年度总体目标的实现。第四步：编制支出预算。支出预算要充分体现以收定支、收支平衡、略有结余的原则。
1、人员经费。人员经费按照人事部门核定的人数和人员经费的标准（其中一部分按照社保部门核定的
用经费。按照财政部门制定的定额标准直接计算编
制。3、专项工作任务经费。按照效率最优的方法计算专项工作任务成本编制预算。4、专项工程项目经费。专项工程项
目分本年度完成项目和跨年度项目，应单独编制专项工程项目预算，其经费在使用时按照会计制度的规定应单独建账核
算。本年预算只能反映本年预算中安排的专项工程项目经费。
5、在支出预算编制过程中要充分考虑现有资源（人力、物力、财力等）的利用，讲究现有资源的优化配置。
6、往来款，作为对收支会产生重大影响的债权债务，必须有预算，以正确认识本单位的承受能力和考核往来款的使用效
益。净资产，作为收支任务完成后实现的目标，必须编制预算。第五步：本部门本单位的预算经财会部门层层汇总审核
后，报经预算编审班子对照本年度的总体目标，进一步审核和研究后，形成本部门本单位的预算建议数，同时还要编写
好预算编制说明书，一同上报财政部门。预算编制说明书是对预算进行的书面分析与说明，是预算不可缺少的一个重要
组成部分。第六步：财政部门根据本地区经济发展情况、本地区的财力可能、政府及有关方面政策、文件规定和各部门
各单位的实际情况，对各部门各单位的预算建议数进行审核，下达各部门各单位的预算控制数。第七步：各部门各单位
根据财政部门下达的预算控制数对本部门本单位的预算建议数进行调整，编制本部门本单位的预算，上报财政部门。第
八步：财政部门根据人代会批准的预算及时下达到各部门各单位。四、部门预算的执行(一)分解落实预算指标。各部门各
单位的预算编审班子对经法定程序批准的预算要进行分解，层层落实到具体的科室和个人，不得留有未落实的预算。(二)
制定实施预算的各项管理制度和管理办法。为了保证预算的完全执行，预算编审班子必须制定一系列的管理制度和管理
办法。具体应包括如下内容，各部门各单位可以根据本部门本单位的实际情况，进行增加和修改。1、建立日常的管理机
构和组织。建议仍然由预算编审班子负责。2、根据责、权、利相结合的原则和可变即可控的原则，合理确定各职能科室
和个人在预算执行中应负的责任和应享的权利。3、制定各种支出控制定额。4、制定预算执行的考核标准和考核办法。
建立权、责、利相结合的奖惩制度。(三)单位的非财政预算内拨款的收入，要按照有关规定，实行财政专户管理。财政拨
款按照单位的季度用款计划每月从财政国库拨到各单位支出户；单位取得的收入必须首
先直接缴入预算外资金财政专户，然后根据单位年度收支预算和季度用款计划，结合预算内拨款情况按月从预算外资金财政专户拨入单位支出户，财政拨款和财政专户拨款二者共同形成单位可以直接使用的收入来源。（四）及时、真实、准确反映预算执行情况。各部门各单位要按照财政部门的要求，认真编制预算执行情况月报表及相关报表，认真编写预算执行情况说明书。（五）各部门各单位的预算编审班子要经常对本部门本单位的预算执行情况进行检查，对照本年度的总体目标，分析预算执行中的不正常因素和对预算执行有重大影响的因素和环节，及时发现问题，采取措施。（六）预算调整。在预算执行过程中因遇到不可克服的因素需要增加支出或者减少收入，就应该对预算进行调整。具体的预算调整程序应按有关规定进行。五、年度决算单位的决算工作包括三个方面的内容：决算前的准备，编制决算草案，编写决算说明书。具体工作按以下步骤进行：（一）决算前的准备。
1、清理各项收支。对照预算，认真检查各项预算指标的完成情况，将尽可能实现的收入完全列入本年度，将本年度的支出，尽可能清理净化，加以压缩。
2、清理资产与负债。清理检查各项资产的盘盈盘亏及资产的运行质量；清理检查各项往来款的情况及使用质量。
3、与有关部门核对好各项基本数字及进一步审查各项开支标准。
4、考核预算执行情况，落实奖惩措施。（二）编制决算草案。在做好准备工作的基础上，按照财政部门的要求，及时、真实、准确地编制本部门本单位的决算报表。（三）编写决算说明书。按财政部门规定的格式，认真、详细编写决算说明书。决算说明书应包括如下内容：1、单位总体概况。第一部分，单位基本概况。包括人员的总量与构成，资产的总量与构成，工作职能，工作范围等等。第二部分，单位预算完成概况。包括预算收支的完成情况，要
与预算对比、与上年对比。2、收入完成情况分析。要具体分析到收入的明细项目，要与预算、与上年对比，分析收入的增减变化原因，影响收入的重要因素等。3、支出执行情况分析。要具体分析到支出的“节”级科目。要与预算、与上年对比，分析出支出的增减变化情况及原因。4、对专项经费使用情况进行绩效分析。一是要与预算、与上年对比，分析专项工作经费的增减变化情况及原因，二是要分析专项工作经费的使用效益。5、跨年度专项工程项目经费的安排及使用情况及效益分析。6、详细介绍本部门本单位对预算执行结果的考核及有关制度、措施的落实情况。7、分析研究预算执行过程中存在的问题及建议。六、部门预算的监督（一）部门和单位自身的监督。事前对预算编制审核汇总，事中监控要定期和不定期地对预算执行情况进行检查，事后检查核证对预算的审核汇总。各部门各单位要充分重视自身的预算监督工作。（二）财政监督。这是财政部门固有的一项重要职能，也是财经法规正确执行和财政资源安全有效运行的重要保障。从单位预算编制工作的布置，到预算执行的结束，财政部门始终在履行监督职能，考核整个预算过程的绩效情况。（三）审计监督。政府审计部门也是监督整个预算过程的重要部门。以上三者相互配合，共同构成整个预算过程的监督机制
集团公司全面预算管理办法（通计[2007]189号）
来源：未知作者：发展计划部发布时间： 2008-6-18
第一章总则
第一条为加强对企业营运过程的控制和约束，提高经营管理效率和水平，实现集团发展战略和规划目标，依据《国有资本与财务管理暂行办法》（财企〔2001〕325号）、《关于企业实行财务预算管理的指导意见》（财企〔2002〕102号）和《中央企业财务预算管理暂行办法》（国资委令第18号），结合集团实际，制定本办法。
第二条本办法执行范围为集团公司总部、集团公司各分公司及集团公司全资、控股企业(以下简称各企业)。第三条财务预算是指企业在预测和决策的基础上，围绕战略规划，对预算年度内企业各类经济资源和经营行为合理预计、测算并进行财务控制和监督的活动。本办法所称的全面预算是集团公司在财务预算的基础上，将预算内容扩展至科技投入、投资管理、职工薪酬管理等方面，突出反映集团对企业营运全过程、全方位的控制与监督活动。
第四条全面预算按级次分为集团总预算、总部及各企业个别预算和分厂（分公司）、事业部、车间、部门三级预算。
第五条全面预算按年度编制，即自1月1日起至12月31日止。
第二章工作组织
第六条集团公司成立预算委员会，由计划、财务、科技、人力资源、生产经营、群众工作等部门人员组成，预算委员会在主管预算工作的副总经理领导下开展工作。主要履行以下职责：
（一）拟订集团全面预算编制与管理的原则和目标；
（二）审议各企业全面预算方案和全面预算调整方案；
（三）监督和检查预算执行情况，协调解决预算编制和执行中的重大问题。
第七条集团公司发展计划部为集团全面预算的归口管理部门，在集团公司预算委员会领导下，负责组织集团全面预算编制、报告、执行和日常监控工作。具体负责组织集团预算的编制、审核、汇总、上报和各企业预算批复工作；具体负责编制、下达集团年度重点投资项目预算；具体负责审核、批复各企业投资预算，汇总编制集团投资预算；具体负责制订集团预算调整方案；协调解决预算编制和执行中的有关问题；组织监督检查预算执行情况。
第八条集团公司资产财务部为集团财务预算和总部预算的归口管理部门。具体负责审核各企业财务预算、筹资预算，汇总编制集团财务预算、筹资预算，跟踪执行情况，分析执行中的差异，提出改进措施和建议；具体负责组织总部管理部门预算、经营预算的编制、审查、汇总、下达等工作。
第九条集团公司科技管理部是集团科技投入预算的归口管理部门。负责审核各企业科技投入预算，确定各企业预算年度科研项目，并对科研项目支出进行费用化或资本化分类，具体编制集团重点项目研发费用支出预算，汇总编制集团科技投入预算，统一审核、批准预算内科研项目支出，跟踪预算执行情况，分析预算执行中的差异，提出改进管理的措施和建议。
第十条集团公司人力资源部为集团职工薪酬预算的归口管理部门。负责具体编制集团总部职工薪酬预算，审核各企业、事业部职工薪酬预算，汇总编制集团职工薪酬预算，跟踪预算执行情况，分析预算执行中的差异，提出改进管理的措施和建议。
第十一条集团公司生产经营管理部为集团业务（主营业务收入）预算的归口管理部门。根据预算年度市场经营形势及集团战略目标要求，负责提出预算年度集团生产经营总体目标，审核各企业、事业部业务（主营业务收入）预算，汇总编制集团业务预算，跟踪预算执行情况，分析预算执行中的差异，提出改进管理的措施和建议。
第十二条集团公司归属事业部管理的分公司，事业部为分公司预算的归口管理单位。事业部应在编制本级预算并对分公司预算进行审核的基础上，汇总编制事业部整体预算。经批准的预算由事业部下达分公司执行。事业部负责跟踪分公司预算执行情况，分析预算执行中的差异，研究改进管理的措施和建议。
