银行会计账簿分为基本账簿和辅助账簿。
（一）基本账簿主要包括：
1．流水账：按日输出，是指采用计算机进行账务记载，以业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿信息，是会计凭证联接基本会计账簿的桥梁。
会计流水账以记账人员为单位，每个会计工作日按顺序编号。会计流水应登记会计日期、借贷标志、会计科目、账号户名、凭证种类、凭证号码、币种、金额、摘要、机构（部门）
银行余额：
2．现金收付日记簿：按日输出，是指逐日逐笔记载和控制现金收付和结存数额的序时账簿。一般记载会计日期、币种、凭证种类、凭证号码、收付结存金额、收付账号、柜员号等。
3．分户账：亦称明细分类账，是根据业务明细分类规则设置，用于分类登记某一类经济业务事项的核算资料。分户账必须按户设账，按照交易连续记载，或按日、按业务种类汇总记载各项明细记录。分户账按照开户对象不同可分为外部账户和内部账户。
（1）外部账户是指为存款人和借款人以及同业往来单位设置的分户账，主要是存款类账户和贷款类账户。外部账户账页附页可兼作客户对账单据，按月和满账页时寄送或打印寄送。
（2）内部账户是指外部账户以外根据内部管理和核算需要而设置的各类分户账。现金、内部资金清算等大批量业务的分户账，不进行明细核算，由辅助账簿进行明细记载。为进行风险控制需要，内部账户也可从控制要求分为共用账户、定向账户、专用账户。共用账户允许分行范围内所有会计机构使用；定向账户只允许指定会计机构之间使用；专用账户只允许指定会计机构使用。内部账户可根据业务特点进行销账控制。
（3）卡片账是在分户账下的延伸和扩充。是为对贷款、保证金、定期存款等业务信息作详细记载，便于进行逐笔计息、计提等会计核算而设置的账簿。卡片账设有唯一核算编号，进行会计核算和销账控制。
分户账格式
1）．甲种分户账
甲种分户账设有借方、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息或用余额表计息的账户。甲种分户账又称为分户式账页。
××银行
××账
本账总页数
会计 记账
2）．乙种分户账
乙种分户账设有借方、贷方发生额、余额、积数四栏，适用于在账页上计息的账户。乙种分户账又称为计息式账页。
××银行 ××账
本账总页数 本户页数
会计
记账 3）．丙种分户账
丙种分户账设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏，适用于借、贷双方同时反映余额的账户。
××银行 ××账
本账总页数 本户页数
4)．丁种分户账
丁种分户账设有借方、贷方发生额、余额、销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性业务的账户。丁种分户账又称为销账式账页。
××银行 ××账
本账总页数
会计记账
4．余额表（簿）：按日输出，是反映每日日终营业终了分户账最后余额的表式，是联
5．总账：是指按照会计科目设置，每日按会计科目借、贷发生额分别记载，并结出余额的账簿。总账是各科目的总括记录，也是编制业务状况表、资产负债表和损益表的主要依据。
会计科目名称
（二）辅助账簿，是对某些不能在流水账、分户账、卡片账中记录和反映的经济事项或者记录不全的经济业务需要进行补充登记的账簿。主要包括：
1．手工登记簿。是为对某些表内、表外业务备忘、控制和管理而分户设置的辅助性账簿。
2、电子登记簿。是为对汇出汇款、同城交换、重空凭证等业务进行控制和管理设置的系统辅助账簿。
2012年第6期中旬刊（总第483期） 时代金融 Times Finance NO.06，2012 （CumulativetyNO.483）浅谈会计账簿登记的方法 张强 （山东省济宁市任城区农村养老保险处，山东济宁272031） 【摘要】记账方法是在交易或事项发生后，采用一定的记账符号和计量单位，利用文字和数字，将其所引起的会计要素增减变化在有关账户中进行记录的方法。单位根据会计凭证登记账簿是会计基本核算方法之一。本文针对单位会计登记账簿的一般要求、具体登记方法的要求和平行登记等几个方面进行系统性探讨，旨在帮助读者理解会计账簿的登记方法。 【关键词】账簿登记方法总账明细账日记账平行登记 登记账簿是以审核无误的会计凭证为依据，按规定在账簿上连续地、系统地、完整地记录经济业务或事项的一种会计核算方法。通过登记账簿，可以及时地、系统地记载和储存会计单位必要的、有用的信息，分类汇总会计信息，输出打印会计信息和检查校正会计信息。为此，笔者从登记账簿的一般要求及具体要求和平行登记等几个方面谈一点粗浅之见。 一、登记账簿的一般要求 会计单位为了保证本单位账簿记录的正确性，会计人员必须根据审核无误的会计凭证登记账簿。会计人员登记账簿的要求，具体包括以下几个方面： （一）填写齐全，内容完整 会计人员在登记账簿时，需将账页中的日期、凭证编号、摘要、金额等项目填写齐全，摘要简明扼要，书写规范整齐，数字清晰无误。账簿中的月、日应填写记账凭证的日期，每一笔记账凭证中的业务登记完毕，都应在记账凭证“过账”栏内划“√”或者填写登记的账页，表示记账完毕，避免重记、漏记。但在实际工作中，大部分会计人员都在记账凭证“过账”栏内划“√”，这主要是因为一旦账簿账页出现记账错误或其他原因划掉时，将会因此而更正所记会计凭证，因此会带来改正会计凭证“过账”栏内记号的麻烦。 （二）专人登账，责任纠错 在登记账簿时，账簿登记人员在登记账簿前，应根据岗位责任制和内部牵制要求对审核过的记账凭证进行复核。复核无误，可以及时登账。如再复核，发现记账凭证有错误，可暂停登记，报告会计主管人员，由他（她）做出修改或照登决定。在任何情况下，凡不兼任填制记账凭证工作的记账人员都不得自行更改记账凭证。 （三）书写规范，符合要求 为了保持账簿记录的持久性，防止涂改、作弊，记账人员必须使用蓝黑墨水或碳素墨水，并用钢笔书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写。铅笔只有对账或做标记时可以使用，而圆珠笔在银行使用具有复写功能的凭证时可以使用。另外，会计人员结账、改错、冲账、登记减少数可以使用红笔登记，其余账簿记录均不得使用红色墨水。在书写文字和数字时，不要写满格，一般应占格距的1/2，最多不得超过2/3，这样就可以在发现错误时，在该文字和数字的上面进行更正。 （四）逐页逐行，连续登记 会计人员在记账时，必须按账户页次逐页逐行登记，不得跳页、隔行。如无意发生隔行、跳页现象，会计人员应在空页、空行处用红色墨水画对角线注销，加盖“此页空白”或“此行空白”的戳记，并由记账人员盖章。