第五章通用会计报表模块的基本操作
第一节会计报表模块的基本功能
会计报表是综合反映会计主体在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等的书面报告文件。
在手工处理方式下，编制会计报表是一项十分繁重的工作，需要进行数据采集、分析、计算、汇总、平衡校验等项内容。
在会计电算化下，利用会计报表模块提供的功能，可以快速准确地编制各种会计报表。报表模块一般都提供了多种专用函数，方便用户编制会计报表，从而能更优质高效的生成各种会计报表，更好的满足会计工作的要求。
一、会计报表结构
不同会计报表的格式和内容各不相同，而且不同会计软件的报表模块也各有其特点，但是就会计报表的框架结构来说，一般由表头、表体和表尾几个部分组成，如图所示。
会计报表结构示意图
1.表头
表头通常用来描述报表的名称、报表编号、编制单位、编制日期、货币计量单位等内容。
2.表体
表体是报表的主要部分，由表样单元（项目及项目名称）和数据单元（报表数据）组成。在报表编制过程中，表样单元输入的内容一般为文字，数据单元输入的内容为数字（数值），而且数字是通过预先定义好的取数公式自动计算生成。
3.表尾
表尾主要是指报表表格下方的说明及附注等，既包括文字说明，也包
括部分数据。如报表附注等补充资料、制表人、会计主管、单位负责人等。
二、会计报表数据来源
三、会计报表模块基本功能
会计电算化下报表模块既是一个相对独立的模块，具有输入、处理、输出的功能，同时也可以和其他模块联用。一般会计软件的报表模块都提供了报表文件管理、报表格式设计、报表数据处理、报表输出报送等基本功能。
（一）报表文件管理
1.在报表模块中，报表是以文件形式存放的。因此报表模块都提供了报表文件管理功能，一般包括新建报表文件、打开已有报表文件、保存报表文件、备份恢复文件等。
2.大多数会计软件的报表模块还提供了与其他系统进行报表数据交换的引入引出功能。通过引出功能可将报表模块中的数据引出为多种格式的独立文件，如dbf、mdb、Excel、Text等，以供其他系统共享或进行相关计算处理再利用；
（二）报表格式设计
报表格式设计是对新建报表或旧表进行格式化操作，主要包括报表表样设计和报表公式定义。
1.报表表样设计
表样设计主要是对所编报表的外观样式和报表属性进行相关设置，包括表头、表体、表尾的结构设计，报表的行列数与行高列宽，报表属性与单元属性，以及表样文字内容录入等。
2.报表公式定义
主要需要定义报表取数公式、审核公式和舍位平衡公式。
（三）报表数据处理
主要是依据设计好的报表格式和相关报表公式，计算生成会计报表数据，并对所编制会计报表的数据进行审核和分析。
（四）报表输出报送
根据需要，可以将编制完成的会计报表按需在屏幕上显示输出，通过打印机打印输出纸质会计报表，也可通过网络报送。
四、会计报表模块基本操作流程
利用报表模块编制会计报表的流程与手工方式下编制会计报表基本相似，但并不完全相同。不同的会计软件的报表模块的具体操作会有所不同，但是通常的报表模块处理流程包括启动并登录报表模块、建立（或打开）报表、格式设计、处理数据、输出报表、保存报表并退出报表模块等基本过程，其基本操作流程如图所示。
会计报表模块基本操作流程
第二节利用模板制作会计报表
会计报表模板就是预先设计定义好的成型的会计报表模型，会计报表模块一般都提供了常用模板和自定义模板。对于一些常用的、格式基本固定的会计报表（如资产负债表、利润表、现金流量表），报表模板提供了常用模板供用户直接调用，从而无须费时费力自定义就可以迅速建立符合需要的会计报表。对于一些本单位常用但报表模块没有提供模板的内部报表，也可通过报表模块的自定义模板功能设计制作符合自身特殊要求的“自定义模板”，以后使用时就可以直接调用了。
一、常用报表模板
对于一些常用的、格式基本固定的会计报表（如资产负债表、利润表、现金流量表），报表模板提供了常用模板供用户直接调用，从而无须费时费力自定义就可以迅速建立符合需要的会计报表。
调用模板编制并生成会计报表主要有以下几个操作步骤：
第一步，启动并登录报表模块；
第二步，新建空白报表进行报表登记；
第三步，从菜单命令中调出报表模板操作界面；
第四步，选择本单位所属行业、会计制度；
第五步，选择将要编制生成的会计报表名称；
第六步，所有选择设置完成后点击“确认”按钮；
第七步，在弹出的提示对话框中回答“是”或“确定”，则当前空白表的格式就被模板自动覆盖。如有需要，可做适当修改。
第八步，计算生成所需会计报表；
第九步，保存报表。完成利用模板编制生成报表的全部操作步骤。
二、自定义报表模板
对于一些本单位常用但报表模块没有提供模板的内部报表，也可通过报表模块的自定义模板功能设计制作符合自身特殊要求的“自定义模板”，以后使用时就可以直接调用了。
第三节自定义报表的生成和输出
一、新表登记
新表登记时所建立的空白报表是按照报表模块默认格式建立的，里面没有任何内容，因此需要对新建的空白表进行格式化，以达到要求。
二、新表格式化
报表属性、各种公式的定义等；
（一）新表表样设计
所谓表样，是指未计算生成数据前的空表格式，一般包括表头、表体的行列标题以及行次或列次、表尾。表样设计主要是指新表结构设计、单元属性设置和表样文字录入等操作，使报表从外观样式和内在属性上符合所编报表的要求。
1.报表行、列数定义
行、列数定义就是设置新表需要多少行和多少列，但不同的会计软件的报表模块对行列数的定义是不同的，有的行列数包括表头、表体、表尾等全部内容，而有的却只包括表体（即表格部分）。
2.行高、列宽定义
为了让每个单元能较好的显示相关内容，需要根据单元内容对报表的行高和列宽进行调整。通常都可通过鼠标直接拖动和菜单命令进行设置。
3.单元属性设置
单元也称作单元格，是报表的最小单位，是报表行和列交叉的最小方格，一般都是用列标加行标的方式表示，列用字母表示，行用数字表示，如第B列和第二行交叉的单元就表示为B2。整个报表就是由一个一个的单元组合而成的。根据报表的编制要求，可以对相应单元进行合并或拆分的操作。
报表中不同单元需要输入的内容不同，因此其单元属性也就有所不同。
（1）单元类型及数字格式。
（2）字体颜色。
（3）对齐方式。
（4）边框设置。
4.组合（合并）单元
组合（合并）单元是将相邻的两个或两个以上的单元合并在一起，构成一个较大的单元。组合（合并）单元可以将同一行或同一列中相邻的多个单元合并在一起，也可以把一个包含多行多列的矩形区域内的单元合并为一个较大单元。
5.表样文字录入
表样文字是指表头、表尾、表体的行列标题以及行次或列次等，即不同期间会计报表中通常固定不变的那部分内容。表样文字的录入很简单，只需依据相应报表格式逐项输入相关内容即可，而且报表模块一般都提供
了可调用相关报表关键字的功能，如单位编号、单位名称、编制日期、制表人等。
（二）新表公式定义
在手工模式下，报表数据是由编制人员根据相关会计核算资料计算并手工填列的。在会计电算化下，报表模块是通过预先定义好的公式来进行数据处理的，自动生成报表数据。因此在会计软件的报表模块里需要进行
1.取数公式定义
报表取数公式定义是根据报表与账簿、报表内各项目、报表与报表、报表与其他系统之间的关系，将报表编制方法通过取数公式加以描述，是实现会计电算化自动处理报表数据的关键步骤。
取数公式主要解决会计报表的数据来源，自动计算生成会计报表各项目的数据。
常见的公式定义方式主要有以下几种：
（1）利用账务函数从账上取数。一般有期初余额、本期发生额、累计发生额、期末余额等取金额数据的函数，也有相应取数量数据的账务函数。定义这些函数时通常需要指明相应的科目编码、会计期间、金额方向、账套等参数等。
（2）利用统计或数学函数取数。如计数函数、求和函数、求平均值函数、求最大值函数、求最小值函数等。
（3）直接列式计算取数。这类主要是针对一些小计、合计等一般加减项目的数据计算，直接使用单元和运算符号相结合的运算式子.
