论我国保险公司治理中监督机制的建立与完善Construction and Perfection of Supervision Mechanism in Corporate
Governance of Insurance Companies
王玉玫
WANG Yu-mei
（中央财经大学北京100081）
［摘要］随着业务规模的扩大，保险公司股权结构发生了巨大变化，也和其他企业一样在建立和完善现代企业制度过程中面临着公司治理问题。股权的分散，凸显公司治理中监督的重要性。本文在对我国保险公司现行治理结构中监督机制发挥作用情况进行分析的基础上，借鉴其他国家和地区的成功经验，对完善我国保险公司治理监督机制提出了建议。
［关键词］保险公司公司治理监督监事会独立董事
［中图分类号］F840.32［文献标识码］A［文章编号］1000－1549（2011）02－0078－04
改革开放政策实施以来，我国的国内保险事业得以恢复，并快速发展，成为国民经济和世界经济中一道独特的风景。随着保险业务规模的扩大，保险经营者———保险公司的数量也不断增加，截止到2009年底，全国共有保险集团公司8家，保险公司122家，保险资产管理公司10家①。保险公司为了适应业务快速发展的需要，增强偿付能力，经历了股权改革，形成了以股份制公司为主体的供应者群体。保险公司股权越来越分散，在现代企业制度建设过程中面临着严重的公司治理问题。在决策、执行、监督体系相互制衡的机制中如何更好地发挥监督机制的作用，是当前需要进一步研究的课题。
一、我国保险公司治理结构中监督机制的建设及其发挥作用的现状评价
按照《中华人民共和国公司法》（以下简称我国《公司法》）、《关于规范保险公司治理结构的指导意见（试行）》（以下简称《指导意见》）及其他保险法律法规的要求，我国保险公司也和其他企业一样建立了以公司股东及股东大会、董事会和监事会为核心的监督约束机制。
（一）保险公司治理结构中监督机制的建设情况
公司治理包括内部治理和外部治理。外部治理一是通过资本市场上股东的“用脚投票”抛售或转让公司股份，二是通过公司的兼并与重组，三是通过经理人市场上经理人信誉及价值变化的倒逼机制约束经理人的行为。内部治理是通过在公司内部建立相互制衡机制来约束经理人的行为。我国保险公司在内部治理结构中建立了包括股东大会、董事会及独立董事和监事会的监督机制。
1.股东大会的监督。股份有限公司的最高权力机构是由全体股东组成的股东大会，股东大会的监督主要通过审批董事会的议案、选举和更换非由职工代表担任的董事、监事及决定董事、监事和高管人员的报酬来实现。
2.董事会的监督。董事会的监督表现为对经理层的监督。通过行使聘任或者解聘权对经理层人员进行约束，通过制定重大和长期发展战略来规范保险公司的经营。保险公司的董事会除履行法律法规和公司章程所赋予的职责外，还要对内控、风险和合规事项负最终责任。
为了实现保险公司董事会的有效监督，根据《指导意见》，在董事会中应当至少有两名独立董事，并
收稿日期：2010－11－10
作者简介：王玉玫，女，辽宁省锦州市人，中央财经大学保险学院副教授，主要研究方向：保险、社会保障。
①卢晓平.中国成全球增长最快保险市场，人民日报海外版，2010年5月31日。
逐步使独立董事占董事会成员的比例达到三分之一以上。为切实提高董事会决策效率和水平，保险公司至少应当在董事会下设审计委员会和提名薪酬委员会。
3.监事会的监督。监事会是公司中专司监督职能的机构。根据我国《公司法》的规定，监事会对股东大会负责，行使监督权。监事会主要通过检查公司财务、列席董事会议以及时了解决策情况等方式对公司的董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督。
（二）对我国保险公司治理结构中监督机制发挥作用情况的评价
目前我国保险公司的外部治理机制并不理想。资本市场发展相对落后，而且很不规范，多数保险公司仍然没有上市；由于处于保险市场的快速成长时期，高级管理人才相对匮乏，还没有建立起一个有效的经理人市场，这些外部治理机制的不足直接影响到公司治理的成效①。外部监督不能形成倒逼机制来约束经理人员的行为，只能依赖公司内部的监督。
在我国保险公司内部监督体系中，不仅有股东大会的监督，而且从英美国家引进了独立董事及专业委员会制度，从德国引进了监事会制度，同时还建立了内控、合规等制度。这些设计能够从多角度、多方面对保险公司的大股东、董事会及高层管理人员进行监督和约束，形成了股东大会、董事会、监事会及高层管理者之间相互制衡的、有效的决策、执行和监督体系，为保险公司的经营、利益相关者利益的保护等奠定了坚实的基础。但是由于制度设计的不完善及实际操作上存在的偏差，保险公司的监督还存在一些亟待解决的问题。
1.股东大会非常设机构，缺乏专业性，监督职能大打折扣。股东大会是保险公司的最高权力机构，其监督应当具有最高的权威性和最大的约束性，但是，随着保险公司股权的多元化，新设公司单一股东持股比例的限制，导致保险公司不仅股权分散，而且股东代表对保险了解较少，再加上股东大会不是常设机构，股东和股东大会难以实现有效的监督。
2.独立董事与监事会责任有交叉，机构重叠，作用有限。产生于美国的独立董事的主要作用就是站在比较超脱的立场，从股东利益最大化出发，对公司董事会的决策活动和公司的经营活动进行有效监督②。根据我国《公司法》的规定，监事会是与董事会平行的专司监督的机构，专门对董事和经理人员的行为进行监督。独立董事和监事会两者在监督的范围上有交叉，结果导致表面看来监督更严，实际上由于博弈和“搭便车”心里，都难以发挥作用。
3.独立董事制度面临重新定位的考验。第一，目前我国保险公司的独立董事主要由大股东推荐，其薪酬来源于公司，难以保证其独立性。第二，独立董事年龄偏大，目前在境内外上市的4家保险公司20位独董中50岁以上的有17人，其中已退休的10人，这些独董虽然工作经验丰富，但在决策理念等方面与现在比较年轻的保险公司领导班子可能会存在较大差异。第三，独立董事的来源主要是政府管理机构的退休官员或者是会计师事务所等中介机构的人员，还有部分高校及研究机构的专家、学者，对保险公司实际操作缺乏经验。因此，受多种因素影响，独立董事对保险公司经营活动的科学决策和监督作用的发挥受到制约。
二、其他国家保险公司治理结构中监督机制建设的经验借鉴
（一）英美国家公司治理中的监督机制
英美国家的公司治理采用的是分散性股权结构下的市场导向型治理模式。外部治理势力强大，而内部治理方面，董事会对管理层拥有控制权，可以监督管理层，股份公司不设立监事会，监督职能由董事会及其下设的审计委员会行使，内部治理弱化是不争的事实。
①②江生忠.保险学理论研究［M］.北京：中国金融出版社，2007：263。
王丽萍.浅论股份有限公司的监督机制.紫金香在线电子图书馆http：//https://www.doczj.com/doc/f85843525.html,/article/200809/17246.html．
（二）德国公司治理中的监督机制
德国的公司治理结构采用的是双层制。公司设股东大会、监事会和董事会三个机构。监事会的地位高于董事会，可以直接监督董事会及其成员的行为。监事会成员中，根据企业规模和职工人数的多少，职工代表可占到1/3 1/2①，充分发挥了职工的监督作用。