第十三条集团公司各企业是全面预算执行单位，其法定代表人（分公司为经理；下同）是本单位预算的责任人。在集团公司预算委员会统一指导下，组织开展本单位预算编制工作，严格执行集团公司批复的预算。主要履行以下职责：负责本单位预算编制和上报工作；负责将本单位预算指标层层分解，落实到各部门、各车间和各岗位；严格执行各项预算，及时分析预算执行差异原因，解决预算执行中存在的问题；及时总结分析本单位预算编制和执行情况，并组织实施考核和奖惩工作。
第三章预算编制
第十四条各企业预算编制应当坚持“以发展战略为导向，把握与滚动规划的衔接；以收定支，讲求总量基本平衡；控制风险，注重现金流动能力；降本增效，实现国有资产保值增值”的总原则，同时注重考虑以下因素： 1．应当加强固定资产投资的风险评估和预算控制，严格控制非主业投资，对于高风险业务的投资要慎重安排，对于资产负债率已处于预警区间的企业要严格控制负债投资规模；
2．应当正确预测预算年度现金收支、结余与缺口，合理规划现金收支与配置，加强应收应付款项的预算控制，增强现金保障和偿债能力，提高资金使用效率；
3．应当严格控制成本费用开支范围和规模，加强投入产出水平的预算控制。对于成本费用增长高于收入增长、成本费用利润率下降、经营效益下滑的企业，预算编制应当突出降本增效，适当压低成本费用的预算规
模，其中，经营效益下滑的企业不得扩大工资总额的预算规模；
4．要注重防范财务风险，严格控制担保、抵押和金融负债等规模。资产负债率高于行业平均水平、存在较大偿债压力的企业，应当适当压缩金融债务预算规模；担保余额相当于净资产比重超过30%或者发生担保履约责任形成重大损失的企业，原则上不再安排新增担保预算；各企业不得安排对集团外企业的担保预算。
5．应当将逾期担保、逾期债务、不良投资、不良债权等问题的清理和处置作为重要内容，积极消化潜亏挂账，合理预计资产减值准备，不得出现新的潜亏。
第十五条各企业预算编制应按照先业务预算、科技投入预算、投资预算、职工薪酬预算，后筹资预算、财务预算的流程进行。
第十六条集团预算编制原则上按“三下两上”的基本工作程序进行：
（一）每年9月底以前，集团预算委员会组织各专业预算归口管理部门提出下一年度集团预算总体目标和主要指标控制指导原则。其中：生产经营管理部负责提出集团预算总体目标（主营业务收入）及对各企业营业收入控制指导原则，科技管理部、发展计划部、资产财务部和人力资源部分别提出科技投入、投资、融资、职工薪酬指标等控制指导原则，科技管理部应同时启动预算年度科研课题立项工作。
（二）每年10月底以前，各企业根据集团预算总体目标和控制指导原则，结合本企业实际，提报本企业下一年度预算建议；
（三）每年11月30日前，集团预算委员会组织各专业预算归口管理部门对各企业提报的预算建议进行审核评估，集团公司发展计划部根据审核后的预算建议，汇总编制集团总预算建议，提交集团预算委员会审定。预算委员会审定的预算建议，经总经理办公会议审议通过后下达各企业；
（四）每年年底前，各企业按照集团公司下达的预算建议，编制本企业年度正式预算，上报集团公司；（五）集团预算委员会组织各专业预算归口管理部门对各企业提报的正式预算进行审核评估，必要时由各专业预算归口管理部门协调各企业进行调整。集团公司发展计划部根据审核、调整后的各企业预算，汇总编制集团总预算，提交集团预算委员会进行审定，审定的年度正式预算经总经理办公会通过后组织实施。并于1月20日前上报国资委，同时下达各企业执行。
第十七条集团公司对各企业的年度预算批复可采取集中一次批复的形式，也可采取分专业（主要指标、科技、投资、职工薪酬）、分时间段多次批复的形式。
第四章全面预算报告
第十八条各企业应当按照集团公司统一的编制口径、统一印发的报表格式和编报规范，上报年度全面预算建议、年度全面预算报告（正式预算）。年度全面预算建议由年度预算建议报表、预算建议编制说明两部分组成；年度全面预算报告由国资委财务预算报表、集团公司补充预算报表以及预算编制说明组成。
第十九条年度全面预算建议重点反映各企业在预算年度内预计营业收入、成本费用、利润总额以及重大科技投入、重大投资安排等建议内容。年度全面预算报表重点反映以下内容：
（一）预计资产、负债及所有者权益规模、质量及结构；
（二）预计实现经营成果及利润分配情况；
（三）为组织经营、投资、筹资活动预计发生的现金流入和流出情况；
（四）预计达到的生产、销售或者营业规模及其带来的各项收入、发生的各项成本和费用（包括职工薪酬等）；
（五）预计发生的产权并购、长短期投资以及固定资产投资的规模及资金来源；
（六）预计对外筹资总体规模与分布结构；
（七）预计科技投入项目、费用支出进度安排、费用支出构成及资金来源等。
第二十条各企业应当采用合并口径编制全面预算报表。合并范围包括集团公司（总部、各事业部及各分公司）及所属二级全资、控股企业；各二级企业应当将三级及三级以下企业的预算数据并入二级企业报送。
第二十一条各企业应当对年度全面预算报表编制及预算管理有关情况进行分析说明。企业年度全面预算编制说明应当反映以下内容：
（一）预算编制工作组织情况；
（二）预算年度内生产经营主要预算指标分析说明，应侧重分析营业收入、成本费用、利润总额增减变化原因以及对重大合同的预测情况；
（三）预算编制基础、基本假设及采用的重要会计政策和估计；
（四）预算执行保障措施以及可能影响预算指标事项说明；
（五）其他需说明的情况。
第二十二条各企业年度全面预算建议、年度全面预算报告应当经厂长（经理）办公会审议通过后，以正式文件形式报送集团公司。集团公司控股企业的预算报告，应当经董事会审议并提交股东会批准后抄送集团公司。第二十三条集团公司预算委员会组织对各企业全面预算建议、全面预算报告质量进行审核评估，审核评估内容主要侧重以下几方面：
（一）是否符合国家政策；
（二）是否符合集团发展战略；
（三）是否与企业滚动规划有效衔接；
（四）是否符合集团确认的企业主业发展方向；
（五）是否符合集团年度预算总体目标和指导控制原则；
（六）是否客观反映预算年度内行业发展、市场经营形势和企业生产经营发展态势；
（七）主要预算指标年度间变动情况是否合理，主要预算指标间是否相互衔接；
（八）预算执行保障和监督措施是否有效。
第二十四条集团公司根据质量审核评估结果，对企业预算提出审核、调整意见并反馈企业。对于存在质量问题的，要求企业及时整改，其中对于严重脱离实际、各相关预算指标不衔接的，要求企业重新编制上报预算。第二十五条集团公司对全资企业预算实行审核批复制；对控股企业预算以批复形式送达我方董事，作为董事会会议发表我方意见的主要依据。
第二十六条各企业可以根据本企业生产经营特点和管理模式，自行设计和规定基础预算报告和补充预算报告。
第五章预算执行与监督
第二十七条各企业应严格执行集团公司批复的预算，应将预算作为组织、协调生产经营活动的基本依据。应将年度预算指标细化为季度和月度预算，分期进行预算控制，确保年度预算目标的实现。各企业还应对预算指标进行层层分解，落实到各分厂（分公司）、车间（段、项目部）、处室和部门，落实到每个员工。
第二十八条各企业应当建立健全预算执行的授权审批制度、支付程序控制制度和执行过程记录制度，明确超预算资金追加审批程序和权限，保证预算顺利执行。
第二十九条各企业应当对预算执行情况进行跟踪和监督，尤其要加强对投资、融资、担保、资金调度、物资采购、产品销售等重大事项以及成本费用预算执行情况的跟踪和监督。一般应每季进行一次预算执行情况的详细分析，找出偏差，查明原因，及时采取相应的解决措施。
第三十条各企业应于每季季后20日内向集团公司报告预算执行情况（科研项目按集团科研管理办法执行）。对于预算执行中的重要偏差，集团公司将责成预算执行单位查找原因，并及时向总经理办公会报告，根据总经理办公会的意见，向预算执行单位提出改善要求。
第三十一条各企业预算一经集团公司批准，原则上不予调整。在预算执行过程中出现下列情形之一，导致预算编制基本假设发生重大变化的，或者将导致预算执行结果产生重大偏差（一般偏差率在10%以上）的，可予以调整：
（一）自然灾害等不可抗力因素；
（二）市场环境发生重大变化；
（三）国家经济政策发生重大调整；
（四）企业发生分立、合并等重大资产重组行为；
（五）经集团公司批准发生的预算外科研项目费用化支出。
第三十二条各企业应在每年7月12日前，将预算调整报告报集团公司，说明预算主要指标的调整情况、调整的原因、预计执行情况及保障措施等。
第三十三条集团公司收到企业预算调整报告后，由预算委员会进行审核，经总经理办公会审议批准后，下达企业执行。
第三十四条各企业应当建立预算执行结果考核制度，将预算目标执行情况纳入考核及奖惩范围。
第三十五条各企业应当在预算年度终了时，即每年12月31日前向集团公司报告全年预算执行情况，认真总结年度预算工作经验和存在的不足，分析预算与实际执行结果的差异程度和影响因素，研究制定改进措施等。
第三十六条集团公司发展计划部、资产财务部、科技管理部、人力资源部和生产经营管理部等部门分别按职责归口跟踪、监测、预测评估、反馈汇总企业预算执行情况，向总经理办公会报告，督促企业加强预算执行情况监督和控制。
第六章附则
第三十七条各企业上报的预算报告与内部执行预算报告应保持一致，年度预算主要指标与实际完成值不应存在较大差异（控制在10%以下）。对于出现“不一致”或出现“较大差异”的，集团公司将要求企业作出专项说明，无正当理由的，集团公司将给予警示。
第三十八条各企业全面预算执行结果将纳入到对企业绩效考核中。凡是利用科研项目支出作为调剂利润手段的，集团公司一经发现将剔除其对考核的虚增影响因素。
第三十九条各企业应依据本办法制定本企业全面预算管理工作制度，完善全面预算工作体系，推进实施全面预算管理。
