齐鲁工业大学
课程作业
课程名称：审计案例分析
专业班级：会计10-3
学号：201011011046
姓名：王照艳
立信会计师事务所调查报告
一、立信简介
立信会计师事务所（以下简称“立信”）由中国会计泰斗潘序伦先生于1927 年在上海创建，是中国建立最早和最有影响的会计师事务所之一。1986 年复办，2000 年成立上海立信长江会计师事务所有限公司，2007 年更名为立信会计师事务所有限公司。立信依法独立承办注册会计师业务，具有证券期货相关业务从业资格。2010 年，立信获得首批H 股审计执业资格。2010 年12 月改制成为国内第一家特殊普通合伙会计师事务所。
经过八十余年的长足发展，立信在业务规模、执业质量和社会形象方面都取得了国内领先的地位。2001 年起，立信在全国会计师事务所签发国内上市公司审计报告数量排行榜上一直保持第一。经中注协全国前百家会计师事务所综合评价排名统计，2002 — 2006 年度连续五年立信排名均列第五位（前四家均为国际“四大”），2007 — 2010年立信排名位列第六位。2011年度，立信业务收入达到15亿元，居国内所第一。
2000 年，立信加入国际网络提前实现了专业服务与国际接轨，并扎实培养了一批国际化人才。2009 年，立信加入全球第五大国际会计网络—— BDO 国际，通过与境外成员所的交流，锻炼、巩固和发展了立信跨境业务的经验与优势。
2000 年至2012年间，经由中华人民共和国财政部批准，立信又相继在北京、深圳等地设立了二十七家分支机构，立信在打造本土最具核心竞争优势的专业服务机构的同时，逐步完善和实现战略布局，为顺应国际资本市场一体化发展趋势，立信人正以诚信和专业铸就着民族品牌。
立信现有从业人员6000 余名，其中执业注册会计师1400余名。总部设在上海，设有七个专业委员会，以及审计业务部、国际业务部、银行业务部及审计风险管理部、信息技术部、教育培训部、管理咨询部、税务部、资产评估部、工程造价咨询部、信息鉴证部、公司清算部、市场与品牌推广部、会计政策研究中心、产学研基地等与业务相关的部门。现有客户遍布全国各地，其中上市公司近300 家，IPO 公司300 余家，外商投资企业2000 余家，并为中石油等众多大型央企、国有集团、银行、证券公司、期货经纪公司、保险公司、信托公司、基金公司等提供审计及相关业务。
独立、公正、客观是立信一贯秉承的原则。在信用经济和信息社会化的时代中，立信人将永远恪守职业道德，勤勉尽责，坚持执业质量，保护公众利益，承担社会责任，为国内外委托人提供高品质、高附加值的专业服务。
二、组织机构
三、潘序论先生生平介
潘序伦（1893—1985），又名秩四，江苏宜兴丁蜀镇人，中国民主同盟盟员，1923年获哈佛大学硕士学位，1924年获哥伦比亚大学博士学位，是中国现代杰出的会计专家和教育家。生前历任立信会计师事务所主任会计师、立信会计专科学校校长和名誉校长、立信会计图书用品社社长、中国会计学会和上海市会计学会顾问、上海市社联顾问等职。二十世纪的三、四十年代，还曾一度出任国民政府会计处会计局副局长、经济部常务次长，为时极短。纵观他的一生，他是发展我国会计事业和培养我国会计人才的先驱，有人称其为“现代会计学宗师，职业教育之楷模”，在国外被誉为“中国会计之父”。
二十世纪的一、二十年代，随着实业救国思想的催生，中国民族工商业快速发展，独立的注册会计师职业在我国应运而生。鉴于当时国内除了大型银行外，采用新式簿记和会计制度的工商企业为数极少，而且会计界的许多人士都有改革旧式帐簿的要求，1927年1月，潘序伦先生辞退了一切职务，在上海创办了“潘序伦会计师事务所”。实践中他深切感到，开展会计师业务，首先必须取信于社会。为此第二年他取了《论语》中“民无信不立”之意，
将“潘序伦会计师事务所”更名为“立信会计师事务所”，并以建立信用，争取他人对注册会计师的信任为事务所的第一主旨。
历史告诉我们，自上个世纪以来，在注册会计师业内，以至在我国会计界最早倡导诚信思想，大规模开展诚信教育的当推潘序伦先生。
潘序伦先生认为“立信”是做人的重要准则，同时也是会计的职业道德，忠于会计事业务必“立信”。
潘序伦先生认为“立信，乃会计之本。没有信用，也就没有会计”，这是他忠诚敬业精神的深刻表达。
早在1928年，潘序伦先生就提出“信以立志、信以守身、信以处事、信以待人、毋忘立信、当必有成”的“立信”准则，把它作为办理各项会计事业的训条，要求立信会计同仁共勉，并毅然把事务所和学校更名为“立信会计师事务所”和“立信会计补习学校”，在回忆录中，潘序伦先生有一段发人深省的肺腑之言：“我认为会计师的信誉很要紧，可以说是会计师业务的生命力，所以我把我的事务所改名为‘立信’，就是要取得社会的信誉。但是，资本家委托会计师办事，总希望对他们有利。这样，有个别会计师就以造假账或出具不真实的证明书以迎合某些委托人的要求，而取得会计师业务。但是，这种业务我所是绝对不接受的，我宁可放弃这种委托，这样，当时看起来似乎是吃亏了，但日子一久，就会给社会人士产生一种印象，认为‘立信’是信得过的，是可靠的，反而会引来大批的业务。”
潘序伦先生常说，作为会计人员，得99分也不算合格，只有100分才算合格，原因在于财务会计账目容不得半点差错和缺点。
潘序伦先生还说过：当一个人真正相信诚实是一种美德时，做了诚实的事，就会觉得内心的愉快和满足；凡是做了虚伪的事，就会感到极大的痛苦和不安。
潘序伦先生在给立信学校毕业生的纪念册题词道：“若孔圣有言：去食去衣，无信不立，则因以立信为建国之首务矣。若退而言会计，则立信为尤要。信苟不立，虽良法美意：必基石稳固而后可以尽其功能；此虽常言，实为先圣之所昭示，昭并日月，愿与请同学拳拳服膺而信守也”。
潘序伦先生一生看重“真诚”与“信用”，几十年来，他始终身体力行、率先垂范，这方面的言行举不胜举，至今读来，仍让我们有振聋发聩之感。
四、执业资格
注册会计师法定业务执业资质
证券、期货相关业务许可证
司法鉴定许可证
从事金融相关审计业务资格
从事特大型企业审计资格
A股公司补充审计业务及首次发行证券的专项复核业务资格
美国PCAOB资格认证
五、大事件
2000年6月上海市财政局以沪财会（2000）26号文批准上海立信长江会计师
事务所有限公司成立。
2000年6月我所召开股东大会及第一届董事会第一次会议，朱建弟、李德渊、
周琪、戴定毅、郑帼琼、王德霞、钱志昂、施国樑、孟荣芳、刘
桢、傅爱芳、谢菁菁等十二人当选为第一届董事、朱建弟任董事
长兼主任会计师，李德渊任副董事长兼所长、副主任会计师，周
琪、戴定毅、郑帼琼、王德霞、钱志昂任副主任会计师。
2000年7月时任财政部副部长张佑才为本所题词：
贺上海立信长江会计师事务所开业大吉
法治，德治，立信。
立行，立言，立威。
2000年7月假座上海锦江饭店小礼堂举行事务所开业典礼。
2000年11月事务所乔迁新址。由原来分散于高安路18弄20号、桃江路8号宝轻
大厦4楼、定西路1016号银统大厦11楼三处的办公地，迁往南京东
路61号新黄浦金融大厦4楼统一办公。
2000年11月经财政部财会[2000]1047号文批准，我所成为浩华国际成员所。2000年11月中国人民银行、财政部以银发（2000）358号文批准，我所为首批
从事金融相关审计业务的会计师事务所之一。
2000年12月上海立信长江会计师事务所新疆分所在新疆乌鲁木齐市挂牌成
立。
2001年3月时任财政部部长助理、中国注册会计师协会秘书长李勇视察我所。2001年7月上海立信长江会计师事务所江苏分所在江苏省苏州市挂牌成立。2001年11月上海立信长江会计师事务所海南分所在海南省海口市挂牌成立。2002年1月上海立信长江会计师事务所向全国证券业会计师事务所同行发出
诚信倡议书，在上海证券报头版发表。
2002年7月获上海市司法局颁发“司法会计鉴定许可证”。
2002年9月经专家小组认定，证监会、财政部最后确认，我所具备执行A股
公司补充审计试点业务及首次发行证券过程中的专项复核业务资
格。
2002年10月中国注册会计师协会会长崔建民视察我所。
2002年11月经上海市财政局批准，我所获得特大型企业年报审计资格。
2002年12月上海立信长江会计师事务所珠海分所在广东省珠海市挂牌成立。
2003年2月中国注册会计师协会秘书长陈毓圭视察我所。
2003年12月上海立信长江会计师事务所杭州分所挂牌成立。
2003年12月中注协发布2002年度全国百强会计事务所公告，我所被排序为第
五名。
2003年12月上海市注册会计师协会成立专业技术委员会，我所副主任会计师
戴定毅被推荐为该委员会委员，副主任会计师郑帼琼被推荐为该
委员会技术小组成员。
2004年8月我所在美国PCAOB（Public Company Accouting Oversight Board）注册，并获得PCAOB资格认证证书。
2004年10月我所召开第一届董事会第五次会议，推荐第二届董事会候选人，
推荐朱建弟、李德渊、周琪、戴定毅、王德霞、钱志昂、顾文贤
等七人为第二届董事，获股东大会一致通过。
经董事长、主任会计师朱建弟提议、董事会讨论通过，聘任李德
渊、周琪、戴定毅、王德霞、郑帼琼、钱志昂、糜平、顾文贤、
孟荣芳为副主任会计师，李德渊兼任所长。