（三）日本公司治理中的监督机制②
传统的日本公司董事会制度由董事会（取缔议会）和公司监事（监查役）体系构成。日本的公司监事对董事们管理公司事务的行为负有监督职责。2002年《商法》修订以前，日本公司董事和监事都是内部人员，其中绝大部分又是公司职员。根据新修订的《商法》（2002年），日本允许企业选择传统模式的董事会或美国模式的董事会，即引入独立董事，董事会下设专业委员会。
日本企业目前的主流做法是不在法律层面转向新董事会制度，但在管理实践层面上引入美国式董事会的一些最佳实践，在保持监事会的同时，在董事会内部设置薪酬委员会和提名委员会，而将美国式董事会中的审计委员会职能放到监事会中。
（四）韩国独特的外部董事推荐制度③
人民团结参与民主组织（PSPD）是由韩国200个会员发起的民间组织，成立于1994年。该组织的宗旨是“通过人民的参与促进韩国社会的正义与民主”。
由韩国的PSPD组织中的参与经济委员会（PEC）发起的维护弱势股东权益活动，对于韩国企业的法人治理起到了积极推动作用。该组织主要通过法律和舆论手段对企业施加影响以改变其不适当的管理政策。PEC率领一小群激进股东迫使企业对公司治理进行改进，他们的努力使韩国SK电信以及三星电子等首次指派外部人士进入董事会，并掀起了对包括现代重工、LG半导体、大宇汽车等企业的治理监督运动。
三、建立和完善我国保险公司治理中监督机制的对策
（一）完善保险公司内部监督机制
1.合理划分独立董事和监事会的监督责任。由于新设股份制保险公司股权更加分散，股东更愿意通过分散投资进行风险管理，股东的监督作用难以有效发挥，所以应重点发挥独立董事和监事会的作用。应尽快通过修改相关法律法规，明确划分独立董事和监事会的责任，充分发挥各自的作用，减少“搭便车”行为。独立董事是董事会成员，可以参与公司重大经营决策，应以事前监督为主要责任；监事会成员中内部职工占有一定比例，熟悉保险公司运行情况，故应以事中和事后监督为主。
2.改善董事会构成，加大非执行董事的比例。根据欧洲经济合作与发展组织（OECD）保险委员会关于保险公司公司治理的指导意见的规定，保单持有人及其保护应被视为保险公司相关利害人的核心，保险公司治理结构和机制的建立应当反映出保险行业自身的特点，即保护保单持有人、受益人和股东的利益④。契约型多边治理更符合保险业的实际情况，在保险实践中更富有生命力⑤。构建有效的保险公司内部治理监督机制应借鉴韩国PSPD组织中的参与经济委员会（PEC）的做法，允许投保人或被保险人的代表以适当的形式进入公司董事会，并逐步增加外部董事的比例，切实发挥董事会的监督作用。
3.提高监事会地位，充分发挥监事会的职能。虽然我国《公司法》明确规定了董事、高级管理人员不得兼任监事，但是监事会实际上的地位并不高，难以承担有效的监督责任。当前应通过立法扩大监事会的监督责任，提高其地位；调整监事会的组成，增加外部监事或独立监事，外部监事应具有财会专业背
①江生忠主编.保险学理论研究［M］.北京：中国金融出版社，2007：235．
②③鲁桐，仲继银，孔杰.公司治理董事与经理指南［M］.北京：中国发展出版社，2008．
④唐雅慧.保险公司治理的国际经验［N］.中国保险报，2003－9－16．
⑤吴洪，保险公司治理模式及其选择［J］.上海保险，2008（10）：44．
景，代表中小股东或投保人、被保险人利益；明确监事会经费来源，由股东承担，或者从保险公司经营管理费用中划出一定比例交由监事会支配使用；同时加强对监事的激励。当监事会地位得到提高后，可以考虑将董事会下设的审计委员会及其职能转移给监事会。
4.建立独立的精算师制度。精算师在保险公司经营中具有举足轻重的地位，他们不仅可以帮助保险公司在保持良好的财务状况下稳健经营，而且也可以帮助监管机构更好地监管保险公司。借鉴英国、加拿大等国家的委任精算师制度经验，建立我国的独立精算师制度，更有利于加强保险公司的内部监督。为了更好地发挥精算师的监督作用，目前应通过立法提高精算师地位，并建立精算师的职业道德规范，加强精算师行业自律。
5.建立监事资格认证制度，完善独立董事资格认证制度，提高监事和董事的素质。目前我国已有部分公司引入了外部监事，但整体上看，监事素质有待提高，应尽快建立监事资格认证制度，明确监事的任职条件，应当有一定数量的具有会计、审计类专业资格的监事进入监事会。完善独立董事制度，应提高独立董事素质，增加对保险业务的要求，增加专业人士，淡化行政职务要求，进一步明确独立董事的义务，并发挥其独立性的作用，避免使独立董事沦为“权力寻租”的途径或“花瓶”。
（二）建立强有力的保险公司外部监督机制
我国虽然未形成有效的资本市场和经理人市场，难以对保险公司及其高管人员进行外部监督，但是已建立了保险公司治理监管机制，相关部门已出台了大量的公司治理方面的法律法规，公司治理监管已成为我国保险监管的重要内容。在强化公司治理监管的同时，要妥善处理好政府监管权和保险公司经营自主权的关系，避免对保险公司形成过多的行政干预，应注重建设规范的资本市场和经理人市场，形成良好的外部监督机制。
（三）加强信息披露，增强保险公司经营管理的透明度
透明度和信息披露是公司治理的关键。国际保险监督官协会（IAIS）颁布的保险监管核心原则和方法（ICP）中的第26条专门对保险公司的透明度和信息披露做出了要求：保险公司应及时披露有关信息，以便使股东清楚地了解公司的业务经营活动和财务状况，了解他们面临的风险。基本标准包括披露其财务状况和面临风险的信息；信息包括财务状况和财务表现的定量和定性信息；至少每年提供一次经审计的财务报表并对外公布；监管机构对保险公司披露的信息进行监控，并采取必要的措施保证披露符合要求①。我国已于2010年6月12日实施了《保险公司信息披露管理办法》，对保险公司的信息披露作了明确规范。未来应加强执法，并制定相关罚则，对未能做好信息披露工作的保险公司和相关责任人追究责任，保证信息披露的及时、准确。
参考文献：
［1］卢晓平.中国成全球增长最快保险市场［N］.人民日报海外版，2010－5－31．
［2］江生忠.保险学理论研究［M］.北京：中国金融出版社，2007．
［3］王丽萍.浅论股份有限公司的监督机制，紫金香在线电子图书馆http：//https://www.doczj.com/doc/f85843525.html,/article/200809/17246.html．
［4］鲁桐，仲继银，孔杰.公司治理董事与经理指南［M］.北京：中国发展出版社，2008．
［5］唐雅慧.保险公司治理的国际经验［N］.中国保险报，2003－9－16．
［6］吴洪.保险公司治理模式及其选择［J］.上海保险，2008，（10）．
［7］李扬，陈文辉.国际保险监管核心原则———理念、规则及中国实践［M］.北京：经济管理出版社，2006．
（责任编辑：尹贤淑）
①李扬，陈文辉.国际保险监管核心原则———理念、规则及中国实践经济管理出版社，2006年9月，P360－361。