为了方便用户进行报表取数公式定义，报表模块提供了公式向导功能。
利用公式向导定义取数公式的操作步骤一般为：
第一步，首先选中要定义取数公式的单元；
第二步，执行公式向导功能，进入公式向导界面；
第三步，按照公式向导的指引，逐项设置该项目的数据源及取数条件；
第四步，按向导指引设置完毕，点击确定按钮，返回报表操作界面；
第五步，自动按所设条件生成取数公式并列示在公式编辑栏内；
第六步，点击确认按按钮，公式编辑栏内的公式即可被定义到所选单元中，取数公式定义成功。
2.审核公式定义(非必要)
报表审核公式定义也称为“报表勾稽关系定义”。审核公式是根据表内及表间数据之间的勾稽关系定义的，用来检查验证所编报表数据的正确性。在审核公式定义中，一个完整的审核公式由两部分构成，即公式表达式和条件不满足时的提示信息。
3.舍位平衡公式定义(非必要)
当所编报表从低倍计量单位转变为高倍计量单位时（如报表计量单位由元转变为万元），即报表数据的进位，原来满足的数据勾稽、平衡关系就完全可能被破坏。因此，为了保证报表计量单位进位转变后不影响报表的数据勾稽关系和平衡关系，就需要对之进行调整。报表经舍位操作后，重新调整勾稽与平衡关系的公式就被称作舍位平衡公式。
三、报表数据处理
报表数据处理是根据用户定义的报表格式和相关公式计算生成有数据的会计报表，并对生成的报表数据进行正确性校验和分析的过程。具体包括计算生成报表、校验审核报表和报表数据分析。
1.计算生成报表
对于已经定义好报表格式和取数公式的会计报表，只需运行报表编制（计算、重算）功能，系统即可自动生成所需报表的全部数据，完成报表的编制工作。
2.校验审核报表
报表编制完成后，为了防止差错，保证所编报表的正确性，可以执行审核功能进行审核。
3.报表数据分析
用户既可以利用报表模块预设内嵌的分析指标和计算方法，也可以采用自定义的分析指标和计算方法，提取编制完成会计报表中的数据计算相关财务指标，获取相关会计信息。有的会计软件的报表模块还提供了根据报表数据生成各种图形化的分析图的功能，如直方图、柱形图、饼状图、曲线图等，将报表数据所包含的经济意义以图的方式直观的反映出来，以便于使用者理解使用。
四、报表输出报送
1.按照输出的方式不同，可以分为屏幕显示输出、打印输出、网络报送等。
2.在会计电算化下，会计报表的查询变得方便快捷，用户只需输入查询条件，系统就会根据查询条件快速查出所需要的会计报表，并将查询结果显示在电脑屏幕上供使用者查看。若有需要，还可利用其提供的打印功能，按照系统提示进行操作即可完成打印操作，输出所需要的纸质会计报表。
3.如果是在网络环境中，还可以将编制完成的会计报表在网络中进行报送输出，如上市公司的会计报表按照XBRL标准格式在网上发布。
模拟练习
【例5-1】判断：
就会计报表的框架结构来说，一般由表头、表体和表尾几个部分组成。（）
[答疑编号2285050101]
『正确答案』对
【例5-2】
判断：
一般会计软件的报表模块都提供了报表文件管理、报表格式设计、报表数据处理、报表输出报送等基本功能。（）
[答疑编号2285050102]
『正确答案』对
【例5-3】单选：
报表系统中，报表数据处理的内容不包括（）。
A. 计算生成报表
B. 校验审核报表
C. 报表数据分析
D. 报表公式设置
[答疑编号2285050103]
『正确答案』D
【例5-4】
多选：
报表系统中，报表公式定义包括（）。
A.报表取数公式
B.审核公式
C.舍位平衡公式
D.校验公式
[答疑编号2285050104]
『正确答案』ABC
【例5-5】判断：
会计软件中，只能利用软件提供的报表模板，不能由用户自定义报表模板。（）
[答疑编号2285050105]
『正确答案』错
【例5-6】多选：
报表系统中，下列属于报表表样设计的内容包括（）。
A. 报表行、列数定义
B. 行高、列宽定义
C. 单元属性设置
D. 报表公式定义
[答疑编号2285050106]
『正确答案』ABC
针对小企业资产负债表和利润表（损益表）出具的审计报告的参考格式 【以下红字系提示性内容，报告仅作格式参考，但不限于此，项目负责人应根据实际情 况、包括审计意见类型及相关事项进行调整，并删除提示性内容】 审计报告 文号 abc公司全体股东： 我们审计了后附的abc 公司（以下简称abc公司）财务报表，包括2013年12 月31日的资产负债表、2013年度的利润及利润分配表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是abc公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照《小 企业会计准则》的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必 要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注 册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国 注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理 保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的 审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风 险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制， 以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管 理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见【或发表保留意 见】提供了基础。 三、导致保留意见的事项 ?? 四、审计意见【或保留意见】 我们认为，【除“三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，】abc公 司财务报表在所有重大方面按照《小企业会计准则》的规定编制，公允反映了abc公司 2013年12月31日的财务状况以及2013年度的经营成果和现金流量。 五、强调事项 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注[]所述，[]。本段内容不影响已发 表的审计意见。 1、 []公司2013年度财务报表 2、 []公司2013年度财务报表附注 [本页无正文] 会计师事务所有限公司 （盖章） 中国·苏州 （签名）（盖章）（签名）（盖章）二零一四年月日中国注册会计 师：×××中国注册会计师：××× 财务报表附注 二零一三年度 人民币元
