生产企业出口退税计算及账务处理
一、计算方法
（一）当期应纳税额的计算
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）
（二）免抵退税额的计算
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率
进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税（三）当期应退税额和免抵税额的计算
1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则
当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则
当期应退税额＝当期免抵退税额
当期免抵税额＝０
当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）
二、分录架构
不予免征和抵扣税额
借：主营业务成本（出口销售额FOB×征退税率-不予免征和抵扣税额抵减额）
货：应交税金-应交增值税-进项税额转出
应退税额：
借：应收补贴款-出口退税（应退税额）
货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）
免抵税额：
借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）
货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）
收到退税款
借：银行存款
货：应收补贴款-出口退税
三、生产企业出口退税典型例题：
例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：
（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：
借：原材料等科目500
应交税金——应交增值税（进项税额）85
货：银行存款585
（2）产品外销时，分录为：
借：应收外汇账款2400
货：主营业务收入2400
（3）内销产品，分录为：
借：银行存款351
货：主营业务收入300
应交税金——应交增值税（销项税额）51
（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额
不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400 ×（17%-15%）=48（万元）
借：产品销售成本48
货：应交税金——应交增值税（进项税额转出）48
（5）计算应纳税额
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85 5-48）=9（万元）结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为9元。（6）实际缴纳时
借：应交税金——未交增值税9
货：银行存款9
（7）计算应免抵税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率
=2400×15%=360（万元）
借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）360
货：应交税金—应交增值税（出口退税）360
例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）－（6）分录同上。其余账务处理如下：
（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：
借：原材料等科目500
应交税金——应交增值税（进项税额）85
货：银行存款585
（2）产品外销时，分录为：
借：应收外汇账款2400
货：主营业务收入2400
（3）内销产品，分录为：
借：银行存款351
货：主营业务收入300
应交税金——应交增值税（销项税额）51
（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额
不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400 ×（17%-15%）=48（万元）
借：产品销售成本48
货：应交税金——应交增值税（进项税额转出）48
（5）计算应纳税额
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85 5-48）=9（万元）结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为9元。（6）计算应纳税额或当期期末留抵税额
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=300×17%-[140 5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（万元）
由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。
（7）计算应退税额和应免抵税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率
=2400×15%=360（万元）
当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时
当期应退税额=当期期末留抵税额=46（万元）
当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=360-46=314（万元）
借：应收出口退税46
应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）314
货：应交税金—应交增值税（出口退税）360
（8）收到退税款时，分录为：
借：银行存款46
贷：应收出口退税46
例三：引用例一的资料，如本期外购货物进项税为460万，其他资料不变账务处理如下
（1）外购货物
借：原材料460÷0.17
应交税费——应交增值税-进项税额460
贷：银行存款460+460÷0.17
（2）外销
借：应收外汇账款2400
贷：主营业务收入2400
（3）内销
借：银行存款351
贷：主营业务收入300
应交税费——应交增值税-销项税额51
（4）月末，计算当月出口不得抵扣和退税的税额
不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）=2400×（17%-15%）=48万
借：主营业务成本48
贷：应交税费——应交增值税-进项税额转出48
（5）计算应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（460+5-48）=-366万期末留抵税额为366万
（6）免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360万
当期期末留抵税额366万元＞当期免抵退税额360万元时
当期应退税额=当期期末留抵税额=360万
借：应收出口退税360
贷：应交税费——应交增值税-出口退税360
本期期末留抵结转下期税额=366-360=6万
例四：引用例一的资料，如本期进口免税材料100万，其他资料不变账务处理如下
（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：