2021年财政监督工作意见 2021年，我县财政监督工作指导思想是全面贯彻省、市、县财政工作会议精神，紧密围绕全县财政工作中心，健全财政监督法制机制，强化收入、支出、会计和内部监督，不断提升财政监督工作水平，促进全县财政工作又好又快发展。 一、注重机制建设，完善财政“大监督”体系 认真贯彻落实《省财政监督办法》、《县财政局关于财政监督长效管理机制建设的工作制度》，加强组织领导，继续推进“全员参与、全程控制、全面覆盖、全部关联”的财政“大监督”长效管理机制建设。积极创新财政监督方法，努力做到财政日常监督不间断、财政专项监督常态化。 一是完善财政“大监督”制度。按照财政科学化、精细化管理的要求，继续推进有利于科学发展的财政监督制度建设。充分利用财政监督成果，根据监督检查中发现的问题和薄弱环节，及时修订完善制度，进一步优化财政监督流程，完善复核审理程序，不断深化财政“大监督”机制。 二是规范各项检查程序。财政监督检查局牵头制定年度财政监督检查计划（见附件），局机关各科室要根据年度检查计划，按《省财政厅财政检查工作操作规程》规定的工作规则、程序及时开展检查工作，相关检查资料完善、立卷归档工
作要严格按《省财政厅财政监督检查档案管理暂行规定》执行，做好财政检查整改通知书，检查处理、处罚决定的跟踪督查和落实工作，做到“统一扎口管理，统一组织协调，统一规范程序，统一处理处罚”四统一。 三是明确监督检查重点。把预算管理监督、财政收支监督作为财政监督的重点和关键予以安排，继续加大对“三农”、教育、卫生、就业、社会保障等重点财政专项资金的监督检查力度，坚持重点检查和长效监管相结合，充分发挥财政监督检查的服务和反馈功能，采取通报、公示、召开情况通报会、联席会等方式，促进检查成果的利用，提高社会对财政监督的认知度。 二、围绕中心工作，认真开展各项监督检查 一是开展部门预算检查。围绕预算编制与执行，针对预算管理的薄弱环节，认真开展部门预算编制抽查和部门预算执行的监督，保障预算编制的完整性和科学性以及预算执行的准确性，促进预算管理水平的提高，各业务科室对财务管理归口管理单位预算执行检查覆盖面要达100%。 二是开展专项资金检查。围绕县委县政府重大决策部署，加大对关系社会发展和民生利益的重点财政资金的监督检查力度，对项目实施情况进行跟踪问效，提高财政专项资金监督工作的深度和广度。
内部管理制度系列 公司会计监督制度（标准、完整、实用、可修改）
编号：FS-QG-41820 公司会计监督制度 Model of company accounting supervision system 说明：为规范化、制度化和统一化作业行为，使人员管理工作有章可循，提高工作效率和责任感、归属感，特此编写。 公司会计监督制度公司会计监督制度 第一部分内部牵制制度 一、会计事项相关人员的职责及权限应当明确: 1.经济业务事项的审批人员的职责及权限:审批经办人员的报批的经济业务. (1)结合公司中长期经营计划，当期的采购、销售、开发等具体计划，审批经办人员报批的经济业务. (2)注意“特殊情况特殊处理”.对一些突发经济业务，充分考虑能否为公司带来效益予以审批或否决. 2.经济业务事项的经办人员的职责及权限:根据公司实际需要办理必要经济事项，并办理报批. (1)经济业务的经办人员按照采购、销售等计划办理必要的经济事项.
(2)上述经济业务的办理均需审批. (3)审批后的经济事项到财务部办理必要手续. 3.经济业务事项(会计事项)的会计人员的职责及权限: 二、会计机构内部设置出纳，存货，成本，销售会计主管的不同岗位.以上岗位的设置以便会计机构对不同的经济业务予以充分监督，对同一经济业务从不同的角度进行监督.会计人员对不真实，不合法的原始凭证，不予受理;对记载不准确，不完整的原始凭证，予以退回，要求更正，补充. 1.)出纳人员: A.严格遵守现金管理暂行条例>> B.认真执行开户银行核定的库存现金限额，不得用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金. C.控制签发空白支票，不签发空头支票.并设有签发登记制度，认真办理 D.严格按照.和银行结算制度的规定，根据审核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理款项收付.对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员，总会计师或者单位领导审核签章，方可办理.收付款后，要在收付款凭证上签字，并
中通建设公司会计监督制度 第一条根据公司《会计制度》规定，为了本公司内部会计监督制度的具体实施，制订本制度。 第二条本公司的会计部对本公司的经济活动进行会计监督。 第三条会计部进行会计监督的依据是：国家现行财经法律、法规、规章；内部会计管理制度；本公司内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。 第四条会计部应当对原始凭证进行审核和监督。 对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。 第五条会计部对伪造、变造、故意毁灭会计帐簿或者帐外设帐行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作出处理。 第六条会计部应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。发现帐簿记录与实物、款项不符时，应当按照国家有关规定进行处理。超出会计部职权范围的，应当立即向本单位领导报告，请求查明原因，作出处理。 第七条会计部对指使、强令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求处理。 第八条会计部应当对财务收支进行监督。 1.对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。 2.对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。 3.对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。 4.对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收
支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见请求处理。单位领导人应当在接到书面意见起十日内作出书面决定，并对决定承担责任。 5.对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位领导人提出书面意见的，也应当承担责任。 6.对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告。 第九条会计部对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，向单位领导人报告，请求处理。 第十条会计部应当对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。 第十一条本公司必须依照法律和国家有关规定接受财政、审计、税务等机关的监督，如实提供会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况、不得拒绝、隐匿、谎报。 第十二条本公司按照法律规定应当委托注册会计师进行审计，应当配合注册会计师的审计工作，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报，不得示意注册会计师出具不当的审计报告。 第十三条本规范是公司《会计制度》的重要部分，由公司财务总监制定，解释权、修改权归公司财务总监。 第十四条本规范自 2002 年1 月 1 日起实施。