第九章会计报表习题及答案复习思考题 1、什么是会计报表？编制会计报表的作用是什么？ 2、编制会计报表有哪些编制要求？ 3、会计报表有哪些种类？ 4、资产负债表的格式是怎样的？ 5、怎样计算利润总额？ 6、资产负债表上的数据从哪里来？ 7、利润表上的数据从哪里来？ 8、资产负债表上的项目有哪些填列方法？名词解释 1、资产负债表 2、利润表 3、现金流量表 4、所有者权益变动表 5、会计报表 一、判断题 1、月度会计报表通常应于月度终了后6天内对外提供；季报应于季度终了后15 天
内对外提供。（） 2、资产负债表是反映企业在一定会计期间所拥有的资产、需偿还的债务以及股东（投资者）拥有的净资产情况的报表。（） 3、利润表是反映企业在某一特定日期经营成果的报表。（） 4、会计报表按照所反映的经济内容不同，可分为个别财务报表和合并财务报表。 （） 5、中期会计报表可以不包括所有者权益变动表。（） 6、我国采用的是账户式资产负债表。（） 7、资产负债表的左方资产项目，按照流动性的小到大排列，流动性越小，变现能力越弱的排列在前；流动性越大，变现能力越强的排列在后。（） 8、“长期借款” 项目，应根据“长期借款”、总账账户的期末余额减去所属明细账户中将于一年内（包括一年）到期部分后的金额填列。将于一年内（包括一年）到期的长期借款在“短期借款” 项目中填列。（）
9、利润表上的数据来源于损益类账户的本期发生额。 10、“未分配利润” 项目应根据“利润分配” 账户的期末余额直接填列。（） 二、单项选择题 1、按照（）分类，可将会计报表分为中期会计报表和年度会计报表。 A所反映的经济内容 B 报送对象 C编报期间 D编报主体 2、资产负债表上下列（）是根据总账账户的期末余额直接填列。 A存货 B短期借款 C 无形资产 D 应付账款 3、资产负债表各项目的填列根据主要是（）。 A总账的期末余额 B总账和有关明细账的期末余额
第五章会计报表分析 第一部分：资产负债表分析 1.内容不完整 硬资源（有形资源）：现金、存货、固定资产等 软资源（无形资源）：市场资源、人力资源、知识产权、组织管理资源等 2.计量不真实（历史成本） 3.包含虚资产（不良资产） 资产负债表分析的重点 现金不足：是最严重的财务危机，现金储备不能太低 应收账款过高：资金被客户占压 存货过高：资金被商品占压 固定资产过高：产能闲置 计提的资产减值准备过低：资产虚估，风险准备不足 短期借款用于长期用途：“短贷长投”，短期偿债风险高企 应付账款账期的不正常延长：资金链可能断裂 长期借款用于短期用途：承担高额的利息负担 担保负债和未决诉讼：潜在危机 举债过度：资本金不足，长期偿债风险高 一、现金分析 财务分析中，“现金”有四种概念：
现金1＝库存现金 现金2＝货币资金 现金3＝货币资金＋交易性金融资产 现金4＝货币资金＋交易性金融资产＋应收票据 “货币资金”项目：反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。 “交易性金融资产”项目：反映企业以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 “应收票据”项目：反映企业持有的商业汇票的票面金额，减去已计提的坏账准备后的净额。“现金”分析主要是结构分析，即“现金”占总资产的比例。 二、应收账款分析 资产负债表中，“应收账款”项目反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在“预收款项”项目内填列。 应收账款是一种商业信用。由于应收账款的增加，能够扩大企业的销售，增加企业的盈利，但同时也会增加企业的成本（如坏账成本、收账成本、资金占用成本等）。 过高的应收账款，会产生对流动资金的大量占用，为克服现金不足的压力，企业被迫增加有息负债的规模，从而财务费用迅速上升；另一方面，坏账准备的计提使企业负担的资产减值损失迅速上升，从而给企业业绩造成巨大的压力。因此，迅猛增加的应收账款往往预示着业
第九章会计报表习题及答案 复习思考题 1、什么是会计报表？编制会计报表的作用是什么？ 2、编制会计报表有哪些编制要求？ 3、会计报表有哪些种类？ 4、资产负债表的格式是怎样的？ 5、怎样计算利润总额？ 6、资产负债表上的数据从哪里来？ 7、利润表上的数据从哪里来？ 8、资产负债表上的项目有哪些填列方法？ 名词解释 1、资产负债表 2、利润表 3、现金流量表 4、所有者权益变动表 5、会计报表 一、判断题 1、月度会计报表通常应于月度终了后6天内对外提供；季报应于季度终了后15天内对外提供。（） 2、资产负债表是反映企业在一定会计期间所拥有的资产、需偿还的债务以及股东（投资者）拥有的净资产情况的报表。（） 3、利润表是反映企业在某一特定日期经营成果的报表。（） 4、会计报表按照所反映的经济内容不同，可分为个别财务报表和合并财务报表。 （） 5、中期会计报表可以不包括所有者权益变动表。（） 6、我国采用的是账户式资产负债表。（） 7、资产负债表的左方资产项目，按照流动性的小到大排列，流动性越小，变现能力越弱的排列在前；流动性越大，变现能力越强的排列在后。（） 8、“长期借款” 项目，应根据“长期借款”、总账账户的期末余额减去所属明细账户中将于一年内（包括一年）到期部分后的金额填列。将于一年内（包括一年）到期的长期借款在“短期借款” 项目中填列。（） 9、利润表上的数据来源于损益类账户的本期发生额。（）
10、“未分配利润” 项目应根据“利润分配” 账户的期末余额直接填列。（） 二、单项选择题 1、按照（）分类，可将会计报表分为中期会计报表和年度会计报表。 A所反映的经济内容 B报送对象 C编报期间 D编报主体 2、资产负债表上下列（）是根据总账账户的期末余额直接填列。 A存货 B短期借款 C无形资产 D应付账款 3、资产负债表各项目的填列根据主要是（）。 A总账的期末余额 B总账和有关明细账的期末余额 C总账的本期发生额 D总账和有关明细账的本期发生额 4、会计报表使用者可以从（）中了解到企业在某一特定日期所掌握的经济资源、需偿还的债务、以及股东（投资者）拥有的权益等情况。 A资产负债表 B利润表 C现金流量表 D所有者权益变动表 5、资产负债表中负债的排列顺序是依据（）。 A项目的流动性 B项目的收益性 C项目的重要性 D项目的时间性 6、假定某企业未设置“预付账款”和“预收账款”账户，则资产负债表中“应付账款”项目应根据（）填列。
(9)第九章会计报表