2004年10月我所主任会计师朱建弟与上海国家会计学院副院长谢荣教授签
署培训及相关方面战略合作备忘录。
2004年10月我所在上海国家会计学院举办第一期高级管理人员研修班，总所、分所负责人，部门经理等60余名人员集中参加了封闭式培训。2004年10月上海市私营企业协会依据纳税额、销售额等指标，先后对2002年
度、2003年度、2004年度上海市私营企业综合实力前百名进行排
序，我所连续三年被评为前百强。
2004年10月经国家税务局批准（批准文号：国税注批字2004－229号）上海安
泰税务师事务所正式挂牌成立。
2004年10月为加强我所诚信建设，规范注册会计师及全所从业人员的职业道
德行为，提高其职业道德水准，维护事务所职业形象，保护社会
公众利益，我所制订《注册会计师职业道德基本准则》共二十一
条，经事务所主任室研究同意，于2004年10月发布，2004年12月1
日起施行。
2004年11月中国注册会计师协会召开第四次代表大会，我所主任会计师朱建
弟当选为中注协第四届理事会常务理事；李德渊所长当选为惩戒
委员会委员。
2004年11月财政部冯淑萍部长助理接见我所主任会计师朱建弟。
2004年11月中共嘉定区委统战部，嘉定区工商业联合会授予我所董事长朱建
弟为嘉定区优秀中国特色社会主义事业建设者光荣称号，并通报
表彰。
2004年12月中注协发布2003年度全国百强会计师事务所公告，我所再次被排
序为第五名。
2004年12月立信长江会计师事务所首家分所—海南分所改制为成员所，全称
为海南立信长江会计师事务所有限公司。注册资本100万元。
2005年5月第二届全国注册会计师论坛在浙江杭州举行。财政部与政府有关
部门、国际会计师职业组织领导、中注协有关大专院校会计专业
学者、专家以及来自全国各地、港澳台同行500多人参加会议。本
所主任会计师朱建弟出席论坛。
2005年7月中注协发布2004年度全国百强会计师事务所公告，我所第三次被
排序为第五名。
2005年7月我所在锦江饭店小礼堂举办成立五周年庆典。原市政府副秘书长、市财政局长顾树桢，原市财政局长鲍友德，市注协会长赵洪元，
全国信托业协会名誉会长王世宏等嘉宾前来祝贺，全所500余名员
工欢聚一堂庆祝。
2005年8月我所主任会计师朱建弟当选为上海市杰出会计工作者，并内推选
为全国杰出会计工作者候选人。
2005年10月上海市注册会计师协会第四次代表大会在沪召开，我所主任会计
师朱建弟当选为副会长，李德渊所长当选为理事。朱建弟、邹子
霖作为上海市杰出会计工作这在会上被表彰。
2005年10月上海市注册会计师协会第四届理事会第一次会议审议通过，本所
主任会计师朱建弟副会长兼任惩戒委员会主任委员；副主任会计
师李德渊理事兼任编辑委员会委员。
2005年10月上海市私营企业协会、解放日报社、上海市工商行政管理局、上
海市统计局在虹桥宾馆联合召开会议，对2004年度上海市私营企
业综合实力前百强进行排序，我所名列第76位。会上周太彤副市
长讲话，希望百强私企不断提高、创新、开拓、诚信。自2002年
起，我所已第三次入选上海市私企百强排名。
2005年10月上海市国资委召开国有企业集团工作会议，部署2005国企财务年
报审计工作，我所主任会计师朱建弟应邀出席会议并发言。
2005年12月我所高级管理人员2005年研修班在上海国家会计学院开课，包括
主任室在内的80余名高管人员参加研修学习。中注协副秘书长杨
志国博士、上海国家会计学院副院长谢荣教授等分别予以授课。2005年12月财政部会计司刘玉廷司长来我所作“我国38个具体会计准则最新
进展和剖析”的专题讲座。我所100余名CPA及立信会计学院部分
教师聆听刘司长的演讲。
2005年12月上海市高级人民法院根据有关法律和最高人民法院相关司法解
释，按照以往司法委托工作改革的实践经验，就财务审计、工程
审价、资产评估等司法中介委托，在法院系统实施“统一管理、
集中管理”为主要内容改革。经评审，我所被录选为从事司法审
计的会计事务所之一。
2006年1月新年伊始，我所假座上海财大研究生院举办500人大型专题讲座
会，邀请中国证监会会计部郭旭东处长、上海证交所周勤业副总
裁进行2005年报审计专题讲座。
2006年1月市政府召开专题会议，冯国勤常务副市长主持会议，市财政局、
审计局、国资委、征信办、注协等部门参加，朱建弟主任会计师
会上作专题汇报，为加快发展现代服务业，促进中介机构做大做
强。
2006年1月朱建弟主任在市政府召开商讨发展现代服务业、中介机构做大做
强专题会议上发言。
2006年2月我所做为财政部特邀技术专家参加《企业会计准则》的最后审定
工作。
2006年2月我所五周年征文比赛、摄影比赛结果揭晓。
2006年2月2006年上海市外汇管理工作会议召开，我所代表发言。
2006年2月上海市注协四届理事会第二次会议召开，朱建弟副会长、李德渊
理事出席会议。
2006年3月上海市政府常务副市长冯国勤和有关委办局领导来我所视察并指
导工作。
2006年3月我所应邀出席亚欧国际财务报告准则研讨会ASEM IFRSs SEMINAR。
2006年4月文汇报3月30日以《“三件法宝”做大“立信长江”》为标题报道我
所。
2006年4月朱建弟主任参加中注协召开的证券资格事务所会。
2006年5月上海市召开“推进注册会计师行业发展”座谈会，朱建弟主任发
言。
2006年6月我所推出的专题公开课《企业所得税税前扣除与纳税申报实务》
获得圆满成功！
2006年6月我所正式启动内部培训管理系统。
2006年6月我所建立实施ISO9000：2000质量管理体系。
2006年6月我所参加上海注协行业建设公约签约仪式。
2006年7月我所成功协办市国资委首期“国有企业财务监管制度”培训班。2006年7月上注协召开“2006年度培训工作会议”我所作主题交流发言。2006年7月财政部成立企业内部控制标准委员会，我所朱建弟主任担任委员。2006年7月第四届“立信长江”奖学金颁奖仪式在我所举行。
2006年8月全国人大两委员会召开税收基本法、改革企业所得税制立法座谈
会，朱建弟主任参加并发言。
2006年8月财政部会计司相关领导来我所做《新企业会计准则》报告。
2006年8月我所起草《破产管理人制度若干建议》报中注协。
2006年9月我所邵晔CPA行业领军人才后备队伍选拔笔试合格。
2006年9月朱建弟主任带队参加上海诚信活动周中介机构从业人员诚信宣誓
活动。
2006年10月朱建弟主任等参加中注协第四期新准则培训班。
2006年10月立信：旗舰扬帆立信会计师事务所管理有限公司于日前成立。2006年11月我所CPA集中培训执业准则并举行执业准则考试。
2006年11月我所全部执业CPA分四次参加上注协职业道德教育培训。
2006年11月我所再次向社会公开招聘CPA项目经理。
2006年11月上海大公大同会计师事务所有限公司办理工商注销手续，全体员
工转入立信会计师事务所工作。
2006年11月上市公司内部控制特殊问题及控制标准研究讨论会在我所召开。2006年11月我所举行新会计准则研讨会。
2006年12月北京中天华正上海分所撤消，人员并入我所。
2006年12月上海新华东风所将于年内撤销，人员并入我所。
2006年12月中注协发布2006年度会计师事务所综合评价前百家信息，我所连
续第四年名列第五位。
2006年12月上海立信长江建设工程造价咨询有限公司资质晋升为甲级。
2006年12月立信会计师事务所管理有限公司召开做大做强座谈会。
2007年1月我所会计政策研究中心成立并开展工作。负责人郑先弘，首席顾
问张维宾教授。
2007年1月经国家工商行政管理总局（国）名称变核内字（2006）第837号“企
业名称变更核准通知书”核准，并经上海市工商行政管理局黄浦
分局登记，上海立信长江会计师事务所有限公司更名为立信会计
师事务所有限公司，于二零零七年二月十日起正式启用新名称。2007年3月全国首届财务管理创新论坛举行，立信会计师事务所管理有限公
司荣获2006年度十大财会新闻、十大财务管理贡献奖，董事长朱
建弟荣获十大财会人物奖。
2007年4月我所荣获上海市中小企业国际合作协会2005年、2006年度优秀会
员表彰。
2007年4月我所入围国务院国资委2007年审计项目会计师事务所名单。
2007年5月我所推出《新企业会计准则》专题公开课获圆满成功。
2007年5月南京永华会计师事务所、福建闽都会计师事务所加盟我立信会计
师事务所管理有限公司，并分别更名为江苏立信永华所、福建立
信闽都所。
2007年6月我所客户宁波银行股份有限公司IPO（首发）获通过，并成功上
市。
2007年8月上海市注册会计师协会在我所召开内部培训工作交流会，我所对
内部培训管理系统作了演示，得到与会人员和市注协的好评。2007年8月立信管理公司召开全体管理人员大会，并举行与香港浩华会计师
事务所股东合作签字仪式。
2007年8月我所牵头举办期货经纪公司执行新企业会计准则行业座谈会。2007年8月管理公司成员所审计通过IPO企业数量爆增，截止八月底，共达
16家之多，成为全国证券资格会计师事务所中最多的一家。
2007年10月立信会计师事务所管理有限公司风险质量控制大会在上海举行，