每一账页记录完毕结转下页时，为保持账目登记的连续性，应当结出本页合计数及余额，并在本页最后一行摘要栏注明“过次页”（或“转下页”）字样，在下页第一行摘要栏注明“承前页”（或“承上页”）字样，并将上页余额及发生额过入次页；也可以在上 页最后一行不结计发生额合计及余额，而直接在次页第一行摘要栏注明“承前页”（或“承上页”）字样，并结出发生额合计数及余额。 （五）规范改错，不得随意 账簿记录发生错误，不准随意涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按下列方法进行更正：登记现金日记账时发生的错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由会计人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中错误的数字。对于文字错误，只可划去错误的部分，会计人员应在划线处盖章。 （六）结计余额，无余则平 实际工作中，凡需要结出余额的账户，结出账户余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”、“贷”，表明账户余额方向，并在“余额”栏内写清余额金额。没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内“元”字的位置用“φ”表示即可。 （七）定期打印 对于实行会计电算化的企业，为了便于审计和加强会计信息的安全与完整性，财政部(会计基础工作规范)提出了打印要求，明确指出“总账和明细账应当定期打印”，“发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天，必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。” 二、各类账簿登记的具体要求 (一)日记账的登记 日记账在我国会计工作中，主要有特种日记账，即现金日记账和银行存款日记账。日记账的登记应注意以下几个问题： 1.日记账一般由出纳员根据办理完毕的收款凭证、付款凭证，随时进行逐笔登记，如不能随时登记，也应保证每天登记一次，并每天结出余额。现金日记账的余额应在每日终了，根据“四柱法”通过计算工具计算出账户余额时，先行与库存现金核对，确定账实相符后，再登记入账。同时，每次登记现金日记账时，应先登记增加数，后登记减少数，最后，计算出本日合计。平时记账时，不必每笔业务都要结出账户余额只有最后一笔结出账户余额。 2.日记账账页的每页一行，应为“承上页”内容。第一行的发生额应为自本月初至本页末止的发生额合计数。 3.对于多栏式日记账账页。登记方法是：先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账，每日终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏内，并结出当日余额，与现金实有数额核对相符。 （二）明细账的登记方法 明细分类账是根据原始凭证或记账凭证直接登记的，会计人员应根据业务发生情况及时进行登记，以掌握单位经营活动。当然，单 （下转第141页） 139 Times Finance
会计凭证及账簿填制要求： 一、对于凭证中数字填写的要求： （1）阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号（如人民币符号“￥”）或者货币名称简写和币种符号。?币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位（如人民币“元”） ( 2）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位、下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，?一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角、分位可写“00”或符号“——”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“—”代替。 （3）汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如零、壹、贰、叁、肆、伍、?陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、等易于辩认、不易涂改的字样，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、或另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。 （4）大写金额数字到元或角为止的、在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。 （5）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称（如“人民币”三字），货币名称与金额数字之间不得留有空白。 （6）阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字，如人民币101.50元，?汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1004.56，?汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分。阿拉伯金额数字元位为“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。如￥1680.32，汉字大写应写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分。又如￥1600.32，汉字大写应写成人民币壹仟陆佰元叁角贰分、或人民币
