由报关单改版引伸出的对海关完税价恪如何确定的问题
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由报关单改版引伸出的对海关完税价恪如何确定的问题
孙康江苏联合职业技术学院苏州建设交通分院
2016年3月28日，海关总署在其官方网站公布了海关总署2016年第20号公告（关于修订《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》的公告），此次修改删除了“结汇证号／批准文号”、出口“结汇方式”等已失去法律依据或不具备监管意义的申报指标，新增了“特殊关系确认”、“价格影响确认”、“支付特许权使用费确认”等报关单字段，而新增这些字段的目的就是为了让报关人员准确填写“其他说明事项”栏目，从而使海关掌握进出口商品的实际成交价格。
一、新增“特殊关系确认”、“价格影响确认”、“支付特许权使用费确认”三项申报事项的意义
我国对进出口货物征收关税主要采用从价税计税标准，而确定进出口货物的完税价格对海关及报关单位来说都很重要。因此，搞好“特殊关系确认”、“价格影响确认”、“支付特许权使用费确认”这三项申报事项，对确定海关完税价格就显得意义重大。
由于原报关单格式设计的原因，原报关单中并无申报“特殊关系确认”、“价格影响确认”、“支付特许权使用费确认”的专门填报项目，因此，有些报关单位即使具有特殊关系也未向海关主动申报。海关通常根据稽查线索发现特殊关系交易或者特许权使用费交易，并要求报关单位补充申报，如果报关单位补缴了相应税款，海关一般不再追究其刑事或行政法律责任。有鉴于此，本次修订专
门增加了“特殊关系确认”、“价格影响确认”及“支付特许权使用费确认”等三项申报事项，报关单位必须对申报事项做出“是”或者“否”的明确申报，该项措施是将审价认定环节前置，强化了报关单位的申报义务，如未如实申报前述事项，报关单本身将可能成为海关追究法律责任的直接证据。
在现行海关对完税价格审定的工作流程中，都是在报关信息申报之后进行人工审核，这样被动的工作模式既不利于通关效率的提高，更不利于申报企业对价格是否合规的自我审查，这就造成了很多因为申报特殊关系或特许权使用费而导致的海关外转审价。此次报关单栏目的调整是为了让企业在申报前自我审查“特殊关系”和“特许权使用费”的指标，如符合“特殊关系”的范围，就需要进一步确认特殊关系是否影响完税价格；“支付特许权使用费确认”则主要针对涉知识产权的产品范围（包括在海关已备案的和未备案的），这个要求符合《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》（以下简称《审价办法》）第十一条和第十三条的规定。
报关单此次改版中新增“特殊关系确认”、“价格影响确认”、“支付特许权使用费确认”三项申报事项的意义与价值主要在于：(1)调整相关申报栏目以符合现阶段的国家对进出口货物的监管要求；(2)解决了“报关单指标规定僵化与海关业务快速发展”之间的矛盾；(3)“溢出”申报内容获得了规范申报项目地位；(4)审价认定环节前置，强化了报关单位的申报义务，规范进出口货物收发货人的申报行为；(5)适应了海关在业务管理过程中加强信息决策辅助的需要。
二、“特殊关系确认”、“价格影响确认”、“支付特许权使用费确认”的填制规范
（一）“特殊关系确认”的填制审核
本栏目根据《审价办法》第十六条，填报确认进出口行为中贸易双方是否存在特殊关系，如贸易双方存在特殊关系，在本栏目应填报“是”，反之则填报“否”。本栏目涉及的特殊关系包括：(1)贸易双方为同一家族的；(2)贸易双方互为对方公司的高级职员或者董事的；(3)贸易一方受另一方控制的；(4)贸易双方都受第三方控制的：(5)贸易双方共同控制第三方的；(6)贸易一方拥有、控制或者持有对方5%以上(含5%)的股票或者股份的；(7)贸易一方是另一方的雇员的；(8)交易双方是合伙成员；(9)贸易双方一方是另一方的独家代理、独家经销或者独家受让人，如果符合上述规定，也应当视为存在特殊关系。
因此在填制“特殊关系确认”栏目时首先确认是不是和签约的公司有特殊关系（例如母子公司、投资控股公司等），如果没有就默认为“否”。但是，如果交易的对方和国内的经营单位是同一个抬头，只是所在地区不一样，例如缤力特通讯科技（苏州）有限公司与缤力特通讯科技（香港）有限公司签订合同，这种情况一定要承认有特殊关系，要在特殊关系里面填“是”。
海关对企业申报价格如有疑问就会启动价格质疑程序，并将质疑的理由书面告知企业。企业收到《价格质疑通知书》后，应当提供企业与出口商无特殊关系或者有特殊关系但不影响完税价格的书面证据，证明其申报价格是真实、准确的。如果海关不接受审查企业提交的资料、证据，海关则会开始价格磋商程序，以确定更接近进出口货物的真实价格。
（二）“价格影响确认”的填制审核
本栏目根据《审价办法》第十七条，填报确认进出口行为中贸易双方存在的特殊关系是否影响成交价格。如果特殊关系对进口货物的成交价格产生影响，
在本栏目应填报“是”，反之则填报“否”。如果进口企业能提供进口货物海关接受申报之日前后45天内以下任何一款价格相近的证明，应当视为虽有特殊关系但是没有对双方交易的货物的价格产生影响：(1)向境内没有特殊关系的购买者销售的相同或者类似进口货物的成交价格；(2)按照计算价格估价方法所确定的相同或者类似进口货物的完税价格；(3)按照倒扣价格估价方法所确定的相同或者类似进口货物的完税价格。
因此在“特殊关系确认”里面填“是”，海关也不一定会拒绝进出口收发货人的申报价格。例如缤力特通讯科技（苏州）有限公司与缤力特通讯科技（香港）有限公司之间签订的销售合同中“申报价格”与缤力特通讯科技（香港）有限公司向境内无特殊关系的购货方出售的相同或者类似进口货物的成交价格接近，则可在“价格影响确认”栏目填报“否”。
海关审价部门会根据贸易双方公司是不是作为两个完全意志独立的商事主体参与市场交易，是否在自愿、公平、等价有偿、诚实信用的原则下完成的交易。存在特殊关系本身不一定说明价格不能被海关接受，关键是企业要提供充分、合格的证明其成交价格不受特殊关系的影响。
（三）“支付特许权使用费确认”的填制审核
本栏目根据《审价办法》第十三条，填报确认进出口行为中买方是否存在向卖方或者有关方直接或者间接支付特许权使用费。特许权使用费是指进口货物的买方为取得知识产权权利的许可或者转让而支付的费用。如果进出口行为中买方存在向卖方或者有关方直接或者间接支付特许权使用费的，在本栏目应填报“是”，反之则填报“否”。
进出口货物经常会牵涉到各种类型的无形权利，这些权利可能与货物的制
造、销售、使用或转售等活动有关。在大多数情况下，如果买方除支付进出口货物的货价外，还须另外支付与进出口货物有关的特许权使用费，那么此项特许权使用费应当计入货物的完税价格，其特许权使用费多以专利费、专有技术费等形式体现。
在海关审价过程中，海关会将是否存在未申报的特许权使用费作为重点关注。因此，企业在向海关申报时，就应如实申报特许权使用费，包括与货物有关与无关的特许权使用费，企业应在向海关提供的发票列出来，以避免遭受海关质疑。