第四十条本办法自发布之日起施行。《集团财务预算管理办法（修改稿）》（通财〔2002〕244号）同时废止。本办法由集团公司发展计划部负责解释。本办法报国资委备案。
江苏科技大学预算管理办法(试行)
江科大校财〔2009〕25号
第一章总则
第一条为进一步规范学校财务行为和学校内部经济运行秩序，不断优化教育资源配置，充分发挥预算管理在学校资源配置中的引导作用，保证预算的权威性与严肃性，保障学校经济安全有效运行，规避财务风险，依据《中华人民共和国预算法》及其实施细则、《高等学校财务制度》、《江苏省省属高校预算管理办法》和省级部门预算管理有关规定，特制定本办法。
第二条预算管理职责
1．省教育厅、省财政厅负责对学校预算执行情况实施监督、检查与绩效考核，评价学校各项事业目标的完成情况、取得的财务成果和存在的问题。
2．学校党政联席会议为校内预算编制管理的决策机构。学校编制的预算须经学校党政联席会议审批同意后方可执行。
3．学校财务处为全校预算管理的职能机构，建立健全预算管理体制和运行机制；制订和完善预算管理办法及其实施细则；科学合理地编制预算，积极组织收入，统筹安排支出；组织预算实施，监督预算执行，分析报告预算执行情况。负责对二级预算单位预算的审查、批复、预算执行情况的检查，确保全校预算实现。
4．学校审计处为全校预算编制、执行的内审机构。
5．二级预算单位根据学校事业发展计划和本部门承担的任务负责本单位和归口管理事项预算的编制、执行、调整，负责本级部门预算执行情况的检查，确保预算按规定执行。
第三条预算年度自公历1月1日起至12月31日止。
第二章预算编制原则、要求与程序
第四条预算编制的原则
1．全面性原则：预算要体现综合预算的要求，所有应纳入学校预算管理的收支，必须全部纳入年度预算，统一管理，统筹安排，全面反映各项事业计划和任务的需要。
2．稳妥性原则：预算要坚持量入为出，收支平衡。编制收入预算要积极稳妥，安排支出预算要统筹兼顾。要优先保证基本支出，安排项目支出要量力而行，严格控制预算风险。
3．效益性原则：预算要协调好规模、结构、质量、效益之间的关系，坚持勤俭办学，反对铺张浪费，不断提高资金使用效益。
4．重点性原则：预算要以科学发展观为指导，着眼学校总体规划和长远发展，着力加强内涵建设，优先保证重点建设需要。
5．事权财权相结合原则：各预算单位要全面梳理所承担的任务，以完成任务的实际需要科学合理编制预算，不重不漏。
第五条预算编制的要求
1．真实准确：预算要严格按照规定准确编制收支预算，实事求是地反映学校各类资源的基本信息。
2．科学规范：预算编制的程序设置和时间安排要力求合理，预算编制的方式方法要妥当完善，各项测算要有理有据。对安排的项目，要开展可行性论证，并分轻重缓急，严格排序遴选，科学规范地进行预算编制工作。
3．公正透明：预算编制所依据的各项政策、标准和方法要公开透明，结果应做到公平公正。
4．及时明晰：预算要严格按规定的时间和内容，不断细化收支项目，及时编制。
第六条预算的分类和编制程序
预算编制分两类。一是以学校为单位的由学校向上级预算管理部门报送的预算（称为部门预算）；一是以校内部门为单位编制的综合财务计划。
（一）部门预算的编制程序
部门预算是学校根据事业发展计划和任务编制的年度综合财务收支预算，按规定程序报省教育厅、省财政厅审核批准。部门预算由收入预算和支出预算两部分构成。部门预算实行“两上两下”的编报审核程序：
（1）首先由二级预算单位和相关职能部门编制有关基础资料报送财务处，主要包括基础信息资料、各项收入预测资料、项目支出预算申报资料等。
（2）学校财务处根据下年度事业发展计划和省级部门预算有关规定，汇集二级预算单位和相关职能部门编制的预算基础信息资
料，编制预算草案，经学校审议批准后报省教育厅、省财政厅（即“一上”)。
（3）省教育厅、省财政厅审核学校报送的“一上”资料后，下达下年度财政拨款数和收支预算总控制数(即“一下”)。
（4）学校根据省财政厅下达的收支预算总控制数，按照规定的编制方法，编制预算收支计划，经学校审议后报省教育厅、省财政厅(即“二上”)。
(5)省教育厅、省财政厅对学校“二上”预算计划进行全面审核。省人大审议批准省级年度预算后，省教育厅、省财政厅将年度部门预算下达学校执行(即“二下”)。
（二）综合财务计划的编制程序
（1）学校二级单位应围绕学校中心工作，根据本部门当年工作目标和任务编制本部门的支出预算报送学校财务处。二级单位预算分日常运行经费预算和专项经费预算两部分。
（2）学校财务处汇总各二级单位报送的预算草案，根据省财政下达学校的收支预算规模，依据预算编制原则进行综合平衡，编制学校综合财务计划草案报学校党政联席会议审核同意后，下达二级单位预算控制数。
（3）二级单位根据预算控制数再编制明细执行预算，报财务处审核后正式下达二级单位使用。
（4）为了保障学校各项工作的正常开展，学校将根据二级单位预算执行情况和学校事业发展需要每年下半年进行预算调整。
第三章预算编制内容与方法
第七条预算编制的内容
1．基本概况
在编报预算计划时，要报送学校和部门基本概况，重点阐述中长期规划和年度工作任务，并对主要收支项目作简要说明。
2．基础信息
基础信息是学校和部门编制预算的基本依据，全校的基础信息由学校相关职能部门分工协作编制，财务部门汇总。部门的基础信息由各部门根据实际情况按实编制，归口管理部门复核后作为财务审核各部门预算的依据。
基础信息包括：人员信息和按规定需要报送的主要基础设施信息。
人员信息包括：在职人员信息、离退休人员信息、在校学生信息、招生计划信息、离退休人员信息及其他人员信息。
主要办公设施信息包括：教学办公用房及附属设施、学生宿舍面积、电话及传真、复印机及服务器、空调、电梯、锅炉数量、车辆数量及基本状况
第八条收入预算的编制
预算收入是学校完成各项事业发展计划和任务的财力保证，包括财政拨款、非税资金、其他资金以及债务资金等。
1．财政拨款：财政拨款是学校的主要经济来源。财政拨款预算由财务部门根据基础信息和省级部门预算财政拨款核定办法测算。
2．非税资金：包括学费收入、住宿费收入、委托培养费及成人教育收入、二级民办上缴学校收入、产业上交收入及其他收入等。非税资金是学校的主要经济来源之一。
学费收入预算由财务处根据教务、学生管理部门提供在校生情况、招生计划，参照以前年度学费收缴情况进行分析测算编制。
住宿费收入预算由财务部门根据学生宿舍管理部门提供的学生宿舍入住情况进行分析测算编制。
委托培养费及成人教育收入预算由相关院系、成教、经济、财务等部门根据办班计划、校内分配政策，参照以前年度实际情况分析测算编制。
南徐上缴学校收入预算由财务处根据学校制定的南徐学院收入分配政策分析测算编制。
产业上交收入预算根据资产经营公司预算及学校有关规定，参照以前年度实际情况分析测算编制。
其他收入预算由财务部门参照以前年度实际情况分析测算编制。
3．债务资金：债务资金是学校根据基础设施建设需要向金融机构借入的资金。债务资金预算由规划、基建、财务部门根据学校建设规划和计划，按照上级有关规定进行编制，债务资金预算要从学校建设发展的客观需要和财务状况的实际出发，从严控制债务规模，防范财务风险。
第九条支出预算的编制
支出预算是学校事业发展计划和任务的货币表现，其结果是分析评价预算执行情况的依据。支出预算包括基本支出预算和项目支出预算两部分。基本支出预算是为保障学校正常运转、完成日常工作任务而编制的年度支出计划，包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助等三部分；项目支出预算是学校为完成特定的事业发展计划和任务，在基本支出预算之外编制的年度支出预算。
编制支出预算要统筹协调好学校事业发展需要和财力可能，优先保障基本支出，量力而行地安排项目支出。
（一）基本支出预算的编制
1．工资福利支出：包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障费、其他工资福利支出等。工资福利支出预算由学校财务处会同人事处、经济办等部门分工协助严格按照国家和省市工资福利政策规定以及学校的奖酬金分配制度规定进行测算编制。
2．商品和服务支出：包括办公费、印刷费、咨询费、手续费、水电费、邮电费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修维护费、租赁费、会议费、培训费、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、招待费、其他商品和服务支出。
商品和服务支出预算由学校所有二级预算单位根据所承担的工作和管理任务本着合理必须节俭的原则编制，财务部门根据学校财力制定相应的综合预算定额进行平衡。上述项目有归口管理部门统一管理的，由归口管理部门编制。
3．对个人和家庭的补助支出：包括离休费、退休费、退职（役）费、抚恤金及丧葬费、生活补助、救济费、医疗费、住房公积金、提租补贴、购房补贴、助学金、其他对个人家庭补助支出等。
离休费、退休费、退职（役）费、救济费、住房公积金、提租补贴、购房补贴、支出由人事、财务部门分工协作共同编制。
助学金支出由学生（本专科生、研究生）管理部门、财务部门分工协作共同编制。
其他对个人家庭补助支出由财务部门会同相关部门编制。
（二）项目支出预算的编制
1．房屋建筑物购建、基础设施建设和大型修缮项目由基建部门根据学校建设规划和计划编制。支出预算包括项目前期费用、征地费、建筑工程费、安装工程费、设备购置费、原材料费用、其他费用。