建立健全权力运行监控机制实施细则 为了贯彻落实?中共重庆煤矿安全监察局、重庆市煤炭工业管理局党组关于切实加强权力监督工作的意见?（渝煤监党组…2010?61号）的文件精神和要求，进一步落实“一岗双责”和党风廉政建设责任制，切实加强学校对权力的制约与监督，建立和完善学校惩治和预防腐败体系，深入推进我校反腐倡廉机制建设，特制定此方案： 一、指导思想 以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，按照在坚决惩治腐败的同时，更加注重治本、更加注重预防、更加注重制度建设的要求，以强化监督为手段，遵循上级监督，下级监督和同级监督相结合，自律和他律相结合，党内监督和党外监督相结合的原则，以正面教育、预防和事前监督为主，着力构建学校权力运行全过程的完整监控链条，逐步形成符合实际、结构合理、配置科学、程序严密的权力运行监督机制，积极构建用制度管权、管事、管人的新机制，促进我校教育事业又好又快发展。 二、目标任务 （一）健全学校科学民主的决策机制 坚持民主集中制原则，完善并严格执行党委会和校务会议事规则和决策程序；坚持和完善“重大决策、重要干部任免、重大项目安排、大额度资金使用”等“三重一大”事项集体研究决定的制度；
坚持民主决策制度，对于事关学校改革发展全局的重大问题和涉及师生员工切身利益的重要事项，采取多种形式多渠道广泛征求群众意见，实行重大决策民主集中制。经过科学设计决策程序，确保做出正确决策。 （二）健全学校权力运行程序化和公开透明机制 主要包括程序控制和公开透明两项内容。坚持干部人事、财务管理、后勤物资管理制度化、科学化，资产管理、基建招投标、设施设备及大宗物资采购、学生资助金管理、教职工职称评审、招生就业等制度运行流程，实现过程监督，层层把关。深化校务公开、党务公开，将公开透明运行的措施纳入权力运行流程管理。 （三）健全学校权力运行监督机制 合理设计制度，建立对学校权力有效监控制约的制度体系。进一步发展党内民主，探索扩大学校党内基层民主的多种实现形式。完善党内情况通报制度。进一步完善教职工代表大会制度，重大事项定期向教代会报告。健全各种形式的民主监督机制，依法保障师生参与民主管理和监督。坚持和完善学校的党委会、校务会和中层会议制度，着力加强对学校党政领导和中层一级重要权力行使的监督。建立健全党内监督、专门监督与群众舆论监督相结合的监督体系，形成监督合力。 三、工作重点 （一）开展廉政风险排查工作
构建财政“大监督”机制推进公共财政体系建设 服务财政管理，促进财政改革，是财政监督的永恒主题。作为为国家财税政策贯彻执行和财政制度健全完善“站岗放哨”的财政监督队伍，贯彻和落实好党的十八大会议精神，积极构建财政“大监督”机制，对于推进公共财政体系建设具有重要意义。 一、构建财政“大监督”机制的必要性 加强财政监督，是科学理财、民主理财和依法理财的内在要求，随着经济快速发展、改革不断深入，积极构建财政“大监督”机制成为财政监督工作的重要任务。 （一）构建财政“大监督”机制是加快公共财政体制改革的要求。财政监督与公共财政体制改革紧密相连，财政管理改革的过程就是财政监督检查不断加强、财政监督地位不断提高的过程。近年来，公共财政支出的重点转向民生领域，支出规模越来越大，支出内容越来越多，涉及领域越来越广，这给财政支出监管带来了压力。如何有效开展财政监督，切实提高资金使用效益，成为当前财政监督的热点和难点问题。因此，按照国家加快财税体制改革、推进公共财政体系建设的要求，把构建财政“大监督”机制与健全中央与地方财政体制、推进预算管理制度改革、完善税收政策等紧密结合，成为深化经济体制改革、加快转变经济发展方式、保障和改善民生的重要措施。 （二）构建财政“大监督”机制是适应现代财政管理的要求。
财政部门对财政收支活动的管理过程，本质而言就是重要的监督过程。财政监督的职能作用往往是结合着宏观调控运行、优化资源配置、调节收入分配等各项职能的日常管理进行。随着财政管理与改革的不断深入发展，长期计划经济体制下形成的、以事后监督检查为主要方式的财政监督机制，已不能适应新形势下财政管理的要求。因此，在强化对财政工作自身监督管理的同时，建立以事前审核、事中监控为重点，以事后检查为补充的现代财政管理监督制约机制，努力形成“全员参与、全面覆盖、全程监控、全部关联”的财政“大监督”格局，成为现代财政管理对财政监督工作的新要求。 二、目前财政监督工作存在的问题 近年来，随着财政管理体制改革的不断深入，财政监督工作领域不断拓展，监督方式与手段不断丰富，队伍建设日益完善，财政“大监督”机制逐步建立，为促进财政改革和加强财政管理做出了积极的贡献，但是目前财政监督工作仍然普遍存在着诸多问题： 一是财政监督的法制建设滞后。依法行政、依法监督是法治国家的基本要求，2012年《财政部门监督办法》（财政部令第69号）出台，以综合性法律制度的形式对财政部门实施监督的对象、机构、职责等内容作了全面规定，对推动财政监督工作开展具有重要意义。但目前财政监督尚未纳入国家基本法律范围之内，还未在总体上形成一个十分完整的可以调节各级财政监督主体关系
学校财务监督制度 一、其基本任务是 保证学校执行党的路线、方针、政策和政府的各项法令及财政财务制度，正确地领用与支出教育财务资金，合理、节约、有效地运用经费于教育教学活动之中，保证学校教育质量与办学效益的不断提高；严肃学校财经纪律，同违反财经纪律的行为作斗争并抵制乱支付和铺张浪费现象，确保学校资产的安全。 二、学校财务监督的原则是： 1.实事求是。就是对于检查发现的问题要如实地、全面地、准确地反映与汇报，不扩大不缩小，不隐瞒也不说假话。 2.具体问题具体分析。在处理与解决问题时，要对问题的性质以及错误的事实、情节、原因、后果、背景等进行具体分析研究，根据问题的大小与轻重程度、性质和政策规定，作恰如其分的处理。 3.让事实与数据说话。检查出的问题，既不能轻率地作结论，也不能凭自己个人好恶、情感和主观推测办事，必须有证有据，事实与数据确凿，并经得起历史的检验，切忌朝令夕改，更不能今天处理，明天平反昭雪。 4.以教学为主轴。财务监督要坚持为现代学校教学与教学管理服务，保证教学工作的顺利发展。 三、财务监督是学校财务部门的一个重要职能，因而它的主要内容为： 1.对学校预算的编制与执行的监督。首先是学校预算的编制是否根据国家与地方政府的方针政策与学校事业计划、工作目标、工作任务、定编定员定额进行编制，有无宽打窄用或宽打
