应纳税额和出口退税额的计算及依据
目前，企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税。
“先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。
(一)计税依据
“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。
“离岸价”(英文编写为FOB 价)是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此，FOB 价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。
最常用的FOB 、CFR 和CIF 价的换算方法如下：
FOB价= CFR 价-运费= CIF 价×(1-投保加成×保险费率)-运费
因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用;以CFR 价成交的，应扣除运费。
(二)计算方法
1、一般贸易
(1)计算公式：
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额
当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率
(2)以上计算公式的有关说明：
①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。
②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。
③企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税。
④应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。
举例说明：
例1、某鞋厂2000年3月出口鞋30,000打，其中：(1)28,000打以FOB价成交，每打200美元，人民币外汇牌价为1：8.2836元;(2)2,000打以CIF 价格成交，每打240美元，并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元，人民币外汇牌价为1：8.2836元。当期实现内销鞋19,400打，销售收入34,920,000元，销项税额为5,936,400元，当月可予抵扣的进项税额为10,800,000元，鞋的退税率为13%。用"先征后退"方法计算应交税额和应退税额。
①计算出口自产货物销售收入：出口自产货物销售收入=离岸价格×外汇人民币牌价+(到岸价格-运输费-保险费-佣金)×外汇人民币牌价
=28,000×200×8.2836+2,000×(240-20-10-2)×8.2836=49,83
4,137.60(元)
②当期应纳税额=当期内销货物
的销项税额+当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额
=5,936,400+49,834,137.60×17%-10,800,000=3,608,203.39(元)
③当期应退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率-49,834,137.60×13%=6,478,437.89(元)。
表1 个人所得税应纳税额计算公式一览表
表2 工资、薪金所得七级超额累进税率表 （2011年9月1日执行） 所谓的“速算扣除数”就是：在超额累进税率计税法中，对计税依据直接乘上最高税率，得到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。事先推出这个常数，对于快速计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”。 快速计算个税的公式是【计税依据×最高税率-速算扣除数=最终税额】。 税率3%对应速算扣除数为0 税率10%对应速算扣除数为1500*（10%-3%）+0=105 税率20%对应速算扣除数为4500*（20%-10%）+105=555 税率25%对应速算扣除数为9000*（25%-20%）+555=1005 税率30%对应速算扣除数为35,000*（30%-25%）+1,005=2,775
税率35%对应速算扣除数为55,000*（35%-30%）+2,775=5,505 税率45%对应速算扣除数为80,000*（45%-35%）+5,505=13,505 例二：如果某人扣保险后工资10,000，怎么计算个税呢？ 10,000-3,500=6,500元。 6,500介于4,500和9,000之间，使用税率20%，速算扣除数555 6,500*20%-555=745 表3 个体工商户的生产、经营所得和 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 五级超额累进税率表 （2011年9月1日执行）
表4 劳务报酬所得三级超额累进税率表 在个人所得税中使用超额累进税率的有3个税目，一是工资薪金，适用3-45的7级超额累进税率，二是个体工商户和企事业承包承租所得，适用5-35的5级超额累进税率，三是劳务报酬，适用20-40的3级超额累进税率，而且要注意计税依据的差异，工资薪金是按月、劳务报酬按次、个体户及承包承租按年。 +
个人所得税计算公式(起征点2000元) 征缴个人所得税的计算方法(起征点2000元)，使用超额累进税率的计算方法如下：缴税=全月应纳税所得额*税率－速算扣除数 全月应纳税所得额=(应发工资－四金)－2000 实发工资=应发工资－四金－缴税