三、企业针对报关单改版后可能产生的完税价格申报不实的风险的对策
第一，企业应承担“如实申报”的法定义务，增强法律意识。进出口货物的收发货人应按照海关规定如实申报并提供相应的监管证件，交纳关税、增值税，避免触犯相关海关法律法规。新版报关单中增加了“特殊关系确认”、“价格影响确认”、“支付特许权使用费确认”。自此进出口货物收发货人向海关报关时必须根据《审价办法》所列的包括特许权使用费在内的价格调整项目进行如实申报。如果企业未如实申报，而海关在后续监管过程中发现特许权等价格调整项目与进口货物有关并构成进口货物销售的条件，企业前期的申报行为就可能作“申报不实”而受到海关处罚，乃至被认定为走私，从而面临较为严重的法律风险。
第二，企业应合理利用海关“预审价制度”。在进出口企业对货物的完税价格无法明确时，可以向所属海关申请对预备进口货物进行预审价。进口货物价格预审核，是指海关经进口货物收发货人的申请在货物实际申报进口前对其进口货物的完税价格进行审核，货物实际申报进口时，海关按照预审价确定的完税价
格征收税款。但需注意的是预审价申请人应是适用高级认证、一般认证管理的企业。
第三，企业应善于利用“交保放行制度”。《海关事务担保条例》规定进出口企业如果进出口货物的商品归类、完税价格、原产地尚未确定的，但又需要提前放行的，可以在办结海关手续前向海关申请提供担保。据此，进出口企业在不知道如何正确选填“其他事项确认”的内容时，但又急需通关时可以先向海关提出交保放行的申请。在放行后，再与海关确认完税价格。
第四，企业应妥善保管与外贸业务有关的原始资料。根据《中华人民共和国海关稽查条例》，海关有权在货物实际通关后或监管期限届满后三年内对企业进行稽查，特殊关系、特许权使用费是稽查部门特别关注的项目。因此货物通关后，企业必须将每笔业务涉及到的外贸合同、商业发票、报关单、付款凭证以及其他有关书面资料进行整理存档，特别是涉及到特许权使用费的协议及与境外企业的资金往来的会计凭证等。
第五，企业应防患于未然，规范签订特许权转让协议。有些企业在签订相关特许权使用协议时，将与知识产权相关的费用及提供服务相关的费用不加区分混在一起，还有的企业把与进口货物有关的特许权使用费和与进口货物无关的特许权使用费不加以区分。例如，一项特许权使用费中，既包括用于境外企业在境外生产货物所使用的专利技术的费用，又包括用于境内企业在境内生产货物时所使用的专利技术的费用。显然，境内企业生产货物所使用的专利技术部分的特许权使用费与进口货物无关，不属于海关的征税范围。但是如果在签订特许权使用费协议时，没有明确对两项费用加以区分，海关质疑时企业就难以解释清楚两项特许权使用费的各自比例。因此，在签订特许权使用费合同时，对不同性质的特
许权使用费要加以区分和明确，以避免或减少因海关质疑引发的风险。
第六，企业应充分利用法律赋予的救济途径，维护自身合法权益。特殊关系确认、特许权使用费是否应计入进口完税价格是个非常复杂的技术性问题，作为海关也不能保证所做出的完税价格的决定百分百的正确。因此如果企业认为特许权使用费不应补税，可以针对海关做出的补税决定及行政处罚决定向做出该具体行政行为的海关的上一级海关提起行政复议，对行政复议不服的，还可以向人民法院提起行政诉讼。充分利用法律赋予的救济途径，维护自身的合法权益。
总之“如实申报”毕竟是进出口企业所需承担的法定义务，而海关审价问题是海关领域技术性非常强的高度专业性问题，因此广大外贸企业应当根据相关海关法规，尽快与企业内外部进行相关确认，以保证能够如实、准确填报新版报关单中所需的全部申报要素，最大限度避免上述海关法律风险的发生。另外在与海关开展价格磋商时，企业相关负责人员需要事先充分理解海关审价的基本原理以及相关规定，必要时可以聘请海关审价专业律师介入，在律师的协助下，从多方面入手全面收集证据资料，以实现最大限度维护自身合法。
一、我国海关审价的法律依据 进出口货物完税价格：是海关对进出口货物征收从价税时审查估定的应税价格，是凭以计征进出口货物关税及进口环节代征税税额的基础。 海关审价的法律依据(三个层次) (1)法律层次：《海关法》 (2)行政法规层次：《关税条例》 (3)部门规章层次：《审价办法》、《征管办法》 二、进口货物完税价格的审定 海关确定进口货物完税价格的方法包括以下6种： 1、进口货物成交价格法 2、相同货物成交价格法 3、类似货物成交价格法 4、倒扣价格法 5、计算价格法 6、合理方法 注意：这六种方法必须依次采用，但如果进口货物纳税义务人提出要求，经海关统一，可以颠倒倒扣价格法和计算价格法的适用次序。
单选题(2005年考题)： 当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，海关应当依次使用相应的方法估定完税价格，依次使用的正确顺序是： A、相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法 B、类似货物成交价格方法……相同货物成交价格方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法 C、相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……合理方法……倒扣价格方法……计算价格方法 D、倒扣价格方法……计算价格方法……相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……合理方法 答案：A 单选题(2009年考题)： 海关确定进口货物完税价格的方法有：合理方法①;成交价格法②;倒扣价格法③;计算价格法④;类似货物成交价格法⑤;相同货物成交价格法⑥。采用上述六种估计方法的正确顺序为( ) A. ①②③④⑤⑥ B.②⑤⑥①③④ C.②⑥⑤③④① D.①②⑥⑤④③ 答案：C 1、进口货物成交价格法(重点)
关税完税价格计算公式 关税完税价格 我国《海关法》规定，进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。自我国加入世界贸易组织后，我国海关已全面实施《世界贸易组织估价协定》，遵循客观、公平、统一的估价原则，并依据2002年1月1日实施的《中华人民共和国海关审定进口货物完税价格办法》（以下简称《完税价格办法》）审定进口货物的完税价格。 一、一般进口货物的完税价格 （一）以成交价格为基础的完税价格 根据《海关法》，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。货物的货价以价格为基础。进口货物的成交价格是指买方为购买该货物，并按《完税价格办法》有关规定调整后的实付或应付价格。 1．对进口货物成交价格的要求 进口货物成交价格应当符合下列要求： (1)买方对进口货物的处置或使用不受限制，但国内法律、行政法规规定的限制和对货物转售地域的限制以及对货物价格无实质影响的限制除外。 (2)货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响。 (3)卖方不得直接或间接获得因卖方转售、处置或使用进口货物