第九章会计报表习题及答案 复习思考题 1、什么是会计报表？编制会计报表的作用是什么？ 2、编制会计报表有哪些编制要求？ 3、会计报表有哪些种类？ 4、资产负债表的格式是怎样的？ 5、怎样计算利润总额？ 6、资产负债表上的数据从哪里来？ 7、利润表上的数据从哪里来？ 8、资产负债表上的项目有哪些填列方法？ 名词解释 1、资产负债表 2、利润表 3、现金流量表 4、所有者权益变动表 5、会计报表 一、判断题 1、月度会计报表通常应于月度终了后6天内对外提供；季报应于季度终了后15天内对外提供。（） 2、资产负债表是反映企业在一定会计期间所拥有的资产、需偿还的债务以及股东（投资者）拥有的净资产情况的报表。（） 3、利润表是反映企业在某一特定日期经营成果的报表。（） 4、会计报表按照所反映的经济内容不同，可分为个别财务报表和合并财务报表。 （） 5、中期会计报表可以不包括所有者权益变动表。（） 6、我国采用的是账户式资产负债表。（） 7、资产负债表的左方资产项目，按照流动性的小到大排列，流动性越小，变现能力越弱的排列在前；流动性越大，变现能力越强的排列在后。（） 8、“长期借款” 项目，应根据“长期借款”、总账账户的期末余额减去所属明细账户中将于一年内（包括一年）到期部分后的金额填列。将于一年内（包括一年）到期的长期借款在“短期借款” 项目中填列。（） 9、利润表上的数据来源于损益类账户的本期发生额。（） 10、“未分配利润” 项目应根据“利润分配” 账户的期末余额直接填列。（） 二、单项选择题 1、按照（）分类，可将会计报表分为中期会计报表和年度会计报表。 A所反映的经济内容 B报送对象 C编报期间
第五章财务报表附注分析 5．1 财务报表附注的作用和内容 财务报表附注是为帮助理解财务报表的内容而对报表的有关事项等所作的解释，它作为财务报告的重要组成部分，是对财务报表的补充。其内容主要包括所采用的主要会计处理方法，会计处理方法的变更情况、变更原因以及对财务状况和经营成果的影响，非经常性项目说明，财务报表中有关重要项目的明细资料，其他有助于理解和分析报表需要说明的事项。 5．1．1 财务报表附注的作用与局限性 编制财务报表附注的目的主要是为报表所使用者理解和分析报表的内容提供帮助，是对财务报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明和详细解释，其作用上财务报告的其他部分所无法替代的。其具体作用表现在以下三方面： (1)帮助报表使用者深入理解财务报表提供的信息。由于报表使用者的层次、专业、使用报表的目的不同，其对会计信息披露的要求差别很大，单纯依靠资产负债表、现金流量表及损益表等提供的信息，无法满足要求。因此，有必要对报表中的有关数据进一步说明。例如，现有及潜在的投资者需要详细了解股东权益及盈利能力，仅靠财务报表无法满足其要求，则需要在附注中对股本结构及各项盈余、利润情况详细说明。 (2)提高财务报表信息的可比性。由于各公司或同家公司在不同时期可能采用不同的会计政策，降低了会计信息的可比性，而仅靠财务报表又无法避免这种情况的出现，因此需要通过在附注中详细说明会计政策的采用及其变更情况，尽量消除有关的不可比因素，提高信息的可比性。
(3)扩充财务报告所提供信息的容量。由于财务报表内容和形式严格的规定性，限制了财务报表披露的信息量，而财务报表附注却可以通过灵活的披露方式，丰富财务报告所提供信息的数量和内容，使其提供的信息更加完整和全面。 由于财务报表附注主要使对财务报表内容和项目的补充和解释，因此对它的解读和分析，必须紧密结合财务报表的数据，附注自身是无法全面反映报表提供者的整体财务情况的，只能针对某些方面进行详细说明或解释；另外，由于财务报表附注形式的随意性，它没有财务报表本身直观，披露信息的科学性和客观性也受到一定限制。 为了更好地理解财务报表的信息，建议读者重视对企业非财务性信息的分析。有些非财务方面的信息对信息使用者来说比货币信息更重要。企业非货币性信息主要包括以下几个方面的内容： (1)董事会对经营情况的回顾和对未来的展望； (2)企业管理层对财务报告的评价； (3)注册会计师审计报告的措辞； (4)企业的股利发放政策； (5)企业产品的市场状况与发展趋势； (6)企业的公众声誉； (7)企业的雇员人数、学历构成、薪酬状况和流动状况等。 5．1．2 财务报表附注的内容 根据《企业会计准则——基本准则》第64条的规定，财务报表附注的内容“主要包括：所采用的主要会计处理方法；会计处理方法的变更情况、变更原因以及对财务状况和经营成果的影响；非经常性项目说明；财务报表中有关重要项目的明细资料；其他有助于理解和分析报表需要说明的事项。”公司的财务报表附注，一般包括以下主
会计报表各科目审计
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会计报表各科目审计时主要应索取的资料 一、资产类 1、货币资金 <１>获取或编制货币资金明细表； <２>获取被审计单位银行存款所有账户加盖银行印章的对账单(并对所有账户实施函证程序,包括金额较小的、零余额帐户、已结清的银行帐户及发生额频繁的帐户)； ＜３＞存在未达账项的，索取银行存款或其他货币资金余额调节表，需要调整会计报表相关科目的,编制调整分录并调整相应科目; <４>现金监盘表，并对资产负债表日至盘点日现金收支金额进行核对; <5>被审计单位有定期存款的,索取定期存单复印件并与原件核对，已质押的,获取质押合同复印件并与原件核对。 <6>存在银行承兑保证金的，索取银行承兑保证金单据复印件并与原件核对,并与应付票据等核对。 2、短期投资 <1＞获取或编制短期投资明细表； <2>有价证券投资的，获取有价证券复印件并与原件核对； <3>获取股票、债权、期货（加盖银行印章）帐户的对账单; <４>存在委托贷款的,获取委托贷款合同复印件并与原件核对并进行函证； <5>在外保管的有价证券,获取有关保管证明文件，必要时进行函证。 3、应收票据 ＜1>获取或编制应收票据明细表； <2>获取有关票据复印件并与原件核对； <3>对存在质押的票据，获取有关质押合同； 4、应收股利 <１>获取或编制应收股利明细表； <２>获取被审计单位投资协议； <3>获取被投资单位股利分配方案、股东会决议等相关资料。
《第五章公司客户财务报表分析练习题》 1.某公司是一家生产电冰箱的公司，其财务资料如下。请计算该公司2002和2003年的主要财务比率，并运用增减分析、结构分析及比率分析的方法对该公司的财务报表进行分析并作出简要评价。 资产负债简表单位：万元
单位：万元 现金流量简表单位：万元 2.下表为丁公司某年末的简明资产负债表：单位：元
该年内丁公司的销售收入为540 000元，销售毛利为162000元，应收账款、存货、固定资产等项年初与年末金额基本不变。要求根据上述资料计算： (1)流动比率；(2)速动比率；(3)营运资金；(4)资产负债率；(5)应收账款周转率；(6)存货周转率。 3.下表为某零售商店的有关会计资料： 单位：元 要求：根据以上资料计算该商店2005年的下列指标： (1)销售毛利率；(2)存货周转率；(3)应收账款周转率。 4.试根据以下资料，编制某公司2005年的现金流量表。该公司2004年12月31日、2005年12月31日的资产负债表和2005年度的利润表如下： 资产负债表单位：元