2．专用设备购置、信息网络购建、办公设备购置、交通工具购置项目由资产管理部门根据实验室建设规划和计划以及学校实际情况编制。支出预算包括设备器材购置费、安装调试费、其他费用。
3．债务还本付息项目由财务部门根据学校财务状况编制。
4．专项业务项目，包括引进人才、大型会议、学科建设、教材建设、人才培养、科学研究等项目预算由项目实施部门编制，学校归口管理部门、财务部门审核汇总。该类项目支出预算应有详细的支出内容，重大项目预算须提供可行性论证和效益分析，并提供相
关的文件或依据。要对备选项目进行分类、按轻重缓急合理排序，严格遴选。
5．政府集中采购目录内的货物采购、工程和服务，或者采购限额标准以上的货物、工程和服务，应按规定编制政府采购预算。
（三）根据省级部门预算管理办法，学校要按规定预留机动经费。
第四章预算执行
第十条经批复下达的年度预算具有权威性和严肃性，学校及部门必须严格遵照执行，未经批准，不得擅自调整。
第十一条学校及部门要积极稳妥地采取有效措施，确保各项收入按计划实现。非税资金要严格按规定及时足额上解国库。
第十二条学校执行支出预算要符合国库集中支付和政府采购等有关规定。需动用预留机动经费的，要按规定程序申报批准。
第十三条学校及部门使用项目经费必须按规定先申报用款计划，要严格按预算安排的内容、额度和进度执行。未经批准，不得擅自更改项目内容，突破预算。要确保项目按时完成，充分发挥投入效益。
第十四条学校及部门必须严格遵照上级下达的部门预算功能科目及经济科目类、款、项构成。未经批准，不得擅自调整。
第十五条学校预算均为当年预算，预算执行不跨年使用。
第五章决算编制
第十六条学校的各项收支必须全部纳入学校决算编制范围。
学校要根据年度预算收支的执行结果，按照财务会计制度和主管部门要求，组织开展年度财务决算，编制财务决算报表，全面分析年度预算执行情况，形成财务决算报告。
第十七条学校要加强会计信息质量控制，确保年度财务决算报告体系完整、内容真实、数据准确、编报及时。
第十八条学校年度财务决算须经学校法人核签后报省教育厅、省财政厅。
第六章附则
第十九条本办法由财务处负责解释。
第二十条本办法自公布之日起执行。二○○九年三月十八日
施工图预算的编制方法 ㈠单价法编制施工图预算 1．单价法是用事先编制好的分项工程的单位估价表来编制施工图预算的方法。按施工图计算的各分项工程的工程量，并乘以相应单价，汇总相加，得到单位工程的人工费、材料费、机械使用费之和；再加上按规定程序计算出来的其他直接费、现场经费、间接费、计划利润和税金，便可得出单位工程的施工图预算造价。 单价法编制施工图预算的计算公式表述为： 单位工程施工图预算直接费＝∑(工程量×预算定额单价) 2．单价法编制施工图预算的步骤 单价法编制施工图预算的步骤：搜集各种编制依据资料→熟悉施工图纸和定额→计算工程量→套用预算定额单价→编制工料分析表→计算其他各项费用汇总造价→复核→编制说明、填写封面 具体步骤如下：⑴搜集各种编制依据资料。⑵熟悉施工图纸和定额。⑶计算工程量。 ⑷套用预算定额单价。 ⑸编制工料分析表。 ⑹计算其他各项应取费用和汇总造价。 单位工程造价＝直接工程费(直接费＋其他直接费＋现场经费)＋间接费＋计划利润＋税金 ⑺复核。 ⑻编制说明、填写封面。 ㈡实物法编制施工图预算 1．实物法的含义 实物法是首先根据施工图纸分别计算出分项工程量，然后套用相应预算人工、材料、机械台班的定额用量，再分别乘以工程所在地当时的人工、材料、机械台班的实际单价，求出单位工程的人工费、材料费和施工机械使用费，并汇总求和，进而求得直接工程费，最后按规定计取其他各项费用，最后汇总就可得出单位工程施工图预算造价。 实物法编制施工图预算，其中直接费的计算公式为： 单位工程预算直接费＝∑（工程量×人工预算定额用量×当时当地人工工资单价） ＋∑（工程量×材料预算定额用量×当时当地材料×预算价格）
一、增量预算法与零基预算法 编制预算的方法按其出发点的特征不同，可分为增量预算方法和零基预算方法两大类。 （一）增量预算法 增量预算法又称调整预算法，是指以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因 素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。 增量预算方法的前提条件是：（1 ）现有的业务活动是企业所必需的；（2）原有的各项业务都是合理的。 增量预算方法的缺点是当预算期的情况发生变化，预算数额受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确，不利于调动各部达成预算目标的积极性。 （二）零基预算法 零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法，采用零基预算法在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合 理性，综合平衡编制费用预算。 应用零基预算法编制费用预算的优点是，不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各
部门降低费用的积极性。但其缺点是编制工作量大。 二、固定预算法与弹性预算法 编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算方法和弹性预算方法。 （一）固定预算法 固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。 固定预算法存在适应性差和可比性差的缺点。一般适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算。 （二）弹性预算法 弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列 预算的系列预算方法。 编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。
（一）项目基本情况 （二）预算编制方法及依据 根据中国地质调查局地质调查项目管理办法（试行），按地质矿产调查评价项目预算编制办法和规定进行编制。有预算标准的项目严格执行预算标准，标准中未涵盖的项目通过市场调研或参照相近标准确定。 主要编制依据如下： （1）财政部、国土资源部印发的《地质矿产调查评价专项资金管理办法》（财建〔2010〕174号）； （2）财政部关于印发《中央国家机关和事业单位差旅费管理办法》的通知（财行[2006]313号）； （3）《国土资源部项目支出预算管理办法》的通知（国土资发[2007]322号）； （4）《中国地质调查局关于地质矿产调查评价项目预算编制和审查要求（试行）的通知》（中地调函〔2010〕88号） （5）《中国地质调查局关于加强地质调查项目委托业务费管理的通知》（中地调函〔2010〕208号）； （6）《中国地质调查局关于地质矿产调查评价项目预算编制与审查补充要求的通知》（中地调函〔2010〕255号）； （7）《地质调查项目预算标准（2010年试用）》（中国地质调查局2009年10月）； （8）《中国地质调查局关于进一步加强地质调查与科研项目四项经费管理的通知》（中地调函〔2011〕317号） （9）《关于印发中国地质调查局会议费管理暂行规定的通知》（中地调发[2007]157号）； （10）《关于调整会议费综合定额标准的通知》（中地调发〔2009〕55号）；
（11）中国地质调查局2012 年地质调查工作部署方案 （12）《中国地质调查局关于做好2012 年地质矿产调查评价专项项目建议编制工作的通知》（中地调函〔2011〕332 号） （13）《中国地质调查局关于印发竞争性选择地质调查项目承担单位管理办法（试行）的通知》（中地调函[2011]119号） (14) 《 》工作项目可行性报告技术方 案。 （15）国家、国土资源部以及中国地质调查局颁发的地质调查项目管理的其他有关规定； （16）《地质调查项目预算标准（2010年试用）》以外的预算标准，采用相关市场价格，材料费参考现行市场价格； （三）采用的费用标准和测算依据 （四）项目预算的合理性及可靠性分析 （五）需要说明的问题
资金预算编制的基本方法 公司资金预算管理已开展了三年了，显示出来的效果非常明显，公司和项目部都提升了资金风险的抵抗力，对资金管理有了新的认识。随着集团公司预算管理工作的进一步推进，在资金透支模式实施后，资金的集中程度达到历史上的顶峰，公司资金支配的自由度也将越来越低。所以，采取切实可行的资金预算编制方法，提高资金预算能力和水平，势在必行。 一、建立资金预算编制制度，责任到人。 无规矩不成方圆，要将资金预算工作执行到实处，必须做好制度保证，编制预算编制责任制和奖惩制度。作为一个老国有企业，旧的管理理念和经营思路依然在不少管理人员身上存在，短期内难以扭转过来。 建立资金预算编制制度，明确资金上报时间、上报单位及责任人，建立资金计划执行奖惩机制，将资金计划的执行效果纳入单位和干部考核中去。资金计划本身就是一种对未来企业资金收支的预测，是一个约数，弹性较大，因此，短期内部分资金使用单位和个人难以加以重视。建立资金计划执行奖惩机制，有利于强化企业管理层对预算管理的重视，加强管理层的责任感和紧迫感。 一个有效的资金预算管理，不能完全依靠财务部门，要靠所有管理部门共同执行。不能把资金预算的执行责任完全推在财务部门身上，各级管理部门都有过程责任。 二、量入为出，以收定支。