而产生的任何收益，除非能够按照《完税价格办法》有关规定作出调整。 (4)买卖双方之间应付价格进行调整的有关规定： “实付或应付价格”是指买方为购买进口货物直接或间接支付的总额，即作为卖方销售进口货物的条件，由买方向卖方或为履行卖方义务向第三方已经支付或将要支付的全部款项。 (5)如下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计人完税价格： ①由买方复返的除购货佣金以外的佣金和经纪费。购货佣金指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。经纪费指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。 ②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。 ③由买方负担的包装材料和包装劳务费用。 ④由该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以成本或者以低于成本的方式提供并可也按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。 ⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。特许权使用费指买方为获得与进口货物相关的，受著作权保护的作品、专利、商标、专有技术和其他权利的使用许可而支付的费用。但是在估定完税价格时，进口货物在境内的复制权费不得计人该货物的实付或价格区分，不得计人该
QQ2572070431 中华人民共和国海关出口货物报关单（最新版） 预录入编号：海关编号： 收发货人出口口岸出口日期申报日期 生产销售单位运输方式运输工具名称提运单号 申报单位监管方式征免性质备案号 贸易国（地区）运抵国（地区）指运港境内货源地 许可证号成交方式运费保费杂费 合同协议号件数包装种类毛重（公斤）净重（公斤） 集装箱号随附单证 标记唛码及备注 项号商品编号商品名称、规格型号数量及单位最终目的国（地区）原产国（地区）单价总价币制征免 特殊关系确认：价格影响确认：支付特许权使用费确认： 录入员录入单位兹声明对以上内容承担如实申报、依法纳税海关批注及签章 之法律责任 报关人员申报单位（签章）
QQ2572070431 一、报关单/清单删除指标： 将界面中“结汇证号(进口)”、“批准文号（出口）”、“结汇方式（出口）”、“用途（进口表体）”、“生产厂家”（出口表体）字段隐藏，不再需要企业填报。 二、报关单/清单增加申报指标： 1、删除了右下角报关员信息录入对话框，在右下角增加一个按钮，弹出显示“其他事项确认”选择对话框；含“特殊关系确认”、“价格影响确认”、“支付特许权使用费确认”3个数据项，栏目的3个选项要求默认为空，申报时必填。“特殊关系确认”和“价格影响确认”存在逻辑检控关系，如果“特殊关系确认”填“是”，则“价格影响确认”选项才可填；如果“特殊关系确认”填“否”，则“价格影响确认”选项不可填。具体填制内容可参考最新报关单填制规范。 2、报关单表体增加“原产国/最终目的国（地区）”数据项，进出口均需填报。 （1）出口报关单“原产国（地区）”默认为中国，可修改；“最终目的国（地区）”由企业填报。 （2）进口报关单“最终目的国（地区）”默认为中国，可修改；“原产国（地区）”由企业填报。 3、进/出口报关单增加“贸易国别（地区）”申报必填项。 4、在报关单预录入界面增加申报单位、收发货人(原经营单位)、消费使用单位/生产销售单位（原货主单位）的18位统一社会信用代码录入框。 （1）如企业录入10位海关注册码后，系统自动获取18位统一社会信用代码和企业中文名称。 （2）如企业在录入18位统一社会信用代码后，系统根据海关注册码查询对应企业
（国际贸易）贸易方式代码 表说明
(二)海关通关系统常用代码表说明 监管方式代码表说明 进出口货物海关监管方式(以下简称监管方式)，即现行进出口货物报关单“贸易方式”，是以国际贸易中进出口货物的交易方式为基础,结合海关对进出口货物的征税、统计及监管条件综合设定的海关对进出口货物的管理方式。 由于海关对不同监管方式下进出口货物的监管、征税、统计作业的要求不尽相同，因此为满足海关管理的要求，报头自动化系统的监管方式代码采用四位数字结构，其中前俩位是按海关监管要求和计算机管理需要划分的分类代码，后俩位为海关统计代码。 壹般贸易 壹、定义和代码 壹般贸易是指我国境内有进出口运营权的企业单边进口或单边出口的贸易。本监管方式代码为”0110“简称：壹般贸易。 二、适用范围 （壹）本监管方式包括： 1.以正常交易方式成交的进出口货物； 2.来料养殖、来料种植进出口货物； 3.个体工商业者委托进口的小型生产工具； 4.旅游旅馆、酒店进口营业用的食品和餐佐料等； 5.外商投资企业进口供加工内销产品的料件； 6.贷款援助的进出口货物（包括我方利用贷款款项自行采购进口的物资）； 7.外商投资企业用国产原材料加工产品出口或经批准自行收购国内产品出口的货物； 8.国内运营租赁业务的企业购进供出租用的货物； 9.运营保税仓库业务的企业购进供自用的货物；
10.运营免税品和免税外汇商品的企业购进自用的手推车、货架等货物； 11.外籍船舶、飞机于我国境内添加的国产燃料； 12.对台间接贸易进出口货物。 （二）本监管方式不包括： 1.进出口货样广告品，监管方式代码为“3010”（货样广告品A）、“3039”（货样广告品B）； 2.无进出口运营权的单位经批准临时进出口货物，监管方式代码为“9739”； 3.进料加工贸易中，对方有价或免费提供的机器设备（0420或0320）； 4.运回国内对外承包工程期间于国外获取的机器、设备，监管方式代码为“3410”； 5.境外劳务合作项目，对方以实物产品低偿我劳务人员工资所进口的货物（如钢材、木材、化肥、海产品等），监管方式代码为“3410”。 易货贸易 壹、定义和代码 易货贸易是指不通过货币媒介而直接用出口货物交换进口货物的贸易。本监管方式代码为“0130”，简称：易货贸易。 二、适用范围 本监管方式包括和原苏联、东欧等二十六国以及和其他国家的易货贸易。 本监管方式不包括： 1.对台小额贸易中签订易货合同的贸易，应为“其他贸易”（9739）。 2.边境小额贸易中签订易货合同的贸易，应为“边境小额”（4019）。