借：原材料等科目500
应交税金——应交增值税（进项税额）85
货：银行存款585
（2）产品外销时，分录为：
借：应收外汇账款2400
货：主营业务收入2400
（3）内销产品，分录为：
借：银行存款351
货：主营业务收入300
应交税金——应交增值税（销项税额）51
（4）进口材料
借：原材料100
贷：银行存款100
（5）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额
不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）=100×（17%-15%）=2万
不得免征和抵扣税额=2400 ×（17%-15%）-2=46万
借：产品销售成本46 货：应交税金——应交增值税（进项税额转出）46
（6）计算应纳税额
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85+5-46）=7（万元）结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为7元。
（7）实际缴纳时
借：应交税金——未交增值税7
货：银行存款7
（8）计算应免抵税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率
=2400×15%=360（万元）
借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）360 货：应交税金—应交增值税（出口退税）360
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增值税与退税计算方法 增值税税率目前有17%，13%，6%和0几种，具体那些属于各自的税率请参照《中华人民共和国增值税暂行条例》 增值税计算方法销项税额=销售额×税率,应纳税额=当期销项税额-当期进项税额举例说明如下： B企业从A企业购进一批货物，货物价值为100元(不含税)，则B企业应该支付给A企业117元(含税)(货物价值100元及增值税100X17%=17)，此时A实得100元，另17元交给了税务局。然后B企业经过加工后以200元(不含税)卖给C企业，此时C企业应付给B企业234元(含税)(货物价值200加上增值税200X17%=34)。此时套用上述公式为销项税额=销售额×税率=200X17%=34应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=34-17(A企业已交)=17(B企业在将货物卖给C后应交给税务局的税额) 退税计算方法继续套用上面的例子，假如C企业为国家规定实行先征后退原则的出口企业，他把这批货物加工后出口，出口 FOB 价为300(已折成人民币)(不含税)，此时他要交纳的增值税为销项税额=销售额×税率=300X17%=51应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34(B企业已交)=17(C企业在将货物出口后应交给税务局的税额)出口后可以获得退税额为(假设退税率为17%)应退税额= FOB 价X退税率=300X17%=51 此时C的成本=进价+所交增值税=234+17=251 收入=卖价+所退增值税=300+51=351 利润=收入-成本=351-251=100
如果退税率为15%则应退税额= FOB 价X退税率=300X15%=45 此时C的成本和收入和利润为成本=进价+所交增值税=234+17=251 收入=卖价+所退增值税=300+45=345 利润=收入-成本=345-251=94比上面少了6元的利润。这6元就叫做不可抵扣额，应用公式也可得出这个结果。当期不可抵扣额=FOB价X外汇牌价X(增值税税率-退税率)=300X(17%-15%)=6 假设C为则根据国家规定，实行“免，抵，退”原则出口企业，加工后自己出口，出口FOB价300(已折成人民币)(不含税)。本来要向上述那样先交纳增值税如下销项税额=销售额×税率=300X17%=51 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34(B企业已交)=17(C企业在将货物出口后应交给税务局的税额)但根据“免，抵，退”中的“免”，出口企业的最后一道增值环节免征增值税，所以不用交纳这17元增值税。货物出口后，C 企业依法向税务机关退税，根据“免，抵，退”中的“抵”，假如退税税率为17%，C企业可以抵扣的税额为34(前面环节所交的增值税)，而不是51，因为最后一道环节的17元没有交，根据“不交不退”原则，这17不给予退。这34元就是C企业实得的退税额，此时C的成本和收入和利润为成本=进价=234(此时没有交17元的增值税)收入=卖价+所退增值税=300+34=334利润=收入-成本=334-234=100假如退税税率为15%，此时要先算出不予抵扣额当期不可抵扣额=FOB价X外汇牌价X(增值税税率-退税率)=300X(17%-15%)=6此时C的成本和收入和利润为成本=进价=234(此时没有交17元的增值税)收入=卖价+所退增值税=300+34=334利润=收入-成本-不予抵扣额=334-234-6=94大家可以看出，其实不予抵扣额就是当退税税率小于增值税税率时产生的差额。根据MAX的提醒补充：
（一）出口商品应退增值税的计算出口商品单独设立库存商品和销售收入明细账企业应退税额的计算出口商品单独设立库存商品和销售收入明细账的企业，应根据购进出口商品增值税专用发票所列明的进货金额和税额计算。其计算公式 应退税额=出口商品进货金额×适用退税率 如对库存商品采用加权平均法计算的企业，则计算公式 应退税额=出口商品数量×加权平均进价×适用退税率 2.出口商品不单独设立库存商品和销售收入明细账企业应退税额的计算 企业出口兼营内销，并且出口商品不能单独设账核算的，可先对内销商品计算销项税额，并扣除其进项税额；再根据计算的结果，区别情况确定出口商品的应退税额。计算公式和区别方法 （1）出口商品离岸价格（FOB）×外汇人民币中间价×适用税率≥未抵扣完的进项税额 应退税额=未抵扣完的进项税额 （2）出口商品离岸价格（FOB）×外汇人民币中间价×适用税率未抵扣完的进项税额 应退税额=出口商品离岸价格（FOB）×外汇人民币中间价×适用税率
结转下期抵扣的进项税额=当期未抵扣完的进项税额-应退税额 3.进料加工复出口商品应退税额的计算 出口企业以进料加工方式减税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，税务机关对这部分销售料件的销售发票上所注明的应交税额不计征入库，而由税务机关在出口企业办理出口退税时，在退税额中予以抵扣。其出口退税额的计算公式 出口退税额=出口商品应退税额-销售进口料件应交税额 销售进口料件应交税额=销售进口料件金额×税率-海在已对进口料件实征增值税额 （二）出口商品应退消费税的计算 采用从价定率办法计算消费税的应税消费品应退税额的计算采用从价定率办法计算消费税的应税消费品，应以外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格为依据。其计算公式 应退消费税额=出口商品的工厂销售额×消费税税率 2.采用从量定额办法计算消费税的应税消费品应退税额的计算采用从量定额办法计算消费税的应税消费品，应以货物购进和报关出口的数量为依据。其计算公式 应退消费税额=出口数量×消费税单位税额 （三）出口退税的核算
出口退税计算实例详解.