个体工商户的生产、经营所得如何缴纳个人所得税 个体工商户的生产、经营所得，是指: （1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得； （2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； （3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得； （4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。 个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额－成本、费用及损失 其中，收入总额是指个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入等。各项收入应当按权责发生制原则确定。 成本、费用是指个体工商户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用。 损失是指个体工商户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。 个体工商户的生产、经营所得按年度计算缴纳个人所得税，适用5%至35%的超额累进税率。税率表如下：
应税所得率应按下表规定的标准执行： 应税所得率表 行业应税所得率（%） 工业、交通运输业、商业5-20 建筑业、房地产开发业7-20 饮食服务业7-25 娱乐业20-40 其他行业10-30 企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的计税办法。 *外国人在中国纳税规定 外籍纳税人在中国境内居住时间不同的情况下取得工资薪金所得的个人所得税处理。（一）在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不超过90日，或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免予申报缴纳个人所得税。 对前述个人应仅不其实际在中国境内工作期间，由中国境内企业或个人雇主支付、或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税。凡是该中国境内企业、机构属于采取核定利润方法计征企业所得税，或没有营业收入而不征收企业所得税的，在该中国境内企业、机构任职、受雇的个人，实际在中国境内工作期间取得的工资薪金，不论是否在该中国境内企业、机构的会计帐簿中有记载，均应视为该中国境内企业支付、或由该中国境内机构负担的工资薪金。 上述个人每月应纳的税款应按税法规定的期限申报缴纳。虽有所得来源地的判定原则，按国际惯例，在境内居住时间较短的非居民，其由境外支付且负担的境内所得一般予以免税优惠。 对在中国境内居住不超过90日或税收协定规定的183日的外籍人员，其取得的中国境内所得，依据支付和负担的不同情况，具体区分五种不同的纳税义务： 第一种：工资薪金所得的支付和负担均不是在中国境内，即由境外雇主支付并且不是由雇主设在境内的机构负担的；虽然按所得来源地判定标准和认定方法，其工资薪金所得是属来源于中国境内的所得，但是考虑其在华工作时间较短，按照国际通常作法，免予纳税。 第二种：工资薪金所得的支付在中国境内，而不管由谁负担，即由境内企业或雇主支付而不管是由境内还是境外企业或机构负担，均视为由境内企业、机构负担，是属来源于中国境内的所得，应在中国履行纳税义务。
一、增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额—进项税 销项税额=销售额×税率此处税率为17% 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计） 2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 二．消费税 1、一般情况： 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） 2、从量计征 应纳税额=销售数量×单位税额 三、营业税 应纳税额=营业额×税率 四、关税 1、从价计征
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 2、从量计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 五、企业所得税 应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额×税率 月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 六、外商投资企业和外商企业所得税 1、应纳税所得额 制造业： 应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出 商业： 应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出 服务业： 应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入—营业外支出 2、再投资退税： 再投资退税=再投资额×（1—综合税率）×税率×退税率 七、个人所得税： 1、工资薪金所得： 应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 2、稿酬所得： 应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）
环境保护税应纳税额的计算 我国当前的环境保护税采用的是从量定额征收。以大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四类污染物为征税对象。一方面，环境保护税针对同一危害程度的污染因子按照排放量征税，排放越多，征税越多；另一方面，环境保护税针对不同危害程度的污染因子设置差别化的污染当量值，实现对高危害污染因子多征税。 一、应税污染物的计税依据 （一）应税大气污染物的计税依据 应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据。 所谓污染当量，是指根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位。同一介质相同污染当量的不同污染物，其污染程度基本相当。 应税大气污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物的具体污染当量值，依照环境保护税法所附《应税污染物和当量值表》执行。 应税大气污染物的污染当量＝应税大气污染物的排放量÷应税大气污染物的污染当量值应税大气污染物纳税人，每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。 特别强调，纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量： 1.未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网； 2.损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备； 3.篡改、伪造污染物监测数据； 4.通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物； 5.进行虚假纳税申报。 （二）应税水污染物的计税依据 应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据。