（一）进口货物完税价格的确认 1.基本形式进口货物完税价格的确认。 （1）进口货物以海关确认的正常成交价格为基准的CIF价格作为完税价格。正常成交价格是指成交双方不具有特殊经济关系，且该项货物在公开市场上可以来购到的正常价格。所称的CIF价格，包括货价以及加上货物运抵中国关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务等费用。对于卖方付给我方的正常回扣、佣金，在合同内订明的，应从成交价格内扣除。在成交价格外，买方另行付给卖方一部分佣金，应加入成交价格。 （2）进口货物的成交价格经海关审查未能确定的，应以从该货物的同一出口国（地区）购进的相同或类似货物的正常成交价格为基础的CIF价格作为完税价格。 上述相同货物是指在所有方面都相同的货物，包括物理或化学性质、质量和信誉，但是表面上的微小差别或包装的差别允许存在。上述类似货物是指具有类似原理和结构、类似特性、类似组成材料，并有同样的使用价值，而且在功能上与商业上可以互换的货物。 （3）如按上述规定，完税价格仍未能确定的，应当以相同或类似进口货物在国内市场的批发价格，减去进口关税、进口环节其他税收以及进口后的正常运输、储存、营业费用、利润作为完税价格，上述进口后的各项费用及利润经综合计算定为完税价格的20％。 2.几种特殊形式进口货物完税价格的确认。 （1）运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以加工后的货物进境时的CIF价格与原出境货物或者相同的、类似的货物在进境时的CIF价格之间的差额作为完税价格。如上述原出境货物在进境时的CIF价格无法得到，可用原出境货物申报出境时的FOB价格替代。如上述两种方法的CIF价格都无法得到时，可用原出境货物在境外加工时支付的工缴费加工运抵中国关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等一切费用作为完税价格。 （2）运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的修理费和料件费作为完税价格。 （3）租赁（包括租借）方式进境的货物应当以海关审定的货物的租金，作为完税价格。如租赁进口货物是一次性支付租金的，也可以海关审定的该项进口货物的成交价格作为完税价格。 （4）寄售进口货物完税价格的确认，有两种方法：一种是作为保税货物处理，即将货物存入保税仓库，按实际出库销售的价格作为完税价格；另一种是进口后即投入市场销售，则以海关审核的货主开出的发票价格作为该项货物的完税价格。 3.进出口货物完税价格确认中的共同要求。 进出口货物的收发货人或者他们的代理人，应当如实向海关申报进出口货物的成交价格。申报的成交价格明显低于或者高于相同或者类似货物的成交价格的，由海关依照有关规定确定完税价格。进出口货物的CIF价格、FOB价格或者租金、修理费、料价费等以外币计价的，由海关按照填发税款缴纳证之日的人民币外汇牌价的买卖中间价，折合人民币计征关税。完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。 （二）进口货物完税价格及关税的计算 1.CIF价格 以我国口岸CIF价格、CIF价格加佣金价格、CIF价格加战争险价格成交的或者和我国毗邻的国家以两国共同边境地点交货价格成交的，就分别以该价格作为完税价格。其计算公式如下： 完税价格＝CIF价格 进口关税＝完税价格×进口关税税率 [例1]某进出口公司从日本进口甲醇，进口申报价格为CIF天津USD500000。当日外
附件2 中华人民共和国进境物品 完税价格表 目录 食品、饮料 (5) －食品 (5) －饮料 (6) 酒 (6) －啤酒 (6) －葡萄酒 (6) －清酒 (6) －白兰地 (7) －威士忌 (7) －伏特加 (7) －白酒 (7) －药酒 (7) －其他酒 (7) 烟 (7) －卷烟 (7) －雪茄烟 (8) －烟丝 (8) －其他烟 (8) 纺织品及其制成品 (8) －衣着 (8) －配饰 (8) －家纺用品 (8) －其他纺织品及其制成品 (8) 皮革服装及配饰 (9) －皮革服装 (9) －皮革配饰 (9) －其他皮革制品（箱包和鞋靴除外） (9) 箱包和鞋靴 (9) －箱包 (9) －鞋靴 (9) 表、钟及其配件、附件 (10) －表 (10)
－钟 (10) －钟表配件、附件 (10) 金银、贵重首饰及珠宝玉石 (10) －金银 (10) －贵重首饰及珠宝玉石 (10) 化妆品、洗护用品 (10) －化妆品 (10) －洗护用品 (11) 家用医疗、保健及美容器材 (12) －家用医疗器材 (12) －家用保健器材 (13) －家用美容器材 (13) 厨卫用具及小家电 (13) －厨房用具 (13) －卫生用具、洁具 (14) －小家电 (14) 家具 (15) －实木家具 (15) －皮质家具 (15) －藤、竹质家具 (15) －其他家具 (15) 空调及其配件、附件 (15) －空调 (15) －空调配件、附件 (15) －其他空调 (15) 电冰箱及其配件、附件 (15) －电冰箱、冰柜 (15) －红酒柜 (16) －电冰箱配件、附件 (16) －其他电冰箱 (16) 洗衣设备及其配件、附件 (16) －洗衣机 (16) －干衣机/烘干机 (16) －洗衣设备配件、附件 (16) －其他洗衣设备 (16) 电视机及其配件、附件 (16) －电视机 (16) －电视机配件、附件 (17) －其他电视机 (17) 摄影（像）设备及其配件、附件 (17) －照相机 (17) －摄像机 (17) －其他摄影（像）设备 (18)
第六章报关税费 第二节报关货物完税价格的确定（一） 一般进口货物 一般进口货物：是指供境内消费，并对其全部价值一次性计征关税的货物。 一、一般进口货物完税价格的审定 1．进口货物成交价格法（使用率最高） 进口完税价格尽可能采用货物的成交价格。 （1）完税价格——满足一定条件的经调整的成交价格+其他费用（包括：境内输入地 点起卸前的运费、与运费相关的费用、保险费等）。 公式定价是指买卖双方未以具体明确的数值约定货物价格，而是以约定的定价公式来确定货物结算价格的定价方式。同时符合下列条件，海关以买卖双方约定的定价公式所确定的结算价格为基础审查确定完税价格： ①在货物运抵中华人民共和国境内前买卖双方已书面约定定价公式； ②结算价格取决于买卖双方均无法控制的客观条件和因素； ③自货物申报进口之日起6个月内能够根据定价公式确定结算价格； ④结算价格符合《审定办法》中成交价格的有关规定。 判断题：公式定价的进口货物，由于销售合同是以约定的定价公式而不是以具体明确的数值约定货物价格，因此该类进口货物不存在成交价格。 （错） （2）成交价格——买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支付和间接支付的价款 注：实付或应付——指必须由买方支付，支付的目的是为了获得进口货物，支付的 对象既包括卖方也包括与卖方有联系的第三方，且包括已经支付 和将要支付两者的总额。但不完全等同于贸易中实际发生的发票