第五节会计凭证、会计账簿与账务处理程序 一、会计凭证（★★） 二、会计账簿（★★） 三、账务处理程序（★） 一、会计凭证 （一）会计凭证概述 1.概念 会计凭证，是指记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。 2.分类 会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。 （二）原始凭证 1.概念 原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。 2.作用 原始凭证的主要作用是记载经济业务的发生过程和具体内容。 3.常见形式 现金收据、发货票、增值税专用（或普通）发票、差旅费报销单、产品入库单、领料单等。 4.种类 原始凭证可以按照取得来源、格式、填制的手续和内容进行分类。（3个标准） （1）按取得来源分类 原始凭证按照取得来源，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。 解释： 自制原始凭证，是指由本单位有关部门和人员，在执行和完成某项经济业务时填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证，如领料单、产品入库单、借款单等。 外来原始凭证，是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证，如购买原材料取得的增值税专用发票、飞机票、火车票和餐饮费发票等。 自制原始凭证
外来原始凭证 （2）按格式分类 原始凭证按照格式不同，可分为通用凭证和专用凭证。 解释： 通用凭证，是指由有关部门统一印制，在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如增值税专用发票。 专用凭证，是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证，如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。 （3）按照填制的手续和内容分类 原始凭证按照填制的手续和内容，可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 解释： 一次凭证，是指一次填制完成，只记录一笔经济业务且仅一次有效的原始凭证，如收据、收料单、发货单、银行结算凭证等。 累计凭证，是指一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效的原始凭证，如限额领料单。 汇总凭证，是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。
会计账簿登记包括哪些内容？ 一、账簿的启用 会计账簿是重要的经济档案，登记账簿应由专人负责为了保证账簿记录的合法性和账簿资料的真实性，明确记账责任，防止账簿资料的丢失和其他舞弊行为的发生，单位旨先要加强对账簿启用环节的管理。在每次启用新的账簿时，应遵守以下规定： 1．填写"账簿启用表"，写明单位名称、账簿名称、账簿页次、启用日期、会计主管人员签章等。 2．填写账簿扉页上的"经管人员一览表"(活页账和卡片账-般在装订成册后填列)，填明记账人员姓名、职务、接管日期、移交日期等有关事项，并签名盖章，以示负责。 3．订本账在启用时应写明页数和编号；活页账启用时，应编制账户目录，并注明每个账户的编号、名称和分页号。为了便于查阅，也可在每一个账户所在位置的第一页，贴上写明账户名称的口条纸卡。 新年度开始使用新账簿时，除按规定办理启用手续外，还应把上年度各账户的"年末余额"转记到新账簿中该账户第一页的第一行，并在摘要栏中注明"年初余额"字样。 二、登记账簿的规则和要求 账簿启用后，就可以用来记账了。账簿是企业的基本财务信息资料库，又是编制会计报告的主要依据，因此账簿的登记必须做到内容完整、科目正确、摘要简明清楚、数据明确真实、字迹工整易认，并且不错记、不重记、不漏记。账簿的连记必须严格遵守以下规则： 1．为了使账簿记录保持清洁和防止篡改，记账时不得使用铅笔和圆珠笔(复写账页除外)，必须使用蓝色或黑色墨水书写。红色墨水只用于划线、改错和冲账以及表示余额为负时使用。 2．账簿必须按照规定的页次连续仔记．不得隔页跳行。万一发生隔页跳行，也不得撕毁账页(特别是订本账)，而应在空白处用红线对角划掉，注明"作废"字样，并由记账人员签名盖章，以示负责。 3．为了保证账簿记录的正确性和合法性，记账前必须对会计凭证进行严格的审核，根据正确无误的会计凭证登记账簿。为了便于对凭证及账簿进行查阅和相互核对，应将会计凭证的编号记在会计账簿的"凭证字号"栏内，同时在记账凭证上注明过入账簿的页次(也可以用"√"号代替)，表示已经登账。 4．为了保持账簿记录的连续性和衔接性，同时减轻月末结账的工作量，在每一张账页登记完毕时，应在账页的最末一行，加计出自本月1日开始到该笔为止的借、贷方发生额和余 额，并在摘要栏注明"过次页"，同时，在新开账页的第一行登记由上页转入的借、贷方发生额及余额，并在摘要栏内注明"承前页"的字样。 5．登记账簿应当及时、正确，一般应做到日清月结。日记账应逐日逐笔进行登记，分类账也要逐日或每隔若干天登记一次，不得拖延。文字和数字应紧挨底线书写，不要写满，写 到中线附近为宜。 6．记账后如发现有错误，应根据具体情况，按规定的方法进行更正。不得刮擦、挖补、涂改或用褪色药水更改字迹。 三、更正错账的方法 应该尽量避免账簿记录中发生错误，但要完全避免发生错误是不可能的。账簿记录中发生的错误是多种多样的。有的凭证没有错，登账却错了；有的由于凭证错误而导致记账错误；有的是科目记错；有的是摘要或金额记错；有的是记账错误；有的是合计错误。账簿记录中的错误一经发现后，应立即更正。账簿记录错误的更正是一件非常严肃的事情。为了明确责任，也为了防止出现舞弊行为，必须按照严格的程序和规定的方法来进行更正。由于错误发生的具体情况不同，更正的方法也不一样。一般有以下几种更正方法：(一)划线更正法 划线更正法，就是把账簿记录中错误的文字或数字用红线全部划去，然后再在上面用蓝字写上正确的文字或数字，再由记账人员在更正处盖章，以示负责。这种方法就称为划线更正法，也叫红线更正法。用这种方法，划线时，对于注销的数字，应全部一并划去，而不应只划去其中错误的部分。划线后，原字迹应能够清晰可辨，以便事后查考。 划线更正法适用于记账凭证没有错误，只是账簿记录有错的情况。例如：某单位会计人员刘珠，把1234．56