乱用、扩大范围、提高标准等现象。其二是学校财务计划的执行情况，预算内收支计划、预算外收支计划是否与学校工作目标、任务、事业计划相一致，如有很大差距，应查清原因和财务责任，是否有浪费现象。其三是学校人力、物力、财力消耗是否贯彻执行了以教学为中心、为教学服务的原则以及勤俭办学的方针。 2.对学校收入方面的监督。主要察看学校各项收入是否按规定的范围与标准合理地组织，有无擅自扩大或缩小收费范围，提高或降低收费标准的情况。对应上交的收入是否按规定上交了，是否有拖欠、挪用以及截留、坐支等情况。 3.对学校支出方面的监督。学校各项支出是否按预算规定的范围、内容与要求进行支付，有无乱支乱用、损公肥私、假公济私与贪污盗窃等情况，有无应在预算外开支的而在预算内列支的情况；各项支出是否精打细算，是否真正坚持以教学为中心、为教学服务，讲求办学效益；是否严格执行了费用开支标准，有无擅自扩大范围与提高标准的情况；财产物资的购置是否执行了货比三家的规定。 4.对学校资金的监督。学校预算内、外资金是否按规定使用，有无将预算内经费转为预算外经费的情况；学校各种周转金有无超过定额，收支的现金是否按规定及时送存银行，留存的现金有无超过库存限额的情况；使用现金是否符合现金管理规定的使用范围，有无随意借支、挪用、白条抵库以及套取现金的现象；是否按规定取消学校及其各职能部门的小金库等。 5.对学校财产物资方面的监督。学校财产物资的购进、验收、领发、登记手续是否齐全，制度是否健全，有无管理不善、使用不当、损失浪费与被盗窃的情况；教育、教学与科研设备的保管是否妥善，有无专人负责和有无乱堆乱放等情况；学校各种设备利用率是高还是低，维修、保养、检查和使用是否有制度与科学的操作程序和科学规范；学校财产物资是否账物相符，是否存在有账无物、有物无账等问题。 6.对学校预算外资金方面的监督。对于学校预算外资金的财务监督，可以参照上述五个方面
完善监督机制实行全程监督 二、当前“一把手”监督机制存在的主要问题 随着改革开放和社会主义现代化建设事业的推进，“一把手”监督机制虽有较大的推进，但从总体上看仍处于“初级阶级”。 （一）“一把手”监督机制尚未理顺，监督权小于被监督权、监督权源于被监督权、监督权依附于被监督权。监督权缺乏应有的独立性和权威性的机制弊端依然存在。从现行政治体制来看，各级纪检监察机关实行双重领导体制，并以同级党委、政府的领导为主。特别是监督机构的主要负责人，不是由同级党委或行政机关的领导成员兼任，就是由同级党委或行政机关任命。而地方党委又是同级纪委的监督对象，因此便出现了监督客体领导监督主体、监督主体依附于监督客体的现象。这在客观上使监督者缺乏执纪的自主性、独立性，监督往往在处于一种“两难”境地，大大削弱了监督职能的力度。因此，“一把手”监督中“虚监”、“弱监”甚至“无监”现象仍严重存在。 （二）权力监督机制运行方向单一，自上而下的监督比较容易实现，监督功能发挥得比较好；而自下而上的监督则相对薄弱，渠道较少、功能萎缩、步履维艰、难以奏效。科学有效的权力监督应当是自上而下、自下而上以及平行监督统一的多向运行机制。就目前监督机制运行状况来看，自上而下的监督比较容易实现，较为有力，功能发挥得较好。上级对下级的监督效率较高，基本可以做到“无所不监”，但自下而上的监督则相对薄弱。从理论上讲，领导干部职位越高、权力越大，就意味着责任越大，对其用权行为的监督本应越严格。而现实政治生活中权力监督机制存在的最大问题恰恰在于，对“一把手”的监督不力，致使一些“一把手”“腐而不败”，甚至“边腐边升”，这使得手握重权的高级领导干部反而成为监督的“盲区”，并对整个权力监督体制的正常运行造成了极大的负面影响。
2020年财政监督工作意见 2020年，我县财政监督工作指导思想是全面贯彻省、市、县财政工作会议精神，紧密围绕全县财政工作中心，健全财政监督法制机制，强化收入、支出、会计和内部监督，不 断提升财政监督工作水平，促进全县财政工作又好又快发展。 一、注重机制建设，完善财政“大监督”体系 认真贯彻落实《省财政监督办法》、《县财政局关于财政监督长效管理机制建设的工 作制度》，加强组织领导，继续推进“全员参与、全程控制、全面覆盖、全部关联”的财 政“大监督”长效管理机制建设。积极创新财政监督方法，努力做到财政日常监督不间断、财政专项监督常态化。 一是完善财政“大监督”制度。按照财政科学化、精细化管理的要求，继续推进有利 于科学发展的财政监督制度建设。充分利用财政监督成果，根据监督检查中发现的问题和 薄弱环节，及时修订完善制度，进一步优化财政监督流程，完善复核审理程序，不断深化 财政“大监督”机制。 二是规范各项检查程序。财政监督检查局牵头制定年度财政监督检查计划（见附件），局机关各科室要根据年度检查计划，按《省财政厅财政检查工作操作规程》规定的工作规则、程序及时开展检查工作，相关检查资料完善、立卷归档工作要严格按《省财政厅财政 监督检查档案管理暂行规定》执行，做好财政检查整改通知书，检查处理、处罚决定的跟 踪督查和落实工作，做到“统一扎口管理，统一组织协调，统一规范程序，统一处理处罚”四统一。 三是明确监督检查重点。把预算管理监督、财政收支监督作为财政监督的重点和关键 予以安排，继续加大对“三农”、教育、卫生、就业、社会保障等重点财政专项资金的监 督检查力度，坚持重点检查和长效监管相结合，充分发挥财政监督检查的服务和反馈功能，采取通报、公示、召开情况通报会、联席会等方式，促进检查成果的利用，提高社会对财 政监督的认知度。 二、围绕中心工作，认真开展各项监督检查 一是开展部门预算检查。围绕预算编制与执行，针对预算管理的薄弱环节，认真开展 部门预算编制抽查和部门预算执行的监督，保障预算编制的完整性和科学性以及预算执行 的准确性，促进预算管理水平的提高，各业务科室对财务管理归口管理单位预算执行检查 覆盖面要达100%。 二是开展专项资金检查。围绕县委县政府重大决策部署，加大对关系社会发展和民生 利益的重点财政资金的监督检查力度，对项目实施情况进行跟踪问效，提高财政专项资金 监督工作的深度和广度。
小议强化内部监督机制的会计核算手段 单位内部会计监督是通过会计核算进行的，实行会计核算是深化会计管理体制改革的必然产物，是加强党风廉政建设的迫切需要，也是强化内部监督的重要手段。 标签：会计核算财务管理内部监督 单位内部会计监督是通过会计核算进行的，内部会计监督包括会计核算的全过程。监督的内容是对单位经济活动的真实性、合理性、合法性、有效性进行全面监督，而重点是合法性的监督。经全国人大常委会第十二次会议修订通过的《中华人民共和国会计法》也明确提出建立单位内部监督、社会监督和国家监督三位一体的会计监督体系，对于规范会计行为，保证会计资料真实、完整，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序将起到重要的保证作用。可以说，对单位实行会计核算是深化会计管理体制改革的必然产物，是加强党风廉政建设的迫切需要，也是强化内部监督的重要手段。应从以下几个方面加强会计核算，严格财务管理，强化内部监督。 一、把好内部会计监督的第一关口——对原始凭证的审核监督 原始凭证是记录和反映经济业务的最基本证据。取得和审核原始凭证是会计核算工作的起点，也是保证会计数据的合法、真实、准确、完整的关键。因此对原始凭证的审核监督，是各单位经济活动依法进行的重要环节。 《会计法》第十七条规定：“会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。”这是讲了两种性质完全不同的原始凭证，应依法加以区别： 1、对不真实、不合法的原始凭证不予受理。所谓不其实的原始凭证，是指原始凭证记录的事项与实际经济业务不符，是一种虚假的凭证；所谓不合法的原始凭证，是指原始凭证所表述的事项与经济业务是相符的，但经济业务本身不符合法律、法规、规章、制度的规定。会计人员应通过监督原始凭证，及时发现问题，采取相应措施，制止、纠正和揭露经济业务的违法违纪行为。 2、对不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充。所谓不准确的原始凭证，是指原始凭证没有准确的表述经济活动真相，或在文字上、数字记录上发生差错等。所谓不完整的原始凭证，是指凭证上的文字说明、有关数字没有按会计制度的要求填写齐全。所以《会计法》对于记载不准确、不完整的原始凭证只要求退回进行更正、补充，而不是不予受理。 我们在审核监督原始凭证时不要因为第二种情况出现的问题较普遍，而忽略了对不真实、不合法的原始凭证的审核监督，在审核原始凭证时应着重注意以下几点：