价格。 判断题： 海关审定的进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该 货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的价格总额，包括直接支付的 价格和间接支付的价款。（错） （3）关于“调整因素”（计入项目和扣除项目） ①计入项目（＋）（由买方负担；未包括在实付或应付中；有客观量化的数据资料） 购货佣金（－）：买方（支付）代理人A．除购货佣金以外的佣金和经纪费销售佣金（＋）：卖方（支付）代理人（由买方直接 支付） 经纪费（＋）：买卖双方（委托人）（支付）经纪人B．与进口货物作为一个整体的容器费（同一税则号） C．包装费：材料费、劳务费 D．协助的价值（买方以免费或低于成本价的方式向卖方提供） 协助价值计入到进口货物完税价格中应满足的条件： 由买方以免费或低于成本价的方式直接或间接提供； 未包括在进口货物的实付或应付价格之中； 与进口货物的生产和向我国境内销售有关； 可适当按比例分摊。 下列四项协助费用应计入： 进口货物所包含的材料、部件、零件和类似货物的价值； 在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物的价值； 在生产进口货物过程中消耗的材料的价值； 在境外完成的为生产该货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等工作的价值。 E．特许权使用费：买方为取得特许权（专利权或分销权等）而支付的费用 两种情况除外：A、特许权使用费与该货物无关； B、特许权使用费的支付不构成该货物向我国境内销售的条件 F．返回给卖方的转售收益（能合理确定的） ②扣减项目（－） 进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格：
附件 2
中华人民共和国进境物品 中华人民共和国进境物品 完税价格表
目录
食品、饮料.................................................................................................................... 4 －食品................................................................................................................... 4 －饮料................................................................................................................... 4 酒.................................................................................................................................... 4 －啤酒................................................................................................................... 5 －葡萄酒............................................................................................................... 5 －清酒................................................................................................................... 5 －白兰地............................................................................................................... 5 －威士忌............................................................................................................... 5 －伏特加............................................................................................................... 6 －白酒................................................................................................................... 6 －药酒................................................................................................................... 6 －其他酒............................................................................................................... 6 烟草................................................................................................................................ 6 －卷烟................................................................................................................... 6 －雪茄烟............................................................................................................... 6 －烟丝................................................................................................................... 6 －其他烟............................................................................................................... 6 纺织品及其制成品........................................................................................................ 