在资金透支模式实施后，资金达到高中集中，但这并不表明，资金使用单位可以无限透支，可以不考虑资金存量。资金透支模式实施后，各单位只能在计划内透支，各种紧急用款的批复条件也更加苛刻。所以，要保证资金预算能够有效实施，必须做好资金的筹集工作。 首先，加强资金回收力度。作为施工单位，工程款回收是生产经营资金的主要来源，也是降低资金恶化风险的重要手段。俗话说，巧妇难为无米之炊，各单位要加大资金回收力度，这是保障资金预算管理顺利执行的最在效途径。 其次，提高资金预测能力。资金来源除了工程款回收外，还有其他来源，比如贷款申请、上级资金拨入、押金收入、保证金收入及资金退回等。各单位要提高资金预测能力和水平，加强沟通，多方搜集信息，做好资金收入预算。 三、细化管理，收支明确到单位。 资金预算在实施过程中，切勿以预算总额控制为唯一手段，要实施过程控制。在资金预算实施前，要编制《资金收支进度表》，将收支项目明确到单位、具体到日期。财务部门在办理资金收支时，要将该表作为办理资金收支业务的依据。笔者在办理工程款及材料款拨付时曾作了试验，效果很明显，当月的资金预算执行水平有了较大的提高。 四、加强数据分析，作好分析调整工作。 资金预算的编制要坚持实事求是的原则，不多报，不虚报。资金计划的编制首先要结合本单位的生产经营计划，
企业财务预算编制的六种主要方法 企业的财务预算可以根据固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、经常预算和滚 动预算等不同的预算项目来编制。 1.固定预算 固定预算也称静态预算，是在确定企业预算周期在一定水平上的业务量的基础上确 定其他项目的预期数量的预算方法，即，以预算预算为基础的预算成本和利润信息。 基于一个预定的业务量水平来确定，很显然，基于未来固定业务水平的预算生存的先 决条件必须是预期的业务量与实际业务量（或小的差异）一致，所以比较适合。 固定预算的缺点：一是过于僵化，因为预算编制的业务量基础预先给定一定的业务量，因此，预算周期内的业务水平的任何变化只能以一定的业务水平为基础。在预算 编制中，由于实际的业务量不同于基于预算的业务量，由于不同的业务基础，预算指 标的实际数量和预算将失去可比性。例如，当预算编制时，业务量是预期的。ED占生产能力的90%，预算的总成本为40000元，实际业务量为生产能力的100%。实际费用为55000元。实际成本与预算相比是超支的。然而，实际成本与预算成本之间的差 异包括业务量增长的增加，以及业务量与成本分析的差异，这是没有意义的。 2.弹性预算 基于成本（成本）习惯的分类，弹性预算是基于数量、成本和利润之间的依赖关系。考虑到在计划期间的业务量可能发生的变化，一组成本预算适应于各种业务量，以便 反映在各种业务量的情况下的成本水平。固定成本在相关业务量范围内保持稳定，预 算范围内可按一定的预期业务量水平编制一套适合于任何生产经营水平的预算。随着 业务量的动态调整，它被广泛地应用和灵活，因此称为灵活预算或可变预算。 灵活预算的优点是：第一，预算范围宽；二是可比性强；灵活预算一般适用于与预算执行单位的成本（成本）和利润有关的预算项目。
()是会计人员网上交流学习探讨的专业网站,欢迎访问学会计论坛()和加入学会计QQ群(群号在论坛首页上有)。 一、预算特征： 预算最主要的特征是数量化和可执行性，包括： 1. 预算必须与企业的战略或目标保持一致 2. 预算是一种可以据以执行和控制经济活动的最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。 二预算的作用 1. 通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标 2. 可以作为各目标业绩考核的标准 3. 可以实现企业内部各个部门之间的协调 三、预算的体系： 1.分预算： ①业务预算：销售预算；生产预算；材料采购预算 ②专门决策预算：一般不纳入业务预算，但应计入与此有关的现金预算和预计资产负债表 3. 总预算即财务预算： ①现金预算 ②预计财务报表：预计利润表；预计资产负债表 四、预算工作组织：
包括决策层、管理层、执行层和考核层 1. 董事会或类似机构对企业预算管理工作负总责=决策层 2. 董事会或经理办公会可以根据情况设立预算委员会或指定财务部门负责预算管理事宜（管理层） 3. 预算管理委会或财务管理部门主要拟定预算的目标、政策、制定预算管理的具体措施和办法（管理层） 4. 企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业预算管理部门的指导下，负责执行其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任（执行层） 5. 企业管理部门负责跟踪管理、监督预算的执行情况，分析原因提出改进意见 （考核层） 五、预算的编制程序：上下结合、分级编制、逐级汇总 六、预算编制方法： 1.固定预算与弹性预算（与业务量有关） ①固定预算：也叫静态预算，根据正常的可实现的某一业务量为惟一基础，缺点是过于呆板，可比性差 ③弹性预算：能够适应多种业务量水平，是在成本习性分类的基础上。分为 公式法：优点：可比性适应性强；缺点：成本分解麻烦 列表法：优点：直接简便缺点：工作量大弹性不足 2.增量预算与零基预算（与成本费用有关） ①在基期成本费用水平基础上，缺点：导致无效开支无法控制，不必要开支合理化。 ②零基预算：以零为出发点。优点：不受现有费用项目的控制；不受现行预算约束；调动节约费用积极性。 3.定期预算与滚动预算（与预算期间有关）
费用预算的编制方法 2017-08-07 费用预算的编制方法 1. 编制费用预算的目的： 2. 费用预算编制的基础 3. 编制费用预算的基本思路： 4. 费用预算的编制方法： 1. 编制费用预算的目的： 编制费用预算就是对各种费用加以控制，降低成本费用率，以提高企业的市场竞争力。使经营运作趋向高效合理．在市场竞争里，最敏感的是价格，低价格来源于低成本，只要我们能把成本低下来，我们在促销中就可以给出更低的价格，低价格更容易达成销量．因为我们的成本降低了，所以利润空间并没有降低，这样，销量的增加就会给我们带来更多的利润． [小结]，费用预算的目的是为了控制费用降低成本，增强企业竞争力，给企业带来更多的利润． 2. 费用预算编制的基础 通常费用预算编制的'基础，应该是企业的收入/回款预算。只有收入/回款预算编制完成以后，才能确定企业费用预算。因为企业大部分费用是随着企业收入的增加而增加，随着收入/回款的减少而减少。脱离收入/回款的费用预算，将是没有意义的.尤其对我们这样销售型企业，因为对于我们来说，收入与费用的关系更密切，更直接． [小结]，费用预算的编制基础是收入/回款预算 3. 编制费用预算的基本思路： 编制费用预算的最终目的是对费用进行控制，那么控制的依据是什么呢？一般的原则是企业的费用要一年一年的持续减少，也就是说，明年的费用要比今年的费用少，后年的费用要比明年的少，这里说的不是费用的绝对值，而是相对企业的收入来说的相对值，更明确地说，就是企业的费销比（费用／收入）在前一年的基础上持续降低，不断地挤压水分，当然降低或挤压的程度要把握好，否则会适得其反。也就是说，费用预算的编制要以上一年实际发生的费用，为依据进行的，以达到每年的管理都在上一年的基础上，持续改进的目的。 通常收入预算比过上一年的实际收入要高，而费用预算往往就是去年实际发生额或略有增长，这实际就达到了未来一年的费用相对收入来说，比前一年实际发生的要少，在前一年的基础上持续降低，当然也不能年年到这样做费用预算，因为水分总有被挤干的一天。
1.简述预算编制的程序与方法 编制程序：1、预算编制程序：企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。 1.下达目标。企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上提出下一年度企业财务预算目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由预算管理层下达各部门。 2.编制上报。各部门按照预算管理层下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门财务预算方案上报企业财务管理部门。 3.审查平衡。企业财务管理部门对各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，预算管理层应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给各有关部门予以修正。 4.审议批准。企业财务管理部门在各部门修正调整的基础上，编制出企业财务预算方案，报预算管理层讨论。对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，企业预算管理层应当责成有关部门进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度财务预算草案，提交董事会或总经办审议批准。 5.下达执行。企业财务管理部门对董事会或总经办审议批准的年度总预算，分解成一系列的指标体系，由财务预算管理层逐级下达各部门执行。 2.简述固定成本的概念及特征，并举例3个常见的固定成本 固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而特有的、使用寿命超过一个会计期间的有形资产。特征 1、固定资产是有形资产，且使用期限较长，它可以连续参加企业多个生产经营过程而基本保持原有实物形态。 2、固定资产的价值在其使用寿命期限内应当随损耗程度逐步地转移到成本、费用中去。 3、固定资产是作为劳动手段用于生产经营活动的，企业持有其的密度不是为了出售。