2020年财政监督检查工作总结范文(新编版) The work summary can correctly understand the advantages and disadvantages of the past work; it can clarify the direction and improve the work efficiency. ( 工作总结) 部门：_______________________ 姓名：_______________________ 日期：_______________________ 本文档文字可以自由修改
2020年财政监督检查工作总结范文(新编 版) 为切实加大会计监督力度,进一步整顿会计工作秩序,促进会计行业健康发展,根据上级文件精神,结合本区实际,我局对教育系统、卫生系统共计15个单位的XX年会计信息质量情况进行了检查，检查工作取得了预期效果。现将有关情况总结如下： 一、深刻领会,提高认识。 会计信息质量检查是贯彻落实《会计法》、认真履行财政部门会计监督职责的基本要求,是严肃财经纪律、整顿和规范市场经济秩序的客观需要,是推进财政改革、加强财政管理的重要手段。我局对会计信息质量检查工作十分重视,及时组织全体干部对文件进行了认真的传达学习,深刻领会文件“三个贯穿，守土
有责”“有位、有为、有威、有效”的基本要求，坚持围绕发展、服务大局，着力关注重大财税政策执行情况和关系人民群众切实利益的民生问题，“上下联动，全省一盘棋”的精神，进一步提高了对会计信息质量检查工作重要性的认识;同时加强了《会计法》、《预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》及财政部《财政检查工作办法》、《财政部门实施会计监督办法》等相关法律法规文件的学习;强化了检查风险意识教育,切实提高全体财政检查人员对检查风险的认识,自觉做到依法检查、依法行政。为正确实施会计信息质量检查工作打下了坚实的思想和业务基础。 二、精心组织，合理安排 我局根据洪财监[XX]18号文件精神,按规定认真选取了教育、卫生系统开展会计信息质量检查。从本局抽调13名专业干部成立了四个检查小组开展监督检查工作，检查按规定提前三天向被查单位下达检查通知书;同时对单位的预算执行、"收支两条线"管理、财政资金有效性及执行国家财税政策等情况也进行了检查,进一步发挥财政管理监督效能;检查后坚持跟踪回访制度。
财务监督检查制度 为认真搞好财务管理，严肃财务纪律，进一步理顺财务关系，做到“开源节流、合理开支、公开透明”，切实加强对财务情况的经常性监督、检查，特制订本监督、检查制度。 一、根据局党组要求，局纪检、监察负责对局属财务执行情况进行半年、年度及经常性的监督检查，综合监督检查情况及时向局党组作出汇报，并根据局党组确定的意见，在局务会上通报检查情况。 二、局纪检、监察对公用经费和局经费执行情况、局属经济承包经营情况进行年度检查；对水、电费、门点租金收缴情况，两费包干执行情况、每季度进行一次检查；对公款采购物品、车辆燃修费及一般性开支实行经常性监督、检查。 三、局纪检监察强化监督检查力度，在监督、检查过程中必须认真履行职责，并发挥其监督职能作用，对监督、检查中所发现的问题有权提出处理意见和建议。 四、局属有关科室和单位应按监督、检查的要求，认真接受和主动配合做好监督、检查工作。 五、局属财务要严格财务管理，切把财务审批关。每笔经费开支必须严格审批程序，局公用经费开支经分管财务局领导审批开支，“两费”包干经费经科室负责人签批后报分管局领导审批开支，局属机关小车修理厂、机关餐饮服务部、机关幼儿园内部的小额经费开支由主要负责人审批，大额经费开支报分管局领导审批。 六、局属财务要严格资金管理和帐务管理，做到帐目清
楚，无错帐、漏帐；资金合理使用，严禁公款私存贪污挪用，财务管理人员不准利用职权谋取个人私利，一经发现违规行为严肃查处。 七、局属财务在财务管理过程中发现不按要求填报或不符合审批程序等问题应予拒绝开支，发现资金使用不当应提出调整意见。 八、为增强透明度，加强群众监督。局属财务应将财务执行情况按要求及时填写有关报表，每半年在局务会上公开一次。
完善监督机制加大监督力度 加强对单位“三重一大”事项实施的监督 目前，普遍存在对各单位“三重一大”事项监督难，难监督情况，如何落实中央关于对单位“三重一大”事项进行有效监督？是摆在各级面前大的问题，也是有效防止腐败加强党风廉政建设的大事，同时纪工委能否有效履行监督职能？直接关系纪工委监察分局的工作成效和职能的发挥。努力破解对监管单位“三重一大”事项监督工作中存在的范围界定难、监督执行难、责任追究难等问题是目前重要课题和工作，经过调研，吸取外地经验，结合本地实际，现提出以下对监管单位“三重一大”事项实施有效监督，破解监督难题的粗浅认识。 一、明确监督范围，破解“三重一大”范围界定难题 “三重一大”范围界定是监管工作的基础工程，于整个监管过程至关重要。县纪委统一或各单位结合自身实际要制定《三重一大事项集体决策制度实施办法》，让“三重一大”事项的范围标准和监督机制细化、量化。 一是明确内容。针对所辖管单位实际，在广泛征求意见的基础上，对单位“三重一大”事项的内容予以明确，使监督者与被监督者能够准确把握某项工作是否属于“三重一大”范畴。 二是明确标准。根据各单位性质，划分为几个档次和类别。比如，按有无专项资金分类可分为有项目资金分配职能的单位和
党政部门无项目资金分配职能的单位，或按有无收入等性质划分单位类别，并按类别制定相应档次标准。 三是明确规则。各单位要将“三重一大”事项的讨论决策权纳入本单位党政领导班子会议的议事范围，并制定科学合理的议事规则，对讨论、决策、审批等程序严格进行规范。针对各单位重大决策的内容和大额资金使用的标准各不相同的情况，规定各单位可结合实际适时予以调整，调整后必须书面报纪工委监察分局备案，以便议事规则与“三重一大”配套。规定所管辖和联系单位除依法应当保密的事项外，重大决策事项、依据和结果都要公开，纪工委定期对决策执行情况进行跟踪监督。 二、明确监督程序，破解“三重一大”监督执行难题 纪工委、监察分局为使监督检查不走过场，要制定《关于“三重一大”事项集体决策制度执行情况监督检查办法》，注重从事前、事中和事后三个阶段强化对所属部门“三重一大”事项实施过程的有效监督。 一是抓好决策环节的监督。实行部门党组（党委）会议提前报告制度，所辖部门在召开党政领导班子会议研究涉及“三重一大”事项时，须提前报告纪工委监察分局并提交会议相关资料供审核。纪工委监察分局在列席会议时，重点针对重大决策是否坚持民主集中制原则、重要干部任免是否经有关职能部门核准、重大项目安排是否按主管部门审查要求依法进行、大额度资金使用是否符合政策规定等内容进行监督，发现问题及时纠正。