会上发布了管理公司审计标准－审计规范第二号的决定。
2007年12月立信会计师事务所管理有限公司四家成员所立信所、北京立信所、广东立信所和南京立信所成为中国银行间市场交易商协会会员。2007年12月中国会计视野网站通过网上投票调查方式评选出2007年最受求职
者欢迎十佳会计师事务所。我所以49.65％的得票率紧随国际四大
后位列第五，高出排位第六（22.32％）27个百分点。
2007年12月中国证监会在厦门国家会计学院召开总结大会，证监会李小雪书
记会上表扬了立信管理公司审计风险控制的模式。他说：“也有会
计师事务所做得好的，如立信会计师事务所管理有限公司，在统
一风险控制、统一企业文化方面采取了一些有效的措施，积累了
一定的经验……”
2007年12月上海立信中诚产权经纪有限公司成立，立信中诚产权经纪公司是
立信会计师事务所旗下专业从事产权经纪的中介机构，是上海联
合产权交易所执业会员，执业席位号：0207
2007年12月我所已被上海市高级人民法院列入破产管理人名册。
2007年12月上海立信长江房地产估价有限公司取得了建设部颁发的房地产估
价机构资质证书，立信长江房地产估价有限公司是立信会计师事
务所旗下专业从事房地产估价的中介机构。
2007年12月立信北京分所和立信深圳分所于2007年底成功设立。
2008年1月我所董事长主任会计师朱建弟成为上海市第十一届政协委员。
2008年2月我所合伙人顾文贤先生被中国证监会聘任为新一届上市公司并购
重组委委员。
2008年3月立信会计师事务所三名注册会计师邵晔、肖菲、郑先弘分别荣获
全国第三届会计知识大奖赛选拔赛优胜奖、鼓励奖。
2008年4月朱建弟主任被授予上海市黄浦区第三届“优秀中国特色社会主义
建设者”光荣称号。
2008年4月合伙人孟荣芳被聘为中国证监会第十届发审委专职委员。
2008年4月立信上海所成功入围中标审计署经贸审计司2008年企业审计项
目。
2008年5月上海市黄浦区委书记、区长王文涛等区委区政府领导来我所视察、调研。
2008年5月1-5月立信所客户浙江三力士股份公司、浙江大华技术股份公司、浙江大东南包装股份公司，江苏恩华药业股份公司，联化科技股
份公司等五家IPO公司先后获证监会发审委审核通过。
2008年5月 5.12汶川大地震，牵动立信人的心，立信所党组织发出通知和倡
议书，号召党员和全所员工积极行动伸出援手、献出爱心，全所
共有1000多人次捐款，累计个人捐款近37万元，集体捐款近25万
元，合计近62万元。（不包括个人直接在其他地方捐款统计数）
2008年5月财政部在上海召开“新旧企业会计准则转换与实施”座谈会，我
所会计政策研究中心主任郑先弘等在会上作专题发言。
2008年6月立信上海所入围国务院国资委2008－2009年审计项目，届时将对
相关央企进行审计。
2008年6月立信所正式启动08年内部培训暨在线学习（e-learning）计划。
2008年6月朱建弟主任出席财政部召开的《企业内部控制基本规范》发布会
暨首届企业内部控制高层论坛，财政部、审计署、证监会、保监
会、银监会有关领导出席。
2008年6月立信会计师事务所视频会议系统安装并调试成功，至此，总所与
各分所可在异地同时举办会议，并支持异地项目现场复核和业务
探讨。可提高工作效率、节省差旅费开支。
2008年6月立信所客户光大证券股份公司和神开石油化工装备股份公司IPO
获证监会发审会通过。
2008年7月150多名2008届毕业大学生与立信人事部门签订劳动合同和录用
手续并于7－8月在上海商学院进行岗前培训、朱建弟主任作动员。
2008年7月立信所客户紫江集团股份公司获准发行十亿元短期融资券，东方
明珠股份公司获准发行二十亿短期融资券。
2008年8月朱建弟主任被评为上海市2008年先进会计工作者。
2008年8月立信江苏分所被授予苏州市先进会计师事务所光荣称号。
2008年8月立信杭州分所继2006年之后再次被浙江省评为2007年度优秀证券
中介机构。
2008年8月继2007年童冰薇等四名CPA通过高级会计师任职资格后，2008年
又有刘桢等五名CPA通过高级会计师任职资格，至此，全所共有
35名拥有高级技术职务任职资格。
2008年9月立信北京分所合伙人代表立信所参加中注协在北京召开的职业道
德守则专家论证会。
2008年10月立信会计师事务所成功协办国际财务报告准则亚洲年会（IFRS in Asia 2008）—引领明日资本市场。
2008年10月立信所立信锐思信息管理有限公司主办“内部控制与风险管理”
高端论坛，复旦大学李若山教授，上海证交所周勤业副总经理先
后作主题发言。
2008年10月立信云南分所成立暨新闻发布会在云南省昆明市举行，云南省、
昆明市有关领导以及有关企业集团嘉宾、新闻媒体记者出席，朱
建弟主任、云南省人大戴先禄副主任进行揭牌并分别发表讲话。
2008年10月中国国防科技工业领域与中国资本市场融合的年度盛会—2008中
国军工资本论坛在北京隆重举行，立信所为本次论坛唯一的会计
师事务所协办方。
2008年10月立信所合伙人朱颖及业务经理邵晔赴京参加全国会计领军（后备）人才第三期集中培训班。
2008年10月日本公认会计师协会东京分会一行来立信所交流访问。
2008年11月朱建弟主任参加我国会计信息化委员会暨XBRL（可扩展商业报告
语言）中国地区组织成立大会，并担任财政部会计信息化委员会
委员。
2008年11月立信会计师事务所正式启用“分支机构管理信息系统”，对北京、山西、吉林、新疆、江苏、杭州、深圳、云南八家分所强化风险
控制加强分支机构。
2008年12月立信会计师事务所管理公司第一届第三次股东会暨董事会在立信
北京总部举行。
2008年12月立信会计师事务所管理有限公司董事长朱建弟访问英国BDO总
部；中华人民共和国驻英国公使会见朱建弟董事长。
2008年12月全国政协副主席著名经济学家厉无畏来我所做经济形势报告。
2008年12月上海市财政局召开纪念会计与政策开放30年座谈会暨先进会计工
作者表彰会，市委常委副市长屠光绍讲话，表彰上海市先进会计
工作者20名，朱建弟主任会计师上台发言，并领奖（荣誉证书）。
2008年12月上海市注协会长、秘书长一行来我所调研深入学习科学发展观活
动。
2009年1月财政部授予朱建弟主任会计师“全国先进会计工作者”荣誉称号。
2009年1月立信会计师事务所管理有限公司与BDO国际合作签约仪式在北京
举行。
2009年1月我所云南分所在云南省十大高级会计师、十大注册会计师表彰会
上获殊荣。
2009年2月上海市政协主席冯国勤等一行领导来我所视察、调研。
2009年2月财政部王军副部长、中注协陈毓圭秘书长、财政部驻沪专员办杜
悦妹专员、上海市财政局葛爱玲局长等领导来我所视察、调研并
指导工作。
2009年3月我所与上海证券交易所联合举办的“上市公司企业社会责任报告
专题培训”获得成功。
2009年3月我所杭州分所副所长沈利刚荣获“浙江省优秀注册会计师”称号。
2009年4月黄浦区长及相关委办局领导来我所现场办公。区人大财经委主任
来我所听取意见。
2009年4月财政部、中注协领导接见BDO国际高层管理者。
2009年5月上海市委常委副市长屠光绍率相关委办局领导视察我所并调研。
2009年5月中注协发布2009年前百家会计师事务所信息，我所列百家会计事
务所综合排名第6位，其中业务总收入这一指标以6.66亿元位列第
五位。
2009年5月BDO国际在香港召开2009年亚太地区年会，朱建弟董事长等出席
会议并发表演讲。
2009年5月《中国会计报》就审计信息化专访朱建弟主任会计师。
六、立信近年审计意见报告
从图中可知标准无保留意见比重极大，非标意见比重很少，其中否定意见报告比例为零，但是立信会计事务所的上市公司2011年度财务报告非标准无保留审计意见59家，占全部938家公司的比例为5.12%，非标意见数量与比例均为历史最低；但分析表明，非标意见仍存在一些问题:一是部分会计师对非标意见是否属于明显违反会计准则的情形未作明确表述；二是非标意见的适当性问题，包括会计师应该作出判断而未予适当判断、类似事项在不同公司被出具的非标意见类型存在较大差异、同一公司基本情况未根本改变但不同年度非标意见类型差异较大等问题。
立信审计的938家上市公司如期披露了2011年度报告，其中，59家公司的年度财务报告被出具了非标准无保留意见的审计报告（以下简称“非标意见”），占全部公司的比例为5.12%,非标意见公司数与上年持平且同为1998年以来最低，非标意见公司占全部公司的比例则再创新低。
第一章绪论 审计产生和发展的客观基础 注册会计师审计产生的直接原因 注册会计师职业诞生的标志 注册会计师审计模式的变迁，三种审计模式在审计目的和审计方法上的区别 审计的职能 审计的基本分类 第二章审计主体 政府审计机关的设置模式，我国…… 内部审计机构设置的常见模式 我国会计师事务所的组织形式 合伙会计师事务所的特征 特殊普通合伙会计师事务所的特征 注册会计师的业务范围，鉴证业务包括的内容 第三章审计程序与方法 注册会计师实施实质性程序的目的 实施风险评估程序的目的 实施控制测试程序的目的 分析程序在不同阶段的运用要求或目的 第四章审计目标与审计计划 财务报表审计的总目标 管理层、治理层对财务报表的责任及内容 审计的固有限制 认定的含义及特点（违反认定时错误的方向；与之相关的报表项目；验证认定的检查方向） 初步业务活动的目的、内容和时间 计划审计工作的特点 总体审计策略的内容 具体审计计划的内容 第五章审计证据与审计工作底稿