全面预算 一、预算管理的作用 全面预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它包括经营预算（如开发预算、销售预算、销售费用预算、管理费用预算等）和财务预算（如投资预算、资金预算、预计利润表、预计资产负债表等）。 是企业为了实现战略规划和经营目标，对预定期内的经营活动、投资活动和财务活动，通过预算量化的方式进行合理的规划、预测，并以预算为准绳，对预算的执行过程和结果进行控制、调整、分析、考评的管理活动。 1、全面预算能够细化企业发展规划和年度经营目标，它是对整体经营活动一系列量化的计划安排，有利于实现以上目标的监控执行； 2、全面预算管理是实施绩效管理的基础，是对部门及员工绩效考核的主要依据，通过预算与绩效管理相结合，使部门和员工的考核真正做到“有章可循，有法可依”； 3、全面预算管理可合理分配资源，强化内部控制，发现管理中的漏洞和不足，降低日常经营风险； 4、通过全面预算可以加强对费用支出的控制，有效降低公司的营运成本。开源节流，实现企业的经营目标。 可以说全面预算管理的过程，就是战略目标分解、实施、控制和实现的过程。真正的全面预算要做到：事前有计划、事中有控制、事后能考评、追溯。 二、编制预算的程序 编制预算按照“上下结合、分级编制、逐级汇总、统一平衡”的程
序进行编制。 1、下达目标：由董事会根据企业发展战略和预算期经济形势的初 步预测，于每年10月底前提出下一年度财务预算目标和控制管理政策。 2、编制上报：各部门按董事会下达的财务预算目标和政策，结合 自身特点以及预测的执行条件，按本预算管理体系的要求，提出具体的财务预算草案。 3、审查平衡：公司财务部对各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。 4、修正调整：各部门根据财务部提出的预算综合平衡建议，进行 修正调整，编制完成本部门的财务预算草案报财务部。 5、审议批准：财务部根据修正调整后的业务预算汇总编制出公司 整体的财务预算的草案，提交公司董事会会进行审议。 6、下达执行：财务部根据批准通过的年度总预算分解下达各部门执行。 三、公司预算体系组成
一、企业预算组织建立与协调 1．预算管理委员会职责和议事规则 2．预算管理部职责和工作技巧 3．预算管理责任中心职责和配合 4．预算管理制度设计的关键 5．预算管理误区和防范 6．全面预算管理制度案例 二、预算目标及编制基本方法 1．预算编制基本程序 2．预算编制的种类 3．经营分析与年度经营目标确定 4．预算目标测算和下达 5．预算编制基本方法的运用 6．预算目标确定案例 三、预算编制具体方法和技巧 1．预算编制前的准备 2．经营预算编制方法和技巧 3．资本预算编制方法和技巧 4．财务预算编制方法和技巧 5．预算汇总和审核 6．主要预算指标编制案例 四、预算执行程序和控制方法 1．预算审批程序 2．预算审批权限和标准 3．例外审批控制 4．预算执行反馈报告和差异分析 5．如何防止“突击花钱” 6．预算调整机制 7．预算控制案例 预算价的编制 2.1确定报价编制的依据。报价编制的主要依据包括部门颁布的有关基本建设工程的相关法规、文件以及当地政府有关部门颁发的补充定额和规定、工程所在地有关材料的市场价格，具体工程的招标文件以及招标文件的澄清、答疑、补
遗等补充文件和资料。 2.2材料价格取定和计算。报价的编制要在熟悉编制依据的基础上，全方位、多方面了解材料价格，了解当地市场材料价格的变化情况，特别是在大型项目建设过程中当地的材料供需及价格波动情况。若当地的材料随供求关系而发生非常明显的变动时，则应充分考虑材料的上涨因素，可以用影子价格或当地政府有关部门公布的物价指数来进行单价分析，同时还应根据自己可否生产或提供低价的满足合同质量要求的材料情况来进行单价分析。除此之外，还应从自己的施工工艺水平、施工管理水平来进行材料单价分析，合理确定材料的价格。 2.3合理选用定额。有了完整、准确的工程量和切合实际的工料机价格，就为编制投标文件打好了坚实的基础。合理地选用定额则是为工程定价的过程，是预算人员的主要工作之一。使用定额之前首先应熟悉定额，各项定额中的工程内容也应在选用定额前弄清楚，以免重算或漏算。另外，定额中有些项目是允许进行调整的，预算人员可根据具体工程的工期和结构特点等因素进行调整，提高投标报价的准确性。 2.4编制预算费率的选用。在选定定额以后，就需要确定有关的费率，费率的选择也是报价成功与否的关键，在选择费率时既要考虑到以此费率计算出来的费用能包得住实际发生的费用，还要考虑用此费率计算的标价有无竞争力。其次，特别需要注意的是，如果招标文件的清单已将部分费用的项目抽取归类于100章总则费用中时，在进行其他项目的清单分析时，要将该部分的费用扣除，否则会造成该项费用的重复计算，虚增造价。 3 报价的调整 3.1常规报价的调整 3.1.1 根据投标项目的中标要求来调整所投标的工程项目是要求最低标中标抑或是合理标中标，这对工程投标是至关重要的，因为一些工程的投标要求是合理标，即招标人设定控制上限，以采用所有被宣读的投标价的平均值（或算术平均值），并对所有不高于平均值的投标人的投标报价进行二次平均，作为评标基准价；或计算所有被宣读的投标价的平均值（或算术平均值），将该平均值下降若干百分点（现场随机确定）作为评标基准价。投标人的投标价等于评标基准价者得满分，高于或低于评标基准价者按一定比例扣分，高于评标基准价的扣分幅度应比低于评标基准价的扣分幅度大。另外一些是以世行贷款项目为代表的最低价中标，这样在编制标价时就应该针对中标要求来进行调整。 3.1.2 根据自身的施工管理和技术水平来调整如果投标的工程项目是自己的强项，自己有雄厚的施工技术力量，有丰富的施工经验，有高素质的企业管理人员，有先进的施工机械及施工工艺，且劳动生产率较高，则可以根据自己的施工定额考虑降低预算价格；否则，可适当考虑提高预算价格。 3.1.3 根据工程项目的施工难度来调整所投标的工程，如果属于一般性的工程，施工工艺简单，可降低预算单价。
全面预算的编制方法 出guo注册会计师考试频道为大家分享全面预算的编制方法分析，欢迎参考阅读，希望对考生财务预算能有所帮助。 企业全面预算的构成内容比较复杂，编制预算需要采用适当的方法。常见的预算方法主要包括增量预算法与零基预算法、固定预算法和弹性预算法、定期预算法与滚动预算法，这些方法广泛应用于营业活动有关预算的编制。 按其出发点的特征不同，编制预算的方法可分为增量预算法和零基预算法两大类。 (一)增量预算法 增量预算法又称调整预算法，是指以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。 增量预算法的前提条件是：(1)现有的业务活动是企业所必需的;(2)原有的各项业务都是合理的。 增量预算法的缺点是如果预算期的情况发生变化，预算数额会受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。 (二)零基预算法 零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法，采用零基预算法在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要
根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。 运用零基预算法编制费用预算的具体步骤是： (1)根据企业预算期利润目标、销售目标和生产指标等，分析预算期各项费用项目，并预测费用水平; (2)拟订预算期各项费用的预算方案，权衡轻重缓急，划分费用支出的等级并排列先后顺序; (3)根据企业预算期预算费用控制总额目标，按照费用支出等级及顺序，分解落实相应的费用控制目标，编制相应的费用预算。 应用零基预算法编制费用预算的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。其缺点是编制工作量大。 编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法。 (一)固定预算法 固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量 (如生产量、销售量等)水平作为唯一基础来编制预算的方法。 固定预算法存在适应性差和可比性差的缺点。一般适用于经营业务稳定、生产产品产销量稳定、能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算。 (二)弹性预算法