税额计算公式 一、框架 二、公式大全 各种税的计算公式 一、增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额—进项税 销项税额=销售额×税率此处税率为17% 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）
2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 三、消费税 1、一般情况： 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） 2、从量计征 应纳税额=销售数量×单位税额 四、关税
1、从价计征 应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 2、从量计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 五、企业所得税 应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额×税率 月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 六、个人所得税： 1、工资薪金所得： 应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 2、稿酬所得： 应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） 3、其他各项所得： 应纳税额=应纳税所得额×使用税率 七、其他税收
增值税应纳税额四种计算方法的总结二
增值税应纳税额四种计算方法的总结 名称公式备 注 适用范围 常见 题型 基本方法应纳增值税 额＝当期销 项税额－当 期进项税额 见 附 注 一 对一般纳税 人销售货物 或提供应税 劳务 计算 题、综 合题 简易方法应纳税额= （不含税）销 售额×征收率 （4%或6%） 见 附 注 二 1、小规模纳 税人销售货 物；2、销售 特定货物 客观 题
进口方法应纳进口增 值税=组成计 税价格×税率 组成计税价 格=关税完税 价格+关税（+ 消费税） 见 附 注 三 进口货物计算 题、综 合题 出口方法见附注四 见 附 注 四 出口货物 计算 题、综 合题 附注一对基本方法的说明: 一、当期销项税额的当期是指：（即增值税纳税义务发生时间） 货款结算方式增值税纳税义务发生时间 ①直接收款方式销售货物收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交
给买方的当天（不论货物是否发出） ②托收承付和委托银行收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续的当天（不论货物是否收到） ③赊销和分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期的当天 ④预收货款方式 销售货物 货物发出的当天 ⑤委托其他纳税人代销货物收到代销单位销售的代销清单的当天 ⑥销售应税劳务提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天 ⑦发生视同销售货物移送当天
货物行为中第（3） 至（8）项的 上述时间限定也是增值税纳税义务发生时间和增值税专用发票的开具时限。 二、当期进项的“当期”是指：--总的要求是：抵扣时间不得提前。具体规定按行业划分如下： 进项税额的"当期"限定--总的要求是：抵扣时间不得提前。 具体规定按行业划分如下： 行业划分抵扣时间 工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用）必须验收入库后，才能申报抵扣进项税额。 商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用）必须全额付款后，才能申报抵扣进项税额。
个人所得税应纳税额如何计算（全） 一、工资、薪金所得工资、薪金所得应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（每月收入额－3500元或4800元）×适用税率－速算扣除数（一）特定行业的工资、薪金 特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。所说的特定行业，是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及国务院财政、税务主管部门确定的其他行业。所说的按年计算、分月预缴的计征方式，是指特定行业职工的工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴，自年度终了之日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。应纳所得税额＝［（全年工资、薪金收入÷12-费用扣除标准）×税率- 速算扣除数］×12（二）年终一次性奖金全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 根据当月不包括一次性奖金的工资薪金的高低，分成两种计算方法。 （1）若当月除了年终一次性奖金以外的工资薪金所得高于