五、会计凭证、会计账簿和会计档案 （一）会计凭证是记载经济业务发生、明确经济责任的书面文件，是记账的依据。合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证。各种原始凭证必须具备：凭证名称、填制日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量单价金额。记账凭证必须具备：填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数等，并须由填制和审核人员签名盖章。 （二）所有会计凭证都要按规定手续和时间送会计人员审核处理。填制有误和不符合要求的会计凭证，应要求修正和重填。无效、不合法和不符合财务制度规定的凭证，不能作为收付款项、办理财务手续和记账的依据。会计人员应根据审核无误的原始凭证，填制记账凭证，并据以登记账簿。记账凭证可以根据每一原始凭证单独填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。一定时期终了，应将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。 （三）会计账簿是记录经济业务的簿籍，是编制会计报表的依据。合作社应设置现金日记账和银行存款日记账、总分类账和各种必要的明细分类账。
现金日记账和银行存款日记账，应由出纳人员根据收、付款凭证，按有关经济业务完成时间的先后顺序进行登记，一律采用订本账。总分类账按照总账科目设置，对全部经济业务进行总括分类登记；明细分类账按明细科目设置，对有关经济业务进行明细分类登记。总分类账可用订本账或活页账；明细分类账可用活页账或卡片账。 对于不能在日记账和分类账中记录的，而又需要查考的经济事项，合作社必须另设备查账簿进行账外登记。 （四）合作社所使用的各种会计凭证和会计账簿的内容和格式，应符合《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》（财会字[1996]19号）和《会计档案管理办法》（财会字[1998]32号）等规定。 （五）账簿登记要做到数字正确、摘要清楚、登记及时。各种账簿的记录，应定期核对，做到账证相符、账实相符、账款相符、账账相符和账表相符。 （六）启用新账，必须填写账簿启用表，并编制目录。旧账结清后，要及时整理，装订成册，归档保管。
会计凭证与会计账簿习题 一名词解释 会计凭证原始凭证记账凭证会计凭证的传递内部牵制制度会计账簿特种日记账平行登记 二判断题 1.现金日记账和银行日记账，必须采用订本式账簿。 2.备查账簿是对某些在日记账和分类账中未能记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿，因此，各单位必须设置。 3.为了满足内部牵制原则，实行钱账分管，通常由出纳人员根据收付款凭证进行现金收支；然后，将收付后的现金收款凭证和付款凭证交给会计人员，由会计人员登记三栏式现金日记账。 4.三栏式总分类账一般采用订本式账簿 5.各种明细账的登记的依据，既可以是原始凭证，也可以是记账凭证。 6.登记账簿必须用蓝、黑墨水书写，不得使用圆珠笔、铅笔书写，更不得用红色墨水书写。 7.某会计人员在填制记账凭证时，误将9800元记为8900元，并已经登记入账。月终结账前发现错误，更正时应采用划线更正法。 8.新的会计年度开始时，必须更换全部账簿。 9.任何错账均可采用红字更正法进行更正。 10.账户与账簿关系十分密切，可以说账户就等于账簿。 11.总分类账和明细账必须采用平行登记的规则进行登记。 12.所有的会计凭证都是登记账簿的依据。 13.所有的会计凭证都应有签名或盖章。 14.外来凭证也可以是累计凭证。 15.为简化核算，可以将类似的经济业务汇总编制一张汇总原始凭证。 16.付款凭证时出纳人员付出货币的依据。 二单项选择 1.会计凭证分为原始凭证和记账凭证，分类标准为（） A 来源、用途和填制程序B形成 C 用途 D 填制方式 2.下列各项中属于外来原始凭证的是（） A提货单B发出材料汇总表C购货发票D领料单 3.下列各项中不属于自制原始凭证的是（） A购货发票B销售发票 C 销售产品成本计算单D缴款书 4.填制记账凭证的是（） A 出纳人员 B 会计人员 C 经办人员D主管人员 5.如果企业发生货币资金之间的收付业务，对此进行的正确的会计处理是（）A编制收款凭证B编制付款凭证C 编制转账凭证D 编制原始凭证 6.企业将现金送存银行，应填制的原始凭证为（）
{财务管理财务会计}会计账簿的内容格式与登记办 法
第五章会计账簿 考情分析 本章是历年考试中非常重要的一章，考试题型覆盖了单选、多选和判断等全部题型，最近三年考试平均分高达15分，居各章之最，考生要引起足够重视。本章的学习难度不大，要求考生牢记一些基本的知识点。 第一节会计账簿概述 一、会计账簿的概念 设置和登记会计账簿是会计核算工作的中心环节之一。 二、会计账簿的分类 （一）按用途分类 会计账簿按照用途可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 1.序时账簿 （1）序时账簿按其记录的内容不同，有可分为普通日记账和特种日记账。 （2）特种日记账则是将相同性质经济业务，按其发生的时间顺序登记的日记账。如对现金收付业务设置的“现金日记账”，对银行存款收付业务设置的“银行存款日记账”，对转账业务设置“转账日记账”。 （3）在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行日记账，而不
设置转账日记账。 2.分类账簿 （1）分类账按账簿反映内容详细程度的不同，又分为总分类账簿和明细分类账簿。 （2）总分类账簿，提供总括核算资料的分类账簿。 （3）明细分类账簿，提供明细核算资料的账簿。 （4）总分类账簿和所属明细分类账簿的作用各不相同，但又密切联系、互为补充。 3.备查账簿 如：住房基金登记薄、租入固定资产登记薄、受托加工材料登记薄等。（二）按账页格式分类 1.两栏式分类 2.三栏式分类 一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账以及只需要反映价值指标的资本、债权、债务明细账。 3.多栏式分类 （1）收入（如：主营业务收入采用贷方多栏） （2）成本、费用（如：生产成本、制造费用、管理费用均采用借方多栏） （3）利润分配（如：本年利润采用借贷方多栏）明细账 4.数量金额式