会计监督管理制度 编制： 审核： 批准： 颁布日期： 2019 年01 月 10 日实施日期：2019 年01 月 25日 第1页共4页
会计监督管理制度 第一条公司财务部在常务副总,主管经理的直接领导下,组织开展各项财务会计工作。做到如实反映和监督企业财务状况和经营成果；认真贯彻执行国家各项会计法规，税收政策，遵守财经纪律，遵守公司制定的各项规章制度，保证会计信息的合法性，真实性，准确性，及时性与完整性。 第二条会计人员认真履行职责。必须坚持原则，对违反财经纪律和财务制度的事项，有权拒绝执行，并即时上报各级领导。 第三条本公司岗位牵制制度 1.财务印鉴必须由出纳和主管会计分别执掌。 2.出纳不得兼管会计档案等工作。 3.会计不得兼管现金及实物。 4.仓管员不得兼管库存账，不得兼管及从事采购业务。 5.成品库必须实行双锁制，由两人各执一把钥匙，共同负责库存实物的安全，未经领导签字批准不得办理出库。 第四条财务人员的聘用，必须控制在公司编制人数之下，经行政人事部招聘，由财务部评选，公司领导审定。进入本公司的财务人员必须具备以下条件： 1.具备会计专业大专以上学历； 2.廉洁奉公，遵纪守法； 3.能严格保守财务（商业）机密；
4.身体健康，能坚持完成工作任务； 6.符合公司制度规定的其他条件。 第五条财务人员奖惩 1.公司支持会计人员依法行使职权。对财务人员忠于职守，坚持原则，维护公司利益，为公司挽回损失等，应作为考核其工作业绩的主要指标，并应视其贡献大小，分别给予表彰，奖励或晋升。 2.对财务人员玩忽职守，丧失原则而不宜担任会计工作的应调离岗位。 第六条确因特殊原因需调离岗位的财务人员，必须按照有关会计法规规定，在调离前认真清理本人所经手账目，在监交人参与下完成交接手续。 附则 第一节：本规程由财务部门负责解释，并自总经理审批并发布后生效。 第二节：本制度自发布之日起实施
医院财务内部监督制度 为了适应医院快速发展的需要，进一步加强医院财务管理制度化、规范化，使医院财务体系得以有效运行，以确保医院资产完整及会计信息的真实性、准确性，特制定财务内部监督检查制度。 一、设立财务监督检查小组 检查小组定期、不定期的对医院财务执行情况进行监督检查，对发现的问题和薄弱环节，要采取有效督导措施，改进和完善医院财务管理制度。 二、实施细则 （一）、财务预算监督检查 1.医院财务是否按制度编制财务预算，一切收入、支出是否全部纳入预算管理。 2.财务预算是否坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则，是否 科学合理。 3.检查预算的执行情况，是否按已编制的预算组织收入、安排支出。 4.对预 算执行中的问题，是否做出科学、客观地分析并采取了改进措施。 （二）、财务收入监督检查 1.各项收入的取得是否符合国家的有关法律和政策规定，是否由财务部门统一 核算、统一管理，是否设立帐外帐和“小金库”。 2.门诊收款员、出纳员是否按规定的收款程序和要求进行工作，有无不按规 定办理的现象。 3.各位收费人员是否将当日所收的款项按财务规定时间交给出纳员，有无不及 时交款或不交款现象。 4．出纳员是否按时将发生的收入及时入账。 5.票据管理员是否按规定管理收入票据，是否按要求发放、登记，跟踪收款票
据使用的整个环节，是否存在票据遗失等现象；检查票据管理员是否进行认真审核门诊、住院退费单据、所附凭证是否完整及退费审批情况。 6.预收金明细帐登记情况，是否及时准确的将发生的预收金收支入帐，月末是否将预收明细账余额并与总帐金额核对。 （三）、货币资金支付监督检查 1.检查货币资金支付授权批准手续是否健全、是否严格执行审批程序、是否存在越权审批行为。 2.各项货币资金支出是否符合国家有关财经法规、是否严格按照医院财务会计制度的规定确认、核算支出。 3.银行预留印鉴财务专用章与手章是否按内控要求由专人分别保管。 4.不定期检查库存现金的帐实相符情况，抽查银行对帐单、银行日记帐、银行存款余额调节表，核对是否相符。 5.货币资金支出是否取得合理合法的原始票据，支出是否及时准确下帐。（四）、药品、库存物资控制监督检查 1.药品、库存物资的采购是否遵照国家相关规定，验收入库手续是否齐全；出库单是否填写详实、出库手续是否齐全。 2．部门会计是否严格按照财务制度办理出入库手续、是否及时记账、及时按财务科要求上报月末报表；出入库单据汇总金额是否与月末汇总表、账簿一致。 3.部门会计是否每月与财务科总帐进行核对，对帐情况如何，对于不相符的帐目是否按财务制度进行调整处理。 4.物资管理部门是否定期进行盘点，盘点出实物与帐簿不符的情况是否查明原因，并采取相应的措施进行处理，是否存在物资损坏、长期积压而未采取处理措施的现象。对药品、库存物资的盘盈、盘亏、毁损的处理程序是否完备。
廊坊市紧扣“三大穴位” 努力构建安全生产监管长效机制 近年来，廊坊市围绕对安全生产形势实施有效控制这一主线，着眼构建安全生产监管长效机制，紧紧抓住三个方面狠下功夫： 一、在完善安全生产监管网络体系上下功夫，解决好“谁来管”的问题。2003年，全市安监队伍工作人员仅256名，面对全市8万多家生产经营单位的监管任务，人员力量严重不足，且人员来自方方面面、熟悉业务的不多。要遏制相关事故发生，保障生产经营安全，就必须做到安全生产工作层层有人抓、处处有人管、事事有人干。为此，市委、市政府从实际出发，直面问题不回避，多次组织编办、财政、安监等有关部门主要领导召开协调会。2006年，在全市编制总量不变的情况下，从其它行政或事业单位调剂编制和人员392人，充实到安全生产监管队伍。2007年，又针对县、乡（镇）两级安全生产监管机构建设不规范、制度不健全等问题，明确提出了县级执法监察队伍“五有三上墙”（有机构、有专职人员、有职能、有执法用车、有管理制度；牌子上墙、制度上墙、执法程序上墙）和乡镇安全管理办公室“六有四上墙”（有机构、有专职人员、有职能、有检查用车、有管理制度、有固定通讯工具；责任制上墙、牌子上墙、制度上墙、职责上墙）的建设标准和要求，促使县、乡监管队伍建设水平得到进一步提高。经过近几年的努力，市、县、乡、村“两级监督、四级管理”的安全生产
监管网络基本形成，全市平均每千家生产经营单位监管人员由原来的3人，提高到现在的12人。随着经济的快速发展，针对各类开发区和经济发展重镇监管机构缺失、监管力量不足等问题，又积极采取措施，相继在廊坊开发区、三河燕郊开发区、霸州胜芳镇、固安县工业园区以及香河县经济开发区、现代产业园和家具城分别组建了安全监管分局或监察中队，为进一步加强安全生产监管工作提供了有力的组织保障。 二、在加强安全生产监管制度建设上下功夫，解决好“怎么管”的问题。要实现安全生产长治久安，有效遏制重特大生产安全事故发生，必须建立起一套长效运行机制，在政策保障上为安全生产工作有序开展提供强有力的支撑。近几年来，廊坊市围绕安全生产责任落实、执法监察、隐患排查等重点环节，逐步建立健全安全生产长效机制。制定出台了《廊坊市生产安全事故责任追究暂行规定》，填补了较大事故、一般事故行政责任追究问题的“空白”；制定出台了《廊坊市安全生产隐患排查治理工作制度》，着力推动企业安全生产隐患自查自改机制的建立健全；制定出台了《廊坊市安全生产事故隐患和违法行为举报奖励办法》，对安全生产事故隐患及违法行为的举报受理单位、举报方式以及举报奖励程序、资金来源和责任追究等方面逐一进行了明确。同时，市委、市政府及市安委会还先后制发了《关于建立长效机制切实加强安全生产工作的意见》、《廊坊市各级政府及行政主管部门负责人安全生产“一岗双责”实施办法》、《贯彻落实省委省政府办公厅关于进一步加强企业安全生产工作意见的通知》等一系列制度性文