3500元，则工资薪金和年终奖各自计税后加总。 年终一次性奖金计税时，除以12个月，按其商数对应的税率和速算扣除数计税，不再扣除费用。（2）若当月除了年终一次性奖金以外的工资薪金所得低于3500元，将工资薪金和年终奖合并计税。按合并后减除3500元的余额，除以12个月，按其商数找出对应的税率和速算扣除数。然后按合并后减除3500元的余额，根据上述税率和速算扣除数计税。例：中国公民王先生2012年12月取得当月工薪收入4600元，同时取得当年的年终奖金28800元。计算当月份应扣缴的个人所得税。解：当月工资应纳税额＝（4600－3500）×3%＝33（元）28800÷12＝2400（元），适用税率10%，速算扣除数为105。一次性奖金应纳税额＝28800×10%－105＝2775（元）共计应扣缴个人所得税＝33＋2775＝2808（元）本方法的适用规定（1）在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。（2）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。（三）企业年金、职业年金的计税 （企事业单位的补充养老保险）（四）个人股票期权所得的计税（五）在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的计税（六）因解除劳动合同取得经济补偿金的计税……二、个
税费查询计算公式 1.个税查询 (1)工资、薪金所得适用 计算方法： 应缴个税金额=（薪资总额- 五险一金缴纳金额-3500）x 税率-速算扣除数 (2)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用计算方法： 个体工商户的生产、经营所得应纳税额计算公式： 应纳税额=应纳税所得额x适用税率－速算扣除数 应纳税所得额=收入总额-（成本+费用+损失+准予扣除的税金） 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算公式： 应纳税额=应纳税所得额x适用税率-速算扣除数
应纳税所得额=个人承包、承租经营收入总额-每月2000元 (3)劳务报酬所得适用 计算方法： 劳务报酬所得应纳税额的计算公式： 1.每次收入不足4000元的： 应纳税额=应纳税所得额x适用税率=（每次收入额-800）x20% 2.每次收入在4000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额x适用税率=每次收入额x（1-20%）x20% 3.每次收入额的应纳税所得额超过20 000元的： 应纳税额=应纳税所得额x适用税率—速算扣除数=每次收入额x（1-20%）x适用税率—速
算扣除数 (4)稿酬所得应纳税额 计算公式： 每次收入不足4000元的： 应纳税额=应纳税所得额x适用税率x（1-30%）=（每次收入额-800）x20%x（1-30%） 每次收入在4000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额x适用税率x（1-30%）=每次收入额x（1-20%）x20%x（1-30%） (5)特许权使用费所得、财产租赁所得应纳税额 计算公式： 每次收入不足4000元的： 应纳税额=应纳税所得额x适用税率=（每次收入额-800）x20% 每次收入在4000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额x适用税率=每次收入额x（1-20%）x20% (6)财产转让所得应纳税额
一、增值税应纳税额的计算 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，采取扣税法计算应纳增值税额1.应纳税额=当期的销售税额-当期的进项税额 当期的销项税额小于当期的进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣 2.销项税额=销售额*适用税率 3.进项税额=买价*扣除率 二、含税销售额的换算方法 不含税销售额=含税销售额*（1+增值税税率） 组成计税价格=成本*（1+成本利润率） 征收增值税的货物，同时征收消费税的，其组成计税价格应包含消费税税额 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税税率） 三、进口货物应纳税额的计算 应纳税额=组成计税价格*税率 1.如果进口货物不征收消费税，则上述公式中组成计税价格的计算公式为： 组成计税价格=关税完税价格+关税 2.如果进口货物征收消费税，刚上述公式中组成计税价格的计算公式为： 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 四、小规模纳税人采取简易计税方法，其应纳税额计算公式为： 应纳税额=销售额*征收率 销售额不包括其应纳税额纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法计算销售额不含税销售额=含税销售额/（1+征收率） 五、消费税应纳税额的计算（从量计征、从价计征、复合计征） 从价计征销售额的确定 应税消费品的销售额=含增值税的销售额/（1+增值税税率或征收率）
（一）生产销售应纳消费税的计算 1.实行从价定率计征消费税的其计算公式为： 应纳税额=销售额*比例税率 2.实行从量定额计征消费税的其计算公式为： 应纳税额=销售数量*定额税率 3.实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的其计算公式为： 应纳税=销售额*比例税率+销售数量*定额税率 注明：现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计算方法 （二）自产自用应纳消费税的计算 1.实行从价定率办法计征消费税的其计算公式为： 组成计税价格=（成本+利润）/（1-比例税率） 应纳税额=组成计税价格*比例税率 2.实行复合计税方法计征消费税的其计算公式为： 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量*定额税率）/（1-比例税率） 应纳税额=组成计税价格*比例税率+自产自用数量*定额税率 3.委托加工应纳消费税的计算 实行从价定率办法计征消费税的其计算公式为： 组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率） 应纳税额=组成计税价格*比例税率 实行复合计税办法计征消费税的其计算公式为： 组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工的数量*定额税率）/（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格*比例税率+委托加工数量*定额税率