利润表 现金流量表 附计算参考1．经营活动的现金流量 销售所得现金＝销售收入－△应收账款＝ 购货所付现金＝销售成本－△应付账款＋△存货 管理费用现金支出＝管理费用－折旧－摊销一△应付费用+△预付费用 所得税支付税金＝所得税－△应交税金 2．投资活动的现金流量 固定资产及投资支出＝△固定资产原值＋△证券投资 3．融资活动的现金流量 长期负债融资所得现金＝△银行借款＋△长期负债－一年内到期长期负债－△应付利息
5.下表是某企业2002—2005年有关报表项目的数据，这些数据以截至2005年度调整后数据为依据。要求从表中找出值得关注的异常数据，并作简要分析。 单位：万元 6.某公司2005年度的财务报表主要资料如下： 资产负债表 利润表 要求：(1) 计算该公司有关的财务比率(按下表中列出的比率指标计算)； （2）与行业平均水平比较，说明该公司可能存在的问题。
一、财务会计资料—会计科目层面 1.货币资金 （1）银行询证函或对账单(包括外部银行和集团资金结算中心)； （2）银行存款余额调节表； （3）三个月以上的银行定期存单； （4）受限制使用资金（包括抵押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项）； （5）现金盘点表； （6）外汇批准证书和申请文件； 2.交易性金融资产 （1）股票、债券、基金、期货等证券账户的开户资料、对账单、资金及交易流水单；（2）外部单位代为保管有价证券的保管合同； （3）变现受到重大限制的交易性金融资产投资。 3.应收票据 （1）应收票据的合同； （2）截止日已背书有追索权的票据情况； （3）应收票据已贴现、已抵押情况。 （4）因出票人无力履约而将票据转为应收账款的票据，以及期末公司已经背书给他方但尚未到期的票据。 4.应收账款 （1）坏帐准备计提政策； （2）个别项目计提坏帐准备的批准文件； （3）与客户的对帐单； （4）坏帐内部核销批准、税务核销手续。 （5）销售合同； 5.预付账款 （1）期末尚未结算的大额预付账款相关合同协议； （2）账龄超过1年的预付账款的合同、付款凭证及未结算的原因。； 6.应收利息 （1）应收利息的投资协议或贷款合同； （2）超过1年的应收利息未收回的原因和对相关款项是否发生减值所作的判断列示；（3）应收股利日后收款的凭证； 7.应收股利
（1）提供相应的利润分配方案； （2）预计收款日期； （3）超过1年的应收股利未收回的原因和对相关款项是否发生减值的判断。 8.其他应收款 （1）已计提的坏账准备、可收回性； （2）长期未能收回的项目的原因； （3）已核销的应收账款明细及内部、税务核销手续。 9.存货及存货跌价准备 （1）FMIS系统审计期间各月燃料报表，如： 1）燃料供应月报 2）进厂煤计量盈亏月报 3）进厂煤发热量计价煤质验收月报 4）电煤价格管理月报 5）生产用煤炭（石油）供应、耗用与结存月报 6）实际发电/供热量/标准煤耗率/入炉煤发热量月报 7）生产用燃料供应、耗用与结存月报 8）燃料采购费用表 9）发电供热耗用燃料成本表 （2）FMIS系统审计期间各月物资报表； （3）燃料、物资采购订单明细、采购合同、结算方式； （4）存货盘点的相关资料，包括：审计期间各次存货盘点计划、存货盘点明细表、存货盘点报告，残次、毁损、滞销积压的存货明细表及闲置的时间。 （5）存货跌价准备计提的政策、存货跌价准备明细计算单及依据、转回存货跌价准备的原因； 10.可供出售金融资产 （1）提供有关合同、协议等相关文件； （2）存在持续减值情况的证据。 11.持有至到期投资 （1）提供有关合同、协议等相关文件； （2）存在持续减值情况的证据。 12.投资性房地产 （1）房地产用途（出租、持有并准备增值后转让）、计量模式； （2）提供有关合同、协议等相关证明赚取租金或资本增值合同等文件； （3）采用成本模式计量的投资性房地产存在持续减值情况的证据； （4）采用公允价值模式计量的投资性房地产公允价值能够持续可靠取得证据。
新编财务报表分析》（第五版）练习题 参考答案 项目一认知财务报表分析 一、单项选择题 1．A 2 ．C 3 ．C 4 ．C 5 ．B 6 ．C 7 ．D 8 ．C 9 ．B 10 ．C 二、多项选择题 1．ABCD 2 ．ABD 3 ．AC 4 ．ABD 5 ．ABD 6 ．ABC 三、判断题 1．正确。 2．错误。财务报表分析的第一个阶段是收集与整理分析信息。第一个步骤是明确财务分析目的。3．错误。财务指标分析包括财务比率分析和其他非比率指标的分析，如比较分析法对利润额增减情况进行分析属于非比率指标分析。 4．正确。5．错误。在财务报表分析中，将通过对比两期或连续数期财务报表中的相同指标，以说明企业财务状况或经营成果变动趋势的方法称为趋势分析法。6．错误。比率分析法一般不能综合反映比率与计算它的会计报表之间的联系，因为比率通常只反映两个指标之间的关系。 7．正确。 8．正确。 9．正确。 10．错误。差额计算法是连环替代法的简化形式。连环替代法应用中应注意的问题，差额计算法都应考虑，包括替代顺序问题。 11．错误。因素分析法的替代顺序必须依次进行，不能交换顺序。 12．错误。环比动态比率，是以每一分析期的数据与上期数据相比较计算出来的动态比率。 四、计算分析题1．（1）确定分析对象 产品销售收入实际数－产品销售收入计划数=1056－1000=56（万元） （2）建立分析模型 产品销售收入=销售数量X销售单价 （3）进行因素分析 销售数量变动的影响值=（220—200）X 5=100 （万元）销售单价变动的影响值 =220X（—5）=-44 （万元）两个因素共同影响的结果：100—44=56 （万元）
第九章会计报表 一、名词解释 1．会计报表2．资产负债表3．利润表 二、填空题 1．会计报表按照所反映的经济内容不同，分为________、________和________。 2．会计报表按照编报时间不同分为________、________、__ ______。 3．编制会计报表应做到________、________、________、___ _____。 4．资产负债表左边的________与右边的___ _________________应平衡。 三、判断正误 1．资产负债表是以“资产=负债+所有者权益”的平衡式为依据的。（） 2．企业的利润总额反映的是企业一定时期实现的营业利润。（） 3．企业的资产负债表是一张需要按年编制的报表。（） 4．资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。（） 5．《现金流量表》中的“现金”指库存现金以及可以随时用于支付的存款。（） 6．企业主管部门审核报表时发现问题应在报表上及时进行纠正。（） 7．我国企业损益表一般采用多步报告式结构。（） 8．企业的年报即决算报表。（） 9．现金流量主要指企业现金流入量。（） 10．会计报表的使用人主要是企业内部管理部门。（） 四、单项选择题 1．资产负债表是反映企业在（）财务状况的报表。 A．某一特定时期B．某一特定会计期间C．一定时间D．某一特定日期 2．根据“资产=负债+所有者权益”填列的会计报表是（）。 A．主营业务收支表B．损益表C．资产负债表D．现金流量表 3．根据“收入-费用=利润”填列的会计报表是（）。 A．利润分配表B．资产负债表C．现金流量表D．损益表 4．现金流量表是综合反映企业（）流动资金来源和运用及其增减变动情况的会计报表。 A．月末B．一定会计期间C．年内D．季末 5．月度报表应在月份终了后（）日报出。 A．3 B．5 C．3-5 D．3-6 6．下列报表属于成本报表的是（）。A．损益表B．利润表C．管理费用表D．利润分配表