登记会计账簿的基本要求 依据《会计基础工作规范》第六十条规定（以下简称《规范》），登记会计账簿的基本要求是： (１)准确完整。“登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。”每一项会计事项，一方面要记入有关的总账，另一方面要记入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制的原始凭证，如收料单、领料单等，作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。登记账簿要及时，但对各种账簿的登记间隔应该多长，《规范》未作统一规定。一般说来，这要看本单位所采用的具体会计核算形式而定。 (２)注明记账符号。“登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。”在记账凭证上设有专门的栏目供注明记账的符号，以免发生重记或漏记。 (３)文字和数字必须整洁清晰，准确无误。在登记书写时，不要滥造简化字，不得使用同音异义字，不得写怪字体；摘要文字紧靠左线；数字要写在金额栏内，不得越格错位、参差不齐；文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占格宽的1/2，以备按规定的方法改错。记录金额时，如为没有角分的整数，应分别在角分栏内写上“0”，不得省略不写，或以“一”号代替。阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账
簿记录整齐、清晰。为防止字迹模糊，墨迹未干时不要翻动账页；夏天记账时，可在手臂下垫一块软质布或纸板等书写，以防汗浸。 (４)正常记账使用蓝黑墨水。“登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。”在会计的记账书写中，数字的颜色是重要的语素之一，它同数字和文字一起传达出会计信息。如同数字和文字错误会表达错误的信息，书写墨水的颜色用错了，其导致的概念混乱也不亚于数字和文字错误。 (５)特殊记账使用红墨水。“下列情况，可以用红色墨水记账：①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。” 在这几种情况下使用红色墨水记账是会计工作中的惯例。财政部会计司编辑的《会计制度补充规定及问题解答(第一辑)》，在解答“应交税金——应交增值税”明细账户的设置方法时，对使用红色墨水登记的情况作了一系列较为详尽的说明：在“进项税额”专栏中用红字登记退回所购货物应冲销的进项税额；在“已交税金”专栏中用红字登记退回多交的增值税额；在“销项税额”专栏中用红字登记退回销售货物应冲销的销项税额，以及在“出口退税”专栏中用红字登记出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款。 (６)顺序连续登记。“各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳
第五章会计账簿测试 一、单项选择题(下列各题，只有一个符合题意的正确答案，将你选定的正确答案编号用英文大写字母填入括号内。本类题共25分，每小题1分。不选、错选或多选，本小题均不得分) 1.按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔连续登记的账簿是()。 A.明细分类账 B.总分类账 C.日记账 D.备查账 2.用于分类记录单位的全部交易或事项，提供总括核算资料的账簿是()。 A.总分类账 B.明细分类账 C.日记账 D.备查账 3.债权债务明细分类账一般采用()。 A.多栏式账簿 B.数量金额式账簿 C.横线登记式账簿 D.三栏式账簿 4.收入、费用明细分类账一般采用()。 A.两栏式账簿 B.多栏式账簿 C.三栏式账簿 D.数量金额式账簿 5.应设置备查账簿进行登记的项目有( )。 A.经营性租出的固定资产 B.经营性租入固定资产 C.无形资产 D.资本公积 6.应采用数量金额式账簿的明细分类账有( )。 A.应收账款明细账 B.管理费用明细账 C.应付账款明细账 D.库存商品明细账 7.可以采用卡片式账簿的账簿有( )。 A.固定资产总账 B.固定资产明细账 C.日记总账 D.日记账 8.可以采用三栏式账页格式的明细分类账有( )。 A.管理费用明细账 B.原材料明细账 C.生产成本明细账 D.应付账款明细账 9.应采用横线登记式账页格式的明细分类账有() 。 A.生产成本明细账 B.营业外支出明细账 C.其他应收款——备用金明细账 D.租入固定资产登记簿 10.一般情况下不需根据记账凭证登记的账簿有() 。 A.日记账 B.总分类账 C.明细分类账 D.备查账 11.年度结账时，除结算出本年四个季度的发生额合计数，记入第四季度季结的下一行，在摘要栏注明“ 本年累计” 字样外，还应在该行下划() 红线。 A.一道 B.双道 C.三道 D.四道 12.不宜采用三栏式账页格式的明细账是( )。 A.应收账款明细账 B.应付账款明细账 C.生产成本明细账 D.短期借款明细账 13.现金日记账和银行存款日记账应当()。 A.定期登记 B.序时登记 C.汇总登记 D.合并登记 14.记账人员根据记账凭证登记完毕账簿后，要在记账凭证上注明已记账的符号，主要是为了()。 A.便于明确记账责任 B.避免错行或隔页 C.避免重记或漏记 D.防止凭证丢失 15.要求必须逐日结出余额的账簿是()。 A.现金日记账和银行存款日记账 B.债权债务明细账 C.财产物资明细账 D.总账 16.现金日记账和银行存款日记账，每一账页登记完毕结转下页时，结计“过次页”的本页合计数应当为()的发生额合计数。 A.本页 B.自本月初起至本页末止 C.本月 D.自本年初起至本页末止 17.适合用“ 除2法”进行查找的记账错误是( )。
2015年会计从业资格考试内部资料 会计基础 第七章 会计账簿 知识点：日记账的格式与登记方法(1)——库存现金 日记账的格式与登记方法 ● 详细描述： 库存现金日记账的格式与登记方法： 库存现金日记账是用来核算和监督库存现金日常收、付和结存情况的序时账簿。库存现金日记账的格式主要有三栏式（如表7-3所示）和多栏式 （如表表7-7所示）两种，库存现金日记账必须使用订本账。 1．三栏式库存现金日记账 三栏式库存现金日记账是用来登记库存现金的增减变动及其结果的日记账。设有借方、贷方和余额三个金额栏目，一般将其分别称为收入、支出和结余三个基本栏目。 三栏式库存现金日记账是由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。 三栏式库存现金日记账的登记方法如下： (1)日期栏：系指记账凭证的日期，应与库存现金实际收付日期一致。 (2)凭证栏：系指登记入账的收付款凭证的种类和编号，如：“库存现 金收（付）款凭证”，简写为“现收（付）”；“银行存款收（付）款凭证”，简写为“银收（付）”。凭证栏还应登记凭证的编号数，以便于查账和核对。 (3)摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但要 能说明问题。 (4)对方科目栏：系指库存现金收入的来源科目或支出的用途科目。如 银行提取现金，其来源科目（即对方科目）为“银行存款”。其作用在于了