一、工资、薪资所得应纳税地计算 、一般工资、薪资所得应纳税额地计算公式为： 应纳税额应纳税所得额适用税率﹣速算扣除数 （每月收入额﹣减除费用标准）适用税率﹣速算扣除数 、对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法： ⑴雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定地费用扣除额； 应纳税额雇员当月取得全年一次性奖金适用税率﹣速算扣除数 ⑵雇员当月工资薪金所得低于税法规定地费用扣除额： 应纳税额（雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费用扣除地差额适用税率﹣速算扣除数 二、个体工商户地生产、经营所得应纳税额地计算公式为： 应纳税额应纳税所得额适用税率﹣速算扣除数 （全年收入总额﹣成本、费用及损失）适用税率﹣速算扣除数 三、对企事业单位地承包经营、承租经营所得应纳税额地计算公式为： 应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数 （纳税年度收入总额﹣必要费用）适用税率﹣速算扣除数 四、劳务报酬所得应纳税额地计算公式为： 、每次收入元地： 应纳税额应纳税所得额适用税率 （每次收入额﹣） 、每次收入在元以上地： 应纳税额应纳税所得额适用税率 每次收入额（） 、每次收入地应纳税所得额超过元地： 应纳税额应纳税所得额适用税率﹣速算扣除数 每次收入额（）适用税率﹣速算扣除数 五、稿酬所得应纳税额地计算公式为： 、每次收入不足元地： 应纳税额应纳税所得额适用税率（） （每次收入额﹣）（） 、每次收入在元以上地： 应纳税额应纳税所得额适用税率（） 每次收入额（）（） 六、对特许权使用费所得应纳税额地计算公式为： 、每次收入不足元地： 应纳税额应纳税所得额适用税率 （每次收入额﹣） 、每次收入在元以上地： 应纳税额应纳税所得额适用税率 每次收入额（） 七、利息、股息、红利所得应纳税额地计算公式为： 应纳税额应纳税所得额适用税率每次收入额适用税率 八、财产租赁所得应纳税额地计算公式为： 、每次（月）收入不足元地：
企业增值税计算公式 从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消售者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率讲算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原现。 公式为:应纳税额=销项税额-进项税额 举例： 销售A商品100件，不含增值税单价80元，不含增值税销售额就为100*80=8000元 设增值税税率为17%，那么A商品的销项税额为：8000*17%=1360元 购进A商品时，每件支付60元(含税)，总金额为100*60=6000元(含税)，应化成不含税为：6000/(1+17%)=5128.21元,税额为:5128.21*17%=871.79元. 以上100件A商品的新增价值为8000-5128.21(不能减6000,因为6000是含税,要化成不含税)=2871.79元,税率是17%,所以应纳增值税税额为:2871.79*17%=488.20元.但在税法当中是不采用这种算法的,在此是为了让你对增值部分有个更直观的理解,才这样举例的,税法上正确的算法如下: 应纳增值税税额=销项税额-进项税额 =1360-871.79 =488.21元 备注:两种方法算出的结果相差0.01元(488.21-488.20)是购进时6000元为含税金额化为不含税时之差,为正常情况,实践中按防伪税票上的税额计算即可) 企业要自已开具增值税发票，企业必须具备一般纳税人资格，对符合什么条件的企业才可以申请一般纳税人资格呢?具体如下： (1)从事货物生产式提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主、兼营货物批发或零售的纳税人，年应纳增值税的销售额在100万元以上;
应纳税额计算公式 一般增值税纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额×适用税率（基本税率为１7%,低税率为13％） 小规模增值税纳税人应纳税额＝销售额×征收率(征收率为3%) 销售额＝含税销售额÷（1+征收率） 消费税应纳税额＝应税销售额×适用税率 应税销售额＝含消费税而不含增值税的销售额 从价从量复合计征应纳税额=应税销售额×比例税率+销售量×定额税率 委托加工应税消费品应纳税额＝组成计税价格×比例税率 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷(1-比例税率） 委托加工从价从量复合计征应纳税额＝组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率 委托加工组成计税价格=(材料成本＋加工费+委托加工数量×定额税率）÷(1－比例税率） 自产自用应税消费品应纳税额＝组成计税价格×比例税率 自产自用组成计税价格=(成本＋利润）÷（1-比例税率） 进口应税消费品应纳税额＝组成计税价格×比例税率 进口组成计税价格=（关税完税价格+关税)÷(1－比例税率） 营业税应纳税额＝(营业额-准予扣除金额)×适用税率 ＝组成计税价格×适用税率(当纳税人自行建筑或价格明显偏低又无正当理由适用） 营业税组成计税价格=(营业成本或工程成本+成本利润）÷(１-营业税税率) 企业所得税应纳税额=企业应纳税所得额×适用税率-税法规定减免和抵免的税额企业应纳税所得额=年收入总额-不征税收入-免税收入-扣除项目-允许弥补的以前年度亏损 企业所得税基本税率为２5%，低税率为20% 个人工资应纳税额＝（每月收入额－3500或4800元）×适用税率－速算扣除数 个体工商户生产经营所得,企业承包、承租经营所得应纳税额＝（年收入总额-成本、费用、损失）×适用税率－速算扣除数 劳务报酬所得应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 =（每次收入额-800）×20%（在每次收入不足4０00元时） ＝每次收入额×（1-20%）×20%（在每次收入超过４000元时) =每次收入额×(1－２0％)×适用税率－速算扣除数(在应纳税所得额超过20000元时） 利息、股息、红利所得应纳税额＝每次收入额×适用税率 1 / 1