年度财务报表工作底稿审计要点 （2009年审计工作适用） 一、资产负债表各科目审计要点： （一）货币资金： 1、编制工作底稿 ⑴现金：年初数、年末余额、审定数。 ⑵银行存款：按开户银行、账号、分户列出年初数、年末余额、审定数。 ⑶其他货币资金：按外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资额各明细项目列出年初数、年末余额。 2、取证 ⑴库存现金盘点表。（会计账簿记录齐全的，应采用《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》第79页的《现金监盘表》）。 ⑵银行存款对账单或银行存款询证函；账面余额与对账单不符的，增附银行存款余额调节表。 ⑶其他货币资金：银行存款对账单或银行存款询证函。 （二）短期投资： 1、编制工作底稿：按股票投资、债券投资、基金投资和其它列出明细项目的年初数、年末余额、审定数。 2、取证：获取证券投资询证函或债券盘点表。 （三）应收票据： 1、编制工作底稿：按银行承兑汇票或商业承兑汇票列明各票据出票日期、出票人、持票人、到期日期、是否属带息票据、票据金额及本期应收票据贴现情况等内容。 2、取证：获取应收票据复印件。
（四）应收股息和应收利息： 1、编制工作底稿：按明细项目列出年初数、年末余额、审定数。 2、检查应收股利、应收利息当期和期后的收款情况，检查应收股利、应收利息的内容，比较应计利息、已计利息是否存在差异，是否均为已到期尚未领取的股票利息和债券利息。 3、取证：获取被投资单位的分配利润的董事会决议和财务报表;债券复印件。 （五）应收账款、预付账款、其他应收款： 1、编制工作底稿：使用《往来账项审查表》。按金额大小排序前五名，按1年以内、1-2年、2-3年、3年以上四个时段进行账龄分析，判断确定债权的存在性？ 2、取证：选取账龄长、金额大或异常的款项，实施函证。无法函证的，要附对方欠条、购销合同复印件或实施其他替代程序。 （六）存货： 1、编制工作底稿：按存货分类列出明细项目：物资采购、原材料、辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品（商品）、委托代销商品、分期收款发出商品、材料成本差异、商品进销差价等的年末余额、审定数。 2、编制产品生产成本计算测试表。 （如房地产企业，对于其开发成本，要核实未售出房屋的存量建筑面积，计算平均单位成本，与已售出房屋转销的平均单位成本进行比较，判断其存在性。） 3、对存货实行监盘或抽查，检查存货入账基础的正确性、一贯性以及计价方法的正确性。关注权属，关注有无长期呆滞或残损物资。 4、取证：附存货抽查计划。实物盘点表、存货抽查表。 （七）待摊费用： 1、编制工作底稿：列出明细项目年初数、本年增加、本年摊销、年末余额、审定数。 2、检查是否按规定摊销，余额保留是否合理？ （八）长期股权投资： 1、编制工作底稿：按股权投资、其他投资分别按对子公司、合营企业、联营企业、其他企业列出明细项目年初数、本年增加、本年减少、年末余
会计报表审计流程公司标准化编码 [QQX96QT-XQQB89Q8-NQQJ6Q8-MQM9N]
会计报表审计程序一般分为审计计划,审计实施和审计报告三个阶段，以下是详细的会计报表审计操作流程，仅供参考。 第一章总则 会计报表审计程序一般分为审计计划,审计实施和审计报告三个阶段。 第二章审计计划 第一条注册会计师在接受委托之前，应当了解被审计单位的基本情况，同委托人就审计约定事项的有关内容进行商谈，并考虑其自身能力及能否保持独立性，初步评价审计风险，确定是否接受委托。 第二条企业委托审计时，应就委托审计的目的、范围、双方责任和义务、审计收费、出具报告书的时间、违约责任等约定事项，与本所高级经理以上人员进行商议，双方达成一致意见并报主管合伙人批准后，以本所名义与委托单位签订审计业务约定书，并指定主审注册会计师承办。 第三条承办注册会计师（项目主审）应当调查了解客户的基本情况，列出审计所需资料清单，并请客户在审计进场前备齐相关资料，注册会计师应掌握客户的背景资料，包括历史沿革、主管单位及领导层人员情况、在行业的地位、政府给予的特殊政策、市场状况、执行的等；了解客户以前年度的验资情况、上年度的审计情况；了解客户的经营特点、一般财务状况、盈利趋势和异常财务指标；了解客户的内部控制制度等，分析审计风险，确定审计重点、步骤和方法，着手编制审计计划。 第四条审计计划分总体审计计划和具体审计计划。 第五条总体审计计划的基本内容应当包括但不限于：
（一）被审计单位的基本情况； （二）审计目的、审计范围及审计策略； （三）重要会计问题及重点审计领域； （四）审计工作进度及时间、费用预算； （五）审计小组组成人员分工； （六）审计重要性水平测试及审计风险的评估； （七）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用； （八）其他有关内容。 第六条具体审计计划应当包括各具体审计项目但不限于以下基本内容：（一）审计目标； （二）审计程序； （三）执行人及执行日期；
第九章 会计报表习题及答案 复习思考题 、什么是会计报表？编制会计报表的作用是什么？ 、编制会计报表有哪些编制要求？ 、会计报表有哪些种类？ 、资产负债表的格式是怎样的？ 、怎样计算利润总额？ 、资产负债表上的数据从哪里来？ 、利润表上的数据从哪里来？ 、资产负债表上的项目有哪些填列方法？ 名词解释 、资产负债表 、利润表 、现金流量表 、所有者权益变动表 、会计报表 一、判断题 、月度会计报表通常应于月度终了后 天内对外提供；季报应于季度终了后 天内对外提供。（ ） 、资产负债表是反映企业在一定会计期间所拥有的资产、需偿还的债务以及股东（投资者）拥有的净资产情况的报表。（ ） 、利润表是反映企业在某一特定日期经营成果的报表。（ ） 、会计报表按照所反映的经济内容不同，可分为个别财务报表和合并财务报表。 （ ） 、中期会计报表可以不包括所有者权益变动表。（ ） 、我国采用的是账户式资产负债表。（ ） 、资产负债表的左方资产项目，按照流动性的小到大排列，流动性越小，变现能力越弱的排列在前；流动性越大，变现能力越强的排列在后。（ ） 、 长期借款 项目，应根据 长期借款 、 总账账户的期末余额减去所属