出口退税计算实例详解 在我国,出口货物增值税实行零税率,即相应的销项税额为零。正是由于销项税额为零,使得进项税额无法得到实际的抵扣,因此,需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。 目前,在实务上,出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”,即征税率(17%、13%与退税率(各货物不同之差,即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率。 我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法。“免、抵、退”的含义如下: “免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税; “抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。 “退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时,即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时,对未抵扣的部分予以全部或部分退还。 一、归纳起来,“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤: (一计算不得免征和抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物退税率 -免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率 相关会计处理为:
借:应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额贷:应交税金———应交增值税(出口退税 2、若应纳税额为负数,即:有留抵税额时,则可以免抵退税额为限享受退税: (1若期末未抵扣税额≤免抵退税额,则:当期应退税额=期末未抵扣税额,当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额。 相关会计处理(根据税务局“免抵退审批通知单”为: 借:应收补贴款-出口退税(与通知单上所载“应退税额”一致应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额(与通知单上所载“免抵税额”一致 贷:应交税金———应交增值税(出口退税(与通知单上所载“免抵退税额”一致 (2若期末未抵扣税额≥免抵退税额,可全部退税,则:当期应退税额=免抵退税额;当期免抵税额=出口抵减内销产品应纳税额=0。 相关会计处理为: 借:应收补贴款 贷:应交税金———应交增值税(出口退税 借:应交税金———应交增值税(转出未交增值税 贷:应交税金———未交增值税 “应收补贴款”所对应的金额,才是真正的退税,根据“当期应退税额”的计算过程可得知,退的是期末未抵扣完的留抵进项税额。 应收补贴款科目在会计上属于过渡科目,不应结转利润,待补贴款到账后,该科目余额自然归零。
出口退税计算方式以及出口货物成本及价格粗算法出口退税计算方式以及出口货物成本及价格粗算法 出口退税： (一)、内资生产企业(含新外商投资企业)实行"免、抵、退"税的计算： (1)当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额) (2)当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(增值税税率-退税率)。 当生产企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%及以上，且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额： (1)当应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌 价×退税率时： 当期应退税额=本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率 (2)当应纳税额为负数且绝对值本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价 ×退税率时：应退税额=应纳税额的绝对值 (二)生产企业以"进料加工"贸易方式进口料、件加工复出口的，按如下公式 计算"免、抵、退"税： (1)当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(征税税率-退税率)-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税税率-退税率) 公式所列的"当期海关核销免税进口料件组成计税价格"原则上以核销时海关 计算免征增值税的价格掌握。 (2)其余"免、抵、退"税公式按前述公式执行。 上述公式中的"本期"是指"本半年(季、月)"或"本年"， "上期"是指"上半年(季、月)"或"上年"。 (三)无进出口经营权的生产企业出口退税的计算 (1)当期出口货物不予退税部分=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(征税税率-退税税率) (2)当期累计外销货物的进项税额=当期累计全部进项税额×(当期累计外销货物销售额÷当期累计全部货物销售额) 当期累计外销货物的应退税额=当期累计外销货物的进项税额-当期出口货物 不予退税部分)
外贸企业出口退税的计算和申报(DOC12)
外贸企业出口退税的计算和申报 出口退税是对出口货物退还或免征增值税、消费税的一项税收政策。出口退税的货物一般应具备5个条件，一是必须属于已征或应征增值税、消费税的产品；二是必须报关 离境；三是必须从境外收汇；四是必须有退税权的企业出口的货物；五是必须在财务上作出口销售。出口退税的企业包括外贸企业（含工贸企业）、工业企业和特定出口退税企业。特定出口退税企业出口退税方法与外贸企业基本相同。 外贸企业出口退税的计算和申报 外贸企业，指有进出口经营权的贸易型企业。对其自营或委托出口的货物实行出口退税办法。 一、出口退税的计算 （一）计税依据和退税率 准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。 1.计税依据出口退税的计税依据，指按照出口货物适用退税率计算应退税额的计税金额或计税数量。 （1）外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得；如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。 （2）外贸企业出口货物退消费税的计税依据为，出口消费税应税货物的购进金额或实际出口数量。可根据出口情况，从消费税缴款书中直接取得或计算得出。