企业预算编制的详细过程 高顿网校友情提示，最新攀枝花管理会计实务相关内容企业预算编制的详细过程总结如下： 全面预算管理，预算编制是其工作的开始，编制一份科学、切合实际、使各部门跳一跳能完成的预算，是全面预算管理的基础，如何做到这一点，就自己多年的实践经验，认为有以下五个过程。 一、收集预算所需的各项信息 全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。 企业预算主要是规划企业未来经营业务和经营成果的，规划未来有一个鲜明的特点就是高度的不确定性，为了解决这个不确定性我们需要总结历史规律和影响因素。未来经营业务与经营成果是不能脱离企业现有的生产经营基础的，历史可能不会重复它的事实，但历史会不断重复它的规律，收集数据，分析过去一段时间内生产经营完成数据和影响因素，理出得和失，找出规律和改善办法，做得好的方面我们继续发扬，不当之处也得找出原因和提出改进办法，只有在这一基础上我们才有可能扬优阻劣，更好地挖掘企业各资源潜能，使企业投入产出最大化。 正因如此企业在预算编制之前，应全面收集企业各方面的经营信息，以之来保证所预算编制的科学性和连续性。 预算编制前需要收集的信息很多，主要包括生产经营方面的信息、技术方面信息、市场方面的信息和社会环境方面的信息，这些信息中既有来自企业内部的生产经营、产品技术、资源利用方面的信息，也有来自企业外部的客户需求、同行发展、社会经济变化等方面的信息。 来自于企业内部的信息收集起来相对简单，可通过企业日常经营过程中部门报表汇集与分析取得，但在收集过程中一定要注意系统化和日积月累。在企业日常生产经营管理之中，各个部门都要向企业管理部门上报各种报表，企业预算编制过程中大部分历史数据可从这些报表中取得，最好是企业能根据自身特点，结合全面预算要求，设计出各部门所报报表，以降低预算编制过程中的信息收集工作量。 来自于企业外部的信息取得相对较杂也较难，顾客需求、同业发生、技术进步、替代进入者、社会经济对行业影响、国家大政方针等都决定企业未来的生存与发展，这些信息构成企业预算的一个重要基础，这些信息掌握充分与否，直接决定了企业预算编制切实性和执行性。企业除进行客户调查、客户座谈、参加行业会议、研讨会外，还可利用互联网取得一些信息，在现在这个互联经济时期，天文数字的信息量，使人难以分别其真假，甚至懒得去收集，这往往是造成企业预算脱离实际的重要原因。 二、决策提出初步目标 企业预算的简要过程一般是这样，企业决策层在分析上年完成预算的基础上，根据所掌握的企业内、外部信息，结合企业未来战略、资源、投资、环境变化对企业未来经营发生的影响，给定一个企业预算年度的初步性预算指标，初步性预算指标一般较笼统，就产值、利润等几个数据，并通过一定的方式（如综合性会议）下达各部门据此提出部门生产经营计划等，经过几个反复最后才能达成共识，编制出企业预算。 企业预算编制一般需要经过自上而下，自下而上几个反复，最终才能上下达成一致，得出最后的预算考核指标。收集各项信息的目的就是为了能较切合实际地产生第一次的自上而下基础数据，这个基础数据既要能体现企业的战略意图，又不能脱离企业的历史发展实际，如何拿捏，既涉及到企业战略目标的实现，又关乎执行部门的切身利益取得，通常情况下作为企业管理者来说希望收入更高一些，支出能尽量低一些，这样才能产生足够的利润，而对预算执行单位来说正好相反，这一个矛盾体，这样第一次指标的产生就非常重要。指标过高执行部门看不到希望，或敷衍或抵触，指标过低，执行部门坐着摘果子，既不利于调动积极性，还可能浪费企业资源。
全面预算的编制方法 企业全面预算的构成内容比较复杂，编制预算需要采用适当的方法。常见的预算方法主要包括增量预算法与零基预算法、固定预算法和弹性预算法、定期预算法与滚动预算法，这些方法广泛应用于营业活动有关预算的编制。 一、增量预算法与零基预算法 按其出发点的特征不同，编制预算的方法可分为增量预算法和零基预算法两大类。 （一）增量预算法 增量预算法又称调整预算法，是指以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。 增量预算法的前提条件是：（1）现有的业务活动是企业所必需的；（2）原有的各项业务都是合理的。 增量预算法的缺点是如果预算期的情况发生变化，预算数额会受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。 （二）零基预算法 零基预算法是以零为基础编制预算的方法，采用零基预算法在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。
运用零基预算法编制费用预算的具体步骤是： （1）根据企业预算期利润目标、销售目标和生产指标等，分析预算期各项费用项目，并预测费用水平； （2）拟订预算期各项费用的预算方案，权衡轻重缓急，划分费用支出的等级并排列先后顺序； （3）根据企业预算期预算费用控制总额目标，按照费用支出等级及顺序，分解落实相应的费用控制目标，编制相应的费用预算。 应用零基预算法编制费用预算的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。其缺点是编制工作量大。 二、固定预算法与弹性预算法 编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法。 （一）固定预算法 固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量 （如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。固定预算法存在适应性差和可比性差的缺点。一般适用于经营业务稳定、生产产品产销量稳定、能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算。 （二）弹性预算法 弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业
现金预算编制方法 在市场经济条件下，企业面临各种各样的风险，而其中最主要的是财务风险，即支付风险，企业如果没有足够的现金及时偿付到期债务，将会使企业陷入财务危机，甚至导致破产。因此，现金管理始终是企业财务管理的重要内容，而现金预算是现金管理的重要工具之一。本文现金重点讨论了现金预算编制依据和方法，目的是把握现金预算与其他预算之间的关系，理清财务预算的编制次序，提高预算编制效率，同时更好地发挥现金预算在财务管理中的作用 一、现金预算的意义及其在企业财务管理中的作用 在市场经济条件下，企业面临各种各样的风险，而其中最主要的是财务风险，即支付风险，因为企业如果没有足够的现金及时偿付到期债务，会使企业陷入财务危机，甚至导致企业破产。美国前证券管理委员会主席哈罗德·威廉斯曾说过：“如果让我在利润信息和现金流量信息之间作一个比较选择，那么，我选择现金流量”。支付风险是由企业未来现金流量的不确定性与债务到期日确定性之间的矛盾引起的，即使经营管理得很好的企业，在扩大经营规模的时期，也可能会存在现金头寸不足的问题。因此，企业经营者必须小心翼翼的规划现金流量，以保持适量的现金结余。本文正是基于这种考虑，才把现金预算作为讨论的重点。 凯恩斯的货币需求理论指出，企业持有现金的动机主要有三个：第一是交易动机，这是因为现金作为一种基本的支付工具派生出来的；第二是预防动机。这是为了应付意外事件而做的现金准备。第三是投机动机。其含义是企业应持有足够的现金以抓住随时可能出现的盈利机会.。这科要求企业应确定最低的现金持有量，如果现金持有量太大，会降低企业收益水平，如果现金持有量太小，又可能影响交易的正常进行以及意外的现金需要，产生中断交易的风险。这就要求财务人员认真测算本企业最合理的现金持有量。现金预算通过对现金持有量的安排，可以使企业保持较高的盈利水平，同时保持一定的流动性。 现金预算可以预测未来时期企业对到期债务的直接偿付能力，可以直接地揭示出企业现金短缺的时期，使财务管理部门能够在出现现金短缺的迹象时，提前安排筹资，从而避免债务风险。 二、现金预算在全面预算体系当中的地位 （一）现金预算与业务预算和资本预算的关系 现金预算是业务预算的集中反映，所以又被称为总预算。预测企业现金来源及其去向，以及在不同时点上对现金收入、支出和余缺，可以为企业合理地调度和补充现金，降低风险，提高现金使用效益提供信息。现金预算由现金收入、现金支出、现金余缺、资金的筹集和运用四个部分组成。预计现金收入主要是销售收入，还有一少部分的其他收入，所以预计现金收入的数额主要来自于销售预算和其他销售预算。预计现金支出主要指营运资金支出和其他现金支出，具体包括采购原材料、支付工资、支付制造费用、管理费、销售费用、财务费用、设备购置支出、利润分配、税费支出等。可见，现金预算其数据主要来自于其他业务预算和资本预算。
费用预算的编制方法 1.编制费用预算的目的： 2.费用预算编制的基础 3.编制费用预算的基本思路： 4.费用预算的编制方法： 1.编制费用预算的目的： 编制费用预算就是对各种费用加以控制，降低成本费用率，以提高企业的市场竞争力。使经营运作趋向高效合理．在市场竞争里，最敏感的是价格，低价格来源于低成本，只要我们能把成本低下来，我们在促销中就可以给出更低的价格，低价格更容易达成销量．因为我们的成本降低了，所以利润空间并没有降低，这样，销量的增加就会给我们带来更多的利润． [小结]，费用预算的目的是为了控制费用降低成本，增强企业竞争力，给企业带来更多的利润． 2.费用预算编制的基础 通常费用预算编制的基础，应该是企业的收入/回款预算。只有收入/回款预算编制完成以后，才能确定企业费用预算。因为企业大部分费用是随着企业收入的增加而增加，随着收入/回款的减少而减少。脱离收入/回款的费用预算，将是没有意义的.尤其对我们这样销售型企业，因为对于我们来说，收入与费用的关系更密切，更直接． [小结]，费用预算的编制基础是收入/回款预算 3.编制费用预算的基本思路：
