房地产集团有限公司
会计核算办法
第一章总则
第一条为规范会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《会计法》、《企业会计准则》、《中国铁道建筑总公司会计核算办法》及其他有关法律和法规，结合集团公司的实际情况，制定本核算办法。
第二条本办法适用于集团公司本部及其全资公司、控股公司（以下简称“集团所属各单位”。
第三条本办法统一规定会计科目的编号及其使用说明，集团所属各单位如需增设会计科目，应当报经集团公司财务部批准。
第二章会计核算基础
第一节会计主体
第四条会计主体是指会计确认、计量和报告的空间范围，会计主体假设是会计核算的基本假设；在会计主体假设下，公司应对其本身发生的交易或事项进行会计确认、计量和报告，反映公司本身所从事的各项生产经营活动。
第五条集团公司总部及各子公司、孙公司、独立核算的分公司等单位均为独立的会计主体。
第二节会计核算的基本前提
第六条公司的会计确认、计量、记录和报告应当以持续经营为前提。
第七条公司会计核算应划分会计期间，会计期间分为年度和中期，年度和中期均按公历起讫日期确定；中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括：月度、季度、半年度。
第八条公司的会计核算应以货币计量，记账本位币为人民币。
第九条公司应以权责发生制为基础进行会计确认、计量、记录和报告。
第十条公司应按照交易或事项的经济特征确定会计要素，会计要素包括资产、
负债、所有者权益、收入、费用和利润。第十一条公司应采用历史成本作为计量属性，当所确定的会计要素金额符合企
业会计准则的要求，能够取得并可靠计量时，可采用重置成本、可变现净值、现值
、公允价值计量。
第十二条公司应采用借贷记账法记账，会计记录的文字应使用中文。
第十三条公司会计年度采用公历制，即自公历 1 月 1 日至12 月31
日为一个会计年度。
第三节会计信息质量要求
第十四条公司的会计信息质量应满足可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质
重于形式、重要性、谨慎性和及时性等要求。
第十五条
可靠性要求公司应以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量、记录和
报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信
息真实可靠、内容完整。
第十六条相关性要求公司提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决
策需要相关，有助于财务会计报告使用者对公司过去、现在或者未来的情况做出评
价或者预测。
第十七条可理解性要求公司提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使
用者理解和使用。
第十八条可比性要求公司提供的会计信息应当具有可比性。不同时期发生的相同
或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的
，应经集团公司董事会批准，并在会计报告附注中说明。
第十九条实质重于形式要求公司应按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、
计量、记录和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
第二十条
重要性要求公司提供的会计信息应当反映与公司财务状况、经营成果和现金流量等
有关的所有重要交易或者事项
第二十一条谨慎性要求公司对交易或者事项进行会计确认、计量、记录和报告应
当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
第二十二条及时性要求公司对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计
确认、计量、记录和报告，不得提前或者延后。
第四节会计要素
（一）资产
第二十三条资产是指公司过去的交易或者事项形成的、由公司拥有或者控制的、预期会给公司带来经济利益的资源。
公司过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项，预期未来发生的交易或事项不形成资产。
由公司拥有或者控制，是指公司享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被公司所控制。
预期会给公司带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入公司的潜力。
第二十四条符合上述第一条规定的资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：
（一）与该资源有关的经济利益很可能流入公司；
（二）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
（二）负债
第二十五条负债是指公司过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出的现时义务。
现时义务是指在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。
第二十六条符合上述第一条规定的负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债：
（一）与该义务有关的经济利益很可能流出公司；
（二）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
（三）所有者权益
第二十七条所有者权益是指公司的资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
第二十八条所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。
直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。利得是指由公司非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
损失是指由公司非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
（四）收入
第二十九条收入是指公司在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
第三十条收入只有在经济利益很可能流入从而导致公司资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。
（五）费用
第三十一条费用是指公司在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
第三十二条费用只有在经济利益很可能流出从而导致公司资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。
第三十三条公司为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。
公司发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。
公司发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。
（六）利润
第三十四条利润是指公司在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
第三十五条直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。
第三十六条利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额
的计量。
第三章会计核算政策
第一节资产
第三十七条公司的资产按流动性分为流动资产和非流动资产，流动资产包括货币
资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等，非流动资产包括持有至到期投
资、长期股权投资、固定资产、无形资产、递延所得税资产等。
第三十八条公司的货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。公司应
设置现金和银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。
现金的账面余额必须与库存数相符；银行存款的账面余额应与银行对账单定期核
对，并按月编制银行存款余额调节表调节相符。
第三十九条公司的交易性金融资产是指为了近期出售而持有的金融资产，包括以
赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等。
公司的交易性金融资产按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用
在发生时计入当期损益。支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付
息期但尚未领取的债券利息，单独确认为应收项目。公司在持有交易性金融资产期
间取得的利息或现金股利，确认为投资收益。资产负债表日，公司将交易性金融资
产的公允价值变动计入当期损益。公司处置该金融资产时，其公允价值与初始入账
金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
第四十条公司的应收款项主要包括应收账款、应收票据、其他应收款等。公司应
在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查,对可能发生的坏账损失计提坏账准
备，采用备抵法核算。公司发生的投标保证金、备用金以及股份公司系统内部往来
款项等不计提坏账准备。
（一）对单项金额重大的应收款项应单独进行减值测试，单项金额重大指该单
项应收款项金额占该类具有类似信用风险特征的应收款项组合的比例达到10%以上。
如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差
额，确认减值损失，计提坏账准备。