审计证据的涵义、类型 审计证据可靠性的比较判断 审计工作底稿的要素及审计工作底稿复核的类型 审计归档的要求、及归档后修改审计工作底稿的要求 第六章审计风险与审计重要性 对重要性的理解 审计风险及各要素的含义及特点 审计风险各要素相互之间及与审计证据、重要性水平的关系 第七章风险评估与风险应对 内部控制五要素；评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险时，主要考虑的要素；重点掌握控制环境、控制活动的含义及内容 了解内部控制的深度、定位 内部控制的固有局限性 重大错报风险与风险应对的对应关系 选择进一步审计程序时，注册会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性 进一步审计程序的时间的含义及要求 应当实施控制测试的情形/不需要实施控制测试的情形 了解内部控制与控制测试的区别 第八章-第十三章 重大错报风险评估 存在或发生、完整性、截止等不同审计目标的实现方法（审计测试程序及方向）重要的审计测试程序如应收账款函证、应付账款函证、存货的监盘等实现的审计目标 销售截止测试关注的三个日期；销售截止测试 积极式函证与消极式函证的含义及特点 函证的控制 应收账款函证结果 需要函证应付账款的情形 固定资产内部控制制度的内容 存货成本的内容
会计师事务所出具的年度财务审计报告书（2009年度） 一、建安劳保费收入情况 年度单位：元 二、建安劳保费支出、欠付情况
- 1 - 表注：并经会计师事务所审该表企业必须严格按照建安劳保费规定的开支范围填列开支费用项目，1、计。、表中的“养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费”仅为实际已缴2 纳到社会保险经办机构相应的费用。、表中的“离退休人员退休金”仅为未参加社会基本养老保险的职工仍由企业承担支付的退休3 金。4、表中的“职工医药费”仅为未参加社会基本医疗保险的职工仍由企业承担支付的医药费。、表中的“职工退职金”含企业解除劳动合同职工的经济补偿金。5 、表中的“按规定支付给离休干部的各项经费”须列出详细的费用项目内容。6、表中的“职工价格补助费”仅为按国家和地方价格补助的政策，企业所支付的职工价格补助7 费。“其但在表中除所列的项目外，、如有其他的劳保费用开支项目，须详细列出
各费用项目名称。8他的劳保费用”项目中不得列支住房公积金、危险作业意外伤害保险、劳保用品、防暑降温费、劳保费的税金、地方教育费附加、防洪保安费等不属建安劳保费开支范围 的项目。三、企业人员、生产经营指标简况- 2 -
表注：表中的年末参加基本养老保险、基本医疗保险、失业保险职工人数仅为实际已在社会保险经办机构办理参保手续的人员。 四、指标解释 - 3 - 1、当年收入数：是指企业当年帐上反映实际已收的建安劳保费数额。 2、累计收入数：是指企业自2001年至2009年底帐上反映实际累计已收的建安劳保费数额。 3、当年支出数：是指企业按照建安劳保费支出范围的规定，当年帐上反映实际已付的建安劳保费数额，不包括虽计提入帐但未实际支付的建安劳保费数额。 4、当年欠付数：是指企业按照建安劳保费支出范围的规定，当年已计提入帐实际未付的建安劳保费数额，不包括虽未付但不计提入帐的建安劳保费数额。 5、累计支出数：是指企业按照建安劳保费支出范围的规定，自2001年至2009年底帐上反映实际已付的建安劳保费累计数额，不包括虽计提入帐但未实际支付的建安劳保费数额。 6、累计欠付数：是指企业按照建安劳保费支出范围的规定，截止2009年底已计提入帐实际未付的建安劳保费累计数额，不包括虽未支付但不计提入帐的建安劳保费数额。 7、年末从业人员人数：是指年末在本企业实际从事生产经营活动，并取得劳动报酬的全部人员。包括在岗职工（含合同制职工）、临时工、再就业的下岗职工和离退休人员、借
作者：陆德明上市公司公司信息披露的真实与否，对证券市场的规范健康发展具有十分重要的作用。从上年1243家上市公司的审计意见及其涉及事项（重点是非标准无保留审计意见及其涉及事项）来看，上市公司在执行会计准则、会计制度，注册会计师在执行审计准则等方面均存在一些问题。本文试图对此加以分析，并提出若干建议。一、上市公司年度报告的总体分析（一）年度报告审计意见类型及相对比例2002年已披露年报的1243家上市公司中，财务报告被出具标准无保留审计意见的共1077家，占全部已披露年报?6.64％；被出具非标准无保留意见（指带解释性说明的无保留意见、保留意见及带解释性说明的保留意见、否定意见和无法表示意见中的任一种，以下简称“非标意见”）的共166家，占全部已披露年报公司数量的13.36％，其中无保留带解释性说明的审计意见102家，占8.21％，保留意见46家，占3.70％，无法表示意见18家，占1.37％。（二）年度报告审计意见类型在年度间的变动分析1998年以来，年度报告被出具标准无保留审计意见的公司数量呈上升趋势，但“非标意见”占总体的相对比例一直在下降。特别是从2001年以来，“非标意见”公司占全部公司的比例连续两年保持在15％以下，低于前几年的平均水平。1998年以来“非标意见”公司比例的变动情况如表1所示。表1审计意见类型在年度间的变动情况统计表┏━━━━━━━━┳━━━┳━━━━┳━━━━┳━━━━┳━━━━┓┃┃1998┃1999 ┃2000 ┃2001 ┃2002 ┃┣━━━━━━━━╋━━━╋━━━━╋━━━━╋━━━━╋━━━━┫┃标准无保留意见┃726┃797┃957┃1016┃1077┃┣━━━━━━━━╋━━━╋━━━━╋━━━━╋━━━━╋━━━━┫┃非标意见┃149┃174┃166┃157┃166┃┣━━━━━━━━╋━━━╋━━━━╋━━━━╋━━━━╋━━━━┫┃公司数量合计┃875┃971┃1123┃1173┃1243┃┣━━━━━━━━╋━━━╋━━━━╋━━━━╋━━━━╋━━━━┫┃非标比例％┃17．03┃17．92┃14．78┃13．38┃13．36┃┗━━━━━━━━┻━━━┻━━━━┻━━━━┻━━━━┻━━━━┛我们认为，影响“非标意见”比例下降的原因主要有以下几个方面：第一，注册会计师的意见越来越受到上市公司的重视。随着注册会计师行业社会认同度的逐渐增加，上市公司在编制财务报告时，更多地采纳了注册会计师的意见。另外，监管机构对注册会计师意见的重视，客观上促使公司倾向于接受注册会计师意见。例如，2001年年底中国证监会发布了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号——非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理》，对上市公司和注册会计师的行为进行了严格规范，特别是文件体现了尊重注册会计师专业意见的精神，直接将注册会计师的审计意见同上市公司股票停牌并接受调查联系起来，客观上使得上市公司管理层更加重视和配合注册会计师的工作，以前双方“各执一词”，此后公司我行我素的现象一定程度上得以改变；同时也给上市公司及注册会计师造成一定压力，成为“非标意见”比例下降的主要原因之一。[!--empirenews.page--] 第二，中国证券监督管理委员会和财政部自去年年底以来，及时制定或修订了有关法规，一定程度上规范了上市公司的会计处理，使注册会计师在处理具体问题时有法可依，以往可能属于模棱两可的问题，不再成为讨价还价的筹码。同时，部分上市公司由于重大资产重组，财务状况和业绩有所改善，导致审计意见类型大幅改观。第三，新股发行审核方式的转变，提高了新上市公司的质量，客观上降低了“非标意见”的比例。如据上海证券交易所统计，2002年该所新上市公司占当年末所有上市公司比例为10.15％，而2001年这一比例为7％。新上市公司一般质量较好，财务压力较小，因此基本上没有被注册会计师出具非标准无保留意见。第四，融资审核标准的提高以及发行速度减慢，使得某些上市公司在权衡成本和效率后，选择了放弃证券市场融资的计划，从而使公司对资产和业绩刻意要求和粉饰的冲动在一定程度上得以抑制。二、年度报告审计“非标意见”及其涉及事项（一）“非标意见”的总体特点1、解释性说明无保留意见仍然占“非标意见”的绝大部分。从2002