每日终了，应分别计算库存现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即通常说的“日清”。如账款不符应查明原因，并记录备案。月终同样要计算库存现金收、付和结存的合计数，通常称为“月结”。 2.多栏式库存现金日记账是在三栏式库存现金日记账基础上发展起来的 。这种日记账的借方（收入）和贷方（支出）金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专栏。这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数，便于对现金收支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支计划的执行情况，其全月发生额还可以作为登记总账的依据。多栏式库存现金日记账的格式如表779所示。 例题： 1.必须逐日逐笔登记的账簿是（） A.明细账 B.总账 C.日记账 D.备查账 正确答案：C 解析： 2.为了实行钱账分管原则，通常由出纳人员填制收款凭证和付款凭证，由会 计人员登记库存现金日记账和银行存款 A.正确 B.错误 正确答案：B 解析： 由出纳人员根据涉及现金收、付的记账凭证，按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记库存现金日记账 3.下列关于从银行提取库存现金业务的说法中，正确的是（）。 A.根据库存现金收款凭证登记银行存款日记账 B.根据库存现金收款凭证登记库存现金日记账
第五节会计凭证、会计账簿与账务处理程序 二、会计账簿 （一）会计账簿概述 会计账簿，简称账簿，是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 1.会计账簿的基本内容 （1）封面，主要用来标明账簿的名称，如总分类账、各种明细分类账、库存现金日记账、银行存款日记账等。 （2）扉页，主要用来列明会计账簿的使用信息，如科目索引、账簿启用和经管人员一览表等。 （3）账页，是账簿用来记录经济业务的主要载体，包括账户的名称、日期栏、凭证种类和编号栏、摘要栏、金额栏，以及总页次和分户页次等基本内容。 账簿使用登记表
2.会计账簿的种类
账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。 1.登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。 2.为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。 【提示】下列情况可以使用红墨水记账： （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； （3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； （4）根据国家规定可以用红字登记的其他会计记录。 3.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。 4.凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏中注明“借”或“贷”字样，以示余额方向。没有余额的账户，在“借或贷”栏内注明“平”字，并在“余额”栏中的元位用“θ”表示。 【提示】库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 5.每一账页登记完毕时，应当结出本页发生额合计及余额，在该账页最末一行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”，并将这一金额记入下一页第一行有关金额栏内，在该行“摘要”栏注明“承前页”，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。 6.账簿记录发生错误时，不得刮擦、挖补或用退色药水更改字迹，而应采用规定的方法更正。 【例题?单选题】下列各项中，不符合账簿登记要求的是（）。 A.根据红字冲账的记账凭证，用红字冲销错误记录 B.登记账簿一律使用蓝黑墨水或碳素墨水书写 C.日记账必须逐日结出余额 D.发生账簿记录错误不得刮、擦、补、挖 【答案】B 【解析】下列情况可以使用红墨水记账： （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；
登记账簿的基本要求 1、会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记人账内，做到数字准确，摘要清楚、登记及时、字迹工整。总账应按照单位所采用的会计核算形式及时记账；现金日记账应根据原始凭证或记账凭证逐笔顺序登记；银行存款日记账应根据经济业务的时间顺序和支票存根或其他银行结算票据逐笔登记，并注明结算方式（种类）和支票号数；其他账簿应根据记账凭证登记。现金日记账和银行存款日记账，最少每天登记一次。 2、在账簿中书写的文字和数字必须清晰、工整，符合规定。 3、账簿登记完毕后，应在会计凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经 记账。 4、下列情况，可以用红字记账： （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； （3）在三栏式账户的余额栏前，如未说明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； （4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 5、各种账簿按页次颁序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明"此行空白"、"此页空白"字样，并由记账人员签名或者盖章。