明细账户中将于一年内（包括一年）到期部分后的金额填列。将于一年内（包括一年）到期的长期借款在 短期借款 项目中填列。（ ） 、利润表上的数据来源于损益类账户的本期发生额。（ ） 、 未分配利润 项目应根据 利润分配 账户的期末余额直接填列。（ ） 二、单项选择题 、按照（ ）分类，可将会计报表分为中期会计报表和年度会计报表。 所反映的经济内容 报送对象 编报期间 编报主体 、资产负债表上下列（ ）是根据总账账户的期末余额直接填列。 存货 短期借款 无形资产 应付账款 、资产负债表各项目的填列根据主要是（ ）。 总账的期末余额 总账和有关明细账的期末余额 总账的本期发生额 总账和有关明细账的本期发生额 、会计报表使用者可以从（ ）中了解到企业在某一特定日期所掌握的经济资源、需偿还的债务、以及股东（投资者）拥有的权益等情况。 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 、资产负债表中负债的排列顺序是依据（ ）。 项目的流动性 项目的收益性 项目的重要性
财务会计报表审核方法包括对财务会计报表的形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常情况审核等。对于合并财务会计报表除进行上述审核外，还应该要求企业提供经会计师事务所审计过的本部(母公司)和占合并财务会计报表比重较大的子公司财务会计报表，并进行审查。 1．财务会计报表的形式审核—主要是对客户提供的审计报告、财务会计报表及其附注、验资报告、有关资格证书等原件的正确性和真实性进行审核。同时也对出具审计报告的会计师事务所予以重视和关注，对合并会计报表进行特殊形式审核。 各行进行评级、授信、信贷审查时，原则上应要求客户提供经过无不良记录的会计师事务所审计的财务会计报表，如有特殊情况未经审计的，应说明原因。 (1)审计报告的形式审核。主要审查： ①标题是否为“审计报告”。 ②收件人是否正确。 ③是否有注册会计师签字及盖章。 ④是否已注明了会计师事务所的地址。 ⑤是否签署了报告日期。 ⑥是否有会计师事务所的执业许可证。 ⑦是否已核对审计报告的骑缝章无误。 ⑧是否为标准的年度审计报告。 ⑨报告内容是否完整齐全。 (2)审计报告结论审核。主要审核审计报告意见段是否明确列示以下审计结论： ①无保留意见。 ②带有说明段的无保留意见。 ③保留意见。 ④拒绝表示意见。 ⑤否定意见。 (3)会计师事务所的形式审核。主要审核会计师事务所是否具有证券从业资格，是否有以下不良记录： ①受过注册会计师协会处罚。 ②受过国家证券监督管理部门处罚。 ③受过财政税务审计等国家机关处罚。 ④曾向我行提供过虚假审计报告。 ⑤有过其他不良记录。 (4)会计报表及附注的形式审核。主要审核： ①报表名称是否符合规定。 ②报表编制单位是否盖章。 ③报表是否有编制人、财务负责人、公司负责人签字及盖章。 ④资产负债表是否为账户式。 ⑤利润表是否为多步式。 (5)验资报告的形式审核。主要审核： ①标题是否为“验资报告”。 ②收件人是否正确。 ③是否有注册会计师签字及盖章。 ④是否已注明了会计师事务所的地址。 ⑤是否签署了报告日期。
(9)第九章-会计报表
第九章会计报表习题及答案 复习思考题 1、什么是会计报表？编制会计报表的作用是什么？ 2、编制会计报表有哪些编制要求？ 3、会计报表有哪些种类？ 4、资产负债表的格式是怎样的？ 5、怎样计算利润总额？ 6、资产负债表上的数据从哪里来？ 7、利润表上的数据从哪里来？ 8、资产负债表上的项目有哪些填列方法？ 名词解释 1、资产负债表 2、利润表 3、现金流量表 4、所有者权益变动表 5、会计报表 一、判断题 1、月度会计报表通常应于月度终了后6天内对外提供；季报应于季度终了后15天内对外提供。（） 2、资产负债表是反映企业在一定会计期间所拥有的资产、需偿还的债务以及股东（投资者）拥有的净资产情况的报表。（） 3、利润表是反映企业在某一特定日期经营成果的报表。（） 4、会计报表按照所反映的经济内容不同，可分为个别财务报表和合并财务报表。（） 5、中期会计报表可以不包括所有者权益变动表。（） 6、我国采用的是账户式资产负债表。（） 7、资产负债表的左方资产项目，按照流动性的小到大排列，流动性越小，变现能力越弱的排列在前；流动性越大，变现能力越强的排列在后。（） 8、“长期借款” 项目，应根据“长期借款”、总账账户的期末余额减去所属明细账户中将于一年内（包括一年）到期部分后的金额填列。将于一年内（包括一年）到期的长期借款在“短期借款” 项目中填列。（） 9、利润表上的数据来源于损益类账户的本期发生额。（） 10、“未分配利润” 项目应根据“利润分配” 账户的期末余额直接填列。（） 二、单项选择题 1、按照（）分类，可将会计报表分为中期会计报表和年度会计报表。 A所反映的经济内容 B报送对象 C编报期间 D编报主体 2、资产负债表上下列（）是根据总账账户的期末余额直接填列。
一、财务报表模块 （一）概述 财务报表是以货币为计量单位，综合反映企业在某一时点的资产状况以及一定时期内财务状况和经营成果的书面文件，是会计核算的最终成果，也是会计核算工作的总结。 UFO报表 User Friend Office用友办公软件 1、财务报表的分类 （1）按使用对象划分，分为对内财务报表和对外财务报表 （2）按报表的编制时间划分，分为月报、季报、半年报和年报。 （3）按反映的内容划分，可分为个别报表和合并报表。 2、报表的基本结构 （1）标题；（2）表头；（3）表体；（4）表尾。 通用报表的结构 资产负债表标题主管部门：会股01表 编制部门：*** 公司2007年06月30号单位：元 表头资产行次期初数期末数 流动资产 货币资金 1 882200.00 表体存货10 554000.00 资产合计 会计主管制表人表尾 3、财务报表模块的特点。 （1）数据来源途径多。 （2）生成报表的算法复杂。 （3）对外报表格式大同小异。 （4）对内报表要求多变。 （5）与其它会计核算系统存在密切的联系。 （6）财务报表模块操作 Excel 化。 （二）财务报表数据处理流程图
（三）财务报表模块的基本操作 1、财务报表模块的功能结构 UFO 报表的主要功能 （1）文件管理功能 UFO 提供了各类文件管理功能，除能完成一般的文件管理外，UFO 的数据文件还能够被转换成不同的文件格式。 （2）格式设计功能 会计凭证会计账簿 审核 设计报表格式 会计报表格式文件 其他业务子系统、其他报表 数据采集计算 会计 报表 外部数据 合并 报表 汇 总 表 分析 结果 合并 汇总 计算 报表管理 子系统 报 表 管 理 数 据 处 理 报 表 分 析 报 表 输 出 格 式 管 理 文 件 管 理