2012 个人所得税计算公式 2012 年个人所得税税率表 目录 个人所得税计算公式 个人所得税税率表 个人所得税计算方法个人所得税计算公式[1]工资个税 的计算公式为：应纳税额=（工资薪金所得五险一金”扣除数）X适用税率一速算扣除数 个税免征额是3500 ，使用超额累进税率的计算方法如缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数 实发工资=应发工资-四金-缴税。 全月应纳税所得额=（应发工资-四金）-3500 扣除标准：个税按3500 元/月的起征标准算如果某人的工资收入为5000 元，他应纳个人所得税为： （5000 —个人所缴纳的社会保险金额数—3500）X 3%—0= 个人应缴纳所得税金额数。
个人所得税税率表[2]2012 年个人所得税税率表_最新个税税率表2012 2011 年9 月1 日起调整后，现2012 年现在实行的7 级超额累进个人所得税税率表 7 级超额累进个人所得税税率表 2011 年9 月1 日起调整后，也就是2012 年现在 实行的 7 级超额累进个人所得税税率表 个税免征额3500 元 工资薪金所得适用） 级数 全月应纳税所得额（含税级距）【税率资讯网提供】全月应纳税所得额（不含税级距）税率（%） 速算扣除数 不超过1,500 元不超过1455 元的 3
超过1,500 元至4,500 元的部分超过1455 元至4155 元的部分 10 105 超过4,500 元至9,000 元的部分超过4155 元至7755 元的部分 20 555 超过9,000 元至35,000 元的部分超过7755 元至27255 元的部分 25 1,005 超过35,000 元至55,000 元的部分超过27255 元至41255 元的部分 30
一般增值税纳税人应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 销项税额＝销售额×适用税率（基本税率为17%，低税率为13%） 小规模增值税纳税人应纳税额＝销售额×征收率（征收率为3%） 销售额＝含税销售额÷（1+征收率） 消费税应纳税额＝应税销售额×适用税率 应税销售额＝含消费税而不含增值税的销售额 从价从量复合计征应纳税额＝应税销售额×比例税率+销售量×定额税率 委托加工应税消费品应纳税额＝组成计税价格×比例税率 组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1－比例税率） 委托加工从价从量复合计征应纳税额＝组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率 委托加工组成计税价格＝（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率） 自产自用应税消费品应纳税额＝组成计税价格×比例税率 自产自用组成计税价格＝（成本+利润）÷（1－比例税率） 进口应税消费品应纳税额＝组成计税价格×比例税率 进口组成计税价格＝（关税完税价格+关税）÷（1－比例税率） 营业税应纳税额＝（营业额－准予扣除金额）×适用税率 ＝组成计税价格×适用税率（当纳税人自行建筑或价格明显偏低又无正当理由适用） 营业税组成计税价格＝（营业成本或工程成本+成本利润）÷（1－营业税税率） 企业所得税应纳税额＝企业应纳税所得额×适用税率－税法规定减免和抵免的税额企业应纳税所得额＝年收入总额－不征税收入－免税收入－扣除项目－允许弥补的以前年度亏损 企业所得税基本税率为25%，低税率为20% 个人工资应纳税额＝（每月收入额－3500或4800元）×适用税率－速算扣除数 个体工商户生产经营所得，企业承包、承租经营所得应纳税额＝（年收入总额－成本、费用、损失）×适用税率－速算扣除数 劳务报酬所得应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 ＝（每次收入额－800）×20%（在每次收入不足4000元时） ＝每次收入额×（1－20%）×20%（在每次收入超过4000元时） ＝每次收入额×（1－20%）×适用税率－速算扣除数（在应纳税所得额超过20000元时） 利息、股息、红利所得应纳税额＝每次收入额×适用税率
环境保护税应纳税额计算方程，如下。 1.应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额，其中按照污染物排放量折合的污染当量数； 污染当量数＝该污染物的排放量（单位）÷该污染物的污染当量值（单位） 【例】某纳税人当月排放汞及其化合物1000千克，查询《应税污染物和当量值表》，汞及其化合物污染当量值（千克）为0.0001，适用税额为12元每污染当量，则： 污染当量数＝1000千克÷0.0001=10000000 应纳税额=污染当量数╳12=10000000╳12=120000000元（12000万元，很吓人哦）。 备注：以上污染当量数计算方法参考《排污费征收标准管理办法》相关规定，如有《环境保护税法》实施细则有变动，按照《环境保护税法》实施细则计算污染当量数，下同。 2.应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额，其中按照污染物排放量折合的污染当量数；