2.退税率 出口退税的退税率是，根据出口货物退税计税依据计算应退税款的比例。包括增值税退税率、消费税退税率或单位产品退税额。由于消费税退税率或单位产品退税额与征税完全相同，这里主要介绍增值税退税率。 1994年税制改革后，我国出口产品的增值税退税率与征税税率是一致的，但在执行中发现存在少征多退、退税额增长速度远远大于征税增长速度，退税规模超出财政负担能力等问题。为了既支持外贸事业发展，又兼顾财政紧张的实际情况，国务院先后两次调低了出口货物的退税率。自1996年1月1日起（含1月1日），报关离境的出口货物按照下列税率计退增值税。 （1）煤炭、农产品出口退税率为3％； （2）以农产品为原料加工生产的工业品和除煤炭、农产品以外按13％税率征收增值税的货物（如小农具、农药、化肥等），以及从小规模纳税人收购的符合退税条件的货物（农产品除外），出口退税率为6％； （3）按17％税率征收增值税的一般工业品，出口退税率为9％； （4）外贸企业委托生产企业加工收回后出口的货物，其支付的工缴费部分的退税率为14％。 需要注意的是，根据出口退税的"从低退税"原则，考虑到征税中存在的实际问 题，对出口的农产品，如果专用发票注明的税率是17％，也只按3％的退税率计算退税；对出口的以农产品为原料加工生产的工业品和一般工业品，如果专用发票注明的税率是13％，则分别按3％和6％的退税率计算退税。
出口退税计算 退税额 = 含税出厂价/（1+0.17）×出口商品退税率 =销售金额x出口商品退税率 出厂价=销售金额*（1+0.17） 销售金额：在增值税发票上有列明，也可进行计算，如下： 销售金额=出厂价/（1+0.17） 例如： 汽车配件出口退税率5% 出厂单价：1.50元/件数量：10000件 出厂价：15000元 出口退税额=15000/（1+0.17）X5%=64.10元 外贸关键秘密之：退税制度 退税是外贸中的重要概念，也是目前外贸业务中利润的主要来源。为便于管理，国家假定所有产品均为国内流通与消费，因此普遍征收增值税，税率高达售价的6%～17%不等。正规情况下，国内采购或出口前的价格均为含税价，即已经缴纳了增值税的价格。而产品用于出口的话，这部分税就不应征收了，已经征收的可以按照程序部分或全部退返给出口商。 假如：你从国内工厂购进彩电一批，价格为含税价1170元，其中1000元就是净价，170元是已缴增值税。按照国家的规定，彩电类产品的出口退税率为17%，也就是说，彩电出口以后，税务局将退返170元给出口商(退税款=1170/1.17*0.17)。这样一来，即使出口商以平本价即1170元出口，仍可得到退税款170元作为利润收入。在这种情况下，如果出口者出于竞争考虑，从170元中拿出一部分来贴补降价，即使以低于进价1170元的价格出售，也还是有利润的。 一般的产品都是开增值税17%的发票，这是你买的货物是含税的，到时国家退给13%。假如退税率是13%的话，你以含税价1000元买进的货物（因为里面含了17%的税，实际货物的价钱肯定要把这含税的价钱去掉，1000除以（1+17%）得出的也就是不含税价854.7元，），就算原封不动1000元卖给老外，你也能从国家那里拿到111元退税款（854.7乘以13%约等于111）。因为退税是按你货物实际不含税的价钱（也就是854.7元）乘以退税率13%，这就是你从国家拿到的退税（111元）。 进一步说，你1000元拿到的货物，豁出去了900元倒卖给老外，“亏”了100元，可因为你能从国家那里拿到111元，实际上还赚了11元。所以说现在市场上很多行业说是说宁可亏本卖，以这样在同行中取得竞争优势，其实实际上都靠国家退税给补回来了。 但是，国家的要具体肯定要具体些，以上是我们普通简单的算法。 1. 出口货物应退增值税税额，依进项税额计算。具体计算方法为： (1) 出口企业将出口货物单独设立库存帐和销售帐记载的，应依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额和税额计算。 对库存和销售均采用加权平均核算的企业，也可按适用不同税率的货物分别依下列公式计算： 应退税额=出口货物数量×加权平均进价×税率 (2) 出口企业兼营内销和出口货物且其出口货物不能单独设帐核算的，应先对内销货物计算销项税额并扣除当期进项税额后，再依下列公式计算出口货物的应退税额： ① 销项金额×税率＞未抵扣完的进项税额 应退税款＝未抵扣完的进项税额
工业企业，指自营或委托出口自产货物的生产企业和生产型企业集团。对1993年12月31日前办理工商登记的外商投资企业出口的货物免征增值税、消费税；其它有进出口经营权的企业出口的货物免征消费 税、“免、抵、退”增值税；没有进出口经营权的企业委托出口货物“先征后退”增值税、消费税。 一、“免、抵、退”税的计算 “免、抵、退”税适用于有进出口经营权的生产企业自营或委托出口的自产货物的增值税，计税依据为出口货物的离岸价，退税率与外贸企业出口货物退税率相同。其特点是，出口货物的应退税款不是全额退税，而是先免征出口环节税款，再抵减内销货物应纳税额，对内销货物应纳税额不足抵减应退税额部分，根据企业出口销售额占当期(1个季度)全部货物销售额的比例确定是否给予退税。具体计算公式如下： 当期应纳税额 =当期内销货物的销项税额-当期给予免征抵扣和退税的税额 当期给予免征抵扣和退税的税额=当期进项税额-当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额 当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价× 外汇人民币牌价×(增值税规定税率－退税率) 如果生产企业有“进料加工”复出口货物业务，对以“进料加工”贸易方式进口的料件，应先按进口料件组成计税价格填具“进料加工贸易申报表”，报经主管出口退税的国税机关同意签章后，允许对这部分进口料件以“进料加工贸易申请表”中的价格为依据，按规定征税税率计算税额作为进项税额予以抵扣，并在计算其免抵税额时按规定退税率计算税额予以扣减。为了简化手续，便于操作，具体体现在“当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额中”，计算公式如下： 当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价×外汇人民币牌价 × (征税税率-退税率)-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税税率-退税率) 其它计算步骤与生产企业一般贸易出口货物相同。 当生产企业1个季度出口销售额不足其同期全部货物销售额的50%，且