立信会计师事务所从网申到拿到Offer全过程分享 本人非211也非985的会计小硕，是XX年10月19号网申的，好像网申是20号截止。 10月26号收到短信的笔试通知，11月3号在本校笔试，笔试分为四个部分： VRT文字题： 8 passage X3=24单 选 TIME 20（T/F/CS) NRT数字题： 10 passage X2=20单 选 TIME 22 LRT 逻辑题： 25单 选 TIME 14 专业知识： 15判断+18单选+9多选+7英语选择 题 TIME 65 因为之前有考毕马威的经验，所以对VRT和NRT比较熟悉，至于LRT嘛，就看自己的行测能力了，最后就是专业知识和英语题，专业知识基本是会计，也涉及到一二个审计的，都是专业都考得比较简单，比如固定资产的入账价值或不同的方法来折旧之类的。英语题也就是难度一般，对于通过英语四六级的来说足够了。 11月9号收到面试通知，说是11月19号去上海一面，无领导小组讨论，所说一面分为四天，分别是14、15、16和19号，我是最后一天的下午一点的，12点多一点就到了立信了，忘记几楼了，在员工休息室里等着，先签到，可以事先同一组沟通一下。休息室里还挺好的，木质的高脚座，旁边有个小水池，不过有些进来的同学没有注意，都有好几个同学踩进去了，呵呵。
坐定之后那边的人说一般要到一点半开始，真的一点半准点开始了，好像是六个组同时进行的，至于无领导小组的内容，大概五页纸，不过实际内容也就三页多一点吧，我们组讨论的是关于度假村的问题，具体的就不好透露了，也尊重一下他们的劳动成果，只有最后计算的时候有一点专业背景会好一点，没有也没关系的，一般不需要用专业知识，三个教官，我当时做的是Timer，但是全程挺积极的，最后总结也不是我，但是我觉得总不总结没关系，主要就是过程中多说一点，如果能想出新的思路就更好了，HR在旁边听的很仔细的，不过最后我在别人总结的基础有补充一点，我看HR在点头，心想一面应该没问题。 当天晚上九点多就收到了HR的电话，第二天下午一点二面，去了11楼，在一个会议室里等着，一共有A组到H组呢，每组一点的三个，二点的三个，我是G组的一点的第三个，大概一点五分开始的，感觉我前面的第一个和第二个都进去好久噢，两个男生，应该他们每个人都有半个小时吧，我进去据说也挺久的，也有半个小时，两个面试官，一女一男，女的看样子应该是个Par，男的应该是个经理吧，首先进去把带的两份简历给他们，我的简历是彩打的，好看一点，还没等他们说话我就先自我介绍了，大概三分钟吧，就话不快不慢，奇怪了，进去面试了反而不紧张了，说话挺轻松的，然后Par先问的我，好像就是关天事务所实习的经历啊，遇到的困难啊，怎么解决的，还有举例说是团队精神啊，经理还有问我一些简历上的东西，为什么想来上海啊，还有叫我举例说说我的沟通能力之类的，就像以前面试一样，全程挺放松的，两位面试官也都挺好的，全程都很和善，保持微笑的。 面试出来后就可以走了，HR说两周之内通知，我是20号二面的，到12月10号晚上八点多才通知的，很着急呢，不过最后还是接到Offer了，很开心，希望我的经验对后来的人有用罗，加油！
XX会计师事务所有限公司 XX CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD、 审计报告 Audit Report XX审字[2013]第x号 XX Audit[2013]No.x XX有限公司董事会： XX Co. Ltd Board of Director: 我们审计了后附的XX有限公司财务表报，包括2012年12月31日的资产负债表，2012年利润表、现金流量表和所有者权益变动表，2012年12月31日的资产减值准备情况表以及财务表报附注。 We have audited attached the Financial Statement of your company—XX Co. Ltd (xx hereinafter). Including the Balance Sheet of Dec. 31 2012, Income Statement of 2012、Cash Flows Statement and List of Fluctuation for Shareholder’s Equity, Statement of Allowance for Impairment Assets, and notes to the financial statements of Dec. 31 2012. 一、管理层对财务报表的责任 I.Responsibility of the Administrative authority to the Financial Statement 编制和公允列报财务报表是昆明塔迪兰设备有限公司管理层的责任。这种责任包括：（1）按照企业准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
如何正确解读上市公司的审计报告 审计报告是审计的最终产品，也是审计人员与报告使用者传递信息的主要渠道。审计质量的高低，最重要的体现是审计报告中所传递的信息质量的高低。审计风险的大小，也主要取决于审计报告中的意见类型是否恰当。因此，对于审计工作而言，审计报告极为重要。在这个专题中，我想谈谈上市公司的财务报表审计报告应如何解读。 上市公司的审计报告和财务报表一样，是公开可获得的信息。当我们拿到一份上市公司年报，最关心的信息当然是公司的净利润、每股收益、每股经营活动现金流量等，这些财务信息当然来自于公司的财务报表。然而，有经验的投资者在阅读财务报表之前，会先看看审计报告。如果财务报表告诉你公司业绩喜人，先别急着高兴，你得先看看审计人员怎么说。如果审计人员告诉你，公司的财务报表不可信，你显然会空欢喜一场。如果报表不可信，财务报表就没有阅读的必要。这跟你知道一个人在说慌，就不会理会他究竟说了些什么是一个道理。审计人员对于财务报表是否可信的看法就写在审计报告里。审计报告好比一份鉴定证书，它会告诉我们是否应该阅读财务报表，以及应该如何阅读财务报表。审计报告的重要作用，从它在年报中的位置也可以看出一二。在我国的上市公司年报中，审计报告的位置正好在财务报表之前，这样排列就是要提醒你，要看财务报表，先看审计报告。 一份审计报告并不长，通常不超过两页纸，字数通常700到1000字。它一般包括以下几个主要部分：第一，引言段，这个段落在审计报告最前面，告诉我们审计人员审计了哪家公司的哪几张报表；第二，两个责任段，分别是管理层对财务报表的责任和注册会计师的责任，管理层责任在前，表明管理层对财务报表是否真实可信承担首要责任；第三，审计意见段，它通常以“我们认为”开头，表达审计人员对于财务报表是否可信的看法。审计报告可能还有其他一些段落和其他一些内容，这个我在后面会谈到。 如果从篇幅来看，审计报告中字数最多的是两个责任段。然而，这两个责任段却没有什么可以帮助投资者决策的实质性内容，而且充满了抽象的专业术语，诸如合理确信、重大错报、舞弊之类。那为什么要写这么多呢？这是因为审计人员想要向报告使用者解释审计可以做什么，不可以做什么，已经做了什么，责任如何划分等。早期的审计报告并没有这些内容，是审计职业界后来为了减少报告使用者对于审计的误解、缩小所谓的“期望差距”（expection gap）才加上去的。两个责任段摆在意见段之前，其潜台词很明显：在看我的意见之前，先理解清楚审计的责任边界。这一做法典型地反映了审计职业界以我为主和自我保护的心态，但事实证明基本上没有起到预期的作用。原因很简单，报告使用者不想看，也看不懂。唯一会认真阅读这些段落的，恐怕只有虎视眈眈想要从审计人员身上榨取收入的律师了。 在审计报告中，使用者最应关注，因而应该仔细阅读的是审计报告的意见段。学生考试之后，最关心的是有没有及格。审计对于客户公司而言，不啻为一场大考，而审计报告就是财务报表是否及格的成绩单。那么，从哪里能看到财务报表有没有“及格”呢？就在审计报告的意见段中。 注册会计师对财务报表发表的审计意见可以分成两大类：标准意见和非标准意见。 标准意见的完整说法是“标准无保留意见”（standard unqualified opinion)。无保留意见，意思是说客户公司的财务报表真实公允，审计人员对此没有不同看法。“标准”是指审计报告的所有用语都是标准化的，没有所谓的说明性用语和修饰性用语。可以说，所有的标准意见审计报告，除了公司名称、会计年度、会计师事务所名称和地址、签字注册会计师姓名这些内容不一样之外，其余全部一样。标准意见通常意味着财务报表可以放心使用，又被称为“干净意见”（clean opinion），它是客户管理层最想获得的一种意见类型。对于客户管理层而言，获得这种意见，就好像学生考试获得了优等成绩一般。 非标准意见，是除标准意见之外的所有其他意见类型。它通常包括以下几种意见类型：带强调事项段或其他事项段的无保留意见（unqualified opinion with emphasis matters or other matters paragraphs）、保留意见（qualified opinion）、否定意见（adverse opinion）和无法表示意见（disclaimer of opinion）。 沿用上面有关考试的比喻，如果说财务报表审计是一场大考，那么意味着考试通过的意见类型包括：标准意见、带强调事项段和其他事项段的无保留意见、保留意见。意味考试失败的意见类型则包括否定意见和无法表示意见。如果要从审计意见类型推测“考分”高低的话，那成绩由高到低依次排列为：标准意见、带强调事项段或其他事项段的无保留意见、保留意见、否定意见（无法表示意见）。上述排序反