污染当量数＝该污染物的排放量（单位）÷该污染物的污染当量值（单位） （1）一般污染物的污染当量数计算 某污染物的污染当量数＝该污染物的排放量（千克）÷该污染物的污染当量值（千克） （2）PH值、大肠菌群数、余氯量的污染当量数计算 某污染物的污染当量数＝污水排放量（吨）÷该污染物的污染当量值（吨） （3）色度的污染当量数计算 色度的污染当量数＝污水排放量（吨）×色度超标倍数 （4）禽畜养殖业、小型企业和第三产业的污染当量数计算 污染当量数＝污染排放特征值÷污染当量值 3.应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额；
4.应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。
个人所得税应纳税额的计算 中瑞华恒税务师事务所顾仁荣 依照税法规定的适用税率和费用扣除标准，各项所得的应纳税额，应分别计算如下： 一、工资、薪金所得应纳税额的计算 工资、薪金所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝（每月收入额－800元或４000元）×适用税率－速算扣除数 这里需要说明的是：由于工资、薪金所得在计算应纳个人所得额时，适用的是超额累进税率，所以，计算比较烦锁。运用速算扣除数计算法，可以简化计算过程。速算扣除数是指在采用超额累进税率征税的情况下，根据超额累进税率表中划分的应纳税所得额级距和税率，先用全额累进方法计算出税额，再减去超额累进方法计算的应征税额以后的差额。当超额累进税率表中的级距和税率确定以后，各级速算扣除数也固定不变，成为计算应纳税额时的常数。 工资、薪金所得适用的速算扣除数见表。 例1：某纳税人月薪3500元，该纳税人不适用附加减除费用的规定。计算其月应纳个人所得税税额。 （1）应纳税所得额＝3500—800＝2700（元） （2）应纳税额＝2700×15％—125＝280（元） 例2：某外商投资企业中工作的美国专家（假设为非居民纳税人），2000年5月份取得
由该企业发放的工资收入10000元人民币。请计算其应纳个人所得税税额。 （1）应纳税所得额＝10000—（800十3200）＝6000（元） （2）应纳税额＝6000×20％—375＝825（元） 二、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率—速算扣除数 或＝（全年收入总额—成本、费用以及损失）×适用税率—速算扣除数 这里需要指出的是： （一）对个体工商户个人所得税计算征收的有关规定。 1．个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务机关确定。个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。 2．个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税（包括农业特产税，下同）、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再计算征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得计征个人所得税。兼营上述四业并且四业的所得单独核算的，比照上述原则办理，对属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。 3．个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应分别适用各应税项目的规定计算征收个人所得税。
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/f96481393.html, 企业应纳税额的计算方法 作者：裴艳杰 来源：《中小企业管理与科技·学术版》2008年第06期 我国现行对企业征收的所得税包括企业所得税（内资企业所得税）与外商投资企业和外国企业所得税（以下统称企业所得税）。这两个所得税性质上完全相同，都是综合所得税，以应纳税所得额为计算依据，实行比例税率。我国新颁布的企业会计准则对企业所得税的影响最大，现择要分析。 一、应税收入 企业所得税的征税对象是企业的生产经营所得税和其他所得。确定应税所得，从收入方面看，包括生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入。除前已述及的外，这里重点分析三个问题。 1.视同销售。企业所得税的视同销售与流转税的视同销售关系，可分为三种情况：一是流转税视同销售，企业所得税也视同销售，大部分项目属于这种情况；二是流转税视同销售，企业所得税不视同销售，如中间产品、自建行为征税等；三是流转税不视同销售，企业所得税视同销售，如房地产开发企业的所得税部分视同销售。 2.投资收益。金融资产和金融负债的计量分为以公允价值计量和以摊余成本计量两种。涉及持有至到期投资时，如以公允价值计量且发生变动，准则要求将变动的影响计入当期损益，但税法对此尚无明确的处理规定。 《企业会计准则第3号——长期投权投资》对企业所得税的影响，主要有三个方面：一是权益法核算时，投资收益的确认方法与税法要求不同，主要是涉及补税和被投资企业亏损弥补的处理不同；二是成本法核算时，投资收益的金额确定与税法要求不同。 3.政府补助。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。并规定与资产相关的政府补助应当确认为递延收益，并在资产相关使用寿命内平均分配，计入当期损益；与收益相关的政府补助，应当分别情况，直接计入当期损益或者确认为递延收益。而按税法规定，政府补助如要征收企业所得税，则一般都应计入实际收到当年的应纳税所得额。 二、成本费用
各种税的计算公式汇总 一、增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额—进项税 销项税额=销售额×税率此处税率为17% 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计） 2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率
销售额=含税销售额÷（1+征收率） 二．消费税 1、一般情况： 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）2、从量计征 应纳税额=销售数量×单位税额 三、营业税 应纳税额=营业额×税率 四、关税