生产企业出口退税系统常见问题及解决方法 问题1：企业在申报时不能录入部分商品代码，无法正常申报，怎么办？ 答：该问题可能有两种情况：第一种情况：在系统中输入商品代码后系统提示该商品代码为非基本商品码。该种情况为该商品代码可能有多种不同的征、退税率，国家税务总局在该商品代码后增加一位附加码以区分不同的征、退税率。各地退税部门应根据实际情况按规定要求企业录入不同的附加码。总局附加码有两种：一种附加码是1或2或3。例如：商品代码为0407009990，该商品有附加码1、2、3三种，企业可以根据该商品不同的征退税率选择不同的附加码进行录入；另一种附加码为1或是8。除了是高新技术企业出口的高新技术产品可以选择附加码8外，其他企业均应该选用附加码1。第二种情况；在录入商品代码时系统提示：“无此商品码”。这种情况是由于今年海关使用了部分新的海关代码，而税务部门的商品代码未更新所致。如发现这种情况我们可以要求企业使用在软件中与海关报关单中商品代码相近的海关商品码代替，所选用的替代商品码与报关单上商品必须名称和退税率都要相同。例如：今年新的商品代码44103090，在我们的申报软件中无此商品码，我们可以在软件菜单的系统维护——代码维护——海关商品码选项下使用搜索功能搜索44103100处，我们通过比较可以选手该商品码作为替代商品码在软件中录入。并填写《扩展码填入说明书》企业在进行这样的处理之前要无向税务机关提出申请，对这种情况形成的审核疑点，必须填写疑点挑过说明表，并经税务部门审批后方可人工挑过。 问题2：上一期的出口货物已经向税务部门申报并审核通过，但当期发生退运，应该如何处理？同样，如果上一期出口的，当期发生退运，又要如何处理？答：对于发生退运的，可以在系统当期出口明细数据中录入一笔负数进行冲减，报关单号输入退运的进口报关单。同理，发生退料的处理方法也一样。 问题3：进料加工的进口料件转为内销后，已经由海关补税，那么应该在系统中如何处理？ 答：海关补税单可以作为增值税进项抵扣，相应的进口料值也要在当期扣减（具体方法见问题2），扣减额为海关代征增值税缴款书上的海关完税价格。如果对于没有在当期作扣减的，也可以在手册核销时将转内销的金额填入其他调减料件中去。 问题4：生产企业出口货物免抵退汇总表20栏当期应退税额数据自动生成，新办企业无法调整为0，怎么办？ 答：系统已经提供免抵（不退）的计税计算方法，在申报系统的系统维护——系统配置——系统配置设置与修改菜单下对配置信息进行修改，将计税计算方法选项修改为4：免抵（不退），系统就会在生成汇总表时自动计算免抵税额，不计算退税额。满一年后，重新修改系统配置即可。 问题5：企业报关单出口退税联已经收到，但电子口岸仍没有该笔业务的电子信息，该如何处理？ 答：出现该种情况时，请企业报关员先确定是否在电子口岸将该报关单的电子信息已提交，已提交需要企业与海关联系，可以采用税局发的协查函，由海关重新
出口退税的“免、抵、退”税计算的简便方法 出口退税的“免、抵、退”税计算的简便方法 “免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 〖原理分析〗 应纳税额=销项税额-进项税额 =内销的销项税额-（内销的进项税额+外销的进项税额） =内销的销项税额-内销的进项税额-外销的进项税额 =内销的应纳税额-外销的进项税额 外销进项税额中，由于我国的增值税的征税率和退税率存在着不一致，中间的差额部分不予退税,我们称为“当期免抵退税不得免征和抵扣的税额”。所以要在上边的公式中剔出该部分数额，公式变为： 应纳税额=内销的销项税额-内销的进项税额-(外销的进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额) 数学运算后变为：应纳税额=内销的销项税额-(进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额) 算出后的结果，无非是两种：>0，不涉及退税的问题；<0，需要进一步计算。这个得出的负数不一定是全部应退的税额，如果全部内销的情况下，当期的进项大于销项也会出现应纳税额为负的情况，所以，我们还要计算税法最多允许退多少，即：出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物的退税率，算完比较，哪个小按哪个退，出口退税额就出来了。 其实过程很简单，以上我们没考虑有免税购进原材料的情况，有这种情况只是在上边的基础上作一个修正。具体我们来看一下： 出口“免、抵、退”税的计算方法，计算分两种情况： 1、出口企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办法基本步骤为五步：
外贸企业出口退税计算及帐务处理 ----- 外贸企业是指按《外贸法》和《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记的，从事对外贸易经营活动的法人或其他组织。外贸企业从事商品国际流通，企业本身没有生产能力，用于出口的货物是从国内企业采购的。正常情况下，生产企业销售产品并开具增值税专用发票等给外贸企业用于岀口，外贸企业凭增值税专用发票、出口货物报关单（出口退税专用联）、出口收汇核销单等纸质凭证向国税退税机关申报出口货物退（免）税（出口环节免税，退还出口货物在境内购买环节已纳的增值税、消费税）。 计算方法： 一、外贸企业岀口货物应退增值税税额，依进项税额计算，具体计算方法为： 1、岀口企业将岀口货物单独设立库存账和销售账记载的，应依据岀口货物增值税专用发票所列明的进项金额计算： 应退税额=购进货物的进项金额X岀口退税率 2、对库存和销售均采用加权平均进价核算的企业，也可以适用不同税率的货物分别依下列公式计算： 应退税额=出口货物数量X加权平均进价X出口退税率 3、外贸企业进料加工复出口货物退增值税的计算公式： 应退税额=岀口货物应退税额-销售进口料件应抵扣税额； 销售进口料件应抵扣税额=销售进口料件金额X!税率-海关已对进口料件的实征增值税额。 二、外贸企业收购应税消费品岀口，其应退消费税的退税办法分别依据该消费税的征税办法确定，即退还该消费税在生产环节实际缴纳的消费税。 其计算公式分别为： （一）实行从价定额征收办法的： 应退税额=岀口货物的工厂销售额X肖费税税率 （二）实行从量定额征收办法的： 应退税额=岀口数量X肖费税单位税额 （三）从量定额和从价定率相结合的复合计税办法的： 应退税额=（岀口数量X肖费税单位税额）+ （岀口货物的工厂销售额X肖费税税率）