6 －衣着................................................................................................................... 6 －配饰................................................................................................................... 6 －家纺用品........................................................................................................... 7 －其他纺织品及其制成品................................................................................... 7 皮革服装及配饰............................................................................................................ 7 －皮革服装........................................................................................................... 7 －皮革配饰........................................................................................................... 7 －其他皮革制品（箱包和鞋靴除外）............................................................... 7 箱包和鞋靴.................................................................................................................... 7 －箱包................................................................................................................... 7 －鞋靴................................................................................................................... 8 表、钟及其配件、附件................................................................................................ 8 －表....................................................................................................................... 8 －钟....................................................................................................................... 8 －钟表配件、附件............................................................................................... 8 金、银、珠宝及其制品、艺术品、收藏品................................................................ 8
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海关总署发布《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办 法》 【标 签】进出口货物完税价格 【颁布单位】海关总署 【文 号】海关总署令第148号 【发文日期】2006-03-28 【实施时间】2006-05-01 【 有效性 】全文废止 【税 种】关税 注释：自2014年2月1日起，全文废止。参见：海关总署发布《海关审定进出口货物完税价格办法》（海关总署令第213号） 《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》已于2006年3月8日经署务会审议通过，现予公布，自2006年5月1日起施行。2001年12月31日海关总署令第95号发布的《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》和2003年5月30日海关总署令第102号发布的《中华人民共和国海关关于进口货物特许权使用费估价办法》同时废止。 署长 牟新生 二○○六年三月二十八日 中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法 第一章 总则 第一条 为了正确审查确定进出口货物的完税价格，根据《中华人民共和国海关法中华人民共和国进出口关税条例 》、《》的规定，制定本办法。 第二条 海关审查确定进出口货物的完税价格，应当遵循客观、公平、统一的原则。 第三条 海关审查确定进出口货物的完税价格，应当适用本办法。 准许进口的进境旅客行李物品、个人邮递物品以及其他个人自用物品的完税价格和涉嫌走私的进出口货物、物品的计税价格的核定，不适用本办法。