编制费用预算的最终目的是对费用进行控制，那么控制的依据是什么呢？一般的原则是企业的费用要一年一年的持续减少，也就是说，明年的费用要比今年的费用少，后年的费用要比明年的少，这里说的不是费用的绝对值，而是相对企业的收入来说的相对值，更明确地说，就是企业的费销比（费用／收入）在前一年的基础上持续降低，不断地挤压水分，当然降低或挤压的程度要把握好，否则会适得其反。也就是说，费用预算的编制要以上一年实际发生的费用，为依据进行的，以达到每年的管理都在上一年的基础上，持续改进的目的。 通常收入预算比过上一年的实际收入要高，而费用预算往往就是去年实际发生额或略有增长，这实际就达到了未来一年的费用相对收入来说，比前一年实际发生的要少，在前一年的基础上持续降低，当然也不能年年到这样做费用预算，因为水分总有被挤干的一天。 [小结]，在收入/回款预算比上年有增加的情况下，以上年实际成本费用金额或略高于上年成本费用金额作为本年的成本费用预算金额，实现从管理要效益． 5.费用预算的编制方法： (1).没有历史数据作参考，编制预算时，根据收入/回款预算，按 照费用项目逐项分析，对每一个费用项目估算一个最大值和一个最小值，用最大值加最小值的和除以2得到的平均值作为预算金额； (2)．有历史数据作参考，按照去年的费销比计算出今年的预算结果， 同时分析剔除去年的费用里的不合理支出，调整今年因情况变动可能导至的费用支出变化．比如今年的促销政策和去年比加大或减少
全面预算的编制方法： 1、固定预算：根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定 费用或者数额比较稳定的预算项目，如固定成本等。 2、弹性预算：在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目，如变动成本、混合 成本等。 3、滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，适 用于季度预算的编制的销售预算、生产预算。 4、零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等。 5、概率预算是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以推测预测变动趋势的 预算项目，如销售新产品、开拓新业务等。 编制程序： 1、预算编制程序：企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进 行。 1.下达目标。企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上提出下一年度企业财务预算目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由预算管理层下达各部门。 2.编制上报。各部门按照预算管理层下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及 预测的执行条件，提出详细的本部门财务预算方案上报企业财务管理部门。 3.审查平衡。企业财务管理部门对各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，预算管理层应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给各有关部门予以修正。 4.审议批准。企业财务管理部门在各部门修正调整的基础上，编制出企业财务预算方案，报预算管理层讨论。对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，企业预算管理
为了使本单位的预算编制在走向科学化、规范化、法制化。 一、预算编制原则 （1）必须以党和国家的方针政策以及各项法律法规为依据。 （2）必须以本地区国民经济和社会发展计划为基础。 （3）必须以收支平衡、略有结余为准则。 （4）必须遵循完整性原则。单位的预算必须包括单位的全部财务收支，不得遗漏。 （5）必须遵循真实性原则。单位的预算收支项目的数字必须依据充分确定的资料，按批准部门认可的计算依据和计算方法计算得来，不允许估算。 （6）统一性原则。预算编制必须按照统一的预算科目和规定的收支标准、程序进行计算编制。 （7）年度性原则。要求各事业单位的预算必须按财政年度进行编制。 （8）讲政治的原则。事业单位的预算要体现强烈的政治责任和社会责任。 二、部门预算编制方法和程序 单位预算的编制采用零基预算法。 1、摸清家底，对本部门、本单位的所有可供使用的资源进行清理和计算，产生本年度的收入和可供使用的资源预算。 2、对部门和单位的本年度人员机构和所有提出的各项工作任务进行排队，然后，根据轻重缓急，确定本年度本部门本单位必须做的几项工作，同时计算每项工作的实际成本，确定每项工作完成后所达到的最终效果， 3、核定每项工作所需经费，并在预算编制时和预算执行过程中要考核每项工作经费的使用效果和效率，采取一定的方法对预算执行过程中的资金使用情况实行追踪问效制度。 单位预算需经过两上两下的编制程序：一上由部门（或单位）按照财政部门的布置，根据本地区财力状况、宏观经济发展目标和本部门的工作需要，按照人员经费支出定额标准和公用经费定额标准，采取规定的预算编制方法，编制预算建议数，上报财政部门；一下由财政部门对部门的预算建议数审核后下达预算控制数；二上部门根据预算控制数编制本部门预算报送财政部门；二下财政部门根据人代会批准的预算下达部门预算。 三、部门预算编制的具体步骤
2010年中级会计职称《财务管理》内部讲义 第二章预算管理 【考点透视】本章主要掌握预算的概念、作用、预算体系；掌握预算编制的各种方法；掌握各种业务预算和财务预算的编制。了解预算的执行和考核。 【提纲树】 第一节预算概述 一、预算的概念与作用 （一）预算的含义 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业一定时期经营、投资、财务活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业具体活动的详细安排。 【点睛】从定义可以看出：预算不等于计划、预算不等于预测。 （二）预算的特征 预算具有以下两个特征： 1.预算必须与企业的战略或目标保持一致； 2.数量化和可执行性 （三）预算的作用
1.预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标； 2.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调； 3.预算可以作为各目标业绩考核的依据。 二、预算的分类与预算体系 （一）预算的分类 这里的预算是指企业的全面预算，全面预算体系包括：业务预算（营业预算）、专门决策预算和财务预 结果，亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算，因此，它在全面预算体系中占有举足轻重 的地位。 【例1】下列各项中，有关预算表述正确的是（ ）。 A. 数量化和可执行性是预算的特征之一； B. 以数量和金额的形式反映的企业一定时期经营、投资、财务活动的具体计划，所以预算与计划是一回事； C.相对其他预算而言，财务预算也称总预算； D.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调； 【您的答案】 （二）预算体系 预算体系是指全面预算体系，是由一系列预算组成的，见下图：
【例2】（2006）在下列各项预算中，属于财务预算内容的有（ ）。 A.销售预算 B.生产预算 C.现金预算 D.预计利润表 【例3】在全面预算中，属于总预算内容的是（ ）。 A.产品成本预算 B.生产预算 C.现金预算 D.预计利润表 【例4】在下列各项中，不属于财务预算内容的是（ ）。（2008年） A.预计资产负债表 B.现金预算 C.预计利润表 D.销售预算 【例5】（2009）根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（ ） A.销售预算 B.现金预算 C.直接材料预算 D.直接人工预算 第二节 财务预算的编制方法 预算的方法也就是编制全面预算时采用的具体方法，主要分为三类方法： 一、 固定预算方法与弹性预算方法 编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算方法和弹性预算方法 （ ）。 A. 弹性预算 B.固定预算 C.增量预算 D.零基预算 （二）弹性成本预算的编制 1.业务量的选择 业务量的选择包括选择业务量计量单位和业务量变动范围。 ①业务量计量单位 一般说来，生产单一产品的部门，可以选用产品实物量；生产多品种产品的部门，可以选用人工工时、机器工时等；修理部门可以选用修理工时等。以手工操作为主的企业应选用人工工时；机械化程度较高的企业选用机器工时。 ②业务量变动范围 一般来说，可定在正常生产能力的70%～120%之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限。 2.弹性成本预算的编制方法