6、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在"借或贷"等栏内写明"借"或者"贷"等字样。没有余额的账户，应当在"借或贷"等栏内写"平"字，并在余额栏内用" "表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 7、每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明"过次页"和"承前页"字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明"承前页"字样。 对需要结计本月发生额的账户，结计"过次页"的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计"过次页"的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。 技能演示 一、账簿登记方法的演示 演示一：账簿的启用 每本账启用时，应当在账簿的封面上写明单位明称。在账簿扉页上，应填写“账簿启用表”及“经营本账簿人员一览表”中的启用说明部分。若会计人员发生变更时，应办理交手续，并填写交接日期。账簿启表填写如下：
会计账簿的标准规范 一、序时账 1、总账科目日记表 编制说明： (1)本表为表示每日会计事项变动情况的汇总表，代替序时账簿，并作为过入总分类账的凭证。 (2)每日根据出纳部门送返的现金收入及支出凭证，连同当日转账凭证，按科目分别汇总记入本表的各栏。 (3)凭证的总编号，应先将国科目归集后，再按科目排列次序编号。 (4)各种凭证的起讫号数，应分别填入“编制本表根据”栏内。 (5)本表编制完成时，应经各有关人员的签章后，作为过入总分类账的依据。各科目过入总分类账时，借方合计金额过入借方，贷方合计金额过入贷方。 2、现金及银行存款日记账 编制说明： (1)本表为表示每日现金及银行存款变动情况的明细账，采用订本式账页。 (2)每日出纳部门根据当日现金及银行存款变动的收入、支出、现金转账凭证，将“摘要”、“行号”及“银行存款”、“现金”的金额逐笔填入各该栏，并于每日收支终了后结总，于次日上午将凭证送交会计部门。 (3)每日若变动笔数不止一张篇幅时，可作序连号过页使用。
3、销货簿 编制说明： (1)凡有关销货收入的会计事项，均应逐日依照开立发票登录本簿。 (2)有关“客户名称”、“品名”、“规格”、“单位”、“数量”、“单价”、“折扣”、“金额”等均应一一详列于账上。 (3)本簿每月结总一次，结总时应分列“本月合计”、“本月累计”两行以加计。“本月合计”数与总分类账的同期余额相同。 二、分类账 1、总分类账 编制说明： (1)本账应依每一总分类账科目各设立一户，各账户的排列应与会计科目表次序相同。 (2)本账摘要栏记载“本月合计”、“过次页”、“承前页”、“结转下期”、“承接前期”等事项外，应记录记账凭证的汇总起讫号码。 (3)本账各户，应视其实际需要于每笔登记余额，或仅于当月最后一笔登录后结算余额。 (4)本账于年终结账时，资产负债类各科目的余额转入下年度，损益各科目的结总数，结转入“本年利润”账户后应无余额。 2、明细分类账 编制说明： (1)本账应依每一总分类账科目设立，各账户的排列应与会计科目表次序相同。
实验报告 课程名称EXCEL在财务与会计中的应用实验训练名称编制会计账簿 班级会计1202班 学号121108062 学生姓名黄时辉 2015 年 5 月22 日
一、实验训练目的 1、掌握科目汇总表、科目余额表、总分类帐等的结构及计算原理，熟练掌握数据透视表的使用，熟悉使用MS Query 的数据查询汇总功能 2、掌握IF、SUMIFS、VLOOKUP等函数的使用 二、实验训练内容 根据教材41页提供的2012年1月天利公司发生的业务，利用EXCEL通过凭证界面将各笔业务导入到凭证库中，利用EXCEL有关函数及公式编制该公司1 月份的科目汇总表、科目余额表、明细分类帐、总分类帐。 三、实验训练主要步骤 （1）根据书上-天利公司2012年1月发生的20个业务，写出相应的分录。 （2）凭证界面和创建凭证库： 1、创建凭证界面，并在相应的单元格输入相应公式。 2、把写好的20个分录依次录入凭证界面。 3、创建凭证库结构，并把凭证界面的数据导入凭证库并进行相关设置。 （3）科目汇总表的编制： 1、利用Microsoft Query组件，创建查询提取凭证库中数据完成科目 汇总表录入。 2、录入完毕以后，设置单元格格式、表格样式、并隐藏第4行。 （4）科目余额表： 1、同样利用Microsoft Query组件将数据导入到科目余额表里。 2、输入计算期初余额借贷方、本期发生额的借贷方、期末余额的借贷 方所对应的公式到所对应单元格中。 3、录入完毕后进行汇总行的添加并设置单元格格式、表格样式、并隐 藏第5行。 4、利用录制宏，添加一个“刷新数据”的控件。 （5）总分类账： 1、总分类账界面设置，根据书上要求在相应单元格里输入相应的公式。 2、录入数据，在借金额、贷金额、借或贷、以及余额所对应的下方的 三个单元格里分别输入相应的公式，完成数据的录入。 3、最后优化显示。 （6）明细分类账： 1、创建明细账界面，进行设置，并输入相应公式。 2、录入数据，在借金额、贷金额、借或贷、以及余额所对应的相邻下 方的单元格里分别输入相应的公式，完成数据的录入。 3、添加汇总行。进行格式设置。
如何登记会计账簿 一、明细帐 1、明细帐一般采用“活页式”帐页。主要有：三栏式、数量金额式和多栏式。 2、明细帐记帐依据：按每月发生的业务，先后顺序编制记帐凭证，根据“记帐凭证”登记明细帐。 3、明细帐使用的格式：
（1）通常管理费用、营业费用等采用“多栏式”帐页记帐；（2）固定资产明细帐、库存商品明细帐等采用“数量金额式”帐页记帐。 （3）应交税金、其他应交款、其他应收款、营业收入、营业成本、经营税金及附加等采用“三栏式”帐页记帐。 二、总帐 1、总帐一般采用“订本式帐簿”。
2、总帐开设：是根据“一级会计科目”开设的。 3、总帐登记依据：是根据每月“记帐凭证汇总表”登记的。 三、日记帐：现金日记帐和银行存款日记帐。 1、现金日记帐和银行存款日记帐，使用“订本式帐簿”，格式一般采用三栏式。 2、现金日记帐：是用来登记库存现金每日的收入、支出
和结存情况的帐簿。 3、银行存款日记帐：是用来反映银行存款增加、减少和结存情况的帐簿。 4、现金和银行存款日记帐，都是根据每月的记帐凭证登记的。 四、各种帐本、帐页的格式，可以到会计用品商店购买。 一、明细帐