生产企业出口退税相关政策解读(讲义) 一、新政策解读 对《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号的有关条款进行了细化和完善。 1、《公告》制定的背景 一、货物贸易外汇核销制度改革，取消出口收汇核销单 二、《管理办法》下发执行以来，各地税务机关和出口企业通过不同形式反映了一些执行中存在的问题，并提出了一些完善的建议，国家税务总局在研究论证后，决定对《管理办法》进行完善 三、国家税务总局在研究优化出口退税流程、加强出口退税管理等措施时，发现这些措施的实施要以企业的申报为起始，需进一步细化《管理办法》的相关规定。 2、《公告》修改完善《管理办法》的主要内容 1）针对货物贸易外汇核销制度改革，取消出口收汇核销单的情况，废止《管理办法》及有关申报表中外汇核销单的内容。 2）将生产企业已申报免抵退税，但发生退运或改为实行免税或征税的处理方式，由《管理办法》中的本年度的采用负数冲减、跨年度的采用追回已退（免）税款的方式，统一为全部采用负数冲减的方式。 3）修改了生产企业进料加工出口货物免抵退税申报和手册核销的相关规定。将生产企业进料加工出口货物统一改为“实耗法”，并基于海关加工贸易核销数据优化进料加工业务的流程。将生产企业进料加工出口货物办理免抵退税由原来五个环节简化为三个环节：“申报确认计划分配率”（这个环节每个企业只需进行一次）、“按计划分配率计算出口增值部分申报免抵退税”、“对上年度海关已核销的手册统一进行核销并对前期数据进行调整”。 4）完善了委托出口货物《退运已补税（未退税）证明》的开具流程。 3、《管理办法》中部分内容进一步细化明确的主要内容 1）明确了办理退（免）税和免税申报的时限。 2）细化和明确了办理退（免）税、免税业务时，提供有关资料的要求。一是明确了申请办理出口退（免）税资格认定时，应提供电子数据；二是明确了按规定放弃免税的，应向主管税务机关提交《出口货物劳务放弃免税权声明表》备案；三是明确了要求提供复印件的，应在复印件上注明“与原件相符”字样，并加盖企业公章；四是明确了用于对外承包工程项目的出口货物，由出口企业申请退（免）税。出口企业如属于分包单位的，申请退（免）税的，还须提供分包合同（协议）。同时明确了该项规定自2012年1月1日起开始执行。 3）细化企业退（免）税办法变更的要求和管理规定。 4、在《管理办法》基础上增加的主要内容 1）政策方面 1．增加了按照财税〔2012〕39号文件规定实行“先退税后核销”的交通运输工具和机器设备的申报、核销免抵退税的具体办法。 2.补充了边境地区出口企业以边境小额贸易方式代理外国企业和外国自然人报关出口货物实行简化的备案办法进行管理的规定。
申请报告的基本要求及格式： 一、基本情况介绍： 注册登记情况及经营范围等、主要产品及软件产品登记认定情况等...... 二、退税期内经营情况说明： 申报销售收入组成包括一般货物收入及随计算机硬件、机器设备销售的嵌入式软件产品取得综合收入等，较上年同期增减情况；应交、已交税金分布情况等，较上年同期增减情况等等......。 三、申请退税依据及计算（一）我公司的软件产品......等为自主研发的软件产品，依据财政部、国家税务总局财税（2011）100号文件精神申请退税。 其软件产品与计算机硬件、机器设备部分一同销售，因硬件部分（计算机硬件、机器设备）销售额无同期同类货物的平均销售价格，故按照计算机硬件、机器设备组成计税价格确定。 即硬件部分销售额=硬件部分成本×（1+10%）。 （二）本期软件产品销售额计算（附表） 1、（给出账面数据）申报嵌入式产品收入......略；相关的进项税额（硬件部分进项税额、软件部分进项税额）......；分别核算的硬件部分产成品成本及软件产品成本....... 2、硬件部分销售额=硬件部分成本×【1+10%】...... 3、软件产品销售额=本期软件产品和硬件部分销售额合计-硬件部分销售额（三）本期软件产品增值税即征即退税额计算 1、本期软件产品销项税额=本期软件产品销售额×17%...... 2、本期软件产品应纳税额=本期软件产品销项税额-本期软件产品可抵扣进项税额......
3、本期软件产品即征即退税额=本期软件产品应纳税额-本期软件产品销售额×3%（四）、税负计算（略） 1、本期嵌入式软件产品税负： 嵌入式产品应交税金÷嵌入式产品收入*100%；其中： 嵌入式软件产品税负=本期软件产品应纳税额÷本期软件产品销售额硬件部分税负率为=本期硬件部分应纳税额÷本期硬件部分销售额 2、一般货物及劳务税负=本期一般货物及劳务应纳税额÷本期一般货物及劳务销售额（五）经核算本期即征即退应退增值税......，依据财政部、国家税务总局财税（2011）100号文件......
外贸企业出口退税申报系统操作流程 一、安装、启动 二、系统维护 （1）、系统配置设置与修改 执行“系统维护\系统配置\系统配置设置与修改”进入编辑画面，点击“修改”对系统配置字段作如下操作（以下未列字段可不操作）： 企业代码 纳税人识别号：即本企业的纳税识别号15位号码； 企业名称：本企业的工商登记全称； 计税计算方法：输入数字“2”，单票对应法； 开户银行名称：如“中国银行安徽省分行营业部” 银行帐号：与上述开户行对应的退税专用帐号； 换汇成本检查：选“T”； 进货足额检查：选“2”，同时检查增值税、消费税； 是否预申报：选“T”。此处选择对数据加工处理有影响。 是否分部门核算：不分部门核算，选“F”；分部门核算，选“T”；如果企业要分部门核算，则选“T”，并且要进入“系统维护”之“代码维护”中的“部门代码”，点击“增加”或“修改”，进行部门代码维护；并且要与退税登记表的部门代码一致。 是否分部门申报：选“F”，不分部门申报； 外贸企业出口退税申报系统是用系统配置中“分部门核算”属性来解决分部门审核，用“分部申报”属性解决分部门申报。建议规模及业务量小的企业不使用“分部门核算”和“分部门申报”。 是否财务挂钩：选“F”； 退税机关代码：输入退税机关所在地行政编码，如合肥市国税局“3401”； 退税机关名称：输入退税机关名称，如合肥市局“合肥市国税局”。 以上输入完毕后，确认正确的，点击“保存”并在提示信息中点击“是”，完成系统配置设置，按提示进行系统重入。发现错误的，继续修改。 （2）、系统参数设置与修改 多用户操作问题：网络数据路径的使用。 换汇成本上下限：上限，下限。超过系统设置的上下限，会出现错误提示，但不影响退税申报。企业应对有异常的数据进行检查，确认后再申报。 （3）、系统口令设置与修改 考虑系统的安全性，建议作如下操作： 在“系统维护”之系统配置----“系统口令设置与修改”点击“增加”或“修改”，作如下操作： 用户名：输入数字或字母均可； 操作人姓名：录入操作人汉字名称； 三、出口退税申报前准备事项 （一）、外贸企业在取得增值税专用发票应当自开票之日起30日内办理认证手续；在货物报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报截止之日收齐单证并办结退（免）税申报手续。 （二）、外贸企业应及时登录“口岸电子执法系统”出口退税子系统，核查并准确地确认和提交出口货物报关单“证明联”电子数据和核销单数据。 （三）、外贸企业必须将每一份出口货物报关单与对应的增值税专用发票的品名、数量、计量单位保持一致。 1、折算原币离岸价。