浅议如何完善国有企业监督机制 形成有效的监督合力 中航天水飞机工业有限责任公司纪委研究学组 完善国有企业监督机制，是防止国有资产流失、遏制腐败的关键。当前，在国有企业中有法律监督、党内监督、监察审计监督和职工监督等各种监督形式。此外，还有各级各类组织和制度进行监督和制约，如监事会、职代会、股东代表大会等，可以说是建立了一套较为齐全的监督体系，形成了一定的监督机制。但是，现有的监督机制虽然发挥了一定的作用，却并不能完全制约和遏制腐败。从近年来披露的事实情况可以看出，在一些企业中还存在着不少的腐败现象，造成国有资产大量流失。严峻的现实给我们留下了深深的思索，国有企业如何在社全主义市场经济条件下建立完善的“大监督”机制，有效地防止企业内部贪污腐败现象的发生，这是我们进一步建立和完善现代企业制度的一个重要课题。 一、目前国有企业监督机制存在的主要问题 现行企业监督机制存在的主要问题有以下几个方面：
一是上级监督太远。随着国有企业改革的一步步深化，自从1978年的扩大企业自主权，一直到后来的实行厂长(经理)负责制以及现在实行的现代企业制度，企业的经营自主权在扩大的同时，也加强了企业厂长(经理)的手中权力。同时，上级部门的对企业微观管理、监督也越来越少。上级部门侧重企业(公司)的年终业绩，而对企业领导的考核，则基本流于形式。 二是同级监督太险。企业以生产经营为中心，厂长(经理)处于企业的中心地位，企业的生产经营，人事调配和日常管理权都掌握在厂长(经理)手中，即使是经营决策，人事调动，任免等重大问题，虽然经过党委或党政联席会研究但一般也是以厂长(经理)的意见为主。 三是下级监督太浅。企业的监察和审计部门是厂长(经理)管辖的一个科室，作为被领导者要去监督领导者，难度可想而知。企业中的职工代表大会是实行民主管理的基本形式，但是职代会的监督职能很难落实到位。因为职代会什么时候召开，如何召开，不可能不经过厂长(经理)同意，起不到民主监督的作用。至于职工群众的监督，往往更难引起上级主管部门的重视。而且，一般职工群众，对厂长(经理)处理的事情也确实不了解，不知情也就更无法监督。 四是法律监督太晚。法律监督是一种事后监督，是在问
摘要 会计监督作为一种经济监督形式或活动，是经济监督系统中的一个重要组成部分，其本身又构成一个完整体系。会计监督要充分发挥其职能作用，需建立良好的运行机制。本文首先分析了会计监督系统的构成要素和构成过程，然后设计和测试了这一监督系统运行机制。 首先，分析了目前中国会计监督的构成。会计监督本身就是一个体系，是经济监督体系的一个重要组成部分，主要包括两个方面的容：即部会计监督体系和外部会计监督体系。 其次，根据目前中国会计监督现状的特点，分别从三个方面对目前的现状进行分析，揭示中国会计监督存在的问题以及容易被忽略的地方。 第三，针对中国会计监督存在问题，提出相应的强化对策，维护社会主义市场经济秩序，保障现代企业会计监督体系的有效运作。 第四，中国的会计监督体系，要充分发挥其职能作用，必须在有效的运行机制下进行。就运行机制的有效性从三个方面进行了具体的分析。 第五，为保证会计监督作用机制的良好运行，提出了一些保障措施。 最后，对本文分析得出的会计监督体系及其运行机制的相关结论及措施做了总结，并提出了本文的不足之处。 关键词：会计监督体系监督权机制
目录 1前言 (1) 2会计监督的构成 (1) 2.1部会计监督系统 (1) 2.2外部会计监督系统................................................ . (2) 2.3 部会计监督和外部会计监督两者的关系............................ . (3) 3 会计监督体系的职能.............................................. (3) 3.1 会计监督体系存在的前提......................................... .. (3) 3.2 会计监督产生的根源............................................. .. (5) 3.3 会计监督体系产生的作用机制..................................... .. (5) 4 现状分析.......................................................... . (6) 4.1从控制环境看会计监督现状 (7) 4.2 从控制程序与监控看会计监督现状.................................. . (7) 4.3 从信息沟通看会计监督现状........................................ . (8) 5 会计监督现状的强化对策............................................ . (8) 5.1 监督体系外环境的优化.......................................... . (8) 5.1.1法制环境优化.................................. ................ . (8) 5.1.2完善公司法人治理结构 (9) 5.1.3 会计职业道德环境优化.......................................... (10) 5.1.4 会计技术环境优化.............................................. (10) 5.2 建立完善的监督机制.............................................. (10) 5.2.1 建立有效的部监督机制........................................ (11) 5.2.2 建立有效的外部监督机制........................................ (12) 6 会计监督体系运行的措施........................................... . (13) 7 结论............................................................. . (14) 致 ............................................................. .. (16)