1、明细帐一般采用“活页式”帐页。主要有：三栏式、数量金额式和多栏式。 2、明细帐记帐依据：按每月发生的业务，先后顺序编制记帐凭证，根据“记帐凭证”登记明细帐。 3、明细帐使用的格式： （1）通常管理费用、营业费用等采用“多栏式”帐页记帐；（2）固定资产明细帐、库存商品明细帐等采用“数量
金额式”帐页记帐。 （3）应交税金、其他应交款、其他应收款、营业收入、营业成本、经营税金及附加等采用“三栏式”帐页记帐。 二、总帐 1、总帐一般采用“订本式帐簿”。 2、总帐开设：是根据“一级会计科目”开设的。 3、总帐登记依据：是根据每月“记帐凭证汇总表”登记
第七章 会计账簿 【基本要求】 1. 了解会计账簿的概念与分类 2. 了解会计账簿的更换与保管 3. 熟悉会计账簿的登记要求 4. 熟悉总分类账与明细分类账平行登记的要点 5. 掌握日记账、总分类账及有关明细分类账的登记方法 6. 掌握对账与结账的方法 7. 掌握错账查找与更正的方法 【考试内容】 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念与作用 会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿，是编制财务报表的基础，是连接会计凭证和财务报表的中间环节。 设置和登记账簿的作用主要有：（1）记载和储存会计信息；（2）分类和汇总会计信息；（3）检查和校正会计信息；（4）编报和输出会计信息。 二、会计账簿的基本内容 在实际工作中，由于各种会计账簿所记录的经济业务不同，账簿的格式也多种多样，但各种账簿都应具备以下基本内容：（1）封面；（2）扉页；（3）账页。 三、会计账簿与账户的关系 账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账簿是由若干账页组成的一个整体，账簿中的每一账页就是账户的具体存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记录经济业务，是在各个具体的账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的实质内容。 四、会计账簿的种类 会计账簿的种类很多，不同类别的会计账簿可以提供不同的信息，满足不同的需要。 （一）按用途分类 1．序时账簿 序时账簿，又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。序时账簿按其记录的内容，可分为普通日记账和特种日记账。
普通日记账是对全部经济业务按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿；特种日记账是对某一特定种类的经济业务按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。 2．分类账簿 分类账簿是按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。账簿按其反映经济业务的详略程度，可分为总分类账簿和明细分类账簿。 总分类账簿，又称总账，是根据总分类账户开设的，能够全面地反映企业的经济活动；明细分类账簿，又称明细账，是根据明细分类账户开设的，用来提供明细的核算资料。总账对所属的明细账起统驭作用，明细账对总账进行补充和说明。 3．备查账簿 备查账簿，又称辅助登记簿或补充登记簿，是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。备查账簿只是对其他账簿记录的一种补充，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系。备查账簿根据企业的实际需要设置，没有固定的格式要求。 （二）按账页格式分类 1．两栏式账簿 两栏式账簿是指只有借方和贷方两个金额栏目的账簿。 2．三栏式账簿 三栏式账簿是指设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。 3．多栏式账簿 多栏式账簿是指在账簿的两个金额栏目（借方和贷方）按需要分设若干专栏的账簿。 4．数量金额式账簿 数量金额式账簿是指在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。 5．横线登记式账簿 横线登记式账簿，又称平行式账簿，是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿。 （三）按外形特征分类 1．订本式账簿 订本式账簿，简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册的账簿。
第三节会计账簿的格式和登记方法 一、日记账的格式和登记方法 为了加强对货币资金的管理，各单位都应当设置现金日记账和银行存款日记账 （一）日记账的格式 现金日记账，其格式有三栏式和多栏式两种。 1. 三栏式日记账（金额是三栏）。 2. 多栏式日记账。即将收入栏和付出栏分别按照对方科目设置若干专栏， 也就是 将收入栏按贷方科目设专栏，付出栏按借方科目设专栏。 现金日记账和银行存款日记账必须 采用订本式账簿。（判断） 无论采用三栏式还是多栏式 现金日记账，都必须使用订本账。（判断） （二）日记账的登记方法 现金日记账由出纳人员根据同库存现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐 笔进行登记，对于从银行提取库存现金的业务，由于规定只填银行存款的付款凭 证，不填制库存现金收款凭证。因此，从银行提取库存现金的收入数，应根据银 行存款付款凭证登记。 要点1:出纳人员登记 要点2:登记依据（现收）（银付） + - fff 余额 现金收 款凭证 现金付 款凭证 i 1 11：库存现金+』 贷：银行存款一J 银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同 it P 4?*. f ?■対丼砥 > ia * 4 MJl tfi 世卍 肯绘賢池 ■耐「情 BXAA 0- ■> -s | L I ! B t 1 1 1 IS&T^IO r ) JfT 3-149 Mtq 4 i I 3 . t | 54J j MOO 砂⑹（■ — 11 直樹■■ it ?T44Q 如和5 I ?76 ”5 J”询 ”0 OH ”如 000 l?2O04? 3b24SQ0D 341T701D HMwMadBv