出口退税账务处理 一般来说，“免、抵、退”是各有含义的， ①、“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税; ②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。 ③、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。 我国对出口货物实行增值税“免、抵、退”税办法已两年多了，但有一些出口生产企业的财务人员对“免、抵、退”税计算及账务处理仍不能很好掌握，在一定程度上影响了“免、抵、退”工作的进行。笔者现将“免、抵、退”税计算方法简介如下并举例说明。 归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤： 一、计算不得免征和抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(增值税率-出口退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率) 即： 本期不得免抵税额=(出口货物离岸价×外汇牌价-国内购进免税原材料价格-进料加工免税进口料件组成计税价格即货物到岸价和海关实
征关税及消费税)×(出口货物征税率-出口货物退税率), 二、计算当期应纳税额 当期应纳税额=当期国内销货物的销项税额-当期进项税额+当期不得免抵税额-上期末留抵税额 若应纳税额为正数，即没有可退税额(因为没有留抵税额)，则仍应交纳增值税; 若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。 三、计算免抵退税额 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率 免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为： 进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税 即： 免抵退税额=(出口货物离岸价×外汇人民币牌价-国内购进免税原材料价格-进料加工免税进口料件组成计税价格即货物到岸价和海关实征关税和消费税)×出口货物退税率
一般贸易出口退税计算方法是怎样 一般贸易出口退税计算方法是怎样?以下是一般贸易出口退税计算方法介绍，以及运用一般贸易出口退税计算方法计算的例子。 一般贸易出口退税计算方法 (1) 出口退税计算公式： 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额 当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率 (2)以上出口退税计算公式的有关说明： ①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。 ②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。 ③企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税。
④应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。 出口退税计算的举例说明： 例： 某鞋厂2000年3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以FOB价成交，每打200美元，人民币外汇牌价为1：8.2836元;(2)2000打以CIF价格成交，每打240美元，并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元，人民币外汇牌价为1：8.2836元。当期实现内销鞋19400打，销售收入34920000元，销项税额为5936400元，当月可予抵扣的进项税额为10800000元，鞋的退税率为13%。用“先征后退”方法计算应交税额和应退税额。 计算出口自产货物销售收入：出口自产货物销售收入=离岸价格×外汇人民币牌价+(到岸价格-运输费-保险费-佣金)×外汇人民币牌=28000×200×8.2836+2000×(240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元) 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元) 当期应退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率-49834137.60×
出口退税计算 退税额=含税出厂价/（1+0.17）×出口商品退税率 =销售金额x出口商品退税率 出厂价=销售金额*（1+0.17） 销售金额：在增值税发票上有列明，也可进行计算，如下： 销售金额=出厂价/（1+0.17） 例如： 汽车配件出口退税率5% 出厂单价：1.50元/件数量：10000件 出厂价：15000元 出口退税额=15000/（1+0.17）X5%=64.10元 外贸关键秘密之：退税制度 退税是外贸中的重要概念，也是目前外贸业务中利润的主要来源。为便于管理，国家假定所有产品均为国内流通与消费，因此普遍征收增值税，税率高达售价的6%～17%不等。正规情况下，国内采购或出口前的价格均为含税价，即已经缴纳了增值税的价格。而产品用于出口的话，这部分税就不应征收了，已经征收的可以按照程序部分或全部退返给出口商。 假如：你从国内工厂购进彩电一批，价格为含税价1170元，其中1000元就是净价，170元是已缴增值税。按照国家的规定，彩电类产品的出口退税率为17%，也就是说，彩电出口以后，税务局将退返170元给出口商(退税款=1170/1.17*0.17)。这样一来，即使出口商以平本价即1170元出口，仍可得到退税款170元作为利润收入。在这种情况下，如果出口者出于竞争考虑，从170元中拿出一部分来贴补降价，即使以低于进价1170元的价格出售，也还是有利润的。 一般的产品都是开增值税17%的发票，这是你买的货物是含税的，到时国家退给13%。假如退税率是13%的话，你以含税价1000元买进的货物（因为里面含了17%的税，实际货物的价钱肯定要把这含税的价钱去掉，1000除以（1+17%）得出的也就是不含税价854.7元，），就算原封不动1000元卖给老外，你也能从国家那里拿到111元退税款（854.7乘以13%约等于111）。因为退税是按你货物实际不含税的价钱（也就是854.7元）乘以退税率13%，这就是你从国家拿到的退税（111元）。 进一步说，你1000元拿到的货物，豁出去了900元倒卖给老外，“亏”了100元，可因为你能从国家那里拿到111元，实际上还赚了11元。所以说现在市场上很多行业说是说宁可亏本卖，以这样在同行中取得竞争优势，其实实际上都靠国家退税给补回来了。 但是，国家的要具体肯定要具体些，以上是我们普通简单的算法。 1. 出口货物应退增值税税额，依进项税额计算。具体计算方法为： (1) 出口企业将出口货物单独设立库存帐和销售帐记载的，应依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额和税额计算。 对库存和销售均采用加权平均核算的企业，也可按适用不同税率的货物分别依下列公式计算： 应退税额=出口货物数量×加权平均进价×税率 (2) 出口企业兼营内销和出口货物且其出口货物不能单独设帐核算的，应先对内销货物计算销项税额并扣除当期进项税额后，再依下列公式计算出口货物的应退税额：