1、从价计征 应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 2、从量计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 五、企业所得税 应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额×税率 月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 六、外商投资企业和外商企业所得税 1、应纳税所得额
各种税的计算公式： 一、增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额—进项税 销项税额=销售额×税率此处税率为17% 组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率) 禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×(当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计) 2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税) 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷(1+征收率)
二.消费税 1、一般情况： 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率) 组成计税价格=(成本+利润)÷(1—消费税率) 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率)组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1—消费税税率) 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1—消费税税率) 2、从量计征 应纳税额=销售数量×单位税额 三、营业税 应纳税额=营业额×税率 四、关税 1、从价计征 应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率
2、从量计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 五、企业所得税 应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额×税率 月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 六、外商投资企业和外商企业所得税 1、应纳税所得额 制造业： 应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出 商业：
应纳税额的计算 第三节应纳税额的计算 （二）取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题 计算方法： （1）当月工资超过扣除费用标准，可直接用不含税奖金除以12的商来确定适用税率和速算扣除数。 （2）计算含税的全年一次性奖金收入。 （3）含税的全年一次性奖金收入除以12的商来确定适用税率和速算扣除数。 （4）计算单位代付的个人所得税。 【总结】找两次税率： 第一次是为了将不含税工资转换为含税工资。 第二次是为了算出个人所得税。 （二）雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款计征个人所得税问题 1、雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款，应将雇主承担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金换算为应纳税所得额后，按规定办法计征个人所得税。 2、将不含税全年一次性奖金换算为应纳税所得额的计算方法： （1）雇主为雇员定额负担税款的计算公式： 应纳税所得额＝雇员取得的全年一次性奖金＋雇主替雇员定额负担的税款－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额 （2）雇主为雇员按一定比例负担税款的计算公式 ①当月工资超过扣除费用标准，可直接用不含税奖金除以12的商来确定适用税率和速算扣除数。 ②计算含税的全年一次性奖金收入。 应纳税所得额＝（未含雇主负担税款的全年一次性奖金－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额－不含税级距速算扣除数A×雇主负担比例）/（1－不含税级距的适用税率A×雇主负担比例） ③含税的全年一次性奖金收入除以12的商来确定适用税率和速算扣除数。 ④应纳税额＝应纳税所得额×适用税率B－速算扣除数B 实际缴纳税款＝应纳税额－雇主为雇员负担的税额 （三）企事业单位将自建住房以低于建造成本价格销售给职工的个人所得税征税规定 单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，按照“工资、薪金所得”项目计税。按全年一次性奖金的征税办法计算个人所得税。 （四）公司雇员以非上市公司股票期权形式取得的所得征收个人所得税问题。 按工资、薪金所得：比照全年一次性奖金的征税办法，计算征收个人所得税。 （五）特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税问题： 采掘业、远洋运输业、远洋捕捞这三个特定行业的职工取得的工资、薪金所得，可按月预缴，年度终了后30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。 应纳税额＝【（全年工资薪金收入/12－费用扣除标准）×税率－速算扣除数】×12 （六）个人取得公务交通、通讯补贴收入的，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得计征个人所得税： （七）关于保险费（金）征税问题 按照规定的比例，实际缴付的失业保险费，免予征收个人所得税；领取的失业保险金，免予