【最新整理，下载后即可编辑】 会计报表各科目审计时主要应索取的资料 一、资产类 1、货币资金 <1>获取或编制货币资金明细表； <2>获取被审计单位银行存款所有账户加盖银行印章的对账单（并对所有账户实施函证程序，包括金额较小的、零余额帐户、已结清的银行帐户及发生额频繁的帐户）； <3>存在未达账项的，索取银行存款或其他货币资金余额调节表，需要调整会计报表相关科目的，编制调整分录并调整相应科目； <4>现金监盘表，并对资产负债表日至盘点日现金收支金额进行核对； <5>被审计单位有定期存款的，索取定期存单复印件并与原件核对，已质押的，获取质押合同复印件并与原件核对。 <6>存在银行承兑保证金的，索取银行承兑保证金单据复印件并与原件核对，并与应付票据等核对。 2、短期投资 <1>获取或编制短期投资明细表； <2>有价证券投资的，获取有价证券复印件并与原件核对； <3>获取股票、债权、期货（加盖银行印章）帐户的对账单； <4>存在委托贷款的，获取委托贷款合同复印件并与原件核对并进行函证； <5>在外保管的有价证券，获取有关保管证明文件，必要时进行函证。 3、应收票据 <1>获取或编制应收票据明细表； <2>获取有关票据复印件并与原件核对； <3>对存在质押的票据，获取有关质押合同；
4、应收股利 <1>获取或编制应收股利明细表； <2>获取被审计单位投资协议； <3>获取被投资单位股利分配方案、股东会决议等相关资料。 1 5、应收利息 <1>获取或编制应收利息明细表； <2>债券投资应获取有关债券复印件并与原件核对，确定应收利息计算及会计处理是否正确； <3>债券投资应获取相关债券契约条款复印件并与原件核对，同时审查是否属于分期付息、到期还本的债券投资； <4>委托贷款应获取委托贷款合同复印件并与原件核对，同时核实利率及应收利息金额。 6、应收账款 <1>获取或编制应收账款明细表； <2>索取被审计单位客户地址等相关资料，发函函证； <3>索取重大的销售合同以及产品销售价格目录，核实应收账款构成是否合适。 7、其他应收款 <1>获取或编制其他应收款明细表； <2>索取被审计单位客户地址等相关资料，发函函证； <3>存在借款的，索取借据复印件并与原件核对，关注关联关系借款的实质，关注是否有股东借款，是否存在抽逃注册资金的情形。 8、预付账款 <1>获取或编制预付账款明细表； <2>索取被审计单位客户地址等相关资料，发函函证； <3>索取购货合同，核实是否按购货合同支付货款。 9、应收补贴款 <1>获取或编制应收补贴款明细表；
会计报表各科目审计时主要应索取的资料 一、资产类 1、货币资金 <1>获取或编制货币资金明细表； <2>获取被审计单位银行存款所有账户加盖银行印章的对账单（并对所有账户实施函证程序，包括金额较小的、零余额、已结清的银行及发生额频繁的）； <3>存在未达账项的，索取银行存款或其他货币资金余额调节表，需要调整会计报表相关科目的，编制调整分录并调整相应科目； <4>现金监盘表，并对资产负债表日至盘点日现金收支金额进行核对； <5>被审计单位有定期存款的，索取定期存单复印件并与原件核对，已质押的，获取质押合同复印件并与原件核对。 <6>存在银行承兑保证金的，索取银行承兑保证金单据复印件并与原件核对，并与应付票据等核对。 2、短期投资 <1>获取或编制短期投资明细表； <2>有价证券投资的，获取有价证券复印件并与原件核对； <3>获取股票、债权、期货（加盖银行印章）的对账单； <4>存在委托贷款的，获取委托贷款合同复印件并与原件核对并进行函证； <5>在外保管的有价证券，获取有关保管证明文件，必要时进行函证。 3、应收票据 <1>获取或编制应收票据明细表；
<2>获取有关票据复印件并与原件核对； <3>对存在质押的票据，获取有关质押合同； 4、应收股利 <1>获取或编制应收股利明细表； <2>获取被审计单位投资协议； <3>获取被投资单位股利分配方案、股东会决议等相关资料。 5、应收利息 <1>获取或编制应收利息明细表； <2>债券投资应获取有关债券复印件并与原件核对，确定应收利息计算及会计处理是否正确； <3>债券投资应获取相关债券契约条款复印件并与原件核对，同时审查是否属于分期付息、到期还本的债券投资； <4>委托贷款应获取委托贷款合同复印件并与原件核对，同时核实利率及应收利息金额。 6、应收账款 <1>获取或编制应收账款明细表； <2>索取被审计单位客户地址等相关资料，发函函证； <3>索取重大的销售合同以及产品销售价格目录，核实应收账款构成是否合适。 7、其他应收款 <1>获取或编制其他应收款明细表； <2>索取被审计单位客户地址等相关资料，发函函证； <3>存在借款的，索取借据复印件并与原件核对，关注关联关系借款的实质，关
第九章会计报表 一、单项选择题 1．下列不属于对外会计报表的是（）。 A．资产负债表 B．利润表 C．现金流量表 D．产品生产成本表 2.反映企业在一定期间内的财务状况的会计报表是（）。 A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.所有者权益变动表 3. 资产负债表的资产项目，说明了企业所拥有的各种经济资源以及企业（）。 A．偿还债务的能力 B．偿债期限的长短 C．投资者的所有权 D．财务状况的变化 4.资产负债表的项目，按（）的类别，采用左右相平衡对照的结构。 A.资产、负债和所有者权益 B.收入、费用和利润 C.资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 D.资金来源、资金运用 5. 下列选项中，正确反映资产负债表中所有者权益项目的排列顺序是（）。 A．实收资本、盈余公积、资本公积、未分配利润 B．实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 C．未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本 D．盈余公积、资本公积、实收资本、未分配利润 6. 资产负债表内各项目分类与排列的依据是（）。 A．项目内容的经济性质B．项目内容的流动性 C．项目金额的大小D．项目内容的经济性质和流动性 7. 反映企业在一定期间内的经营成果的会计报表是（）。 A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.所有者权益变动表 8.下列报表项目中需要计算填列的项目有（）。 A.应付职工薪酬 B.实收资本 C.存货 D.累计折旧 9.下列报表项目中可以直接填列的项目有（）。 A.货币资金 B.应收账款 C.短期借款 D.应付账款 10.资产负债表设计的主要依据是（）。 A.会计恒等式 B.复式记账原理 C.账户结构原理 D.收入-费用=利润 二、多项选择题 1．下列会计报表中属于月报的有（）。 A．资产负债表 B．利润表 C．现金流量表 D．所有者权益变动表