出口退税计算方式详解 （一）、内资生产企业（含新外商投资企业）实行"免、抵、退"税的计算： （1）当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额） （2）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税税率－退税率）。 当生产企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50％及以上，且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额： （1）当应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时： 当期应退税额＝本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率 （2）当应纳税额为负数且绝对值本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时：应退税额＝应纳税额的绝对值 （二）生产企业以"进料加工"贸易方式进口料、件加工复出口的，按如下公式计算"免、抵、退"税： （1）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（征税税率－退税率）－当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税税率－退税率） 公式所列的"当期海关核销免税进口料件组成计税价格"原则上以核销时海关计算免征增值税的价格掌握。 （2）其余"免、抵、退"税公式按前述公式执行。 上述公式中的"本期"是指"本半年（季、月）"或"本年"，"上期"是指"上半年（季、月）"或"上年"。 （三）无进出口经营权的生产企业出口退税的计算 （1）当期出口货物不予退税部分＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税税率－退税税率）
（2）当期累计外销货物的进项税额＝当期累计全部进项税额×（当期累计外销货物销售额÷当期累计全部货物销售额） 当期累计外销货物的应退税额＝当期累计外销货物的进项税额－当期出口货物不予退税部分） （四）对外修理修配的出口退税计算（外贸企业） 应退税额＝修理修配金额×退税率。 （五）出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物退税计算： 应退税额＝（购买加工货物的原材料等发票进项金额＋工缴费发票金额）×退税率 （六）出口企业出口货物应退消费税的计算 应退消费税税款＝出口货物的工厂销售额（出口数量）×税率（单位税额） （七）凡从小规模纳税人购进特准退税的出口货物的进项税，应按下列公式计算： 进项普通发票所列（含增值税的）销售金额 ＝---×退税率 税额（1＋征收率） 出口货物成本及价格粗算法 算出口货物价格是出口环节中重要的一环,很多公司中,计算产品价格的任务都掌握在财务部门手中,但作为贸易人员,也是很有必要了解的。 下面以货物收购价格为100, 退税税率为13%来计算产品成本和价格。 货物收购含税价格为100 退税税率为13% 应退税金额为100/1.17*0.13=11.11 出口成本100-11.11=88.89
外贸出口企业出口退税的计税依据及计算方法 外贸企业（增值税一般纳税人，下同）增值税的退税，是指出口销售环节免税，对出口货物所含进项税额予以退还，具体计算方法如下： 一、外贸企业出口货物应退增值税的计税依据及计算方法 1、从增值税一般纳税人收购、作价加工收回货物退税依据的确定。 按规定，外贸企业申报出口退税时要附送增值税专用发票，在这两种方式下出口退税的计税依据可以直接从附送的增值税专用发票中认定，不需经过另外的计算，即以增值税专用发票上注明的进项金额为退税计算依据。 基本计算公式如下： 应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率或=出口数量×加权平均单价×退税率 2、从增值税小规模纳税人购进的出口退税依据的确定。 （1）出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的特准退税的抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、鱼网鱼具、松香、五倍子、 生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品等12类货物， 其计税依据按下列公式计算： 出口退税的计税依据=普通发票所列销售金额（含增值税）÷（1+征收率） 应退税额=出口退税的计税依据×退税率 上述公式中普通发票所列销售金额只能是实际成交的货物进价，不包括运费和手续费，如普通发票注明有这部分费用，必须予以剔除。征收率按3%计算。 （2）出口企业从小规模纳税人购进，其提供的发票为主管征税机关代开的增值税专用发票，则其计税依据为增值税专用发票上注明的进项金额。
应退税额=增值税专用发票上注明的金额×退税率 除农产品为5%外，上述出口货物的退税率均为3%。 3、委托加工货物计税依据的确定。 外贸企业委托加工的出口货物，其计算退税依据按下列公式计算： 出口货物退税计税依据=原、辅材料金额+工缴费 公式中的“原、辅材料金额“是指外贸企业购入原、辅材料时取得的增值税专用发票上所列的进项金额，”工缴费“是受托企业开具的增值税专用发票所列进项金额，用收款收据、普通发票的一律无效。 应退税额=原、辅材料金额×适用的退税率+工缴费×复出口货物适用的退税率 二、外贸企业出口货物应退消费税的计税依据和计算方法 属从价定率计征消费税的货物应依外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格为依据；属从量定额计征消费税的货物应依货物购进和报 关出口的数量为依据；属复合计税办法的，按从量定额和从价定率相结合计算应退消费税税款。 1、实行从价定率的征收办法： 应退税额=购进出口货物的进货金额×比例税率 2、实行从量定额的征收办法： 应退税额=出口数量×定额税率 3、实行从价定率和从量定额相结合的复合计税的征收方法： 应退税额=购进出口货物的进货金额×比例税率+出口数量×定额税率 外贸企业采用委托加工方式收回应税消费品出口，其应退消费税也按上述公式计算。