第四条 海关应当按照国家有关规定，妥善保管纳税义务人提供的涉及商业秘密的资料，除法律、行政法规另有规定外，不得对外提供。 纳税义务人可以书面向海关提出为其保守商业秘密的要求，并具体列明需要保密的内容，但是不得以商业秘密为理由拒绝向海关提供有关资料。 第二章 进口货物的完税价格 第一节 进口货物完税价格确定方法 第五条 进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 第六条 进口货物的成交价格不符合本章第二节规定的，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列方法审查确定该货物的完税价格： （一）相同货物成交价格估价方法； （二）类似货物成交价格估价方法； （三）倒扣价格估价方法； （四）计算价格估价方法； （五）合理方法。 纳税义务人向海关提供有关资料后，可以提出申请，颠倒前款第（三）项和第（四）项的适用次序。 第二节 成交价格估价方法 第七条 进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并且按照本章第三节的规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。 第八条 进口货物的成交价格应当符合下列条件： （一）对买方处置或者使用进口货物不予限制，但是法律、行政法规规定实施的限制、对货物销售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外； （二）进口货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或者因素的影响；
出口货物报关单 （一）概述 出口货物报关单是出口商向海关申报出口的重要单据，也是海关直接监督出口行为、核准货物放行及对出口货物汇总统计的原始资料，直接决定了出口外销活动的合法性。出口货物报关单由中华人民共和国海关统一印制。 （二）出口报关单的格式与说明 出口货物报关单填写要准确齐全，字迹清楚整洁；不同合同货物不能填报在一份报关单上，申报人必须做到单证相符、单货相符，所附单证齐全，于装船前24小时前向海关申报。 ⊕出口口岸：填写货物出境的我国港口或国境口岸名称 ⊕经营单位：用中文填写经营单位的全称和代码，代码包括地点代码和企业性质代码。 ⊕指运港（站）：运输终止的机场，港口，车站等目的地名称 ⊕合同协议号：填写本批货物合同或协议的详细年份、字头、编号及附件号码。 ⊕贸易方式：分别填写"一般贸易"、"转口贸易"、"国家间援助物资"、"捐、赠品"、"补偿贸易"、"加工装配（对口合同）"、"进 料加工"、"寄售"、"代销"、"边境地方贸易"等。 ⊕收货单位：进口方的名称与地址。 ⊕运输方式、运输工具名称及号码：海运填船名、航次，陆运填车号，空、邮运填空运或邮运等。 ⊕提运单号：海运填装货单号，陆运填运单号，空运填运货单号，邮运填报税清单（包裹单）号等。 ⊕结汇方式：按银行实际收结汇方式填写。例如L/C、D/P等。 ⊕起运地点：指货物出口前被存放的最后的一个仓库所在地的名称。
⊕项号、海关统计商品编号：项号：填写上排列序号或加工贸易以备案的货物在《登记手册》中的项号。海关统计商品编号：根据《中华人民共和国海关统计商品目录》中列明的商品编号填 写。该目录可以向当地海关索取。 ⊕商品编号、规格型号：根据合同或按照商业发票中的"货物表述"一栏填写。 ⊕标记唛码及备注：根据合同或按照商业发票中的"唛头"一栏填写。 ⊕件数及包装种类：根据合同或按照商业发票中的相同栏目填写。 ⊕数量及单位：根据中华人民共和国海关统计商品的目录》中规定的某一商品应使用的计量单位填写。填写实际出口的货物数量和数量单位（如台、打、个、罗等）如合同（协议）规定的不同货有第二数量单位的，还要按照海关统计商品目录规定的数量单位填写。整套机械分批出口 时，应在本栏注明"分批装运"字样。 ⊕重量：《中华人民共和国海关统计商品目录》的计量单位是重量，一律要求填写以公斤计量的净重。"毛重"填本批货物全部重量；"净量"一般填毛重扣除外层包装后的自然净重，对于有零售包装的货物不必扣除零售的包装的重量。不能取得净重时，可以参照合同（协议）和商业习 惯填写。对于一批不同品种的货物，应当分别注明净重。 ⊕成交价格：填写合同（协议）规定的人民币或外币价格和贸易术语（如FOB等），并且要注明币值名称，还可以填写单价金额和数量的乘积。 成交价格中，如包括离开我国后的运费、佣金、折扣等费用时，应列明扣除。
2015年注册会计师资格考试内部资料 税法 第六章 关税法 知识点：关税完税价格（一）一般进口货物完税价 格 ● 详细描述： 关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。 一般进口货物完税价格 1.以成交价格为基础的完税价格。 进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 进口货物完税价格＝货价＋采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）。 2.实付或应付价格调整规定如下： 计入完税价格的项目不计入完税价格的项目
3.进口货物海关估价方法： （1）相同或类似货物成交价格方法。 （2）倒扣价格方法。 （3）计算价格方法。 （4）其他合理方法。使用其他合理方法时，应当根据《完税价格办法》规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格。但不得使用以下价格： ①境内生产的货物在境内的销售价格； ②可供选择的价格中较高的价格； ③货物在出口地市场的销售价格； ④以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格； ⑤出口到第三国或地区的货物的销售价格； ⑥最低限价或武断虚构的价格。 例题： 1.下列价格中，海关估定进口货物的完税价格时不得使用的有（）。A.境内生产的货物在境内的销售价格 ①由买方负担的除购货佣金以 外的佣金和经纪费。 ②由买方 负担的与该货物视为一体的容 器费用； ③由买方负担的包装 材料和包装劳务费用； ④与该 货物的生产和向我国境内销售 有关的，在境外开发、设计等 相关服务的费用。 ⑤与该货物 有关并作为……，应当由买方 直接或间接支付的特许权使用 费。 ⑥卖方直接或间接从买方 对该货物进口后转售、处置或 使用所得中获得的收益。 ①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用； ②货物运抵境内输入地点之后的运输费用； ③进口关税及其他国内税； ④为在境内复制进口货物而支付的费用； ⑤境内外技术培训及境外考察费用。
报关自动化系统常用代码表与说明
报关自动化系统常用代码表与说明 报关自动化系统常用代码表说明 监管方式代码表说明 进出口货物海关监管方式（以下简称监管方式），即现行进出口货物报关单“贸易方式”是以国际贸易中进出口货物的交易方式为基础，结合海关对进出口货物的征税、统计及监管条件综合设定的海关对进出口货物的管理方式。 由于海关对不同监管方式下进出口货物的监管、征税、统计作业的要求不尽相同，因此为满足海关管理的要求，报关自动化系统的监管方式（监管方式）代码采用四位数字结构，其中前两位是按海关监管要求和计算机管理需要划分的分类代码，后两位为海关统计代码。 一般贸易 一、定义与代码 一般贸易是指我国境内有进出口经营权的企业单边进口或单边出口的贸易。本监管方式代码为“0110”，简称：一般贸易。 二、适用范围 （一）本监管方式包括： 1.以正常交易方式成交的进出口货物； 2.来料养殖、来料种植进出口货物； 3.个体工商业者委托进口的小型生产工具； 4.旅游旅馆、酒店进口营业用的食品和餐佐料等； 5.外商投资企业进口供加工内销产品的料件； 6.贷款援助的进出口货物（包括我方利用贷款款项自行采购进口的物资）； 7.外商投资企业用国产原材料加工产品出口或经批准自行收购国内产品出口的货物； 8.国内经营租赁业务的企业购进供出租用的货物；