会计师事务所出具的年度财务审计报告书附件2 会计师事务所出具的年度财务审计报告书 需要阐述建安劳保费管理情况的内容格式 ,2009年度, 一、建安劳保费收入情况 年度单位:元编号收入项目当年收入数累计收入数 1 基本部分 2 地方调剂部分 3 自治区调剂部分 合计 二、建安劳保费支出、欠付情况 年度单位:元 当年支出情况累计支出情况编 费用项目 号当年支出数当年欠付数累计支出数累计欠付数 单位部分 1 养老保险费 个人部分 单位部分 2 医疗保险费 个人部分 单位部分
3 失业保险费 个人部分 4 工伤保险费 5生育保险费 6 离退休人员退休金 - 1 - 7职工医药费 8 职工易地安家补助费 9职工退职金 10 6个月以上的病假人员工资 11 职工死亡丧葬补助费 12职工怃恤费 按规定支付给离休干部的13 各项经费 14职工价格补助费 15其他的劳保费用 合计 扣除个人部分的合计 表注: 1、该表企业必须严格按照建安劳保费规定的开支范围填列开支费用项目～并经会计师事务所审计。 2、表中的“养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费”仅为实际已缴纳到社会保险经办机构相应的费用。 3、表中的“离退休人员退休金”仅为未参加社会基本养老保险的职工仍由企业承担支付的退休金。 4、表中的“职工医药费”仅为未参加社会基本医疗保险的职工仍由企业承担支付的医药费。 5、表中的“职工退职金”含企业解除劳动合同职工的经济补偿金。 6、表中的“按规定支付给离休干部的各项经费”须列出详细的费用项目内容。 7、表中的“职工价格补助费”仅为按国家和地方价格补助的政策～企业所支付的职工价格补助费。
关于做好上市公司2010年度财务报表审计工作的通知 各省、自治区、直辖市注册会计师协会，各证券期货资格会计师事务所： 为切实规范注册会计师执业行为，全面提升年报审计工作质量，充分发挥注册会计师行业在保护公众利益，促进资本市场健康发展等方面的重要作用，现就做好上市公司2010年度财务报表审计工作通知如下： 一、年报审计工作总体要求 会计师事务所要高度重视和精心实施2010年度上市公司年报审计工作，要把做好2010年度上市公司年报审计工作作为巩固学习实践科学发展观活动成果的自觉要求，作为推进注册会计师行业创先争优活动的重要举措，作为贯彻中国注册会计师协会第五次全国会员代表大会精神的实际行动。 在2010年度上市公司年报审计工作中，会计师事务所要以风险导向审计理念为指导，以风险防范为主线，以健全有效的质量控制体系为保障，恪守诚信、独立、客观、公正的职业道德基本原则，优化审计工作流程，切实提高审计工作质量，做到审计程序到位、审计证据有力、审计结论恰当、审计轨迹清晰、审计底稿完整。 二、严格遵循执业准则 （一）把风险导向审计落到实处。全面了解被审计单位及其环境（尤其是最新变化情况），有效识别和评估被审计单位可能存在的重大错报风险，充分考虑由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性，针对风险评估结果实施控制测试和实质性程序，避免风险评估流于形式。 （二）精心计划审计工作，合理安排审计资源。项目合伙人和项目组关键成员应当高度重视并尽早安排计划审计工作，在初步业务活动的基础上，结合被审计单位实际制定有针对性的总体审计策略和具体审计计划，对项目组成员进行恰当分工和指导监督，避免审计计划流于形式。 （三）设计和实施好进一步审计程序。合理确定进一步审计程序的性质、时间和范围，充分关注控制测试结果是否支持风险评估结论，同时考虑控制测试结果对实质性程序的影响；确保函证、存货监盘、固定资产检查、截止测试等常规审计程序落实到位。无论评估的重大错报风险结果如何，无论选择何种审计方案，也无论事务所承接业务的时间长短如何，注册会计师都应当针对所有重大的交易、账户余额及列报实施应有的实质性程序。 （四）切实强化质量控制。严格按照业务质量控制准则的要求，树立质量至上意识，进一步完善质量控制制度，强化业务执行各环节的指导、监督与复核；项目负责合伙人和项目负责经理要深度参与业务；妥善处理项目组成员之间，以及项目组成员与质量控制复核人员之间的意见分歧，确保项目质量控制复核发挥更大作用。 （五）严格遵守职业道德规范。按照《中国注册会计师职业道德守则》的要求，修订和完善事务所相关政策和程序，强化独立性监控，坚决抵制索取回扣、压价竞争等不正当行为，
上市公司年报审计 上市公司年报披露的质量、公司财务状况、经营成果及现金流量的情 况是广大投资者关注的焦点。作为在证券市场中担任警察角色的注册 会计师，其对上市公司财务报告的审计意见，对投资者的投资决策起 着举足轻重的作用。本文针对1999年度上市公司年报披露情况，就注 册会计师对上市公司财务报告审计后，出具非标准无保留意见报告的 原因进行总结，以引起投资者在分析公司经营情况、盈利能力及发展 趋势等方面的重视。 一、1999年度年报审计意见总体情况 截止2000年4月30日，深、沪两节共计965家公司公布了年报，注 册会计师出具的各种审计意见如下表： 项目标准无保留意见带解释性说明段无保留意见保留意见 *拒绝表示意见否定意见合计 家数78510958121965 99年占总家数比率81.34%11.30%6.01%1.24%0.1%100% 98年占总家数比率84%11.28%4.05%0.67%100% *说明：保留意见中已包括带解释性说明的保留意见。 上表表明：1999年被出具非标准无保留意见的公司有180家，占全部已公布年报公司的18·56%，比上年有一定幅度的增长，如此高比率的上市公司被出具非标准无保留意见报告，意味着我国上市公司的现状 令人堪忧。 作者认为，被出具非标准意见公司增多的原因有：(1)财政部、证监 会对上市公司信息披露及注册会计师业务素质的要求越加严格和规范，监管力度进一步增强;(2)我国注册会计师行业改革进一步深入，会计 师事务所脱钩改制，独立审计准则陆续出台，注册会计师的执业风险
意识得到增强，业务水平有所提升;(3)上市公司整体素质偏低，水平参差不齐。各种经营管理问题越来越多，很多公司连续多年被注册会计师就同一问题出具非标准意见报告;有些公司以前年度的问题尚禾得到解决，新的问题又持续显现;也有些公司的旧问题解决了，但新问题又出来了;还有些公司问题由来已久，尽管以前末被会计师出具非标准意见报告，但终究还是被查出。 尽管带解释性说明段无保留意见与标准的无保留意见有所不同，但考虑到报告中披露的情况或做法已经得到注册会计师的认可，注册会计师将相关公司的具体情况用解释性文字予以特别说明，目的是提醒相关报告使用者予以特别关注，因此本文在分析注册会计师对各上市公司出具非标准审计意见报告的原因时，不将带解释性说明段无保留意见的原因纳入分析范围。 二、被出具保留意见的主要原因 1999年度深、沪两市有58家上市公司被注册会计师出具保留意见审计报告，占全部已公布年报公司的6·01%，继续保持了较高的水平，这些公司年度财务报告被出具保留意见的原因主要包括： (一)上市公司持续经营的会计核算前提条件存有不确定性。该类公司一般都是因为内部经营管理不善和外部经营环境不利的影响，亏损严重，财务状况恶化，导致持续经营能力受到注册会计师的质疑。 (二)提前确定收益，虚增当期利润。提前确认收益包括提前确认营业收入和提前确认营业外收入两种做法。提前确认营业收人的情况主要出现在房地产类或其控股子公司为房地产企业的上市公司中。根据现行房地产开发企业财务制度规定，房地产企业营业收入应在办理相对应的产权移交手续，开具发票或结算单后方能予以确认。但现实中经常出现上市公司在未办理相对应的产权移交手续前就确认营业收入，与制度规定不符。提前确认营业外收人的情况主要为相关部门给予上市公司各种补贴收入，在相关款项尚未收到前，就将其全额收入计人
立信会计师事务所实习报告 一、实习目的 由于本科是财务管理专业，研究生阶段是会计专业，选择会计师事务所进行实习可以对五年学习的专业知识进行有效的检验。同时，会计具有很强的实践性和操作性，通过在立信事务所福建分所工作两个月，能从审计实务中得到很多宝贵的经验，提升实务操作能力以及人际交往能力，促进我对这个行业更加深入的了解，为以后的职业发展提供一定的指导。 二、实习单位及岗位介绍 bdo立信会计师事务所(特殊普通合伙)福建分所最早成立于1986年，位于福建福州。2007年加入中国最早建立、最具影响力的会计师事务所管理公司-立信会计师事务所管理有限公司，成为其成员所。2009年，立信旗下中国大陆的五家成员所正式加盟bdo国际成为其全球成员所。立信福建分所共有25位合伙人和约380名员工，60%拥有注册会计师资格。其服务范畴包括审计、税务、咨询、资产评估和工程造价评估，根据客户的不同需求，为客户提供量身定做的解决方案。 立信事务所福建分所的组织架构大致如下：首席合伙人→合伙人→高级项目经理→项目经理→高级审计员→审计员→实习生。本次寒假,我的岗位是审计部的审计实习生。 三、主要职责 1、了解会计师事务所机构组成，人员职责，基本业务。 2、出外勤参加审计项目，协助项目经理和审计员完成各类业务。 3、做事务所内勤，配合工作人员完成各种办公室日常工作。 四、实习内容及过程 这是假期第一次到会计师事务所实习，时间为一个半月。充实忙碌，收获颇丰。之前颇