9.经营保税仓库业务的企业购进供自用的货物； 10.经营免税品和免税外汇商品的企业购进自用的手推车、货架等货物； 11.外籍船舶、飞机在我国境内添加的国产燃料； 12.对台间接贸易进出口货物。 （二）本监管方式不包括： 1.进出口货样广告品，监管方式代码为“3010”（货样广告品A）、“3039”（货样广告品B）； 2.无进出口经营权的单位经批准临时进出口货物，监管方式代码为“9739”； 3.进料加工贸易中，对方有价或免费提供的机器设备（0420）； 4.运回国内对外承包工程期间在国外获取的机器、设备，监管方式代码为“3410”； 5.境外劳务合作项目，对方以实物产品抵偿我劳务人员工资所进口的货物（如钢材、木材、化肥、海产品等），监管方式代码为“3410”。 易货贸易 一、定义与代码 易货贸易是指不通过货币媒介而直接用出口货物交换进口货物的贸易。本监管方式代码为“0130”，简称：易货贸易。 二、适用范围 本监管方式包括与原苏联、东欧等二十六国以及与其他国家的易货贸易。 本监管方式不包括： 1.对台小额贸易中签订易货合同的贸易，应为“其他贸易”（9739）。 2.边境小额贸易中签订易货合同的贸易，应为“边境小额”（4019）。 来料加工装配贸易
完税价格的审定 第一条进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格包括货价，加上货物运抵中华人民共和国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。 第二条进口货物的到岸价格经海关审查未能确定的，海关应当依次以下列价格为基础估定完税价格： (一)从该项进口货物同一出口国或者地区购进的相同或者类似货物的成交价格; (二)该项进口货物的相同或者类似货物在国际市场上的成交价格; (三)该项进口货物的相同或者类似货物在国内市场上的批发价格，减去进口关税、进口环节其他税收以及进口后的运输、储存、营业费用及利润后的价格; (四)海关用其他合理方法估定的价格。 第三条运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的修理费和料件费作为完税价格。 第四条运往境外加工的货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以加工后的货物进境时的到岸价格与原出境货物或者相同、类似货物在进境时的到岸价格之间的差额，作为完税价格。 前款所述货物的品种和具体管理办法，由海关总署另行规定。 第五条以租赁(包括租借)方式进口的货物，应当以海关审定的货物的租金，作为完税价格。 第六条进口货物的完税价格，应当包括为了在境内制造、使用、出版或者发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权以及专有技术、计算机软件和资料等费用。 第七条出口货物应当以海关审定的货物售与境外的离岸价格，扣除出口关税后，作为完税价格。离岸价格不能确定时，完税价格由海关估定。 第八条进出口货物的收发货人或者他们的代理人，应当如实向海关申报进出口货物的成交价格。申报的成交价格明显低于或者高于相同或者类似货物的成交价格的，由海关依照本条例的规定确定完税价格。
中华人民共和国海关进口货物报关单 预录入编码：海关编码： 进口口岸备案号出口日期申报日期 经营单位运输方式运输工具名称提运单号 发货单位贸易方式征免性质征税方式 许可证号起抵国（地区）装货港境内目的地 批准文号成交方式运费保费杂费 合同协议号件数包装种类毛重（千克）净重（千克） 集装箱号随附单据用途 标记唛码及备注 项号商品编码商品名称、规格型号数量及单位最终目的国（地区）单价总价币制征免税费征收情况 录入员录入单位兹声明以上申报无讹并承担法律责任报关员 单位地址申报单位（签章） 邮编电话填制日期海关审单批注放行日期（签章）审单审价 征税统计 查验放行
《报关单填制要求》 中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范 为统一进出口货物报关单填制要求，保证报关单数据质量，根据《中华人民共和国海关法》及有关法规，制定本规范。 本规范在一般情况下采用“报关单”或“进口报关单”、“出口报关单”的提法，需要分别说明不同要求时，则分别采用以下用语： 1. 报关单录入凭单：指申报单位按海关规定的格式填写的凭单，用作报关单预录入的依据。 2. 预录入报关单：指预录入单位录入、打印，由申报单位向海关申报的报关单。 3. 报关单证明联：指海关在核实货物实际入、出境后按报关单格式提供的证明，用作企业向税务、外汇管理部门办结有关手续的证明文件。 一、预录入编号 二、海关编号 三、进口口岸/出口口岸 四、备案号 五、合同协议号 六、进口日期/出口日期 七、申报日期 八、经营单位 九、收货单位/发货单位 十、申报单位 十一、运输方式 十二、运输工具名称 十三、航次号 十四、提运单号 十五、贸易方式（监管方式） 十六、征免性质 十七、征税比例/结汇方式 十八、许可证号 十九、起运国（地区）/运抵国（地区） 二十、装货港/指运港二十一、境内目的地／境内货源地二十二、批准文号 二十三、成交方式 二十四、运费 二十五、保费 二十六、杂费 二十七、件数 二十八、包装种类 二十九、毛重（公斤） 三十、净重（公斤） 三十一、集装箱号 三十二、随附单据 三十三、用途／生产厂家 三十四、标记唛码及备注 三十五、项号 三十六、商品编号 三十七、商品名称、规格型号 三十八、数量及单位 三十九、原产国（地区）/最终目的国（地区）四十、单价 四十一、总价 四十二、币制
我司目前就主要负责其中的报关环节。 1关于拖车。客户出口一样商品到指定国家与地区，需要走特定的航线，这就要把货物拉到码头来进行后续的工作，拖车就是把工厂的货物运送至码头的这个环节。这并非是由工厂自行运输的自由行为，而是需要专用的包装方式进行海上运输，因此，必须用船公司专 有的集装箱来装载货物运输至码
我司目前就主要负责其中的报关环节。 1关于拖车。客户出口一样商品到指定国家与地区，需要走特定的航线，这就要把货物拉到码头来进行后续的工作，拖车就是把工厂的货物运送至码头的这个环节。这并非是由工厂自行运输的自由行为，而是需要专用的包装方式进行海上运输，因此，必须用船公司专 有的集装箱来装载货物运输至码
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