有耳闻，事务所的辛苦非同寻常，事实证明确实如此。总结来说，主要出外勤两个项目：汇森家具有限公司;福建省汽车运输有限公司;做了多件事：数十个科目的审计与底稿制作;试算平衡表的制作;扫描、打印、传真;跑银行询证函和往来询证函;关联单位内部交易表的制作;产成品仓库盘点等等下文将根据不同的任务进行分别阐述。 实习去往的第一个项目是汇森家具有限公司。由于年审项目非常多，项目经理不够用，我参加的这个项目就由立信福建所的合伙人陈钧主任亲自带队了，同行的还有两位姐姐和另一名实习生。 首先我初步学习了如何运用e审通审计软件，但是只用了查询明细账这个功能，底稿的数字都是要自己整理复制过去才行。然而在后来的第二个项目中我才又学习到，可以直接从e审通下载底稿，点击word中的加载项→刷新全表，底稿的数据就全部自动过录过去了，只留下抽凭和一些技术性的分析表格需要人工填写。不禁扼腕在第一个项目中花费了很多不必要的时间，看来科技就是力量啊! 在汇森项目的底稿制作中，需要审计2013、2014两个年度。我负责的科目有六个：短期借款、营业外收入、营业外支出、财务费用、管理费用、销售费用。其中，以短期借款科目最为庞杂。该公司在7个银行有户头，因此，制作短期借款明细表和利息复核表是需要极大的耐心的。从财务那里，我获得了厚厚两大叠借款合同复印件，每叠都有三十公分左右高。由于本次项目要审2013和2014两年的账，短期借款数量多达两百多笔。根据合同，我需要登记的项目有：期初余额、本期增加、本期减少、期末原币金额、汇率、本位币金额、币种、借款条件、利率、合同借款开始日期、合同还款日期、实际归还日期、借款合同编号、担保或抵押合同编号、担保或抵押人、抵押物品与金额、计息天数、应计利息、账面利息、差额等。 如果按部就班根据合同来填表倒也不难，但是事情远没有那么简单。首先，合同复印件存在印制模糊或者缺少某项目的情况，这时候，应当打开软件，查询明细中对应的那笔借款，获得想要的信息;其次，借款合同的缺失或者重复，导致按照合同登记后的总额与账上不符。我用了很长的时间，终于探索出校对的方法：把账上的短期借款按照时间顺序导出来，再把登记好的合同借款额也按时间顺序排列，并列成两列，人工校对不同之处，终于补缺去重，让合同总额与账面总额一致了。在利息复核方面，由于银行的利率一般不固定，而且公司不一定一次性偿还，所以在复核方面存在较大困难，我们计算出来的利息不一定对得上账面利息。当然，审计是允许在一定范围内存在误差的。 接下来我审计了营业外收入、营业外支出这两个科目。尽管这两项是非经常性项目，但
我对审计专业的认识 审计本质具有两方面涵义：其一是指审计是一种经济监督活动，经济监督是审计的基本职能；其二是指审计具有独立性，独立性是审计监督的最本质的特征，是区别于其他经济监督的关键所在。 审计学培养熟悉国际会计准则、掌握审计技术、具有扎实的审计理论与实务，具备注册会计师（CPA）、注册内部审计师（CIA）和信息系统审计师（CISA）的业务知识与专业技能，能在企、事业单位和政府机关以及社会中介机构从事审计实务、会计鉴定、资产评估以及教学、科研工作的高级专门人才。而审计专业融合了管理、经济、法律和会计、审计等方面的知识，它是管理学科的一个分支，主要培养能在企事业单位、政府部门及社会中介组织中从事会计、审计实务工作以及教学、科研方面工作的工商管理学科的高级人才。本专业学生主要学习会计、审计等方面的基本理论和基本知识，受到会计、审计方法和技巧方面的基本训练，具有分析和解决会计、审计问题的基本能力。 审计学专业划分为政府审计、民间审计、内部审计和固定资产投资审计四个专业方向，体现了审计学专业结构比较完整和全面的特点，突出了审计本质性的内涵，财会知识只能作为审计专业的基础之一，而不是全部内容，甚至不是其主要内容，现代审计理论要求我们审计专业的教学内容必须在文、史、哲和外语、计算机等基础课教学前提下，向经、管、法和工程技术方面延伸。为此，审计教学内容设计也体现了宽口径、厚基础、重实用”的原则，强调审计专业人才全面素质的培养，不断拓宽其知识面，增强其社会适应性，培育其猎取知识的能力、运用知识的能力、调适和创新能力。课程设置该专业的课程体系包括宏观经济学、微观经济学、统计学、管理学、会计学基础、财务会计、成本会计、管理会计、金融学、货币银行学、经济法、管理信息系统、审计学原理、审计方法与技术、企业财务审计、计算机审计、审计案例、政府审计、经济效益审计和社会审计等；还包括根据经济建设和审计事业发展需要新设置的财务造假对策、经济凭证鉴别学、审计法规、内部控制设计、国外审计等，也包括一些实践性教学环节，如暑期社会实践、会计模拟实习、审计模拟实习、毕业实习等。 审计学学生毕业后可在大中型企业和跨国公司从事内部审计工作，可在政府审计机关和司法机关从事审计检查与鉴定工作，也可在会计师事务所、律师事务所、资产评估公司等中介机构从事审计服务与咨询工作，还可以在学校和科研部门从事教学和科研工作。 随着现代社会的发展，市场竞争的激烈，审计学的课程越来越多，内容越来越丰富，要求也越来越高，日渐成为了比较热门的学科之一……
会计事务所审计月工作总结一： 实习已经过去将近一个月了，思前想后还是得总结一下打工生活滴～反正开学得交实践论文，那——就不妨一石二鸟啦，身为会计专业的学生，同时又对审计怀有浓厚的兴趣，因而我选择到会计师事务所实习，尝试去感受审计工作的甜酸苦辣。 正式实习的前几天我就已经在上查清楚到工作地点的公交路线，又牢记着具体的，心想万无一失了。谁知道实习的第一天按着在上查出来的路线下车后，问了在车站维持秩序的保安和好几个路人都没有一个人知道我工作的那栋大厦在哪里。我着急了，怎么可以在实习的第一天出现这种意外呢?于是我见到保安人员就拦截，终于我碰到的第二个保安知道大厦的所在，朝他指着的方向望去才发现那栋大厦正在装修，整栋建筑都被竹竿和绿色的尼龙布给包起来了，怪不得我老找不着。在我的加速奔跑下最后在上班时间的前五分钟到达了办公室。 办公室给我的第一感觉就是“空密交错”。“空”指的是偌大的办公室却没几个办公人员;“密”指的是一排排的办公桌上摆满了层层叠叠的纸张。简单的景象却深刻的反映出了审计工作的最本质的特点：忙。办公室里工作的职员少是因为大部分的员工都出外勤了，而办公桌上堆满的是审计报告的工作底稿。审计工作的大部分就是由外勤和出具审计报告构成的。找到了自己的位置后我的上司给我的第一个任务就是看底稿。我才发现审计工作也分很多种，最普遍的当然是年度审计啦，除此之外还有劳保金的审计，离任审计等专项审计。而目前等待整理的底稿中最多的就是年审了，我就先看年审的底稿。其实底稿的格式都一样，首先是封面，接着是索引，然后是总体的审计计划，最后是具体业务的审计。 由于前三项的内容都相似，所以对我来说价值最大的就是具体业务审计的部分了。这部分是审计工作的精髓，凝聚了审计工作的过程。审定了的科目都汇集与此，每个科目都由具体审计计划，审定表，抽查表组成。后来我从上司口中得知并不是每一个会计科目都有审定的必要，只有被审计单位年度财务报表上出现了的科目才需要审定。而审定表上需要填写的内容有年初审定数，就是财务报表上的年初数;未审定数，就是我们核对了被审计单位的明细账与总账相符后，总账上填写的科目的本年发生额;已审定数，就是把年初数和发生额相加后的本年余额。一般来说，已审定数是和被审计单位提供给我们的财务报表上的数字相同的，如果出现不符就是被审计单位的财务工作出现问题了。除了核对明细账和总账外，审计人员还需要从被审计单位的账簿中抽出一定数量的业务，再检查这些登记入账的业务的记账凭证是否填写正确，记帐凭证后附有的原始凭证是否齐全。而这项工作的过程就记录在抽查表上。如果财务报表上的存在本年没有发生额的科目，那么这个科目就没有抽查的必要了。 大概看懂了一点审计工作底稿后，我就开始整理工作底稿的工作了。其实这是一个重复性很强的工作，但由于每间公司的业务不同，底稿的内容也各不相同，我就趁着这个机会努力吸取知识，找出不懂的地方抓紧时间请教上司，却也感到其乐无穷。毕竟理论与实践是有着差别的，有时候甚至存在鸿沟。而实习的一个重要目的是感受这些鸿沟并对此作出应有的思考。 我实习的第一个感悟是实习价值的高低取决于自身的积极性。 在一个完全陌生的环境里，有太多太多的事情你没有能力把握了。比如是否可以碰到一个主动教导你并且放手让你做业务，再指出你的错误帮助你进步的上司。能遇到这样的上司
ＸＩＮＪＩＡＮＧＳＴＡＴＥＦＡＲＭＳＥＣＯＮＯＭＹ ［摘要］通过对深交所２００３～２００５年间上市公司的审计意见的统计分析，本文认为，证监会与中注协出台的一系列文件加大了注册会计师的审计责任和法律责任，最终体现为更高的审计意见质量。 ［关键词］审计意见变更披露日 我国上市公司审计意见的 统计分析 刘嫦孙菊萍 （石河子大学经济贸易学院石河子开发区鑫源公路运输有限公司新疆 石河子８３２００３） ２００１年以来，中外审计丑闻频传，致使国内外投资者对注册会计师的诚信以及公正执业能力的质疑达到了空前的高度。有学者指出：我国社会公众对于注册会计师出具的审计报告处于“信不过、离不开”的尴尬境地。针对这种情况，证监会与中注协积极响应，先后出台《公开发行证券的公司信息披露编报规则第１４号—对非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理》、《中国注册会计师执业规范指南第５号—审计报告（试行）》、《独立审计具体准则第７号—审计报告》等文件，这些文件更加明确了注册会计师的审计责任，扩大了注册会计师的法律责任范围，进一步加大了注册会计师的审计风险。在这种背景下，注册会计师出具的审计报告类型是否发生变化，为了获取更加有利的审计意见，上市公司是否会 采取审计意见购买行为，以及该购买行为能否得 到事务所的配合？为此，本文以深交所２００２年～２００５年的非金融保险类上市公司为研究对象１，通过分析审计意见类型的变化，非标审计意见的行业分布以及审计意见变化和事务所变更的对应关系来初步判定系列新文件出台后审计报告的质量是否得到了提高。 一、审计意见的分布和行业比较从表１可见，２００２～２００５年间，深交所上市公司披露的年报数量分别为４９２、４８９、５２４和５２８份，总的看来，注册会计师对深交所上市公司出具标准无保留意见的比例相对比较均衡，维持在８６．１８％的比率左右。但是，从非标准审计意见的各种具体类型来看，各种类型的波动比较大。其中，强调性无保留审计意见、标准审计意见均经 ［作者简介］刘嫦（１９７８－），女，石河子大学经济贸易学院讲师，在读博士，研究方向为财务理论。 ６４
立信会计师事务所有限公司面试笔试题 单选，多选和计算分析题 （除特别说明外，本试题背景均为财政部2006年发布的《企业会计准则》） 一、单项选择题（本题共10小题，每小题3分，共30分） 1．商品流通企业，下列哪些成本支出可以计入存货的成本：（ A ） A、在采购商品过程中发生的进货费用； B、采购过程中发生的物资毁损、短缺，扣除赔款部分后的超定额损失； C、大宗采购商品保管期间发生的仓储费用； D、从仓库移到门市部所发生的费用。 商品流通企业商品采购成本包括进价和按规定应计入商品成本的税金，采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费等，不计入商品的实际成本，而作为进货费用，直接计入当期损益。 2．企业对于发出存货可以根据需要采用合适的成本计算方法，但以下方法中不允许使用的是：（ B ） A、先进先出法 B、后进先出法 C、移动加权平均法 D、月末一次加权平均法 E、个别计价法 3．甲公司为增值税一般纳税人，于2010年5月25日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（ D ）万元。 A、3000 B、3020 C、3510 D、3530 4．下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（B ）。 A.固定资产减值准备 B.持有至到期投资减值准备
C.商誉减值准备 D.长期股权投资减值准备 5．下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（ D）。 A．以盈余公积弥补亏损 B．提取法定盈余公积 C．发放股票股利 D．将债务转为资本 6．甲公司2009年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2009年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（ C ）。 A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元 B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元 C.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元 D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元 7．2009年7月1日，甲公司从二级市场以2100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产。当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2200万元。假定不考虑其他因素，当日甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（D）万元。 A.90 B.100 C.190 D.200 8．企业将净利润调节为经营活动现金流量时，下列各项中，属于调整减少现金流量的项目是（D）。 A.存货的减少 B.无形资产摊销 C.公允价值变动收益 D.经营性应付项目的增加 9．2009年10月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含
当前,我国审计、会计学界对”审计=会计检查=查帐”这一观点仍有许多不同理解和看法,这个问题,实际上是对审计概念以及审计与会计相互关系的理解,有必要作进一步探讨。目前,理论界对上述观点有三种不同看法。第一种认为审计同会计的属性是一致的而对此观点予以肯定；第二种认为审计产生于会计,但侧重面不同,应是”审计=会计检查”,而”会计检查=查帐”；第三种认为审计独立于会计并列发展,是两个不同学科而持否定观点。以上三种看法,以目前各家阐述的观点来看,都因立足于不同的学科,而无客观分析论述,因此,我认为对”审计=会计检查=查帐”这一观点的肯定或否定,应以它们三者的联系与区别,且以科学理论发展规律来进行分析,才能客观地认识审计、会计检查和查帐的相互关系,适应于现在和未来的发展。现分成几个方面论述如下： (一)”审计=会计检查=查帐”观点的理论我国目前的会计学界可分三大学派,一是”大会计”学派,二是”大财务”学派,三是”财务与会计并列”学派。其中”大会计”学派认为：“在现代会计出现以前,会计这个概念包括了会计、统计、计划、财务、审计、分析等这样一些含义。”会计管理的一部分内容是解决人与自然关系的,即解决人类向大自然斗争取得的效果”,另一方面,”会计解决人与人之间的关系,如财产的归属问题、剩余产品的交换与分配问题,不同所有者之间的经济往来,以及各种债权、债务问题。” ①则会计的范畴就包括财务会计、成本会计、财务成本管理(或中国化的管理会计〉和审计,可以看出,”审计=会计检查=查帐”这一观点正是基于”大会计”学派理论作出的。 (二)审计、会计检查和查帐的联系与区别要正确地识别事物,不仅要看到事物联系的一面,而且要看到事物不同的一面,然后才能分析判断事物是同质还是异质。审计、会计检查和查帐既有相互联系的方面,也有相互区别的方面。只有搞清它们的联系与区别,才能正确把握三者之间的关系。审计、会计检查、查帐三者的联系与区别要正确地识别事物，不仅要看事物联系的一面，而且要扑克事物不同的一面，然后才能判断事物是同质还是异质。审计、会计检查和查帐既有相互联系的方面，也有相互区别的方面。只有搞清它们的联系与区别，才能正确把握三者之间的关系。 l、历史上的联系会计是随着社会生产力的发展而发展的,以会计最初萌芽时期来看,是人类对于自己所占有的财产物资计数,对生产过程进行控制,对劳动成果进行分配3在这种需要的条件下?产生了会计。会计对经济活动有了一定的记载,这个记载的本身是否真实、正确,记载执行者的记载活动或行为,由于统治阶级的“绝对不放心”,则需加以审查。财产所有者十分关心自己的财产发展变化情况,所以,不仅需要会计,、而且还需要对会计进行审查,从而产生了审计p《孟子正义》”零星算之为计,总合算之为会”.概括了会计的基本含义,《周礼》上的2、”司会掌国之百物财用,凡在书契版图者之武以逆群吏之治,而听其会计”说明已存在会计检查,”听其会计”也就是检查他的会计怎么样。而西周的”上计制度”(皇帝亲自参加听取财政会计,社会状况及军事形势等方面的报告),致使周五成为审计最高权力执行者。以致审计制度逐干戈趋于严密,而会计检查也一直同步发展,历代朝廷设专职执行,如汉代的御史府中的簿曹从事史,.职掌钱毅簿书,审核财务及赋税收支,唐代刑部的比苦,行使审计职权,当时称“勾覆”“宋代,权力集中于皇帝,更认识到审计重要,宋太宗淳化三年(公元992年〉设置世界上第一个以审计命名的行使审计职权的机构一一审计院,在公元1127年在太府寺中设置审计司”上自官禁朝庭,下至斗食佐吏,凡赋禄者,以或法审其名数,稽其辞受。”元代在户部设有审计科。明朝设都察院行使审计职权,户部管理财政,进行会计检查。清代设审计院,内务府中也设会计司管理财政,并撰就审计院官制草案(因朝廷腐败,未能实施)。康熙二十年(公元1681年〉曾规定,内务府的收支,须按定额预算,由会计司查核。可见任何朝代对于审计及会计检查均很重视。民国元年,北京国务院设审计处,民国三年(公元1914年)设置审计院,并制定”审计条例”、审计院编制法勿。民国十七年、(1928年)公布审计院组织法,后成立监察院,下设审计部,在各地设有审计室,并有职称,如“审计”、“协审”等。同时在革命根据地,也规定有审计制度(较为简单〉,主要是对年度决算,供给标准和开支单据等进行审计。中华人民共和国成立后在财政部设望了财政监察词,到1955年,还成立中央监察部,各省市、